Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản XDCB tại kho bạc nhà nước hiệp đức tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THIỀU THỊ PHÚC HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THIỀU THỊ PHÚC HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Công Phƣơng Đà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế địa phƣơng Ngƣời cam đoan Thiều Thị Phúc MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu .2 Ý nghĩa thực tiễn đề tài Cấu trúc luận văn .3 Tổng quan nghiên cứu có liên quan .3 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 HÁI QUÁT CỦA CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1 Khái niệm chi đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc 1.1.2 Đặc điểm chi đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc 1.2 KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 11 1.2.1 Khái quát quy trình nghiệp vụ chi đầu tƣ XDCB KBNN 11 1.2.2 Khái niệm, mục đích KSC đầu tƣ XDCB KBNN 12 1.3 KHÁI QUÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 14 1.3.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội khu vực công 14 1.3.2 Các yếu tố cấu thành KSNB khu vực công 16 1.4 VẬN DỤNG KHN KHỔ KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA INTOSAI TRONG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 20 1.4.1 Đánh giá rủi ro KSC đầu tƣ XDCB KBNN 20 1.4.2 Hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN 22 1.5 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC 34 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KBNN HIỆP ĐỨC 34 2.1.1 Giới thiệu KBNN Hiệp Đức 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý KBNN Hiệp Đức 36 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN HIỆP ĐỨC 37 2.2.1 Tổ chức thực kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức 37 2.2.2 Quy trình kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng KBNN Hiệp Đức 39 2.2.3 Nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức 40 2.2.4 Thủ tục kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức 51 2.3 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN HIỆP ĐỨC 66 2.4 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT VỐN ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN HIỆP ĐỨC 70 2.4.1 Ƣu điểm cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức 70 2.4.2 Hạn chế cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức 72 2.4.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 78 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN HIỆP ĐỨC 82 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN KIẾM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC 82 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HẠN CHẾ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC 83 3.2.1 Hoàn thiện nhận diện đánh giá rủi ro 83 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức 84 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỚI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa CBCC Cán bộ, công chức ĐTKB-LAN Chƣơng trình Đầu tƣ kho bạc nội GDV Giao dịch viên GPMB Giải phóng mặt KBNN Kho bạc nhà nƣớc KSC Kiểm soát chi KSNB Kiếm soát nội KTT Kế toán trƣởng KTKT Kinh tế - kỹ thuật NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLDA Quản lý dự án TABMIS Treasury And Budget Management Information System Hệ thống thông tin Quản lý nhân sách kho bạc THBC Chƣơng trình Tổng hợp báo cáo UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 2.1 2.2 2.3 2.4 Khung kiểm sốt rủi ro cơng tác KSC ĐTXDCB KBNN Tổng hợp tình hình tốn vốn ĐTXDCB KBNN Hiệp Đức giai đoạn 2016 - 2018 Kết từ chối kiểm soát chi NSNN giai đoạn 2016-2018 Kết công tác tự kiểm tra GDV KBNN Hiệp Đức năm 2016 - 2018 Kết công tác tra, kiểm tra KBNN Hiệp Đức năm 2016 – 2018 Trang 67 68 69 70 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 1.1 Quy trình thực cơng tác chi đầu tƣ xây dựng kho bạc nhà nƣớc Trang 11 2.1 Tổ chức máy KBNN Hiệp Đức 37 2.2 Bộ máy KSC NSNN KBNN Hiệp Đức 38 2.3 Quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng KBNN Hiệp Đức 39 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đầu tƣ xây dựng nhiệm vụ quan trọng hàng đầu trình xây dựng phát triển đất nƣớc, nƣớc phát triển nhƣ Việt Nam Đối với tỉnh Quảng Nam nói chung huyện Hiệp Đức nói riêng, với định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội huyện đến năm 2020, nhu cầu đầu tƣ xây dựng kết cấu hạ tầng lớn Chính vậy, việc huy động, sử dụng mục đích, đối tƣợng, có hiệu quả, tiết kiệm nguồn vốn cho đầu tƣ phát triển đƣợc Ủy ban nhân dân huyện cấp, ngành địa bàn quan tâm coi trọng Tuy nhiên, thời gian qua việc quản lý, sử dụng vốn đầu tƣ XDCB nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc chƣa chặt chẽ, gây thất thốt, lãng phí cho ngân sách nhà nƣớc Để khắc phục tình trạng nội dung quan trọng làm tốt cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB Kho bạc Nhà nƣớc Hiệp Đức Qua thực trạng công tác quản lý điều hành vốn đầu tƣ XDCB huyện Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam thực tế phát sinh cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức, tác giả nhận định rằng, vốn cho đầu tƣ XDCB huyện Hiệp Đức khó khăn Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN thời gian qua chƣa phù hợp, phạm vi nội dung kiểm sốt cịn có nhiều điểm bất cập, quan hệ phận quy trình ln chuyển hồ sơ chứng từ, kiểm sốt chƣa đƣợc rõ ràng Vấn đề cần đƣợc nghiên cứu, bổ sung cho phù hợp với chủ trƣơng cải cách thủ tục hành nói chung giai đoạn Việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN nhằm tăng hiệu đầu tƣ, tiết kiệm ngân sách, chống thất thốt, lãng phí việc làm cần thiết cấp bách Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tƣ 92 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ việc phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức hạn chế đƣợc ra, tác giả xây dựng định hƣớng hồn thiện kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức đề xuất giải pháp cụ thể bao gồm: hoàn thiện nhận diện đánh giá rủi ro, hồn thiện thủ tục kiểm sốt tạm ứng, thu hồi tạm ứng, thủ tục kiểm soát tốn khối lƣợng hồn thành, thủ tục kiểm sốt có phê duyệt tốn hồn thành Trong giải pháp mà tác giả đề xuất, có giải pháp áp dụng KBNN Hiệp Đức nhƣng có giải pháp cần có hỗ trợ từ quan có thẩm quyền Để tạo tính khả thi giải pháp, tác giả nêu số kiến nghị với quan cấp nhằm thực giải pháp, góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức 93 KẾT LUẬN KSC đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức nội dung quan trọng quản lý chi đầu tƣ từ NSNN địa bàn huyện Hiệp Đức Thực tốt nhiệm vụ có ý nghĩa lớn việc đảm bảo sử dụng NSNN mục đích, đối tƣợng, sử dụng hiệu quả, tiết kiệm Bên cạnh kết đạt đƣợc, KSC đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức nói chung KSC đầu tƣ NSNN nói riêng cịn bất cập cần đƣợc giải Từ kết nghiên cứu thực trạng, đánh giá mặt ƣu nhƣợc, nguyên nhân hạn chế để tìm giải pháp cho việc hoàn thiện KSC đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức cần thiết Luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng Kho bạc Nhà nƣớc Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam” phần mở đầu kết luận gồm có chƣơng Chƣơng trình bày sở lý thuyết cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN, công tác nhận diện, đánh giá rủi ro thủ tục kiểm sốt cơng tác KSC đầu tƣ XDCB KBNN Chƣơng sâu phân tích thực trạng đánh giá kết đạt đƣợc nhƣ hạn chế nguyên nhân hạn chế KSC đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức để từ làm sở tảng để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức, nhƣ: Hồn thiện cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro, hồn thiện kiểm sốt hồ sơ pháp lý, hồn thiện kiểm sốt tạm ứng, thu hồi tạm ứng tốn khối lƣợng hồn thành, hồn thiện kiểm sốt tốn cơng trình, dự án hồn thành Trong chƣơng 3, giải pháp đƣợc đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức theo định hƣớng đảm bảo tính khả thi khắc phục đƣợc hạn chế nêu chƣơng Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức, Quảng 94 Nam vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp Trong khuôn khổ luận văn, cố gắng vận dụng kiến thức có đƣợc từ nhà trƣờng, từ tài liệu từ thực tiễn làm việc để nghiên cứu, giải vấn đề đặt ra, nhƣng khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp q thầy, đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo toán vốn đầu tƣ XDCB năm 2016, 2017, 2018 KBNN Hiệp Đức [2] Báo cáo thủ tục hành hàng năm KBNN Hiệp Đức năm 2016, 2017, 2018 [3] Báo cáo công tác tự kiểm tra hàng năm KBNN Hiệp Đức năm 2016, 2017, 2018 [4] Báo cáo tổng hợp tra nội KBNN Quảng Nam năm 2016, 2017, 2018 [5] Bộ Tài (2014), Thơng tƣ số 61/2014/TT- BTC ngày 12/5/2014 Bộ Tài Hƣớng dẫn đăng ký sử dụng tài khoản Kho bạc Nhà nƣớc điều kiện áp dụng Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc [6] Bộ Tài (2016),Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Quy định quản lý,thanh toán vốn đầu tƣ sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc [7] Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 108/2016/TT-BTC Bộ Tài : Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài Quy định quản lý, toán vốn đầu tƣ sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc [8] Bộ Tài Chính (2018), Thơng tƣ số 52/2018/TT-BTC ngày 24/5/2018 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quy định quản lý, toán vốn đầu tƣ sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc, Thông tƣ số 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài [9] Bùi Văn Bng (2019), “Hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN Trà Vinh”, Tạp chí Tài điện tử, ngày 15/4/2019 [10] Chính phủ (2015), Nghị định 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 Chính phủ hợp đồng hoạt đơng xây dựng [11] Chính phủ (2015), Nghị định 59/NĐ-CP ngày 18/6/2015 Chính phủ quản lý dự án đầu tƣ xây dựng [12] INTOSAI (2001), INTOSAI GOV 9100 - Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector [13] INTOSAI (2013), INTOSAI GOV 9160 - Enhancing Good Governance for Public Assets Guiding Principles for Implementation [14] Kho bạc nhà nƣớc (2008), Quyết định số 208/QĐ-KBNN ngày 09/04/2011 việc ban hành tạm thời Khung kiểm sốt quản lý rủi ro cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua Kho bạc Nhà nƣớc [15] Kho bạc nhà nƣớc (2016), Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 Tổng Giám đốc KBNN Ban hành Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ vốn nghiệp có tính chất đầu tƣ nƣớc qua hệ thống KBNN [16] Kho bạc nhà nƣớc (2018), Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/06/2018 ban hành Quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm sốt khoản chi NSNN KBNN cấp huyện khơng có tổ chức phịng [17] Lê Thị Bé Mai (2019) “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam” [18] Lại Thị Thúy Nga (2019) “Kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Phú Ninh- Quảng Nam” Luận văn Thạc sĩ, Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội [19] Nguyễn Thị Mỹ Oanh (2019) “Giải pháp kiểm soát, toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Duy xuyên, tỉnh Quảng Nam” Luận văn Thạc sĩ, Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội [20] Quốc hội (2013), Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 18/6/2014 [21] Quốc hội (2014), Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014 [22] Quốc hội (2014), Luật Đầu tƣ công số 49/2014/QH13 ngày 18/06/2014 [23] Quốc hội (2017), Luật ngân sách nhà nƣớc số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015 [24] Bùi Quang Sáng (2015), “Tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng Kho bạc Nhà nƣớc Thái Nguyên”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 158 tháng 8/2015 trang 30-31, 47 [25] Hà Quốc Thái (2015) “Kiểm soát, toán vốn đầu tƣ cấp xã quản lý: Một số vƣớng mắc đề xuất tháo gỡ”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 162 tháng 12/2015 trang 20-21 [26] Nguyễn Thị Hiếu Thy (2018) “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN cấp tỉnh KBNN Gia Lai” Luận văn Thạc sĩ, Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 Bảng 1.1: Khung kiểm soát rủi ro công tác KSC ĐTXDCB KBNN Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao I MỞ TÀI KHOẢN Hồ sơ đăng ký sử dụng bổ sung tài khoản thiếu Trung bình x định thành lập đơn vị (hoặc Giấy tờ chứng thực tính hợp pháp); định bổ nhiệm chủ tài khoản (thủ trƣởng đơn vị), kế toán trƣởng (hoặc ngƣời phụ trách kế toán) Thiếu giấy ủy quyền với trƣờng hợp ủy quyền cho cấp phó làm chủ tài khoản Các văn đề cập photocopy, không x đƣợc cơng chứng Khi có thay đổi yếu tố hồ sơ mở tài x khoản…nhƣng chƣa bổ sung theo quy định Phần ghi kho bạc hồ sơ đăng ký sử x dụng bổ sung tài khoản không ghi ngày bắt đầu hoạt động, thiếu chữ ký lãnh đạo, thiếu dấu, v,v…; đăng ký mẫu chữ ký phần duyệt Kho bạc sử dụng dấu không quy định (đóng dấu kế tốn mà khơng đóng dấu Kho bạc) Tài khoản mở cho đơn vị nội dung hoạt động x thấp Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao Trung bình thấp tính chất tài khoản không phù hợp II TIẾP NHẬN, LUÂN CHUYỂN, XỬ LÝ HỒ SƠ Việc giao nhận hồ sơ chứng từ không theo x quy định, đƣợc nội dung giao nhận, ngày tháng giao nhận, ngày tháng trả kết quả, thiếu chữ ký bên giao nhận phiếu giao nhận Mẫu phiếu giao nhận sai mẫu theo quy định, x chƣa cập nhật đầy đủ hồ sơ giao nhận phiếu giao nhận III TIẾP NHẬN KẾ HOẠCH VỐN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN VỐN Thông báo kế hoạch vốn đầu tƣ photocopy x Nhập kế hoạch vốn không so với định x cấp có thẩm quyền giao (trƣờng hợp Kho bạc nhập): Nhập thừa, thiếu số tiền, nhập sai số học Nhập kế hoạch vốn sai mã đơn vị quan hệ ngân sách (mã dự án); Phiên Chƣơng, Mã ngành kinh tế không theo quy định IV HỒ SƠ PHÁP LÝ DỰ ÁN, GĨI THẦU Chấp hành, trình tự thủ tục đầu tƣ x Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao Trung bình Ngày phê duyệt dự tốn dự án gói thầu trƣớc thấp x ngày phê duyệt định đầu tƣ Quyết định định thầu gói thầu thi cơng xây x dựng, mua sắm thiết bị ký trƣớc định đầu tƣ, định phê duyệt dự toán Quyết định phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu ký x sau hợp đồng Quyết định phê duyệt báo cáo KTKT ký trƣớc hợp x đồng tƣ vấn khảo sát, lập báo cáo KTKT Hồ sơ chưa đảm bảo tính pháp lý Hồ sơ pháp lý dự án photocopy x Hạng mục cơng trình định định x thầu hợp đồng ký kết không với hạng mục dự án đƣợc phê duyệt Chỉ định thầu không đối tƣợng đƣợc phép x định thầu theo quy định Luật Đấu thầu văn hƣớng dẫn Dự toán đƣợc duyệt cao tổng mức đầu tƣ, dự x toán hạng mục sau duyệt bổ sung cao tổng mức đầu tƣ Các yếu tố, nội dung hợp đồng xây dựng không theo quy định (số tài khoản bên A, bên x Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao Trung bình thấp B, hình thức hợp đồng, thời gian thực hợp đồng, thời gian hiệu lực hợp đồng, điều khoản toán, tạm ứng…) Hợp đồng xây dựng khơng đảm bảo tính pháp lý (thiếu dấu, thiếu chữ ký bên) Giá trị hợp đồng cao giá trị ghi định x lựa chọn nhà thầu Giá trị hợp đồng cao giá trị dự toán đƣợc phê x duyệt Hồ sơ lưu chưa đầy đủ so với quy định Lƣu thiếu hồ sơ pháp lý theo quy định (thiếu x định đầu tƣ, dự án đầu tƣ, định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật, báo cáo kinh tế kỹ thuật, thiếu phê duyệt dự toán…) Hồ sơ lƣu thiếu văn phê duyệt kết lựa x chọn nhà thầu theo quy định Hồ sơ lƣu thiếu phụ lục hợp đồng, điều kiện riêng, x điều kiện chung… Hồ sơ lƣu thừa văn bản, tài liệu khơng có x quy định chủ đầu tƣ phải gửi đến quan Kho bạc V HỒ SƠ TẠM ỨNG VÀ THANH TỐN CỦA DỰ ÁN, GĨI THẦU Hồ sơ tạm ứng vốn thu hồi tạm ứng vốn đầu tƣ Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao Trung bình thấp 1.1 Tạm ứng vốn Tạm ứng không tỷ lệ tối đa, tối thiểu theo x quy định loại hợp đồng Tạm ứng không với điều khoản quy định hợp đồng Khơng có bão lãnh tạm ứng cho tạm ứng (đối với trƣờng hợp bắt buộc phải có bảo lãnh tạm ứng) Cấp tạm ứng không đối tƣợng thụ hƣởng x đƣợc quy định hợp đồng Cấp tạm ứng hạng mục vƣợt dự toán (trƣờng x hợp toán theo dự toán) Cấp tạm ứng cơng trình phê duyệt tự ứng x vốn 1.2 Thu hồi tạm ứng vốn đầu tư Thu hồi tạm ứng không quy định hợp x đồng Nhà nƣớc Số dƣ tạm ứng kéo dài qua nhiều năm chƣa x thu hồi hết nhƣng Kho bạc khơng có biện pháp Thanh tốn khối lƣợng hoàn thành 80% giá trị x hợp đồng (đối với hợp đồng xây lắp) nhƣng chƣa thu hồi hết vốn tạm ứng Tạm ứng vốn cho nhà thầu theo hợp đồng x Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao Trung bình thấp ký, trình thực lại thay đổi nhà thầu khác nên khơng thu hồi đƣợc Thanh tốn khối lƣợng hồn thành Thanh toán vốn vƣợt giá trị dự toán đƣợc cấp có x thẩm quyền phê duyệt Thanh tốn cho hạng mục, nội dung cơng việc x ngồi dự án, dự toán đƣợc phê duyệt Thanh toán cho dự án đầu tƣ từ nguồn vốn Trái x phiếu Chính phủ ngồi danh mục dự án Chính phủ quy định Từ chối tốn nhƣng khơng nói rõ lý do, x không thông báo văn cho chủ đầu tƣ biết Thời gian kiểm soát toán, chuyển tiền x toán vƣợt thời gian quy định Thiếu bảng xác định giá trị khối lƣợng công việc x hoàn thành theo hợp đồng, thiếu bảng kê (đối với trƣờng hợp toán theo bảng kê) tốn khối lƣợng hồn thành Bảng xác định giá trị khối lƣợng cơng việc hồn x thành phoctocopy, thiếu chữ ký chủ đầu tƣ Thanh toán vốn vƣợt hợp đồng x Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao Thanh tốn thiết bị khơng danh mục theo hợp Trung bình x đồng Thanh tốn khối lƣợng phát sinh tăng ngồi hợp x đồng nhƣng chƣa có dự tốn bổ sung đƣợc duyệt Chuyển tiền tốn Chuyển tiền tốn khơng tài khoản x hợp đồng mà khơng có văn /chứng từ chứng minh có lý hợp lý (khơng có xác nhận đối tƣợng thụ hƣởng việc Chủ đầu tƣ/ Ban QLDA sử dụng kinh phí khác để trả tiền theo hợp đồng, v,v ) Chuyển tiền toán cho nhà thầu phụ, nhƣng x không ghi rõ hợp đồng Chuyển tiền bảo hiểm cơng trình vào tài khoản tiền x gửi Ban QLDA mà không chuyển cho đơn vị bảo hiểm theo quy định hợp đồng Thanh toán chi khác (chi phí Bảo hiểm cơng trình, x chi phí kiểm định chất lƣơng cơng trình) sai tài khoản ký hợp đồng; tốn khơng đối tƣợng thụ hƣởng (tên đơn vị thụ hƣởng không với định định thầu) Chuyển tiền tạm ứng, toán vƣợt KH vốn x thấp Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao Trung bình thấp năm dự án Tổng số vốn tạm ứng, tốn vƣợt tổng mức đầu tƣ Các khoản chi tiền mặt không đối tƣợng x quy định Chứng từ mẫu chứng từ toán theo quy định 6.1 Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Giấy đề nghị tốn vốn đầu tƣ lập khơng x mẫu quy định Giấy đề nghị toán vốn đầu tƣ chƣa ghi đầy x đủ yếu tố theo quy định Số tiền số, chữ không giống x 6.2 Giấy rút vốn đầu tư Giấy rút vốn lập không mẫu Ghi không đầy đủ yếu tố: khơng ghi nội dung x x tốn, khơng ghi ngày, tháng, năm; không đánh dấu vào ô “Tạm ứng” “Thanh toán” Số tiền số, chữ không giống x Số tiền không phù hợp với số vốn đƣợc Kho x bạc chấp nhận tạm ứng, toán Giấy đề nghị toán (Nguồn: Quyết định 208/QĐ-KBNN ngày 9/4/2011 Tổng giám đốc KBNN ban hành khung kiểm soát quản lý rủi ro công tác KSC đầu tư XDCB) ... NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN HIỆP ĐỨC 82 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN KIẾM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC 82 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN... sách nhà nƣớc 1.1.2 Đặc điểm chi đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc 1.2 KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 11 1.2.1 Khái quát quy trình nghiệp vụ chi đầu. .. động kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN 22 1.5 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC