Kiểm soát nội bộ chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện tu mơ rông tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ MINH TÂM KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RÔNG, TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ MINH TÂM KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RÔNG, TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Công Phương Đà Nẵng - Năm 2019 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Cấu trúc luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 KHÁI QUÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm chi thường xuyên ngân sách nhà nước 1.1.2 Đối tượng chi thường xuyên ngân sách nhà nước 1.1.3 Quy trình ngân sách áp dụng cho chi thường xuyên NSNN 1.1.4 Sự cần thiết phải KSC thường xuyên ngân sách qua KBNN 11 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 13 1.2.1 Kiểm sốt nội theo khn khổ INTOSAI 13 1.2.2 Khuôn khổ pháp lý kiểm soát nội KBNN 14 1.3 KHÁI NIỆM, MỤC ĐÍCH VÀ KHN KHỔ PHÁP LÝ VỀ KIỂM SOÁT CHI CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 15 1.3.1 Khái niệm kiểm soát chi NSNN 15 1.3.2 Mục đích yêu cầu hoạt động kiểm soát chi qua KBNN 16 1.3.3 Các quy định liên quan kiểm soát chi qua KBNN 16 1.4 NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC RỦI RO TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĨI CHUNG VÀ KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NÓI RIÊNG 18 1.4.1 Khái quát rủi ro 18 1.4.2 Đặc điểm rủi ro hoạt động kiểm soát chi NSNN 19 1.4.3 Nhận diện rủi ro 20 1.5 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 22 1.5.1 Nội dung kiểm soát 22 1.5.2 Quy trình kiểm sốt 22 1.5.3 Thủ tục kiểm soát 26 1.6 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RÔNG 33 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RÔNG 33 2.1.1 Đặc điểm hoạt động 33 2.1.2 Tổ chức quản lý KBNN huyện Tu Mơ Rông 34 2.2 CÁC BỘ PHẬN LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM SOÁT CHI Ở KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RÔNG 37 2.3 NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RÔNG 38 2.4 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 41 2.4.1 Quy trình KSC thường xuyên NSNN KBNN Tu Mơ Rông 41 2.4.2 Thủ tục kiểm soát 44 2.4.3 Kết KSC thường xuyên NSNN KBNN Tu Mơ Rông 55 2.5 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT CHI THƯỜNG XUYÊN CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RÔNG 58 2.5.1 Giám sát thường xuyên 58 2.5.2 Giám sát định kỳ 61 2.6 ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RÔNG 62 2.6.1 Ưu điểm cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Tu Mơ Rông 62 2.6.2 Hạn chế cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Tu Mơ Rông 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RÔNG 72 3.1 HOÀN THIỆN CƠNG TÁC NHẬN DIỆN, PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 72 3.1.1 Giải pháp hoàn thiện nhận dạng rủi ro 72 3.1.2 Giải pháp hồn thiện phân tích đánh giá rủi ro 73 3.2 HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TU MƠ RÔNG 81 3.2.1 Giải pháp quy chế kiểm soát chi NSNN 82 3.2.2 Giải pháp chi thường xuyên ngân sách nhà nước theo hình thức rút dự tốn 82 3.2.3 Giải pháp khoản chi theo hình thức lệnh chi tiền 83 3.2.4 Giải pháp quy trình giao dịch cửa 84 3.3 HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức ĐVQHNS Đơn vị quan hệ ngân sách ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách GDV Giao dịch viên HĐND Hội đồng Nhân dân KTNN Kế toán Nhà nước KTT Kế toán trưởng KTV Kế toán viên KBNN Kho bạc Nhà nước KSC Kiểm soát chi MDCK Mẫu dấu, chữ ký NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước TTV Thanh toán viên TTKS Thủ tục kiểm soát UBND Ủy ban Nhân dân YCTT Yêu cầu toán DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 Kết hoạt động chi thường xuyên KBNN Tu Mơ Rơng Kết kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN Tu Mơ Rông giai đoạn 2016 - 2018 Trang 56 57 Bảng trọng số đánh giá rủi ro khơng tn thủ quy 3.1 trình chi tiền mặt toán trực tiếp tiền 75 mặt qua KBNN Bảng đánh giá mức độ rủi ro không tuân thủ quy trình 3.2 chi tiền tốn trực tiếp tiền mặt qua 76 KBNN Tu Mơ Rông theo phương án A Bảng đánh giá mức độ rủi ro khơng tn thủ quy trình 3.3 chi tiền toán trực tiếp tiền mặt qua 78 KBNN Tu Mơ Rông theo phương án B 3.4 Ma trận hoạt động quản lý rủi ro 80 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 1.1 1.2 Quy trình quản lý, kiểm sốt chi theo hình thức rút dự tốn Quy trình quản lý, kiểm sốt chi theo hình thức lệnh chi tiền Trang 23 26 2.1 Sơ đồ tổ chức máy KBNN huyện Tu Mơ Rơng 34 2.2 Quy trình hoạt động kiểm sốt chi “một cửa” 42 2.3 Trình tự kiểm sốt hồ sơ pháp lý ban đầu 47 2.4 Trình tự kiểm soát hồ sơ tạm ứng 51 88 KẾT LUẬN KSC thường xuyên từ NSNN qua KBNN vấn đề quan trọng trình cải cách hệ thống tài tiền tệ nước ta Với mục tiêu đánh giá thực trạng công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Tu Mơ Rơng, sở đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động KSC thường xuyên, tác giả hệ thống hóa tổng quan nội dung hoạt động kiểm soát toán khoản chi thường xuyên từ NSNN qua KBNN; ý nghĩa việc kiểm soát toán khoản chi thường xuyên từ NSNN qua KBNN Đề tài đánh giá thực trạng công tác kiểm soát toán khoản chi thường xuyên từ NSNN giai đoạn 2016 - 2018 KBNN huyện Tu Mơ Rơng, ưu điểm, hạn chế cịn tồn hoạt động KSC thường xuyên NSNN KBNN Tu Mơ Rông Căn vào ưu, nhược điểm đặc điểm hoạt động KBNN Tu Mơ Rông, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt khoản chi thường xuyên từ NSNN KBNN cảnh báo rủi ro, nâng cao hiệu kiểm soát, hiệu giám sát hoạt động KSC thường xuyên NSNN KBNN huyện Tu Mơ Rông Đây vấn đề phức tạp, có phạm vi rộng liên quan tới nhiều ngành, nhiều cấp Do vậy, nội dung luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì thế, thân mong muốn nhận đóng góp, bổ sung q thầy, để nội dung luận văn hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2003), Thơng tư số 60/2003/TT-BTC ngày 23 tháng 06 năm 2003 quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn [2] Bộ Tài (2012), Thơng tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 Bộ tài quy định chế độ kiểm sốt, toán khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước [3] Bộ Tài (2016), Thơng tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước Thông tư số 344/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn [4] Chính phủ Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước [5] Chính phủ Nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2017), Nghị định số 31/2017/NĐ-CP ngày 23/3/2017 ban hành quy chế lập, thẩm tra, định kế hoạch tài 05 năm địa phương, kế hoạch đầu tư cơng trung hạn 05 năm địa phương, kế hoạch tài chính-ngân sách nhà nước 03 năm địa phương, dự toán phân bổ ngân sách địa phương, phê chuẩn toán ngân sách địa phương hàng năm [6] Huỳnh Nguyên Ngọc (2014), “Hồn thiện cơng tác lập, phân bổ giao ngân sách địa phương địa bàn tỉnh Bình Định”, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [7] Nguyễn Quốc Anh (2015), “Quản lý ngân sách nhà nước huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh”, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội [8] Nguyễn Thị Hồng Phúc (2013), “Hồn thiện cơng tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương địa bàn tỉnh Quảng Ngãi”, Luận văn thạc sĩ Tài - Ngân hàng, Đại học Đà Nẵng [9] Phạm Thị Lan Anh (2017) , “Hồn thiện cơng tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương cho ngân sách quận, huyện Sở Tài thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ Tài - Ngân hàng, Đại học Đà Nẵng [10] Phịng TC-KH huyện Tu Mơ Rơng, Các biểu mẫu chương trình đầu tư năm 2018 [11] Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015): Luật Ngân sách nhà nước năm 2015 [12] Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015): Luật Tổ chức quyền địa phương năm 2015 [13] Trần Văn Giao (2011), Giáo trình tài cơng cơng sản, NXB Học viện hành chính, Hà Nội [14] UBND huyện Tu Mơ Rông (2018): Báo cáo Đánh giá tình hình thực nhiệm vụ thu, chi ngân sách năm 2018 [15] UBND huyện Tu Mơ Rông (2018): Báo cáo tình hình thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng - an ninh tháng nhiệm vụ công tác tháng năm 2018 [16] UBND huyện Tu Mơ Rông, Quyết định 1278/QĐ-UBND ngày 20/12/2016 [17] UBND tỉnh Kon Tum, Quyết định số 1506/QĐ-UBND ngày 09/12/2016 việc giao chi tiết Kế hoạch đầu tư công trung hạn giai đoạn 2016 - 2020 ... NSNN KBNN huyện Tu Mơ Rông tỉnh Kon Tum? ?? 6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 KHÁI QUÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1... ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RƠNG Trong q trình kiểm soát nội chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Tu Mơ Rông nhận diện đánh... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RÔNG 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN TU MƠ RÔNG 2.1.1 Đặc điểm