Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty điện lực quảng ngãi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THẠCH CẢNH THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THẠCH CẢNH THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS PHẠM HOÀI HƢƠNG Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Nội dung luận văn thực sở nghiên cứu lý thuyết, phân tích thực tế hướng dẫn khoa học TS Phạm Hoài Hương Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Thạch Cảnh Thống MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu KSNB 10 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 11 1.1.3 Vai trị kiểm sốt nội quản lý 16 1.2 KHÁI QT VỀ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 17 1.2.1 Xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng mua bán 17 1.2.2 Nhận hàng hóa kiểm định 18 1.2.3 Ghi nhận toán khoản nợ cho người bán 19 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 21 1.3.1 Mục tiêu kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán 21 1.3.2 Nhận diện đánh giá rủi ro xảy chu trình mua hàng tốn 22 1.3.3 Tổ chức thông tin phục vụ cho kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn 26 1.3.4 Hoạt động kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn 29 1.3.5 Hoạt động giám sát chu trình mua hàng toán 36 KẾT LUẬN CHƢƠNG 38 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI 39 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Ðiện lực Quảng Ngãi 39 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Điện lực Quảng Ngãi 40 2.1.3 Tổ chức quản lý Công ty Điện lực Quảng Ngãi 42 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Điện lực Quảng Ngãi 44 2.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI 47 2.2.1 Khái quát chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi 47 2.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Công ty Điện lực Quảng Ngãi 56 2.2.3 Môi trường kiểm sốt Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi 57 2.2.4 Nhận diện đánh giá rủi ro hoạt động mua hàng toán Công ty Điện lực Quảng Ngãi 61 2.2.5 Tổ chức thông tin phục vụ kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi 64 2.2.6 Hoạt động kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Công ty Điện lực Quảng Ngãi 68 2.2.7 Giám sát hoạt động kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi 75 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI THỜI GIAN QUA 77 2.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi 77 2.3.2 Hạn chế hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 83 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI 84 3.1 HỒN THIỆN MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT 84 3.1.1 Về đặc thù quản lý 84 3.1.2 Về cấu tổ chức 85 3.1.3 Về sách nhân 86 3.1.4 Về công tác lập kế hoạch 88 3.2 HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT 90 3.3 HỒN THIỆN CƠNG TÁC NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 91 3.4 HOÀN THIỆN HÌNH THỨC TỔ CHỨC MUA SẮM VẬT TƢ THIẾT BỊ 93 KẾT LUẬN CHƢƠNG 95 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích Tiếng Việt AT An tồn BCKTKT Báo cáo kinh tế kỹ thuật CĐTRG Chỉ định thầu rút gọn CHCTRG Chào hàng cạnh tranh rút gọn CNTT Công nghệ thơng tin DPSX Dự phịng sản xuất ĐĐ Điều độ ĐTXD Đầu tư xây dựng EVNCPC Tổng công ty Điện lực miền Trung HĐ Hợp đồng ISO 9001:2015 Tiêu chuẩn quốc tế hệ thống quản lý chất lượng Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế ban hành KD Kinh doanh KH Kế hoạch KH LCNT Kế hoạch lựa chọn nhà thầu KH&VT Kế hoạch vật tư KQ LCNT Kết lựa chọn nhà thầu KSNB Kiểm soát nội KT Kỹ thuật LĐCT Lắp đặt công tơ PAKT Phương án kỹ thuật QĐ Quyết định QLDA ĐTXD Quản lý dự án đầu tư xây dựng QNPC Công ty Điện lực Quảng Ngãi SCL Sửa chữa lớn SCTX Sửa chữa thường xuyên SXKD Sản xuất kinh doanh TCKT Tài kế tốn TC&NS Tổ chức nhân TKBVTC-DT Thiết kế bảng vẽ thi cơng-Dự tốn VP Văn phòng VTTB Vật tư thiết bị YCBG Yêu cầu báo giá Tiếng Anh AICPA American Institute of Certified Public Accountants Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài EAA England Association of Accountant Hội kế toán Anh quốc ERP Enterprise Resource Planning Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp IFAC International Federation of Accountant Liên đồn Kế tốn Quốc tế ISO International Organization for Standardization Tổ chức tiêu chuẩn hoá quốc tế DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Bảng 1.1 1.2 2.1 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo báo cáo COSO Bảng mô tả thủ tục kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Kế hoạch vốn ĐTXD, sửa chữa lớn Trang 12 31 60 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Sơ đồ Trang 1.1 Sơ đồ Quy trình mua hàng 18 1.2 Sơ đồ Quy trình nhận hàng 19 1.3 Sơ đồ Quy trình tốn cho nhà cung cấp 20 1.4 2.1 2.2 Sơ đồ tổ chức thơng tin chu trình mua hàng tốn Sơ đồ cấu tổ chức máy Công ty Điện lực Quảng Ngãi Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi 29 43 45 2.3 Sơ đồ liên kết phân hệ ERP 47 2.4 Sơ đồ công tác lập kế hoạch VTTB 50 2.5 2.6 2.7 2.8 Sơ đồ mua sắm VTTB hình thức Mua lẻ Chỉ định thầu rút gọn Sơ đồ mua sắm VTTB hình thức Chào hàng cạnh tranh rút gọn Sơ đồ mua sắm VTTB hình thức Mua lẻ Chỉ định thầu rút gọn (trường hợp khẩn cấp) Sơ đồ luân chuyển chứng từ hệ thống ERP 53 54 55 67 Phụ lục Quyết định phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu cung cấp vật tư thiết bị (Nguồn: Công ty Điện lực Quảng Ngãi) Phụ lục Thư mời chào giá (Nguồn: Công ty Điện lực Quảng Ngãi) Phụ lục 10 Tiến độ thực công đoạn công tác mua sắm (Nguồn: Công ty Điện lực Quảng Ngãi) Phụ lục 11 Biên giao nhận kiểm tra vật tư (Nguồn: Công ty Điện lực Quảng Ngãi) Phụ lục 12 Phiếu nhập kho (Nguồn: Công ty Điện lực Quảng Ngãi) Phụ lục 13 Biên xử lý vật tư không đạt (Nguồn: Công ty Điện lực Quảng Ngãi) Phụ lục 14 Biên đối chiếu công nợ (Nguồn: Công ty Điện lực Quảng Ngãi) Phụ lục 15 Bảng liệt kê hóa đơn chứng từ tốn (Nguồn: Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi) Phụ lục 16 Sổ chi tiết theo dõi công nợ (Nguồn: Công ty Điện lực Quảng Ngãi) Phụ lục 17 Chương trình đánh giá nội năm 2018 (Nguồn: Công ty Điện lực Quảng Ngãi) ... KSNB chu trình mua hàng toán chương 39 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI 2.1.1... động kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi 75 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI... MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NGÃI 47 2.2.1 Khái quát chu trình mua hàng tốn Cơng ty Điện lực Quảng Ngãi 47 2.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình mua hàng