Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán “Vốn bằng tiền “ tại xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát.

“Học đi đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” đó là phương châm giáo dục và đào tạo của Đảng ta, của nhà trường Xã hội chủ nghĩa chúng ta. Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi được học xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường đã cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý luận đã học được vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ được công việc sau này khi tốt nghiệp ra trường về công tác tại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đương các nhiệm vụ được phân công. Sau thời gian thực tập tại xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát, em đã tìm hiểu, phân tích, đánh giá những kết quả sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, đồng thời so sánh với lý thuyết đã học được trong nhà trường để rút ra những kết luận cơ bản trong sản xuất kinh doanh đó là lợi nhuận. Muốn có lợi nhuận cao phải có phương án sản xuất hợp lý, phải có thị trường mở rộng, giá cả hợp lý và đặc biệt phải có vốn đầu tư bằng tiền phù hợp. Trên cơ sở đó em đã chọn đề tài “Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền” cho báo cáo tốt nghiệp này. Nội dung của chuyên đề này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên đề gồm 3 chương chính : Chương 1: Cơ sở lý luận của công tác kế toán “Vốn bằng tiền “ Trong các doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán “Vốn bằng tiền” ở xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát. Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán “Vốn bằng tiền “ tại xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát.

lờI Mở ĐầU Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất ph ơng châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà tr êng X· héi chđ nghÜa chóng ta Tõ nh÷ng yêu cầu đó, sau đợc học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lÃnh đạo nhà trờng đà cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận đà học đ ợc vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đ ợc công việc sau tốt nghiệp trờng công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hoà nhập đảm đơng nhiệm vụ đợc phân công Sau thời gian thực tập xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát, em đà tìm hiểu, phân tích, đánh giá kết sản xuất kinh doanh xí nghiệp, đồng thời so sánh với lý thuyết đà học đ ợc nhà trờng để rút kết luận sản xuất kinh doanh lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phơng án sản xuất hợp lý, phải có thị trờng mở rộng, giá hợp lý đặc biệt phải có vốn đầu t tiền phù hợp Trên sở em đà chọn đề tài “KÕ to¸n nghiƯp vơ vèn b»ng tiỊn” cho b¸o c¸o tốt nghiệp Nội dung chuyên đề Lời mở đầu Kết luận, chuyên đề gồm ch¬ng chÝnh : Ch¬ng 1: C¬ së lý ln cđa công tác kế toán Vốn tiền Trong doanh nghiệp Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán Vốn tiền xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát Chơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn tiền xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát Với thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế ch a nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em cha đợc sâu sắc Vì báo cáo tránh khỏi sai lầm thiếu sót, kính mong thầy cô giáo nhà trờng góp ý sửa chữa để em hoàn thành công việc cách tốt đẹp Nhân dịp em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lÃnh đạo xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát đà tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập xí nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới bác, cô, chú, anh chị xí nghiệp đà nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cú chuyên đề ,giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo tr ờng Cao đẳng kỹ thuật công nghiệp đặc biệt cô giáo Nguyễn Tô Ph ợng đà tận tình hớng dẫn, dậy bảo, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề Chơng I: Cơ sở lý ln cđa vèn b»ng tiỊn I Kh¸i niƯm, nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn : Kh¸i niƯm vèn b»ng tiỊn: Vèn b»ng tiỊn lµ mét bé phËn quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc biĨu hiƯn díi h×nh thøc tiỊn tƯ bao gåm : Tiền mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền chuyển (113) Cả ba loại đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an toàn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích Nhiệm vơ cđa kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn: a KÕ to¸n phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tợng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gåm tiỊn mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển ( kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) b Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ( VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau : - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có , tình hình biến động sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quí ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ toán không dùng tiền mặt II Kế toán tiền mặt : Nguyên tắc chế độ lu thông tiền mặt: Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ thể lệ nhà nớc đà ban hành, phải quản lý chặt chẽ hai mặt thu chi tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nớc nhằm điều hoà tiền tệ lu thông, tránh lạm phát bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: - Nhà nớc quy định ngân hàng quan để phụ trách quản lý tiền mặt Các xí nghiệp quan phải chấp hàng nghiêm chỉnh chế độ thể lệ quản lý tiền mặt nhà nớc - Các xí nghiệp, tổ chức kế toán quan phải mở tài khoản ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động - Mọi khoản thu tiền mặt từ nguồn thu phải nộp hết vào ngân hàng trừ trờng hợp ngân hàng cho phép toạ chi nh đơn vị xa ngân hàng thiết phải thông qua toán ngân hàng Nghiêm cấm đơn vị cho thuê, cho mợn tài khoản Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ Số tiền thờng xuyên có quỹ đợc ấn định tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động doang nhiệp đợc ngân hàng thoả thuận Để quản lý hạch toán xác, tiền mặt doanh nghiệp đ ợc tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm gửi quỹ Thủ quỹ không đợc nhờ ngời làm thay Không đợc kiêm nhiệm công tác kế toán, không đợc làm công tác tiếp liệu, mua bán vật t hàng hoá Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc doanh nghiệp kế toán trởng Sau đà kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào chi khoản tiền gửi lại chứng từ đà có chữ ký ng ời nhận tiền nộp tiên Cuối ngày cứu vào chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải th êng xuyªn kiĨm kª sè tiỊn q thùc tÕ, tiÕn hành đối chiếu với sỗ liệu sổ quỹ, sổ kế toán có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý Với vàng bac, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đếm số lợng, trọng lợng, giám định chất lợng tiến hành niêm phong có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong Có thể sử dụng mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ sau: Sổ quỹ tiền mặt ( kiêm báo cáo quỹ) Ngày tháng năm Số hiệu chứng từ Thu Số hiệu TK Diễn giải Chi Số d đầu ngày FS ngµy Céng FS Sè d ci ngµy KÌm theo chøng tõ thu chøng tõ chi Sè tiỊn Thu Chi Ngµy tháng năm 200 Thủ quỹ ký Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 Tiền mặt 2.1 Nội dung kết cấu TK 111: - Bên nợ : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên có : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt quỹ thiếu hụt - Số d bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp : TK 1111 : TiỊn ViƯt Nam TK 1112 : Ngo¹i tƯ TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 2.2 Trình tự kế toán tiền mặt : a Kế toán khoản phải thu, chi tiền Việt Nam - Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ Có TK 515 : Thu tiền từ hoạt động tài Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng Có TK 131,136,1111 : Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hồi khoản vốn đầu t ngắn hạn Có TK 338 (3381) : Tiền thừa quỹ cha xác định rõ nguyên nhân - Các nghiệp vụ Giảm : Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK NH Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đa vào sử dụng Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật t hàng hóa để nhập kho (theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật t, hàng hóa nhập kho (theo phơng pháp kiểm tra định kỳ) Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn Nợ TK 331 : Thanh toán cho ngời bán Nợ TK 333 : Nộp thuế khoản khác cho ngân sách Nợ TK 334 :Thanh toán lơng khoản cho ngời lao động Có TK 111(1111) : Số tiền mặt thực xuất quỹ b Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ : Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế toán phải theo dõi nguyên tệ TK 007-Nguyên tệ loại Việc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam phải tuân theo quy định sau đây: - Đối với lo¹i TK thuéc chi phÝ, thu nhËp, vËt t , hàng hoá, TSCCĐ dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán Khi có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải luôn ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Nhà n ớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế - Các doanh nghiệp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, tài khoản phải thu, phải trả đợc ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hạch toánvào TK 413-Chênh lệch tỷ giá - Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá mua ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hạch toán vào tài khoản 413Chênh lệch tỷ giá Tỷ giá hạch toán tỷ giá mua tỷ giá thống kê ngân hàng đợc sử dụng ổn định kỳ kế toán Cuối kỳ hạch toán, kế toán phải đánh gía lại số d ngoại tệ tài khoản tiền, khoản phải thu, khoản nợ phải trả theo tỷ giá mua ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán TK 413-Chênh lệch tỷ giá có kết cấu nh sau : - Bên nợ : + Chênh lệch tỷ giá FS giảm vốn tiền, vật t , hàng hóa nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Chênh lệch tỷ giá FS tăng khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá - Bên có : + Chênh lệch tỷ giá FS tăng vốn tiền, vật t, hàng hoá nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá + Chênh lệch tỷ giá FS giảm khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ Tài khoản cuối kỳ có số d bên Có bên Nợ Số d bên Nợ : Chênh lệch tỷ giá cần phải đợc xử lý Số d bên Có : Chênh lệch tỷ giá lại Số chênh lệch tỷ giá TK 413- Chênh lệch tỷ giá đ ợc xử lý (ghi tăng giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lÃi lỗ) Khi có định quan có thẩm quyền Riêng đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ đợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế FS Chênh lệch giá thực tế mua vào bán ngoại tệ đợc hạch toán vào TK 515-Thu nhập hoạt động tài TK 635-Chi phí hoạt động tài Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ đợc hạch toán nh sau : * Trờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ gía hạch toán - Khi nhập ngoại tệ vào quỹ tiền mặt ; + Doanh nghiệp thu bán hàng ngoại tệ: Nợ TK 111-Tiền mặt (1112)(Tỷ giá hạch toán) Có TK 511-Doanh thu bán hàng (tỷ giá thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ gía (số chênh lệch tỷ giá hạch toán lớn tỷ gía thực tế) (Trờng hợp tỷ giá hạch toán nhỏ tỷ giá thực tế số chênh lệch tỷ giá đợc ghi bên Nợ TK 413) - Khi xuất quỹ ngoại tệ : + Mua vật t, hàng hoá, tài sản cố định: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hình (tỷ giá thực tế) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá hạch toán) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn tỷ giá hạch toán) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá hạch toán số chênh lệch đ ợc ghi bên Nợ TK 413) + Chi phÝ s¶n xuÊt, chi phÝ bán hàng, chi phí quản lý phát sinh ngoại tệ: ghi sổ theo dõi nguyên tắc + Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho ngời bán ; Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá hạch toán) Có TK 111-Tiền Mặt(1112)(tỷ giá hạch toán) * Trờng hợp doanh nghiệp không ¸p dơng tû gi¸ h¹ch to¸n : - Khi nhËp quỹ ngoại tệ : + Thu tiền bán hàng ngoại tệ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 131-PTCKH (theo tỷ giá thực tế) Có TK 511-Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế) + Thu khoản nợ phải thu ngoại tệ nhập quỹ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) (theo tỷ giá thực tế) Có TK 131-PTCKH (tỷ giá bình quân thực tế nợ) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn giá bình quân thực tế bên nợ) (Trờng hợp tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá bình quân thực tế nợ số chênh lệch đợc ghi vào Nợ TK 413) - Khi xt q ngo¹i tƯ : + Xt ngo¹i tƯ mua vật t, hàng hoá, TSCĐ, chi trả khoản chi phí: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-TSCĐHH (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 611-Mua hàng (đối với phơng pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 627-Chi phí sản xuất (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 641-Chi phí mua hàng (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (theo tỷ giá thực tế) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá thực tế bình quân) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá thực tế bình quân số chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ TK 413) +Xuất ngoại tệ trả nợ cho ngời bán : Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá nhận nợ) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (nhận nợ lớn tỷ giá thực tế) (Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ theo tỷ giá thực tế số chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ TK413) Đến cuối năm, cuối quý có biến động lớn tỷ giáthì phải đánh giá lại số ngoại tệ có quỹ theo tỷ giá thực tế thời điểm cuôí năm, cuối quý ; +Nếu chênh lệch giảm : Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá Có TK 111-Tiền mặt(1112) +Nếu chênh lệch tăng : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá c Kế toán nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý, đá quý : Đối với doanh nghiệp kinh doanh, nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, kim loại quý đợc hạch toán TK 1113 Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim loại quý, đá quý ghi : Nợ TK 1113 : Giá thực tế tăng Có TK 111(1111), Có TK 112(1121) : số tiền chi mua thực tế Có TK 511-Doanh thu bán hàng (bán hàng thu vàng, bạc ) Có TK 138,144-Thu hồi khoản cho vay, khoản chấp, ký cợc, ký quỹ Có TK 411-NVKD :Nhận liên doanh, cấp phát vàng, bạc, đá quý Các nghiệp vụ ghi giảm theo bút toán ngợc lại 10 Bộ, tổng cục: Đơn vị: XNSXHMGB sổ Tài khoản 111- Tiền mặt Số d đầu năm Nợ Có 2.282.470 Đơn vị: Đồng Ghi có TK đối ứng, nợ TK Th¸ng Th¸ng 311 300.000.000 131 40.000.000 511 30.000.000 3331 Th¸ng 12 3.000.000 Céng sè ph¸t sinh nợ 373.000.000 Tổng số phát sinh có 178.000.000 Số d cuối tháng 143.282.470 Nợ Có Ngày tháng năm 2002 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 39 Mỗi báo cáo quỹ đợc ghi dòng NKCT số theo thứ tù thêi gian VỊ ph©n chi (ghi cã TK 111) hàng ngày ghi dòng vào NKCT số chi tiết cho cá nhân - Căn vào sổ quỹ tiền mặt (từ tờ kê chi tiết) phần thu hàng ngày kế toán ghi dòng vào bảng kê số Trên bảng kê số phần phản ánh số phát sinh bên nợ TK 111 đối ứng với tài khoản ghi có phải phản ánh số d đầu tháng, số d cuối tháng số d cuối ngày Đầu tháng mở bảng kê số vào số d cuối tháng trớc TK 111 để ghi vào phần số d đầu tháng Số d cuối tháng đợc tính sè d ci th¸ng tríc céng víi sè ph¸t sinh nợ tháng bảng kê số trừ số phát sinh có NKCT số Hạch toán tiền gửi ngân hàng Nh phần lý luận hàng ngày sau nhận đợc bảng kê ngân hàng kèm theo giấy báo nợ, có Kế toán có nhiệm vụ kiểm tra lại toàn chứng từ sau vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh để định khoản giấy báo nợ, có vào bảng thu, chi ngân hàng 40 giấy nộp tiền Ngày tháng năm 2002 Ngời nộp: Trịnh Hoài Anh Địa chỉ: XNSXHMXKGB Ngời nhận: Địa chỉ: Nộp tại: Ngân hàng công thơng Đống Đa TK cã Sè: 710 A 00023 Sè tiÒn: 36.000.000 Néi dung nôp: Trả nợ gửi Bằng chữ: Ba mơi sáu triệu đồng chẵn Ngân hàng B gửi ngày 12/2 Ngời nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Trả tiền 14/2/2000 Kế toán (Ký, họ tên) 41 Kiểm soát (Ký, họ tên) Uỷ nhiệm chi Ngày 14 tháng năm 2002 Tên đơn vị trả tiền: Ngân hàng công thơng Đống Đa Số TK: 011B.00023 TK Nợ: 011B.00023 TK Có: 710A.00023 Tại : NHCT Đống Đa Số tiền số:36.000.000 Tên ngời nhận: XNSXHMXKGB Bằng chữ: Ba mơi sáu triệu đồng chẵn Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán trởng Ghi rõ 12/2/2002 Ghi rõ 14/2/2002 (Ký, họ tên) Kế toán trởng Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 42 Ngân hàng công thơngViệt Nam cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Khế ớc nhận nợ Họ tên ngời nhận tiền vay: Nguyễn Trí Dũng CMND số 011348748 Cấp ngày 18/7/1995 Tại Hà Nội Tổng số tiền ngân hàng chấp thuận cho vay theo giấy đề nghị vay vốn ngày 10/2/2001 D nợ đến ngày xin vay: 70.000.000 đồng Số tiền nhận nợ lần này: 90.000.000 đồng (Chín mơi triệu đồng chẵn) Nhận chuyển khoản Mục đích sử dụng tiền vay Thời hạn trả nợ cuối cùng: tháng Kế hoạch trả nợ cụ thể lµ: Tõ 24/5/2001 - 29/2/2002 L·i suÊt vay vèn: 1,75%/ tháng 10 LÃi nợ hạn: 2,625% /tháng Ngời nhận Trởng phòng Giám đốc tiền vay Cán tín dụng tín dụng ngân hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) 43 phiếu chuyển khoản Ngày29/2/2002 Tên TK Nợ: Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát Tên TK có: Vay ngắn hạn Nợ: 011B.00023 Số tiền: Chín mơi triệu đồng STK: 710A.00023 Cã: TrÝch u: Thu nỵ khÕ íc16/5/2001 STK: 011B.00023 Sè tiỊn b»ng sè: 90.000.000 Ngêi lËp phiÕu KiĨm so¸t Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ngân hàng (Ký, đóng dấu) phiếu chi Ngày 28/2/2002 TK Ghi nợ: 642 Xuất cho: Bu điện Đống Đa Bộ phận công tác: Về khoản: Trả tiền cớc phí điện thoại Số tiền: 449.695 đồng HĐ số: (Bốn trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín lăm ®ång) KÌm theo chøng tõ gèc Sè sÐc: 16579 Nhận ngày 29/2/2002 Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 44 Ngời nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngân hàng công thơng Việt Nam Chi nhánh: NHCT Đống Đa Số bảng kê: chứng từ toán tiền hàng (payment document) Kiêm giấy báo nợ khách hàng Ngày 29/2/2002 Đơn vị ngân hàng (customes of bank A): Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát Số hiệu tài khoản ngân hàng A (the accont no in bank A): 710A.00023 Đơn vị ngân hàng B (customes of bank B): Bu điện Đống Đa Số hiệu tài khoản ngân hàng B (the accont no in bank B): 710A.00103 Sè tiÒn b»ng sè: (Volume in numerics ): 449.695 Sè tiền chữ: (Volume in numerics ): Bốn trăm bốn chín ngàn sáu trăm chín lăm đồng Nội dung: (explaination): 6M 16579 CK 28/2/2002 Ngày 29/2/2002 Thanh toán viên Kiểm so¸t KÕ to¸n trëng (account tant) (controller) (Head of accounding) 45 uỷ nhiệm thu Ngày 29/2/2002 Số AH 1701 Tên đơn vị mua hàng: Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát Số TK ngân hàng: 710A.00023 Tại NHCT Đống Đa- Hà Nội Tên đơn vị bán hàng: Bu điện Đống Đa Số TK ngân hàng: 710A.00103 Tại NHCT Đống Đa- Hà Nội Hợp đồng số: 16579 Ngày 26/4/1998 Số lợng loại chứng từ kèm theo: 1/5 Số tiền chuyển: 449.695 Bằng chữ: Bốn trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín lăm đồng Tổng số tiền chuyển: 449.695 Đơn vị bán: MS: 0219 x 27 Ngân hàng bên bán nhận chứng từ ngày 28/2 đà kiểm soát gửi ngày 29/2 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngân hàng bên mua nhận ngày 29/2 Thanh toán ngày 29/2/2002 Thủ quỹ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tê n) Ngân hàng bên bán Thanh toán ngày 29/2/2002 Thủ quỹ Kếtoántrưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 46 ngân hàng công thơng đống đa bảng kê tính lÃi chi tiết Từ ngày 26/1- 29/2/2002 Số hiệu TK: 710.00023 Tên TK: Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát Từ ngày Đến ngày Sè ngµy TiỊn gưi TiỊn l·i L·i st 26/1 29/1 27.292.607 19.105,00 0,7 29/1 30/1 26.710.707 6.232,00 0,7 30/1 31/1 21.744.407 5.073,00 0,7 31/1 3/2 13.227.407 9.259,00 0,7 3/2 7/2 31.977.707 29.845,00 0,7 7/2 10/2 83.273.407 58.291,00 0,7 10/2 14/2 13.273.407 12.389,00 0,7 14/2 28/2 14 49.273.407 160.960,00 0,7 28/2 29/2 109.273.407 25.497,00 0,7 Cộng 376.046.463 326.651,00 Ngời lập bảng Kiểm soát Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Số lÃi phải trả = Số nợ gốc phải trả X LÃi xuất tháng x 30 Số ngày sử dụng vốn vay sổ theo dõi chi tiền gửi ngân hàng 47 Tháng năm 2002 Ghi có TK 112 Ghi nợ TK T T Ghi có TK 112, ghi nợ TK Ngày Diễn giải TK 311 TK642 Cộng có TK 112 10/2 Ngân hàng CTĐĐ thu nợ khế ớc 10/4/1999 (vay ngắn hạn) 70.000.000 70.000.000 29 NHCTĐĐ thu nợ khế ớc (10/2/1999) 90.000.000 90.000.000 Bu điện Đống Đa (cớc điện thoại) Cộng 449.695 160.000.000 449.695 449.695 160.449.695 sỉ theo dâi thu tiỊn gưi ngân hàng Tháng năm 2002 48 Ghi nợ TK 112, Ghi có TK Ghi nợ TK 112, ghi có TK T T Ngày 3/2 Bán hàng cho khách 18.750.000 18.750.000 7/2 Bán hàng cho khách 1.296.000 1.296.000 Diễn giải TK 111 TK 131 TK 515 Cộng nợ TK 112 CTy nộp TGNHCTĐĐ 50.000.000 50.000.000 14/2 Cty nép TM gưi NHCT§§ 36.000.000 36.000.000 28/2 Cty nép TM gưi NHCT§§ 60.000.000 60.000.000 29/2 NHĐĐ trả lÃi tiền gửi Cộng 326.651 146.000.000 20.046.000 Bộ, tổng cục: Đơn vị: XNMXKGB sổ Tài khoản 112 49 326.651 326.651 166.372.651 Số d đầu năm Nợ Có 13.227.407 Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, nợ TK Tháng Tháng 111 20.046.000 515 Th¸ng 12 146.000.000 131 326.651 Céng sè phát sinh nợ 166.372.651 Tổng số phát sinh có 160.449.695 Số d cuối tháng Nợ 19.150.363 Có Ngày tháng năm 2002 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đối với khoản đối ứng có, có liên quan đến nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh bảng kê, phải tiến hành phân loại tổng hợp số liệu kết Sau tổng hợp định khoản bảng kê đ ợc sử dụng để ghi vào NKCT số bảng kê số 50 Cơ sở để vào NKCT số bảng kê kê ngân hàng, hàng ngày bảng kê ngân hàng có kèm theo chứng từ giấy báo nợ, có (uỷ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu) GiÊy nép tiỊn cđa c«ng ty thủ quỹ tự lập nộp ngân hàng Bảng kê nộp séc công ty kế toán dựa vào bảng kê ngân hàng kểm tra đối chiếu với chứng từ gốc vào nội dung chứng từ tiến hành định khoản bảng kê Mỗi ngày bảng kê đợc ghi vào dòng NKCT số bảng kê số Trên bảng kê số phần phản ánh số d đầu tháng, cuối tháng phản ánh số phát sinh nợ TK 112 Cuối tháng sau phản ánh toàn số phát sinh nợ có vào NKCT từ bảng kê, kế toán tiên hành đối chiếu khớp tổng số phát sinh có, nợ TK 112 theo hàng ngang cột dọc khớp với NKCT bảng kê có liên quan Số liệu tổng cộng NKCT số đ ợc sử dụng để ghi vào sổ (có TK 112, nợ Tk khác) Chơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền 51 I Nhận xét đánh giá chung toan xí nghiệp Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát từ thành lập đà trải qua thăng trầm Nhng với nỗ lực thân với quan tâm cấp lÃnh đạo, xí nghiệp đà vững bớc vợt qua khó khăn thử thách đà khẳng định Trớc khó khăn nhng Công ty đà biết đứng lên dần đứng vững thị trờng Đó đổi cấu máy quản lý Công ty Nhờ có làm việc khoa học đầy tinh thần trách nhiệm Ban Giám đốc Công ty nh toàn thể cán công nhân viên Công ty mà hoạt động sản xuất kinh doanh công ty diễn ngày hiệu Cùng với cải tiến sở vật chất, máy quản lý Công ty công nhân viên đ ợc đào tạo có thêm trình độ kinh nghiệm , hiệu sản xuất ngày tăng cao Hiện Công ty đà trở thành doanh nghiệp có lực uy tín thị trờng Nhng không lòng với đà đạt đợc xí nghiệp đà đề mục tiêu kế hoạch năm tới phải mở rộng thị trờng tiêu thụ tăng cờng nâng cấp hạ tầng sở, đổi máy móc trang thiết bị nh nâng cao tay nghề công nhân để thu hút nhiều đối tác Sau thời gian thực tập xí nghiệp em đà có điều kiện áp dụng lý thuyết vào thực tế qua em xin nhận xét mọt số u nhợc điểm tình hình hoạt động Công ty nh sau : 1.Ưu điểm Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát đà có đợc máy kế toán lµnh nghỊ, nhiỊu kinh nghiƯm Xi nghiƯp cã rÊt nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh phạm vi kh¸c nhau, nh ng nhê cã bé m¸y kÕ to¸n có lực có tinh thần trách nhiệm cao nên tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi chép đợc phản ánh đầy đủ hệ thống sổ kế toán công ty Đặc biệt kế toán vốn tiền đợc hạch toán ghi chép đầy đủ, thông qua việc hạch toán ghi chép kế toán tiền mặt ta 52 thấy đợc nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt diễn hàng ngày sao, việc thu, chi tiền mặt nh Do việc tổ chức quản lý hạch toán tiền mặt quan trọng công ty tiền mặt phần tài sản lu động, biểu việc kinh doanh xí nghiệp tốt không tốt Nhợc điểm Bên cạnh u điểm trên, xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát tồn số vấn đề vấn đề làm ảnh hởng đến công tác kế toán xí nghiệp, cụ thể vấn đề tồn là: Tuy có thống cao hạch toán chuyên môn hoạt động quản lý , giảm bớt đợc công việc lÃnh đạo cho ngời cao Nhng máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức cồng kềnh, linh hoạt Đặc biệt mối quan hệ cấu phức tạp Chức nhiệm vụ chồng chéo lên Thực tế qua sơ ®å bé m¸y cđa xÝ nghiƯp chóng ta thÊy : Giám đốc ngời phụ trách chung nhng lại chịu trách nhiệm giám sát công tác kế toán xí nghiệp Mặt khác với hình thức sổ kế toán áp dụng nhật ký chứng từ có nhiều u điểm , nhng hình thức đòi hỏi doanh nghiệp phải có quy mô lớn, loại hình kinh doanh phức tạp, trình độ kế toán cao thực công tác kế toán thủ công Nhng thực tế xí nghiệp sản xuất hàng may xuất giáp bát xí nghiệp có quy mô sản xuất nhỏ Bên cạnh không đồng trình độ chuyên môn đội ngũ kế toán xÝ nghiƯp d·n ®Õn mét sè sai sãt hạch toán Điều chứng tỏ hình thức sổ kế toán không phù hợp với điều kiện thực tÕ cđa xÝ nghiƯp II Mét sè ý kiÕn nh»m hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền : 53 ... công tác kế toán Vốn tiền xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát I.Tình hình đặc điểm chung xí nghiệp sản xuất hàng may xuất giáp bát 1.Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp sản xuất hàng. .. phận Tổng hợp kế toán cho đơn vị trực thuộc Bộ phận kiểm tra kế toán Kế toán xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát Trưởng phòng kế toán xí nghiệp sản xuất hàng may xuất Giáp Bát Kế toán tổng... kiêm theo dõi sản xuất 22 Kế toán toán Phòng kế toán xí nghiệp gồm ngời: Kế toán trởng (trởng phòng) phụ trách chung Một kế toán tổng hợp Một kế toán toán Một thủ quỹ kiêm theo dõi sản xuất Nhiệm