Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH đầu tư thương mại và xuất nhập khẩu Hoàng Sơn

Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN : Vũ Thị Ngọc Trâm Sinh viên Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2016 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG SƠN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN : Vũ Thị Ngọc Trâm Sinh viên Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHỊNG - 2016 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Trâm Mã SV: 1513401031 Lớp: QTL902K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại xuất nhập Hồng Sơn Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại xuất nhập Hồng Sơn Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác địnhkết kinh doanh Công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại xuất nhập Hoàng Sơn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh năm 2015 Công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại xuất nhập Hoàng Sơn Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại xuất nhập Hoàng Sơn Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại xuất nhập Hoàng Sơn Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Vũ Thị Ngọc Trâm Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Sinh viên Vũ Thị Ngọc Trâm lớp QTL902K q trình làm khóa luận tốt nghiệp chấp hành tốt quy định giáo viên hƣớng dẫn thời gian nội dụng yêu cầu viết Ngồi sinh viên Trâm chăm chịu khó nghiên cứu tìm hiểu lý thuyết thực tế cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Hồng Sơn nhằm phục vụ cho nội dung khóa luận số liệu bảng biểu phong phú logic Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): -Chƣơng 1: Đã hệ thống hóa đƣợc sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh DN vừa nhỏ -Chƣơng 2: Mô tả đƣợc chi tiết công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại xuất nhập Hồng Sơn theo hình thức Nhật ký chung với số liệu năm 2015 Số liệu bảng biểu phong phú logic cho thấy trình nghiên cứu nghiêm túc sinh viên -Chƣơng 3: Đƣa nhận xét cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh từ đƣa đƣợc số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại xuất nhập Hoàng Sơn Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Ths Trần Thị Thanh Thảo Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 12 CHƢƠNG : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 13 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác ddịnh kết kinh doanhtrong doanh nghiệp vừa nhỏ 13 1.1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 13 1.1.2 Nhiệm vục kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh 13 1.1.3 Một số khái niệm doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh 14 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 20 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 20 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 22 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 25 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 28 1.2.5 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 30 1.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 34 1.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 37 1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 39 Chƣơng II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG SƠN 42 2.1 Khái quát chung cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hồng Sơn 42 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 42 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý 44 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn 46 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hồng Sơn 49 2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn 49 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn 60 2.2.3 Kế tốn chi phí kinh doanh cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn 66 2.2.4 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn 73 Chƣơng III : MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG SƠN 87 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn 87 3.1.2 Ƣu điểm 88 3.1.3 Nhƣợc điểm 89 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn 90 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn 91 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hồng Sơn 91 3.2.3 Một số biện pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn 92 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng DANH MỤC SƠ ĐỒ , BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 : Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 22 Sơ đồ 1.2- phương pháp kế toán khoản giảm trừ doanh thu 24 Sơ đồ 1.3 – Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán 28 Sơ đồ 1.4 – Phương pháp kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 30 Sơ đồ 1.5 – phương pháp hạch tốn doanh thu tài chi phí tài 33 Sơ đồ 1.6 – Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 35 Sơ đồ 1.7: Kế toán xác định kết kinh doanh thu 39 Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 41 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý điều hành công ty 44 Sơ đồ 2.2 : Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại XNK Hoàng Sơn 46 Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hạch toán kế toán 49 Sơ đồ 2.4 : Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng công ty TNHH đầu tư thương mại XNK Hoàng Sơn 51 Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000104 52 Biểu số 2.2 : Sổ chi tiết bán hàng (mã sản phẩm KCL12) 54 Biểu số 2.2 :Sổ chi tiết bán hàng ( mã sản phẩm KCL8) 55 Biểu số 2.3 : Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng 56 Biểu số 2.4: Sổ chi tiết phải thu khách hàng ( Mở cho công ty công ty CP xây dựng phát triển HP) 57 Biểu số 2.5: Nhật ký chung 58 Biểu số 2.6: Sổ TK511 59 Sơ đồ 2.5 : Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán cơng ty TNHH đầu tư thương mại XNK Hoàng Sơn 61 Biểu số 2.7 : Phiếu kế toán 62 Biểu số 2.8: Nhật ký chung 63 Biểu số 2.9 : Sổ TK632 64 Biểu số 2.10 : Sổ TK154 65 Sơ đồ 2.6 : Quy trình hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại XNK Hoàng Sơn 67 Biểu số 2.11: Hóa đơn GTGT 68 Biểu số 2.12: Phiếu chi 70 Biểu số 2.13: Sổ nhật ký chung 71 Biểu số 2.14: Sổ TK632 72 Sơ đồ 2.7 : Trình tự luân chuyển chứng từ Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn 74 10 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp thức tính tốn chép từ file sang file khác bị sai lệch Hiện nay, thị trƣờng có nhiều phần mềm kế toán dùng cho doanh nghiệp vừa nhỏ doanh nghiệp áp dụng phần mềm Sử dụng phần mềm kế tốn giúp kế tốn tiết kiệm thời gian, giảm bớt khối lƣợng cơng việc, đồng thời đảm bảo độ xác tính tốn Điều ảnh hƣởng đến độ xác Báo cáo tài chính, ảnh hƣởng đến hiệu kinh doanh Cơng ty  Về quy trình luân chuyển chứng từ Về việc tuân thủ quy trình chứng từ việc thực quy trình ln chuyển chứng từ phòng ban Nhƣng thực tế công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hồng Sơn lại khơng có biên giao nhận quy mơ cơng ty Nhƣng nhiều lại gây nhiều trở ngại Các chứng từ phát sinh đƣợc kế toán tập hợp, tổng hợp vào cuối tháng Chính chậm trễ thiếu thốn làm cho cơng tác kế tốn bị dồn vào cuối kỳ hạch toán tốn thời gian  Về việc áp dụng sách trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi Trong q trình hoạt động kinh doanh, chiến lƣợc kinh doanh Cơng ty đóng vai trò vơ quan trọng Nhƣng nay, công ty lại tồn khoản phải thu khó đòi, khơng thể đòi đƣợc… Việc khơng áp dụng sách trích lập dự phòng chiến lƣợc kinh doanh doanh nghiệp phần làm giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, việc thu hồi vốn phục vụ cho trình kinh doanh chậm 3.2 Một số biện pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn 90 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn Trong chế thị trƣờng nay, việc cạnh tranh gay gắt nhƣ biến đổi liên tục kinh tế đòi hỏi doanh nghiệp phải ln có sách hoạt động hợp lý , thích hợp, xác định mục tiêu phƣơng hƣớng phát triển Chỉ có nhƣ doanh nghiệp có hội tồn , phát triển Muốn doanh nghiệp trƣớc hết phải hồn thiện khơng ngừng , đổi cơng tác kế tốn cho phù hợp với việc quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Thông qua việc thiết lập chứng từ , ghi chép, tính tốn, tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh phƣơng pháp khoa học, Ban quản lý Công ty nắm bắt đƣợc thơng tin cách xác, kịp thời, đầy đủ vận động tài sản nguồn hình thành tài sản, góp phần bảo vệ, sử dụng hợp lý hiệu tài sản đơn vị Bên cạnh đó, việc lập Báo cáo tài cơng tác kế tốn phục vụ, cung cấp thơng tin cho đối tƣợng quan tâm đến tình hình tài Cơng ty nhƣ : chủ đầu tƣ, quan thuế, ngân hàng, tổ chức tín dụng, ngƣời lao động…để từ định đầu tƣ đắn 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hồng Sơn Cơng tác hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hồng Sơn cần đảm bảo nguyên tắc định để đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên tắc: - Phải tuân thủ hệ thống kế toán, chấp hành chế độ kế tốn Nhà nƣớc ban hành nhƣng khơng gò bó, cứng nhắc mà phải linh hoạt - Phải dựa sở hoạt động, tình hình kinh doanh doanh nghiệp - Phải dựa sở tiết kiệm chi phí: Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh mục đích lợi nhuận, lợi nhuận cao cao chứng tỏ 91 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp doanh nghiệp hoat động kinh doanh hiệu Do khơng thể otasch rời hoạt động cơng ty với mục đích hoạt tốn kinh tế 3.2.3 Một số biện pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn Dựa hạn chế nêu thông tin kiến thức học đƣợc em xin đƣa số giải pháp nhằm mục đích hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn nhƣ sau:  Hoàn thiện hệ thống sổ sách Công ty TNHH đầu tư thương mại XNK Hoàng Sơn Do chƣa mở sổ chi phí sản xuất kinh doanh ( mẫu số S18-DNN ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ tài chính) nên phát sinh khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, kế tốn theo dõi chung TK642 mà khơng tách riêng thành yếu tố Việc theo dõi chi phí quản lý kinh doanh theo yếu tố giúp cơng ty nắm bắt quản lý chi phí cách dễ dàng Công ty nên tách chi phí liên quan đến hoạt động quản lý theo yếu tố TK 642 chia làm tiểu khoản : - TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý - TK 64222: Chi phí vật liệu chi phí - TK 64223: Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 64224: Thuế, phí lệ phí - TK 64225: Chi phí dự phòng - TK 64226: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 64227: Chi phí tiền khác Lấy lại ví dụ phần chi phí quản lý kinh doanh 92 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp  Hồn thiện cơng tác kế tốn ghi chép sổ sách Ngày nay, ứng dụng khoa học kỹ thuật – công nghệ mang lại nhiều hiệu thiết thực cho doanh nghiệp Các phần mềm kế toán giúp cho doanh nghiệp quản lý đƣợc tốt hoạt động kinh doanh mình, phục vụ nhu cầu quản lý kế tốn nhƣ cơng nợ khách hàng chi tiết, liệt kê danh sách khách hàng… Trrn thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn nhƣ MISA, CNS, SAS INNOVA… Em xin giới thiệu số phần mềm kế toán doanh nghiệp hay dùng  Phần mềm kế toán MISA SME.NET: MISA đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý tài cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đƣợc cung cấp công ty với nhiều năm kinh nghiệm việc phát triển phần mềm kế tốn, giúp ích nhiều việc hỗ trợ doanh nghiệp quản lý chi tiêu tài tốt 93 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp MISA cung cấp đầy đủ nghiệp vụ kế tốn tài cho ngƣời sử dụng , đáp ứng cho loại hình kinh doanh với nhiều lĩnh vực khác , phần mềm tính tốn chi phí cho doanh nghiệp, doanh thu, thặng dƣ lợi nhuận công ty thống kê chi tiết phận , từ ngƣời quản lý có nhìn chi tiết cơng việc kinh doanh MISA đƣợc thiết kế với giao diện đẹp, thân thiện dễ sử dụng, cần tìm hiểu qua phần mềm bạn sử dụng thàng thạo, tất danh mục đƣợc thiết kế dƣới giao diện tiếng việt, kèm theo xếp danh mục hợp lý Bên cạnh giá phần mềm hợp lý ,bạn cần mua giấy phép sử dụng cài đặt MISA nhiều máy tính khác , giúp doanh nghiệp tiết kiệm đƣợc khoản chi phí lớn Các tính phần mềm kế toán MISA Hỗ trợ doanh nghiệp quản lý cơng tác kế tốn Phần mềm MISA SME.NET gồm 13 phân hệ để quản lý công tác hóa đơn, tiền tài sản nhƣ tình hình kinh doanh doanh nghiệp Đây ứng dụng biến cơng việc tƣởng chừng nhu khó chocasc doanh nghiệp trở nên đơn giản nhiều , tiết kiệm chi phí Quản lý kho hàng MISA giúp đỡ doanh nghiệp kiểm sốt tất cơng cụ, dụng cụ có kho hàng bao gồm: nhập, xuất, tồn vật tƣ, hàng hóa theo mã quy cách nhƣ : số IMEI, số Serial Number, số khung, số máy, số SI…ghi tăng, điều chuyển, điều chỉnh, phân bổ, ghi giảm công cụ dụng cụ, đồng thời cung cấp phƣơng pháp tính giá xuất kho nhƣ Nhập trƣớc xuất trƣớc, Giá đích danh, Bình qn cuối kỳ Bình qn tức thời Quản lý tiền lƣơng tài sản cố định MISA SME.NET cho phép kế toán viên quản lý tài sản cố định doanh nghiệp nhƣ tự động tính khấu hao chi tiết đến tài sản,phản ánh xác tình hình tăng giảm tài sản Bên cạnh phƣơng pháp chấm cơng tính lƣơng nhân viên, theo dõi thuế thu nhập cá nhân, bảo hiểm, khoản trích nộp, cơng tác tạm ứng tốn lƣơng, hình thức trả lƣơng 94 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Các phân hệ khác MISA tích hợp loại phân hệ sau: Phân hệ gá thành phân hệ thuế nhằm qaurn lý cơng tác tốn thuế cá nhân doanh nghiệp theo tiêu chuẩn tổng cục thuế Phân hệ hợp đồng nhằm theo dõi tiến độ hợp đồng doanh thu Phân hệ cổ đông liên quan đến cổ đông, cổ phiếu cổ tức Phân hệ ngân sách quản lý lập kế hoạch thu chi phân hệ tổng hợp với mục đích tổng kết lỗ lãi, báo cáo tài chính, khóa sổ theo kỳ hạn  Phần mềm kế toán Effect: EFFECT cờ tiên phong việc đón đầu vận dụng cơng nghệ làm đòn bẩy tăng cƣờng hiệu hoạt động doanh nghiệp Với kinh nghiệm 15 năm hoạt động lĩnh vực sản xuất phần mềm quản trị doanh nghiệp EFFECT trở thành thƣơng hiệu đáng tin cậy, đạt đƣợc nhiều thành tựu đƣợc đánh giá cao 3000 doanh nghiệp nƣớc hoạt động toàn lãnh thổ Việt Nam 95 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp EFFECT kế toán giải pháp mềm ứng dụng lĩnh vực kế toán quản trị doanh nghiệp Dòng sản phẩm bao gồm nhiều phần mềm kế tốn khác phù hợp với loại hình, kích cỡ, mơ hình khác doanh nghiệp EFFECT có phiên sử dụng miễn phí  Hồn thiện q trình ln chuyển chứng từ Cơng ty phòng, phận nên lập sổ giao nhận chứng từ, để luân chuyển chứng từ phòng ban bên giao bên nhận phái ký vào sổ Việc làm phòng trừ cho trƣờng hợp có xảy mất mát quy trách nhiệm ngƣời, phận để có biện pháp xử lý cách công Việc làm giúp quản lý chứng từ cách chặt chẽ, rõ ràng Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm kế toán, nhân viên việc quản lý chứng từ nói riêng cơng việc cơng ty nói chung Việc luân chuyển chứng từ chậm trễ, chứng từ đƣợc dồn vào tập hợp gửi phòng kế toán vào thời điểm, việc gây ứ đọng, đùn ứ tăng khối lƣợng công việc cho kế tốn Chính cơng ty nên có quy định, thống thời gian luân chuyển chứng từ năm, quý để giảm tải việc hạch toán khiến cho công việc trở nên cách khoa học Mẫu sổ giao nhận chứng từ : 96 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Đầu Tƣ TM XNK Hoàng Sơn Địa chỉ: Hoàng Mai - Đồng Thái - An Dƣơng HP CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự Đo – Hạnh Phúc SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày… Đến ngày… Ngày, tháng giao nhận Số hiệu chứng từ Ngày, tháng chứng từ Số tiền chứng từ Ký tên Bên giao Bên nhận  Hoàn thiện việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Doanh nghiệp phải dự kiến trƣớc tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ hạn trả Tiến hành trích lập khoản nợ khó đòi kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó đòi nói Mức trích lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi nhƣ : - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên Riêng khoản nợ phải thu chƣa đến hạn nhƣng khách hàng rơi vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể… doanh nghiệp quy định mức tổn thất không thu hồi để đƣợc lập dự phòng 97 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Doanh nghiệp tổng hợp vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng : TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi Kết cấu TK 1592  Bên nợ : + Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi + Xóa khoản nợ phải thu khó đòi  Bên có : + Số dự phòng phải thu khó đòi đƣợc tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Số dƣ bên có: Số dự phòng phải thu khó đòi có đầu cuối kỳ - Phƣơng pháp hạch toán: NV1: Nếu số dự phòng phải trích lập năm cao so với số dƣ khoản dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ kế tốn trƣớc doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý kinh doanh phần chênh lệch: Nợ TK642 – chi phí quản lý kinh doanh Có TK1592 – dự phòng phải thu khó đòi NV2: Nếu số dự phòng phải trích lập năm thấp so với số dƣ khoản dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ kế tốn trƣớc doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý kinh doanh phần chênh lệch giảm: Nợ TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh NV3: Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực khơng đòi đƣợc, đƣợc phép xóa nợ Việc phải tuân theo sách hành Căn vào định xóa nợ khoản phải thu khó đòi ghi: Nợ TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 98 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 138 – Phải thu khác NV4: Đối với khoản nợ đƣợc xử lý xóa nợ, sau thu hồi đƣợc nợ kế toán dựa vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi ghi: Nợ TK 111,112… Có TK 711 – Thu nhập khác VD 3.2: Từ bảng kê công nợ (Biểu số 3.2) dựa vào mức trích lập nêu kế tốn tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi (Biểu số 3.3) vào ngày 31/12 99 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.2 : Bảng kê công nợ Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn Địa : Hoàng Mai – Đồng Thái – An Dƣơng – HP BẢNG KÊ CƠNG NỢ Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2015 Tên khách hàng Công ty Huy Hồng Cơng ty CP xây dựng phát triển Hải Phòng Cơng ty bảo đảm an tồn HH miền Bắc Cơng ty TNHH Hồi An Cơng ty TNHH Bình Hai … Tổng cộng Số tiền nợ 146.295.100 116.264.000 Chƣa đến hạn 146.295.100 25.296.130 25.296.130 Đến hạn Quá hạn Ghi … 787.364.000 … 245.763.952 … 63.612.400 37.799.258 … 2.520.819.952 … 1.487.692.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký,ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 100 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.3: Bảng kê trích lập dự phòng phải thu khó đòi Cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn Địa : Hoàng Mai – Đồng Thái – An Dƣơng – HP BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐÕI Năm 2015 Tên khách hàng Số tiền nợ Công ty CP 116.264.000 xây dựng phát triển Hải Phòng Cơng ty 63.612.400 TNHH Hồi An Cơng ty 37.799.258 TNHH Bình Hai … … Tổng cộng 245.763.952 Thời gian hạn tốn 15 tháng 10 ngày Tỷ lệ trích lập Số cần lập dự phòng 50% 58.132.000 20 tháng 02 ngày 50% 31.806.200 tháng 30% 11.339.777 … … … 143.100.384 Kế tốn định khoản: Nợ TK 642: 143.100.384 Có TK 1592: 143.100.384 Kế toán lập phiếu cho nghiệp vụ ghi vào sổ sách liên quan 101 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua trình thực tập tìm hiểu lý luận thực tiễn công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hồng Sơn,em có điều kiện tìm hiểu sâu phần hành kế toán học, đặc biệt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Em nhận thấy rõ vai trò tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời luôn có khoảng cách lý thuyết thực tiễn, nói cụ thể doanh nghiệp có đặc điểm riêng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, phƣơng pháp hạch tốn phải có bƣớc vận dụng linh hoạt từ chế độ kế toán nhà nƣớc vào tình hình cụ thể đơn vị Là sinh viên ngành Kế tốn – kiểm tốn, em nghĩ cần nhận thức đầy đủ lý luận thực tế nhiều góc độ khác tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Sau thời gian tìm hiểu em nhận thức đƣợc nhiều vấn đề Em tin vốn kiến thức , hành trang quý báu giúp em bƣớc vào đời Trên toàn nội dung khóa luận tốt nghiệp đề tài “ Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tư thương mại XNK Hồng Sơn “ Trong khóa luận em vận dụng kiến thức học trƣờng để trình bày vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Từ mạnh dạn đƣa số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn Tuy nhiên kiến thức chƣa sâu rộng, thời gian trình độ hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy để khóa luận đƣợc hoàn thành tốt 102 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sau em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô giáo Th.S Trần Thị Thanh Thảo giảng viên trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng, thầy khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng, nhƣ Ban lãnh đạo, nhân viên công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn nhi 103 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa – Nhà xuất tài Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) – Nhà xuất tài Lý thuyết thực hành kế tốn – NXB Tài Hà Nội Giáo trình kế tốn tài – Trƣờng Học viện tài Giáo trình ngun lý kế tốn – Nhà xuất thống kê Hƣớng dẫn thực hành chế độ kế toán – PGS.TS.Võ Văn Nhị - Nhà xuất tài Sổ sách kế tốn cơng ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại XNK Hoàng Sơn Website: ketoanthue.vn ketoanthucte.com 104 ... luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh DN vừa nhỏ -Chƣơng 2: Mô tả đƣợc chi tiết công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại xuất nhập. .. sách kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 39 Chƣơng II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH. .. công tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại xuất