Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty cổ phần tập đoàn FLC quảng bình

ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ  NGUYỄN TRƯỜNG VI KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ðỒN FLC QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN ðà Nẵng – Năm 2020 ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ  NGUYỄN TRƯỜNG VI KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ðỒN FLC QUẢNG BÌNH Mã số: 834 03 01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN THỊ ðỖ QUYÊN ðà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ðOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa ñược cơng bố cơng trình khác Tác giả Nguyễn Trường Vi MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu ðối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3.Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.4 Vai trị kiểm sốt nội quản lý 16 1.2 ðẶC ðIỂM CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 17 1.2.1 Xử lý ñơn ñặt hàng ký hợp ñồng mua bán 19 1.2.2 Nhận hàng hóa kiểm định 21 1.2.3 Ghi nhận toán khoản nợ cho người bán 22 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 25 1.3.1 Mục tiêu kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn25 1.3.2 Mơi trường kiểm sốt chu trình mua hàng tốn 27 1.3.3 Nhận diện đánh giá rủi ro xảy chu trình mua hàng tốn 28 1.3.4 Hoạt động kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn 30 1.3.5 Tổ chức thơng tin phục vụ cho kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán 36 1.3.6 Hoạt ñộng giám sát chu trình mua hàng tốn 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ðỒN FLC QUẢNG BÌNH 41 2.1 KHÁI QUÁT CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ðỒN FLC QUẢNG BÌNH 41 2.1.1 Quá trình thành lập phát triển 41 2.1.2.Lĩnh vực hoạt ñộng 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 42 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn FLC Quảng Bình 44 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ðỒN FLC QUẢNG BÌNH 50 2.2.1 Khái quát chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Tập đồn FLC Quảng Bình 50 2.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn FLC Quảng Bình 54 2.2.3 Mơi trường kiểm sốt FLC Quảng Bình 56 2.2.4 Nhận diện ñánh giá rủi ro ñối với hoạt ñộng mua hàng tốn FLC Quảng Bình 61 2.2.5 Hoạt ñộng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn FLC Quảng Bình 63 2.2.6 Tổ chức thơng tin phục vụ kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn FLC Quảng Bình 69 2.2.7 Giám sát hoạt động kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn FLC Quảng Bình 75 2.3 ðÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ ðỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ðỒN FLC QUẢNG BÌNH 77 2.3.1 ðiểm mạnh 77 2.3.2 Hạn chế 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ ðỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ðỒN FLC QUẢNG BÌNH 82 3.1 HỒN THIỆN MƠI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 82 3.1.1 Nâng cao nhận thức Ban quản lý kiểm sốt nội 82 3.1.2 Tăng cường cơng tác quản lý 83 3.1.3 Về sách nhân sự, khen thưởng 84 3.1.4 Xây dựng máy kiểm toán nội 86 3.1.5 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch 88 3.1.6 Tổ chức thông tin phục vụ kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn FLC Quảng Bình 89 3.2 HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT 91 3.2.1 Hoạt ñộng ñặt hàng 91 3.2.2 Hoạt ñộng toán 94 3.3 HỒN THIỆN CƠNG TÁC NHẬN DIỆN VÀ ðÁNH GIÁ RỦI RO 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BGð Ban giám đốc BKS Ban kiểm sốt DN Doanh nghiệp Gð Giám đốc GTGT Giá trị gia tăng HðQT Hội ñồng quản trị HðTV Hội đồng thành viên HTTTKT Hệ thống thơng tin kế toán HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội NCC Nhà cung cấp NXB Nhà xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCð Tài sản cố ñịnh DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 1.1 2.1 Tên bảng Kiểm sốt nội chu trình mua hàng – toán Tổng hợp thủ tục kiểm soát nội chu trình mua hàng – tốn Cơng ty FLC Quảng Bình Trang 32 66 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ Trang 1.1 Sơ ñồ Quy trình mua hàng 20 1.2 Sơ ñồ Quy trình nhận hàng 21 1.3 Sơ đồ Quy trình tốn cho nhà cung cấp 23 2.1 Sơ đồ tổ chức FLC Quảng Bình 43 2.2 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn FLC Quảng Bình 45 2.3 Sơ đồ hình thức kế tốn máy tính với phần mềm Fast Accounting FLC Quảng Bình 59 2.4 Sơ ñồ mô tả lập kế hoạch mua hàng - tốn sau 53 2.5 Sơ đồ mơ tả lập kế hoạch mua hàng - toán trước 54 2.6 Lưu ñồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua hàng nhập kho 71 2.7 Lưu ñồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ tốn 73 3.1 Sơ đồ tổ chức máy kiểm tốn nội 87 3.2 Mơ hình cấu trúc ERP với phân hệ 90 3.3 Quy trình mua hàng 93 3.4 Quy trình tốn 96 3.5 Quy trình quản trị rủi ro 98 MỞ ðẦU Tính cấp thiết đề tài Hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng, tảng để hoạt động thơng thường diễn cách hiệu hiệu Việc trọng ñến KSNB giúp doanh nghiệp loại trừ giảm thiểu rủi ro thơng qua đánh giá hiệu quả, hiệu suất hoạt ñộng chức doanh nghiệp, ñảm bảo độ tin cậy hồn thiện hệ thống thơng tin tài quản trị, hỗ trợ tn thủ sách quy định có liên quan Do đó, việc thiết lập, thực trì hệ thống KSNB phù hợp cần thiết ñể ñạt ñược mục tiêu ñã ñề với hiệu cao Tuy nhiên, trình hoạt ñộng kinh doanh, hầu hết doanh nghiệp phải ñối mặt với nhiều loại rủi ro tùy thuộc vào loại rủi ro mà doanh nghiệp chịu tác động tương ứng.Khi đó, u cầu nhận dạng, xác ñịnh ñúng loại rủi ro mức độ tác động đến doanh nghiệp để từ tìm biện pháp phịng tránh việc làm vơ cần thiết quan trọng ñối với doanh nghiệp nào.ðể làm điều này, doanh nghiệp cần phải xây dựng vận hành hệ thống KSNB cách hiệu phù hợp với ñặc ñiểm riêng doanh nghiệp Các công ty thuộc lĩnh vực bất ñộng sản Việt Nam khơng nằm ngồi quy luật trên, đặc biệt ngày có nhiều cơng ty bất động sản ngồi nước thành lập hoạt động khiến cho mức ñộ cạnh tranh ngày tăng cao Do đó, muốn đứng vững thị trường chiếm lĩnh thị phần, doanh nghiệp buộc phải tự lựa chọn cho hướng riêng, giải pháp cụ thể ðối với Cơng ty Cổ phần Tập đồn FLC Quảng Bình (FLC Quảng Bình), cơng ty chun cung cấp sản phẩm nhà chất lượng cao trực thuộc Tập đồn FLC lựa chọn cho giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB ðể tồn phát 90 tốn trưởng quyền thực thao tác nghiệp vụ liên quan ñến tất phần hành kế tốn “Ngồi ra, cơng ty tham khảo để áp dụng phần mềm ERP, phần mềm hoạch ñịnh nguồn nhân lực ñang ñược sử dụng nhiều ðây mơ hình cơng nghệ all-in-one, tích hợp nhiều ứng dụng khác thành module gói phần mềm nhất, giúp tự đọng hóa từ A ñến Z hoạt ñộng liên quan tới tài nguyên doanh nghiệp Khi sử dụng phần mềm này, công ty quản lý ñược hệ thống liệu tự động hợp xun suốt qua phịng ban khâu hoạt ñộng quản lý mua hàng, quản lý sản xuất, quản lý nhân sự,… Hình 3.2: Mơ hình cấu trúc ERP với phân hệ Bằng việc sử dụng phần mềm này, cơng ty FLC Quảng Bình kiểm sốt thơng tin tài chính; gia tăng tốc độ dịng cơng việc; hạn chế sai sót 91 nhiều người nhập liệu; dễ dàng kiểm sốt q trình làm việc nhân viên; tạo mạng xã hội nội doanh nghiệp.” 3.2 HỒN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM SỐT 3.2.1 Hoạt ñộng ñặt hàng Trong khâu ñặt hàng, phải ñưa cách thực cụ thể ñể thủ kho Phịng Kinh doanh tìm số lượng hàng cần ñặt mua Cụ thể, phải quy ñịnh mức hàng tồn kho ñối với mặt hàng chủ lực cơng thức tính gần ðịnh mức thay đổi theo quy mơ tình hình kinh doanh Cơng ty thời kỳ khác Việc thay ñổi ñịnh mức phải ñược phê duyệt Phó Giám đốc Kinh doanh Tổng Giám đốc Bên cạnh đó, q trình xác ñịnh số lượng Phòng Kinh doanh cần dự báo ñược nhu cầu tiêu thụ nhóm hàng vật liệu xây dựng nói chung mặt hàng cụ thể nói riêng từ nguồn tin đáng tin cậy có Cơng tác địi hỏi người thực phải có mối quan hệ rộng ngành kinh nghiệm làm việc Về đơn đặt hàng, Phịng Kinh doanh lập liên gửi fax cho nhà cung cấp, tương tự việc lập liên điều kiện nhà cung cấp thường xa Tuy nhiên, thông thường ñơn ñặt hàng phải lập liên đảm bảo mục tiêu kiểm sốt Chính vậy, Phịng Kinh doanh nên lập liên fax đơn ñặt hàng qua cho nhà cung cấp Khi nhà cung cấp chấp nhận bán hàng, khơng có thay đổi gọi điện thoại để thơng báo.Với trường hợp này, Phịng nên đánh dấu lên đơn đặt hàng để tránh nhầm lẫn với ñơn ñặt hàng chưa ñược xác nhận Cịn trường hợp có thay đổi phía Cơng ty nên u cầu nhà cung cấp fax lại ñơn ñặt hàng ñã ñược xétduyệt ñồng thời sử dụng thêm điện thoại để trao ñổi cụ thể 92 Công ty nên yêu cầu phía nhà cung cấp bảng báo giá mặt hàng có thay đổi để giúp Cơng ty chủ ñộng lựa chọn nhà cung cấp Ngồi ra, muốn hoạt động mua hàng Cơng ty trở nên hiệu quả, công ty nên xây dựng quy trình chọn lựa người bán ñặt hàng phù hợp, xây dựng quy trình chọn lựa người bán ñặt hàng phù hợp, xây dựng quy trình xét duyệt đặt hàng, xây dựng cập nhật thường xuyên danh sách người bán ñược chấp thuận ưu tiên chọn người bán danh sách Tác giả đề xuất quy trình mua hàng sau: 93 Phòng ban liên quan Phòng vật tư Quản lý MM-TB Trưởng phận Phịng Kế tốn Xem xét nhu cầu kinh doanh ðề nghị mua hàng Giám ñốc Kiểm tra tồn kho Kế hoạch năm Duyệt Duyệt đầu Kiểm sốt thơng Khơng duyệt Duyệt tin giá,đánh giá độ tin cậy Khơng duyệt Hủy phiếu đề nghị mua hàng hóa-vật tư Tìm kiếm thơng tin giá Kiểm sốt thơng tin giá,đánh Xác nhận thời gian hồn thành,chất lượng hợp ñồng Hợp lý Có Theo dõi hợp ñồng tiến độ cơng việc Ký hợp đồng Khơng Nhận lại Hð phận liên quan Biên xác nhận cơng việc bên Nhận hàng Nhập kho Hình 3.3: Quy trình mua hàng giá độ tin cậy nhà cung cấp 94 Bước 1: Khi có nhu cầu hàng hóa vật tư dùng cho sản xuất phận có liên quan lập phiếu đề nghị mua hàng kê chi tiết loại hàng hóa vật tư cần mua số lượng Trình trưởng phận xem xét ký duyệt Bước 2: Sau nhận ñược phiếu ñề nghị mua hàng phận liên quan gửi qua (có ký trưởng phận) Phịng Vật tư Quản lý máy móc - Thiết bị vào số lượng bán kỳ trước, lượng tồn kho tại, hợp ñồng ñã ký kết ñầu năm, vào kế hoạch ñầu năm, quý, tháng Sau ñã kiểm tra ñúng thực tế theo nhu cầu cần mua Bước 3: Chuyển cho Tổng giám ñốc xem xét duyệt Bước 4: Sau ñược duyệt phận Vật tư Quản lý máy móc Thiết bị tiến hành tìm kiếm nhà cung cấp, thơng tìm giá, v.v Bước 5: Chuyển thơng tin nhà cung cấp, giá, chất lượng cho phận kế tốn kiểm tra, thẩm định đánh giá độ tin cậy thơng tin Bước 6: Kế tốn kiểm tra thấy hợp lý chuyển cho phận Vật tư Quản lý máy móc - Thiết bị tiến hành lập hợp đồng xác nhận thời gian hồn thành Bước 7: Chuyển Tổng giám ñốc ký hợp ñồng Bước 8: Phịng Vật tư Quản lý máy móc - Thiết bị tiến hành theo dõi hợp đồng, thời gian hồn thành nhận hàng, nhập kho Với quy trình này, bước đơn giản cơng việc ñược phân nhiệm cụ thể, rõ ràng cho phòng ban 3.2.2 Hoạt động tốn - Kế tốn chi phí viết ghi nhớ ngày phải tốn hóa đơn tiền hàng tháng sổ tay cá nhân cho nhà cung cấp - Khi thủ quỹ tạm lữu trữ hai liên phiếu chi sau ghi nhận vào sổ quỹ thủ quỹ nên tách riêng hai liên phiếu chi ñể lưu trữ giảm 95 thiểu ñược phiếu chi bị thất lạc khâu Việc kiểm tra đối chiếu thơng tin bảng kê phiếu chi thực kì thủ quỹ lập với phiếu chi nên ñể cá nhân độc lập phịng kế tốn thực hiệu tránh ñược rủi ro ñã ñược ñề cập phần Sau kiểm tra ñối chiếu xong, nhân viên kế toán ñộc lâp ký xác nhận thực - Phịng Kế tốn nên đề xuất với Ban quản trị, Giám ñốc tuyển dụng thêm nhân viên kế toán ñể chia sẻ cơng việc kế tốn tiền nay.ðiều giảm bớt gánh nặng cho kế tốn tiền nâng cao suất, tránh xảy sai sót nhầm lẫn lúc làm Hiện tại, Cơng ty chưa có quy trình tốn cụ thể mà có bước tốn Do đó, tác giả đề xuất quy trình tốn để tăng tính khoa học, cụ thể tốn, đảm bảo hiệu cao 96 Bộ phận mua hàng Bắt ñầu Bảng báo giá, Căn chọn NCC Phiếu Cân, Biên giao nhận, XNCV Xác nhận chứng từ Xác nhận công nợ Lập phiếu nhập kho theo hóa đơn Hóa đơn Ké tốn ngân hàng Kiểm tra ñầy ñủ chứng từ Làm hồ sơ toán ðầy ñủ Duyệt Duyệt Không Không Kiểm tra theo hợp ñồng Thanh tốn Phịng Kế tốn Hợp lệ Kiểm tra số lượng, Phiếu ñề nghị Mua hàng Biên giao nhận/Phiếucân Phiếu ñề nghị Mua hàng Tổng giám ñốc Kiểm tra Bộ chứng từ toán ký duyệt tốn Phiếu đề nghị chi tiền mặt/ CK Tập hợp chứng từ cần tốn Hợp đồng Mua hàng Kế tốn trưởng Kế tốn vật tư Thu xếp dịng tiền toán Phiếu chi/ Ủy nhiệm chi/ Hồ sơ vay Khơng Hợp lệ Lưu hồ sơ chờ tốn Trả lại hồ sơ P.Kế toán Lưu hồ sơ chờ tốn Phiếu nhập Phiếu đề nghị chi tiền mặt/ Chuyển khoản Xác nhận phiếu chi/ Ủy nhiệm chi/ Hồ sơ vay Bộ hồ sơ Ký phiếu chi/ Ủy nhiệm chi Ký phiếu chi/ Ủy nhiệm chi/ Hồ sơ vay vốn Thực tốn Khơng hợp lệ Trưởng phận duyệt Chưa tới hạn tốn/ chất lượng khơng đảm bảo Chuyển trả hồ sơ tốn Hình 3.4: Quy trình tốn ðối chiếu quỹ ðối chiếu Sổ Ngân hàng Kết thúc Kết thúc 97 Bước 1: Khi có nhu cầu tốn phận liên quan tập hợp chứng từ gồm: Phiếu ñề nghị mua hàng, bảng báo giá lựa chọn nhà cung cấp, phiếu cân, biên kiểm nghiệm, KCS đánh giá, hóa đơn, phiếu ñề nghị chi tiền mặt, chuyển khoản chuyển cho trưởng phận duyệt chuyển bước (nếu không duyệt chất lượng chưa đảm bảo, kết thúc) Bước 2: Kế tốn vật tư kiểm tra ñối chiếu chứng từ: ðối chiếu số lượng, số tiền, phiếu cân, biên kiểm nghiệm có hợp đồng hay khơng, sau chuyển chứng từ cho kế tốn trưởng (nếu có sai phạm chuyển trả hồ sơ tốn) Bước 3: Kế tốn trưởng kiểm tra hợp lý, đầy ñủ duyệt chuyển Tổng giám ñốc ký (không duyệt chuyển trả hồ sơ chờ toán) Bước 4: Tổng giảm ñốc duyệt chuyển sang bước 5, không duyệt chuyển trả hồ sơ Bước 5: Phó phịng kế tốn kiểm tra xác nhận chứng từ hợp lệ, đối chiếu cơng nợ, thu xếp dịng tiền tốn chuyển bước 6, chưa ñủ tiền lưu hồ sơ chờ toán sau Bước 6: Kế tốn tiền mặt kiểm tra chứng từ đầy ñủ, lập phiếu chi, UNC, hồ sơ vay Sau ñó chuyển cho kế toán trưởng ký phiếu chi, chuyển Tổng giám đốc ký phiếu chi, Lưu hồ sơ 3.3 HỒN THIỆN CÔNG TÁC NHẬN DIỆN VÀ ðÁNH GIÁ RỦI RO Giải pháp ñược ñề xuất ñể nhận diện, phân tích khả xảy rủi ro đánh giá thiệt hại Cơng ty phải gánh chịu ñể thiết lập thủ tục kiểm soát cho phù hợp Một số giải pháp sau: - Thành lập tổ quản trị rủi ro: Dựa số lượng nhân viên có, Giám đốc Cơng ty xem xét lựa chọn cá nhân có trình độ chun mơn cao, am hiểu sâu ñể thành lập Tổ quản trị rủi ro, hoạt động kiêm nhiệm Tổ 98 có nhiệm vụ xem xét, phân tích, đánh giá rủi ro định kỳ khơng cơng tác mua hàng toán mà tất lĩnh vực.Báo cáo tổ quản trị rủi ro ñược sử dụng ñể phòng, ban, ñơn vị trực thuộc thiết kế tổ chức thực thủ tục KSNB - Tổ chức hoạt ñộng quản trị rủi ro cách hợp lý, có hiệu để nhận diện rủi ro xác hơn, giảm thiểu rủi ro ảnh hưởng đến chu trình mua hàng – tốn.ðể thực giải pháp này, Cơng ty cần xây dựng quy trình quản trị rủi ro phù hợp Ngồi áp dụng cho kiểm sốt rủi ro chu trình mua hàng tốn hoạt động sản xuất kinh doanh khác Cơng ty Tác giả đề xuất quy trình quản trị rủi ro mà Cơng ty FLC Quảng Bình áp dụng sau: Hình 3.5: Quy trình quản trị rủi ro Nguồn: ðề xuất tác giả 99 Theo đó, quy trình quản trị rủi ro gồm bước Thiết lập bối cảnh, Nhận diện rủi ro, ðánh giá rủi ro, Ứng phó với rủi ro, Các hoạt động kiểm sốt Giám sát – Báo cáo Nhờ triển khai giải pháp này, Cơng ty thiết lập thủ tục kiểm sốt cho phù hợp, hạn chế tác động tiêu cực rủi ro gây 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG Như vậy, sở phân tích thực trạng KSNB chu trình mua hàng – tốn Cơng ty FLC Quảng Bình, tác giả đề xuất 03 nhóm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSNB chu trình mua hàng tốn Cơng ty FLC Quảng Bình là: - Hồn thiện mơi trường kiểm sốt, gồm giải pháp Nâng cao nhận thức Ban quản lý kiểm sốt nội bộ; Tăng cường cơng tác quản lý; Về sách nhân sự, khen thưởng; Xây dựng máy kiểm tốn nội bộ; Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch Hệ thống kế tốn quản lý thơng tin - Hồn thiện thủ tục kiểm sốt, gồm giải pháp cho hoạt ñộng mua hàng hoạt động tốn - Hồn thiện cơng tác nhận diện ñánh giá rủi ro Hi vọng với giải pháp này, Cơng ty FLC Quảng Bình kiểm sốt tốt hiệu chu trình mua hàng – tốn thời gian đến 101 KẾT LUẬN Như vậy, kiểm sốt nội đóng vai trị vơ quan trọng, ñịnh nhiều ñến hiệu kinh doanh cơng ty, đặc biệt kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty chuyên xây dựng, phân phối dự án bất ñộng sản lớn FLQ Quảng Bình Qua thực tế tìm hiểu, luận văn hồn thành mục tiêu nghiên cứu ñưa phần Mở ñầu Luận văn đã: - Phân tích thực trạng KSNB chu trình mua hàng tốn Cơng ty FLC Quảng Bình, từ đánh giá để đưa mặt làm hạn chế cơng tác KSNB chu trình mua hàng tốn Cơng ty FLC Quảng Bình - ðưa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác KSNB chu trình mua hàng tốn Cơng ty FLC Quảng Bình thời gian ñến Hi vọng giải pháp tác giả ñưa giúp cho Ban lãnh ñạo Cơng ty FLC Quảng Bình kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn tốt hơn, đảm bảo hiệu cơng tác mua hàng, độ xác tốn, từ tối đa hóa chi phí lợi nhuận ðể hồn thành luận văn này, lần tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc ñến giáo TS Phan Thị ðỗ Qun, người tận tình bảo, hướng dẫn đưa cho em lời khuyên bổ ích Tuy nhiên, hạn chế thời gian, kiến thức hiểu biết nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót.Tác giả luận văn mong muốn nhận góp ý thầy, giáo bạn học viên quan tâm ñến ñề tài để luận văn em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2012), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 [2] ðậu Ngọc Châu, Nguyết Viết Lợi (2008), Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [3] Nguyễn Thiện Chương (2012), Tăng cường kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Thép ðà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, ðại học ðà Nẵng [4] Nguyễn Văn Cường (2015), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại ðầu tư Thăng Long, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, ðại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội [5] Huỳnh Thị Hồng Hạnh Nguyễn Mạnh Tồn (2013), “Tiếp cận tổng thể đa chiều hệ thống thơng tin kế tốn (HTTTKT)”, Tạp chí Kinh tế & Phát triển, Số 192 [6] Huỳnh Thị Hồng Hạnh Nguyễn Mạnh Tồn (2011), Hệ thống thơng tin kế tốn, NXB Tài [7] Thái Phúc Huy, Nguyễn Phước Bảo Ấn (2012), Hệ thống thông tin kế tốn, NXB Phương ðơng, TP Hồ Chí Minh [8] ðường Nguyễn Hưng (2016), Giáo trình Kiểm sốt nội bộ, NXB Giáo dục Việt Nam, Hà Nội [9] Liên đồn Kế toán Quốc tế (2009), Kiểm soát nội [10] Lê Thị Tuyết Nga (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng - tốn chu trình bán hàng – thu tiền Viễn thơng Bến Tre, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, ðại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [11] Quốc hội (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13 [12] Nguyễn Quang Quynh Ngơ Trí Tuệ (2012), Giáo trình kiểm tốn tài chính, NXB ðại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [13] Trần Thị Giang Tân (2012), Kiểm soát nội bộ, NXB Phương ðông, Cà Mau [14] Thạch Cảnh Thống (2019), Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty ðiện lực Quảng Ngãi, Luận văn thạc sĩ Kế toán, ðại học ðà Nẵng [15] Phan Thị Ngọc Yến (2012), Tăng cường kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Kim khí miền Trung, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trường ðại học ðà Nẵng, ðà Nẵng Tiếng Anh [16] COSO (2013), Internal Control - Integrated Framework, ngày 31/5/2019, ñịa chỉ: http://www.coso.org, 2019 [17] COSO (2016), Enterprise Risk Management: Aligning Risk with Strategy and Performance, Public Exposure Draft [18] Marshall B Romney and Paul John Steinbart (2006), Accounting Information Systems, 9th ed, Prentice Hall, New Jersey ... KSNB chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Tập đồn FLC Quảng Bình Chương 2.” 41 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ðỒN FLC QUẢNG BÌNH... tốn FLC Quảng Bình 44 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ðỒN FLC QUẢNG BÌNH 50 2.2.1 Khái quát chu trình mua hàng tốn Cơng ty. .. TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ðỒN FLC QUẢNG BÌNH 41 2.1 KHÁI QT CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ðỒN FLC QUẢNG BÌNH 41 2.1.1 Quá trình