Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH đầu tư thương mại và tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thẩm Quyên Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Đồng Thị Nga HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ TIẾP VẬN SAO VÀNG – CHI NHÁNH HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thẩm Quyên Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Đồng Thị Nga HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên Mã SV: 1513401042 Lớp:QTL902K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Những vấn đề cơng tác tốn doanh nghiệp thƣơng mại - Thực trạng kế toán toán Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng - Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Số liệu tìn hình kinh doanh Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng năm 2015 - Số liệu thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đồng Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan cơng tác: Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác tốn công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên q trình làm đề tài tốt nghiệp: -Có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp - Ham học hỏi, tiếp thu ý kiến giáo viên hƣớng dẫn Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Khóa luận có kết cấu tƣơng đối khoa học hợp lý Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận tổ chức công tác kế toán toán với ngƣời mua ngƣời bán Nhìn chung tác giả hệ thống hóa tƣơng đối đầy đủ chi tiết vấn đề lý luận theo nội dung mà đề tài nghiên cứu Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán cơng ty TNHH thƣơng mại đầu tƣ tiếp vận Sao Vàng Thành công lớn viết tác giả mô tả cách chi tiết đầy đủ cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH thƣơng mại đầu tƣ tiếp vận Sao Vàng với số liệu năm 2015 tƣơng đối hợp lý có tính logic Chƣơng 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH thƣơng mại đầu tƣ tiếp vận Sao Vàng Tác giả có nhận xét đánh giá tƣơng đối khách quan xác thực cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH thƣơng mại đầu tƣ tiếp vận Sao Vàng Từ tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH thƣơng mại đầu tƣ tiếp vận Sao Vàng Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): ………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày 25 tháng 12 năm 2016 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Đồng Thị Nga MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Phƣơng thức tốn hình thức toán 1.2 Nội dung kế toán toán với ngƣời mua (khách hàng) 1.2.1 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu 1.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng khoản phải thu 1.2.3 Nguyên tắc kế toán kết cấu tài khoản khoản phải thu (TK 131) 1.2.4 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến khoản phải thu 1.3 Nội dung kế toán toán với ngƣời bán ( nhà cung cấp ) 11 1.3.1 Nguyên tắc kế toán khoản phải trả 11 1.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng khoản phải trả 12 1.3.3 Nguyên tắc kế toán kết cấu tài khoản phải trả (TK 331) 12 1.3.4 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến khoản phải trả 14 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 20 1.4.1 Quy định chung tỷ giá hối đoái chênh lệch tỷ giá hối đoái 20 4.1.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 413 – “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” 20 1.4.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái 21 1.5 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn 24 1.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ 24 1.5.2 Hình thức kế toán nhật ký sổ 25 1.5.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 26 1.5.4 Hình thức kế tốn nhật ký chung 27 1.5.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 28 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ TIẾP VẬN SAO VÀNG – CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 30 2.1 Khái quát chung công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng 33 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 37 2.2.1 Đặc điểm đối tƣợng tốn, phƣơng thức hình thức 37 tốn Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 37 2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với ngƣời mua cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 38 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với ngƣời bán công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 57 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ TIẾP VẬN SAO VÀNG – CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 73 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 73 3.1.1 Ƣu điểm 74 3.1.2 Nhƣợc điểm 76 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 78 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 78 3.2.2 Yêu cầu phƣơng hƣớng hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với việc tăng cƣờng quản lý công nợ Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 78 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 79 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng 10 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự hạch toán nghiệp vụ toán với ngƣời bán (Nhà cung cấp) 19 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán theo hình thức nhật ký chứng từ 25 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký – sổ 26 Sơ đồ 1.5 Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 27 Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Chung 28 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 29 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 32 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 34 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Chung công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng 35 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biếu số 2.1 ( Trích HĐMB số 41/HĐMB SV – HP) 40 Biểu số 2.2 (Trích hóa đơn GTGT số 0000521) 44 Biểu số 2.3 (Trích hóa đơn GTGT số 0000634) 46 Biểu số 2.4 (Trích HĐ GTGT số 0000521) 48 Biểu số 2.5 (Trích GBC số 00153) 49 Biểu số 2.6 (Trích Hóa đơn công ty Việt Dũng xuất trả lại hàng bán số 0012873) 50 Biểu số 2.7 (Trích Biên trả lại hàng bán) 51 Biểu số 2.8: Hóa đơn GTGT số 0000831 53 Biểu số 2.9 (Trích giấy báo Có số 00289) 54 Biểu số 2.10 Trích sổ Nhật ký chung 55 Biểu số 2.11 (Trích sổ TK 131) 56 Biểu số 2.12: (Hóa đơn HĐGT 0001623) 59 Biểu số 2.13 (Trích HĐGTGT 0012642) 61 Biểu số 2.14 (Trích HĐGTGT 0014641) 63 Biểu số 2.15 (Giấy báo nợ 00154) 64 Biểu số 2.16: (Ủy nhiệm chi số 18) 65 Biểu số 2.17 (Phiếu chi số 23) 67 Biểu số 2.18 (Hóa đơn GTGT số 0025671) 69 Biểu số 2.19: ( Phiếu chi số 29) 70 Biểu số 2.20 (Trích sổ Nhật ký chung Cty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng –CN Hải Phòng) 71 Biểu số 2.21 (Trích sổ TK 131) 72 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Việc tốn công nợ Công ty chưa thực quy định để khấu trừ thuế chi phí Cơng ty chƣa thực quy định theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị 20.000.000 đồng trở lên ( bao gồm thuế GTGT) tốn dùng tiền mặt khơng đƣợc khấu trừ thuế chi phí Có thể tốn hình thức: chuyển khoản, tín dụng, séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu… đƣợc khấu trừ thuế tính vào chi phí hợp lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp Về phương pháp ghi chép sổ sách kế tốn Với khối lƣợng cơng việc nhiều công ty chủ yếu thủ công, Công ty chƣa áp dụng phần mềm kế toán để thuận lợi theo dõi nghiệp vụ kinh tế nên việc cung cấp báo cáo số liệu thiếu tính kịp thời, công việc dồn cuối tháng nhiều không tránh khỏi sai sót làm ảnh hƣởng đến hiệu làm việc cơng ty Về việc vận dụng sách chiết khấu tốn cơng tác thu hồi vốn Nguồn thu khách hàng nguồn để trả nợ cho ngƣời bán trang trải hoạt động cơng ty đồng thời có thu đƣợc tiền bán hàng cơng ty bắt đầu chu trình kinh doanh Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng có doanh thu tƣơng đối lớn có đến gần 40% toán sau nhƣng chiết khấu tốn lại khơng đƣợc sử dụng cách linh hoạt Chiết khấu tốn lợi ích mà khách hàng bỏ qua xác định thời điểm trả nợ Do công cụ, dụng cụ đắc lực vệc xúc tiến trình thu hồi nợ Cũng nhƣ huy động vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện công tác thu hồi nợ đọng cơng ty nhều hạn chế Tính đến ngày 31/12/2015 số tiền phải thu khách hàng 330.667.784 đồng, số lƣợng toán sau tƣơng đối lớn Với số vốn bị chiếm dụng lớn nhƣ làm giảm tốc độ vòng quay vốn, giảm hiệu kinh doanh tăng tính rủi ro cho doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Page 77 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH đầu tư thương mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng Trong kinh tế thị trƣờng, ln diễn cạnh tranh doanh nghiệp để tồn phát triển Sự thành bại doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào cơng tác kế tốn, tổ chức hạch tốn kế tốn tốt khơng phát sinh lợi nhuận cho cơng ty mà đảm bảo pháp luật đề Trong lĩnh vực kinh doanh thƣơng mại, nghiệp vụ toán có vai trò quan trọng, đòi hỏi việc hạch tốn phải cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, đồng thời phải tạo tin tƣởng nhà cung cấp khả tài cơng ty Vì vậy, tổ chức tốt cơng tác kế tốn tốn góp phần làm lành mạnh hố cơng tác tài doanh nghiệp Đối với quan cấp việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn tạo cho họ thơng tin, số liệu xác, phản ánh trung thực tình hình hoạt động kinh doanh, khả toán doanh nghiệp 3.2.2 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán toán với việc tăng cường quản lý công nợ Công ty TNHH đầu tư thương mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng Để hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời bán ngƣời mua Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng thay đổi chế độ kế tốn hành theo thơng tƣ 200 Bộ trƣởng Bộ tài ban hành ngày 22/12/2014 Doanh nghiệp phải tn thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế tốn thống nhất, việc kiểm tra kiểm sốt nhà nƣớc thực hiên đƣợc Các thơng tin kế tốn đƣợc lập dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thơng tin kế tốn có chất lƣợng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động tài cơng ty Các chứng từ kế tốn, biểu mẫu thuộc loại hƣớng dẫn (không bắt buộc), doanh nghiệp lựa chọn áp dụng theo biểu mẫu ban hành củaThông tƣ 200 đƣợc tự thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Page 78 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng động yêu cầu quản lý đơn vị nhƣng phải đảm bảo cung cấp thông tin theo quy định Luật Kế toán văn sửa đổi, bổ sung, thay Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với ngƣời mua ngƣời bán phải đảm bảo việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời phản ánh hoạt động tài cơng ty, khơng để xảy tình trạng thơng tin bị dồn ứ, không cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty nhƣ đối tƣợng quan tâm khác Nếu thông tin không đƣợc cung cấp kịp thời gây ảnh hƣởng đến việc xử lý tình xấu xảy tra doanh nghiệp Còn đối tƣợng quan tâm bên doanh nghiệp nhƣ ngân hàng, nhà đầu tƣ mà khơng đƣợc cung cấp thơng tin kịp thời công ty hội đầu tƣ đồng thời để lại ấn tƣợng không tốt cho việc kinh doanh sau Thu hồi số nợ phải thu khách hàng Để công ty lấy tiền kinh doanh , chi trả cho hoạt động công ty Trả bớt số nợ phải trả ngƣời bán , khoản vay nợ Để công ty ngày thu hút nhiều khách Việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng toán với ngƣời bán, ngƣời mua phải đảm bảo tuân thủ yêu cầu đạt hiệt cao, hỗ trợ cho công tác quản trị doanh nghiệp nói chung quản lý tài nói riêng 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH đầu tư thương mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng  Kiến nghị 1: Doanh nghiệp cần phải lập bảng chi tiết phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán cho đối tƣợng bảng tổng hợp phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán Công ty mở số Nhật ký chung sổ nên không theo dõi cụ thể đƣợc tình hình tốn với ngƣời mua, ngƣời bán cụ thể cho đối tƣợng, thời hạn toán Doanh nghiệp cần phải mở sổ chi tiết toán cho ngƣời mua, ngƣời bán; bảng tổng hợp phải thu khách hàng bảng tổng hợp phả trả ngƣời bán để kế tốn theo dõi công nợ cách đầy đủ, chặt chẽ, dễ đối chiếu Tránh gây thất cơng nợ, đem lại hiệu cho cơng ty Nhƣ kế tốn tốn với ngƣời mua cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng cơng ty cần phải mở sổ chi tiết phải thu khác hàng cho đối tƣợng bảng tổng hợp phải thu khách hàng: Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Page 79 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.Sổ chi tiết phải thu khách hàng ( mở cho công ty TNHH Hồng Huy) Đơn vị: Cơng ty TNHH đầu tƣ TM Mẫu số S13 - DNN Tiếp vận Sao Vàng – CN HP (Ban hành theo QĐ số: 48/2006QĐ-BTC Địa chỉ: Tầng 8, số 7B, Trần Hƣng Đạo, HB, HP Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khốn: 131 Đối tƣợng: Cơng ty TNHH TM vận tải Hoàng Huy Tháng 12 năm 2015 Ngày tháng GS Chứng từ Diễn giải SH TKĐƢ NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ HĐ00 00521 13/12 GBC0 0153 25/12 GBC0 0289 … … 1/12 1/12 14/1 25/1 … Số dƣ Số phát sinh Bán chịu xe đầu kéo cho Cty TNHH Vận Tải Hoàng Huy Cty TNHH Hồng Huy tốn tiền hàng CK Cty TNHH vận tải Hồng Huy tốn tiền chuyển khoản … Cộng Phát sinh Số dƣ cuối kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K 511 3331 112 473.232.000 47.323.200 112 … 562.061.000 Nợ 25.842.200 500.000.000 499.074.200 546.397.400 46.397.400 30.310.720 16.086.680 … 550.713.000 … 37.190.200 Có … - Page 80 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 2.Sổ chi tiết phải thu khách hàng ( mở cho công ty CP Việt Dũng) Đơn vị: Công ty TNHH đầu tƣ TM Và tiếp vận Sao Vàng – CN HP Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Địa chỉ: Tầng 8, số 7B, Trần Hƣng Đạo, HB, HP Ngày 14/9/2006 Bộ trƣờng BTC Mẫu số S13 -DNN SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131 Đối tƣợng: Công ty Cổ phần Việt Dũng Tháng 12 năm 2015 Ngày tháng GS 10/12 14/12 … Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ HĐ000 10/12 Bán chịu tubor tăng áp cho ty 0634 CP Việt Dũng HĐ000 14/12 Cty CP Việt Dũng trả lại hàng 634 sai quy cách … … … Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Số dƣ Số Phát sinh Kế toán trƣởng Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K TKĐƢ 511 3331 531 3331 … Nợ Có 7.891.200 789.120 … 195.813.720 7.891.200 789.120 … 188.914.620 Nợ Có 24.082.700 31.973.900 32.763.020 24.871.820 24.082.700 … … 30.981.800 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Page 81 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Bảng tổng hợp phải thu khách hàng Đơn vị: Công ty TNHH đầu tƣ TM tiếp vận Sao Vàng – CNHP Địa chỉ: tầng 8, số 7B Trần Hƣng Đạo, Hồng Bàng, HP BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131 – Phải thu Khách hàng Tháng 12 năm 2015 STT Tên khách hàng Công ty TNHH TM VT Hồng Huy Cơng ty Cổ phần Việt Dũng … Cộng … Số dƣ đầu kỳ Nợ Có 25.842.200 24.082.700 … 230.023.840 Ngƣời lập … Kế toán trƣởng Số phát sinh kỳ Nợ Có 562.061.000 550.713.000 Số dƣ cuối kỳ Nợ Có 37.190.200 195.813.720 188.914.620 30.981.800 … … … 1.090.725.951 990.082.007 330.667.784 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 … Giám đốc Ngồi ra, kế tốn tốn với ngƣời bán công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng cơng ty cần phải mở sổ chi tiết phải trả ngƣời bán cho đối tƣợng bảng tổng hợp phải trả ngƣời bán để theo dõi tình hình nợ đọng cơng ty: Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Page 82 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.Sổ chi tiết phải trả ngƣời bán (Mở cho công ty TNHH Trần Anh) Đơn vị: Công ty TNHH đầu tƣ TM Và tiếp vận Sao Vàng – CN HP Mẫu số S13 -DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣờng BTC SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN Tài khoản: 331 Đối tƣợng: Công ty TNHH Trần Anh Tháng 12 năm 2015 Ngày tháng GS 02/12 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng HĐ000 02/12 1623 15/12 PC23 15/12 … … … Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Mua máy tính bàn ASUS cty TNHH thƣơng mại Trần Anh Cty đặt tiền đơn hàng cho cty Tân Thanh … Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ TKĐƢ 142 133 111 … Số dƣ Số Phát sinh Nợ Có Nợ 15.082.910 22.606.900 23.359.299 7.523.990 752.399 12.500.000 … 63.041.340 Có 10.859.299 … 57.081.820 … … 9.123.390 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Giám đốc Page 83 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sổ chi tiết phải trả ngƣời bán (Mở cho công ty phụ tùng Tân Thanh) Đơn vị: Công ty TNHH đầu tƣ TM Và tiếp vận Sao Vàng – CN HP Mẫu số S13 -DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣờng BTC SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN Tài khoản: 331 Đối tƣợng: Công ty phụ tùng Tân Thanh Tháng 12 năm 2015 Ngày tháng GS 06/12 11/12 17/12 … Chứng từ Số Ngày hiệu tháng HĐ00 12642 GBN0 0154 GBN0 0286 … 06/12 11/12 17/12 … Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Mua thùng container 20 feet cơng ty CP Tân Thanh Thanh tốn tiền cho công ty cổ phần Tân Thanh CK Thanh toán tiền cho cty CP Tân Thanh CK … Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ TKĐƢ Số Phát sinh Nợ Có 211 133 112 25.300.000 112 20.023.879 … Số dƣ Nợ 24.971.340 56.625.560 59.790.982 34.490.982 31.654.220 3.165.422 … 53.024.770 Có 14.467.103 … 41.081.820 … … 13.028.390 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Page 84 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Bảng tổng hợp tốn với ngƣời bán Đơn vị: Cơng ty TNHH đầu tƣ TM tiếp vận Sao Vàng – CNHP Địa chỉ: tầng 8, số 7B Trần Hƣng Đạo, Hồng Bàng, HP BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN Tài khoản: 331 – Phải trả ngƣời bán Tháng 12 năm 2015 STT Tên khách hàng Công ty TNHH Trần Anh Công ty Phụ tùng Tân Thanh … Cộng … Số dƣ đầu kỳ Nợ Có 15.082.910 24.971.340 Số phát sinh kỳ Nợ Có 63.041.340 57.081.820 53.024.770 41.081.820 … … … … 656.622.911 628.676.602 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K … 157.435.085 Kế toán trƣởng Số dƣ cuối kỳ Nợ Có 9.123.390 13.028.390 … 129.488.776 Giám đốc Page 85 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng  Kiến nghị 2: Doanh nghiệp nên áp dụng thông tƣ 200/2014/TT-BTC để phù hợp đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý Công ty áp dụng chế độ kế tốn cũ ban hành định số 48/2006 QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Công ty nên thay đổi sang thông tƣ 200/2014/TTBTC ban 22/12/2014 để thuận tiện đơn giản hóa cơng tác tốn với ngƣời mua, ngƣời bán Thực tế doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ (Ví dụ – Trang 55): ” Ngày 14/12/2015 công ty Việt Dũng trả lại toàn 10 tubor tăng áp mua ngày 10/12/2105 sai quy cách, không chất lƣợng” Kế toán ghi vào sổ sách theo tài khoản sau: Nợ TK 531: 7.891.200 Nợ TK 3331: 789.120 Có TK 131: 8.680.320 Em có kiến nghị nên sửa đổi theo thông tƣ 200/2014/TT - BTC Bộ tài ban hành thay đổi tài khoản 531 sang tài khoản 521: Nợ TK 521: 7.891.200 Nợ TK 3331: 789.120 Có TK 131: 8.680.320 Ngồi ra, nhƣ nghiệp vụ phát sinh (ví dụ - Trang 65): “Ngày 2/12 cơng ty mua máy tính bàn ASUS chuyển thẳng cho phòng kế tốn sử dụng theo HĐGTGT 0001623 ( biểu số 2.13) trị giá 7.523.990 đồng công ty TNHH Trần Anh, chƣa có VAT, chƣa tốn.” kế toán ghi định khoản : Nợ TK 142: 7.523.990 Nợ TK133: 752.399 Có TK 331: 8.276.389 Doanh nghiệp nên thay đổi thơng tƣ 200/2014/TT-BTC Bộ tài tài thay đổi tài khoản 142 đổi sang TK 242: Nợ TK 242: 7.523.990 Nợ TK133: 752.399 Có TK 331: 8.276.389 Bộ tài ban hành thơng tƣ 200/2014/TT-BTC có nhiều điểm : loại bớt số tài khoản không cần thiết, thay đổi số tài khoản nhƣ TK 121, TK 128, TK 242, TK 341,TK 411, TK 521… Thêm quy định xây dựng nguyên tắc kế tốn báo cáo tài chính, sửa đổi bổ sung tiêu bảng Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Page 86 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng cân đối giúp doanh nghiệp thuận tiện, dễ dàng, hiệu việc hạch tốn kế tốn cơng nợ Ngồi doanh nghiệp đƣợc tự thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toán tự xây dựng biểu mẫu sổ kế tốn cho riêng mình, Giúp cơng ty đơn giản hóa phù hợp với cơng ty mình, khơng cần theo biểu mẫu  Kiến nghị 3: Doanh nghiệp cần quan tâm đến việc hạch tốn chi phí khấu trừ thuế hóa đơn có giá trị toán 20.000.000 đồng Theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hƣớng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập DN ban hành điều “Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt” Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng Trƣờng hợp mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ hai mƣơi triệu đồng trở lên ghi hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chƣa tốn chƣa có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp đƣợc tính vào chi phí đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế Trƣờng hợp tốn doanh nghiệp khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối vói phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc tốn tiền mặt (kể trƣờng hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính có phát sinh khoản chi phí này) Thực tế doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ (ví dụ – trang ) “Ngày 17/12/2015 Cơng ty tốn 20.023.879 đồng cho cơng ty cổ phần Tân Thanh tiền mặt” kế toán ghi định khoản: Nợ TK 331: 20.023.879 Có TK 111: 20.023.879 Căn Thơng tƣ 78/2014/TT-BTC Điều 6, Khoản quy định khoản chi đƣợc trừ không đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế nhƣ sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Page 87 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng “1.Trừ khoản chi không đƣợc trừ nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp đƣợc trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng.” Vì vậy, Căn theo quy định hóa đơn 20 triệu đồng tốn tiền mặt khơng đƣợc tính vào chi phí đƣợc trừ xác định thuế TNDN Những hóa đơn tốn tiền mặt tổng giá trị hóa đơn khơng đƣợc tính vào chi phí đƣợc trừ Do làm tốn thuế TNDN kế tốn loại tồn hóa đơn khỏi chi phí đƣợc trừ trƣớc tính thuế TNDN Có thể tốn hình thức: chuyển khoản, tín dụng, séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu… Kiến nghị 4: Doanh nghiệp cần quan tâm đến tin học hóa cơng tác kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng làm giảm tiến độ cơng việc, cơng ty nên áp dụng hình thức kế toán máy để việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ việc quản lý số liệu đƣợc thực nhanh chóng, gọn nhẹ hiệu Trong thời đại hầu hết cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy nên công ty nên tiếp thu tiến để giúp cho việc quản lý nghiệp vụ kinh tế phận kế toán nhƣ ban lãnh đạo công ty dễ dàng Sau e xin đƣa số phần mềm phổ biến nay: Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Page 88 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng  Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET.2017)  Phần mềm kế toán FAST Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Page 89 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng  Phần mềm kế tốn LinkQ Kiến nghị 5: Doanh nghiệp cần hồn thiện sách chiết khấu toán Chiết khấu toán biện pháp giúp nâng cao lực cạnh tranh công ty, đẩy nhanh số lƣợng tiêu thụ rút ngắn vòng quay vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trƣờng đầy cạnh tranh yếu tố cần thiết cho tồn công ty Để áp dụng sách chiết khấu tốn, trƣớc hết cơng ty cần xây dựng sách chiết khấu phù hợp Xác định mức chiết khấu toán cho khách hàng dựa trên: - Tỷ lệ lãi vay ngân hàng - Thời gian toán tiền hàng - Dựa vào mức chiết khấu toán doanh nghiệp loại - Dựa vào hoạch định sách kinh doanh doanh nghiêp Sau xác định đƣợc mức trích chiết khấu hợp lý, cơng ty cần thực việc ghi chép thơng qua tài khoản 635- Chi phí tài Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 131, 111, 112,… Thực tốt giải pháp thu hồi nợ giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh chóng, rút ngắn vòng quay vốn để tái sản xuất, nâng cao hiệu kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Page 90 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Kế tốn tốn cơng nợ phận quan trọng tồn cơng tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Hạch toán đầy đủ, kịp thời, xác cơng nợ phát sinh thời kỳ từ phân tích, đề biện pháp thiết thực để quản lý công tác hạch tốn cơng nợ Đó mục tiêu mà doanh nghiệp hƣớng tới, nhân tố quan trọng giúp doanh nghiệp tồn kinh tế thị trƣờng Vì vậy, việc hồn thiện tổ chức kế tốn tốn cơng nợ Cơng ty TNHH thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng thật cần thiết Khóa luận đề cập vấn đề lý luận chung đề xuất số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn cơng nợ Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng Về lý luận: Khóa luận hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn hạch tốn cơng nợ doanh nghiệp Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh trung thực, khách quan thực trạng cơng tác kế tốn tốn cơng nợ công ty với số liệu năm 2015 chứng minh cho lập luận đƣa Sau đánh giá công tác tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý, tổ chức cơng tác kế tốn, đặc biệt sâu đánh giá cơng tác kế tốn tốn cơng nợ, khóa luận đƣa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng nợ Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng Tuy nhiên dƣới góc độ sinh viên thực tập chƣa có nhiều kinh nghiệm, trình độ nhận thức hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiết sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo để khóa luận tốt nghiệp em đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình Cơ giáo – Th.S Đồng Thị Nga, cảm ơn anh chị phòng kế tốn Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – chi nhánh Hải Phòng tồn thể thầy cô khoa Quản trị kinh doanh Nhà trƣờng tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Thẩm Quyên – Lớp QTL902K Page 91 ... Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 57 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ TIẾP VẬN SAO VÀNG – CHI NHÁNH HẢI PHÒNG... trạng kế tốn tốn với ngƣời mua cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải Phòng 38 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với ngƣời bán công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại tiếp vận Sao. .. với người mua, người bán Công ty Trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại tiếp vận Sao Vàng – Chi nhánh Hải phòng  Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người