Công ty xuất nhập khẩu với lào

Công ty xuất nhập khẩu với lào

Phần I: Khái quát chung về công tyxuất nhập khẩu với lào

Tên công ty : Công ty Xuất nhập khẩu với Lào -VILEXIMTên giao dịch :

Văn phòng giao dịch : P4A-Đờng giải phóng –Hà Nội

1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

1-1/ Công ty Xuất nhập khẩu với Lào – VILEXIM là công ty trực thuộc Bộ Thơng Mại,đợc thành lập từ năm 1967 với cái tên ban đầu là Công ty xuất nhập khẩu Biên Giới

Trong 9 năm đầu tiên (từ 1967 đền 1976) công ty đợc giao nhiệm vụ tiếp nhận hàng hoá viện trợ của các nớc XHCN,vận chuyển quá cảnh một phần hàng hoá đó cho Lào và Campuchia.

Năm 1976 công ty đổi tên thành Tổng công ty Xuất nhập khẩu Việt Nam có nhiệm vụ tiếp nhận hàng hoá viện trợ của các nớc XHCN,vừa thực hiện các hoạt động xuất nhập khẩu theo chỉ tiêu ,kế hoạch của nhà nớc.

Tháng 2 năm 1987,sau khi tách khỏi Tổng công ty xuất nhập khẩu Việt Nam Công ty chính thức lấy tên là Công ty xuất nhập khẩu với Lào (VILEXIM) chuyên làm nhiệm vụ xuất nhập khẩu với Lào.

Thực hiên gnhị định số 388(HĐBT) của hội đồng bộ trởng (nay là chính phủ) ngày 9/11/1990 và thông báo số 70 ngày 16/3/1993 của thủ tớng chính phủ về việc sắp xếp lại các doanh nghiệp Nhà nớc,Bộ thơng mại đã ra quyết định số 332TM/TCCB ngày 31/3/1993 thành lập doanh nghiệp Nhà nớc – Công ty xuất nhập khẩu với Lào(VILEXIM)

Từ năm 1993 đến nay để bắt kịp với cơ chế thị tờng và sự biến đổi mạnh mẽ của

1-2/ Thời kỳ phát triển 1996 đến 2000

TTChỉ tiêu thực hiện đơn vị

1Kim ngạchSo KHTrong đó XK

25.300.000126%11.888.0002Tổng doanh thu

So KH

255130%3Nộp ngân sách

So KHBình quân đầu ng-

Triệu đồng

2504Lợi nhuận

Binh quân đầu ời

ng-Triệu đồng

6065.055Thu nhập bình

quân đầu ngời

Triệu đồng

Bảng thống kê trên cho ta thấy :

- Từ năm 1997 do Hải quan nhiều lần cơng chế đòi truy thu một cách vô lý gần 1,7 tỷ đồng tiền thuế ken,đã ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của Công ty nên kết quả đạt đợc hơi thấp, các năm còn lại kim ngạch trung bình đạt 20trUSD/năm,doanh số xấp xỉ 200 tỷ,nộp ngân

sách từ 19 đến 37 tỷ/năm và đặc biệt năm nào công ty cũng co lãi.,đời sống của cán bộ CNV không ngng đợc cải thiện

- Về công tác Xuất khẩu của công tythờng xuyên đợc coi trọng,kim ngạch khá ,riêng năm 199 kim ngạch đã vợt kim ngạch kim ngạch xuất khẩu(xuất siêu),năm 2000 cũng vợt trên mức 10 tr USD,tăng hơn năm 1999 vợt kế hoạch 108%.

Qua đó có thể thấy rằng công ty xuất nhập khẩu với Lào Đã trởng thành trên con đờng đầy thác ghềnh của cơ chế thị trờng

2 Nhiệm vụ kinh doanh nghành hàng và thị trờng kinh doanh:

2.1/ Nghành hàng và thị trờng kinh doanh:

Công ty VILEXIM với hoạt động chính là kinh doanh xuất nhập khẩu ngoài ra Công ty còn kinh doanh các dịch vụ quá cảnh,tạm nhập tái xuất,gia công chế biến hàng xuất khẩu,mua bán nội địa ,nhận nợ và trả nợ nớc ngoài theo chỉ tiêu kế hoạch phân bổ của nhà nớc,liên doanh sản xuất thép với Lào,xuất khẩu có thời hạn lao động và chuyên gia sang các nớc

Công ty kinh doanh các mặt hang chủ yếu sau:

-Về xuất khẩu:Chủ yếu xuất khẩu các mặt hàng nông sản (gạo,lạc,vừng,đậu các loại,thực phẩm chế biến ) lâm sản(càfê,hạt điều,chè) máy móc nông nghiệp,hàng mỹ nghệ,gốm sứ,mây tre đan,nón lá

-Về nhập khẩu:Công ty thờng nhập khẩu các loại vật t,nguyên liệu phục vụ cho sản xuất trong nớc ,các phơng tiện vận tải ,các kim loại màu,các loại máy móc hang hoá tiêu dùng,các loại hoá chất,giấy mực in,đồ điện dân dụng.

2.2/ Nhiệm vụ kinh doanh:

Công ty VILEXIM có những chức chức năng,nhiệm vụ chủ yếu sau đây:-Chức năng:

+Trực tiếp thực hiện việc xuất khẩu và nhập khẩu hang hoá giữa Việt Nam với Lào,với các nớc khác trong khu vực và trên thế giới

+ Trực tiếp liên doanh sản xuất và nhập vật t,nguyên liệu phục vụ cho sản xuất kinh doanh của Công ty

+ Sản xuất và gia công các mặt hàng phục vụ việc xuất khẩu

+ Liên doanh,liên kết hợp tác kinh doanh với các tổ chức kinh tế thuộc thành phần kinh tế trong và ngoài nớc

- Các nhiệm vụ chính của công ty là :

+Xây dựng và tổ chức thực hện các kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty theo các chế độ hiện hành để thực hiện các chức nămg của công ty

+Nghiên cứu khả năng sản xuất,nhu cầu thị trờng ở trong và ngoài nớc để đa ra các biện pháp nhằm thúc đẩy quan hệ kinh tế thuơng mại giữa nớc ta với cac nớc khác trên thế giới

+Tuân thủ các chính sách chế độ,luật pháp của nhà nớc,trong việc quản lý kinh tế,tài chính,quản lý xuất nhập khẩu và giao dịch đối ngoại.Thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh doanh và cam kết mà công tyđã ký kết

+Quản ký và sử dụng có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lợng hang hoá nhằm nâng cao sức cạnh tranh và mở rộng thị trờng tiêu thụ ở trong và ngoài nớc

Công ty đợc quyền chủ động giao kết ,đàm phán và thực hiện các hợp đồng mua bán ngoại thơng,hợp đồng kinh tế và các văn bản hợp tác,liên doanh với khách hàng trong và ngoài nớc.Công ty đựoc phép vay vốn,kể cả ngoại tệ ở trong và ngoài nớc phục vụ cho hoạt đông kinh doanh của mình.Mặt khác công ty đợc quyền cử cac cán bộ của mình.Mặt khác công ty đợc quyền cử các cán bộ của mình đi công tác nớc ngoài hoặc mời bên nớc ngoài vào Việt năm để giao dịch,đàm phán nhằm ký kết hợp đồng hoặc trao đổi các vấn đề thuộc lĩnh vực kinh doanh của Công ty.

Có đựơc những quyền hạn trên Công ty VILEXIM dễ dàng hơn trong lĩnh vực thực hiện tốt nhiệm vụ chức năng của mình để đem lại một hiệu quả kinh doanh cao nhất

3 Tổ chức hệ thống kinh doanh và quản lý của Công ty3.1/ Cơ cấu tổ chức

Chế độ quản lý của công ty VILEXIM là chế độ tập trung Đứng đầu công ty là Giám đốc (Ông Nguyễn Khánh Kiền) giám đốc công ty do Bộ thơng mại bổ nhiệm

và miễn nhiệm Giám đốc công ty là ngời trực tiép lãnh đạo,điều hành các hoạt động của công ty theo ché độ,chính sách nhà nớc,Giám đốc cũng là ngời đại diện cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty ,thay mặt công ty trong các giao dịch với các đơn vị bên ngoài và đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trớc pháp luật và trớc cơ quan quản lý cấp trên

Trợ lý giúp cho Giám đốc có hai phó Giam đốc Một Phó giám đốc điều hành kinh doanh và phó giám đồc điều hành chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh

Các Phó giám đốc do Giám đốc đề nghị Bộ trởng bộ thơng mại bổ nhiệm , miễn nhiệm.mỗi phó giám đốc sẽ phải chịu trách nhiệm trớc giám đốc về các công việc đ-ợc giao Khi giám đốc văng mặt thì phó giám đốc thứ nhất – phó giám đốc phụ trách kinh doanh –sẽ thay mặt giám đốc điều hành mọi hoạt động của công ty

3.2/ Nhiệm vụ cụ thể của từng phòng ban trong công ty

* Phòng tổ chức hành chính :Có nhiệm vụ chủ yếu sau

-Xây dựng mô hình tổ chức ,xác định chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trong công ty.Xây dựng các nội quy quy chế của công ty

-Lập kế hoạch tuyển dụng ,đào tạo và sử dụng nguồn nhân lực,các chính sách lao động tiền lơng ,quản lý phân phối quỹ lơng ,tính lơng hàng tháng cho cán bộ ông nhân viên cũng nh các khoản tiền thởng,bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế

-Quản lý hồ sơ lý lịch của cán bộ công nhan viên toàn công ty ,giải quyết thủ tục về chế độ tuyển dụng,chấm dứt hợp đồng lao động,bổ nhiệm,miễn nhiệm,khen thởng,kỷ kuật,điều chuyển nội bộ công ty và ngoài công ty

-Tổ chức thực hiện các phong trào thi đua ,công tác khen thởng,quản lý các trụ sở,tài sản,kho tàng của công ty.

-Tổ chức công tác văn th,lu trữ ,quản lý con dấu,tiếp khách đến giao dịch,làm việc với công ty và tổ chức bảo vệ hàng ngày

*Phòng kế hoạch tổng hơp: Có các nhiệm vụ sau

-Lập kế hoạch kinh doanh chung cho toàn công ty và phân bổ kế hoạch đó cho từng phòng kinh doanh cụ thể

-Theo dõi thực hiện kế hoạch,giao dịch đối ngoại và phụ trách các thiêt bị công nghệ thông tin Fax và Telex

-Tổng kết tình hình thực hiện kế hoạch ở tất cả các phong nghiệp vụ,tổng kết tình hình thực hiện hàng ngày,tồn kho hàng tuần để lập báo cáo trình lên Giấm đốc về tinh hình kinh doanh của công ty

* Phòng kế toán tài vụ thực hiện nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh – trong quá trình sản xuất ,kinh doanh của công ty một cách đầy đủ kịp thời theo đúng các nguyên tắc,chuẩn mực và phơng pháp kế toán quy định

- Thu thập phân loại,sử lý,tổng hợp số liệu,thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Lập hệ thống báo cáo tài chính và cung cấp thông tin kế toán cho các đối tợng sử dụng có liên quan

- Thực hiện kiểm tra ,giám sát việc chấp hành các chính sách chế độ về quản lý kinh tế,tài chính nói chung và chế độ thể lệ kế toán nói riêng

- Tham gia phân tích các thông tin kế toán để giúp các nhà lãnh đạo công ty đa ra các giải pháp hữu hiệu,các quyết định thích hợp trong việc điều hành,quản lý hoạt động kinh doanh của công ty.Đồng thời đa ra những kiến nghị ,đề xuất góp phần hoàn thiện hệ thông kế toán tài chính

* Khối nghiệp vụ :( 4 Phòng xuất nhập,phòng dịch vụ xuất nhập khẩu,phòng đầu t xuất nhập khẩu) Có các nhiệm vụ sau đây

- Tổ chức các hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu trong phạm vi giấy phép kinh doanh và quy định của công ty

- Xây dựng các phơng án kinh doanh ,tiến hành các thủ tục kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh hiệu quả theo đuúng pháp nh giao dịch ,ký kết hợp đồng ,tổ chức thực hiện hợp đồng và làm thủ tục khác có liên quan đến mua bán hàng hoá.

- Thông qua phòng kế toán tài vụ ,thực hệ thanh toán và thanh lý các hợp đồng mua bán hoặc thực hiện các dịch vụ quá cảnh.Gia công hàng xuất khẩu,nhận nợ và trả nọ theo chỉ tiêu của nhà phân bổ cho công ty

- Tích cực tìm hiểu các cơ hội kinh doanh tham gia hợp tác kinh với các doanh nghiệ ở trong và ngoài nớc

* Các đơn vị trực thuộc:

Có nhiệm vụ tìm hiểu các bạn hàng thu gom hàng hoá ,thực hện các thơng vụ xuất nhạp khẩu do công ty giao cho.Ngoài ra còn đại diện cho công ty giải quyết

4.1/Tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty VILEXIM là một đơn vị thực hiện hạch toán độc lập,bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập chung ,phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty

ở công typhòng kế toán thực hiện toàn bộ các công việc kế toán sau:

-Phản ánh ghi chép đầy đủ, chính xác,kịp thời các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.

-Thu thập,phân loại sử lý và tông hợp số liệu,thông tin về hoạt động của công ty nhằm mục dích cung cấp các thông tin cần thiết cho các đối tợng sử dụng khác nhau.

-Tổng hợp số liệu và lập báo cáo kế toán tài chính địng kỳ hàng tháng,quý quyết toán cuối năm.

-Phân tích thông tin kế toán,đề xuất các biện pháp cho lãnh đạo công ty,phục vụ cho công tác quản trị nội bộ

Để đảm bảo thực hiện tốt các chức năng nhiệm vụ trên,xuất phát từ đặc điểm tổ chức công ty, phòng kế toán VILEXIM gồm 8 ngời đợc phân công công tác theo từng phần hành cụ thể ,chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại đợn vị theo sơ đồ sau

Sơ đồ 1:Tổ chức bộ máy kế toán công tyVilexim

: Mối quan hệ chỉ đạo, giám đốc: Mối quan hệ hỗ trợ

 Một kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp, điều hành mọi công việc chung trong văn phòng và chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc trong công ty.

 Một phó phòng kiêm công tác kế toán hàng hoá nhập xuất. Một phó phòng kiêm kế toán tổng hợp

 Bộ phận kế toán ngân hàng theo dõi phản ánh số d tài khoản của công ty. Bộ phận kế toán thanh toán nội bộ và thanh.toán đối ngoại chuyên làm

Kế toán trưởng

Bộ phậnkế toán

hàng hoá

Bộ phậnkế toán

ngân hàng

Bộ phậnkế toán

thanhtoán nội

Bộ phậnkế toán

đối ngoại

Bộ phận kế

toánthuế vàthu chi

ngân sách

Bộ phận kế

toántổng

hợpBộ

phậnkế toán

chi phí

 Bộ phận kế toán chi phí tập hợp các chi phí phát sinh và tính giá vốn hàng bán

Quy trình hạch toán kế toán trên máy vi tính ở công ty Xuất nhập khẩu với Lào

- Nhập dữ liệu: các chứng từ thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, các chứng từ nhập xuất hàng hoá.

- In báo cáo: báo cáo tiền mặt, tiền gửi ngân hàng các tài khoản khác nh: quản lý vật t, quản lý hàng hoá và báo cáo tổng hợp.

- Bổ trợ: sửa tên đối tợng, vụ việc, sản phẩmcập nhật số d đầu năm

lu số liệu ra đĩa, lấy số liệu từ đĩabáo cáo trơng trình tỷ giá đô la.- Hệ thống: trở về hệ điều hành

trở về cửa sổ lệnh-khai báo vật t hàng khai báo nhóm vật t hàng kết thúc năm.

hoá-Phần III: Hach toán cụ thểI Nội dung hạch toán

Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty Xuất nhập khẩu với lào theo hình thức tập chung

Hình thức kế toán mà công sử dụng là hạch toán theo phơng pháp Nhật ký chung và ghi nhật ký chuyên dùng

1/Đặc điểm của hình thức Nhật ký chung

Nhật ký chung là sổ sách kế toán tổng hợp,đợc ghi chép trực tiếp từ các chứng từ kế toán,theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của từng ngày(nghiệp vụ kinh tế phát sinh nào đợc phản ánh ở nhật ký chuyên dùng thì thôi không vào nhật ký chung và ngợc lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh nào đợc phản ánh ở Nhật ký chung thì không vào nhật ký chuyên dùng)

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào nhật ký chung hoặc nhật ký chuyên dùng cho từng loại nghiệp vụ chủ yếu theo trình tự thời gian,theo nội dung kinh tế phát sinh đó,theo ngày tháng ghi sổ,số liệu chứng từ,diễn giải tóm tắt nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản đối ứng Nợ - Có

Cuối tháng kế toán tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản ,lập bảng tổng hợp tài sản,báo cáo tài chính theo nguyên tắc:

+ Tổng số d nợ đầu kỳ = Tổng số d có đầu kỳ

+ Tổng số phát sinh nợ trong kỳ = Tổng số phát sinh có trong kỳ+ Tổng số d nợ cuối kỳ = Tông số d có cuối kỳ

2/Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh tình hình biến động của nguồn vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh,dựa trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thống nhất của bộ tài

Công ty Xuất nhập khẩu với Lào là một doanh nghiệp hạch toán theo nội bộ nên kế toán sử dụng một số tài khoản để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tronh kỳ nh sau:

Tài khoản 416 Quỹ dự phòng mất việc làm

Sau đây là sơ đồ hạch toán của Công ty Xuất nhập khẩu với Lào:

Sơ đồ hạch toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng

Chứng từ kế toán

Nhật ký chuyên dùng

Nhật ký chung

Sổ hoặc thẻ chi tiết

Sổ cái tài khoản

Báo cáo kế toán

3/Sæ s¸ch kÕ to¸n:

C¨n cø vµo néi dung ghi chÐp cña mét sè tµi kho¶n kÕ to¸n ghi c¸c mÉu sæ s¸ch kÕ to¸n:

Sæ s¸ch kÕ to¸n bao gåm-NhËt ký chuyªn dïng-NhËt ký chung

-Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n-Sæ hoÆc thÎ chi tiÕt

Qua thêi gian thùc tËp lµm quen víi sæ s¸ch,chøng tõ cña c«ng ty XuÊt nhËp khÈu víi Lµo vµ qua thùc tÕ em thÊy sæ s¸ch cña c«ng ty gåm

-Sæ nhËt ký quü tiÒn mÆt-Sæ nhËt ký b¸n hµng-Sæ nhËt ký chung-Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n-Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 333

+H¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ kinh doanh vµ tÝnh gi¸ vèn s¶n phÈm+KÕ to¸n thµnh phÈm tiªu thô b¸n hµng

+KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kh¸c

II Hạch toán cụ thể

1/Hạch toán vốn bằng tiền1.1.Tiền mặt:

Theo chế độ quản lý tiền mặt thì mỗi công ty hay xí nghiệp chỉ đợc giữ lại một lơng tiền mặt trong hạn mức,theo thoả thuận của ngân hàng để chi tiêu các công việc nhất định.

Tiền mặt của doanh nghiệp đợc tập chung bảo quản tại quỹ tiền mặt,mọi nghiệp vụ thu chi,bảo quản tiền mặt đều phải do quỹ tiến hành.

Việc thu chi tiền mặt phải có phiếu thu chi hợp lệ phải đợc tổ chức hạch toán chặt chẽ,để tránh hiện tợng tham ô,lãng phí,trớc khi thu chi thủ quỹ phải kiểm tra chứng từ đồng thời giữ lại những chứng từ gốc.Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu thu chi để vào nhật ký chuyên dùng theo thứ tự số chứng từ,sau khi đã kiểm tra xong

Cuối hàng tháng kế toán công số phát sinh trong tháng,phần tốn quỹ cuối tháng phải tính số d ở nhật ký quỹ.

-phát sinhcó

Để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt”

VD:Phiếu thu chi của công ty Xuất nhập khẩu với Lào

Có TK 111: Họ tên ngời nộp:Nguyễn Văn minh

Địa chỉ:Công ty Xuất nhập khẩu với Lào Lý do nộp :Thanh toán tiền mua ô tô

Số tiền : 160.000.000đ Viết bằng chữ:Một trăm sáu mơi triệu đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 4 tháng 2 năm 2002T2 đơn vị Kế toán trởng Ngời lập biểu Thủ quỹ Ngời nhận tiền(ký tên) (ký tên) (ký tên) (kýtên) (ký tên)

Có TK 333: Họ tên ngời nộp:Nguyễn Thu Nga

Địa chỉ:Quán rẽ 26A Thành công – HN Lý do nộp :Thanh toán tiền mua vòng bi

Số tiền : 45.000.000đ Viết bằng chữ:bốn mơi năm triệu đồng chẵnKèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 1 tháng 1 năm 2002T2 đơn vị Kế toán trởng Ngời lập biểu Thủ quỹ Ngời nộp(ký tên) (ký tên) (ký tên) (kýtên) (ký tên)

Tóm tắt nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản đối ứng (Nợ – Có)

Cuối tháng(quý) kế toán công ty tiến hành vào sổ cái tài khoản,lập bảng tổng hợp tài sản,báo cáo tài chính và đối chiếu theo nguyên tắc

+Tổng số d nợ đầu kỳ = Tổng số d có đầu kỳ

+Tổng số phát sinh nợ trong kỳ = Tổng số phát sinh có trong kỳ+Tổng số d nợ cuối kỳ = Tổng số d có cuối kỳ

Căn cứ vào các phiếu thu chi kế toán kế toán tiền hành vào sổ quỹ tiền mặt,nhật ký thu chi tiền mặt,sổ cái

Sổ quỹ tiền mặt

Đơn vị tính:đồng

Ngày tháng

Số phiếu

TKđối ứng

Hàng ngày căn cứ vào ssỏ quỹ tiền mặt,kế toán tiến hành ghi nhật ký chi tiền,thu tiền

Sổ cái tài khoản 111 “tiền mặt”

Đơn vị tính :đồng

Ngày tháng

1.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng:

Theo nguyên tắc hạch toán không dùng tiền mặt hiện nay thì toàn bộ vốn kinh doanh,vốn đầu t xây dựng cơ bản,vốn bằng tiền của doanh nghiệp,các chi nhánh của công ty đều phỉa có tài khoản tại ngân hàng,các khoản thanh toán giữa các đơn vị đều phải thông qua ngân hàng,mọi khoản thu chi của công ty thông qua séc chuyển tiền,séc bảo chi

Để hạch toán tài khoản này kế toán dung tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”,tài khoản này có 3 tài khoản cấp II

+Tài khoản 112(1) “Tiền Việt Nam gửi ngân hàng”+Tài khoản 112(2) “Ngoại tệ gửi ngân hàng “+Tài khoản 112(3) “Vàng bạc,đá quý”

Hàng ngày kế toán còn căn cứ vào các chứng từ gốc (uỷ nhiêm chi) để tiền hành ghi sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,sau đó tiến hành ghi sổ cái các tài khoản

Nội dung thanh toán :Thanh toán tiền mua giấy trángĐơn vị trả tiền

(Kế toán – Chủ tài khoản)

Ngân hàng AGhi sổ ngàyKế toán – TP kế toán

Ngân hàng BGhi sổ ngàyKế toán - TP

Kèm theo 01 hoá đơn GTGT

Hoá đơn GTGT

Ngày 15/2/2002

Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH – Anh HoàngĐịa chỉ :Tp Hồ Chí Minh

Nhật ký chung (112)

Ngày ghi

toán

112811 1311

Căn cứ vào nhật ký chung kế toán kế toán tiến hành ghi sổ cái TK

Sổ cái tài khoản 112“TGNH”

Đơn vị :đồngNgày

ghi sổ

Chứng từ

SốNgày Diễn giải TrangNKC

TKđối ứng

Công số phát sinh10.017.425.915

Nhận xét :

Nhìn chung công tác hạch toán tiền gửi ngân hàng tại công ty Xuất nhập khẩu với lào tơng đối chính xác và hợp lý,rõ ràng dùng nguyên tắc,nội dung đợc phản ánh rõ ràng,số liệu đợc ghi chép đầy đủ lam cho ngời quản lý dễ hiểu

2/Hạch toán TSCĐ và tính khấu hao TSCĐ

2.1 ) Tài sản cố định : là những t liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử

dụng dài(>1 năm).Tài sản cố địng khi tham gia vào quá trình sản xuất,giá trị của nó bị hao màon dần nhng vẫn giữ đợc hình thái và vật chất ban đầu,giá trị của tài sản đợc chuyển dần vào giá trị sản phẩm.

Đối với công ty xuất nhập khẩu với Lào trong quý tình hình TSCĐ có thay đổi chút ít chủ yếu là do mua sắm các thiết bị,phơng tiện vân tải truyền dẫn phục vụ cho quá trình kinh doanh.Kê toán tién hành ghi chép phản ánh chính xác về số lợng,chất lợng và giá trị của tài sản hiện có,tình hình tăng giảm TSCĐ đợc theo dõi trên sổ cái TK 112”Tài sản cố định hữu hình”

Sổ cái tài khoản 211 “ TSCĐ hữu hình”

(Đơn vị:đồng)Ngày

Chứng từ

SốNgày Diễn giải

TKđối ứng

Số phát sinh

7/4Thanh lý máy -Đo độ ẩm - Vi tính

3.250.0009.600.0004.800.0007/7Mua máy vi tính111113.600.000

-Cộng số phát sinh13.600.00017.650.000

2.2 ) Khấu hao tài sản cố định:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh tất cả các tài sản cố định của công ty đều phỉa trích khấu hao trừ những tài sản đợc phép dữ trữ của nhà nớc hoặc

nhuững tài sản cố định đã hết thời gian trích khấu hao,việc trích khấu hao nhằm thu hồi vốn trong một khoảng thời gian nhất định,quá trình tái sản xuất đợc diễn ra liên tục

Để phản ánh rõ tình hình tăng giảm tăng tài sản cố định kế toán sử dụng tài khoản 214 “hao mòn tài sản cố định hữu hình”

Trong tháng hoặc quý kế toán cần phải căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ tính khấu hao để tính khấu hao TSCĐ,tính vào chi phí sản xuất nhằm tái sản xuất TSCĐ

Trong quý kế toán trích khấu hao cho các bộ phận nh sau:Tỷ lệ trích khấu hao của toàn công ty là 0.38%, tỷ lệ này đợc tính

Tỷ lệ % KH trong

Số trích khấu haoNguyên giá

100% * =

Số khấu hao TSCĐtrích trong

Số khấu hao trích quý tr-

Số khấu hao tăng trong

-Số khấu hao giảm trong

quý

Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sàn sản cố định

Số khấu hao đã trích trớc+Nhà cửa vật kiến trúc+Máymóc,thiết bị

+Thiết bị,dụng cụ quản lýKhấu hao tài sản cố định tăng trong kỳ

Khấu hao TSCĐ giảm trong kỳ

Số khấu hao phải trích(1+2+3)

+Nhà cửa,vật kiến trúc+Máymóc,thiết bị sản xuất+Thiết bị dung cụ quản lý

- Căn cứ vào bảng trích khấu hao ta có:

+Bộ phân chi phí sản xuất chung =Cộng(1+2+3)/Số khấu hao phải trích(Nơi sử dụng)

+Bộ phậnbán hàng =

+Bộ phận quản lý doanh nghiệp-Cuối kỳ kế toán định khoản nh sauNợ TK641: 3.671.751

Nợ TK642: 24.324.329

Có TK214:27.996.080Đồng thời ghi Nợ TK 009:

Sổ cái tài khoản 214”Hao mòn TSCĐ”

Ngày

ghiChứng từ

SốNgày Diễn giải

TKđối ứng

3/Hạch toán hàng hoá

3.1)Kế toán hàng hoá :

Công ty Xuất nhập khẩu với Lào là một đơn vị kinh doanh thơng mại trong

n-hạch toán hàng hoá ở công ty phaỉ theo dõi đầy đủ việc xuất,nhập tồn hàng hoá đang đợc diễn ra

Để hạch toán hàng hoá kế toán sử dụng tài khoản 156 “Hàng hoá” và một số tài khoản có liên quan để hạch toán.Hàng ngày kế toán căn cứ vào các phiếu nhập,xuất hàng hoá,các chứng từ thanh toán để ghi Nhật ký chung

§¬n vÞ:Cty XNK víi Lµo PhiÕu nhËp kho MS:01/VT§Þa chØ:P4A- Gi¶i phãng-HNNgµy 06/01/2002 Q§ 1423-TC/Q§/C§KT

Ngµy 2/3/199 cñaNî TK 156 Bé tµi chÝnh Cã TK 112 Sè :01

Hä tªn ngêi giao hµng:Vò V¨n HµTheo GBN sè 01 Ngµy 06/01/2002 NhËp t¹i kho:Kho Ph¸p V©n.

Tªn,nh·n hiÖu,Sp

Sè lîngTheo chøng

§¬n gi¸

Đơn vị :Cty XNK

với Lào Giấy thanh toán tiền tạm ứng MS:04 TTĐịa chỉ: P4A Giải phóng - HN Ngày 2 tháng 3 năm 2002 Theo QĐ 1123 Số 103 TC/CĐKT của Nợ TK 156 Bộ tài chính Nợ TK 133

Có Tk 141Họ và tên ngời thanh toán: Hoàng Tuyết Nhung.Địa chỉ: Công ty xuất nhập khẩu với Lào

Số tiền tạm ứng thanh toán theo bảng sau:

I.Số tiền tạm ứng

1)Số tạm ứng các đợt trớc chi hết 2)Số tạm ứng kỳ này

Phiếu chi số 13 ngày 09/03/2002 Phiếu chi số ngày

II.Số tiền đã chi

1)chứng từ số 07 ngày 10/3/2002

III)Chênh lệch

1)Số tạm ứng chi không hết (I-II) 2)Chi quá số tạm ứng (II- I)

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời thanh toán (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

KÌm theo giÊy biªn nhËn sau:

Tõ nh÷ng sè liÖu trªn ta tiÕn hµnh ghi sæ NhËt ký chung tµi kho¶n 156 “ Hµng ho¸”

GiÊy biªn nhËn

Tªn ngêi b¸n: NguyÔn ThÞ Hêng

§Þa chØ: Sè 40 Thµnh c«ng – Hµ NéiNhËn b¸n cho: Hoµng TuyÕt Nhung

§Þa chØ: C«ng ty xuÊt nhËp khÈu víi Lµo

NhËt ký chung (TK 156)

Ngµy ghi

Chøng tõ

hiÖu TK

C¨n cø vµo NhËt ký chung kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ c¸i nh sau:

Sổ cái tài khoản 156 “Hàng hoá”

Ngày ghi

Chứng từSố Ngày

NKCTkđối ứng

Cộng số phát sinh

Có TK 111,112,331+ Xuất: Nợ TK 632

Có TK 156

Với phơng thức nhập hàng hoá trên đã giúp cho công ty quản lý đợc nguồn hàng hoá,tránh đợc hiện tợng gián đoạn trong kinh doanh xuất nhập khẩu và cung cấp đủ số lợng hàng hoá do khách hàng yêu cầu

4.Hạch toán tiền lơng và bảo hiểm x hội:ã

Công tyXuất nhập khẩu với Lào tính trả lơng cho ngời lao động theo hình thức trả lơng thời gian.Việc trả lơng cho cán bộ công nhân viên trong công ty đợc tiến hành trả lơng theo hai lần trong tháng(không có tạm ứng)

Để tính lơng thời gian cho cán bộ công nhân viên trong công ty đợc căn cứ vào bảng chấm công của từng bộ phận,phòng ban để tính lơng

*Phụ cấp trả cho nhân vien quản lý(Phụ cấp trách nhiệm) là 30% lơng chính-Dựa vào bảng chấm công của bộ phòng xuất nhập khẩu 3 kế toán tiến hành tính lơng nh sau

Dựa vào bảng chấm công ta tính lơng cho bộ phận xuất nhập khẩu 3 Nh sau:1)Lê Việt Khôi (Căn cứ vào số ngày công làm việc trong tháng là 26 ngày,lơng cấp bậc 4,66)

210.000 * 4,66

+Lơng ngày = = 37.638,46 đồng 26

+ Lơng thời gian = 37.638,46 * 26 = 978.600 đồng

+Khấu hao vào lơng tiền bảo hiểm xã hội,y tế,kinh phí công đoàn : 6% 978.600 * 6% = 58.716 đồng

Vậy tổng số lơng đợc lĩnh trong tháng là:978.600 - 58.716 = 919.884 đồng

2)Lê thị Th ( Số ngày công 26 công,hệ số lơng 3,82) 210.000 * 3,82

+Lơng ngày = = 30.853,8 đồng 26

+Lơng thời gian = 30.853,8 * 26 = 802.200 đồng

+Khấu trừ vào lơng và bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn 6%:802.200 * 6% = 48.132 đồng

Vậy tổng số lơng đợc lĩnh trong tháng là:802.200- 48.132 = 754.068 đồng

Sau khi tính lơng,kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tanh toán lơng và phụ cấp cho Phòng xuất nhập khẩu 3

Đơn vị:Cty XNK với lào Bảng thanh toán lơng

Phòng xuất nhập khẩu 3 Tháng 1 năm 2002

Họ và tên

Hệ số

Lơng sản phẩm

Phụ cấp chức

Tổng số tiền

Tạm ứng kỳ I

Các khoản khấu trừ

Kỳ IIđợc lĩnh

Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hộiKẻ bảng theo mẫu đã có

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng kế toán tiến hành định khoản nh sauNợ TK 641: 30.000.000

Nợ Tk 642:30.000.000 Có TK 334: 80.000.000

Nhận xét:

Cách trả lơng theo thời gian của công ty Xuất nhập khẩu với Lào tơng đối hợp lý,phù hợp với điều kiện sản xuất của công ty nhng nó vẫn cha khuyến khích đợc tối đa sự tận tình của ngời lao động trong công việc.Vì vậy công ty cần có biện pháp khắc phục hơn nữa để khuyến khích ngời lao động nâng cao năng suất lao động và hiệu quả kinh doanh

b)Hạch toán bảo hiểm xã hội:

Ngoài tiền lơng của công nhân viên,ngời lao động còn đợc hởng trợ cấp bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn,trong các truờng hợp ốm đau,thai sản,tai nạn lao động.

Quỹ này đợc trích lập theo theo một tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân viên theo chế độ hiện hành,tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là 19% trên tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên,trong đó 15% để lập quỹ bảo hiểm xã hội,2% bảo hiểm y tế,2% kinh phí công đoàn

Ngoài 19% mà doanh nghiệp phải chịu thì mỗi công nhân viên phải nộp 6% theo tổng số tiền lơng thực tế,trong đó 5% để nộp quỹ bảo hiêm xã hội,1% để nộp quỹ bảo hiểm y tế công ty thu bằng cách khấu trừ vào lơng

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội của công ty Xuất nhập khẩu với lào.Kế toán công ty đã trích đủ 19% tiền bảo hiểm xã hội cho các bộ phận nh sau:

Nợ TK 641:30.000.000 * 19% = 5.700.000Nợ TK 642: 50.000.000 * 19% = 9.500.000 Có TK 338: 80.000.000 * 19% = 15.200.000

Công ty đã khấu trừ vào lơng tiền bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn của công nhân viên phải nộp trong tháng là 6%

Nợ TK 334: 80.000.000 * 6% = 4.800.000 Có TK 338: 4.800.000

Nhận xét:Nhìn chung phần hạch toán bảo hiểm xã hội của công ty xuất nhập khẩu với Lào đợc kế toán phản anhs tơng đối chính xác ,theo đúng nguyên tắc,nhng phần tính toán cha đợc chính xác lắm mặc dù sai số chỉ là rất nhỏ(chẳng hạn nh : Khấu trừ vào lơng bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn là 6%)Do vậy kế toán cần kiểm tra chính xác tránh nhầm lãn gây khó khăn cho ngời lao động

NhËt ký chung(334,338)

Ngµy ghi

Chøng tõ

SèNgµy DiÔn gi¶i

§· ghi sæ c¸i

Sè hiÖu tµi kho¶n

Sè ph¸t sinh

T¹m øng l¬ng th¸ng 1Tæng hîp vµ ph©n bæ tiÒn l¬ng th¸ng 1TrÝch BHXH, BHYT vµ KPC§

Tr¶ l¬ng th¸ng 1T¹m øng l¬ng th¸ng 2Tæng hîp vµ ph©n bæ tiÒn l¬ng th¸ng 2TrÝch BHXH, HBYTvµ KPC§

T¹m øng l¬ng th¸ng 3B¶ng tæng hîp vµ ph©n bæ tiÒn l¬ng th¸ng 3TrÝch BHXH,HBYT vµ KPC§

334 1111641642334641642334 338334 111133411116416423346416423343383341111641642334

96.000.000

C17Trả lơng tháng 3

Từ số liêu đã có ở Nhật ký chung kế toán tiền hành ghi sổ cái các tài khoản

Sổ cái tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên”

Ngày

ghi Chứng từ Diễn giảiTrang NKC

30.000.00050.000.000 -

Sổ cái tài khoản 338 “Phải trả,phải nộp khác”Ngày

Chứng từDiễn giảiTrangNKC

Số phát sinh

0120/1Trích BHXH,BHYT và KPCĐ theo tỷ lệ 19%

5.700.0009.500.000Cộng số phát sinh66.930.00072.750.000

Là một doanh nghiệp kinh doanh thơng mại ngoài khoản thu nhập công ty còn phải chịu nghĩa vụ với nhà nớc,phải chịu thuế GTGT do đó khi mua hàng cũng đợc hởng số thuế GTGT đợc khấu trừ

+Hoá đơn mua hàng cha trả tiền số thuế GTGT đợc khấu trừNợ TK 133: 46.418.160đ