Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát

Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát

PHầN I Tình hình đặc điểm chung của xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát.

1.Quá trình hình thành và phát triển xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát.

Xí nghiệp sản xuất khẩu giáp bát tiền thân là công ty dệt kim trực thuộc tổng công ty vải sợi may mặc miền bắc, có chức năng là tổng kho cấp I do bộ nội thơng (nay là bộ thơng mại quản lý ) Nhiệm vụ chủ yếu là tiếp nhận hàng dệt kim ( len dạ, quần áo dệt kim, len, găng tay )tại các xí nghiệp nhà máy bảo quản và…phân phối cho các đơn vị cấp II ( các địa phơng) Việc tiếp nhận và phân phối thời kỳ này đều nằm trong kế hoạch của nhà nớc Thời kỳ này công ty là đơn vị hạch toán phụ thuộc với số nhân viên khoảng 40 ngời chủ yếu là lái xe, bảo vệ, thủ kho và các nhân viên phòng ban.

Sau khi xoá bỏ chế độ bao cấp (1993) thì công ty vẫn là đơn vị hạch toán phụ thuộc Thời kỳ này cũng nh tất các các công ty khac, công ty dệt kim gặp rất nhiều khó khăn Đứng trớc tình hình đó ban lãnh đạo công ty đã quyết định chuyển hớng sang sản xuất và đến năm 1997 công ty chính thức chuyển sang sản xuất Thời kỳ này ban lãnh đạo công ty đã cho sửa chữa một số kho thành phân x-ởng và tuyển thêm nhân viên Cùng với những việc trên công ty còn quyết định cho một số nhân viên chuyển công tác và một số nhân viên nghỉ hu theo quyết định 176 ( Quyết định tinh giảm biên chế, cho những ngời gần đến tuổi về hu đợc nghỉ hu) Từ đây công ty thành lập đợc một phân xởng may với số lợng công nhân ban đầu là 103 ngời và nhân viên văn phong chỉ còn khoảng 20 ngời.

Cùng với việc chuyển sang sản xuất, thì năm 1997 cũng là năm công ty quyết định đổi tên là xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát Và tên này đợc giữ cho đến nay.

Năm 2003 xí nghiệp đã thành lập thêm một phân xởng may quần aó Dự kiến số công nhân cả hai phân xởng khoảng 230 ngời và nhâ viên văn phòng là 25 ngời.

Trong suốt thời gian đi vào hoạt động cho đến nay, không ít khó khăn và thách thức đã đặt ra đòi hỏi ban lãnh đạo xí nghiệp phải giải quyết Nhng nhờ sự đoàn kết thống nhất của toàn xí nghiệp, nhờ sự nhạy bén của tập thể đội ngũ cán bộ lãnh đạo mà xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát đã từng bớc vợt qua những khó khăn và khẳng định đợc mình trong thời kỳ mới.

Biểu 1: Một số chỉ tiêu đạt đợc của xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát trong những năm gần đây.

nghiệp cho cấp trên 54444309 64659777 78450199

Tuy có nhiều cố gắng nhng do điều kiện sản xuất ( cơ sở hạ tầng và máy móc thiết bị) còn nhiều hạn chế Thêm vào đó là bất cập trong quản lý đã làm cho hiệu quả sản xuất cha cao Mặt khác thị trờng tiêu thụ cũng nh khách hàng còn quá ít(chủ yếu là Hàn Quôc ) Sản phẩm của xí nghiệp phần lớn là gia công nên giá trị kinh tế không cao, không tạo đợc tính cạnh tranh vì thế cha khuyến khích phát triển.

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý sản xuất.

2.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất.

Từ khi chuyển sang sản xuất đến nay sản phẩm chủ yếu của xí nghiệp vẫn là ba lô Các sản phẩm này của xí nghiệp chỉ đảm nhiệm chức năng gia công Còn nguyên vật liệu, phụ liệu hoàn toàn do phía Hàn Quốc giao cho Chính vì vậy giá của sản phẩm không phải là tập hợp các chi phí đầu vào( chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung ) mà là do hai bên thoả thuận với nhau Và giá ở đây chính là tiền bên hàn quốc thuê xí nghiệp gia công Sau khi gia công hoàn thành, xí nghiệp phải đóng gói vận chuyển hàng đi theo địa chỉ của bên hàn quốc ấn định.

Bên cạnh việc gia công hàng cho hàn quốc xí nghiệp cũng tiến hành tự sản xuất và tiêu thụ Lúc đó xí nghiệp cũng tự phải hạch toán nh các doanh nghiệp sản xuất khác Tức là xí nghiệp phải tự mua nguyên vật liệu và tính giá thành sản phẩm.

Phân xởng may túi và phân xởng may quần áo đều có ba bộ phận là.

+ Bộ phận văn phòng: Bộ phận này có chức năng quản lý giám sát sản xuất, chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật Bên cạnh đó bộ phận này còn có chức năng nhận phụ liệu và làm công tác vệ sinh công nghiệp.

+ Bộ phận tổ cắt: Bộ phận này có nhiệm vụ xắp xếp các loại vải theo mẫu, và cắt theo hàng mẫu đã có từ trớc Sau đó chuyển xuống cho bộ phận may.

+ Bộ phận may : Bộ phận này có nhiệm vụ nhận các mẫu may từ tổ cắt đa sang và tiến hành may Bên cạnh đó bộ phận này còn có chức năng kiểm chuyền , thu hoá cuối và đóng gói.

Phân xởng may quần áo mới thành lập chính vì vậy công nhân ở phân xởng này phần lớn là đang trong giai đoạn học nghề và số lợng không ổn định bởi xí nghiệp đang tuyển thêm công nhân may.

2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất.

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Mô hình này có u điểm là thống nhất cao trong quản lý, chuyên môn hoá hoạt động quản lý, giảm bớt công việc cho ngời lãnh đạo cao nhất.

- Giám đốc xí nghiệp: Giám đốc xí nghiệp là ngời đại diện cao nhất cho pháp nhân của xí nghiệp trứoc pháp luật và nhà nớc Là ngời đại diện cho xí nghiệp về các mối quan hệ đối nội cũng nh đối ngoại Ngoài ra giám đốc còn có chức năng là ngời theo dõi giám sát công tác kế toán tại xí nghiệp Giám đốc điều hành xí nghiệp qua sự trợ giúp của phó giám đốc.

- Phòng nghiệp vụ kế hoạch: có chức năng là thủ tục xuất nhập kho và tính định mức tiêu hao nguyên vật liệu, xây dựng và đa mẫu lên phân xởng sản xuất, mua bao bì và vật t khác Ngoài ra, phòng kế hoạch còn có chức năng làm thủ tục hải quan khi xuất hàng.

- Phòng tổ chức: Có chức năng là tổ chức sắp xếp bố trí nhân lực các phòng ban và phân xởng, tuyển công nhân, làm công tác tiền lơng và các chế độ Ngoài ra phòng tổ chức còn làm các nhiệm vụ khác nh: Mua bán văn phòng phẩm, tạp vụ, bảo vệ và lái xe.

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ lập kế hoạch về cơ cấu các bộ phận tài sản của xí nghiệp, theo dõi xự biến động về tài sản Bên cạnh đó phòng kế toán phòng kế toán còn có nhiệm vụ theo dõi tình hình tiếp nhận và sử dụng vốn do cấp trên cấp.

ở mỗi bộ phận khác nhau thì cơ cấu lao động cũng khác nhau Cụ thể nh sau:- Ban giám đốc: ban giám đốc bao gồm giám đốc và ba phó giám đốc Trong đó một phó giám đốc phụ trách sản xuất , một phụ trách về định mức nguyên vật liệu, một phụ trách tổ chức hành chính.

Giám Đốc

PGĐ phụ trách định mức NVL

PGĐ phụ trách tổ chức hành chínhPGĐ phụ trách sản

Phòng kế hoạch

Phân xưởngI

Phân xưởng II

1 ngời viết phiếu theo dõi vật t, 1 ngời làm xông tác xuất nhập khẩu, 1 ngời chạy vật t, 2 ngời chạy hàng nội địa, 4 ngời trong tổ kỹ thuật làm nhiệm vụ xây dựng mẫu hàng và hớng dẫn cho các phân xởng, hai thủ kho.

- Phòng tổ chức hành chính: Phòng tổ chức hành chính gồm 8 ngời trong đó: 1 ngời làm công tác tiền lơng và chế độ, 3 bảo vệ, 1 phó giám đốc , 1 thợ điện và 1 nấy ăn.

- Phòng kế toán : phòng kế toán gồm 4 ngời trong đó 1 trởng phòng, 1 kế toán tổng hợp, 1 kế toán thu chi, 1 thủ quỹ kiêm theo dõi sản xuất

3 Tình hình chung về công tác kế toán tại xí nghiệp

3.1.Tổ chức bộ máy kế toán

Việc tổ chức thực hiện các nhiệm vụ hạch toán kế toán trong một đơn vị hạch toán cơ sở do bộ máy kế toán đảm nhiệm Do vậy cần thiết phải tổ chức hợp lý bộ máy kế toán cho đơn vị, trên cơ sở định hình đợc khối lợng công tác kế toán cũng nh chất lợng cần phải đạt về hệ thống thông tin kế toán Bộ máy kế toán trên góc độ tổ chức lao động kế toán là tập hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lợng công tác Kế toán phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của đơn vị cơ sở.

Công ty vải sợi may mặc miền bắc là công ty có quy mô kinh doanh lớn, cơ cấu kinh doanh phức tạp, địa bàn kinh doanh rộng , phân tán Chính vì vậy mô hình kế toán của công ty là mô hình kế toán kiểu phân tán Mô hình này có u điểm là kế toán sẽ gắn đợc với sự chỉ đạo tại chỗ các hoạt động kinh doanh của đơn vị trực thuộc , giảm bớt sự cồng kềnh về bộ máy nhân sự ở cấp trên, đảm bảo tốc độ chuyền tin nhanh.

Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát là đơn vị trực thuộc công ty vải sợi may mặc miền Bắc Do đó bộ máy kế toán của xí nghiệp là một bộ phận trong bộ máy kế toán của công ty vải sợi may mặc miền Bắc Chính vì vậy bộ máy kế toán của xí nghiệp sẽ đợc thể

hịên đầy đủ chi tiết Còn bộ máy kế toán của công ty chỉ thể hiện dạng khái quát.

Mô hình kế toán xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp Bát

Kế toán công ty vải sợi may mặc miền Bắc

Kế toán trưởng công ty vải sợi may mặc miền Bắc

Bộ phận tài chính

Bộ phận

Tổng hợp kế toán cho đơn vị trực thuộc

Kế toán hoạt động thực

Bộ phận kiểm tra kế toán

Kế toán xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát

Trưởng phòng kế toán xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát

Phòng kế toán của xí nghiệp gồm 4 ngời:

Kế toán trởng (trởng phòng) phụ trách chungMột kế toán tổng hợp

Một kế toán thanh toán

Một thủ quỹ kiêm theo dõi sản xuấtNhiệm vụ của phòng kế toán:

Phòng kế toán thống kê tham mu cho giám đốc quản lý các mặt công tác tài chính

Tham mu cho giám đốc về sử dụng nguồn vốn và khai thác khả năng vốn của nhà máy đạt hiệu quả cao

Tham mu cho giám đốc về biện pháp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ trích nộp đối với nhà nớc

Luôn luôn chủ động chăm lo bằng mọi biện pháp để có đủ vốn phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh của công ty

Phòng kế toán đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và chịu sự chỉ đạo về nghiệp vụ của kế toán trởng (trởng phòng kế toán ) Phòng kế toán tài chính có chức năng quản lý chặt chẽ chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính trong toàn xí nghiệp.

Mối bộ phận trong công tác kế toán của xí nghiệp có các chức năng cụ thể nh sau:

-Trởng phòng kế toán: Điều hành bộ máy kế toán thực thi theo đúng quy định chế độ, chính sách Hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra hoạt động của các nhân viên kế toán Đồng thời thực hiện công việc lập báo cáo kế toán lên công ty.

-Kế toán tổng hợp: thực hiện công tác tổng hợp các phần hành kế toán, lên sổ cái , theo dõi tài sản cố định, kế toán giá thành.

-Kế toán thanh toán : Theo dõi chi tiết thanh toán tạm ứng, tiền lơng và bảo hiểm xã hội, các khoản phải trả phải nộp Đồng thời theo dõi tình hình sử dụng vốn do cấp trên cấp.

-Thủ quỹ kiêm theo dõi sản xuất: Có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi Ngoài ra thủ quỹ còn có nhiệm vụ theo dõi sản xuất.

3.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng

Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát là một doanh nghiệp sản xuất Bên cạnh đó xí nghiệp là đơn vị trực thuộc công ty vải sợi may mặc miền

Chứng từ gốc, bảng phân bổ

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ chi tiết

Nhật ký chứng từBảng kê

Sổ cái

Báo cáo tài chính

bắc Do đó vốn của xí nghiệp là do công ty cấp Chính vì vậy để quản lý chặt chẽ nguyên liệu cũng nh tình hình sử dụng nguồn vốn do

cấp trên cấp và theo dõi các khoản nộp cho công ty Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát đã áp dụng hình thức nhật ký chứng từ

Hình thức này thừa kế các u điểm của các hình thức kế toán trớc Đảm bảo tính chuyên môn hoá cao của sổ kế toán, thực hiện chuyên môn hoá vầphân công chuyên môn hoá lao động kế toán Hình thức này có mẫu in sẵn quan hệ đối ứng và ban hành thống nhất toạ nên kỉ cơng cho thực hiện ghi chép sổ sách kế toán Nhiều chỉ tiêu quản lý kết hợp ghi sẵn trên sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý và lập báo cáo định kì kịp thời hạn quy trình hạch toán trên hệ thống sổ kế toán của hình thức nhật ký chứng từ đợc mô tả theo sơ đồ sau:

Hình thức sổ kế toán nhật ký - chứng từ

Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ:

Ghi hµng ngµyGhi cuèi th¸ng

PHÇn ii C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu gi¸p b¸t

XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t cã sè d ®Çu kú nh sau:Sè d ®Çu kúc¸c tµi kho¶n

Tµi kho¶n 154: S¶n phÈm dë dang

Tªn s¶n phÈm dë dangGi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang

Tói s¸ch SL 00(S)R13 4.3251.400Tói s¸ch S1 99(0)8A 29.374.415Tói s¸ch S1 97(S)R8 52.847.689

Túi sách ANZ 910 70.000.000

Trong Tháng 4/năm 2002 có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Ngày 1/4 phiếu nhập kho số 411 Hoá đơn GTGT số 158867, xí nghiệp mua hàng của công ty Đức Hạnh Xí nghiệp cha thanh toán Đơn giá cha có thuế VAT 10%.

2 Phiếu nhập kho số 412 ngày 2/4 Hoá đơn GTGT số 239617 Xí nghiệp mua hàng của công ty Thành Long Đơn giá cha VAT 10% Cha thanh toán cho ngời bán.

3 Phiếu xuất kho số 211 ngày 2/4 Xuất vải taffeta190T cho phân xởng sản xuất.

- Túi sách SL 00(S)R13: 6250m- Túi sách S1 99(0)8A: 3780m- Túi sách S1 97(S)R8: 2590m

4 Phiếu nhập kho xố 413 ngày 3/4 Mua hàng của công ty Hoa Thuỷ,hoá đơn GTGT số 786152 Đơn giá cha VAT 10%, xí nghiệp cha thanh toán tiền

5 Phiếu nhập kho 414 ngày4/4 mua hàng của công An Hải Đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số 521.hoá đơn GTGT số 286451

8 Phiếu nhập kho số 415 ngày 6/4 Hoá đơn GTGT số 128676, mua hàng tại xí nghiệp Tiến Thành, đơn giá cha có VAT 10% Cha thanh toán.

9 Phiếu xuất kho số 213 ngày 6/4 xuất vải poly 600D cho phân xởng sản xuất.Túi SL 00(S)R13: 5.230m

13 Ngày 8/4 phiếu xuất kho số 215 xuất vải D 144 cho phân xởng sản xuất.Túi SL 00(S)R13: 3.140m

Túi S1 99(0)8A : 1.850mTúi S197(S)R8 : 1.200m

14 Phiếu xuất kho số 216 ngày 9/4 Xuất chỉ cho phân xởng sản xuất-Chỉ đen: + túi SL 00(S)R13: 12,2 kg

+ Túi S1 97(S)R8: 54,4kg-Chỉ trắng: + túi S1 99(0)8A: 65,7 kg

15 Phiếu nhập kho số 417 ngày 9/4 hoá đơn GTGT xố 201176 mua hàng của công ty Thái Bình Đơn giá cha có VAT 10% , xí nghiệp cha thanh toán tiền hàng.

19 Phiếu xuất kho số 218 ngay 10/4 xuất vật liệu phụ cho sản xuất.- Dây khoá + Túi SL 00(S)R13: 1.734 chiếc

- Vòng móc +Túi SL 00(S)R13: 1.250 chiếc + Túi S1 99(0)8A :699 chiếc

20 Phiếu nhập kho số 419 ngày 10/4 mua hàng tại công ty Hợp Phát Hóa đơn GTGT số 466523 xí nghiệp đã thanh toán theo phiếu chi số 525.đơn giá cha có VAT 10%

+ Túi SL 00(S)R13:11.560 chiếc+ Túi S1 99(0)8A : 10.720 chiếc+ Túi S1 97(S)R8 : 9.880 chiếc-Vòng móc:

+ Túi SL 00(S)R13 : 160 kg+ Túi S1 99(0)8A : 135 kg+ túi S1 97(S)R8 :185 kg

22 Ngày 11/4 phiếu xuất kho số 220 xuất vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm.Túi SL 00(S)R13: 1.250.000

Túi S1 99(0)8A : 890.000Túi S1 97(S)R8 : 550.000

23 Ngày 11/4 xuất vật liệu phụ cho phân xởng sản xuất phiếu xuất kho số 221.-Túi nilon: + Túi SL 00(S)R13: 2.000kg

+Túi S1 99(0)8A: 1.200kg+Túi S1 97(S)R8: 1.600kg-Mác giấy: + Túi SL 00(S)R13: 25.000 chiếc

+Túi S1 99(0)8A : 40.000 chiếc+Túi S1 97(S)R8 : 35.000 chiếc

24 Ngày 11/4 xuất nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất phiếu xuất kho số 222.-Vải lới

+Túi S1 97(S)R8 : 1.280m-Vải kaki70

Túi SL 00(S)R13: 2.160mTúi S1 99(0)8A : 1.980mTúi S1 97(S)R8 : 2.500m-Vải Bat 6

Túi SL 00(S)R13: 1.050mTúi S1 99(0)8A : 990mTúi S1 97(S)R8 : 890m

25 ngày 12/4 phiếu xuất kho số 223 xuất vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm.-Mác nhãn:

Túi SL 00(S)R13: 30.000 chiếcTúi S1 99(0)8A : 26.000 chiếcTúi S1 97(S)R8 : 24.000 chiếc-Lô gô:

Túi SL 00(S)R13: 35.000 chiếcTúi S1 99(0)8A : 25.000 chiếcTúi S1 97(S)R8 : 30.000 chiếc

26 Ngày 12/4 tính ra tiền lơng phải trả công nhân viên trong kỳ:-Công nhân trực tiếp sản xuất:

Túi SL 00(S)R13: 21.800.000Túi S1 99(0)8A : 17.600.000Túi S1 97(S)R8 : 15.500.000

-Bộ phận quản lý phân xởng 11.670.000 ( đợc phân bổ theo tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất)

27 Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội theo tỉ lệ quy định.28 Ngày 13/4 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận sản xuất

Túi SL 00(S)R13: 21.235.000Túi S1 99(0)8A : 12.745.500Túi S1 97(S)R8 : 18.914.204

29 Các chi phí khác của bộ phận sản xuất Phiếu chi số 526Túi SL 00(S)R13: 8.407.932

30 Ngày 14/4 tổn tiền điện ở bộ phận sản xuất:Túi SL 00(S)R13: 3.488.914

Túi S1 99(0)8A : 2.897.986Túi S1 97(S)R8 : 2.580.390

31 Phiếu nhập kho số 420 ngày 15/4 nhập kho từ bộ phận sản xuất:Túi SL 00(S)R13: 4.606 chiếc

Túi S1 99(0)8A : 5.700 chiếcTúi S1 97(S)R8 : 2.750 chiếc

32 Ngày 16/4 Phiếu thu số 311 xí nghiệp thu nợ của khách hàng :-Tiến Thành: 385.070.000

-Minh Hằng: 190.789.000-BH Hà Nội: 148.153.000

33 Ngày 17/4 Biên bản giao nhận số 31 Xí nghiệp mua một số máy may công nghiệp của công ty Thành Đô Hoá đơn GTGT số 342760 tỉ lệ khấu hao 10% Giá mua thoả thuận cha có thuế VAT 10% là 60.000.000 Chi phí vận chuyển lắp đặt cả thuế là 2.200.000 Tất cả đã thanh toán băng tiền mặt theo phiếu chi số 52734 NGày 18/4 Phiếu chi số 528 xí nghiệp đã trả tiền mua hàng của công ty thăng long

35 Ngày 19/4 Hoá đơn bán hàng số 212720 phiếu xuất kho số 224 Bán hàng cho công ty Minh Đức( đơn giá cha có VAT10%) Xí nghiệp đã thu bằng tiền mặt Theo phiếu thu số 312

Túi S1 97(S)R8 Chiếc 2.500 111.200 278.000.000Túi SL 00(S)R13 Chiếc 2.810 95.500 268.355.000

36 Ngày 19/4 Trích khấu hao tài sản cố định tại bộ phân bán hàng và quản lý doanh nghiệp:

-Bán hàng: 1.570.264-QLDN: 3.297.046

Tên SPĐVTSố lợngĐơn giáThành tiền

Túi S1 97(S)R8 Chiếc 1.410 111.200 156.792.000Túi S1 99(0)8A Chiếc 2.320 71.200 165.184.000

38 Ngày 21/4 Chi tạm ứng cho công nhân viên theo phiếu chi số 529-Bộ phận QLDN: 10.229.300

-Bộ phận BH: 7.544.000

39 Ngày 22/4 chi phí vận chuyển hàng hoá đem đi tiêu thụ đã chi bằng tiền mặt theo phiếu chi số 530 số tiền 2.100.000

40 Công ty Minh Đức trả lại 700 chiếc túi S1 97(S)R8 và 452 Chiếc

SL 00(S)R13 Do cha đúng quy cách Xí nghiệp đã kiểm tra và nhập kho theo phiếu nhập kho số 421 xí nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số 531 ngày 22/4

41 Ngày 22/4 xí nghiệp xuất tiền gửi ngân hàng trả nợ công ty Thành Đồng: 154.747.645 và công ty Vĩnh Phúc: 63.308.159

42 Công ty Nam Đô thanh toán tiền số hàng gửi bán cho xí nghiệp sau khi trừ 5% hoa hồng Phiếu thu số 313 ngày 23/4

43 Ngày 23/4 hoá đơn bán hàng số 212721 xí nghiệp bán cho của hàng 230 bạch mai Hoá đơn cha có VAT Phiếu xuất kho số 225 Xí nghiệp cha thu đợc tiền hàng.

Tên SP ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiềnTúi SL 01(0)R14 Chiếc 1.590 78.200 124.338.000

47 Hoá đơn Bh xố 212723 Bán hàng cho công ty XNK Thanh Hoá Khách hàng đã thanh toán 1/2 tiền hàng số còn lại nợ Phiếu thu số 315 ngày 26/4.Phiếu xuất kho số 227

53 Ngày 30/4 sau khi kiểm tra và nhận hàng cửa hàng 150 ĐTH trả nốt số tiền cò nợ Phiếu thu số 319.

Định Khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản

Nợ TK 152: 14.021x720 = 100.951.200Nợ Tk 1331: 10.095.120

Có TK 331: 111.046.3202

Nợ TK 152: 18.512 x 6.100 = 112.923.200Nợ TK 1331: 11.292.300

Có Tk 331: 124.215.5203

Nợ TK 621: 90.864.000

Túi SL 00(S)R13: 6.250 x 7.200 = 45.000.000Túi S1 99(0)8A : 3.780 x 7.200 = 27.216.000Túi S1 97(S)R8 : 2.590 x 7.200 = 18.648.000

Có TK 152: 90.864.0004

Nợ TK 152:197.437.200

-Vải poli 600D: 11.520 x 6.810 = 78.451.200-Vải bò 58 : 5.210 x 9.800 =51.058.000-Vải tráng nhựa: 12.130 x 5.600 = 67.928.000Nợ TK 1331: 19.743.720

Có Tk 331:217.180.9205

Nợ TK 152:- Vải D-144: 7.290 x 5.480 = 39.949.200Nợ TK 1331: 3.994.920

Có Tk 111: 43.944.1206

Nợ Tk 331: 111.046.320Có Tk 111: 111.046.3207

Nợ TK 621: 108.519.000

Túi SL 00(S)R13: 7.420 x 6.100 =45.262.000

Tói S1 97(S)R8 : 5.870 x 6.100 = 35.807.000Cã TK 152: 108.519.000

Nî TK 152:- V¶i Beige néi : 11.500 x 7.250 = 83.375.000Nî TK 1331: 8.337.500

Cã Tk 331: 91.712.5009

Nî TK 621: 65.920.800

Tói SL 00(S)R13: 5.230 x 6.810 =35.616.300Tói S1 99(0)8A : 4.450x 6.1810= 30.304.500

Cã TK 152: 65.920.80010

Nî Tk 331: 91.712.500Cã Tk 111: 91.712.50011

Nî TK 152: 36.000.000

- ChØ ®en: 120 x 120.000 = 14.400.000-ChØ tr¾ng: 160 x 135.000 = 21.600.000Nî TK 1331: 3.600.000

Cã Tk 331:39.600.00012

Nî TK 621: 100.051.000

Tói SL 00(S)R13: 3.695 x 9.800 =36.211.000Tói S1 99(0)8A : 11.400 x 5.600 = 63.840.000

Cã TK 152: 100.051.00013

Nî TK 621: 33.921.200

Tói SL 00(S)R13: 3.140 x 5.480 =17.207.200Tói S1 99(0)8A : 1.850 x 5.480 = 10.138.000Tói S1 97(S)R8 : 1.200 x 5.480 = 6.576.000

Cã TK 152: 33.921.20014

Nî TK 627: 16.861.500

Tói SL 00(S)R13: 12,2 x 120.000 =1.464.000Tói S1 99(0)8A : 65,7 x 135.000 = 8.839.500Tói S1 97(S)R8 : 54,4 x 120.000 = 6.528.000

- V¶i líi: 4.250 x 8.100 = 34.425.000- V¶i Kaki 70: 6.840 x 9.870 = 67.510.800-V¶i bat 6 : 3.010x 7.200 = 21.672.200Nî TK 1331: 12.360.780

Cã Tk 331:135.968.58016

Nî Tk 331: 217.180.920Cã Tk 111: 217.180.92017

Nî TK 152: 32.593.000

- D©y kho¸: 15.430 x 1.500 = 23.145.000- Vßng mãc: 35.000 x 200 = 7.000.000-ViÒn G©n : 480 x 5.100 = 2.448.000Nî TK 1331: 3.259.300

Cã Tk 331:35.852.30018

Nî TK 621: 68.403.500

Tói SL 00(S)R13: 5.125 x 7.250 =37.156.250Tói S1 99(0)8A : 3.100 x 7.250 = 22.475.000Tói S1 97(S)R8 : 12100 x 7.250 = 8.772.500

Cã TK 152: 68.403.75019

Nî TK 627: 2.990.800

Tói SL 00(S)R13: 1734 x 1.500 =2.601.000Tói S1 99(0)8A : 699 x 200 = 139.800Tói SL 00(S)R13: 1.250 x 200 = 250.000

Cã TK 152: 2.990.80020

Nî TK 152: 49.500.000

- nilon: 5.000 x 3.500 = 17.500.000- m¸c giÊy: 100.000 x 100 = 10.000.000-M¸c nh·n : 85.000 x100 = 8.500.000-L« g« : 90.000 x 150 = 13.500.000Nî TK 1331: 4.950.000

Cã Tk 111:54.450.00021

Nî TK 627: 31.125.000-D©y kho¸

Tói SL 00(S)R13: 3.520 x 1.500 =5.280.000Tói S1 99(0)8A : 5.850 x 1.500 = 8.775.000

Tói SL 00(S)R13: 11.560 x 200 = 2.312.000Tói S1 99(0)8A : 10.720 x 200 = 2.144.000Tói S1 97(S)R8 : 9.880 x 200 = 1.976.000-ViÒn G©n

Tói SL 00(S)R13: 160 x 5.100 =816.000Tói S1 99(0)8A : 135 x 5.100 = 688.500Tói S1 97(S)R8 : 185 x 510 = 943.500

Cã TK 152: 31.125.00022

Nî TK 627: 2.690.000

Tói SL 00(S)R13: 1.250.000Tói S1 99(0)8A : 890.000Tói SL 00(S)R13: 550.000

Cã TK 152: 2.690.00023

Nî TK 627: 26.800.000-Tói nilon

Tói SL 00(S)R13: 2.000 x 3.500 = 7.000.000 Tói S1 99(0)8A : 1.200 x 3.500 = 4.200.000 Tói SL 00(S)R13: 1.600 x 3.500 = 5.600.000-M¸c giÊy

Tói SL 00(S)R13: 25.000 x 100 = 2.500.000Tói S1 99(0)8A : 40.000 x 100 = 4.000.000 Tói SL 00(S)R13: 35.000 x 100 = 3.500.000

Cã TK 152: 26.800.00024

Nî TK 621: 120.247.800-V¶i líi

Tói SL 00(S)R13: 1.150 x 8.100 = 9.315.000 Tói S1 99(0)8A : 1.720 x 8.100 = 13.932.000 Tói SL 00(S)R13: 1.280 x 8.100 = 10.368.000-V¶i kaki 70

Tói SL 00(S)R13: 2.160 x 9.870 = 21.319.200Tói S1 99(0)8A : 1.980 x 9.870 = 19.542.600 Tói SL 00(S)R13: 2.500 x 9.870 = 24.675.000Nî TK 627: 26.800.000

-V¶i b¹t 6

Tói SL 00(S)R13: 1.050 x 7.200 = 7.560.000

Nî TK 627: 21.500.000-M¸c nh·n

Tói SL 00(S)R13: 30.000 x 100 = 3.000.000 Tói S1 99(0)8A : 26.000 x 100 = 2.600.000 Tói SL 00(S)R13: 24.000 x 100 = 2.400.000-L« g«

Tói SL 00(S)R13: 35.000 x 150 = 5.250.000Tói S1 99(0)8A : 25.000 x 150 = 3.750.000 Tói SL 00(S)R13: 30.000 x 150 = 4.500.000

Cã TK 152: 21.500.00026

Nî TK 622: 54.280.000

Tói SL 00(S)R13: 21.180.000Tói S1 99(0)8A : 17.600.000Tói SL 00(S)R13: 15.500.000Nî TK 627: 11.670.000

Tói SL 00(S)R13: 4.553.622Tói S1 99(0)8A : 3.783.935Tói SL 00(S)R13: 3.332.443

Cã TK 334: 65.950.00027 TrÝch KPC§, BHYT, BHXH

Nî TK 622: 10.313.200

Tói SL 00(S)R13: 21.180.000 x 19% = 4.024.200Tói S1 99(0)8A : 17.600.000 x 19% = 3.344.000Tói SL 00(S)R13: 15.500.000 x 19% = 2.945.000Nî TK 627: 2.217.300

Tói SL 00(S)R13: 4.553.622 x 19% = 865.188Tói S1 99(0)8A : 3.783.935 x 19% = 718.948Tói SL 00(S)R13: 3.332.443 x 19% = 633.164NîTK 334: 65.950.000 x 19% = 3.957.000

Cã TK 338: 16.487.50028

Nî TK 627: 52.894.704

Tói SL 00(S)R13: 21.235.000Tói S1 99(0)8A : 12.745.500Tói SL 00(S)R13: 18.914.204

Cã TK 214: 52.894.704

Tói SL 00(S)R13: 8.407.932Tói S1 99(0)8A : 7.639.000Tói SL 00(S)R13: 9.174.618Nî TK 1331: 2.522.155

Cã TK 111: 27.743.70530

Nî TK 627: 8.967.290

Tói SL 00(S)R13: 3.488.914Tói S1 99(0)8A : 2.897.986Tói SL 97(S)R8: 2.580.390Nî TK 1331: 896.729

Cã TK 331: 9.864.019

Nî TK 154 (SL 00(S)R13): 351.308.500Cã TK 621: 254.646.950

Cã TK 622: 25.204.200Cã TK 627: 71.457.350b.

Nî TK 154 (S1 99(0)8A: 307.995.643Cã TK 621: 222.026.100

Cã TK 622: 20.944.000Cã TK 627: 65.025.363c.

Nî TK 154 (S1 97(S)R8: 199.705.012Cã TK 621: 111.254.500

Cã TK 622: 18.445.000Cã TK 627: 70.005.512d.

Nî TK 155 (SL 00(S)R13):394.559.900Cã TK 154: 394.559.900

Nî TK 155 (S1 99(0)8A: 337.369.878Cã TK 154: 337.369.878

Nî TK 154 (S1 97(S)R8: 252.552.710Cã TK 154: 252.552.710

Nî TK 111: 724.012.000Cã TK 131: 724.012.000TiÕn Thµnh : 385.070.000Minh H»ng : 190.789.000BH Hµ Néi : 148.153.00033

Nî TK 211: 60.000.000NîTK 1331: 60.000.000

Cã TK 111: 66.000.000b.

Nî TK 211: 2.000.000NîTK 1331: 200.000

Cã TK 111: 2.200.00034

Nî TK 331: 124.215.520Cã TK 111: 124.215.52035

a.Gi¸ vèn

Nî TK 632: 485.959.490

Tói SL 00(S)R13: 2.810 x 87.289 = 246.799.490Tói SL 97(S)R8: 2.500 x 95.664 = 239.160.000

Cã TK 155: 485.959.490

Cã TK 511: 546.355.000

Tói SL 00(S)R13: 2.810x 95.5000 = 268.355.000Tói SL 97(S)R8: 2.500 x 111.200 = 278.000.000

Cã TK 3331: 54.635.50036

Nî TK 641: 1.570.264Nî TK 642: 3.297.046

Cã TK 214: 4.867.31037

Nî TK 157: 275.668.480Cã TK 155: 275.668.480

Tói SL 99(0)8A: 2.320 x 60682 = 140.782.240Tói SL 97(S)R8: 1410 x 95.664 = 134.886.240

Nî TK 641: 7.544.000Nî TK 642: 10.229.300

Cã TK 111: 17.773.30039

Nî TK 641: 2.100.000Cã TK 111: 2.100.000

Nî TK 155: 106.663.508Cã TK 632: 106.663.508

Tói SL 00(S)R13: 452 x 87.289 = 39.698.708Tói SL 97(S)R8: 700 x 95.664 = 66.964.800b.

Nî TK 531: 121.006.000

Tói SL 00(S)R13: 452 x 95.500 = 43.166.000Tói SL 97(S)R8: 700 x 111.200 = 77.840.000N¬ TK 3331: 12.100.600

Cã TK:111 : 133.106.60041

a.Gi¸ vèn

Nî TK 632: 275.668.480Cã TK 157: 275.668.480b.Doanh Thu

Nî TK 111:336.464.920Nî TK 635:17.708.680

Cã TK 511: 321.976.000

Tói SL 99(0)8A: 2.320 x 71.200 = 165.184.000Tói SL 97(S)R8: 1.410 x 111.2000 = 66.964.800

Cã TK: 3331: 32.197.600

a.Gi¸ vèn

Nî TK 632: 322.971.550Cã TK 155: 322.971.550

Tói SL 99(0)8A: 2.500 x 60682 = 1151.705.000Tói SL 00(S)R13: 1.950 x 87.829 = 134.886.240

b.Doanh thu

Nî TK 131:400.647.500Cã TK 511: 364.225.000

Tói SL 99(0)8A: 2.320 x 71.200 = 165.184.000Tói SL 97(S)R8: 1.410 x 111.2000 = 66.964.800

Cã TK: 3331: 36.422.50044

Nî TK 112: 136.500.000Cã TK 111: 136.500.00045

Nî TK 111: 400647.500Cã TK 131: 400.647.50046

a.Gi¸ vèn

Nî TK 632: 176.880.909Cã TK 155: 176.880.909

Tói SL 01(S)R04: 1.590 x 71.102 = 113.052.108Tói S1 99(S)R09: 1.250 x 51.063.041 = 63.828.801b.Doanh thu

Tói S1 99(S)R09: 1.250 x 5.700 = 71.250.000Tói SL 01(S)R04: 1.590 x 78.200 = 124.338.000

Cã TK: 3331: 195.588.00047

a.Gi¸ vèn

Nî TK 632: 168.197.124Cã TK 155: 168.197.124

Tói SL 97(S)R7: 978 x 100.406 = 98.197.124Tói ANZ: 910 x 76.923 = 70.000.000

b.Doanh thu

Nî TK 131:98.558.900Nî TK111: 98.558.900

Cã TK 511: 179.198.000

Tói ANZ: 910 x 83.000 = 75.530.000

Tói SL 97(S)R7: 978 x 106.000 = 103.668.000Cã TK: 3331: 17.919.800

Nî TK 111: 215.146.800Cã TK 131: 215.146.800

a.Gi¸ vèn

Nî TK 632: 112.612.840Cã TK 155: 112.612.840

Tói SL 99(0)8A: 640 x 60682 = 38.836.480Tói SL 00(S)R13: 840 x 87.829 = 73.776.360b.Doanh thu

Nî TK 131:69.183.400Nî TK 111: 69.183.400

Cã TK 511: 125.788.000

Tói SL 99(0)8A: 640 x 71.200 = 45.568.000Tói SL 00(S)R13: x 95.500 = 80.220.000

Cã TK 3331: 12.578.80050

a.Gi¸ vèn

Nî TK 632: 126.058.740

b.Doanh thu

Nợ TK 131:157.548.600Có TK 511: 143.226.000

Túi SL 99(S)8A: 1.180 x 71.200 = 84.016.000Túi SL 00(S)R13: 620 x 95.500 = 59.210.000

Có TK: 3331: 14.322.60051

Nợ TK 111: 98.558.900Có TK 131: 98.558.90052

Nợ TK 112: 157.548.600Có TK 131: 157.548.60053

Nợ TK 111: 69.183.400Có TK 131: 69.183.40054 Kết chuyển Giá vốn Bán hàng

Nợ TK 911: 1.561.685.625Có TK 632: 1.561.685.62555 Kết chuyển hàng bị trả lại

Nợ TK 511: 121.006.000Có TK 531: 121.006.00056 Kết chuyển doanh thu

Nợ TK 511: 1.755.350.000Có TK 911: 1.755.350.00057 Kết chuyển chi phí BH và QLDN

Nợ TK 911: 24.740.610CóTK 6411: 11.214.264Có TK 642: 13.526.34658.Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

Nợ TK 911:17.708.680Có TK 635: 17.708.68059 Kết chuyển lãi

Nợ TK 911: 151.215.166

60 KÕt chuyÓn thuÕ

Nî TK 1331: 87.252.544Cã TK 3331: 87.252.544

Vµo S¬ §å Tµi Kho¶n

D§K:283.598.149 D§k:125.473.513

3.957.000 (27) 69.500.000 (26) 351.308.500 (31) 394.599.900 (31)307.995.463 (31) 337.369.878 (31)

TK 112

D§K: 1.051.376.737

136.500.000 (44) 218.055.804 (41)157.548.600 (52)

Céng:294.048.600 Céng:218.055.804DCK:1.127.369.533

(37) (42)

337.369.878 (31) 275.668.480 (37)CéngPS CéngPS 252.552.710 (31) 322.971.550 (43)275.668.480 275.668.480 106.663.508 (40) 176.880.909 (46)168.197.124 (47)

126.058.710 (50)

1.091.145.996 1.668.349.133DCK:405.848.971

TK 211 TK 214D§K:2.234.383.35

(45)197.437.200 (4) 65.920.800 (9) 98.558.900 (47) 215.146.800

(48)39.949.200 (5) 100.051.000

(12) 69.183.400 (49) 98558.900 (51)83.375.000 (8) 33.6121.200

(13) 157.548.560 (50) 157.548.600 (52)36.000.000 (11) 16.861.500 (14) 69.183.400 (53)123.607.800 (15) 68.403.750 (18)

32.593.000 (17) 2.990.800 (19) Céng PS Céng PS

49.500.000 (20) 31.125.000 (21) 941.085.200 1.665.097.2002.690.000 (22) DCK: 0

26.800.000 (23)120.247.800

(24)21.500.000 (25)

776.336.600 689.894.850DCK: 204.798.150

TK 331 Tk 1331D§K:

532.556.149 10.095.120 (1)

111.046.320 (6) 111.046.320 (1) 19.743.720 (4)124.215.520 (34) 124.215.520 (2) 3.994.920 (5)217.180.920 (16) 217.180.920 (4) 8.337.500 (8)91.712.500 (10) 91.712.500 (8) 3.600.000 (11)218.055.804 (41) 135.968.580 (15) 12.360780 (15)35.852.300 (17) 3.259.300 (17)9.864.019 (30) 4.950.000 (20)2.522.155 (29)

762.211.064 725.840.159 6.000.000 (33)DCK:

496.185.244 Céng200.000 (33) 87.252.544 (59)87.252.544 87.252.544

54.635.500 (35)

12.100.600 (40) 32.197.600 (42) 17.708.680 (42) 17.708.680 (58)87.252.544 (59) 36.422.500 (43)

TK 627 –S197 (S)R86.528.000 (14)

8.190.000 (21)1.976.000 (21)943.500 (21)550.000 (22)5.600.000 (23)3.500.000 (23)2.400.000 (25)4.500.000 (25)3.332.443 (26)633.164 (27)18.914.204 (28)9.174.618 (29)

2.580.390 (30) 70.005.512 (31c)

70.005.512 70.005.5120

Phần 3

Mời hai phần hành kế toánCh

ơng I

Kế toán tscđ và chi phí khấu hao tscđ

I.kế toán tài sản cố định tại xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát

1- Đặc điểm TSCĐ :

Đặc điểm TSCĐ tại xí nghiêp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát chủ yếu là TSCĐ hữu hình Trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty TSCĐ thờng xuyên biến động Vì vậy, để quản lý tốt TSCĐ kế toán cần theo dõi chặt chẽ phản ánh kịp thời mội biến động của TSCĐ

2- Tình hình sử dụng TSCĐ tại xí nghiệp

Xí nghiêp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát là một doanh nghiệp sản xuất nên TSCĐ đợc sử dụng trong doanh nghiệp là nhằm phục vụ cho việc sản xuất ra các sản phẩm để phục vụ nhu cầu tiêu dùng và kinh doanh của xí nghiệp nh : nhà xởng và dây chuyền máy may.

3- Cách đánh giá TSCĐ :

a- TSCĐ loại mua sắm :

Nguyên giá TSCĐ loại mua sắm bao gồm :giá mua thực tế phải trả ( giá ghi trên hoá đơn ) trừ đi các khoản giảm giá, chiết khấu mua hàng ( nếu có ), chí phí vận chuyển, bốc dỡ, các chi phí sửa chữa, tân trang khi đa TSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt, chạy thử, thuế và lệ phí trớc bạ…

b- TSCĐ đợc cấp, đợc biếu, đợc điều chuyển đến :

Nguyên giá TSCĐ đợc cấp, đợc điều chuyển đến, bao gồm: giá trị còn lại…trên sổ sách kế toán của TSCĐ ở đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển hoặc giá trị theo…đánh giá thực tế của hội đồng giao nhận : các chi phí tân trang, chi phí sửa chữa, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trớc bạ, mà bên nhận TSCĐ…phải chi ra trớc khi đa TSCĐ vào sử dụng.

Riêng nguyên giá TSCĐ điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp là nguyên giá phản ánh ở đơn vị điều chuyển phù hợp với bộ hồ sơ của TSCĐ đó Đơn vị nhận TSCĐ căn cứ vào nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị còn lại trên sổ sách kế toán và bộ hồ sơ cúa TSCĐ đó để xác định nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị còn lại trên sổ sách kế toán Các chi phí có liên quan đến việc điều chuyển TSCĐ giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc không hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ mà hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ.

c- TSCĐ nhận góp vốn liên doanh, biếu tặng, nhận lại vốn góp do phát hiện thừa :

Nguyên giá TSCĐ loại đợc cho, biếu , tặng, bao gồm giá trị theo đánh…giá thực tế của hội đồng giao nhận : các chi phí tân trang, sửa chữa TSCĐ, các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trớc bạ, mà bên nhận phảI chi ra…trớc khi đa TSCĐ vào sử dụng.

Việc theo dõi quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ phảI tuân theo nguyên tắc đánh giá theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ.

Giá trị còn lại của TSCĐ thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm xây dựng TSCĐ còn phảI tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng, giá trị còn lại của tài sản đợc xác định trên nguyên giá TSCĐ và giá trị hao mòn của TSCĐ:

Nguyên giá TSCĐ trong doanh nghiệp chỉ thay đổi trong các trờng hợp sau:

Giá trị còn lại trên sổ kế toán

Nguyên giá

-Số khấu hao luỹ kế TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ trong doanh nghiệp chỉ thay đổi trong các trờng hợp sau:- Đánh giá lại TSCĐ.

- Nâng cấp , sửa chữa TSCĐ.