Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Lời nói đầu

Lao động là hoạt động quan trọng nhất của con ngời, để tạo ra của cải vật chất và các giá trị tinh thần xã hội Lao động có năng suất, chất lợng và hiệu quả cao là nhân tố quyết định sự phát triển của đất nớc Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất và là yếu tố quyết định nhất Chi phí về lao động là một trong các yếu tố chi phí cơ bản cấu thành nên giá trị sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra Sử dụng hợp lý lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh là tiết kiệm chi phí về lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp và là điều kiện để cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho CNV, ngời lao động trong doanh nghiệp.

Tiền lơng (hay tiền công) là một phần sản phẩm xã hội đợc Nhà nớc phân phối cho ngời lao động một cách có kế hoạch, căn cứ vào kết quả lao động mà mỗi ngời cống hiến cho xã hội biểu hiện bằng tiền nó là phần thù lao, lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động của công nhân viên đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh Tiền lơng gắn liền với thời gian và kết quả lao động mà công nhân viên đã thực hiện, tiền lơng là phần thu nhập chính của công nhân viên Trong các doanh nghiệp hiện nay việc trả lơng cho công nhân viên có nhiều hình thức khác nhau, nh chế độ tiền lơng tính theo sản phẩm đang đợc thực hiện ở một số doanh nghiệp là đợc quan tâm hơn cả Trong nội dung làm chủ của ngời lao động về mặt kinh tế, vấn đề cơ bản là làm chủ trong việc phân phối sản phẩm xã hội nhằm thực hiện đúng nguyên tắc “phân phối theo lao động” Thực hiện tốt chế độ tiền lơng sản phẩm sẽ kết hợp đợc nghĩa vụ và quyền lợi, nêu cao ý thức trách nhiệm của cơ sở sản xuất, nhóm lao động và ngời lao động đối với sản phẩm mình làm ra đồng thời phát huy năng lực sáng tạo của ngời lao động, khắc phục khó khăn trong sản xuất và đời sống để hoàn thành kế hoạch Trong cơ chế quản lý mới hiện nay thực hiện rộng rãi hình thức tiền lơng sản phẩm trong cơ sở sản xuất kinh doanh có ý nghĩa quan trọng cho các doanh nghiệp đi vào làm ăn có lãi, kích thích sản xuất phát triển.

vào chi phí sản xuất kinh doanh một bộ phận chi phí gồm các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn.

Trong đó, BHXH đợc trích lập để tài trợ cho trờng hợp công nhân viên tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động nh: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, mất sức, nghỉ hu Bảo hiểm y tế để tài trợ cho việc phòng, chữa bệnh và chăm sóc sức khoẻ của ngời lao động Kinh phí công đoàn chủ yếu để cho hoạt động của tổ chức của giới lao động chăm sóc, bảo vệ quyền lợi của ngời lao động Cùng với tiền lơng (tiền công) các khoản trích lập các quỹ nói trên hợp thành khoản chi phí về lao động sống trong giá thành sản phẩm của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh.

Từ vai trò, ý nghĩa trên của công tác tiền lơng, BHXH đối với ngời lao động Với kiến thức hạn hẹp của mình, em mạnh dạn nghiên cứu và trình bày chuyên đề: “ Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng”.

Trong thời gian đi thực tế để viết chuyên đề tại Công ty cổ phần SX DV – XNK Từ Liêm cho chuyên đề tốt nghiệp của mình Nội dung chuyên đề :Ngoài phần mở đầu, phần kết luận Nội dung của chuyên đề đợc trình bày thành 3 chơng :

Chơng I: Lý luận chung về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Chơng II: Thực tế công tác tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ Phần SXDV XNK Từ Liêm –

Chơng III: Đánh giá u nhợc điểm và phơng hớng nhằm cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ Phần SXDV XNK Từ liêm –

Về tổng thể tiền lơng đợc xem nh là một phần của quá trình trao đổi giữa doanh nghiệp và ngời lao động.

- Ngời lao động cung cấp cho họ về mặt thời gian, sức lao động, trình độ nghề nghiệp cũng nh kỹ năng lao động của mình.

- Đổi lại, ngời lao động nhận lại doanh nghiệp tiền lơng, tiền thởng, trợ cấp xã hội, những khả năng đào tạo và phát triển nghề nghiệp của mình.

Đối với thành phần kinh tế t nhân, sức lao động rõ ràng trở thành hàng hoá vì ngời sử dụng t liệu sản xuất không đồng thời sở hữu t liệu sản xuất Họ là ngời làm thuê bán sức lao động cho ngời có t liệu sản xuất Giá trị của sức lao động thông qua sự thoả thuận của hai bên căn cứ vào pháp luật hiện hành.

Đối với thành phần kinh tế thuộc sở hữu Nhà nớc, tập thể ngời lao động từ giám đốc đến công nhân đều là ngời cung cấp sức lao động và đợc Nhà nớc trả công Nhà nớc giao quyền sử dụng quản lý t liệu sản xuất cho tập thể ngời lao động Giám đốc và công nhân viên chức là ngời làm chủ đợc uỷ quyền không đầy đủ, và không phải tự quyền về t liệu đó Tuy nhiên, những đặc thù riêng trong việc sử dụng lao động của khu vực kinh tế có hình thức sở hữu khác nhau

thoả thuận về tiền lơng và cơ chế quản lý tiền lơng cũng đợc thể hiện theo nhiều hình thức khác nhau.

Tiền lơng là bộ phận cơ bản (hay duy nhất) trong thu nhập của ngời lao động, đồng thời là một trong các chi phí đầu vào của sản xuất kinh doanh của xí nghiệp.

Vậy ta có thể hiểu: Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động, là giá cả yếu tố của sức lao động mà ngời sử dụng (Nhà nớc, chủ doanh nghiệp) phải trả cho ngời cung ứng sức lao động, tuân theo nguyên tắc cung - cầu, giá cả thị trờng và pháp luật hiện hành của Nhà nớc.

Cùng với khả năng tiền lơng, tiền công là một biểu hiện, một tên gọi khác của tiền lơng Tiền công gắn với các quan hệ thoả thuận mua bán sức lao động và thờng sử dụng trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, các hợp đồng thuê lao động có thời hạn Tiền công còn đợc hiểu là tiền trả cho một đơn vị thời gian lao động cung ứng, tiền trả theo khối lợng công việc đợc thực hiện phổ biến trung những thoả thuận thuê nhân công trên thị trờng tự do Trong nền kinh tế thị trờng phát triển khái niệm tiền lơng và tiền công đợc xem là đồng nhất cả về bản chất kinh tế phạm vi và đối tợng áp dụng.

1.2 Bản chất của tiền lơng, chức năng của tiền lơng.

a Các quan điểm cơ bản về tiền lơng.

* Quan điểm chung về tiền lơng.

Lịch sử xã hội loài ngời trải qua nhiều hình thái kinh tế xã hội khác nhau, phản ánh trình độ phát triển của lực lợng sản xuất và quan hệ sản xuất Một trong những đặc điểm của quan hệ sản xuất xã hội là hình thức phân phối Phân phối là một trong những khâu quan trọng của tái sản xuất và trao đổi Nh vậy trong các hoạt động kinh tế thì sản xuất đóng vai trò quyết định, phân phối và các khâu khác phụ thuộc vào sản xuất và do sản xuất quyết định nhng có ảnh h-ởng trực tiếp, tích cực trở lại sản xuất.

Tổng sản phẩm xã hội là do ngời lao động tạo ra phải đợc đem phân phối cho tiêu dùng cá nhân, tích luỹ tái sản xuất mở rộng và tiêu dùng công cộng

(CNXH) đợc tiến hành theo nguyên tắc: “Làm theo năng lực, hởng theo lao động” Bởi vậy, “phân phối theo lao động là một quy luật kinh tế ’’ Phân phối theo lao động dới chế độ CNXH chủ yếu là tiền lơng, tiền thởng Tiền lơng dới CNXH khác hẳn tiền lơng dới chế độ t bản chủ nghĩa.

Tiền lơng dới chế độ XHCN đợc hiểu theo cách đơn giản nhất đó là: Số tiền mà ngời lao động nhận đợc sau một thời gian lao động nhất định hoặc sau khi đã hoàn thành một công việc nào đó Còn theo nghĩa rộng: tiền lơng là một phần thu nhập của nền kinh tế quốc dân biểu hiện dới hình thức tiền tệ đợc Nhà nớc phân phối kế hoạch cho công nhân viên chức phù hợp với số lợng và chất l-ợng lao động của mỗi ngời đã cống hiến.

Nh vậy nếu xét theo quan điểm sản xuất tiền lơng là khoản đãi ngộ của sức lao động đã đợc tiêu dùng để làm ra sản phẩm Trả lơng thoả đáng cho ngời lao động là một nguyên tắc bắt buộc nếu muốn đạt hiệu quả kinh doanh cao.

Nếu xét trên quan điểm phân phối thì tiền lơng là phần t liệu tiêu dùng cá nhân dành cho ngời lao động, đợc phân phối dựa trên cơ sở cân đối giữa quỹ hàng hoá xã hội với công sức đóng góp của từng ngời Nhà nớc điều tiết toàn bộ hệ thống các quan hệ kinh tế: sản xuất, cung cấp vật t, tiêu hao sản phẩm, xây dựng giá và ban hành chế độ, trả công lao động Trong lĩnh vực trả công lao động Nhà nớc quản lý tập trung bằng cách quy định mức lơng tối thiểu ban hành hệ thống thang lơng và phụ cấp Trong hệ thống chính sách của Nhà nớc quy định theo khu vực kinh tế quốc doanh và đợc áp đặt từ trên xuống Sở dĩ nh vậy là xuất phát từ nhận thức tuyệt đối hoá quy luật phân phối theo lao động và phân phối quỹ tiêu dùng cá nhân trên phạm vi toàn xã hội.

Những quan niệm trên đây về tiền lơng đã bị coi là không phù hợp với những điều kiện đặc điểm của một nền sản xuất hàng hoá.

b Bản chất phạm trù tiền lơng theo cơ chế thị trờng.

Trong nhiều năm qua, công cuộc đổi mới kinh tế nớc ta đã đạt đợc những thành tựu to lớn Song tình hình thực tế cho thấy rằng sự đổi mới một số lĩnh vực xã hội còn cha kịp với công cuộc đổi mới chung nhất của đất nớc Vấn đề tiền l-

Hiện nay có nhiều ý thức khác nhau về tiền lơng, song quan niệm thống nhất đều coi sức lao động là hàng hoá Mặc dù trớc đây không đợc công nhận chính thức, thị trờng sức lao động đã đợc hình thành từ lâu ở nớc ta và hiện nay vẫn đang tồn tại khá phổ biến ở nhiều vùng đất nớc Sức lao động là một trong các yếu tố quyết định trong các yếu tố cơ bản, của quá trình sản xuất, nên tiền l-ơng, tiền công là vốn đầu t ứng trớc quan trọng nhất, là giá cả sức lao động Vì vậy việc trả công lao động đợc tính toán một cách chi tiết trong hạch toán kinh doanh của các đơn vị cơ sở thuộc mọi thành phần kinh tế Để xác định tiền lơng hợp lí cần tìm ra cơ sở để tính đúng ,tính đủ giá trị của sức lao động Ngời lao động sau khi bỏ ra sức lao động,tạo ra sản phẩm thì đợc một số tiền công nhất định.Vậy có thể coi sức lao động là một loại hàng hoá,một loại hàng hoá đặc biệt.Tiền lơng chính là giá cả hàng hoá đặc biệt đó - hàng hoá sức lao động.

Hàng hoá sức lao động cũng có mặt giống nh mọi hàng hoá khác là có giá trị Ngời ta định giá trị ấy là số lợng t liệu sinh hoạt cần thiết để sản xuất ra nó Sức lao động gắn liền với con ngời nên giá trị sức lao động đợc đo bằng giá trị các t liệu sinh hoạt đảm bảo nhu cầu tối thiểu cho cuộc sống (ăn, ở, học hành,đi lại ) và những nhu cầu cao hơn nữa.Song nó cũng phải chịu tác động của các quy luật kinh tế thị trờng

Vì vậy, về bản chất tiền công, tiền lơng là giá cả của hàng hoá sức lao động, là động lực quyết định hành vi cung ứng sức lao động Tiền lơng là một phạm trù của kinh tế hàng hoá và chịu sự chi phối của các quy luật kinh tế khách quan Tiền lơng cũng tác động đến quyết định của các chủ doanh nghiệp để hình thành các thoả thuận hợp đồng thuê lao động.

-Tiền lơng nhằm tái sản xuất sức lao động thông qua việc trao đổi tiền tệ do thu nhập mang lại với các vật dụng sinh hoạt cần thiết cho ngời lao động và gia đình họ.

-Kích thích con ngời tham gia lao động, bởi lẽ tiền lơng là một bộ phận quan trọng của thu nhập, chi phối và quyết định mức sống của ngời lao động

Do đó là công cụ quan trọng trong quản lí Ngời ta sử dụng nó để thúc đẩy ngời lao động hăng hái lao động và sáng tạo, coi nh là một công cụ tạo động lực trong sản xuất kinh doanh (SXKD).

1.3 Các hình thức trả lơng:

1.3.1 Trả lơng theo thời gian.

Điều 58 Bộ luật lao động quy định các hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và bậc lơng của mỗi ngời.

+ Tiền lơng tháng là tiền lơng trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động.

+ Tiền lơng tuần: là tiền lơng trả cho một tuần làm việc xác định trên cơ sở tiền lơng tháng nhân (x) với 12 tháng và chia (:) cho 52 tuần.

+ Tiền lơng ngày: là tiền lơng trả cho một ngày làm việc xác định trên cơ sở tiền lơng tháng chia cho 22 ngày.

+ Tiền lơng giờ: Là tiền lơng trả cho một giờ làm việc và đợc xác định bằng cách lấy tiền lơng ngày chia cho số giờ tiêu chuẩn theo quy định của luật lao động (không quá 8 giờ/ ngày).

Do những hạn chế nhất định của hình thức trả lơng theo thời gian (mang tính bình quân, cha thực sự gắn với kết quả sản xuất) nên để khắc phục phần nào hạn chế đó, trả lơng theo thời gian có thể kết hợp chế độ tiền thởng để khuyến khích ngời lao động hăng hái làm việc.

1.3.2 Tiền lơng theo sản phẩm.

Tiền lơng theo sản phẩm là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào số lợng, chất lợng sản phẩm họ làm ra Việc trả lơng theo sản phẩm có thể tiến hành theo nhiều hình thức khác nhau nh trả theo sản phẩm trực tiếp không

hạn chế, trả theo sản phẩm gián tiếp, trả theo sản phẩm có thởng, theo sản phẩm luỹ tiến.

Bên cạnh các chế độ tiền lơng, tiền thởng đợc hởng trong quá trình kinh doanh, ngời lao động còn đợc hởng các khoản trợ cấp thuộc quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trong các trờng hợp ốm đau, thai sản Các quỹ này đợc hình thành một phần do ngời lao động đóng góp, phần còn lại đợc tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.

1.5 Quỹ tiền lơng trong doanh nghiệp.

Quỹ tiền lơng trong doanh nghiệp là toàn bộ tiền lơng mà doanh nghiệp trả cho tất cả lao động thuộc doanh nghiệp quản lý Thành phần quỹ lơng bao gồm nhiều khoản nh lơng thời gian (tháng, ngày, giờ), lơng sản phẩm, phụ cấp (cấp bậc, khu vực, chức vụ, đắt đỏ ), tiền thởng trong sản xuất Quỹ tiền lơng bao gồm nhiều loại tuy nhiên về mặt hạch toán có thể chia thành tiền lơng lao động trực tiếp và tiền lơng lao động gián tiếp trong đó chi tiết theo tiền lơng chính và tiền lơng phụ.

vị hoặc chủ sử dụng lao động nộp đợc tính vào chi phí kinh doanh; 5% còn lại do ngời lao động đóng góp và đợc trừ vào lơng tháng Quỹ bảo hiểm xã hội đợc chi tiêu cho các trờng hợp ngời lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hu trí tử tuất Quỹ này do cơ quan BHXH quản lý.

Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) đợc sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang cho ngời lao động trong thời gian ốm đau sinh đẻ Quỹ này đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng của công nhân viên chức thực tế phát sinh trong tháng Tỷ lệ trích BHYT hiện hành là 3%, trong đó 2% trích vào chi phí kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động.

Để có nguồn chi phí cho hoạt động công đoàn hàng tháng, doanh nghiệp còn phải trích theo tỷ lệ quy định với tổng số quỹ tiền lơng, tiền công và phụ cấp (phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút; phụ cấp đắt đỏ; phụ cấp đặc biệt; phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp lu động, phụ cấp thâm niên, phụ cấp phục vụ quốc phòng an ninh) thực tế phải trả cho ngời lao động kể cả lao động tính vào chi phí kinh doanh để hình thành kinh phí công đoàn Tỷ lệ kinh phí công đoàn theo chế độ hiện hành là 2%.

Tóm lại :Các quỹ bảo hiểm đợc hình thành từ hai nguồn :

- Chủ doanh nghiệp, ngời sử dụng lao động phải trích là 19%(tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh ) Trong đó :

15% là BHXH.2% là BHYT.2% là KPCĐ.

- Cá nhân ngời lao động là 6% Trong đó :5% là BHXH 1% là BHYT.

3 Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán

3.1 Yêu cầu quản lý.

Tiền lơng là giá trị của sức lao động là một yếu tố của chi phí sản xuất Do

nghiệp phải sử dụng tiền lơng của mình, có kế hoạch thông qua các phơng pháp quản lý và sử dụng có hiệu quả quỹ tiền lơng.

Việc trả lơng cho công nhân trong các doanh nghiệp phải theo từng tháng Muốn làm tốt tất cả các vấn đề trên các doanh nghiệp phải lập kế hoạch quản lý nguồn vốn tạm thời này Nếu thực hiện tốt sẽ tạo ra khả năng sử dụng có hiệu quả đồng vốn, nâng cao hơn nữa kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị mình.

Trong điều kiện kinh tế thị trờng quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp luôn chịu sự tác động của các quy luật cạnh tranh, quy luật giá trị Cơ chế thị trờng khắc nghiệt sẵn sàng đào thải những doanh nghiệp làm ăn thua lỗ không có hiệu quả Trong điều kiện đó chất lợng sản phẩm và giá cả là những nhân tố quan trọng, giúp cho sự đứng vững và phát triển của mỗi doanh nghiệp.

Để công nhân gắn bó với doanh nghiệp, phát huy hết khả năng sáng tạo tinh thần, trách nhiệm trong sản xuất, luôn tìm ra cách cải tiến mẫu mã, chất l-ợng sản phẩm, tiết kiệm nguyên vật liệu và hạ giá thành Các doanh nghiệp phải có phơng pháp quản lý hiệu quả tiền lơng nói riêng và quỹ tiền lơng nói chung.

3.2 Nhiệm vụ kế toán.

Tiền lơng và các khoản trích theo lơng không chỉ là vấn đề quan tâm riêng của công nhân viên mà còn là vấn đề doanh nghiệp đặc biệt chú ý Vì vậy, kế toán lao động tiền lơng cần phải thực hiện những nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Phản ánh đầy đủ chính xác thời gian và kết quả lao động của công nhân viên Tính toán đúng, thanh toán đầy đủ kịp thời tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho công nhân viên Quản lý chặt chẽ việc sử dụng, chi tiêu quỹ lơng.

- Tính toán phân bổ hợp lý chính xác chi phí về tiền lơng (tiền công) và trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tợng sử dụng liên quan.

- Định kỳ phân tích tình hình sử dụng lao động và quản lý sử dụng quỹ tiền lơng Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan.

II Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng theo chế độ kế toán hiện hành

1 Kế toán lao động tiền lơng.

Chu kỳ tiền lơng và lao động đợc bắt đầu từ thời điểm tiếp nhận nhân sự, đến việc theo dõi thời gian làm việc hoặc sản phẩm hoàn thành; tính lơng phải trả cho công nhân viên và các khoản trích theo lơng, cuối cùng là thanh toán tiền lơng và các khoản khác cho công nhân viên.

1.1 Hạch toán lao động.

Tiếp nhận lao động là thời điểm bắt đầu của chu kỳ tiền lơng và lao động Đó là việc xem xét và ra quyết định tiếp nhận, phân phối công việc cho ngời lao động, quyết định phê chuẩn mức lơng, phụ cấp; lập hồ sơ cán bộ nhân viên.

Để quản lý lao động về mặt số lợng, các doanh nghiệp sử dụng sổ danh sách lao động Sổ này do phòng lao động tiền lơng lập (lập chung cho toàn doanh nghiệp và lập riêng cho từng bộ phận) nhằm nắm chắc tình hình phân bổ, sử dụng lao động hiện có trong doanh nghiệp Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn căn cứ vào sổ lao động (mở riêng cho từng ngời lao động) để quản lý nhân sự cả về số lợng và chất lợng lao động, về biến động và chấp hành chế độ đối với lao động.

Muốn quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động, cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động Chứng từ sử dụng để hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công Bảng chấm công đợc lập riêng cho từng bộ phận, tổ, đội lao động sản xuất, trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc của mỗi ngời lao động Bảng chấm công do tổ trởng (hoặc trởng các phòng ban) trực tiếp ghi rõ và để nơi công khai để công nhân viên chức giám sát thời gian lao động của từng ngời Cuối tháng bảng chấm công đợc dùng để tổng hợp thời gian lao động và tính lơng cho từng bộ phận, tổ, đội sản xuất.

Theo dõi thời gian làm việc hoặc khối lợng công việc hoàn thành và tính ơng và các khoản phải trả cho công nhân viên là giai đoạn tổ chức chấm công,

l-trả cho từng công nhân viên, từng tổ, đội, bộ phận liên quan, tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ.

Để hạch toán kết quả lao động, kế toán sử dụng các loại chứng từ ban đầu khác nhau, tuỳ theo loại hình và đặc điểm sản xuất ở từng doanh nghiệp Mặc dầu sử dụng các mẫu chứng từ khác nhau nhng các chứng từ này đều mang các nội dung cần thiết nh tên công nhân, tên công việc hoặc sản phẩm, thời gian lao động, số lợng sản phẩm hoàn thành nghiệm thu, kỳ hạn và chất lợng công việc hoàn thành Đó chính là các báo cáo về kết quả nh “phiếu giao nhận sản phẩm”, “Phiếu khoán”, “Hợp đồng giao khoán”, “Phiếu báo làm thêm giờ”, “Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành”.

Chứng từ hạch toán lao động phải do ngời lập (tổ trởng) kí, cán bộ kiểm tra kỹ thuật xác nhận, đợc lãnh đạo duyệt y (quản đốc phân xởng, trởng bộ phận) Sau đó các chứng từ này đợc chuyển cho nhân viên hạch toán phân xởng để tổng hợp kết quả lao động toàn đơn vị, rồi chuyển về phòng lao động tiền l-ơng xác nhận Cuối cùng chuyển về phòng kế toán doanh nghiệp để làm căn cứ tính lơng, tính thởng Để tổng hợp kết quả lao động tại mỗi phân xởng, bộ phận sản xuất, nhân viên hạch toán phân xởng phải mở sổ tổng hợp do các tổ gửi đến, hàng ngày (hoặc định kỳ), nhân viên hạch toán phân xởng ghi kết quả lao động của từng ngời, từng bộ phận vào sổ và cộng sổ, lập báo cáo kết quả lao động gửi cho các bộ phận quản lý liên quan Phòng kế toán doanh nghiệp cũng phải mở sổ tổng hợp kết quả lao động để tổng hợp kết quả chung toàn doanh nghiệp.

1.2 Kế toán tổng hợp tiền lơng.

a Chứng từ lao động

Muốn tổ chức tốt kế toán tiền lơng, BHXH chính xác thì phải hạch toán lao động chính xác là điều kiện để hạch toán tiền lơng và bảo hiểm chính xác theo quy định hiện nay, chứng từ lao động tiền lơng bao gồm:

- Bảng chấm công.- Bảng thanh toán lơng.- Phiếu nghỉ BHXH.

- Phiếu xác nhận sản phẩm và công việc đã hoàn thành.- Phiếu báo làm thêm giờ.

b Chứng từ kế toán

Dựa vào chứng từ lao động nêu trên nhân viên hạch toán phân xởng tổng hợp là làm báo cáo gửi lên phòng lao động tiền lơng và phòng kế toán để tổng hợp và phân tích tình hình chung toàn doanh nghiệp, phòng kế toán dựa vào các tài liệu trên và áp dụng các hình thức tiền lơng để làm bảng thanh toán lơng và tính BHXH, BHYT, KPCĐ.

Căn cứ vào bảng thanh toán lơng kế toán viết phiếu chi, chứng từ tài liệu về các khoản khấu trừ trích nộp.

c Thủ tục hạnh toán

Từ bảng chấm công kế toán cộng sổ công làm việc trong tháng, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu xác nhận sản phẩm, kế toán tiến hành trích lơng cho các bộ phận trong doanh nghiệp Trong bảng thanh toán lơng phải phản ánh đợc nội dung các khoản thu nhập của ngời lao động đợc hởng, các khoản khấu trừ BHXH, BHYT, và sau đó mới là số tiền còn lại của ngời lao động đợc lĩnh Bảng thanh toán lơng là cơ sở để kế toán làm thủ tục rút tiền thanh toán lơng cho công nhân viên Ngời nhận tiền lơng phải ký tên vào bảng thanh toán lơng.

Theo quy định hiện nay, ngời lao động đợc lĩnh lơng mỗi tháng 2 lần, lần đầu tạm ứng lơng kỳ I, lần II nhận phần lơng còn lại sau khi đã trừ đi các khoản khấu trừ vào lơng theo quy định.

* Trờng hợp ở một số doanh nghiệp có số công nhân nghỉ phép năm không đều đặn trong năm hoặc là doanh nghiệp sản xuất theo tính chất thời vụ thì kế toán phải dùng phơng pháp trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất Việc trích trớc sẽ tiến hành đều đặn vào giá thành sản phẩm và coi nh là một khoản chi phí phải trả Cách tính nh sau:

Tổng số tiền lơng nghỉ phép của

Mức trích trớc CNSX theo kế hoạch năm Tiền lơng thực tế

trả theo kế hoạch của CNSX năm

.Khi trích trớc tiền lơng nghỉ phép CNSX sản phẩm Nợ TK622 (chi phí CN trực tiếp).

Có TK335 (chi phí phải trả).

Khi tính lơng thực tế phải trả cho CNSX nghỉ phép.Nợ TK335 chi phí phải trả.

Có TK334 phải trả công nhân viên.

Để phục vụ yêu cầu hạch toán thì tiền lơng đợc chia ra làm 2 loại:

* Tiền lơng chính: Là tiền lơng trả cho CNV trong thời gian CNV thực hiện nhiệm vụ chính của họ bao gồm tiền lơng trả theo cấp bậc và các khoản phụ cấp kèm theo (phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực)

* Tiền lơng phụ: Là tiền lơng trả cho CNV trong thời gian CNV thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính của họ và thời gian CNV nghỉ đợc hởng l-ơng theo quy định của chế độ (nghỉ phép, nghỉ do ngừng sản xuất )

Việc phân chia tiền lơng thành lơng chính lơng phụ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kế toán và phân tích tiền lơng trong giá thành sản phẩm Tiền l-ơng chính của công nhân sản xuất gắn liền với quá trình sản xuất sản phẩm và đ-ợc hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất từng loại sản phẩm, tiền lơng phụ của công nhân viên sản xuất không gắn liền với các loại sản phẩm nên đợc hạch toán gián tiếp vào chi phí sản xuất sản phẩm.

d Tài khoản kế toán sử dụng hạch toán tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ.

* Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán sử dụng 2 tài khoản chủ yếu.

TK334- Phải trả công nhân viên: là tài khoản đợc dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lơng (tiền công), tiền thởng, BHXH và các khoản khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 334TK 334

- Các khoản khấu trừ vào tiền công, Tiền lơng, tiền công và các lơng của tiền lơng của CNV khoản khác còn phải trả cho CNV chức

- Tiền lơng, tiền công và các khoảnkhác đã trả cho CNV

- Kết chuyển tiền lơng công nhân viên chức cha lĩnh

D nợ (nếu có): số trả thừa cho CNV D có: Tiền lơng, tiền công và các

- TK 338: “Phải trả và phải nộp khác”: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, các khoản khấu trừ vào lơng theo quyết định của toà án (tiền nuôi con khi li dị, nuôi con ngoài giá thú, án phí, ) giá trị tài sản thừa chờ xử lý, các khoản vay mợn tạm thời, nhận ký quỹ, ký cợc ngắn hạn, các khoản thu hộ, giữ hộ

Kết cấu và nội dung phản ánh TK338TK 338

- Các khoản đã nộp cho cơ quan - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT

- Xử lý giá trị tài sản thừa - Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ

- Kết chuyển doanh thu nhận trớc - Giá trị tài sản thừa chờ xử lývào doanh thu bán hàng tơng ứng

từng kỳ

- Các khoản đã trả đã nộp khác - Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả đợc hoàn lại.

D nợ (Nếu có): Số trả thừa, nộp thừa D có: Số tiền còn phải trả, phải nộp và Vợt chi cha đợc thanh toán giá trị tài sản thừa chờ xử lý

Tài khoản 338 chi tiết làm 6 khoản:3381 Tài sản thừa chờ giải quyết.3382 Kinh phí công đoàn.

3383 Bảo hiểm xã hội.3384 Bảo hiểm y tế.

3387 Doanh thu nhận trớc.3388 Phải nộp khác.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TK khác có liên quan trong quá trình hạch toán nh 111, 112, 138

2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lơng, BHXH, KPCĐ.

Sơ đồ tóm tắt tổng hợp tiền lơng, BHXH, KPCĐ TK 333 TK 334 TK 241

Thuế thu nhập Tiền lơng phải trả Công nhân phải chịu

TK138 TK 622 Khấu trừ các khoản 335 Phải thu Trích trớc tiền

lơng nghỉ phép

TK 111, 112 TK 627, 641, 642 Thực tế đã trả

Thanh toán lơng Cho CNV

TK 336 TK 431 Giữ hộ tiền lơng Tính tiền thởng

CNV đi vắng cho CNV

TK 338 Tính BHXH trả trực tiếp cho

CNV Trích BHXH BHYT, ChiKPCĐ,nộpBHXH KPCĐ BHYT, KPCĐ

Chơng II

Tình hình thực tế về tổ chức hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở Công

Tháng 7 năm 1986 bộ phận kinh doanh đợc tách ra thành công ty kinh doanh tổng hợp nằm trong hợp tác xã mua bán Từ Liêm

Đến tháng 9 năm 1992 sát nhập hai công ty: Công ty thu mua hàng XNK Từ Liêm và công ty kinh doanh tổng hợp thành công ty SXV – XNK Từ Liêm Ngày 22 /8/1999 công ty tiến hành đại hội cổ đông lần thứ nhất Đây là b-ớc ngoặt quan trọng trong quá trình phát triển của công ty, nó đánh dấu thời điểm công ty bắt đầu cổ phần hoá, chuyển đổi từ một doanh nghiệp nhà nớc thành công ty Cổ Phần Sản Xuất Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Từ Liêm

Tên giao dịch quốc tế: Tu Liem Product- Service-Import Joint Stock Company.

Tên viết tắt:tutraco hanoi

Trụ sở chính: km9 Hồ Tùng Mậu Mai dịch Cầu Giấy - Hà Nội –

Tổng số cán bộ công nhân viên của công ty có 1356 ngời, trong đó số lao động của công ty là cổ đông của công ty có 107 cổ đông và 01 cổ đông nhà n-ớc.Số vốn điều lệ khi thành lập công ty là 4.251.000.000 đồng, trong đó vốn thuộc sở hữu nhà nớc góp là 828.500.000 đồng chiếm 8.285 cổ phần tơng ứng 19,5% tổng vốn điều lệ và vốn của các cổ đông khác đăng ký trong số cổ đông Công ty góp 3.422.500.000 đồng chiếm 34.255 cổ phần tơng ứng 80,5% tổng số vốn điều lệ.

- Loại cổ phần: Cổ phần phổ thông.

- Mệnh giá cổ phần: 100.000 đ/1 cổ phần.

Sự phát triển của Công ty gắn liền với sự thăng trầm của đất nớc qua các thời kỳ "bao cấp", "đổi mới" Là một công ty năng động trong các hoạt động kinh doanh của mình Công ty cổ phần SXDV- XNK Từ Liêm đã phát huy đợc sức mạnh của một Công ty có tiềm năng về:

Ngày 30/13/2003 công ty tiến hành đại hội cổ đông lần thứ hai tổng kết những thành tích của công ty và cổ đông nhiện kỳ 1 và những tồn tại cần đợc khắc phục Đồng thời đại hội cũng thông qua phơng hớng nhiệm vụ cụ thể,các

chỉ tiêu kinh tế nhiệm kì 2 và những biện pháp cơ bản để thực hiện các giai đoạn tiếp theo.

Quá trình đổi mới và phát triển với mục tiêu thiết thực của công ty, phòng kinh doanhXNK đã thực hiện tốt việc định hớng nhiệm vụ lâu dài của tính đặc thù của mình và tiếp tục thực hiện đầu t nhập khẩu các mặt hàng chuyên dụng có chất lợng cao, mẫu mã đẹp , nhằm phân phối tiêu thụ có hiệu quả ở tất cả các…mạng lới kinh doanh của công ty trên toàn quốc Mặt khác, chủ động tìm kiếm thị trờng mới triển vọng, chú trọng đến tình hình tài chính nếu có thể tìm nhập và cung ứng các mặt hàng đầy đủ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng về việc thực hiện mục tiêu đề ra, công ty có sự chú trọng nhiều đến hoạt động đầu t vốn, tuyển dụng lao động có tay nghề cao trong các phòng kinh doanh XNK nói riêng và các phòng kinh doanh nói chung.Trong hoạt động kinh doanh công ty luôn thấy mục tiêu kinh doanh phục vụ nhu cầu xã hội làm trọng tâm, lấy chữ tín làm hàng đầu gắn liền với hiệu quả kinh tế Do vậy sản phẩm của công ty đã đợc sự đánh giá cao của khách hàng: Sản phẩm đa dạng và phong phú, đảm bảo chất lợng, mẫu mã đẹp Bằng sự cố gắng và nỗ lực của mình trên thị tr… ờng, trong những năm qua công ty TULTRACO đã chiếm đợc lòng tin của khách hàng hơn hẳn các

công ty khác, điều này đợc thể hiện thông qua bảng số liệu sau:

- Kinh doanh nội thơng.

- Ngoài ra công ty còn tổ chức sản xuất và thực hiện các dịch vụ phục vụ cho nhu cầu nội địa và quốc tế.

b Nhiệm vụ:

So sánh tăng giảm2003/20022004/2003Số tiềnTỷ lệ

%tiềnSố Tỷ lệ %1.Tổng doanh thu7633687000925401066413,9755406,372 Doanh thu

thuần 75686 86750 90250 11064 14,62 3500 4,033 Giá vốn hàng

4 Lợi nhuận gộp2450260332001536,2459722,95 Lợi nhuận hoạt

động kinh doanh -110 411 510 521 473,64 99 2256.Lợi nhuận bất

7.Tổng lợi nhuận

trớc thuế 858 1215 2240 630 107,69 1025 45,758 Tỷ lệ lợi nhuận

trớc thuế trên tổng doanh thu

- Nghiên cứu nắm vững môi trờng pháp luật, kinh tế, văn hoá, xã hội trong ớc cũng nh quốc tế để hoạt động kinh doanh có hiệu quả và tuân thủ đúng pháp luật.

n Tham gia đàm phán ký kết trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua hình thức chào hàng và tổ chức thực hiện các hợp đồng kinh tế trên cơ sở đơn vị phải tự chủ về tài chính, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh trớc pháp luật.

- Tổ chức sản xuất và các dịch vụ sửa chữa điện tử để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh trong nớc và xuất khẩu.

- Xây dựng các dự án có khả thi, làm cơ sở kinh doanh với các nớc đối tác ớc ngoài nhằm tranh thủ khả năng về vốn, công nghệ và phơng pháp quản lý.

n Chấp hành đầy đủ các nghĩa vụ đối với nhà nớc.- Bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh

Quản lý và động viên công nhân viên trong toàn công ty theo các chính sách của nhà nớc, nâng cao năng lực chuyên môn cũng nh nâng cao năng suất lao động, điều kiện làm việc và thu nhập cho ngời lao động

3.Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty:

Công ty cổ phần SXDV- XNK Từ Liêm là Doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản và có con dấu riêng Công ty cổ phần SXDV-XNK Từ Liêm là đơn vị hoạt động với quy mô lớn, tiến hành tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình sau :

* Công ty có: 120 nhân viên

Trong đó nhân viên quản lý : 50 ngời

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý công ty cổ phần SXDV-XNK Từ Liêm

…

Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết là cơ

quan quyết định cao nhất của công ty

Đại hội đồng cổ đông quyết định loại cổ phần và tổng sốcổ phần đợc quyền chào bán của từng loại ,quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần.

Bầu, miên nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên ban

Đại Hội Đồng Cổ Đông

Phòngkinhdoanhsố I

Phòngkinhdoanhsố XPhòng

kinhdoanhsố IIIPhòng

kinhdoanhsố II

Ban giám đốc

Xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị và ban kiểm soát gây thiệt hại cho Công ty và cổ đông của Công ty

Quyết định tổ chức lại và giải thể Công ty.

Quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ của Công ty

Hội đồng quản trị:

Là cơ quan quản lý của công ty do đại hội đồng cổ đông công ty bầu ra, số thành viên hội đồng quản trị, do đại hội đồng quyết định nhng không vợt quá 11 thành viên, hội đồng quản trị phải là cổ đông của công ty nắm giữ các cổ phiếu có giá trị ít nhất là 2% vốn điều lệ.

Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông.

Hội đồng quản trị có các quyền và nghĩa vụ nh sau:+ Quyết định chiếm lợc phát triển của Công ty.

+ Kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần đợc quyền chào bán của từng loại.

+ Duyệt chơng trình, nội dung tài liệu phục vụ họp đại hhội đồng cổ đông hoặc thực hiện các thủ tục lấy ý kiến để đại hội đồng cổ đông thông qua quyết định.

Chủ tịch hội đồng quản trị:

Chủ tịch hhội đồng quản trị do hội đồng quản trị bầu ra số thành viên hội đồng quản trị có thể kiêm giám sát (tổng giám đốc ) Công ty chủ tịch hội đồng quản trị có các quyền và nghĩa vụ sau:

+ Lập chơng trình ,kế hoạch hoạt động của hội đồng quản trị, xây dựng quy chế làm việc của hội đồng quản trị và phân công nhiệm vụ trách nhiệm cho từng thành viên hội đồng quản trị.

+ chuẩn bị chơng trình nội dung, các tài liệu phục vụ cuộc họp triệu tập và chủ toạ cuộc họp hôii đồng quản trị.

+ Tổ chức việc thông qua quyết định của hội đồng quản trị.

Ban kiểm soát:

Ban kiểm soát công ty gồm 3 thành viên do đại hội đồng cổ đông bầu ra có nhiệm kỳ nh nhiệm kỳ của hội đồng quản trị, trong đó có một thành viên có chuyên môn về kế toán, các thành viên ban kiểm soát phải là cổ đông công ty.

Các quyền và nhiệm vụ của ban kiểm soát.

+ Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động kinh doanh trong ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính.

+ Thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của công ty, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý điều hành hoạt động của công ty khi xét thấy cần thiết hoặc theo quyết định của đại hội đồng cổ đông, theo yêu cầu của cổ đông, nhóm cổ đông sở hữu trên 25% cổ phần phổ thông.

Đợc hội đồng quản trị thành viên hội đồng quản trị giám đốc (tổng giám đốc ) và các cán bộ quản lý khác cung cáp thông tin, tài liệu về hoạt động kinh doanh của Công ty.

Thờng xuyên thông báo với hội đồng quản trị về kết quả hoạt động tham khảo ý kiến của hội đồng quản trị trớc khi trình các báo cáo, kết luận và kiến nghị lên đại hội đồng cổ đông.

Báo cáo đại hội đồng cổ đông về tính chính xác trung thực hợp pháp của việc ghi chép, lu giữ chứng từ và lập sổ kế toán, báo cáo tài chính, các báo cáo khác của Công ty tính trung thực hpọ pháp trong quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của công ty.

Kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động của công ty.

Không đợc tiết lộ bí mật của Công ty.

Những ngời là thành viên ban kiểm soát bị kỷ luật bãi miễn thì không đợc đề cử ứng cử vào ban kiểm soát trong một nhiệm kỳ tiếp theo các quyền và nghĩa vụ khác theo quy định luật doanh nghiệp và điều lệ Công ty.

Ban giám đốc:

Giám đốc (tổng giám đốc ) công ty là ngời đại diện theo pháp luật của

đốc (tổng giám đốc) chủ tịch hội đồng quản trị có thể kiêm giám đốc (tổng giám đốc).

Giám đốc (tổng giám đốc) là ngời điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ đợc giao.

Giám đốc (tổng giám đốc) có các quyền và nhiệm vụ sau:

Quyết định về tất cả các vấn đề để liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty.

+ Tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng quản trị.

+ Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phơng án đầu t của Công ty kiến nghị phơng án bố trí cơ cấu, tổ chức ,quy chế quản lý nội bộ Công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm ,cách chức các chức danh quản lý trong Công ty, trừ các chức danh do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm cách chức.

Quyết định lơng phụ cấp nếu có đối với ngời lao động trong Công ty kể cả cán bộ quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của giám đốc, (tổng giám đốc )

Nếu 2 năm liên tục Công ty kinh doanh thua lỗ thì giám đốc (tổng giám đốc ) phải từ chức.

Các phòng chức năng: Phòng tổ chức hành chính và phòng kế toán tài vụ Ngoài ra còn có các phòng bảo vệ với chức năng bảo vệ tài sản của Công ty bảo vệ an ninh trật tự, kiểm tra đôn đốc cán bộ công nhân viên chấp hành đúng nội quy của Công ty đề ra.

4.Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần SXDV XNK Từ Liêm –

Công ty cổ phần SXDV – XNK Từ Liêm là một Công ty chuyên kinh doanh tổng hợp về nội thơng và ngoại thơng, kinh doanh với nhiều những loại khac nhau Công ty kinh doanh XNK tổng hợp các loại vật t thiết bị máy móc, phục vụ cho sản xuất công nghiệp ,nông nghiệp giao thông vận tải, thiết bị văn phòng và những mặt hàng tiêu dùng thiết yếu ,buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng , đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá, lắp giáp đồ gia dụng, điện n-

ớc, điện lạnh, điện tử kinh doanh khách sạn, dịch vụ ăn uống, vật lý t liệu, kinh doanh bất động sản Ngoài ra Công ty còn kinh doanh buôn bán hàng nông lâm, hải sản và thực phẩm đại lý xăng dầu và bán vé máy bay, buôn bán thuốc bảo vệ thực phẩm đợc phép lu hành tại Việt Nam mua bán thuốc phòng và chữa bệnh cho ngời, dụng cụ y tế thông thờng Các mặt hàng của Công ty đa số đợc cung cấp từ các nhà sản xuất trong nớc, do có chất lợng và mẫu mã phù hợp, có uy tín trên thị trờng từ đó giúp cho Công ty kinh doanh ngày càng phát triển và mở rộng thị trờng.

Với chức năng là Công ty cổ phần thơng mại có hoạt động nội ngoại ơng là chính, Công ty cổ phần SXDV – XNK Từ Liêm có các xởng lắp ráp này đợc đặt tại ngay cơ sở của Công ty, dới đây là một số quy trình lắp ráp các mặt hàng chủ yếu mà công ty đang chú trọng:

th-Quy trình lắp ráp máy giặt

Trong phần lắp rắp máy giặt các công đoạn đợc chia cho từng nhóm hoăc từng ngời chu trình lắp ráp máy giặt đợc thực hiện qua các khâu sau:

1 Lắp động cơ, cum bơm xả.

2 Lắp các chi tiết chính (cục chơng trình,van cáp, le áp lực )3 Lắp điện kiểm tra.

4 Lắp cánh đối trọng hộp đựng xà phòng 5 Chạy thử kiểm tra.

6 Kiểm tra hệ thống.

7 Vệ sinh đóng gói xuất xởng.

Chú ý :trớc khi lắp ráp các linh kiện rời hoặc các phần đều đợc sơ kiểm.

Quy trình lắp giáp tủ lạnh

1 Giá cánh tủ lạnh.

2 Lắp hệ thống điện bên trong thân máy.

4 Hàn các hệ thống ống dẫn gas.5 Lắp hệ thống điện vào máy nén.6 Thử kín hệ thống ống dẫn gas.

7 Hút chân không hệ thống ống dẫn gas.8 nạp gas và tủ lạnh.

9 Chạy thử kiểm tra độ lạnh.

10. Kiểm tra OTK và đóng gói.

Các bộ phận đợc nhận về và thực hiện các khâu lắp giáp tại xởng lắp ráp của Công ty Khi sản phẩm đợc lắp ráp hoàn chỉnh sẽ đợc đem đi tiêu thụ sau khi đã hạch toán đợc các chi phí có liên quan.

Tổ chức kế toán trong doanh nghiệp.

Bộ máy kế toán đợc đặt tại văn phòng Công ty, đợc thổ chức theo hình thức kế toán tập trung và vận dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ kế toán Công ty có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp và chi tiết, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh tế cho toàn Công ty, còn lại ở các cửa hàng trực thuộc chỉ bố trí các nhân viên thu thập chứng từ kiểm tra và sử lý sơ bộ chứng từ sau đó gửi chứng từ về phòng kế toán của Công ty theo định kỳ kế toán.

Sơ đồ bộ máy kế toán

Kế toán trưởngKế toán tổng hợp

KT vật liệu CCDC

Kế toán TSCĐ

Kế toán tiền lương

BH, thuế

Kế toán doanh thu

tiêu thụ Thủ quỹ

Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn SXDV – XNK Tõ Liªm sö dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ.

B¶ng tæng hîp chi tiÕtChøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng

Bộ máy kế toán của Công ty gồm 6 ngời nhiệm vụ và chức năng cụ thể nh sau:

* Kế toán trởng (trởng phòng kiểm kế toán tổng hợp).

Kế toán trởng là ngời tổ chức điều hành chung mọi công tác của phòng kiểm tra hớng dẫn, đôn đốc toàn bộ công tác kế toán trong toàn Công ty, đồng thời kế toán trởng là ngời kiểm soát về tài chính của nhà nớc đặt ra tại Công ty Có quyền đợc dự họp các cuộc họp bàn về quyết định về các vấn đề thu chi kế hoạch ,ải tiến tổ chức sản xuất kinh doanh quản lý tài chính, đầu t xây dựng cơ bản, mở rộng xây dựng và nâng cao đời sống vật chất cho cán bộ công nhân viên trong Công ty Kế toán trởng là ngời chấp hành các chế độ tài chính, tín dụng thanh toán theo chế độ nhà nớc ban hành, kế toán trởng tập hợp các chi phí và tính giá thành tổng hợp và lập báo cáo tài chính.

* Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ.

Kế toán bộ phận này có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu và hạch toán các chi phí trong sản xuất.

* Kế toán tài sản cố định.- Kế toán tiền lơng BH, thuế.

Thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ,ngoại tệ ,theo dõi thanh toán những khoản khác ,tính thuế phải nộp ngân sách nhà n… ớc và chịu trách nhiệm lập phiếu thu phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ có căn cứ thu chi tiền sau đó tập hợp rồi vào sổ hàng ngày.

* Kế toán doanh thu tiêu thụ.

Theo dõi việc tiêu thụ sp hàng hoá của Công ty lập báo cáo doanh thu bán hàng và theo dõi công nợ của khách hàng.

* Thủ quỹ.

Chịu trách nhiệm về số tiền ,căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ kiêm các chứng từ gốc hợp lệ để thu chi tiền mặt cho mọi đối tợng, thủ quỹ có nhiệm vụ phát lơng, thởng, thanh toán BHXH do phòng tổ chức lao động tiền lơng chuyển sang rồi phát cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.

Ngoài ra Công ty còn có bộ phận kế toán cửa hàng bộ phận kế toán này hạch toán độc lập riêng rẽ.

Công tác tổ chức hạch toán tại Công ty đã và đang hoạt động lề nếp ,sổ sách rõ ràng, hoạt động có hiệu quả, với bộ máy kế toán nh trên mọi nhân viên đều phải phát huy năng lực và trách nhiệm của mình sao cho công tác tổ chức hạch toán kế toán đợc đảm bảo thực hiện công việc trôi chảy nhanh chóng và chính xác.

Công ty cổ phần SXDV – XNK Từ Liêm kế toán hàng tồn kho theo ơng pháp kê khai thờng xuyên, nhập trớc xuất trớc, nhập sau xuất sau Niên độ kế toán của Công ty áp dụng theo quy định của nhà nớc năm dơng lịch (từ 1/1 đến hết ngày 31/12 năm đó ).

ph-Đơn vị tiền tệ áp dụng tại doanh nghiệp là VNĐ

Ngoài ra khi có các hoạt động xuất, nhập khẩu thì cũng đều đợc quy đổi về đơn vị tiền tệ này của Công ty.

Công nhân viên trong công ty có nhiều trình độ, bậc thợ và làm việc ở nhiều bộ phận khác nhau Việc phân loại cán bộ công nhân viên trong công ty đ-ợc phân thành các bộ phận phòng ban và phân xởng riêng sử dụng số lợng lao động hợp lý có cơ sở hạch toán tiền lơng chính xác.

- Các phòng ban đều phục vụ cho sản xuất nhằm mục đích hoàn thành kế hoạch sản xuất trong tháng, quý, năm.

Để thuận tiện cho công việc sử dụng thời gian lao động và các khoản

thời gian và hiệu quả lao động Đồng thời cung cấp những tài liệu cần thiết cho việc hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm Hàng ngày các tổ, các phòng ban thuộc các phân xởng lập bảng chấm công theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ bảo hiểm xã hội, nghỉ phép để làm căn cứ trả lơng và bảo hiểm xã hội trả thay lơng cho từng ngời và quản lý lao động.

Mỗi bộ phận (phòng ban, tổ nhóm ) phải lập bảng chấm công hàng tháng, hàng ngày tổ trởng (phòng, ban ) hoặc ngời đợc uỷ quyền căn cứ vào tình hình thực tể của bộ phận mình để chấm công cho từng ngời trong ngày ghi vào ngày tơng ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo kí hiệu quy định trong chứng từ.

Cuối tháng ngời chấm công phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan nh phiếu nghỉ hởng BHXH về bộ phận kế toán kiểm tra đối chiếu quy ra công để tính lơng và BHXH, kế toán tiền lơng căn cứ vào các kí hiệu chấm công của từng ngời tính ra số ngày công theo từng loại tơng ứng để ghi vào cột từ 32 đến 37.

Phơng pháp chấm công: Tuỳ thuộc vào điều kiện đặc điểm sản xuất, ngày công đợc quy định Một ngày công thời gian quy định (+) Bảng chấm công đợc lu tại phòng kế toán cùng các chứng từ liên quan Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công, Bảng xác định khối lợng đơn vị trực thuộc, căn cứ vào Bảng thanh toán lơng toàn công ty trên cơ sở đó kế toán lập bảng phân bổ số 1 “Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH” vào cuối tháng, quý.

2 Hình thức trả lơng và cơ chế tiền lơng.

Công ty cổ phần SXDV – XNK Từ Liêm áp dụng 2 hình thức trả lơng+ Trả lơng theo tháng

+ Trả lơng theo ngày

Công tác tiền lơng tại Công ty căn cứ vào các bảng lơng quy định tại văn bản, chế độ tiền lơng của bộ lao động thơng binh xã hội để tính ra lơng cơ bản,

làm căn cứ tính BHXH(6%trừ vào lơng công nhân viên ,19% tính vào chi phí sản xuất ).

* Hình thức trả lơng theo tháng

Lơng tháng :

Thờng đợc áp dụng trả cho công nhân viên làm công tác quản lý hành chính ,quản lý kế toán và các nhân viên thuộc các ngành hoạt động không có tính chất sản xuất

BHXH = {lơng cơ bản + PCCV (nếu có )} x 5%BHYT = {lơng cơ bản + PCCV( nếu có )} x 1%* Trích BHXH,BHYT,KPCĐ vào giá thành:

BHXH = {lơng cơ bản + PCCV (nếu có )} x 15%BHYT = {lơng cơ bản + PCCV (nếu có )} x 2%KPCĐ = {lơng cơ bản + PCCV (nếu có )} x 2%

Phạm vi áp dụng trích BHXH, BHYT, KPCĐ đối với các công nhân viên trong biên chế công nhân viên hợp đồng dài hạn.