Quản lý nhà nước về hoạt động kiểm toán độc lập tại việt nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN QUỐC HÙNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN QUỐC HÙNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 10 Ngƣờ ƣớng n o ọ : TS Lê Dân Đà Nẵng - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu Luận văn chưa cơng bố cơng trình khoa học khác Tá g ả luận văn Nguyễn Quố Hùng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp thiết nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1.1 Khái niệm kiểm toán, kiểm toán độc lập 1.1.2 Đặc trƣng hoạt động toán độc lập 1.1.3 Quản lý nhà nƣớc hoạt động kiểm toán độc lập 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 10 1.2.1 Xây dựng định chiến lƣợc phát triển hoạt động kiểm toán độc lập 10 1.2.2 Xây dựng hồn thiện sách, quy định pháp luật 16 1.2.3 Quản lý hoạt động hành nghề kiểm toán 17 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra xử lý sai phạm chất lƣợng dịch vụ kiểm toán 23 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 26 1.3.1 Hệ thống văn pháp luật nhà nƣớc 26 1.3.2 Công tác tổ chức máy quản lý nhà nƣớc 27 1.3.3 Trình độ cán quản lý 28 1.3.4 Trình độ ứng dụng khoa học công nghệ quản lý 29 1.4 MỘT SỐ MƠ HÌNH QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HOẠT ĐỘNG TRÊN THẾ GIỚI 30 1.4.1 Mơ hình theo luật định 30 1.4.2 Mô hình nhà nƣớc - hội đồng tƣ vấn 32 TỔNG KẾT CHƢƠNG 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 36 2.1 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Tình hình phát triển Kiểm tốn độc lập Việt Nam 38 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2014- 2017 43 2.2.1 Thực trạng công tác xây dựng chiến lƣợc phát triển hoạt động kiểm toán độc lập 43 2.2.2 Thực trạng xây dựng hồn thiện sách, quy định 46 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý hoạt động hành nghề kiểm toán 50 2.2.4 Thực trạng tra, kiểm tra xử lý vi phạm công tác quản lý nhà nƣớc hoạt động kiểm toán độc lập 58 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2014 -2017 71 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 71 2.3.2 Những mặt tồn 72 TỔNG KẾT CHƢƠNG 75 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HOẠT ĐỘNG KTĐL TẠI VIỆT NAM 76 3.1 MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HOẠT ĐỘNG KTĐL TẠI VIỆT NAM 76 3.1.1 Mục tiêu tổng quát Chiến lƣợc kế toán - kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn 2030 76 3.1.2 Một số nhiệm vụ cụ thể Chiến lƣợc kế toán - kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn 2030 77 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HỌAT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 78 3.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng chiến lƣợc phát triển hoạt động kiểm toán độc lập 79 3.2.2 Hoàn thiện văn pháp luật kế toán, kiểm toán 81 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý hoạt động hành nghề kiểm toán 83 3.2.4 Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát thực thi pháp luật, chuẩn mực, chế độ kế toán kiểm toán 86 3.3 MỘT SỐ KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 3.3.1 Kiến nghị công tác quản lý nhà nƣớc 87 3.3.2 Đóng góp, hạn chế luận văn hƣớng nghiên cứu 90 TỔNG KẾT CHƢƠNG 91 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BAC Hội đồng nghị kế toán doanh nghiệp BTC Bộ tài BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán CLDV Chất lƣợng dịch vụ CLKT Chất lƣợng kiểm tốn CNCN Liên đồn quốc gia chun viên kế toán CMKiT Chuẩn mực kiểm toán CPAAOB Ủy ban giám sát hoạt động kiểm tốn kế tốn cơng chứng DN Doanh nghiệp DNKT Doanh nghiệp kiểm toán H3C Hội đồng kiểm toán cấp cao KTĐL Kiểm toán độc lập KSCL Kiểm soát chất lƣợng KTV Kiểm toán viên KTVHN Kiểm toán viên hành nghề QLNN Quản lý nhà nƣớc FSA Cơ quan dịch vụ tài JICPA Viện kế tốn cơng chứng Nhật SESC Ủy ban giám sát chứng khoán hối đoái VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam UBCKNN Ủy ban Chứng khoán Nhà nƣớc DANH MỤC BẢNG Số ệu Tên bảng bảng 2.1 Cơ cấu doanh thu tồn ngành theo loại hình dịch vụ giai đoạn 2014 – 2017 Trang 42 Đánh giá thực trạng công tác xây dựng chiến 2.2 lƣợc sách phát triển hoạt động kiểm tốn 45 độc lập giai đoạn 2014 -2017 Địa điểm, đối tƣợng số lƣợng thí sinh dự thi 2.3 chứng Kiểm toán viên Nhà nƣớc giai đoạn 51-52 năm 2014 -2017 2.4 Danh sách tổ chức đƣợc phép cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên giai đoạn năm 2014 -2017 54-55 Danh sách số lƣợng thông báo quản lý cấp 2.5 sử dụng chứng kiểm toán viên hành nghề giai 57-58 đoạn năm 2014 -2017 2.6 2.7 Kết kiểm tra CLDV kiểm toán Vụ Kế tốn - Kiểm tốn chủ trì giai đoạn 2014 – 2017 Kết kiểm tra CLDV kiểm toán UBCKNN chủ trì giai đoạn 2014 – 2017 62 67 DANH MỤC HÌNH VẼ Số Tên ìn vẽ ìn vẽ 1.1 1.2 1.3 Mơ hình ban hành chuẩn mực quản lý hoạt động kiểm tốn Việt Nam Mơ hình ban hành chuẩn mực quản lý hoạt động kiểm tốn Pháp Mơ hình ban hành chuẩn mực quản lý hoạt động kiểm toán Nhật Bản Trang 27 30 33 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Số ệu Tên b ểu đồ b ểu đồ 2.1 Thể số lƣợng Doanh Nghiệp Chi nhánh DNKT Việt Nam giai đoạn năm 2014 -2017 Trang 38 Thể số lƣợng KTV Hành Nghề NV 2.2 Chuyên Nghiệp Việt Nam giai đoạn năm 2014 40 – 2017 2.3 2.4 2.5 2.6 Thể số lƣợng khách hàng toàn ngành kiểm toán Việt Nam giai đoạn năm 2014 – 2017 Số lƣợng DNKT bị cảnh cáo từ BTC giai đoạn 2014 -2017 Số lƣợng KTV bị đình từ BTC giai đoạn 2014 -2017 Số lƣợng KTV bị đình từ UBCKNN giai đoạn 2014 -2017 41 64 65 70 MỞ ĐẦU Tín ấp t ết ủ đề tà Kiểm toán độc lập Việt Nam đƣợc thức thành lập vào năm 1991 với đời hai cơng ty kiểm tốn thuộc Bộ Tài Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (nay Delloite Việt Nam) Công ty Dịch vụ Tƣ vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Sau gần 20 năm hoạt động, với tiến trình hội nhập phát triển kinh tế đất nƣớc, cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam không ngừng gia tăng số lƣợng nâng cao chất lƣợng dịch vụ cung cấp Kiểm toán độc lập Việt Nam phát triển nhanh số lƣợng quy mô công ty nhƣ nâng cao lực chuyên môn chất lƣợng dịch vụ Hầu hết dịch vụ công ty kiểm toán cung cấp ngày đƣợc xã hội thừa nhận Các hoạt động dịch vụ kiểm toán tƣ vấn tài chính, kế tốn, cơng ty góp phần phổ cập chế sách kinh tế tài chính, thực cơng khai minh bạch báo cáo tài chính, ngăn ngừa lãng phí, tham nhũng, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý điều hành kinh tế tài Nhà nƣớc Thơng qua dịch vụ kiểm toán, đặc biệt kiểm toán báo cáo tài chính, cơng ty góp phần giúp doanh nghiệp, dự án quốc tế, đơn vị hành nghiệp nắm bắt đƣợc kịp thời, đầy đủ tuân thủ quy định sách kinh tế, tài chính, loại bỏ đƣợc chi phí bất hợp lý, tạo lập đƣợc thông tin tin cậy, bƣớc đƣa cơng tác quản lý tài chính, kế toán vào nề nếp… Hoạt động kiểm toán độc lập xác định vị trí kinh tế thị trƣờng góp phần quan trọng việc làm lành mạnh hố mơi trƣờng đầu tƣ tài quốc gia Có thể nói KTĐL ngồi loại hình kinh doanh dịch vụ đƣợc pháp luật thừa nhận Bên cạnh đó, cịn có vai trị công cụ quản lý kinh tế 82 chuyên mơn chất lƣợng dịch vụ kiểm tốn, nhanh chóng đƣa ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam hội nhập đầy đủ, tiến đến công nhận khu vực quốc tế Cần loại bỏ quy định không phù hợp văn quy phạm pháp luật quản lý hành nghề kiểm toán độc lập; thẩm quyền hình thức ban hành Chuẩn mực kiểm tốn theo hƣớng phù hợp với thơng lệ quốc tế Hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam ngồi hoạt động kiểm tốn BCTC hoạt động cịn hoạt động kiểm tốn Báo cáo tốn dự án hoàn thành, dịch vụ tƣ vấn, … Tuy nhiên hầu nhƣ sách, văn bản, quy định pháp luật hoạt động kiểm toán độc lập đa phần đề cập dịch vụ kiểm toán BCTC mà chƣa đề cập sâu cơng tác kiểm sốt dịch vụ khác Chính u cầu địi hỏi cần có sách, văn bản, chuẩn mực góp phần hồn thiện cơng tác quản lý hoạt động KTĐL Nhà nƣớc cần xác định mục tiêu, định hƣớng phát triển hệ thống kiểm toán phải thực đồng giải pháp cho phát triển phát huy vai trò kiểm toán kinh tế Mục tiêu phát triển hệ thống kiểm toán VN đến năm 2020 cần xác định nhƣ sau: “Phát triển đồng hệ thống kiểm tốn VN trở thành cơng cụ mạnh để thiết lập, củng cố trì quan hệ tài – tiền tệ lành mạnh kinh tế, đáp ứng u cầu cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc điều kiện phát triển kinh tế thị trƣờng hội nhập kinh tế quốc tế, hình thành mạng lƣới kiểm tra, kiểm sốt tài – tiền tệ từ nội quan, đơn vị, tổ chức kinh tế thuộc thành phần kinh tế Trƣớc tiên cần trọng xây dựng chung khung giá phí cho hoạt động kiểm tốn BCTC để tạo mơi trƣờng cạnh tranh lành mạnh 83 Doanh nghiệp kiểm toán thị trƣờng Hƣớng đến thiết lập hệ thống khung giá phí cho dịch vụ khác Hiện chƣa có khung giá phí chung cho dịch vụ hoạt động Kiểm toán giá phí dịch vụ kiểm tốn nhân tố ảnh hƣởng quan trọng đến chất lƣợng dịch vụ kiểm toán độc lập tiềm ẩn nhiều rủi ro sai phạm Sẽ gây khó khăn cơng tác quản lý nhà nƣớc hoạt động kiểm toán độc lập Đề xuất việc ban hành khung giá phí cho hoạt động kiểm toán độc lập cần phải dựa số nguyên tắc sau: Phải phù hợp có tính phân loại loại hình dịch vụ khác cung cấp cho đối tƣợng khách hàng khác Mức giá phí phải đƣợc cơng khai, minh bạch Định lƣợng cụ thể dựa sở xác định chi phí cho việc cung cấp dịch vụ cách xác đáng, rõ ràng Mức giá phí mang tính ổn định Tuy nhiên tăng giảm theo yếu tố quy đổi điều chỉnh phù hợp Nâng cao công tác quản lý hoạt động KTĐL Bộ Tài Hiệp hội nghề nghiệp (VACPA), đồng thời khuyến khích cơng ty KTĐL giám sát lẫn việc tuân thủ quy định giá phí nhƣ tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Bên cạnh đó, cần có biện pháp xử lý vi phạm, tạo minh bạch cạnh tranh lành mạnh thị trƣờng 3.2.3 Hoàn th ện ông tá quản lý oạt động àn ng ề ểm toán Cần áp dụng học hỏi kinh nghiệm mơ hình QLNN hoạt động kiểm tốn độc lập giới Đặc biệt mơ hình theo luật định mơ hình nhà nƣớc – hội đồng tƣ vấn Ban hành văn hƣớng dẫn kiểm tốn độc lập quy trình thủ tục cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên; 84 chấp thuận thực kiểm toán đơn vị có lợi ích cơng chúng; quy định kiểm tra, giám sát chất lƣợng kiểm tốn Áp dụng ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào công tác quản lý, giám sát hoạt động hành nghề cá nhân nhƣ tổ chức Về tổ chức thi kiểm toán viên cần giảm nặng lý thuyết, kiến thức hàn lâm, thi kiểm toán viên nhằm chủ yếu để cấp chứng Thực gia tăng số lƣợng kỳ thi điểm thi góp bổ sung nguồn nhân lực chất lƣợng cao góp phần phát triển hoạt động KTĐL Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực đội ngũ quản lý nhà nƣớc kiểm toán độc lập nhƣ nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực phục vụ cho hoạt động kiểm toán độc lập Hiện nay, chức danh nghề nghiệp, chứng nghề nghiệp chƣa đƣợc xác lập thừa nhận theo tiêu chuẩn quốc tế Những kiểm toán viên Việt Nam có đủ lực đƣợc thừa nhận để hành nghề nƣớc ta chƣa đƣợc công nhận nƣớc ngồi Vì vậy, việc tạo dựng hệ thống kiểm toán viên Việt Nam chuyên nghiệp phải đƣợc nâng cao ngang tầm quốc tế Trƣớc xu hƣớng hội nhập sâu rộng tới đây, cần trọng thúc đẩy tăng cƣờng hội nhập quốc tế, tạo dựng mối liên hệ chặt chẽ, thừa nhận lẫn Việt Nam quốc gia khu vực, giới tổ chức quốc tế; Chủ động tham gia vào trình xây dựng chuẩn mực báo cáo tài quốc tế, chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế, chuẩn mực kiểm tốn quốc tế thơng qua diễn đàn khu vực giới, đặc biệt ý đến tiếp tục cập nhật chuẩn mực kiểm toán quốc tế, đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quốc tế Mở rộng phạm vi đối tƣợng cập nhật kiến thức năm Xây dựng khung chƣơng trình cập nhật kiến thức chung cho nhóm đối tƣợng thay chƣơng trình hội hành nghề, sở đào tạo, doanh nghiệp kiểm toán tự 85 xây dựng nhƣ Cần có tiêu chuẩn khung đánh giá bậc xếp loại Trợ lý kiểm tốn viên Cần chuẩn hóa chƣơng trình đào tạo từ phía nhà trƣờng, tổ chức đào tạo Cần có khung chƣơng trình bắt buộc cho cấp độ cụ thể Cần có giám sát kiểm sốt sở, tổ chức doanh nghiệp đƣợc cấp phép tổ chức cập nhật kiến thức năm Nâng cao vài trò Hội hành nghề kiểm tốn Việt Nam cơng tác quản lý hội viên đẩy mạnh hoạt động tổ chức nghề thúc đẩy công tác quản lý nghề nghiệp Nhà nƣớc cần nghiên cứu tổ chức lại hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo hƣớng hội nghề nghiệp chuyên nghiệp hai lĩnh vực tập trung vào mối theo mơ hình phổ biến giới có Hội nghề nghiệp chuyên nghiệp thực nhiệm vụ quản lý hành nghề quan nhà nƣớc chuyển giao Đối với hội nghề nghiệp mang tính xã hội kế toán đƣợc thành lập theo nguyên tắc tự nguyện, hoạt động nhƣ hội xã hội nghề nghiệp khác Từng bƣớc mở rộng xem xét để chuyển giao công việc thuộc chức quản lý Nhà nƣớc cho tổ chức nghề nghiệp, nhƣ: Soạn thảo, cập nhật chuẩn mực kế toán, kiểm toán, tổ chức thi kiểm toán viên kế toán viên hành nghề, Phấn đấu để tổ chức nghề nghiệp Việt Nam trở thành tổ chức nghề nghiệp tự quản, có đầy đủ chức năng, nhiệm vụ tổ chức hoạt động nhƣ tổ chức nghề nghiệp kế toán quốc tế khác nhằm tăng cƣờng phát triển nâng cao hiệu hoạt động, vai trò Hiệp hội nghề nghiệp lĩnh vực dịch vụ Tài chính, Kế tốn, Kiểm tốn Song bên cạnh việc quản lý cần có sách hỗ trợ tạo điều kiện góp phần thúc đẩy phát triển hoạt động KTĐL Việt Nam nhƣ: 86 Tăng đầu tƣ sở vật chất, trang thiết bị đào tạo nâng cao lực, cần áp dụng triệt để hệ thống công nghệ thông tin công tác quản lý nhà nƣớc hoạt động kiểm toán độc lập quan nhà nƣớc để góp phần vào việc cải cách hành chính, đơn giản hóa thủ tục quản lý DNKiT Cần triển khai hệ thống lƣu trữ kiểm soát trực tuyến Tạo lập hệ thống phản hồi từ nhà đầu tƣ, cổ đông, đối tƣợng sử dụng thông tin Áp dụng nguyên tắc công khai, minh bạch, lấy ý kiến từ phía DNKiT khai thác tối đa nguồn lực hợp pháp cho việc rà soát quy định, thủ tục 3.2.4 Tăng ƣờng ế độ ế toán ểm tr , g ám sát t ự t p áp luật, uẩn mự , ểm toán Bổ sung Nghị định xử lý vi phạm hành lĩnh vực kế toán kiểm toán theo quy định Luật xử lý vi phạm phạt hành đảm bảo phù hợp với Luật kế toán, Luật kiểm tốn độc lập tăng cao tính răn đe góp phần ngăn ngừa sai phạm hoạt động KTĐL Cần có phối hợp quan cấp, địa phƣơng phối hợp thực kiểm tra kiểm soát DNKiT từ bên ngồi góp phần ngăn ngừa sai phạm Đồng thời tăng cƣờng việc kiểm tra, giám sát hoạt động kế toán, kiểm toán kinh tế quốc dân Hàng năm, Cơ quan nhà nƣớc quản lý chuyên ngành cần phải rà soát, đánh giá lại quy định giấy phép, điều kiện kinh doanh, ngành nghề kinh doanh có điều kiện Thực cơng khai minh bạch tình hình kinh tế, tài quan, đơn vị, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế 87 Xây dựng đề án củng cố tổ chức máy quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán theo hƣớng nâng cao vị hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nƣớc kế toán, kiểm toán Cần mở rộng việc giám sát quản lý nhà nƣớc hoạt động kiểm toán theo cấp độ từ Trung ƣơng đến địa phƣơng Hằng năm cấp địa phƣơng cần có bác cáo tình hình thực kế hoạch kiểm tra cho quan quản lý cấp báo cáo kết kiểm tra năm Cần xây dựng hệ số, thang điểm đánh giá xếp loại uy tín doanh nghiệp kiểm tốn góp phần nâng cao niềm tin thị trƣờng cho hoạt động kiểm toán độc lập Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán làm cơng tác quản lý nhà nƣớc kế tốn, kiểm toán Mở rộng đối tƣợng phạm vi kiểm tra giám sát thay kiểm tra đánh giá chất lƣợng dịch vụ hồ sơ kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) mà khơng kiểm tra hồ sơ kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành Thúc đẩy giám sát tố cáo hành vi vi phạm hoạt động KTĐL từ thị trƣờng nói chung từ nhà đầu tƣ, cổ đông hay ngƣời sử dụng báo cáo kiểm tốn nói riêng Cần cơng bố vi phạm kết xử lý vi phạm lên phƣơng tiện thơng tin đại chúng góp phần răn đe giảm thiểu sai phạm xảy với hoạt động kiểm toán độc lập 3.3 MỘT SỐ KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.3.1 K ến ng ị đố với công tác quản lý n nƣớ Về phía Bộ Tài Chính Cần ban hành đầy đủ hoàn thiện khung pháp lý KTĐL nhƣ cơng tác KSCL kiểm tốn Cụ thể, cần sớm ban hành đầy đủ hệ thống văn 88 hƣớng dẫn Luật KTĐL, cập nhật sửa đổi bổ sung hệ thống CMKiT, cần có hƣớng dẫn cụ thể việc xác định giá phí kiểm tốn nhằm đảm bảo cạnh tranh lành mạnh cơng ty kiểm tốn Chú trọng cơng tác đào tạo Việc tạo dựng hệ thống kiểm toán viên chuyên nghiệp phải đƣợc nâng cao chất lƣợng đào tạo để trình độ ngang tầm quốc tế Theo đó, cần phải thƣờng xuyên đào tạo, tập huấn cho kiểm toán viên, nhân viên chuyên nghiệp kiến thức, pháp luật, trao đổi thông tin, kỹ nghề nghiệp phƣơng pháp làm việc, đặc biệt việc trì, tuân thủ nghiêm đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn Xây dựng chƣơng trình đào tạo chuẩn cho cấp độ kiểm toán viên nhân viên chuyên nghiệp Cơ quan QLNN cần nghiên cứu tổ chức lại hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo hƣớng hội nghề nghiệp chuyên nghiệp hai lĩnh vực tập trung vào mối theo mơ hình phổ biến giới có Hội nghề nghiệp chuyên nghiệp thực nhiệm vụ quản lý hành nghề quan nhà nƣớc chuyển giao Trƣớc xu hƣớng hội nhập sâu rộng tới đây, cần trọng thúc đẩy tăng cƣờng hội nhập quốc tế, tạo dựng mối liên hệ chặt chẽ, thừa nhận lẫn Việt Nam quốc gia khu vực, giới tổ chức quốc tế; Chủ động tham gia vào trình xây dựng chuẩn mực báo cáo tài quốc tế, chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế, chuẩn mực kiểm tốn quốc tế thông qua diễn đàn khu vực giới, đặc biệt ý đến tiếp tục cập nhật chuẩn mực kiểm toán quốc tế, đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quốc tế Phối hợp với UBCKNN nhƣ Hội nghề nghiệp (VACPA) để thực có hiệu việc KSCL từ bên ngồi hoạt động KTĐL, từ xử lý kịp thời vi phạm cơng tác thực kiểm tốn nhƣ việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp 89 Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát chất lƣợng dịch vụ công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập Mở rộng phạm vi kiểm tra kiểm sốt khơng đơn kiểm tra đánh giá chất lƣợng dịch vụ hồ sơ kiểm tốn báo cáo tài nhƣ Nâng cao lực quản lý, đổi chế vận hành, áp dụng triệt để công nghệ thông tin vào công tác quản lý Hỗ trợ phát triển cho DNKT vừa nhỏ sẵn sàng đáp ứng nhu cầu cho phát triển thời kỳ Về phía Ủy Ban Chứng K ốn N Nƣớc Mặc dù kiểm tra chất lƣợng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán đƣợc chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn nhƣng vai trị khơng nhỏ UBCKNN công tác quản lý hoạt động KTLĐ phủ nhận UBCKNN cần tiếp tục đề xuất với Bộ Tài quy định pháp lý chặt chẽ quy định điều kiện doanh nghiệp kiểm toán đủ tiêu chuẩn điều kiện để tham gia kiểm tốn đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán, bổ sung quy định kiểm soát chất lƣợng dịch vụ kiểm toán, quy định cơng bố thơng tin báo cáo tài cơng ty đại chúng thị trƣờng chứng khốn UBCKNN cần trọng đến chế phối hợp cung cấp thông tin giám sát thông tin doanh nghiệp từ phía thành viên tham gia thị trƣờng nhƣ cổ đông, nhà đầu tƣ, từ cá nhân tổ chức tiếp cận sử dụng thông tin tài doanh nghiệp, từ phía cơng ty kiểm tốn, hiệp hội tổ chức Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, giám sát chất lƣợng dịch vụ cơng ty đƣợc chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc 90 lĩnh vực chứng khoán Tăng cƣờng nguồn nhân lực chất lƣợng, phù hợp cho công tác tra kiểm tra Về phía Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam Tuy tổ chức nghề nghiệp Việt Nam, quan QLNN nhƣng Hội hành nghề phần cho thấy công cụ đắc lực quan QLNN việc quản lý phát triển hoạt động kiểm toán độc lập Hội hành nghề cần mở rộng quy mô số lƣợng, chất lƣợng, nâng cao uy tín chất lƣợng dịch vụ Góp phần quan trọng vào phát triển nghề nghiệp khu vực nâng cao vị khu vực giới Hội hành nghề cần đƣa hƣớng dẫn nghề nghiệp, huấn luyện nghề nghiệp, hợp tác đào tạo thống chƣơng trình, nội dung đào tạo cấp chứng hành nghề thừa nhận chứng hành nghề kế toán kiểm toán Cần gia tăng đóng góp việc xây dựng ban hành sách, pháp luật Cần tích cực triển khai cơng việc quản lý hành nghề kiểm tốn Bộ Tài chuyển giao 3.3.2 Đóng góp, ạn ế ủ luận văn ƣớng ng ên ứu t ếp theo Bên cạnh kết đạt đƣợc, nghiên cứu tồn số hạn chế Các hạn chế đƣợc tác giả tiếp tục nghiên cứu thời gian tới Thứ nhất, Nội dung luận văn dừng lại việc đánh giá thực trạng đƣa đề xuất kiến nghị chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác QLNN hoạt động KTĐL Nội dung luận văn chƣa sâu vào nghiên cứu chi tiết đề trình thực giải pháp Do đó, việc thực đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Thứ hai, Việc nghiên cứu thực dƣới góc độ tổng quát áp dụng chung cho tồn thị trƣờng mang tính khái qt mà chƣa sâu vào phân tích cơng tác QLNN cho đối tƣợng cụ thể hoạt động kiểm toán 91 TỔNG KẾT CHƢƠNG Quản lý hoạt động Kiểm toán độc lập vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn tập trung phân tích, luận giải để đƣa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nhà nƣớc hoạt động KTĐL thời gian Trong chƣơng này, luận văn trình bày đƣợc mục tiêu nhiệm vụ công tác QLNN hoạt động KTĐL theo Chiến lƣợc kế toán - kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn 2030 Để thực cơng tác quản lý có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật KTĐL, cần thực đồng giải pháp: - Hồn thiện cơng tác xây dựng chiến lƣợc sách phát triển hoạt động KTĐL - Hồn thiện văn pháp luật kế toán, Kiểm toán - Hồn thiện cơng tác quản lý hoạt động hành nghề Kiểm toán - Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát thực thi pháp luật, chuẩn mực, chế độ kế toán, kiểm toán Với kinh nghiệm khả cho phép, tác giả khơng thể phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý hoạt động KTĐL, mà phân tích mặt chủ yếu đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý hoạt động kiểm toán độc lập thời gian tới 92 KẾT LUẬN Luận văn “Quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam” làm sáng tỏ vấn đề liên quan câu hỏi nghiên cứu đề tài, là: Cơ sở lý luận Quản lý hoạt động Kiểm toán độc lập, yếu tố ảnh hƣởng Quản lý hoạt động Kiểm tốn độc lập, Thực trạng cơng tác Quản lý hoạt động Kiểm toán độc lập Việt Nam giai đoạn 2014 -2017 Đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện Quản lý hoạt động Kiểm toán độc lập Các kết nghiên cứu đạt đƣợc Luận văn là: Thứ nhất, Luận văn góp phần hồn chỉnh, bổ sung phát triển khung lý luận Quản lý hoạt động KTĐL yếu tố ảnh hƣởng tới Quản lý hoạt động KTĐL Thứ hai, Luận văn đƣợc thực trạng công tác Quản lý hoạt động KTĐL Việt Nam trọng giai đoạn 2014 – 2017 đánh giá đƣợc thực trạng dựa vào thành tựu đạt đƣợc mặt tồn công tác QLNN Luận văn số nghiên cứu Việt Nam hồn thiện cơng tác QLNN hoạt động KTĐL Thứ ba, kết nghiên cứu sở thực tiễn cho khuyến nghị giúp quan hoạch định sách Nhà nƣớc Hiệp hội nghề nghiệp kế toán – kiểm toán tham khảo để vận dụng nhằm nâng cao công tác QLNN hoạt động KTĐL, góp phần thúc đẩy thị trƣờng kiểm tốn Việt Nam phát triển bền vững tƣơng lai Thứ tƣ, kết nghiên cứu với hạn chế đề tài gợi mở hƣớng nghiên cứu QLNN hoạt động KTĐL cho đối tƣợng cho loại hình DN Việt Nam Mặc dù nỗ lực trình nghiên cứu, bên cạnh kết đạt đƣợc luận án khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Tác 93 giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu từ nhà khoa học để luận văn đƣợc hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2004), Hệ thống văn pháp luật Kiểm toán Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội [2] Bộ Tài (2006), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Tài [3] Bộ Tài (2012), Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, NXB Tài [4] Đại học Kinh tế quốc dân (2005), Lý thuyết kiểm toán, PGS.TS Nguyễn Quang Quynh, NXB Tài chính, Hà Nội [5] Giáo trình Kiểm tốn (2007), Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, TS Phan Đức Dũng, NXB Lao động Xã hội [6] Giáo trình Quản lý nhà nước lĩnh vực kinh tế (2011) NXB Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội [7] Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế (2005) TS Độ Hoàng Toàn PGS TS Mai Văn Bƣu, NXB Lao động – Xã hội, Hà Nội [8] Giáo trình Quản trị học (2011) GS.TS Lê Thế Giới, NXB Giáo Dục Đà Nẵng [9] Phan Thanh Hải (2014), “Các mơ hình ban hành chuẩn mực quản lý hoạt động kiểm toán số quốc gia giới-bài học kinh nghiệm cho việc xác lập vận hành mơ hình Việt Nam” [10] Đào Thị Hằng (2016), "Phát triển lĩnh vực kiểm toán độc lập việt nam: thực trạng số kiến nghị", Tạp chí Tài chính(636), tr 34 [11] Trần Khánh Lâm (2010), “Xây dựng chế kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế thành phố HCM [12] Thủ Tƣớng Chính Phủ (2013), Về việc phê duyệt kế hoạch triển khai “chiến lược kế toán - kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn 2030” Hà Nội [13] Ngơ Đức Long (2002), “Những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Thƣơng Mại [14] PSG TS Nguyễn Quang Quynh (1998), Lý thuyết kiểm tốn, Nxb Tài chính, Hà Nội [15] Đoàn Thị Hồng Thịnh (2017), “Giải pháp phát triển bền vững ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam”,Tạp chí Tài kỳ tháng 2/2017 [16] Lại Thị Thu Thủy (2018), “Nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam”,Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Thƣơng Mại, Hà Nội [17] Nguyễn Thị Hƣơng Liên Nguyễn Thị Huyền Trang (2016), "Ảnh hưởng giá phí kiểm tốn đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn độc lập Việt Nam", Tạp chí khoa học ĐHQGHN: Kinh tế Kinh doanh, Tập 32, Số 4, tr 29-36 [18] Nguyễn Anh Tuấn (2014), “Kiểm tra chất lượng kiểm toán kiểm toán độc lập, thực trạng giải pháp hoàn thiện”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội [19] Phan Thanh Hải,Giải pháp nâng cao khả hội nhập kinh tế quốc tế dịch vụ kiểm toán Việt Nam bối cảnh nay, Tạp chí phát triển kinh tế, số 246, tháng 4/2011, tr.17-23 [20] Quốc Hội khóa 12 (2011), Luật Kiểm toán độc lập Việt Nam số: 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011 [21] VAPCA (2015), “Tài liệu họp thường niên Giám đốc cơng ty kiểm tốn năm 2014 – 2015”, Hà Nội [22] VAPCA (2016), “Tài liệu họp thường niên Giám đốc cơng ty kiểm tốn năm 2015 – 2016”, Hà Nội [23] VAPCA (2017), “Tài liệu họp thường niên Giám đốc cơng ty kiểm tốn năm 2016 – 2017”, Hà Nội Website: [24] Website: http://www.mof.gov.vn ... tác quản lý hoạt động KTĐL Việt Nam thời gian qua 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 2.1 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI... CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1.1 Khái niệm kiểm toán, kiểm toán độc lập ... hoạt động kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập đƣợc xem công cụ quản lý kinh tế nhà nƣớc Chính địi hỏi cần có quản lý giám sát công tác QLNN với hoạt động Quản lý hoạt động kiểm toán độc lập Việt