Kế toán tập hợp CPSX và tính GTSP tại Công ty xuất nhập khẩu Hưng Yên

Kế toán tập hợp CPSX và tính GTSP tại Công ty xuất nhập khẩu Hưng Yên

Lời cảm ơn

Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đén các cô chú phòng kế toán tại Xởng in nhà xuất bản văn hoá dân tộc, trong thời gian thực tập tại Xởng in, các cô chú không chỉ giúp em củng cố lại kiến thức đã học mà còn giúp em hiểu biết thêm về thực tê công tác kế toán tại doanh nghiệp.

Tiếp đó em vô cùng cảm ơn thầy Nguyễn Luân và cô Nguyễn Quỳnh Anh đã chỉ bảo và hớng dẫn em một cách tận tình giúp em hoàn thành đợc bản luận văn tốt nghiệp.

Em chân thành cảm ơn !

Hà Nội ngày tháng năm

Lời mở đầu

Ngày nay trong môi trờng cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trờng, nhằm đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần phải sản xuất ra các sản phẩm có chất lợng cao có đủ sức cạnh tranh và đợc thị trờng chấp nhận vì lợi nhuận luôn là vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp Muốn có lợi nhuận cao thì doanh nghiệp phải đảm bảo có chất lợng sản phẩm tốt, giá thành phải hạ và quan trọng là cần quan tâm đến yếu tố đầu vào của sản xuất.là một yếu tố quan trọng không thể thiếu trong khâu sản xuất, nguyên vật liệu chiếm một tỉ lệ lớn trong toàn bộ chi phí sản phẩm, nó còn tác động rất lớn đến kết quả sản xuất kinh doanh vì vật liệu là cơ sở vật chất chủ đạo tạo nên sản phẩm Chính bởi vậy dù là các doanh nghiệp sản xuất nói chung hay Xởng in nvh dân tộc nói riêng đã rất quan tâm đến các vấn đề liên quan đến nguyên vật liệu và vấn đề tổ chức công tác kế toán đối với nguyên vật liệu.

Mặc dù qui mô của Xởng in nhà xuất bản văn hoá dân tộc là vừa nhng uy tín của xởng ngà càng đợc nâng cao, khách hàng ngày càng nhiều và chủgn loại in ấn cũng ngày càng đa dạng hơn nên đòi hỏi cần rất nhiều loại vật t Bởi vậy qua quá trình nghiên cứu tại Xởng in em nhận thấy công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu tại Xởng in cũng khá phức tạp khiéen em quyết định chọn chuyên đề “Tổ chức côngtác kế toán nguyên liệu, vật liệu” tại Xởng in nhà xuất bản văn hoá dân tộc nhằm

vận dụng lý thuyết đã học ở trờng vào thực tế.

Sau một thời gian nghiên cứu, học tập tại Xởng in, đợc sự giúp đỡ của các cô chú phòng kế toán, sự chỉ bảo tận tình của thầy Nguyễn Luân và cô Nguyễn Quỳnh Anh, với những kiến thức còn hạn chế, em rất mong đợc sự đánh giá, chỉ bảo, bổ sung của thầy cố giáo.

Em xin chân thành cảm ơn!

Giới thiệu về doanh nghiệp

I Quá trình hình thành và phát triển

Hà Nội là một trong những khu trung tâm công nghiệp của cả nớc, nó đang trong đà tăng nhanh cùng nhịp độ phát triển kinh tế Ngành in cũng tăng lên đẻ sánh vai với các ngành nghề kinh tế khác ở trong nớc, nền kinh tế đang phát triển mạnh, xu hớng của ngời tiêu dùng ngày càng cao nên việc ra đời sản phẩm của ngành in đòi hỏi phải có trình độ chính xác cao, hình thức đẹp, giá cả hợp lý Do sản xuất dựa trên máy móc thiết bị nên việc sản xuất ra các sản phẩm rất nhanh đạt năng suất cao đáp ứng nhu câù ngời tiêu dùng, khách hàng đến đặt in phải ký hợp đồng với xởng, xởng phải hoàn thành nhiệm vụ mà khách hàng giao, đảm bảo uy tín và chất lợng từ đó mà khách hàng đến đặt in ngày càng đông.

Xởng in nhà xuất bản văn hoá dân tộc trực thuộc Nhà xuất bản văn hoá dân tộc Hà Nội.

II Đặc điểm sản xuất kinh doanh

Từ các mặt của một quá trình sản xuất kinh doanh đến giai đoạn cuối cùng là thành phẩm đều đợc ban quản lý chỉ đạo một cách sát sao từ khâu chế bản đến nhà sách Do sự đổi mới của khoa học công nghệ cho nên máy móc thiết bị đợc ra đời tại nơi sản xuất có một số máy điển hình sau :

- Một máy RIOBI 500 K công suất thiết kế là 5000 tờ/h, công suất thực tế là 3500 tờ/h.

- Hai máy ROMAYO 314 K công suất thiết kế là 3500 tờ/h, công suất thực tế là 3500 tờ/h

Vậy trong vòng một ngày máy có thể tạo ra một só sản phẩm : 3500 x 7(h) = 24.500 tờ

Số sản phẩm trong một tháng máy có thể tạo ra đợc là :

24.500 x 22 (ngày) = 539.000 tờ

Từ đó mà các sản phẩm của nhà máy nhanh chóng đợc ra đời, công nhân không ngừng sản xuất, lao động đợc nâng cao đáp ứng đợc nhu cầu của xã hội Trong quá trình làm việc đòi hỏi ngời lao động phải có trình độ chuyên môn cao, để đảm bảo về kỹ thuật và công tác quản lý.

Hiện nay Xởng in đang trên công nghệ in OPSET mà qui trình công nghệ opset đòi hỏi việc in ấn phải trải qua nhiều công đoạn : đầu tiên là công tác chuẩn bị các yếu tố cần thiết cho một quá trình sản xuất khép kín và lần lợt thực hiện giai đoạn theo sơ đồ :

- Bộ phận vi tính : Phần chữ của sản phẩm in đợc đánh máy vi tính, căn chính kích cỡ theo mẫu.

- Bộ phận chế bản : Bộ phận này gồm 2 giai đoạn bình bản và phơi bản.

+ Bình bản : sấp xếp bố trí ảnh, chữ của ấn phẩm theo đúng mẫu yêu cầu, tức là ảnh của bộ phận tách màu và chữ của bộ phận vi tính đợc bình bản, sắp xếp để phim theo các bản thảo do khách hàng đa đến chuyển phim theo mẫu đó cho bộ phận phơi bản.

+ Phơi bản : là chụp từ phim sang bản kẽm, kẽm in sẽ đợc tạo ra với phần in hình ảnh, chữ in đợc thể hiện theo công nghệ in.

- Bộ phận in : Kẽm đợc chuyển đến bộ phận in sau đó lắp vào máy in, từ máy in cho ra các sản phẩm in theo đúng mẫu nã máy vận hành theo nguyên lý sau : kẽm in theo lô, lô mực và nớc tiếp xúc lên lô chuyền mực và in vào giấy, từ đó cho ra sản phẩm dở dang.

- Bộ phận gia công : Sản phẩm dở dang đợc cắt xén, ghép bìa, đóng ghim, bọc bìa, cán láng, đóng hộp để hoàn chỉnh và giao cho khách hàng.

III Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Tổng số cán bộ và công nhân viên trong xởng gồm 50 ngời.- Ban quản lý : 1 phụ trách Xởng in.

- Kế toán : 3 ngời- Thủ quỹ : 1 ngời- Thủ kho : 1 ngời- Tiếp thị : 1 ngời

- Cán bộ kỹ thuật: 1 ngời- Tổ trởng : 3 ngời

- Số còn lại là cán bộ công nhân viên của xởng.

Các tổ trởng sản xuất, công nhân đứng máy, công nhân chế bản và đóng sách có trình độ chuyên môn từ trung cấp trở lên, còn công nhân lao động có trình độ văn hoá tốt nghiệp PTTH trở lên.

Tổ trưởng tổsách

Tổ trưởng

tổchế bảnTổ trưởng

- Cán bộ kỹ thuật : phụ trách về máy móc, thiết bị của xởng.

- Tổ trởng : quản lý công nhân từng bộ phận, đảm bảo năng suất và chất lợng sản phẩm đợc giao.

IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán :1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Xởng in

Bộ máy kế toán đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến, hoạt động theo phơng thức trực tiếp, kế toán trởng trực tiếp điều hành nhân viên kế toán phần hành mà không phải thông qua khâu trung gian.

Sơ đồ bộ máy kế toán tại Xởng in

Tổ chức biên chế phân công công việc trong phòng kế toán của xởng hiện nay gồm :

- Phụ trách phòng kế toán : Phụ trách chung công tác kế toán của xởng, chịu trách nhiệm trớc ban Giám đốc và cơ quan cấp trên về công tác hạch toán của xởng, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

- Kế toán tổng hợp : Làm nhiệm vụ hạch toán tài khoản, thanh toán tiền lơng phải chi trả cho cán bộ công nhân viên trong xởng.

- Kế toán nguyên vật liệu : Viết các loại hoá đơn nhập, xuất nguyên vật liệu, phiếu giao việc cho công nhân viên trong xởng.

- Thủ quỹ kiêm kế toán tiền gửi, tiền vay : Có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay, tình hình thanh toán các khoản tiền gửi, tiền vay, tăng giảm nhập xuất quỹ tiềnm ặt cùng các loại séc chuyển khoản của cơ quan.

Phụ trách phòng kế toán

Kế toán tổng hợp Kế toán nguyên vật liệu

Thủ quỹ kiêm kế toán tiền gửi, tiền vay

Phần I

Các vấn đề kế toán nguyên vật liệu

I Khái niệm, đặc điểm, vai trò của nguyên liệu, vật liệu trong sản xuất kinh doanh

dịch một lần toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

- Giá trị của nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong giá trị của sản phẩm, vì vậy để giảm chí phí sản xuất và hạ giá thành của sản phẩm thì doanh nghiệp cần phải tổ chức quản lý tốt nguyên vật liệu ở tất cả các khâu thu mua dự trữ và sử dụng.

Những đặc điểm trên của nguyên vật liệu cho thấy chúng có vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Điều này đòi hỏi phải tăng cờng công tác quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất.

II Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 1 Phân loại

Nguyên vật liệu sử dụng trong công tác quản lý và hạch toán ở các doanh nghiệp, đặc trng dùng để phân loại nguyên vật liệu thông dụng nhất là qua vai trò tác dụng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, kinh doanh Theo đặc trng này, nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp đợc phân theo các loại sau đây :

* Căn cứ vào vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh :

- Vật liệu chính : là những vật liệu mà sau quá trình gia công và chế biến sẽ trở thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm.

- Vật liệu phụ : là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ, bổ trợ trong quá trình sản xuất kinh doanh, nó thờng đợc kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao chất lợng của sản phẩm.

- Nhiên liệu : là những vật liệu để sử dụng để cung cấp năng lợng cho quá trình sản xuất kinh doanh nh xăng, dầu, than củi, khí đốt.

- Phụ tùng thay thế là loại vật t đợc sử dụng cho hoạt động xửa chữa, bảo dỡng TSCĐ.

- Thiết bị và vật liệu xây dựng cơ bản : là các loại thiết bị, vật liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp, xây dựng cơ bản.

- Vật liệu khác : là các loại vật liệu đặc trng của từng doanh nghiệp hoặc phế liệu thu hồi.

* Căn cứ vào nguồn hình thành :

- Nguyên vật liệu mua ngoài : là những nguyên vật liệu có đợc do doanh nghiệp mua của các đơn vị khác bao gồm nguyên vật liệu mua trong nớc và nhập khẩu.

- Nguyên vật liệu tự sản xuất, tự gia công chế biến và thuê ngoài gia công chế biến : là những loại nguyên vật liệu mà doanh nghiệp tự sản xuất, tự gia công chế biến hoặc thuê bên ngoài gia công chế biến để tạo thành các loại sản phẩm gia công dịch vụ.

- Nguyên vật liệu hình thành từ các nguồn khác : là những nguyên vật liệu doanh nghiệp có đợc có đợc từ các nguồn khác ( nhận góp vồn liên doanh, nhận cấp phát, biếu tặng, viện trợ hoặc đợc chia từ kết quả kiên doanh ).

* Căn cứ vào quyền sở hữu của doanh nghiệp đối với nguyên vật liệu

- Những nguyên vật liệu thuộc sở hữu của doanh nghiệp : là những loại nguyên vật liệu hình thành từ nguồn vốn của doanh nghiệp, doanh nghiệp có quyền tự do sử dụng và sở hữu trong hoạt động sản xuất kinh doanh, giá trị của những loại nguyên vật liệu này đợc thể hiện trên các tài khoản cân đối kế toán của doanh nghiệp.

- Những nguyên vật liệu không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp : là những loịa nguyên vật liệu doanh nghiệp nhận quản lý hộ các đơn vị khác, nguyên vật liệu nhận gia công, chế biến hộ, đối với những loại nguyên vật liệu này thì doanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng nhng không có quyền

sở hữu Giá trị của các loại nguyên vật liệu này đợc phản ảnh trên các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán.

2.Phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu.

Tính giá vật liệu là một phơng pháp quan trọng trong việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng Trong công tác hạch toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp vật liệu đợc tính theo giá thực tế.

Trong trờng hợp nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ và thờng xuyên biến động trong quá trình sản xuất kinh doanh mà công tác kế toán đòi hỏi phải phản ánh kịp thời tình hình biến động và số liệu hiện có của nguyên vật liệu thì có thể sử dụng giá hạch toán.

* Phơng pháp tính giá nhập kho nguyên vật liệu - Đối với vật t mua ngoài :

Bao gồm các vật t do doanh nghiệp mua từ các nguồn trong nớc và nhập khẩu từ nớc ngoài.

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu mua

= Giá mua +

Thuế nhập khẩu

Chi phíthu mua

-Khoảngiảm giá

-Chiết khấu th-ơng mại

Các chi phí thu mua thực tế gồm chi phí vận chuyển, bốc sỡ chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho bãi, tiền phạt lu kho, lu hàng…

- Đối với vật t tự gia công chế biến chính là giá thành sản xuất bao gồm : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung.

- Đối với vật t thuê ngoài gia công chế biến : trị giá thực tế gồm : trị giá của vật t xuất đa đi gia công chế biến

+ Chi phí thê gia công chế biến

+ Chi phí có liên quan khác ( chi phí vận chuyển vật t từ doanh nghiệp đến nơi gia công chế biến và ngợc lại)

- Đối với vật t nhận gpó vốn liên doanh : giá trị thực tế của vật t do các bên liên doanh đánh giá và đợc ghi trong biên bản thảo thuận giữa các bên liên doanh.

- Đối với phế liệu thu hồi : giá trị thực tế nguyên vật liệu có thể là giá trị ớc tính, có thể sử dụng đợc hoặc giá trị thu hồi tối thiểu của phế liệu.

- Đối với vật t đợc biếu tặng, tài trợ : trị giá thực tế của vật t cấp phát là giá trị trong biên bản bàn giao vật t cộng các khoản chi phí tiêps nhận chính vì có qui định một cách rõ ràng trong tính gía nguyên vật liệu nhập kho nh trên giúp cho kế toán xác định đợc đúng giá trị nguyên vật liệu nhập kho hay xuất kho để sử dụng ngay cho sản xuất.

* Phơng pháp xác định giá trị của nguyên vật liệu xuất dùng :

Để tính giá trị thực tế của nguyên vật liệukhi xuất dùng, ngời ta có thể sử dụng một trong các phơng pháp sau :

Tuy nhiên để áp dụng đợc phơng pháp này thì điều kiện cốt yếu là hệ thống kho hàng của doanh nghiệp cho phép bảo quản riêng từng lô nguyên vật liệu nhập kho.

l-Trị giá thực tế của vật t tồn kho cuối kỳ đợc tính theo khối lợng vật t tồn kho cuối kỳ đợc tính theo khối lợng vật t tồn kho thực tế và đơn giá nhập của các lô vật t nhập cuối ký ( hoặc gần cuối kỳ)

Trị giá thực tế của vật t tồn kho cuối kì theo phơng pháp này tính theo khối lợng tồn kho thực tế và đơn giá của lô vật t nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu ký.

- Phơng pháp bình quân qia quyền

Gía trị thực tế của nguyên vật liệu xuất kho =

Số lợng vật liệu

xuất kho x Gía bình quân

Đơn giá bình quân một đơn vị nguyên vật liệu có thể xác định bằng nhiều cách :• Phơng pháp giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ

Theo phơng pháp này, căn cứ vào giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, kế toán xác định đợc giá bình quân của một đơn vị nguyên vật liệu Căn cứ vào lợng nguyên vật liệu xuất trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất trong kỳ.

Phơng pháp này có u điểm là giảm nhẹ đợc việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.

Nhợc điểm của phơng pháp này là công việc thờng dồn vào cuối lỳ do đó làm ảnh hởng đến công tác lập baó cáo.

• Phơng pháp thực tế bình quân sau mỗi lần nhập

Theo phơng pháp này, sau mỗi lần nhập, kế toán phải tính giá thực tế nguyên vật liệu bình quân sau mỗi lần nhập đó Căn cứ vào giá đơn vị bình quân và lợng nguyên vật liệu xuất kho giữa 2 lần nhập kế tiếp để xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.

Đơn giá bình quân mỗi lần

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho

trớc khi nhập

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu

nhập khoSố lợng nguyên vật liệu

tồn kho trớc khi nhập +

Số lợng nguyên vật liệu nhập kho

Phơng pháp này vừa chính xác vừa cập nhật nhng việc tính toán mất nhiều công sức và không có tính khả thi với những doanh nghiệp thờng xuyên có sự biến động nguyên vật liệu trong kỳ.

• Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc

Đơn giá bình quân cuối kỳ trớc ( đầu kỳ này) =

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu cuối kỳ trớcSố lợng nguyên vật liệu cuối kỳ trớc ( đầu kỳ này)

Phơng pháp hạch toán đơn giản, đáp ứng đợc thông tin kịp thời nhng kết quả không chính xác và không phản ánh đợc sự biến động về giá của nguyên vật liệu trong kỳ.

* Phơng pháp giá hạch toán :

Theo phơng pháp này, mỗi lần xuất vật t, doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để phản ảnh tình hình biến động của vật t cuối kỳ tính trị giá thực tế của vật t xuất dùng bằng cách qui đổi từ giá hạch toán sang giá thực tế theo hệ số giá Giá hạch toán là giá do đơn vị đầu t sử dụng, giá này không có giá trị trong việc ghi sổ kế toán tổng hợp và báo cáo kế toán phơng pháp này thờng đợc áp dụng trong các doanh nghiệp mà vật t thờng xuyên biến động nhất là giá của vật t.

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho =

Trị giá hạch toán của

nguyên vật liệu xuất kho x Hệ số giá

Hệ số giá =

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ +

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu nhập khoTrị giá hạch toán của nguyên vật

liệu tồn kho +

Trị giá hạch toán của nguyên vật liệu nhập kho

III Nhiệm vụ của kế toán

Để cung cấp đầy đủ kịp thời, chính xác thông tin cho công tác quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu phải thực hiện đợc các nhiệm vụ chủ yếu sau :

- Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lợng và giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu

- Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lợng và giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình xuất hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu.

- Phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp vào các đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh.

- Tính toán và phản ánh chính xác số lợng và giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra.

IV Thủ tục nhập, xuất chứng từ kế toán có liên quan :

Căn cứ vào nội dung các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật t để xác định các chứng từ kế toán cần sử dụng Thông thờng các doanh nghiệp sử dụng các chứng từ bắt buộc sau :

Phiếu nhập kho – Mẫu số 01 –VTPhiếu xuất kho – Mẫu số 01 – VT

Thẻ kho – Mẫu số 06 – VT

Biên bản kiểm nghiệm vật t – Mẫu số 08 – VT

Ngoài ra tuỳ theo từng doanh nghiệp có các nghiệp vụ phát sinh riêng nh điều chuyển vật t nội bộ thì sử dụng thêm “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” – Mẫu số 03 – VT Nừu vật t đợc sử dụng liên tục, nhiều lần theo định mức thì có thể sử dụng “Phiếu xuất vật t theo hạn mức” – Mẫu số 04 – VT Doanh nghiệp có thể sử dụng các chứng từ nh “ Biên bản kiểm nghiệm vật t” – Mẫu số 05 – vật t, “Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ” – Mẫu số 07- VT hay những chứng từ riêng của doanh nghiệp để có thể có thêm những thông tin và chỉ tiêu cần thiết Khi xuất bán vật t, doanh nghiệp sử dụng “Hoá đơn bán hàng”- Mẫu số 02/GTGT nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc “Hoá đơn GTGT” – Mẫu số 01/GTGT nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Khi tổ chức hạch toán ban đầu ở các doanh nghiệp cần phân công trách nhiệm cụ thể cho từng ngời lập chứng từ đối với mỗi loại chứng từ Sự thống nhất giữa các bộ phận liên quan nh vật t, kế hoạch, tài vụ là rất quan trọng Từ đó qui định từng chứng từ,…vật t cụ thể đợc luân chuyển từ bộ phận phụ trách vật t đến thủ kho, kế toán và bộ phận lu trữ chứng từ nh thế nào Chuẩn bị tốt khâu hạch toán ban đầu về vật t sẽ tạo thuận lợi cho công tác hạch toán tổng hợp và chi tiết vật t

V Phơng pháp kế toán chi tiết :

Có 3 phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu là phơng pháp thẻ song song, phơng pháp đối chiếu luân chuyển và phơng pháp số d

1 Phơng pháp thẻ song song :

Theo phơng pháp này thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu để ghi “Thẻ kho” Kế toán nguyên vật liệu cũng dựa trên chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu để ghi số lợng và tính thành tiền nguyên vật liệu nhập, xuất vào “Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” (mở tơng ứng với thẻ kho) Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” với “Thẻ kho” tơng ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ “Sổ kế toán chi tiết vật liệu” , kế toán lấy số liệu để ghi vào “Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu” theo từng loại để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu

Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Đối chiếu

Ghi cuối thángPhiếu nhập kho,

phiếu xuất kho Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu ( Bảng kê tính giá)

Thẻ kho

Thẻ kế toán chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu

2 Phơng pháp đối chiếu luân chuyển :

Phơng pháp này hình thành trên cơ sở cải tiến 1 bớc phơng pháp thẻ song song nhng phơng pháp này chỉ đợc ghi 1 lần vào cuối tháng căn cứ vào Bảng kê nhập xuất nguyên vật liệu Phơng pháp đối chiếu luân chuyển giúp giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép của kế toán, nhng vì dồn công việc ghi sổ, kiểm tra đối chiếu vào cuối kì nên trong trờng hợp số lợng chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu khá nhiều thì công việc kiểm tra đối chiếu sẽ gặp nhiều khó khăn và hơn nữa là ảnh hởng đến tiến độ thực hiện khâu kế toán khác

Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển

Phiếu nhập kho Bảng kê nhập vật liệu

Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê xuất vật liệu

Ghi chó

Ghi hµng ngµy §èi chiÕu

Ghi cuèi th¸ng

3 Phơng pháp số d

Đặc điểm nổi bật của phơng pháp này là kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho đối với việc ghi ché của phòng kế toán và trên cơ sở đó ở kho chỉ hạch toán về số lợng và ở phòng kế toán chỉ hạch toán chỉ hạch toán về giá trị của vật liệu, xoá bỏ đợc ghi chép trùng lập giữa kho và phòng kế toán đối với thủ kho, đảm bảo số liệu kế toán chính xác kịp thời Phơng pháp này chỉ cần ghi một lần vào cuối tháng thông qua các bảng kê và bảng luỹ kế nhập xuất nguyên vật liệu Phơng pháp này tránh đợc việc ghi chép trùng lặp và dàn đều công việc ghi sổ trong kỳ nên không bị dồn việc vào cuối kỳ nhng đòi hỏi kế toán và thủ kho phải có trình độ chuyên môn cao.

Sỏ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp số d

Ghi chú

Ghi hàng ngày Đối chiếu

Ghi cuối thángPhiếu nhập

Thẻ kho Sổ số dư

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng luỹ kế nhập xuất, tồn kho vật liệu

Phiếu xuất

kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu

VI Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu :1 Phơng pháp kê khai thờng xuyên :

Đây là phơng pháp theo dõi, phản ánh thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật t, hàng hoá trên sổ kế toán Để tiến hành kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp này kế toán sử dụng các TK 151, TK 152, TK 331 và các tài khoản khác có liên quan nh TK 111, TK 112, TK 331, TK141,TK133.

* TK 152 : Nguyên liệu vật liệu

Tài khoản này dung để ghi chép số hiện có và tình hình tăng nguyên vật liệu theo giá thực tế Kết cấu của TK 152:

* TK151 : Hàng mua đang đi đờng

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các laọi vật t hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đẫ chấp nhận thanh toán với ngời bán nhng cha về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng về.

TK 151 có kết cấu nh sau:

Bên nợ: Giá trị hàng hoá vật t đang đi đờng.

Bên có : Giá trị hàng hoá vật t đang đi đờng đã về nhập kho hoặc chuyển giao cho các đối tợng sử dụng hay khách hàng

D nợ : giá trị hàng đi đờng cha về nhập kho.

Hạch toán tổng hợp quá trình luân chuyển nguyên vật liệu qua sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp Kê khai thờng xuyên

Hàng muađang đi đường

Hàng đi đườngnhập kho

Nguyên, vật liệu xuất thuê ngoàigia công

TK 133Thuế GTGT đầu vào

TK 128,222Xuất nguyên vật liệu để góp

vốn liên doanhTK 412TK 411

Nhận góp vốn liên doanh

Nhận lại góp vốn liên doanhTK 128,222

Giảm giá hàng mua

Hoặc trả lại NVL cho người bán