MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở XÍ NGHIỆP MAY MINH HÀ.

một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở Xí nghiệp may Minh Hà. I. Một số nhận xét chung về công tác kế toán nguyên vật liệu ở Xí nghiệp may Minh Hà. Xí nghiệp may Minh Hà là một đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập. Trải qua hơn 07 năm xây dựng và trởng thành, qua bao khó khăn đến nay đã từng bớc lớn mạnh về mọi mặt. Trởng thành và phát triển trong nền kinh tế thị tr- ờng đã tạo đà cho bớc đi của Xí nghiệp, đây là hớng đi hoàn toàn đúng đắn, dựa trên nhu cầu của thị trờng và nền tảng vật chất của Xí nghiệp để ngày càng phát triển nhu cầu của thị trờng và nền tảng vật chất của Xí nghiệp để ngày càng phát triển và đứng vững trong sự cạnh tranh gay gắt của thị trờng. Xí nghiệp đã cung cấp cho thị trờng những sản phẩm có giá trị kinh tế góp phần khẳng định vị trí của mình. Để đạt đợc kết quả nh vậy, một phần là nhờ Xí nghiệp đã thực hiện tốt công tác quản lý sản xuất nói chung và quản lý tốt nguyên liệu nói riêng. Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế công tác kế toán quản lý vật liệu ở Xí nghiệp, em nhận thấy công tác quản lý và hạch toán vật liệu có những u, nhợc điểm sau: 1. Ưu điểm: Tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp đợc xây dựng trên mô hình tập chung là phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất của Xí nghiệp. Các phòng ban phân xởng phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác hạch toán nhất là nguyên vật liệu diễn ra nhịp nhàng đều đặn. - Về tổ chức dự trữ và bảo quản: Xí nghiệp đã xác định đợc định mức dự trữ vật liệu cần thiết đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh không bị dán đoạn, lãng phí vì giải phóng đợc một số vốn lu động đáng kể cho số dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết. Hệ thống kho tàng đợc tổ chức hợp lý khoa học. Từ đó kế toán có điều kiện thuận lợi trong công tác hạch toán kiểm tra. - Về hệ thống sổ kế toán, tài khoán kế toán: Nhìn chung công tác kế toán của Xí nghiệp đã đi vào nề nếp ổn định với hệ thống sổ sách kế toán tơng đối đầy đủ, chi tiết rõ ràng. Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán mới tơng đối phù hợp. Hiện nay Xí nghiệp đang áp dụng hình thức kế toán NKCT, hình thức này phù hợp với đặc điểm của Xí nghiệp, nó khắc phục việc ghi chép trùng lặp, cung cấp thông tin kịp thời. Đối với kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho là phù hợp với tình hình thực tế của Xí nghiệp, đáp ứng đợc yêu cầu theo dõi thờng xuyên tình hình biến động của vật, tiền vốn - Về khâu thu mua và sử dụng vật liệu: Xí nghiệp đã xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch mua vật liệu phục vụ cho sản xuất, kiểm nhận vật liệu thu mua chặt chẽ đảm bảo chất lợng, số lợng, chủng loại vật liệu. Quan hệ lâu năm với bạn hàng nên giá cả ổn định. Từ đó việc cung cấp nguyên vật liệu đpá ứng đủ cho sản xuất, không gây tình trạng d thừa vật liệu hay làm gián đoạn sản xuất. Vật liệu xuất dùng đúng mục đích sản xuất và quản lý, sản xuất dựa trên định mức vật liệu định trớc. Do đó, vật liệu đáp ứng đợc kịp thời cho yêu cầu sản xuất, tránh lãng phí. Nhìn chung công tác kế toán vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà đợc thực hiện khá hiệu quả, đảm bảo theo dõi đợc tình hình thu mua vật liệu trong quá trình sản xuất và gia công. Tuy nhiên bên cạnh những u điểm trên vẫn còn một số vấn đề tồn tại cần đợc khắc phục hoàn thiênj trong công tác kế toán vật liệu. 2. Những hạn chế trong công tác kế toán vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà. 2.1. Về việc phân loại vật liệu: Vật liệu của Xí nghiệp rất đa dạng, phong phú, nhiều chủng loại. Trong mỗi loại lại có nhiều thứ khác nhau nhng Xí nghiệp cha sử dụng sổ danh điểm vật t. Nh vậy, sẽ không phân biệt đợc một cách tỷ mỉ từng loại nguyên vật liệu theo yêu cầu riêng trong quá tỉnfh sản xuất kinh doanh, cũng nh việc gây khó khăn trong công tác kiểm kê cuối tháng. 2.2. Về sổ chi tiết TK 331 phải trả cho kế toán. Khi phát sinih các nghiệp vụ nhập vật liệu đồng thời với các công việc khác, kế toán vật liệu đã tiến hành ghi số chi tiết thanh toán với ngời bán nhng ở Xí nghiệp cha tách riêng từng khách hàng, vẫn phản ánh chung trên một sổ chi tiết theo dõi thanh toán với ngời bán. Với số lợng đơn vị quan hệ bán cho Xí nghiệp nhiều, vì thế nó không tiện cho việc theo dõi với những khách hàng thờng xuyên và kế toán mất nhiều thời gian và vất vả cho công tác tập hợp số liệu của từng đơn vị bán để ghi vào nhật ký chứng từ số 5. 2.3. Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật liệu. Trong quá trình sản xuất sản phẩm có sử dụng nhiều loại hoá chất, nếu để lâu sẽ gây ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm. Do đó, giảm giá trị gây thiệt hại cho tài chính của Xí nghiệp. Mặt khác, sự biến động về giá cả các loại vật liệu trên thị trờng cũng ảnh hởng đến Xí nghiệp, tuân thủ theo nguyên tắc thận trọng trong kế toán thì việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho vật liệu ở Xí nghiệp mỗi niên độ kế toán là rất cần thiết. Vì vậy Xí nghiệp có thể nghiên cứu xem xét để có thể lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo đungs quy định. 2.4. Về việc lập ban kiểm nhận vật t phân xởng. Khi nguyên vật liệu về nhận kho đã đợ c kiểm nhận, nhng do nguyên vật liệu còn nguyên đai, nguyên kiện nên không thể kiểm tra chi tiết. Vì vậy khi đa xuống sản xuất, gây ra tình trạng công nhân phân xởng phát hiện thiếu trong quá trình sản xuất, điều này gây ảnh hởng không nhỏ đến quy trình sản xuất. 2.5. Về vấn đề hiện đại hoá công tác kế toán. Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt, công tác quản trị doanh nghiệp đòi hỏi phải có đợc thông tin một cách đầy đủ và nhanh chóng. Hiện nay, tại phòng kế toán việc hạch toán nói chung và công tác nguyên vật liệu nói riêng vẫn cha đợc thực hiện toàn bộ bằng kế toán máy. Do đó, quá trình ghi chép hạch toán có thể dẫn đến sai sót và việc cung cấp thông tin cho quản lý không đợc kịp thời nhanh chóng. II. Những ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu ở Xí nghiệp may Minh Hà. Trong quá trình thực tập ở Xí nghiệp may Minh Hà, trên cơ sở lý luận đợc học và thực tế ở Xí nghiệp thì bên cạnh những u điểm cần phát huy, còn có những hạn chế nhất định cần đợc cải thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế nói chung và của Xí nghiệp nói riêng. Vì vậy em xin đa ra một số ý kiến với mong muốn đây là những ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vật liệu ở Xí nghiệp. 1. ý kiến về lập sổ danh điểm vật t. Để phục phụ cho việc tổ chức hạch toán chi tiết hàng tồn kho, tiến tới thành lập kế toán quản trị phục phụ cho việc ra quyết định chính xác, đặc biệt trong điều kiện sử dụng tin học vào công tác kế toán, Xí nghiệp cần phải lập sổ danh điểm vật liệu. Mỗi nhóm vật liệu sẽ ghi trên một trang sổ. Trong mỗi nhóm vật liệu sẽ ghi đầy đủ các loại vật liệu nhóm đó. Ví dụ, VLC gồm các loại nh sợi NE, sợi cốt tông, sợi PE, sợi PC VLP bao gồm: Chỉ các loại hoá chất trong mỗi loại vật liệu lại gồm các chủng loại kích cỡ khác nhau nh chỉ may 20/2 có các màu đợc ký hiệu nh 20/2 - 9771 hoặc 20/2- 1814 Sổ danh điểm vật liệu đợc xây dựng trên cơ sở số liệu của loại vật liệu, nhóm vật liệu, chủng loại vật liệu. Chúng đợc chia thành từng phần, mỗi nhóm vật liệu đợc mã hoá theo số liệu riêng (mã vật t. Cách mã hoá danh điểm vật t phổ biến là kết hợp giữa số liệu TK và việc phân chia cho mỗi loại đợc đánh số liên tục theo quy ớc của loại đó. Giữa các nhóm để trống để dự phòng các nhóm vật liệu mới. Sổ danh điểm đợc mở thống nhất trong phạm vị toàn Xí nghiệp nhằm đảm bảo các bộ phận trong Xí nghiệp phối hợp chặt chẽ và thống nhất trong công tác quản lý vật liệu. Sổ này sẽ có tác dụng giúp cho công tác hạch toán đợc dễ dàng thuận lợi và là điều kiện cần thiết để tiến hành cơ giới hoá công tác hạch toán vật liệu. Căn cứ vào loại vật liệu và số lợng vật liệu thực tế ở Xí nghiệp, em xin lập sổ danh điểm vật liệu cho; Xí nghiệp với mục đích giúp công tác hạch toán vật liệu đợc khoa học dễ dàng thuận tiện, tránh nhầm lẫn. (Xem biểu số 21) 2. ý kiến về sổ chi tiết thanh toán với ngời bán. Việc theo dõi thanh toán với ngời bán là rất cần thiết. Đối với ngời bán có quan hệ thờng xuyên, kế toán đều theo dõi chung trên một quyển sổ. Theo cách ghi này tất cả các nhà cung cấp có quan hệ mua bán với Xí nghiệp đều đ- ợc chung trên một trang sổ. Số lợng hoá đơn thì nhiều, việc ghi chép nhiều thiếu dòng, sau đó kế toán lại ghi thêm một phần khác vào trang sau làm cho việc tổng hợp theo dõi rất khó và không hệ thống. Việc ghi sổ NKCT số năm mất thời gian, rất vất vả cho kế toán khi tra tìm, cộng đồn các chứng từ của từng ngời bán để có số tổng hợp ghi vào NKCT số 5. Các cuộc hạn chế đó theo em nên mở số chi tiết thanh toán với ngời bán trên những trang sổ nhất định, ghi chi tiết mua chủng loại vật liệu gì, theo dõi chi tiết từng lần Xí nghiệp thanh toán với ngời bán. Cuối tháng số phát sinh theo từng một tài khoản có liên quan và tính số d cho từng ngời bán cụ thể. Riêng xí nghiệp nào có quan hệ mua bán với Xí nghiệp may Minh Hà thờng xuyên với số lợng nhiều thì nên mở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán riêng cho Xí nghiệp đó để tiện việc ghi chép và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, qua đó cũng thấy đợc tổng số của từng ngời bán để làm căn cứ ghi NKCT số 5. Với cách mở sổ nh vậy, tin rằng kế toán sẽ ghi đợc kịp thời, rất tiện đối chiếu với khách hàng khi có nhu cầu, đối chiếu với kế toán thanh toán. Nó giúp cho Xí nghiệp theo dõi một cách chính xác rõ ràng đối với từng đối tợng một cách chi tiết giúp cho côpng ty theo dõi đợc việc phải trả với khách hàng không bị lẫn. (Xem biểu số 22) 3. ý kiến về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Theo nguyên tắc thận tọng trong kế toán thì khi có các bằng chứng có thể (hoặc cha chắc chắn) về sự việc có thể phát sinh các khoản lỗ hoặc phí tổn khi giá trị dự tính của vật liệu giảm sút do h hỏng thì cần phải lập dự phòng giảm giá cho vật liệu. Công việc lập dự phòng đợc tiến hành nh sau: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật liệu đợc ghi vào cuối niên độ kế toán khi lập báo cáo tài chính. - Việc lập dự phòng giảm giá đợc tính cho từng thứ vật liệu và đợc thực hiện thống nhất trong toàn Xí nghiệp. - Đối với vật liệu dự trữ cho sản xuất không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nếu giá bán các sản phẩm đợc sản xuất từ các loại vật liệu dự kiến là cao hơn giá gốc. - Theo thông t 89/2003/TT -BTC ngày 09 tháng 10 năm 2003 về việc "lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho". Cuối kỳ kế otán năm, khi giá trị thuần có thể thực hiện đợc của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện đợc của chúng. - Trờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trớc thì số chênh lệch lớn hơn đợc lập thêm, ghi: Nợ TK 632- giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 - dự phòng giảm giá hàng tồn kho. - Trờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trớc thì số chênh lệch nhỏ hơn đợc hoàn nhập, ghi: Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Có TK 632 - giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) - Cuối niên độ kế toán phải hoàn nhập toàn bộ các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ trớc và lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho đến cuối niên độ tiếp theo. Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc phản ánh ở tài khoản 159 "dự phòng giảm giá hàng tồn kho" 4. ý kiến về việc lập ban kiểm nhận vật t về phân xởng. Quá trình quản lý và sử dụng vật liệu của Xí nghiệp tơng đối chặt chẽ. Tuy nhiên, có tình trạng nh đã nêu là vật liệu xuống đến phân xởng vẫn phát hiện thiếu hụt gây ảnh hởng lớn đến sản xuất. Để đảm bảo đa vật liệu vào sản xuất, cần có chất lợng tốt cung cấp đủ cho nhu cầu sản xuất, tránh sự thiếu hụt khi về đến phân xởng. Xí nghiệp nên tiếp tục lập ban kiểm nhận NVL tại phân xởng và hết sức chú trọng đến khâu này. Trong quá trình kiểm nhận ghi rõ số lợng thực nhập theo chứng từ vào biên bản kiểm nhận, xác định lợng thừa thiếu, ghi rõ nguyên nhân làm căn cứ để quy trách nhiệm. 5. ý kiến về vấn đề hiện đại hoá công tác kế toán. Trong giai đoạn hiện nay, giai đoạn bùng nổ thông tin. Sự phát triển của khoa học công nghệ đã có những thành tựu đáng kể đang đợc ứng dụng rất rộng rãi trong đời sống nói chung và trong quản lý kinh tế nói riêng. Do đó để có thể nắm bắt đợc những thông tin nhạy bén, kịp thời nhằm đa ra những quyết định chính xác, hợp lý. Xí nghiệp cần hiện đại hoá công tác kế otán để phù hợp với yêu cầu thực tế. Hay nói cách khác, xí nghiệp cần nhanh chóng nghiên cứu triển khai ứng dụng đồng bộ việc hạch toán kế toán bằng chơng trình kế toán máy phù hợp. Từ đó giảm bớt số lợng sổ sách kế toán, công tác hạch toán kế toán đợc nhanh hơn, chính xác hơn. Việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo thờng xuyên hơn để ban lãnh đạo xí nghiệp có thể nhanh chóng đa ra những quyết định hợp lý nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho xí nghiệp. Vừa qua theo quyết định số 149/2001/QĐ - BTC về việc ban hành và công bố 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt một). Trong đó, có nêu bốn ph- ơng pháp tính giá thực tế vật liệu xuất kho (phơng pháp tính theo giá đích danh, phơng pháp bình quân gia quyền, phơng pháp nhập trớc - xuất trớc, ph- ơng pháp nhập sau - xuất trớc) thì xí nghiệp cần phải nhanh chóng tổ chức triển khai chuẩn mực và tuỳ vào tình hình thực tế của mình để chuyển sang áp dụng phơng pháp nào trong các phơng pháp vừa nêu cho phù hợp. Kết luận Một lần nữa chúng ta có thể khẳng định công tác kế toán vật liệu, công cụ - dụng cụ có vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế nói chung và quản lý tài chính nói riêng. Kế toán vật liệu giúp cho các doanh nghiệp sản xuất theo dõi đợc chặt chẽ vật liệu, công cụ, dụng cụ cả về số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị xuất nhập tồn kho. Thông qua đó Xí nghiệp có thể sử dụng hợp lý, tiết kiệm đợc các loại vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, góp phần vào tăng tích luỹ, tái sản xuất xã hội. Sau thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế Xí nghiệp may Minh Hà, em càng nhận thức đợc ý nghĩa kế toán vật liệu trong việc tổ chức sản xuất của Xí nghiệp. Những kết quả nghiên cứu thực tế ở Xí nghiệp đã giúp em củng cố những kiến thức đã học vào thực tiễn và thực hiện chuyên đề thực tập. Trong điều kiện cho phép khả năng, trình độ bản thân, chuyên đề thực tập giải quyết đợc yêu cầu sau. - Về lý luận: Chuyên đề thự ctập trình bày khái quát hệ thống vấn đề lý luận, cơ bản về kế toán vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất. - Về thực tế: Chuyên đề thực trình bày thực tế công tác quản lý và quy trình kế toán vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà trên cơ sở phân tích thực tế, em đề xuất những vấn đề cơ bản và những biện pháp hoàn thiện công tác kế toán vật liệu nói riêng và quản lý hạch toán kế toán nói chung. Trên đây là toàn bộ chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu và phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu ở Xí nghiệp may Minh Hà". Do trình độ có hạn, kinh nghiệm thực tế cha có nên không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong đợc sự chỉ bảo, giúp đỡ của thầy giáo Thạc sỹ Nguyễ Vũ Việt để em hoàn thành chuyên đề thực tập. Biểu số 21 Ký hiệu Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t ĐVT Ghi chú Nhóm vật liệu Sổ danh điểm 152.1 Nguyên vật liệu chính 1521.110 Sợi 20/1 PC Kg 152.1.111 Sợi 34/1 PC Kg 152.1.112 Sợi 76/1 PC Kg . 152.1.120 Sợi 20 Cotton Kg 152.1.121 Sợi 21 Cotton Kg 152.1.122 Sợi 32 Cotton Kg . 152.1.130 Sợi 20 PE Kg 152.1.131 Sợi 54 PE Kg 152.1.132 Sợi 34 PE Kg . 152.2 Nguyên vật liệu phụ 152.2.210 Xút (NaOH) Lít 152.2.211 Amoniac Lít 152.2.212 Axtfoocmic Lít . 152.2.220 Chỉ 2000m/c Cuộn 152.2.221 Chỉ 4000m/c Cuộn 152.2.222 Chỉ 5000m/c Cuộn . 152.3 Nhiên liệu 152.3.310 Dầu Diesel Lít 152.3.311 Dầu máy nắn khi - RC 100 Lít . 152.3.320 Mỡ C Kg 152.3.321 Mỡ chịu nhiệt L Kg . 152.4 Phụ tùng thay thế 152.4.410 Bánh răng Z38 m 1,75 Cái 152.4.411 Bánh răng Z63 m 1,75 Cái 152.4.420 Tay đập tre Cái 152.4.421 Tay đập gỗ Cái . 152.5 Phế liệu 152.5.510 Sợi rối các loại Kg 152.5.511 Sợi đầu dây truyền Kg Biểu 10 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Tháng 11/2003 Kho bông Loại bông Số d đầu tháng Số nhập trong tháng Số xuất trong tháng Số d cuối tháng Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền Bông Việt Nam 722.966,00 5.651.529.976 545.143,0 308.810.041 51.399.980,0 8.115.020.505 754.109,00 5.845.319.512 Bông sơ N 724.366,00 15.651.529.97 6 557.351,0 8.340.582.81 6 52.488.620,0 8.140.784.261 756.831,00 15.851.328.53 0 Bông gầm ý 10.333,4 232.510.150 10.333,4 232.510.150 Bông Liên Xô 1.875,0 8.522.625 53.300,0 2.513.606 1.322,00 6.009.019 Xơ 240.680,00 3.018.850.510 65.974,0 752.088.500 48.492,0 596.308.460 258.162,00 3.174.630.550 Sợi 13.080,00 486.175.259 13.080,00 486.175.259 Sợi nụ 20/1 cotton 2.449,50 92.204.636 2.449,50 92.204.636 Chải kỹ 100,00 11.363.600 100,00 11.363.600 Sợi nhún 9.336,70 303.129.509 9.336,70 303.129.509 Ptex D300 66,00 1.848.000 66,00 1.848.000 Ptex D75 85,00 2.402.995 85,00 2.402.995 Ptex D150 149,20 4.882.868 149,20 4.882.868 32/2PVY/65/35 146,32 12.574.740 146,32 12.574.740 Sợi 20S x 70D 17,30 437.223 17,30 437.223 Nợi Ne 16/1 + 70D 729,92 57.331.688 729,92 57.331.688 Tổng cộng 1.714.171,9 4 25.294.260.98 0 1.180.676, 4 9.642.514.13 2 104.000.725, 4 17.087.136.98 2 1.796.583,9 4 25.849.638.12 9 [...]... 1.413.563.329 15.822.922.019, 443.383.88 0 6 Biểu 13 nhật ký chứng từ số 5 Tháng 11/2003 STT Diễn giải Nợ 1 2 3 4 5 6 7 8 Có 13231388 31955144 16184000 15570000 4.756730 6483750 14551873 Xí nghiệp dệt HN Xí nghiệp TMDV STĐ XN bảo quản nông sản Xí nghiệp dệt Minh Khai Xí nghiệp TNHH Đức Cờng Tổ hợp tác quyết chiến Xí nghiệp may Sơn Trinh Xí nghiệp Nam Định Cộng 44393199050 Ghi Có tài khoản 331/ Nợ các... 37090295 431992 2750000 20170260 20170260 443383886 443383886 13472695802 80264552 36339144 20170260 1413563329 D cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 11403545 3467992 3733750 24467909 46743425267 Biểu số 14 Nhật ký chứng từ số 1 Ghi có tài khoản 111 - tiền mặt Tháng 11/2003 STT 1 2 3 4 5 6 Ngày tháng 3/11 8/11 13/11 16/11 20/11 25/11 Cộng 30/11... 4.600.000 3.841.500 4.770.000 4.770.000 Cộng Có 133 720.000 942.480 405.000 460.000 381.150 477.000 3.388.630 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) TK 110 7.920.000 10.367.280 4.455.000 5.060.000 4.225.650 5.247.000 37.274.930 Biểu số 15 Nhật ký chứng từ số 2 Ghi có tài khoản 112 - tiền gửi ngân hàng Tháng 11/2003 STT Ngày tháng 1 2 3 4 5 6 10/11 15/11 21/11... 152.2 152.3 152.4 152.5 35.675.550 12.320.000 20.075.860 Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 133 20.447.000 35.000.000 35.675.550 12.320.000 20.075.860 8.942.550 894.255 Cộng Có TK 110 22.491.700 38.500.000 39.243.105 13.552.000 22.083.446 9.836.805 Biểu số 16 Nhật ký chứng từ số 7 Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp TK ghi Có TK ghi Nợ 154 621 622 627 641 642 142...Biểu 11 Sổ số d vật liệu Kho bông Năm 2003 ST T 1 2 3 4 Tên vật liệu Bông VN Bông xơ N Bông gầm ý Bông Liên Xô Cộng ĐVT Kg Kg Kg Kg D đầu kỳ 1/2003 Số lợng Thành tiền D cuối kỳ 1/2003 Số lợng Thành tiền D cuối kỳ 2/2003 Số lợng Thành tiền SL TT D cuối kỳ 11/2003 Số lợng Thành tiền 185.540 168.455 108.680 93.696 94.181.289 3.242.302.081... 2.395.418 391.457.633 391.457.633 12.750.000 8.982.253.263 37.640.912 5.093.686.613 Kế toán trởng Ngời lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 152.5 Thành tiền 61.624.822 198.093.188 4.770.000 8.942.550 85.857.791 184.380.638 173.860.219 73.802.020 100.058.199 Biểu 22 Sổ chi tiết TK 331 - phải trả ngời bán Đơn vị bán: Xí nghiệp dệt may Châu Giang Hà Nam Tháng 11/2003 ST Chứng từ Diễn giải T D đầu tháng Nợ Có... Nợ D đầu kỳ Có 152.1 Ghi Có TK 331, Nợ các tài khoản 152 133.1 Cộng có 111 Ghi Nợ TK 331, ghi Có các TK 112 311 Cộng nợ TK TK 331 Xí nghiệp dệt may 7 10 13 17 10/11 8/11 15/11 20/11 Châu Giang HN Mua bông Mua sợi 46/1PE Mua sợi 34/1PE Trả = UN chi Cộng Xí nghiệp may dệt Minh Khai Mua sợi 20 PE Mua sợi 34 + 76PC Trả = UN chi Cộng Tổng cộng Nợ D cuối kỳ Có 331 1.3231.388 23.250.150 82.636.000 41.416.636... 0 2.005.807.87 7 0 0 38.361.450 22.874.822.77 5 Tổng A + B 1.421.530.10 3 1.606.133.09 2 2.005.807.87 7 0 0 38.361.450 74.646.722.75 7 Biểu số 17 bảng kê số 3 Tháng 11/2003 Tài khoản Nội dung D đầu kỳ Phát sinh tăng trong kỳ NKCT số 1 NKCT số 2 NKCT số 5 NKCT số 7 Phát sinh giảm trong kỳ Xuất vào giá thành Cho vay, bán Trả nợ D cuối kỳ 152.1 Thành tiền 19.307.740.234 9.169.822.375 11.250.000 55.447.000