Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An

1 MỞ ĐẦU Lí chọn đề tài Trong năm gần đây, kinh tế - xã hội Việt Nam ngày phát triển, đem lại cho doanh nghiệp nhiều thời thách thức, đòi hỏi doanh nghiệp phải có thay đổi cơng tác quản lý, điều hành, tiết kiệm chi phí, đồng thời nâng cao hiệu kinh doanh để cạnh tranh với thị trường nước Bên cạnh đó, việc gia nhập vào tổ chức kinh tế giới mở cho kinh kế Việt Nam nhiều hội học hỏi kỹ thuật, kỹ điều hành, quản lý doanh nghiệp Trong kinh tế mở, doanh nghiệp cạnh tranh gay gắt thương trường nhằm nâng cao vị cho doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp tìm cho lợi cạnh tranh định để tồn phát triển Có doanh nghiệp cho ưu sách hậu mãi, có doanh nghiệp chọn sách khác biệt phân phối sản phẩm … Tuy nhiên, việc tìm giải pháp tối ưu tài cho chiến lược phát triển bền vững thời kỳ mà kinh tế nước giới khó khăn, sách “thắt lưng buộc bụng” số kinh tế lớn giới, sách cắt giảm đầu tư cơng nước ta, sách siết chặt tín dụng ngân hàng … vấn đề nan giải doanh nghiệp Trong bối cảnh đó, doanh nghiệp cần phải có hoạch định chiến lược cách quản lý hữu hiệu từ khâu mua hàng đến khâu toán, để tránh thất thoát tài sản, tiết kiệm chi phí … cách tốt để tồn phát triển bền vững Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An doanh nghiệp cổ phần hoạt động kinh doanh lĩnh vực dịch vụ lưu trú, nghỉ dưỡng, vui chơi giải trí thành phố Hội An Là doanh nghiệp cổ phần Nhà nước (vốn Nhà nước 51%) thuộc quản lý UBND tỉnh Quảng Nam Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An thức vào hoạt động tháng 10 năm 2006 Qua 20 năm khẳng định phát triển bền vững đến Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An phát huy mạnh có vai trò quan trọng đường Di sản Miền Trung (Huế - Hội An - Mỹ Sơn) Kinh doanh khách sạn ngành kinh tế có hiệu cao, tỉ lệ lợi nhuận vốn đầu tư lớn, vốn đầu tư ban đầu phải nhiều, lớn tài sản cố định Hoạt động kinh doanh khách sạn phụ thuộc theo thời gian mang tính thời vụ, thời gian tiêu thụ sản phẩm dịch vụ ngắn, sử dụng số lượng lao động cường độ lao động tập trung cao, chi phí tiền lương chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Hàng hóa mua vào lớn, số lượng khách hàng nhiều, hàng hóa mua vào đa dạng số lượng chủng loại, nên việc kiểm sốt khó khăn Hiện nay, cơng ty thiết lập thủ tục kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Tuy nhiên, việc kiểm sốt nhiều bất cập hạn chế Vì vậy, việc tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn u cầu cấp thiết nhằm hỗ trợ doanh nghiệp hạn chế rủi ro dẫn đến thất thoát tài sản Xuất phát từ thực tế đó, tơi chọn đề tài “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An” làm Luận văn tốt nghiệp Cao học Với mong muốn có nhìn tồn diện sâu sắc cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An, thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Qua đó, tác giả đưa số giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn công ty Mục tiêu nghiên cứu Trên sở lí luận kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán, đồng thời vào thực tiễn kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn đơn vị, từ đưa giải pháp phù hợp nhằm tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An Các câu hỏi đặt nghiên cứu - Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn có hạn chế thất tài sản Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An hay không ? - Làm để kiểm sốt tốt việc thất tài sản Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An ? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lí luận kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An Từ vận dụng lí luận nghiên cứu, đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt chu trình mua hàng tốn cơng ty - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung vào nghiên cứu công tác kiểm soát nội khâu mua hàng tốn tiền mua hàng Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu luận văn, tác giả sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử, phương pháp điều tra phân tích, vấn, tổng hợp, đối chiếu, thu thập thơng tin để đánh giá cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn, từ đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn cơng ty Những đóng góp đề tài - Về mặt lí luận: Luận văn hệ thống hóa vấn đề kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn: Trên sở tồn công tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An, từ đưa giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lí luận kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An Chương 3: Các giải pháp tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An Tổng quan nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, tác giả tham khảo số tài liệu có liên quan đến sách kế tốn doanh nghiệp như: - Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đà Nẵng - Chuẩn mực kế toán Việt Nam (ban hành qua đợt) - Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006… Ngoài văn bản, chế độ kế toán nêu trên, luận văn sử dụng số nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài nghiên cứu Trong đề tài nghiên cứu “Tăng cường kiểm soát nội chi phí sản xuất Cơng ty Cổ phần Dệt may 29 - 3” tác giả Lê Thị Thảo Như (năm 2010), Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [8] Công ty Cổ phần Dệt may 29 - công ty chuyên sản xuất mặc hàng: khăn mặt, khăn tay, khăn tắm … phục vụ xuất tiêu dùng nội địa; Gia công may xuất trực tiếp mặc hàng áo sơ mi, áo Jacket, quần Short loại dệt kim Khách hàng cơng ty bao gồm nước ngồi nước, khách hàng nước ngồi chủ yếu đặt hàng gia công may mặc, khách hàng chủ yếu Mỹ, Nhật, Nga, Đài Loan … Khách hàng nước công ty chủ yếu đại lý, nhà buôn bán lớn mặt hàng khăn Trong đề tài nghiên cứu này, tác giả sâu vào cơng tác lập kế hoạch dự tốn cho sản xuất, kiểm sốt chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, nghiên cứu lý luận tổ chức hạch toán kế toán mối quan hệ với tăng cường kiểm sốt nội chi phí Mục tiêu luận văn nghiên cứu cách có hệ thống vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn mối quan hệ với tăng cường kiểm soát nội bộ, làm sáng tỏ việc vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kế tốn kiểm sốt nội chi phí doanh nghiệp Luận văn mơ tả, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội khoản chi phí từ khâu xuất kho nguyên vật liệu, việc sử dụng vật liệu cho loại sản phẩm dệt may, xây dựng định mức tiêu hao nguyên liệu, đến khâu hoàn thành cho loại sản phẩm Phân tích cần thiết khách quan phải hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán Trong luận văn nghiên cứu, tác giả làm rõ thực trạng công tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Dệt may 29 - 3; Vận dụng lí luận chung để làm sở nêu phương hướng số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán nhằm tăng cường hệ thống kiểm sốt nội chi phí cơng ty Qua tham khảo đề tài nghiên cứu “Tăng cường kiểm soát nội chi phí sản xuất Cơng ty Cổ phần Dệt may 29 - 3” tác giả Lê Thị Thảo Như (năm 2010), rút kết sau: - Về mơi trường kiểm sốt: Tác giả đưa số giải pháp hữu hiệu nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt chi phí như: + Đưa bảng đối chiếu tổng hợp xuất kho sổ chi tiết nguyên vật liệu trực tiếp dùng để sản xuất cho loại sản phẩm, nhằm tìm chênh lệch số liệu sổ kho vật liệu thực tế dùng + Xây dựng hệ thống báo cáo tình hình biến động chi phí phân tích chi phí theo cách ứng xử loại chi phí có ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm + Bổ sung số biểu mẫu phiếu xuất kho vật tư cho phân xưởng, mặt hàng để tiện cho việc theo dõi việc tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm - Về tổ chức hệ thống thông tin phục vụ cho kiểm sốt nội chi phí: Hiện hệ thống tài khoản cơng ty nói chung hệ thống tài khoản chi phí cơng ty nói riêng đáp ứng yêu cầu hạch toán kế toán cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý; Công ty sử dụng chứng từ theo chế độ quy định, đầy đủ yếu tố chứng từ; Các thủ tục kiểm soát bước thiết lập để đảm bảo hoạt động sản xuất công ty kịp thời Bên cạnh kết đạt được, vấn đề kiểm soát nội chi phí sản xuất cơng ty có hạn chế sau: - Một là: Các thủ tục kiểm sốt nội cơng ty chưa ban hành thành quy chế nội cụ thể, chủ yếu thực theo quy trình kế tốn chưa có đối chiếu kiểm tra chứng từ, phận có liên quan - Hai là: Cơng ty chưa thực việc báo cáo chi phí phân tích chi phí để giúp nhà quản lý xác định xác chi phí phát sinh cho đối tượng chịu chi phí - Ba là: Cơng ty có phân quyền truy cập hệ thống cho thành viên phân quyền mang tính hình thức, chưa có quy chế, quy định cụ thể để bảo vệ liệu chi phí sản xuất hệ thống máy tính - Bốn là: Cơng tác kế tốn chưa thực tốt việc phân công, phân nhiệm Trong đề tài nghiên cứu “Tăng cường kiểm sốt doanh thu, chi phí chi nhánh Công ty TNHH Chăn nuôi CP Việt Nam khu vực Miền Trung” tác giả Đỗ Diễm Phúc (năm 2009), Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [9] Công ty TNHH Chăn nuôi CP Việt Nam tập đoàn lớn Thái Lan chuyên chế biến thức ăn chăn nuôi, chăn nuôi gia súc, gia cầm, chi nhánh công ty Miền Trung nằm tỉnh, thành phố như: Đà Nẵng, Lâm Đồng, Khánh Hòa, Bình Định, Huế, Daklak Ngồi chi nhánh, cơng ty có hệ thống trang trại chăn nuôi, hộ chăn nuôi gia công rộng lớn tỉnh thành khu vực Miền Trung Đề tài tác giả nghiên cứu sâu vào công tác kiểm sốt khoản chi phí doanh nghiệp, sâu vào vào nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội cơng ty, tác giả vào lí luận chung hệ thống kiểm soát nội bộ, định nghĩa, thiết lập thủ tục kiểm soát nội phục vụ cho công tác quản lý cách hữu hiệu khoản chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh Tác giả Đỗ Diễm Phúc khái qt tồn quy trình làm việc tồn cơng ty, tập đoàn nước ngoài, áp dụng phương pháp quản lý đại, sách cơng ty áp dụng quán từ tổng công ty đến chi nhánh, phòng ban, từ lãnh đạo cao đến nhân viên, từ khâu bán hàng, thu tiền đến khâu xuất nhập kho nguyên vật liệu diễn theo chu trình khép kín kiểm sốt chặt chẽ Qua đề tài nghiên cứu này, nhận thấy mơ hình kiểm sốt hiệu quả, lẽ công ty ban hành quy định, quy chế nội áp dụng qn tồn cơng ty, phân chia quyền lực trách nhiệm, chế độ khen thưởng, phạt theo tiêu chí định xây dựng sẵn Theo mơ hình này, phòng ban, phận cơng ty giám sát lẫn trình làm việc, việc khen thưởng hay xử phạt cơng khai tồn cơng ty Việc phân công phân nhiệm thực cách rõ ràng phân chia theo quyền hạn định, việc xét duyệt khoản thu, chi theo quy trình cụ thể Đối với khoản thu tiền kế tốn trưởng giám đốc chi nhánh ký duyệt, khoản chi tiền phải kiểm tra kế tốn trưởng phòng kế tốn trung tâm Hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn cơng ty thực cách chặt chẽ phần mềm kế toán liên kết toàn hệ thống từ chi nhánh đến tổng cơng ty, liệu máy tính cơng ty khóa sau tháng, kế tốn chi nhánh in sổ sách sửa số liệu Bên cạnh ưu điểm đề tài nghiên cứu, tác giả nghiên cứu chưa đưa giải pháp hữu hiệu để hạn chế thất thoát tài sản như: - Các trang trại chăn nuôi gia công tỉnh nằm cách xa công ty chi nhánh, nên công tác quản lý, xử lý phát sinh thường không kịp thời - Sự thông đồng chủ trang trại chăn nuôi, cán kỹ thuật công ty mức độ tiêu hao nguyên liệu khó phát - Hệ thống thông tin liên lạc công ty trang trại chưa kết nối mà chủ yếu thông qua cán kỹ thuật báo cáo lại, dễ xảy tình trạng du di, chấm điểm không khách quan - Việc nhân viên bán hàng thu tiền trực tiếp từ lò mổ dễ dẫn đến tình trạng chiếm dụng hay chiếm đoạt khoản thu mà cơng ty khó phát kịp thời để ngăn chặn Trong đề tài “Tăng cường kiểm sốt chi phí Tổng Cơng ty Dệt may Hòa Thọ” tác giả Huỳnh Thị Loan (năm 2008), Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [7] Trong đề tài nghiên cứu này, tác giả sâu vào vấn đề kiểm sốt chi phí (chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung), kiểm soát giá nguyên vật liệu, chất lượng sản phẩm, lập hồ sơ dự toán phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp Đề tài “Xây dựng quy trình kiểm sốt chi phí Palm Garden Resor tỉnh Quảng Nam” tác giả Hoàng Thị Minh Hạnh (năm 2008), Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [4] Palm Garden Resor tỉnh Quảng Nam khu nghỉ mát ven biển đạt tiêu chuẩn (tọa lạc phường Cẩm An, thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam), doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực du lịch bao gồm 160 phòng 20 cụm nhà gỗ Trong đề tài này, tác giả vào lí luận chung kiểm sốt chi phí doanh nghiệp kinh doanh khách sạn - nhà hàng; Đặc điểm chi phí doanh nghiệp kinh doanh khách sạn - nhà hàng; Thực trạng công tác kiểm sốt chi phí đồng thời nêu số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi phí doanh nghiệp 10 Sau khảo sát đề tài “Xây dựng quy trình kiểm sốt chi phí Palm Garden Resor tỉnh Quảng Nam” tác giả Hoàng Thị Minh Hạnh (năm 2008), rút số nhận xét sau: Tác giả nghiên cứu sâu vào cơng tác tổ chức cơng tác kế tốn, thực thủ tục kiểm sốt chi phí ngun vật liệu trực tiếp; Chi phí nhân cơng trực tiếp; Chi phí sản xuất chung; Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp, từ đưa biện pháp hữu hiệu nhằm kiểm soát tốt khoản mục chi phí Tuy nhiên, tác giả chưa xây dựng quy trình cụ thể việc kiểm sốt khoản mục chi phí phí để làm thực việc kiểm sốt chi phí, quy trách nhiệm cụ thể cho phận doanh nghiệp Tại Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An chưa có tác giả nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội Chính vậy, tác giả vào lí luận hệ thống kiểm soát nội bộ, nội dung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, vào phân tích thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn cơng ty, từ đưa giải pháp, kiến nghị, quy trình kiểm sốt cụ thể chu trình mua hàng tốn nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 75 Bảng 3.1: Báo cáo tổng hợp mua hàng Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An BÁO CÁO TỔNG HỢP MUA HÀNG SỐ: Tháng 10 năm 2011 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ (1) Số Ngày hiệu tháng (2) (3) Tài khoản ghi Nợ TK khác Diễn giải (4) Số CCDC (5) chuyển Nguyên vật liệu (6) Phải trả người Số hiệu (7) Số tiền bán (ghi (8) Có) (9) 152 15.250.000 152 10.887.500 331 725.000 111 sang Mua 05/10/2011 PN1 05/10/2011 PN2 05/10 05/10 thực phẩm Mua khăn Cộng 153 chuyển trang sau Người ghi sổ Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Kế toán trưởng Giám đốc 76 b Báo cáo công tác thu mua Để cung cấp thông tin kịp thời cho ban giám đốc cần thiết cơng ty nên thiết lập hệ thống báo cáo kế tốn để tổng hợp lại q trình thực chu trình, từ giúp ban giám đốc có đối sách kịp thời, hiệu để nâng cao hoạt động đơn vị Sau hoàn thành chu trình mua hàng phòng cung ứng lập báo cáo công tác thu mua sau: Bảng 3.2: Báo cáo công tác thu mua Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An BÁO CÁO CÔNG TÁC THU MUA SỐ: Tháng 10 năm 2011 TT Nhà cung cấp Metro Đà Tên hàng hóa Thịt bò Nẵng Cty Phú Thịt heo Bí sọc Xà lách Mực Khăn ĐVT kg kg kg kg kg Kế Thực Ghi hoạch 45 20 15 10 290 45 20 15 10 290 Gia Lập bảng Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Giám đốc 77 Cuối tháng quý kế toán lập báo cáo toán đề nhà quản lý đánh giá q trình tốn lượng tiền thực tế chu trình so với kế hoạch Chính thế, báo cáo thiết thực để nhà quản lý kiểm soát tình hình thực tế đơn vị để kịp thời có sách cân đối thu, chi đơn vị cách hợp lý Đối với chu trình tốn lập báo cáo sau: c Báo cáo công nợ phải trả Liệt kê tất nghiệp vụ mua hàng, toán với người bán, tổng số nợ phải trả, báo cáo có tác dụng: Dùng để đối chiếu với người bán, phát sai sót gian lận kế tốn, dùng để hoạch định sách tốn, tránh tình trạng bị động q trình tốn, cân đối nguồn tài cơng ty Bảng 3.3: Báo cáo công nợ phải trả Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An BÁO CÁO CÔNG NỢ PHẢI TRẢ SỐ: Tháng 10 năm 2011 TT Nhà cung cấp Thời gian nợ Ngày nợ Metro Đà Nẵng Cty Phú Gia Lập bảng Ngày trả Số tiền Ghi Đã trả Chưa Quá đủ trả hạn 05/10/2011 05/11/2011 9.750.000 07/10/2011 07/11/2011 Kế toán trưởng 725.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Giám đốc 78 3.4 CÁC GIẢI PHÁP BỔ SUNG NHẰM TĂNG CƯỜNG KSNB CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY Để thực giải pháp hiệu cơng ty cần phải xây dựng mơi trường kiểm sốt tốt Đây tảng điều kiện cho việc thực giải pháp nhằm tăng cường hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tế, để thực hiệu giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn cơng ty, tác giả xin đề xuất số giải pháp giúp doanh nghiệp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm sốt, cụ thể sau: 3.4.1 Tăng cường công tác quản lý Cơng ty hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần, công ty cần thực chức hội đồng quản trị, ban kiểm soát cần phải độc lập q trình thực Cơng ty có phân công chức năng, nhiệm vụ cho phận, nhiên cần xây dựng bảng mô tả công việc quy định rõ trách nhiêm, nhiệm vụ nhân viên phòng ban chức đơn vị Phòng cung ứng phòng kế tốn cần phối hợp nhịp nhàng với trình thực chu trình mua hàng tốn, mua bổ sung phòng cung ứng phải thơng báo với phòng kế tốn để kịp thời phản ánh vào sổ sách kế toán lập chứng từ cần thiết 3.4.2 Chính sách nhân Phát triển đội ngũ cán quản lý có lực, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Định kỳ, công ty cần luân chuyển cán làm việc phận phù hợp với trình độ lứa tuổi, điều chuyển cán quản lý phận với 79 Tiếp tục phát triển thi nghiệp vụ chuyên môn, tạo điều kiện cho CBCNV chia sẻ kinh nghiệm lẫn để nâng cao kỹ nghề nghiệp Quan tâm đến sách đãi ngộ, nâng cao thu nhập cho người lao động, tạo động lực cho người lao động làm việc có hiệu quả, sáng tạo, thu hút nhân tài, tránh tình trạng chảy máu chất xám Công ty cần ý phân chia quyền hạn, trách nhiệm, tách biệt chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản, để nhân viên kiểm sốt lẫn 3.4.3 Công tác lập kế hoạch Công tác xây dựng kế hoạch công ty chưa trọng, sở để xây dựng kế hoạch chưa khoa học, cần phải vào nhiều tiêu thức để xây dựng kế hoạch Định kỳ, cần phải đánh giá trình thực kế hoạch đề Lập kế hoạch tốn cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu, doanh nghiệp chủ động trình tốn, tránh tình trạng để nợ q hạn Tuy nhiên, cơng ty có nghiệp vụ mua hàng lập kế hoạch tiến hành theo dõi chặt chẽ, nghiệp vụ tốn chưa cơng ty thực việc lập kế hoạch Chính thế, cơng ty cần lập kế hoạch tốn để từ kiểm sốt hiệu khoản toán phát sinh kỳ Trên sở kế hoạch lập công ty phải tiến hành theo dõi kế hoạch tốn để biết tình hình thực so với kế hoạch đặt nào, có phát sinh thêm khoản tốn nằm ngồi kế hoạch, có vấn đề bất thường q trình tốn khơng, để xử lý điều chỉnh kế hoạch kịp thời Công ty nên xây dựng kế hoạch toán từ đầu năm để biết lượng tiền từ có sách cân đối thu chi cho hợp lý Kế hoạch toán lập kế hoạch mua hàng duyệt, thực năm trước, để lập kế hoạch toán cho nhà cung cấp 80 Kế hoạch công cụ kiểm sốt hữu hiệu, nhiên Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An có quy trình mua hàng lập kế hoạch tiến hành theo dõi chặt chẽ quy trình tốn chưa cơng ty thực việc lập kế hoạch Chính cơng ty cần lập kế hoạch tốn để từ kiểm sốt hiệu khoản toán phát sinh kỳ Trên sở kế hoạch lập công ty phải tiến hành theo dõi kế hoạch toán để biết tình hình thực so với kế hoạch đặt nào, có phát sinh thêm khoản tốn ngồi dự kiến khơng, có vấn đề bất thường q trình tốn khơng, để chờ xử lý điều chỉnh kế hoạch kịp thời Cơng ty nên xây dựng kế hoạch tốn từ đầu năm để biết lượng tiền từ có sách cân đối thu chi cho hợp lý 3.4.4 Hệ thống kế toán Để thuận tiện cho việc tra cứu, kiểm tra chứng từ cần thiết đồng thời kiểm soát chứng từ cần phải đánh số liên tục chứng từ mã hóa cho danh mục chứng từ Hiện nay, công ty trang bị phần mềm kế toán hệ thống mạng nội chưa phát huy hết cơng dụng chúng, nhiều khâu làm thủ công, công tác kiểm tra đối chiếu chưa khoa học Do vậy, công ty cần phải khai thác hết công dụng chúng, phải tăng cường tính bảo mật thơng tin nội cách phân quyền cho cá nhân phòng ban sử dụng truy xuất liệu 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương này, luận văn nêu lên ưu nhược điểm hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An Trên sở đó, tác giả đề xuất giải pháp tăng cưòng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An, giúp cơng ty kiểm sốt tốt chu trình mua hàng tốn 82 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, kiểm soát tốt chi phí kinh doanh vấn đề nhà quản lý quan tâm hàng đầu Để làm điều đó, doanh nghiệp phải thiết lập hệ thống kiểm sốt tốt khoản chi phí từ nội đơn vị thông qua thủ tục kiểm sốt Qua nghiên cứu lí luận kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn thực trạng KSNB chu trình mua hàng tốn Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An, luận văn giải số vấn đề sau: - Hệ thống hóa lí luận kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn, rủi ro xảy ra, mục tiêu, chức năng, thủ tục kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn - Tìm hiểu đặc điểm hình thành phát triển cơng ty, tình hình hoạt động kinh doanh, tổ chức quản lý cơng ty, thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn cơng ty, ưu điểm, hạn chế nguyên nhân dẫn đến tồn - Xác định mục tiêu kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An - Tăng cường thủ tục kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An - Hoàn thiện sổ sách, báo cáo phục vụ cho kiểm soát nội mua hàng toán Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (Ban hành qua đợt) [2] Bộ Tài (2005), Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 NXB Tài chính, Hà Nội [3] John Dunn (2001), Kiểm toán lý thuyết thực hành, NXB Thống kê [4] Hoàng Thị Minh Hạnh (2008), Xây dựng quy trình kiểm sốt chi phí Palm Garden Resor tỉnh Quảng Nam, luận văn thạc sĩ kinh kế, Đại học Đà Nẵng [5] Nguyễn Thế Hưng (2006), Hệ thống thơng tin kế tốn, NXB Thống kê [6] Khoa kế toán – Trường Đại học kinh tế (2010), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đà Nẵng [7] Huỳnh Thị Loan (2008), Tăng cường kiểm soát chi phí Tổng cơng ty dệt may Hòa Thọ, luận văn thạc sĩ kinh kế, Đại học Đà Nẵng [8] Lê Thị Thảo Như (2010), Tăng cường kiểm soát nội chi phí sản xuất Cơng ty Cổ phần Dệt may 29 – 3, luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [9] Đỗ Diễm Phúc (2009), Tăng cường kiểm sốt doanh thu, chi phí chi nhánh Công ty TNHH Chăn nuôi CP Việt Nam khu vực Miền Trung, luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [10] GS.TS Trương Bá Thanh (2010), Giáo trình kế tốn quản trị, NXB giáo dục [11] TS Đồn Thị Ngọc Trai (2010), Giáo trình kiểm sốt, kiểm toán nội dành cho học viên cao học khóa 2010 – 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Đỗ Xuân Thảo ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BB : Biên BCTC : Báo cáo tài BP : Bộ phận BTC : Bộ Tài CBCNV : Cán cơng nhân viên CCDC : Công cụ dụng cụ CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HH : Hàng hóa KHMH : Kế hoạch mua hàng KSNB : Kiểm soát nội KTT : Kế toán trưởng NCC : Nhà cung cấp NXB : Nhà xuất NV : Nhân viên NVL : Nguyên vật liệu TGNH : Tiền gửi ngân hàng TM : Tiền mặt TBP : Trưởng phận TK : Tài khoản TKKT : Tài khoản kế toán TT : Thanh toán TSCĐ : Tài sản cố định UBND : Ủy ban nhân dân iv DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 Tên bảng Phiếu yêu cầu mua hàng Trang Error: Refere nce source not 2.2 Đơn đặt hàng found Error: Refere nce source not 2.3 Phiếu nhập kho found Error: Refere nce source not 2.4 Báo cáo nhận hàng found Error: Refere nce source not 2.5 Phiếu chi found Error: v 2.6 Ủy nhiệm chi Error: Refere nce source not 3.1 3.2 3.3 Báo cáo tổng hợp mua hàng Báo cáo công tác thu mua Báo cáo công nợ phải trả found 75 76 77 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ 1.1 1.2 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 3.3 3.4 Tên sơ đồ Sơ đồ lưu chuyển chứng từ nghiệp vụ mua hàng Sơ đồ lưu chuyển chứng từ nghiệp vụ toán Sơ đồ cấu tổ chức Công ty Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ tổ chức ln chuyển chứng từ kế tốn Quy trình mua hàng Lưu đồ quy trình mua hàng tốn Sơ đồ ln chuyển chứng từ nghiệp vụ mua hàng Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ toán Trang 28 29 32 34 36 62 66 71 73 ... soát nội chu trình mua hàng tốn Công ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An chương 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DỊCH VỤ HỘI AN 2.1... kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Hội An Chương 3: Các giải pháp tăng cường kiểm sốt nội. .. 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm chu trình mua hàng tốn Chu trình mua hàng tốn giai đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh Chu trình