Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty TNHH viễn thông tin học d TEST đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN NGUYỄN HỒNG ANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VIỄN THÔNG TIN HỌC D.TEST ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN NGUYỄN HỒNG ANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VIỄN THÔNG TIN HỌC D.TEST ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã ngành: 834 03 01 Người hướng dẫn khoa ho ̣c: PGS.TS Nguyễn Mạnh Toàn Đà Nẵng – Năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Hồn thiện Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty TNHH Viễn thông Tin học D.TEST Đà Nẵng” công trình nghiên cứu riêng tơi Nội dung luận văn thực sở nghiên cứu lý thuyết, phân tích thực tế hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Mạnh Toàn Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Nguyễn Hồng Anh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 11 1.1.3 Các thành phần kiểm soát nội 12 1.2 NỘI DUNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN 17 1.2.1 Đặc điểm chu trình mua hàng tốn 17 1.2.2 Các rủi ro xảy chu trình mua hàng tốn 26 1.2.3 Mục tiêu thủ tục kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn 31 1.2.4 Thủ tục kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 43 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VIỄN THƠNG TIN HỌC D.TEST ĐÀ NẴNG 43 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH VIỄN THÔNG TIN HỌC D.TEST ĐÀ NẴNG 43 2.1.1 Thông tin chung Công ty 43 2.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động công ty 45 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 46 2.1.4 Tổ chức cơng tác máy kế tốn Công ty 50 2.2 KHÁI QUÁT KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY 52 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VIỄN THƠNG TIN HỌC D.TEST ĐÀ NẴNG 54 2.3.1 Khái quát chu trình mua hàng tốn Cơng ty 54 2.3.2 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty 61 2.3.3 Nhận diện rủi ro hoạt động Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty 62 2.3.4 Thủ tục kiểm sốt hoạt động Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty 64 2.4 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VIỄN THƠNG TIN HỌC D.TEST ĐÀ NẴNG 71 2.4.1 Ưu điểm KSNB chu trình mua hàng tốn Cơng ty 72 2.4.2 Một số tồn KSNB chu trình mua hàng tốn Cơng ty 75 2.4.3 Nguyên nhân tồn 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 CHƯƠNG 81 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VIỄN THƠNG TIN HỌC D.TEST ĐÀ NẴNG 81 3.1 HỒN THIỆN MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT TRONG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN 81 3.1.1 Phương án thực 81 3.1.2 Kết hướng tới 82 3.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN 83 3.2.1 Phương án thực 83 3.2.2 Kết hướng tới 84 3.3 HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM SỐT TRONG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN 84 3.3.1 Phương án thực 84 3.3.2 Kết hướng tới 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC PHỤ LỤC ĐÍNH KÈM 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích Tiếng Việt BGĐ Ban Giám đốc BQL Ban Quản lý BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế DN Doanh nghiệp ĐNMH Đề nghị mua hàng HĐTV Hội đồng thành viên HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội MHTT Mua hàng Thanh toán NVL Nguyên vật liệu UNC Ủy nhiệm chi SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TNCN Thu nhập cá nhân TK Tài khoản Tiếng Anh AICPA American Institute of Certified Public Accountants Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài CO Certificate of Origin Chứng nhận xuất xứ CQ Certificate of Quality and Quantity Chứng nhận chất lượng số lượng IBS InBuilding System Hệ thống phủ sóng di động bên tịa nhà IIA The Institute of Internal Auditors Hiệp hội Kiểm toán nội Hoa Kỳ OS Outdoor System Hệ thống phủ sóng di động bên ngồi tịa nhà DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng Tên bảng Trang 1.1 Bảng rủi ro xảy giai đoạn mua hàng 26 1.2 Bảng rủi ro xảy giai đoạn nhận hàng 28 1.3 Bảng rủi ro xảy giai đoạn theo dõi cơng nợ 29 1.4 Bảng rủi ro xảy giai đoạn toán 29 1.5 Bảng rủi ro xảy giai đoạn đánh giá sau mua hàng 30 1.6 Bảng Mục tiêu kiểm soát giai đoạn mua hàng 31 1.7 Bảng Mục tiêu kiểm soát giai đoạn nhận hàng 32 1.8 Bảng Mục tiêu kiểm sốt giai đoạn theo dõi cơng nợ 33 1.9 Bảng Mục tiêu kiểm soát giai đoạn toán 33 1.10 Bảng Mục tiêu kiểm soát giai đoạn đánh giá sau mua hàng 34 1.11 Bảng Thủ tục kiểm soát giai đoạn mua hàng 35 1.12 Bảng Thủ tục kiểm soát giai đoạn nhận hàng 37 1.13 Bảng Thủ tục kiểm sốt giai đoạn theo dõi cơng nợ 38 1.14 Bảng Thủ tục kiểm soát giai đoạn toán 39 1.15 Bảng Thủ tục kiểm soát giai đoạn đánh giá sau mua hàng 41 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Sơ đồ Tên sơ đồ Trang 1.1 Sơ đồ Chu trình mua hàng tốn 19 1.2 Sơ đồ Giai đoạn Nhận hàng Nhập kho 22 1.3 Sơ đồ Giai đoạn Theo dõi Cơng nợ & tốn cho NCC 24 1.4 Sơ đồ Giai đoạn Đánh giá NCC sau giao dịch 25 2.1 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức công ty D.TEST Đà Nẵng 47 2.2 Sơ đồ Tổ chức Kế tốn Cơng ty D.TEST Đà Nẵng 49 2.3 Sơ đồ mơ tả quy trình mua hàng tốn nước 57 Cơng ty D.TEST Đà Nẵng 2.4 Sơ đồ mơ tả quy trình mua hàng tốn Nhập 59 Cơng ty D.TEST Đà Nẵng DANH MỤC HÌNH VẼ Số hiệu Hình vẽ 3.1 Tên Hình Mẫu Phiếu Đánh giá NCC Trang 94 108 Phụ lục 10: Mẫu giấy đề nghị tốn Nguồn: Cơng ty TNHH Viễn Thơng Tin học D.TEST (2020) 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2012), Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315, ban hành theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 [2] Nguyễn Thị Trà Giang (2013), Tăng cường Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty TNHH Tân Phước, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [3] Triệu Thị Ngọc Hiền (2012), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng Tổng cơng ty Cổ phần dệt may Hịa Thọ, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [4] Trần Thị Cẩm Thanh (2018), Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình mua hàng, Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn, TP Hồ Chí Minh [5] Nguyễn Thị Hồng Oanh (2015), Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn mơi trường tin học, Luận văn Kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [6] Đường Nguyễn Hưng (2016), Giáo trình Kiểm sốt nội bộ, NXB Giáo dục Việt Nam, Hà Nội [7] Khoa Kế toán – Kiểm toán (2012), Giáo trình Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng, TP.HCM [8] Nguyễn Mạnh Toàn, Huỳnh Thị Hồng Hạnh (2011), Giáo trình Hệ thống thơng tin kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội 110 [9] Thạch Cảnh Thống (2019), Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Công y Điện lực Quảng Ngãi, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [10] Phan Thị Ngọc Yến (2012), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Kim khí miền Trung, Luận văn Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [11] Quốc hội (2015), Luật số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015, Luật Kế toán Tiếng Anh [12] COSO (2016), Internal Control - Integrated Framework, địa chỉ: http://www.coso.org, ngày 20/10/2020 [13] AICPA (1936), American Institute of Certified Public Accountants, địa chỉ: http://www.aicpa.org, ngày 20/10/2020 ... luận Kiểm sốt nội chu trình Mua hàng toán Chương Thực trạng Kiểm soát nội chu trình Mua hàng tốn Cơng ty TNHH Viễn thông Tin học D. TEST Đà Nẵng Chương Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình mua. .. HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VIỄN THƠNG TIN HỌC D. TEST ĐÀ NẴNG 81 3.1 HỒN THIỆN MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT TRONG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG... TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VIỄN THƠNG TIN HỌC D. TEST ĐÀ NẴNG 43 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH VIỄN THÔNG TIN HỌC D. TEST ĐÀ NẴNG 43 2.1.1 Thông tin chung Công