Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước quảng ngãi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THANH TUYỀN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THANH TUYỀN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS PHẠM HOÀI HƢƠNG Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Tuyền MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 11 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 11 1.1.1 Khái niệm vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN 11 1.1.2 Đặc điểm vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN 12 1.1.3 Vai trò vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN 13 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 15 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 15 1.2.2 Bản chất vai trò KSNB 16 1.2.3 Hệ thống KSNB 16 1.3 KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 27 1.3.1 Sự cần thiết phải kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN Kho bạc Nhà nƣớc 27 1.3.2 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN 30 1.3.3 Nội dung kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN 33 1.3.4 Quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN 35 1.3.5 Các tiêu đánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN 38 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 41 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi 42 2.1.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi .44 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 45 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi 45 2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi 48 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi 50 2.2.4 Thông tin trao đổi thông tin qua kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi 61 2.2.5 Hoạt động giám sát kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi 64 2.3 ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 65 2.3.1 VĐT đƣợc kiểm soát toán so với kế hoạch vốn đƣợc giao 65 2.3.2 Giá trị vốn đầu tƣ số hồ sơ từ chối kiểm soát toán66 2.3.3 Kết giải hồ sơ mặt thời gian KBNN Quảng Ngãi 68 2.3.4 Đánh giá cấu tổ chức máy kiểm soát chi 70 2.3.5 Đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng thông qua khảo sát CBCC đơn vị giao dịch với KBNN Quảng Ngãi 71 2.4 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 88 2.4.1 Kết đạt đƣợc 89 2.4.2 Hạn chế, nguyên nhân 90 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 96 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 96 3.1.1 Mục tiêu 96 3.1.2.Định hƣớng tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB thuộc NSNN KBNN Quảng Ngãi 99 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 99 3.2.1 Hồn thiện quy trình giao dịch “một cửa” kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Quảng Ngãi 99 3.2.2.Hoàn thiện bƣớc thực quy trình KSC vốn đầu tƣ XDCB 102 3.2.3 Tăng cƣờng công tác phổ biến, cơng khai quy trình KSC đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Quảng Ngãi 103 3.2.4 Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao chất lƣợng chuyên môn, phẩm chất đạo đức cán 103 3.2.5 Các giải pháp hỗ trợ khác 106 KẾT LUẬN 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BQLDA : Ban quản lý dự án CBCC : Cán công chức CĐT : Chủ đầu tƣ CKC : Cam kết chi CNTT : Công nghệ thông tin KBNN : Kho bạc Nhà nƣớc KSC : Kiểm soát chi KSNB : Kiểm soát nội KTNN : Kế toán Nhà nƣớc KTT : Kế toán trƣởng KTV : Kế toán viên NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc QLCL : Quản lý chất lƣợng TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định UBND : Ủy ban nhân dân VĐT : Vốn đầu tƣ XDCB : Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng Trang Vốn đầu tƣ đƣợc kiểm soát toán so với kế hoạch 2.1 vốn 65 Bảng cấu chi NSNN KBNN Quảng Ngãi giai 2.2 đoạn 2016 - 2018 66 Kết tiếp nhận, xử lý hồ sơ KBNN Quảng Ngãi 2.3 giai đoạn 2016 - 2018 67 Bảng thống kê kết giải hồ sơ mặt thời 2.4 gian KBNN Quảng Ngãi 68 2.5 Cơ cấu tổ chức máy KSC 71 2.6 Đánh giá hồ sơ, quy trình nghiệp vụ kiểm sốt chi 73 2.7 Đánh giá cán Kho bạc nhân tố trang thiết bị phục vụ công tác KSC 77 Đánh giá cán kho bạc công tác kiểm tra 2.8 2.9 kiểm sốt nội Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào kiểm sốt chi 79 81 Đánh giá chế sách, văn pháp luật ban 2.10 hành 84 Đánh giá khách hàng công tác phục vụ hỗ 2.11 trợ khách hàng kiểm soát chi đầu tƣ XDCB Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi 86 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang 1.1 Cơ cấu tổ chức máy KBNN Quảng Ngãi 44 1.2 Các bƣớc kiểm soát chi KBNN Quảng Ngãi 52 105 - Thực chế thƣởng phạt nghiêm minh, thực chế độ khen thƣởng hợp lý, tăng cƣờng động viên, khuyến khích cán tâm huyết với cơng việc hoạt động có hiệu quả, mặt tạo điều kiện vật chất thuận lợi, giúp cán KBNN Quảng Ngãi yên tâm công tác, mặt khác phát huy cao vai trò lực cá nhân Bên cạnh đó, cần xử phạt cách nghiêm minh cán cố tình làm trái sách chế độ, sai quy trình nghiệp vụ, gây thất vốn NSNN - Cần có biện pháp thu hút ngƣời tài làm việc hệ thống KBNN, đặc biệt phận KSC NSNN Để làm đƣợc điều này, cần kiến nghị cấp có thẩm quyền có chế ƣu đãi tuyển dụng, chế độ đãi ngộ thỏa đáng với đối tƣợng này, xây dựng chế độ lƣơng sách thu thập hợp lý để thu hút cán trẻ, trình độ lực nhƣ lƣu giữ cán có tài - Nhằm khuyến khích tinh thần học tập, nâng cao trình độ chun mơn, tích cực nghiên cứu chế độ quản lý vốn đầu tƣ XDCB; phục vụ tốt mục tiêu quản lý điều hành NSNN nên tổ chức thi nghiệp vụ giỏi cho cán KSC theo hình thức trắc nghiệm, vấn đáp, xử lý tình huống, - Đối với KSC đầu tƣ văn bản, chế độ nhiều phức tạp, định kỳ theo tiến trình sửa đổi quy định Nhà nƣớc quản lý đầu tƣ xây dựng bản, cần phải tập hợp văn chế độ quản lý đầu tƣ, kiểm soát chi đầu tƣ nhằm phổ biến cho cán làm cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ để cập nhật kiến thức nhƣ trao đổi kinh nghiệm tháo gỡ khó khăn q trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB - Tăng cƣờng rèn luyện, nâng cao đạo đức nghề nghiệp, kỹ giao tiếp công vụ cán KBNN Quảng Ngãi nhằm mục đích kiểm sốt chi chặt chẽ, sách, chế độ phục vụ kịp thời nhu cầu chi tiêu đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nƣớc, giảm thất thoát, tiêu cực sử dụng ngân sách, đề cao lƣơng tâm trách nhiệm ngƣời cán công chức 106 giải cơng việc; giáo dục lịng u ngành, u nghề, tinh thần làm việc tận tụy, không sách nhiễu, vụ lợi để xứng đáng với lòng tin khách hàng, nhân dân Thƣờng xuyên, đột xuất kiểm tra cán bộ, thơng qua đánh giá lực, phẩm chất cán bộ, phát sớm sai phạm, lệch lạc để có biện pháp uốn nắn, chấn chỉnh kịp thời, Định kỳ, thực luân phiên công việc, không để ngƣời làm việc lâu vị trí dẫn đến tiêu cực làm việc trì trệ 3.2.5 Các giải pháp hỗ trợ khác - Với việc áp dụng tiêu chuẩn ISO 9001: 2008 vào cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ NSNN nâng cao đƣợc ý thức trách nhiệm, tinh thần, thái độ phục vụ nhân dân đội ngũ cán công chức KBNN Quảng Ngãi, giải công việc cho khách hàng diễn nhanh gọn, thuận tiện, tạo tin cậy tính chun nghiệp, an tồn cho khách hàng đến giao dịch với KBNN Quảng Ngãi, phối hợp giải công việc phòng, phận liên quan KBNN cấp huyện làm cho hiệu cơng việc đƣợc nâng lên, vậy, cần phải tiếp tục trì tốt thƣờng xun rà sốt quy trình để kịp thời sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với quy định tình hình thực tiễn KSC địa phƣơng - Trong hoạt động phân cấp thực nhiệm vụ KSC đầu tƣ XDCB từ NSNN, vào trình độ đội ngũ CBCC làm cơng tác KSC, vào khối lƣợng cơng việc mà KBNN Quảng Ngãi phân cấp cho KBNN cấp huyện quản lý cơng trình nguồn vốn NSNN Trung ƣơng NSNN cấp tỉnh tùy vào điều kiện cụ thể KBNN dự án Muốn đạt đƣợc giải pháp này, trƣớc hết cần xây dựng quy chế, quy định phân cấp công tác KSC theo hƣớng toàn diện, hệ thống, phù hợp với quy định pháp luật KBNN - Phối hợp chặt chẽ với bên có liên quan: Để kịp thời giải khó khăn, vƣớng mắc q trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN 107 Quảng Ngãi cần phải phối hợp tốt với cấp, ngành đặc biệt với chủ đầu tƣ để toán vốn đầu tƣ đƣợc kịp thời, nhằm đẩy nhanh tiến độ, đƣa cơng trình vào sử dụng khai thác, cụ thể: + Để giải khó khăn vƣớng mắc vốn, chế tốn, giải nợ đọng, tốn cơng trình hồn thành, KBNN Quảng Ngãi xây dựng chế phối hợp quan Tài chính, Kế hoạch - Đầu tƣ Kho bạc; Thành lập tổ công tác liên ngành Tài - Kế hoạch Đầu tƣ - Kho bạc để làm việc với chủ đầu tƣ; nắm bắt, tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc thủ tục đầu tƣ, thủ tục toán vốn cho dự án, cơng trình xây dựng địa bàn tỉnh + Phối hợp với sở Kế hoạch Đầu tƣ trình phân bổ, điều hành kế hoạch vốn dự án đầu tƣ hàng năm + Phối hợp với Sở Tài việc điều hành ngân sách cấp địa bàn tỉnh; tham gia Sở Tài tổ chức họp thẩm định, phê duyệt toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành bàn giao đƣa vào sử dụng; đề xuất giải pháp xử lý nợ đọng XDCB, thu hồi số dƣ tạm ứng tồn đọng nhiều năm tất toán tài khoản dự án, cơng trình hồn thành + Định kỳ đột xuất, kiểm tra chủ đầu tƣ chấp hành chế độ sách quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng, tình hình sử dụng vốn đầu tƣ, triển khai dự án KBNN Quảng Ngãi tạm dừng toán vốn thu hồi số vốn mà chủ đầu tƣ sử dụng sai mục đích, khơng đối tƣợng trái với chế độ quản lý tài Nhà nƣớc + Hàng tháng, thực họp chuyên môn để phân tích nguyên nhân chủ quan, khách quan tác động đến tình hình triển khai dự án, ảnh hƣởng đến tiến độ giải ngân VĐT; từ đó, đƣa giải pháp xử lý, tháo gỡ vƣớng mắc công tác giải ngân, kịp thời chủ động phối hợp chặt chẽ với chủ đầu tƣ, BQLDA để có biện pháp đồng bộ, đảm bảo pháp lý 108 phê duyệt dự án, thiết kế dự tốn, giải phóng mặt bằng, lựa chọn nhà thầu theo quy định trình thực dự án đầu tƣ địa bàn tỉnh - Quản lý ứng dụng CNTT yêu cầu thiết theo chức nhiệm vụ nhằm thực mục tiêu chiến lƣợc phát triển KBNN đến 2020: + Hiện nay, KBNN Quảng Ngãi tự xây dựng chƣơng trình ứng dụng công nghệ thông tin quản lý chi đầu tƣ, thực kết nối liên ngành Tài - Kế hoạch - Kho bạc phục vụ cho công tác lập kế hoạch vốn đầu tƣ, điều hành ngân sách phục vụ cho báo cáo cách kịp thời, xác + KBNN Quảng Ngãi triển khai thành công dự án lớn mang tầm vóc quốc gia công nghệ thông tin dự án TABMIS TABMIS bao gồm nhiều quy trình phân cơng nhiệm vụ công việc rõ ràng, rành mạch: Công tác nhập dự toán ngân sách xã KBNN đảm nhận; quan Tài nhập dự tốn nguồn cịn lại; KBNN thực cấp phát số liệu dự tốn đƣợc nhập vào hệ thống + Chƣơng trình TABMIS vào hoạt động phạm vi nƣớc thay đổi số quy trình nghiệp vụ KBNN, có quy trình KSC KBNN, việc KSC vốn đầu tƣ cho dự án gắn liền với cam kết chi trả Chính phủ, điều khiến cho việc điều hành NSNN đƣợc hiệu hơn, khắc phục đƣợc tƣợng nợ đọng XDCB, đồng thời đáp ứng yêu cầu công tác thông tin báo cáo; thông tin dự án đƣợc minh bạch góp phần giảm thiểu thất thốt, lãng phí tốn + Trên thực tế, việc lập báo cáo XDCB từ ĐTKB-LAN hạn chế Vì vậy, cần sớm xây dựng chƣơng trình hỗ trợ khai thác báo cáo nguồn vốn XDCB từ NSNN qua hệ thống liệu TABMIS KBNN Quảng Ngãi - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra nội bộ: Việc thƣờng xuyên tra, kiểm tra nội phát xử lý vi phạm chế độ, sách, tăng cƣờng tính kỷ luật đơn vị sử dụng NSNN, góp phần ngăn ngừa 109 tiêu cực, lãng phí chi tiêu cơng, Qua đó, làm rõ nguyên nhân, trách nhiệm, kịp thời kiến nghị, đạo sửa đổi, bổ sung quy trình nghiệp vụ chấn chỉnh sai sót, vi phạm, điều kiện tốt để cán nâng cao chất lƣợng KSC Từ giúp cho hệ thống KBNN Quảng Ngãi phát triển bền vững, khẳng định đƣợc vai trò, vị trí hệ thống ngành tài - Tăng cƣờng kỷ luật toán tạm ứng: Theo quy định, công việc bồi thƣờng, hỗ trợ, sau chi trả cho ngƣời thụ hƣởng CĐT lập chứng từ, làm thủ tục toán thu hồi tạm ứng thời hạn chậm 30 ngày làm việc kể từ ngày chi trả cho ngƣời thụ hƣởng; Trƣờng hợp vốn chƣa thu hồi nhƣng không sử dụng, thời hạn tháng quy định hợp đồng phải thực khối lƣợng mà nhà thầu chƣa thực nguyên nhân khách quan hay chủ quan sau ứng vốn mà nhà thầu sử dụng sai mục đích CĐT có trách nhiệm với KBNN thu hồi hoàn trả vốn tạm ứng cho NSNN KBNN Quảng Ngãi tăng cƣờng theo dõi, đơn đốc đơn vị khẩn trƣơng tốn tạm ứng kiên không cấp tiếp tạm ứng trƣờng hợp chƣa toán hết tạm ứng, đảm bảo khoản tạm ứng phải đƣợc tốn dứt điểm, khơng dây dƣa kéo dài nhƣ cơng trình, dự án Kiên từ chối, khơng chấp nhận tốn khoản tốn sai chế độ Đảm bảo khoản toán NSNN qua KBNN Quảng Ngãi phải đầy đủ điều kiện chi theo quy định - Đảm bảo kết cấu sở hạ tầng đồng sở, vật chất, trang thiết bị phƣơng tiện lại cho đội ngũ cơng chức KBNN nói chung cơng chức làm cơng tác KSC nói riêng; trƣớc hết phƣơng tiện làm việc (máy tính, hệ thống thơng tin, phƣơng tiện hỗ trợ hoạt động KSC,…) cho đội ngũ công chức KBNN cấp huyện, tỉnh, để kịp thời tiếp cận cơng nghệ tốn số, truyền tin, bảo mật lƣu thông tin; đồng thời xử lý nhanh, kịp thời, xác, đạt hiệu khoản toán chi đầu tƣ KSC,… 110 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu cho thấy tầm quan trọng quản lý đầu tƣ nói chung hoạt động kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng nói riêng Việc kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng hiệu có ảnh hƣởng trực tiếp đến phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng, ngành nƣớc Cơng tác đóng vai trị quan trọng việc sử dụng hiệu nguồn vốn NSNN, tác động tích cực tới việc triển khai dự án đầu tƣ nhanh chóng, sớm đƣa dự án vào hoạt động đem lại lợi ích cho hoạt động phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh - quốc phòng an sinh xã hội Ngân sách Nhà nƣớc có hạn, chi tiêu ngân sách Nhà nƣớc phải đảm bảo tiết kiệm, hiệu mục đích Chi ngân sách Nhà nƣớc cho lĩnh vực đầu tƣ xây dựng mục chi lớn tổng chi ngân sách Nhà nƣớc, cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng qua Kho bạc Nhà nƣớc cần thiết tỉnh Quảng Ngãi nói riêng đơn vị khác nói chung Với đề tài: “Kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi” tác giả tập trung trình bày đƣợc nội dung sau: Đƣa sở lý luận kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng qua Kho bạc Nhà nƣớc sở phát triển kết nghiên cứu vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN, KSNB, KSC đầu tƣ XDCB từ NSNN qua KBNN tác giả trƣớc Trên sở lý thuyết đó, tác giả tiến hành xây dựng phƣơng pháp nghiên cứu qua đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi Thông qua việc đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi, tác giả rút ƣu điểm, hạn chế ngun nhân cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi, sở quan trọng để tác giả xây dựng hệ thống nhóm giải 111 pháp hữu hiệu, thống nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi Căn vào thực trạng đó, tác giả tiến hành xây dựng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi nhằm mục đích thực tốt nhiệm vụ kiểm soát chi, hạn chế thất thoát tổn thất NSNN xảy hoạt động đầu tƣ xây dựng tỉnh Quảng Ngãi Mặc dù cố gắng trình nghiên cứu nhƣng vấn đề phức tạp, có phạm vi rộng liên quan tới nhiều ngành, nhiều cấp Nội dung luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Do đó, tác giả mong muốn nhận đƣợc đóng góp q báu Q thầy bạn bè để luận văn đƣợc hoàn thiện Đồng thời, tác giả xin đƣợc cảm ơn quý thầy cô giáo bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ tác giả việc hoàn thiện luận văn TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ trƣởng Bộ Tài (2012), Thơng tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 Quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN [2] Bộ trƣởng Bộ Tài (2016), Thơng tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước [3] Bộ trƣởng Bộ Tài (2015), Quyết định số 1399/QĐ-BTC ngày 15/7/2015 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương [4] Bộ trƣởng Bộ Tài (2017), Quyết định số 1357/QĐ-BTC ngày 19/7/2017 sửa đổi, bổ sung Điều Quyết định số 1399/QĐBTC ngày 15/7/2015 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương [5] Bộ trƣởng Bộ Tài (2011), Thơng tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 hướng dẫn quản lý, toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước [6] Bộ trƣởng Bộ Tài (2010), Thơng tư số 210/2010/TT - BTC ngày 21/4/2010 quy định việc toán vốn đầu tư xây dựng thuộc nguồn ngân sách Nhà nước theo niên độ ngân sách hàng năm [7] Chính phủ (2009), Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình [8] Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, ban hành kèm theo Thông tƣ số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Bộ trƣởng Bộ Tài [9] Học viện Tài (2007), Giáo trình quản lý tài cơng, NXb Tài chính, Hà Nội [10] Đƣờng Nguyễn Hƣng (2016), Kiểm soát nội bộ, NXB Giáo dục Việt Nam, Hà Nội [11] Đoàn Kim Khun (2012), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Đà Nẵng”, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [12] Phan Văn Điện (2015), “Hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Đăk Nông”, luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng [13] Quốc hội (2005), Luật đầu tư số 59/2005/QH 11 ngày 12/12/2005 [14] Quốc hội (2002), Luật NSNN số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 [15] Quốc hội (2015), Luật NSNN số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015 [16] Quốc hội (2005), Luật Đấu thầu số 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005 [17] Quốc hội (2014), Luật đầu tƣ công số 49/2014/QH13 ngày 18 tháng 06 năm 2014 [18] Quốc hội (2003), Luật Xây dựng số 16/2003/QH11 ngày 26/11/2003 [19] Quốc hội (2014), Luật Xây dựng số 50/2014 ngày 18/6/2014 [20] Vƣơng Đình Huệ (2004), Giáo trình kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội [21] Quốc hội (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13, ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2015 [22] Hoàng Thị Hồng Phúc (2015), “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Lào Cai”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Thái Ngun [23] Hồng Mạnh Thắng (2015), “Kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN huyện Lâm Thao - tỉnh Phú Thọ”, luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Đại học Thái Nguyên [24] Nguyễn Hoàng Tiến (2008), “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng KBNN Hà Nội”, luận văn thạc sĩ [25] Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc (2012), Quyết định số 282/QĐKBNN ngày 20/04/2012 việc thực Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư [26] Cấn Quang Tuấn (2009) “Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư XDCB tập trung từ NSNN Thành phố Hà Nội quản lý”, luận án Tiến sĩ, Học viện Tài [27] Dƣơng Thị Ánh Tiên (2012), “Tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc tỉnh Quảng Ngãi”, luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng [28] Cao Thắng (2013), “Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ”, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên [29] Nguyễn Thanh Tùng (2014), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB KBNN Tuyên Quang”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Thái Nguyên [30] Ths Hà Quốc Thái (2015, số 162, tr20-21), “Kiểm soát, toán vốn đầu tư cấp sã quản lý: Một số vướng mắc đề xuất tháo gỡ” [31] Nguyễn Hồng Lam (2015, số 162, tr42-43), “Kho bạc Nhà nước Hà Tĩnh: Nâng cao hiệu quản lý vốn đầu tư” [32] Lâm Hồng Cƣờng (2016, số 169, tr21-22), “Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư: Một vài đề xuất sửa đổi” [33] Nguyễn Thị Bắc Hà (2017, số 181, tr24-25), “Bước đột phá cải cách hành lĩnh vực kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước” [34] Hồ Thị Lộc (2017, số 183, tr18-19), “Một số kiến nghị kiểm soát, toán vốn đầu tư ngân sách xã” [35] Nguyễn Thị Bắc Hà (2018, số 198, tr38-39), “Giải pháp đẩy nhanh tiến độ giải ngân nguồn vốn đầu tư địa tỉnh Ninh Thuận” Tiếng Anh [36] COSO (2013), “Internal Control Integrated Framework”; http://www.coso.org [37] INTOSAI Internal Control Standards Committee, Intosai Gov 9100, Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, 2004; http://www.intosai.org/issai-executive- summaries/detail/intosai-gov-9100-guidelines-for-internal-controlstandards-for-the-public-sector.html [38] AICPA (2009) Characteristics and Skills of the Forensic Accountant; https://www.aicpa.org/ PHỤ LỤC Cuối năm ngân sách, Phòng Thanh tra - Kiểm tra KBNN Quảng Ngãi gởi bảng khảo sát đến cán công chức KBNN Quảng Ngãi thực nhiệm vụ kiểm soát chi, kế toán cơng chức làm nghiệp vụ khác có liên quan khách hàng đến trực tiếp giao dịch KBNN Quảng Ngãi, tác giả xin số liệu khảo sát 03 năm liền 2016, 2017, 2018 với 50 cán công chức 50 khách hàng ngẫu nhiên để có số liệu phân tích nhƣ bài, nội dung phiếu khảo sát cụ thể nhƣ sau: Phụ lục 01: Phiếu khảo sát cán KBNN Quảng Ngãi Kính gửi anh/chị cán cơng chức Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi, chức trách nhiệm vụ Phòng Thanh tra - Kiểm tra hàng năm, xin gởi đến quý anh/chị bảng khảo sát nhằm đánh giá chất lƣợng công tác hoạt động kiểm soát chi KBNN Quảng Ngãi Xin quý anh/chị dành thời gian để trả lời cách đầy đủ nội dung phiếu khảo sát Tôi xin cam đoan thông tin trả lời anh/chị đƣợc bảo mật đƣợc sử dụng nhằm phục vụ cho việc đánh giá chất lƣợng hoạt động KBNN Quảng Ngãi Để hoàn thành nhiệm vụ cụ thể Phòng Thanh tra - Kiểm tra, mong nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ anh/chị việc tham gia trả lời bảng câu hỏi Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý anh/chị Phần 1: Anh/Chị vui lòng lựa chọn phƣơng án trả lời tƣơng ứng với ý 1- Hồn tồn khơng đồng ý 2- Khơng đồng ý 3- Bình thƣờng 4- Đồng ý 5- Hồn tồn đồng ý Chỉ tiêu Câu hỏi khảo sát Công nghệ thông tin đƣợc ứng dụng ngày hiệu hoạt động KSC đầu tƣ XDCB Việc ứng dụng phần mềm hệ thống Ứng dụng quản lý liệu giúp cho công việc cán công KSC đơn giản xác nghệ Cơng nghệ ứng dụng hoạt động KSC thông tin đầu tƣ XDCB đơn giản, dễ sử dụng cán Trang thiết bị công nghệ phục vụ cho hoạt động KSC Kho bạc đại, đầy đủ Hoạt động kiểm tra tự kiểm tra công tác chi đƣợc thực nghiêm túc, công Công tác kiểm tra, đánh giá đƣợc thực theo lộ trình cách thƣờng xuyên tiêt kiệm NSNN Công tác Các cán kiểm tra có trình độ lực kiểm tra đảm bảo cho xác hoạt động kiểm soát kiểm tra nội Các sai phạm đƣợc phát qua hoạt động kiểm tra, tự kiểm tra đƣợc khắc phục nhanh chóng, hiệu Kết kiểm tra, kiểm sốt đƣợc thơng báo chi tiết tới nhân viên lãnh đạo KBNN tỉnh Trang thiết bị thực nghiệp vụ nhân viên KBNN tỉnh đầy đủ Trang thiết bị thực nghiệp vụ nhân viên KBNN tỉnh đại Trang thiết bị thực nghiệp vụ nhân Trang viên KBNN tỉnh làm việc ổn định, hỏng thiết bị hóc Trang thiết bị phục vụ mơi trƣờng làm việc nhân viên KBNN tỉnh đẩy đủ Lãnh đạo KBNN thể quan tâm tới việc nâng cấp, bổ sung trang thiết bị cần thiết cho nhân viên KBNN tỉnh Phần 2: Nếu có, Anh/Chị cho biết ý kiến đóng góp để hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tƣ XDCB KBNN tỉnh thời gian tới Phụ lục 02: Phiếu khảo sát khách hàng giao dịch với KBNN Quảng Ngãi Kính gửi anh/chị kế tốn Đơn vị hành nghiệp Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ngãi có giao dịch trực tiếp với Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi, chức trách nhiệm vụ Phịng Thanh tra Kiểm tra hàng năm, xin gởi đến quý anh/chị bảng khảo sát nhằm đánh giá chất lƣợng công tác hoạt động kiểm soát chi KBNN Quảng Ngãi Xin quý anh/chị dành thời gian để trả lời cách đầy đủ nội dung phiếu khảo sát Tôi xin cam đoan thông tin trả lời anh/chị đƣợc bảo mật đƣợc sử dụng nhằm phục vụ cho việc đánh giá chất lƣợng hoạt động KBNN Quảng Ngãi Để hoàn thành nhiệm vụ cụ thể Phòng Thanh tra - Kiểm tra, mong nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ anh/chị việc tham gia trả lời bảng câu hỏi Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý anh/chị Phần 1: Anh/Chị vui lòng lựa chọn phƣơng án trả lời tƣơng ứng với ý kiến cá nhân nhƣ sau: 1- Hoàn tồn khơng đồng ý 2- Khơng đồng ý 3- Bình thƣờng 4- Đồng ý 5- Hoàn toàn đồng ý Chỉ tiêu Câu hỏi khảo sát Thái độ cán khách hàng niềm nở, thân thiện, phong cách làm việc chun nghiệp, khơng gây khó khăn phiền hà nhũng nhiễu cho khách hàng Công tác Cán thƣờng xuyên đôn đốc, hƣớng dẫn phục vụ khách hàng thực thủ tục toán hỗ trợ quy định khách Cán giải thích rõ ràng có sai xót hồ hàng sơ, thủ tục cho khách hàng Cán thƣờng xuyên kiểm tra, kiểm soát Cơ chế sách, văn pháp luật ban hành Đánh giá hồ sơ, quy trình nghiệp vụ chặt chẽ q trình tốn, đảm bảo thời gian toán cho khách hàng kịp thời, quy định Trình độ chun mơn cán đáp ứng yêu cầu công việc Cán tuân thủ quy trình kiểm sốt, tốn chi Ngân sách Nhà Hệ thống văn pháp luật đƣợc công khai, minh bạch Hệ thống văn pháp luật quy định rõ ràng, phù hợp với tình hình thực tiễn Nội dung văn pháp luật đảm bảo tính khoa học, rõ ràng, chi tiết Quy định chế độ thông tin báo cáo, mẫu biểu chứng từ đơn giản, dễ thực hiện, thay đổi Thủ tục mở tài khoản đơn giản, nhanh chóng, thuận tiện Quy trình kiểm soát toán chi NSNN hợp lý Thời gian xử lý hồ sơ nhanh chóng, đảm bảo quy định Hồ sơ, quy trình nghiệp vụ kiểm sốt tốn chi NSNN đƣợc công khai minh bạch Phân chia trách nhiệm phận kiểm soát, toán chi NSNN cụ thể, hợp lý Số lƣợng tài liệu, hồ sơ chứng từ đề nghị toán hợp lý Thành phần loại tài liệu, hồ sơ chứng từ đề nghị toán hợp lý, dễ thực Phƣơng thức tốn phù hợp Phần 2: Anh/Chị cịn có kiến nghị khác cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN Quảng Ngãi? ... NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 96 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI... SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 45 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi. .. CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 11 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 11 1.1.1 Khái niệm vốn