Kiểm soát nội bộ các khoản chi tại trường cao đẳng y tế đặng thùy trâm

ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ MỸ HÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI TRƯỜNG CAO ðẲNG Y TẾ ðẶNG THÙY TRÂM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ðà Nẵng – năm 2019 ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ MỸ HÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI TRƯỜNG CAO ðẲNG Y TẾ ðẶNG THÙY TRÂM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS HOÀNG TÙNG ðà Nẵng – năm 2019 LỜI CAM ðOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Những số liệu, liệu kết ñưa luận văn trung thực nội dung luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Thị Mỹ Hà MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu ðối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục ñề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ðƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CÔNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG 1.1.1 Kiểm sốt nội khu vực công 1.1.2 Các mục tiêu, ý nghĩa nhiệm vụ kiểm sốt nội khu vực cơng 15 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI ðƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 18 1.2.1 Phân loại khoản chi ñơn vị hành nghiệp 18 1.2.2 Nguyên tắc biện pháp kiểm soát khoản chi ñơn vị hành nghiệp 19 1.2.3 Các thủ tục kiểm soát nội khoản chi 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI TRƯỜNG CAO ðẲNG Y TẾ ðẶNG THÙY TRÂM 27 2.1 GIỚI THIỆU VỀ TRƯỜNG CAO ðẲNG Y TẾ ðẶNG THÙY TRÂM 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Sứ mệnh mục tiêu phát triển 28 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Trường 28 2.1.4 Tổ chức máy nhà trường 29 2.1.5 Cơ cấu khoản chi Nhà trường 30 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI TRƯỜNG 34 2.2.1 Khái quát việc kiểm soát nội khoản chi Trường 34 2.2.2 Kiểm soát nội khoản chi Trường 40 2.2.3 Những vấn đề cịn tồn kiểm soát nội khoản chi 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI TRƯỜNG CAO ðẲNG Y TẾ ðẶNG THÙY TRÂM 74 3.1 GIẢI PHÁP CHUNG 74 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt 74 3.1.2 ðánh giá rủi ro 76 3.1.3 Hoạt động kiểm sốt 77 3.1.4 Thơng tin trao đổi thông tin 78 3.1.5 Hoạt ñộng giám sát 80 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƯỜNG XUYÊN 80 3.2.1 Quy trình kiểm sốt chi khoản tiền lương, tiền cơng khoản tính theo lương 80 3.2.2 Quy trình kiểm sốt chi tốn giảng, quản lý 81 3.2.3 Quy trình kiểm soát chi mua sắm vật tư, dụng cụ phục vụ phục vụ công tác Nhà trường 82 3.2.4 Quy trình kiểm sốt chi bổ sung thu nhập 84 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI NHIỆM VỤ KHƠNG THƯỜNG XUN 86 3.3.1 Quy trình kiểm sốt chi mua sắm 86 3.3.2 Quy trình kiểm soát chi xây dựng, sửa chữa 87 3.4 GIẢI PHÁP HỖ TRỢ 90 3.4.1 ðối với Nhà nước 90 3.4.2 ðối với Nhà trường 90 3.4.3 ðối với viên chức, người lao ñộng ñơn vị 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 KẾT LUẬN VÀ ðỀ XUẤT HƯỚNG NGHIÊN CỨU 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ðỊNH GIAO ðỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ðẦY ðỦ BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBVC Cán bộ, viên chức COSO Committee Of Sponsoring Organization CTCT-HSSV Cơng tác trị - Học sinh sinh viên HCSN Hành nghiệp INTOSAI Tổ chức quốc tế Cơ quan Kiểm toán tối cao (International Organization of Supreme Audit Institutions) KH-TC Kế hoạch - Tài KPCð Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm soát nội NSNN Ngân sách Nhà nước QLðT Quản lý ðào tạo TC-HC Tổ chức - Hành UBND Ủy ban nhân dân VC, NLð Viên chức, người lao ñộng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên sơ ñồ bảng Trang Cơ cấu khoản chi thường xuyên Trường Cao 2.1 ñẳng Y tế ðặng Thùy Trâm qua năm 2016 - 35 2018 Cơ cấu khoản chi nhiệm vụ không thường 2.2 xuyên Trường Cao ñẳng Y tế ðặng Thùy Trâm qua năm 2016 - 2018 37 DANH MỤC CÁC SƠ ðỒ Số hiệu sơ Tên sơ ñồ ñồ 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Hình ảnh Trường Cao đẳng Y tế ðặng Thùy Trâm Sơ ñồ tổ chức máy Trường Cao đẳng Y tế ðặng Thùy Trâm Quy trình kiểm sốt chi khoản tiền lương, tiền công khoản tính theo lương Quy trình kiểm sốt chi tốn giảng Quy trình kiểm sốt chi mua sắm vật tư, dụng cụ phục vụ công tác Nhà trường Trang 32 34 45 49 53 2.6 Quy trình kiểm sốt chi bổ sung thu nhập 59 2.7 Quy trình kiểm sốt chi mua sắm 63 2.8 Quy trình kiểm soát chi xây dựng, sửa chữa 68 3.1 3.2 Quy trình kiểm sốt chi mua sắm vật tư, hàng hóa phục vụ cơng tác Nhà trường (đã bổ sung) Quy trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa (đã bổ sung) 87 90 MỞ ðẦU Tính cấp thiết đề tài Chi thường xun đóng vai trị quan trọng việc thực chức vốn có đơn vị, bảo đảm cho đơn vị thực mục tiêu đề ra, góp phần cho đơn vị hồn thành sứ mệnh Kiểm tra, kiểm soát chức quan trọng quản lý, gắn liền với hoạt ñộng ñơn vị, giúp cho hiệu sử dụng nguồn lực tài đơn vị nâng cao Vì việc kiểm sốt nội khoản chi hữu hiệu đóng vai trị quan trọng việc nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài đơn vị, giúp cấp lãnh đạo biết hiệu cơng việc xảy ñâu nguyên nhân việc Qua xác nhận trách nhiệm thuộc phận hay cá nhân Khi nguồn thu đơn vị cịn nhiều hạn chế việc kiểm sốt chặt chẽ khoản chi nhằm đảm bảo việc sử dụng nguồn thu mục đích, tiết kiệm có hiệu có ý nghĩa quan trọng Nhận thức vị trí tầm quan trọng đặc biệt vấn đề kiểm sốt nội nói chung, kiểm sốt nội khoản chi nói riêng, tơi chọn đề tài “Kiểm sốt nội khoản chi Trường Cao ñẳng Y tế ðặng Thùy Trâm” ñể nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu - Khảo sát, ñánh giá thực trạng thực trạng kiểm soát nội khoản chi ñơn vị theo thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ, quy trình tốn khoản chi có tỷ trọng lớn rủi ro quy trình - Nghiên cứu, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi đơn vị phù hợp với bối cảnh ðối tượng phạm vi nghiên cứu 81 NLð ñơn vị - Các cá nhân phải tự cập nhật thực ñúng chế ñộ sách nhà nước ñối với viên chức, người lao động, học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào công việc - Tăng cường công tác kiểm sốt ngày cơng: phịng Tổ chức - Hành phải nghiêm túc thực kiểm sốt việc chấm cơng đơn vị, tránh xảy tình trạng khai gian số ngày làm việc cách ñịnh kỳ ñột xuất ñi kiểm tra ñơn vị trực thuộc Nhà trường, tránh tình trạng ăn cắp cơng, trễ sớm viên chức, người lao ñộng ñơn vị - Tăng cường công tác thông tin truyền thông cá nhân, phận, sử dụng bảng biểu để chuyển giao thơng tin Theo dõi ñối chiếu thông tin thường xuyên phận liên quan thơng qua biểu mẫu nội Có chế ñộ báo cáo rõ ràng, minh bạch kịp thời giúp kiểm tra ñối chiếu liệu nhằm ngăn ngừa phát sai sót - ðơn vị phải thường xuyên cập nhật văn bản, chế ñộ liên quan ñến chế ñộ lương viên chức, người lao ñộng ñơn vị thông báo công khai qua bảng thơng báo Nhà trường qua mail để người biết thực - Cuối tháng, phịng Tổ chức - Hành Kế hoạch - Tài thực kiểm tra đối chiếu số liệu số lao ñộng biên chế, hợp ñồng, số lao ñộng mới, lao ñộng nghỉ việc, mức lương chế ñộ VC, NLð ñơn vị ñể tránh xảy tình trạng sai sót mức lương chi trả trùng chi Nếu ñối tượng ñã ñược nhận chế ñộ thai sản, ñau ốm Bảo hiểm chi trả nhân viên kế tốn khơng thơng báo nên thực chi lương gây trùng chi 3.2.2 Quy trình kiểm sốt chi tốn giảng, quản lý Chi giảng khoản chi chiếm tỷ trọng lớn nhiệm vụ chi 82 thường xun đơn vị, chiếm tỷ trọng bình quân qua năm từ 2016 2018 11% Có số biện pháp sau để hồn thiện việc chi tiền giảng cho ñơn vị: - Cử nhân viên chuyên trách ñể kiểm tra, giám sát việc thực giảng giáo viên, tránh ñể xảy tình trạng giáo viên khơng dạy ghi sổ lên lớp hàng ngày, ñi trễ sớm, dạy thiếu số tiết theo thời gian quy ñịnh - Hằng tháng, phòng Quản lý ðào tạo kết hợp với phòng Kế hoạch - Tài Ban tốn giảng tiến hành kiểm tra, ñối chiếu số giảng dạy so với số ñược quy ñịnh chương trình giảng dạy, lịch giảng Nhà trường tránh việc chi thừa thiếu so với quy ñịnh - ðơn vị cần cập nhật kịp thời văn bản, chế ñộ quy ñịnh ñịnh mức giảng, chế ñộ trừ ñịnh mức, số thực ñể thực việc tốn giảng theo chế ñộ quy ñịnh Các chế ñộ cần ñược thông báo công khai gửi qua mail cho ñơn vị ñể viên chức, người lao ñộng biết ñể thực - ðối với việc kiểm tra, nên tiến hành lấy xác suất ngẫu nhiên trường hợp thường xuyên xảy sai phạm ñể kiểm tra nhằm giúp giảm tải số lượng công việc thực cho Ban toán giảng, giúp việc chi tiền giảng thuận tiện nhanh chóng - Tổ chức tiếp nhận thông tin từ học sinh, sinh viên ñể kịp thời nhận phản ánh trường hợp sai phạm khai gian số giáo viên như: không dạy ghi sổ lên lớp hàng ngày, dạy thiếu ghi ñủ số 3.2.3 Quy trình kiểm sốt chi mua sắm vật tư, dụng cụ phục vụ phục vụ công tác Nhà trường Chi mua sắm vật tư, dụng cụ phục vụ công tác chiếm tỷ trọng bình quân 83 10% chi thường xun đơn vị Khoản chi đóng vai trị quan trọng cơng tác Nhà trường giảng dạy chuyên môn y, dược, khối lượng vật tư tiêu hao sử dụng nhiều Vì vậy, để kịp thời phục vụ cơng tác chun mơn Nhà trường việc chi cho mua sắm vật tư, dụng cụ tiết kiệm, tránh lãng phí nguồn kinh phí đơn vị, đơn vị cần thực hồn thiện quy trình kiểm sốt chi mua sắm vật tư, dụng cụ theo biện pháp sau: - Việc sử dụng vật tư ñể thực hành cho sinh viên Nhà trường văn phịng phẩm chưa có định mức cụ thể mà chủ yếu dựa vào kinh nghiệm giảng dạy mức sử dụng từ năm trước dự trù ñơn vị trực thuộc Nhà trường giảng viên trực tiếp giảng dạy Do chưa có cụ thể ñể việc mua sắm ñược tiết kiệm, tránh lãng phí Vì vậy, để có sở cho việc mua vật tư hợp lý, phục vụ tốt cho cơng tác giảng dạy đơn vị cần phải xây dựng định mức chi cho văn phòng phẩm, vật tư phục vụ cơng tác hành chi phí để đào tạo cho sinh viên - Cần thêm vào quy trình nhiệm vụ kiểm tra, rà soát: dự trù ñơn vị dựa vào mục ñích sử dụng gửi đến: + Phịng Tổ chức - Hành kiểm tra, rà soát dự trù mua sắm vật tư, dụng cụ để phục vụ cơng tác hành + Phịng Quản lý ðào tạo kiểm tra, rà soát dự trù mua sắm vật tư, dụng cụ ñể phục vụ giảng dạy Phịng Tổ chức - Hành phịng Quản lý ñào tạo vào Quy chế chi tiêu nội quy ñịnh khác ñịnh mức ñược sử dụng vật tư, dụng cụ chương trình mơn học để kiểm tra, rà sốt dự trù mua sắm vật tư, dụng cụ có phù hợp, xác với thực tế sử dụng hay khơng Quy trình ñược thể lại sau: 84 Dự trù mua sắm Kiểm tra, rà soát ðề nghị mua sắm Tổ chức mua sắm Kiểm kê giao hàng cho ñơn vị Hóa đơn, chứng từ Chứng từ tốn Hình 3.1 Quy trình kiểm sốt chi mua sắm vật tư, dụng cụ phục vụ phục vụ công tác Nhà trường (ñã bổ sung) - ðịnh kỳ luân chuyển nhân vị trí mua sắm tài sản phịng Tổ chức - Hành để tránh tình trạng nhân viên mua hàng làm sai, cố tình làm sai thơng đồng với nhà cung cấp mua sản phẩm chất lượng - Phịng Tổ chức - Hành phịng Kế hoạch - Tài tiến hành tổ chức, xây dựng định mức mua sắm văn phịng phẩm để tránh việc mua sắm dư thừa, lãng phí - Quy ñịnh cụ thể mức xử phạt ñối với nhân viên mua hàng trường hợp làm sai cố tình làm sai để mang tính răn đe, ngăn ngừa ñối tượng có ý ñồ xấu - Quán triệt cho nhân thực phải thực theo ñúng quy trình, tránh làm tắt, làm ẩu để ngăn ngừa sai sót xảy - Phịng Tổ chức - Hành thực kiểm tra số lượng vật tư, dụng cụ cịn thừa đơn vị đề nghị mua tiến hành mua sắm để tránh tình trạng dư thừa, lãng phí - Nhu cầu mua sắm ñơn vị trực thuộc Nhà trường ñề xuất dự tốn thực hàng năm, phải xác ñịnh dựa vào kế hoạch công tác ñể xác ñịnh nhu cầu cụ thể số lượng hàng hóa cần mua sắm quy cách, phẩm chất, mẫu mã chúng 3.2.4 Quy trình kiểm sốt chi bổ sung thu nhập 85 Chi bổ sung thu nhập khoản chi quan trọng chiếm tỷ trọng lớn khoản chi thường xuyên ñơn vị (chiếm tỷ trọng bình quân khoản chi thường xuyên 7%) Việc chi bổ sung thu nhập có tác dụng to lớn việc khuyến khích người nỗ lực, cố gắng làm việc ñể tạo nguồn chênh lệch thu lớn chi lớn Vì vậy, việc kiểm sốt hiệu khoản chi có ý nghĩa quan trọng ñối với ñơn vị có số biện pháp sau để hồn thiện việc kiểm sốt chi khoản chi sau: - Cụ thể hóa quy trình kiểm soát chi bổ sung thu văn hướng dẫn cụ thể cập nhật vào quy trình tác nghiệp Nhà trường để thơng báo cơng khai cho người biết thực theo Trong quy trình cần quy ñịnh rõ trách nhiệm cá nhân, phận tham gia thời gian thực quy trình - Các cá nhân phải tự cập nhật, hiểu thực chế độ sách nhà nước ñối với viên chức, người lao ñộng, học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ ứng dụng cơng nghệ thông tin vào công việc - Tăng cường công tác thông tin truyền thông cá nhân, phận, sử dụng bảng biểu chuyển giao thông tin Theo dõi đối chiếu thơng tin thường xun phận liên quan thông qua biểu mẫu nội Có chế độ báo cáo rõ ràng, minh bạch kịp thời giúp kiểm tra ñối chiếu liệu nhằm ngăn ngừa phát sai sót - Cuối năm, phịng Tổ chức - Hành Kế hoạch - Tài thực kiểm tra đối chiếu số liệu số lao ñộng biên chế, hợp ñồng, số lao ñộng mới, lao ñộng nghỉ việc, hệ số bổ sung thu nhập viên chức, người lao ñộng đơn vị để tránh xảy tình trạng sai sót mức bổ sung thu nhập chi trả - ðơn vị cần thực ñúng theo quy ñịnh Nghị ñịnh 16/2015/NðCP việc thực chi bổ sung thu nhập vào cuối năm, tránh tình trạng số 86 tiền trích trước để chi bổ sung thu nhập quý nhiều số chênh lệch thu chi ñơn vị 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI NHIỆM VỤ KHƠNG THƯỜNG XUN 3.3.1 Quy trình kiểm sốt chi mua sắm Hoạt động Nhà trường ñào tạo chuyên ngành y dược nên việc ñầu tư mua sắm tài sản, trang thiết bị y tế phục vụ cho quản lý thực hành nghề cần thiết Do đó, việc chi mua sắm trích từ nguồn nhiệm vụ khơng thường xun chiếm tỷ trọng lớn, bình quân qua năm từ 2016 2018 39,4% Hiện có quy trình thực hiện, quy trình cịn tồn mặt hạn chế cần ñược khắc phục theo giải pháp sau: - ðơn vị cần quan tâm ñến việc xây dựng dự toán thực hiện, cần vào nhu cầu sử dụng nhu cầu sử dụng tương lai, có tầm nhìn dài hạn để việc xây dựng dự tốn sát với thực tế nhu cầu sử dụng tài sản ñơn vị tương lai - Các phận tham gia vào quy trình cần thực theo bước quy trình, tránh việc làm trước báo sau để khơng xảy sai sót - Cần thêm vào quy trình việc xác định, đánh giá nhu cầu sử dụng cần thiết phải mua sắm tài sản đánh giá thơng số kỹ thuật máy móc có phù hợp với nhu cầu sử dụng Nhà trường hay khơng Việc xác định đánh giá phân cơng cho: + Phịng Tổ chức - Hành việc mua sắm tài sản phục vụ cơng tác hành + Phịng Quản lý ðào tạo việc mua sắm tài sản, trang thiết bị phục vụ giảng dạy 87 Quy trình hồn thiện lại sau: Dự tốn, kế hoạch Xác định ñánh giá Phê duyệt ðấu thầu thực Nghiệm thu bàn giao cho đơn vị Hóa đơn, chứng từ Chứng từ tốn Hình 3.2 Quy trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa (đã bổ sung) - Nâng cao lực kỹ thuật, khả am hiểu loại máy móc thiết bị chuyên dụng nhà trường cho nhân viên kỹ thuật phòng Tổ chức Hành để tư vấn kỹ thuật cho trưởng phịng Tổ chức - Hành xem xét ñề xuất nhu cầu ñơn vị trực thuộc Nhà trường - Quy ñịnh biện pháp xử lý cụ thể, mạnh tay trường hợp giáo viên cán nhân viên nhóm giáo viên cán nhân viên cố tình làm sai, cố tình cấu kết thơng ñồng với nhà cung cấp ñồng thời nhà cung cấp cố tình chèo kéo nhân viên thu mua để làm giá trục lợi cá nhân, gây thiệt hại ñến lợi ích nhà trường - Quy ñịnh rõ ràng trách nhiệm bảo quản tài sản phận, khoa, cá nhân Nếu làm mất, cố ý làm hư hỏng phải bồi hoàn Khi tài sản hư hỏng phải lúc phát cần lập biên kiểm tra trạng tình hình hoạt động máy móc, thiết bị - Thành lập Ban toán chuyên biệt cho nhiệm vụ thanh, toán cho việc ñầu tư, phát triển ñơn vị 3.3.2 Quy trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa Nhà trường ñang giai ñoạn ưu tiên ñầu tư xây dựng sở hạ tầng ñể phục vụ giảng dạy công tác chuyên môn Nhà trường sở vật chất ñơn vị ñang xuống cấp, khơng đáp ứng nhu cầu giảng 88 dạy cải thiện ñiều kiện làm việc cho viên chức, người lao động, đơn vị Do đó, việc chi xây dựng, sửa chữa trích từ nguồn nhiệm vụ khơng thường xun chiếm tỷ trọng lớn, bình qn qua năm từ 2016 2018 58,4% Hiện có quy trình thực hiện, quy trình cịn tồn mặt hạn chế cần khắc phục theo giải pháp sau: - Phòng Tổ chức - Hành kiểm tra sở vật chất thường xuyên theo dõi thời gian khai thác sử dụng ñể kịp thời phát nhu cầu cần mua sắm tu, bảo dưỡng Nhu cầu phải hợp lý, phù hợp với khả ñáp ứng nhà trường, kèm theo giải trình cụ thể, chi tiết số lượng, chất lượng, yêu cầu kỹ thuật Cần trọng việc xác định khơng nhu cầu gây lãng phí cơng sức, thời gian, tiền bạc - Quy trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa, cần trọng đến thủ tục kiểm sốt giai ñoạn thực xây dựng thủ tục kiểm sốt giai đoạn trước xây dựng Thủ tục kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa ñược ñơn vị xây dựng, nhiên thủ tục cịn chưa đầy đủ ban hành phân tán nhiều quy chế quản lý nội nên hiệu thực thi thủ tục kiểm soát chưa cao Các thủ tục kiểm soát chi xây dựng, sửa chữa cần ñược xây dựng, bổ sung ban hành tập trung văn để việc kiểm sốt hiệu - Khi xây dựng quy trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa quy chế quản lý nội khác có liên quan cần chứa đựng ngun tắc kiểm sốt như: nguyên tắc phân công, phân nhiệm; nguyên tắc phê chuẩn ủy quyền; nguyên tắc bất kiêm nhiệm, thực thi nguyên tắc phải ñược tơn trọng tn thủ Có nhiều cá nhân, phận, đơn vị tham gia vào việc kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa, cần quy định rõ nhiệm vụ trách nhiệm cá nhân phận ñơn vị tham gia vào q trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa Trình tự, thủ tục đầu tư 89 xây dựng cơng trình trải qua nhiều giai đoạn cần phải cấp có thẩm quyền phê chuẩn, cho phép nên cần quy ñịnh rõ người có thẩm quyền phê chuẩn người ủy quyền ñối với ñịnh, hồ sơ cụ thể ðể tránh gian lận, thơng đồng nâng khống chi xây dựng, sửa chữa cần phải cách ly cá nhân, phận thực công việc với cá nhân, phận kiểm sốt cơng việc, thực kiểm sốt chéo phịng ban, phận, hình thành nhiều lớp kiểm sốt theo nội dung cơng việc - Nâng cao vai trò lực cán kế toán việc kiểm soát chi xây dựng, sửa chữa Cán kế toán mắt xích quan trọng tham gia vào q trình kiểm sốt chi xây dựng, sửa chữa Tuy nhiên, kế tốn đơn vị chưa ý thức rõ vai trị mình, cịn tâm lý kế tốn chịu trách nhiệm tốn chi phí sau hồ sơ nghiệm thu tốn phịng, ban chức khác đơn vị kiểm tra, kiểm sốt mà không thực kiểm tra lại khối lượng đơn giá Vì vậy, kế tốn càn phải: + Thực tốt công việc tập hợp chứng từ, mở sổ sách, ghi chép, lập báo cáo theo dõi chi xây dựng, sửa chữa, tình hình thanh, tốn cơng trình, hạng mục cơng trình theo Chế độ kế toán yêu cầu quản trị nội ñơn vị + Tham gia lớp ñào tạo, tập huấn nghiệp vụ kiểm soát chi xây dựng, sửa chữa, như: nghiệp vụ phân tích, bóc tách khối lượng cơng trình xây dựng; kỹ sử dụng phần mềm dự tốn để tính lại khối lượng giá trị ñề nghị toán - ðơn vị Ban quản lý dự án cần kiểm tra phù hợp phương pháp xác ñịnh tổng mức ñầu tư, kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý thành phần chi phí tạo nên tổng mức đầu tư kiểm tra việc lập kế hoạch chi phí sơ trước trình cấp có thẩm quyền phê duyệt tổng mức ñầu tư - Cần quan tâm ñến việc xây dựng kế hoạch thực để lập dự tốn sát 90 với thực tế thực giúp chi ñúng, chi ñủ khoản dự toán 3.4 GIẢI PHÁP HỖ TRỢ 3.4.1 ðối với Nhà nước - Cần tổ chức hội thảo nhằm trao đổi kinh nghiệm kiểm sốt nội đơn vị nghiệp cơng - Cần xây dựng sách hỗ trợ cho việc lập kế hoạch nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội đơn vị hành nghiệp cơng, góp phần giúp cho nguồn lực Nhà nước sử dụng cách có hiệu quả, tiết kiệm tránh lãng phí - Cần ñưa tiêu chuẩn việc thực kiểm sốt nội khoản chi đơn vị nghiệp cơng để đơn vị tham khảo thực ñược tốt 3.4.2 ðối với Nhà trường - Cần cụ thể hóa việc kiểm sốt nội khoản chi văn cụ thể nhằm tập trung nguồn lực ñơn vị ñể thực mục tiêu ngăn ngừa gian lận, bảo vệ tài sản nâng cao hiệu thực nhiệm vụ ñơn vị - Ban giám hiệu nhà trường cần quan tâm tìm hiểu để thấy lợi ích việc kiểm soát nội khoản chi hữu hiệu thơng qua hành động, thái độ - Tổ chức phổ biến quy trình kiểm sốt quy định kiểm sốt nội khoản chi đơn vị cho tồn thể viên chức, người lao ñộng Nhà trường ñều hiểu rõ chúng thực nghiêm túc theo quy trình kiểm sốt mà Nhà trường thiết lập - Quy ñịnh rõ ràng trình tự kiểm tra, ñối chiếu nghiệp vụ xảy để tránh sai sót - Nhà trường cần thành lập ban kiểm sát ñể thực giám sát việc 91 chi tiêu ñơn vị, tránh việc xảy gian lận, sai sót - Nhà trường cần tập trung ñầu tư thiết bị kỹ thuật phục vụ cơng tác kiểm sốt, trang bị phần mềm, hệ thống máy tính giúp việc thực hiện, quản lý theo dõi cơng việc tốt 3.4.3 ðối với viên chức, người lao ñộng ñơn vị - Tham gia ñầy ñủ buổi tập huấn việc phổ biến quy định kiểm sốt đơn vị tích cực tìm hiểu, nghiên cứu thêm quy trình tác nghiệp quy chế ñơn vị ñể tránh xảy sai sót - Cần khơng ngừng nâng cao lực chun mơn để thực cơng việc tốt rèn luyện ñạo ñức phù hợp với công việc 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG Ở chương tác giả ñã ñưa giải pháp nhằm giúp cho việc kiểm soát nội khoản chi Trường Cao ñẳng Y tế ðặng Thùy Trâm hữu hiệu giai ñoạn tự chủ tài Tác giả trình bày giải pháp để hồn thiện việc kiểm soát nội khoản chi nhà trường dựa thực trạng trình bày chương Các giải pháp ñược xây dựng dựa yếu tố hệ thống kiểm sốt nội bộ, hồn thiện quy trình tốn giải pháp hỗ trợ từ phía quan Nhà nước, Nhà trường viên chức, người lao ñộng ñơn vị Trường Cao ñẳng Y tế ðặng Thùy Trâm thời gian qua có bước đầu việc hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi Do cịn nhiều hạn chế Xuất phát từ hạn chế đó, chương tác giả ñã ñưa giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi ñược xây dựng dựa theo việc tuân thủ quy ñịnh Nhà nước ñảm bảo cân ñối lợi ích chi phí tính khả thi, phù hợp với quy mơ, đặc điểm hoạt động trường Cao ñẳng Y tế ðặng Thùy Trâm Những nhận định tác giả khơng khái qt hết thực trạng đơn vị qua đó, tác giả mong muốn góp phần hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi, giúp lãnh đạo nhà trường quản lý nguồn lực tốt 93 KẾT LUẬN VÀ ðỀ XUẤT HƯỚNG NGHIÊN CỨU Thực theo Nghị ñịnh 16/2015/Nð-CP chế tự chủ ñơn vị nghiệp công lập, Trường Cao ñẳng Y tế ðặng Thùy Trâm ñang ñối mặt với nhiều hội thách thức tiến trình tăng cường tự chủ tài ðể phát triển mơi trường hoạt ñộng mới, Trường Cao ñẳng Y tế ðặng Thùy Trâm cần thiết phải có hệ thống kiểm soát nội khoản chi hữu hiệu, giúp cho việc thực tự chủ ñơn vị ñược dễ dàng Qua q trình nghiên cứu để thực ñề tài, tác giả ñã tổng hợp, khái quát sở lý luận hệ thống kiểm soát nội khu vực cơng nói chung việc kiểm sốt nội khoản chi nói riêng Bên cạnh đó, tác giả nêu lên thực trạng việc kiểm sốt nội khoản chi Trường Cao ñẳng Y tế ðặng Thùy Trâm, từ đề xuất số giải pháp giúp việc kiểm soát nội khoản chi ñược hữu hiệu ðề tài mang ý nghĩa thực tiễn cao, với nghiên cứu tác giả mong muốn góp phần xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Như vậy, ñề tài ñã ñạt ñược mục tiêu ñề ra, mang lại ý nghĩa khoa học, làm sở cho nghiên cứu tiếp theo, bổ sung vào kho tàng kiến thức lĩnh vực nghiên cứu kiểm sốt nội Tuy nhiên, đề tài đưa giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi đơn vị nên tính khái qt hạn chế, muốn áp dụng thực tiễn cần triển khai nghiên cứu ñể xây dựng ñược hệ thống kiểm sốt nội tồn diện chun sâu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2004), Quyết định việc ban hành Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phí NSNN, 67/2004/Qð-BTC, Hà Nội [2] Bộ Tài (2006), Quyết định việc ban hành Chế độ kế tốn hành nghiệp, 19/2006/Qð-BTC, Hà Nội [3] Bộ Tài (2010), Thơng tư việc hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành kèm theo Quyết ñịnh số 19/2006/Qð-BTC, 185/2010/TT-BTC, Hà Nội [4] Bộ Tài (2014), Nghị định việc quy định chi tiết số ñiều Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, 84/2014/TT-BTC, Hà Nội [5] Bộ Tài (2014), Thơng tư việc hướng dẫn số ñiều Nghị ñịnh số 84/2014/Nð-CP ngày 08/9/2014 Chính phủ quy ñịnh chi tiết số ñiều Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, 188/2014/TT-BTC, Hà Nội [6] Chính phủ (2015), Nghị định quy chế tự chủ đơn vị nghiệp cơng lập, 16/2015/Nð-CP, Hà Nội [7] ðường Nguyễn Hưng (2016), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Giáo dục Việt Nam [8] ðinh Thị Lệ Qun (2016), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt Trường Trung cấp nghề Hịa Bình”, Luận văn thạc sĩ, Trường ðại học Lạc Hồng [9] ðỗ ðức Thắng (2014), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở tài nguyên môi trường tỉnh ðồng Nai”, luận văn thạc sĩ kinh tế,Trường ðại học Lạc Hồng, [10] Hội ñồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận BCTC (1992), Báo Cáo Coso 1992 [11] Mai ðức Nghĩa (1992), Tài liệu COSO 1992, NXB Thống Kê, Hà Nội, Bộ Tài Chính (2001) [12] Mai Thị Hồng Minh, ðồn Thị Thảo Un (2018), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm nâng cao chất lượng báo cáo tài Khu vực cơng Việt Nam”, Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn, số T9/2018 [13] Nguyễn Hồng Phương Thanh (2017), Kiểm soát nội theo COSO 2013 mối quan hệ với hiệu hoạt ñộng doanh nghiệp (Internal control under COSO 2013 and its relationship with business performance), Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn, số tháng 5/2017 [14] Nguyễn Thùy Linh (2016), “Tăng cường kiểm soát nội khoản thu chi Trường ðại học Xây dựng miền Trung”, luận văn thạc sĩ Kế toán, Trường ðại học ðà Nẵng [15] Trần Thị Tài (2010), “Tăng cường kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường ðại học Quảng Nam”, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trường ðại học ðà Nẵng ... việc kiểm soát nội khoản chi Trường Cao đẳng Y tế ðặng Th? ?y Trâm có hữu hiệu hay khơng 27 CHƯƠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI TRƯỜNG CAO ðẲNG Y TẾ ðẶNG TH? ?Y TRÂM 2.1 GIỚI THIỆU VỀ TRƯỜNG CAO. .. luận kiểm soát nội khoản chi Chương Thực trạng đánh giá kiểm sốt nội khoản chi Trường Cao ñẳng Y tế ðặng Th? ?y Trâm Chương Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội khoản chi Trường Cao ñẳng Y tế. .. tác giả chưa có nghiên cứu kiểm sốt nội khoản chi Trường Cao ñẳng Y tế ðặng Th? ?y Trâm Do v? ?y, việc nghiên cứu kiểm sốt nội khoản chi Trường Cao đẳng Y tế ðặng Th? ?y Trâm ñược cho cần thiết lý