Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) tại kho bạc nhà nước hiệp đức, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THIỀU THỊ PHÚC HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC, TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣờ ƣớng n o : PGS TS Nguyễn Công P ƣơng Phản biện 1: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 2: TS TRẦN THƯỢNG BÍCH LA Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 15 tháng năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Đầu tư XDCB nhiệm vụ quan trọng hàng đầu trình xây dựng phát triển đất nước Việc huy động, sử dụng mục đích, đối tượng, có hiệu quả, tiết kiệm nguồn vốn cho đầu tư phát triển cần thiết Tuy nhiên, thời gian qua việc quản lý, sử dụng vốn đầu tư XDCB nguồn vốn ngân sách nhà nước chưa chặt chẽ, gây thất thốt, lãng phí cho ngân sách nhà nước Để khắc phục tình trạng nội dung quan trọng làm tốt cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB Kho bạc Nhà nước Hiệp Đức Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN thời gian qua chưa phù hợp, phạm vi nội dung kiểm soát cịn có nhiều điểm bất cập, quan hệ phận quy trình luân chuyển hồ sơ chứng từ, kiểm soát chưa rõ ràng Vấn đề cần nghiên cứu, bổ sung cho phù hợp với chủ trương cải cách thủ tục hành nói chung giai đoạn Việc hồn thiện cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN nhằm tăng hiệu đầu tư, tiết kiệm ngân sách, chống thất thốt, lãng phí việc làm cần thiết cấp bách Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Hồn t ện ểm soát đầu tƣ XDCB tạ K o bạ N nƣớ H ệp Đứ , tỉn Quảng N m” Tác giả hy vọng giải pháp góp phần tích cực nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư XDCB huyện Hiệp Đức tình hình khó khăn ngân sách huyện thời gian tới Mụ t ng ên ứu Đề tài nhằm đánh giá thực trạng kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức; đưa giải pháp, nhằm giúp KBNN huyện kiểm soát hiệu chi vốn đầu tư XDCB tránh thất thốt, lãng phí chi NSNN KBNN Hiệp Đức Đố tƣợng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB sử dụng vốn NSNN KBNN Hiệp Đức * Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: KBNN Hiệp Đức - Về thời gian: Thời gian nghiên cứu hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức từ năm 2016 đến năm 2018 - Về nội dung nghiên cứu: Các nội dung nghiên cứu tập trung khai thác hai khía cạnh kiểm soát nội kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB, nhận diện đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt mà khơng sâu nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Số liệu thu thập giai đoạn từ 2016 đến 2018 P ƣơng p áp ng ên ứu Phương pháp nghiên cứu định tính áp dụng, sử dụng kỹ thuật phân tích, đối sánh, diễn giải thực trạng kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB đưa giải pháp hoàn thiện Ý ng ĩ t ự t ễn ủ đề tà Kết nghiên cứu luận văn giúp hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát chi đầu tư XDCB, cung cấp tài liệu tham khảo cho kho bạc nhà nước Hiệp Đức nói riêng kho bạc Nhà nước nói chung; xem xét, đánh giá lại cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB Cấu trú ủ luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm có chương Chương trình bày sở lý thuyết cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN Chương tóm lược phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức Chương liên quan đến giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức Tổng qu n ng ên ứu ó l ên qu n Có nhiều cơng trình viết nghiên cứu cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN liên quan đến đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 KHÁI QUÁT CỦA CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1 Khái niệm đầu tƣ xây ựng từ ngân sách n nƣớc Chi đầu tư XDCB nhiệm vụ chi NSNN để thực chương trình, dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội 1.1.2 Đặ đ ểm củ đầu tƣ xây ựng từ ngân sách n nƣớc Chi đầu tư xây dựng thực theo nguyên tắc, quy định pháp luật hành, khoản chi lớn có tính phức tạp, mang tính chất chi cho tích tũy 1.2 KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.2.1 K quát quy trìn ng ệp vụ đầu tƣ XDCB tạ KBNN Quy trình nghiệp vụ chi đầu tư XDCB KBNN thể qua sơ đồ 1.1 Lãnh đạo KBNN (4) (3) Giao dịch viên (2) Kế toán trưởng (5) Chủ đầu tư Nhà thầu (1) Sơ đồ 1 Quy trìn t ự tạ ện ơng tá đầu tƣ xây ựng o bạ n nƣớ 1.2.2 K n ệm, mụ đí ủ KSC đầu tƣ XDCB tạ KBNN a Khái niệm KSC đầu tư XDCB Kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN việc KBNN vào quy định hành Nhà nước, thực việc kiểm soát hồ sơ, chứng từ chủ đầu tư gửi đến, xác định số chấp nhận tạm ứng toán, sau thực tạm ứng tốn vốn cho dự án, cơng trình theo số KBNN chấp nhận b Mục đích kiểm sốt chi đầu tư XDCB Mục đích kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB dự án đầu tư từ nguồn NSNN qua hệ thống KBNN nhằm đảm bảo việc sử dụng kinh phí NSNN mục đích, đối tượng, tiết kiệm, chấp hành quy định quản lý tài đầu tư xây dựng pháp luật hành 1.3 KHÁI QUÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 1.3.1 Khái niệm mục tiêu kiểm sốt nội khu vực cơng a Khái niệm Kiểm sốt nội q trình xử lý toàn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức b Mục tiêu kiểm sốt nội khu vực cơng - Mục tiêu tn thủ - Mục tiêu hoạt động - Mục tiêu bảo vệ nguồn lực - Mục tiêu hoàn thành nghĩa vụ trách nhiệm 1.3.2 Các yếu tố cấu thành KSNB khu vực công a Môi trường kiếm soát b Đánh giá rủi ro c Hoạt động kiểm sốt d Thơng tin trao đổi thơng tin e Hoạt động giám sát 1.4 VẬN DỤNG KHUÔN KHỔ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA INTOSAI TRONG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.4.1 Đán g rủ ro KSC đầu tƣ XDCB tạ KBNN a Nhận diện rủi ro - Rủi ro nghiệp vụ đăng ký sử dụng bổ sung tài khoản toán vốn đầu tư - Rủi ro việc giao nhận, luân chuyển, kiểm soát hồ sơ kiểm soát chi đầu tư XDCB - Rủi ro tiếp nhận kế hoạch vốn sử dụng vốn đầu tư XDCB - Rủi ro hồ sơ pháp lý dự án, gói thầu - Rủi ro tạm ứng, thu hồi vốn tạm ứng - Rủi ro tốn khối lượng hồn thành theo hợp đồng, tốn chi phí khơng theo hợp đồng xây dựng, tốn chi phí quản lý dự án, tốn chi phí hỗ trợ, đền bù, giải phóng mặt - Rủi ro toán dự án, cơng trình có phê duyệt tốn hồn thành - Rủi ro nghiệp vụ chuyển tiền toán - Rủi ro chứng từ mẫu chứng từ toán vốn đầu tư XDCB b Đánh giá rủi ro Trong cơng tác kiểm sốt chi NSNN nói chung kiểm sốt chi đầu tư XDCB nói riêng tiêu chí sử dụng để đánh giá rủi ro khả phát sinh rủi ro mức độ tác động rủi ro 1.4.2 Hoạt động kiểm soát đầu tƣ XDCB KBNN a Thủ tục kiểm soát hồ sơ ban đầu * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát * Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn: thực thông qua GDV, KTT lãnh đạo phụ trách - Kiểm tra hồ sơ ban đầu dự án: Kiểm tra đầy đủ hồ sơ, đủ số lượng loại hồ sơ theo quy định, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, tính thống hồ sơ, lơ gích thời gian hồ sơ, tài liệu - Kiểm soát vật chất: Hồ sơ ban đầu dự án xếp, lưu giữ phận GDV; GDV lưu giữ quản lý theo quy định - Xét soát, rà soát: Tại KBNN cấp huyện, hoạt động xét soát, rà soát hoạt động kiểm tra nội gồm Kiểm tra KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện hoạt động tự kiểm tra GDV b Thủ tục kiểm soát hồ sơ tạm ứng * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát * Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn - Kiểm tra hồ sơ tạm ứng vốn đầu tư: Kiểm tra đầy đủ, đủ số lượng loại hồ sơ theo quy định, tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ, đảm bảo đáp ứng đủ điều kiện để tạm ứng vốn - Kiểm sốt vật chất Tồn hồ sơ lần toán, tạm ứng lưu với hồ sơ pháp lý ban đầu dự án thành tập riêng biệt theo dự án cụ thể GDV tự đảm nhận quản lý lưu trữ - Xét soát, rà soát c Thủ tục kiểm sốt hồ sơ tốn khối lượng hồn thành * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát * Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn - Kiểm tra hồ sơ tốn khối lượng hồn thành: Kiểm tra đầy đủ, đủ số lượng loại hồ sơ theo quy định, tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ, đảm bảo đáp ứng đủ điều kiện để thnah toán vốn - Xét soát, rà soát d Thủ tục kiểm sốt chi vốn đầu tư cơng trình phê duyệt toán * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát * Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn - Kiểm tra hồ sơ toán dự án có phê duyệt tốn hồn thành + Nếu số vốn toán nhỏ số vốn toán duyệt KBNN vào kế hoạch vốn bố trí cho dự án để toán chi trả cho đơn vị thụ hưởng + Nếu số vốn toán lớn số vốn tốn duyệt KBNN phối hợp với chủ đầu tư thu hồi số vốn toán cho đơn vị nhận thầu - Kiểm soát vật chất Tồn hồ sơ tốn định phê duyệt tốn dự án hồn thành lưu với hồ sơ pháp lý ban đầu dự án thành tập riêng biệt theo dự án cụ thể GDV tự đảm nhận quản lý lưu trữ - Xét soát, rà soát ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB Để đánh giá cơng tác kiểm sốt tốn VĐT XDCB KBNN dùng nhiều tiêu chí khác nhau, thơng thường sử dụng số tiêu chí chủ yếu sau: (1) Mức độ kiểm soát (2) Mức độ bảo đảm vốn toán theo kế hoạch (3) Số hồ sơ từ chối toán VĐT XDCB qua KBNN (4) Số sai sót phát sau hoạt động tra kiểm tra nội 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC 1 G t ệu KBNN H ệp Đứ 2 Cơ ấu tổ chức quản lý KBNN Hiệp Đức 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN HIỆP ĐỨC 2 Tổ ứ t ự ện ểm soát vốn đầu tƣ XDCB tạ KBNN H ệp Đứ * Sơ đồ giải thích phận liên quan đến kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB G ám đố / P G ám đố Bộ phận giao dịch Kế toán trƣởng GDV Chủ đầu tư Xã A GDV BQL dự án Chủ đầu tư Xã B BQL dự án xã C Sơ đồ 2 Bộ máy KSC NSNN tạ KBNN H ệp Đứ (Nguồn: KBNN Hiệp Đức – Quảng Nam) 11 2 Quy trìn ểm sốt đầu tƣ xây ựng tạ KBNN H ệp Đứ (4) Lãnh đạo phụ trách Kế toán trưởng (5) (3) Giao dịch viên (2) (6) Chủ đầu tư Nhà thầu (1) Sơ đồ 3: Quy trìn ểm sốt đầu tƣ xây ựng tạ KBNN H ệp Đứ 2 N ận ện đán g rủ ro ểm soát đầu tƣ XDCB tạ KBNN H ệp Đứ a Rủi ro kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu * Nhận diện rủi ro - Rủi ro việc chấp hành, trình tự thủ tục đầu tư chủ đầu tư thể qua hồ sơ pháp lý dự án - Rủi ro hồ sơ mở tài khoản chưa theo yêu cầu quy định - Rủi ro hồ sơ chưa đảm bảo tính pháp lý - Rủi ro hồ sơ lưu chưa đầy đủ (thừa thiếu) so với quy định 12 * Đánh giá rủi ro - Đánh giá rủi ro việc chấp hành, trình tự thủ tục đầu tư chủ đầu tư thể qua hồ sơ pháp lý dự án - Đánh giá rủi ro việc hồ sơ mở tài khoản chưa theo yêu cầu quy định - Đánh giá rủi ro hồ sơ chưa đảm bảo tính pháp lý - Đánh giá rủi ro việc lưu thừa (thiếu) hồ sơ pháp lý theo quy định b Rủi ro kiểm soát hồ sơ tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng * Nhận diện rủi ro - Rủi ro tạm ứng vốn: Tạm ứng không điều khoản tạm ứng quy định hợp đồng hợp đồng không quy định tạm ứng cho tạm ứng Tạm ứng xây lắp thiếu bảo lãnh khoản tiền tạm ứng - Rủi ro thu hồi vốn tạm ứng: Không thực thu hồi tạm ứng lần toán khối lượng đầu tiên, chưa thu hồi hết vốn tạm ứng toán khối lượng hoàn thành 80% giá trị hợp đồng… * Đánh giá rủi ro Những rủi ro việc tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức xuất thường xuyên với tần suất tương đối cao mức độ tác động lớn, gây hậu nghiêm trọng c Rủi ro kiểm soát toán khối lượng hoàn thành * Nhận diện rủi ro - Rủi ro tốn khối lượng hồn thành khơng thơng qua hợp đồng 13 - Rủi ro toán khối lượng hồn thành thơng qua hợp đồng * Đánh giá rủi ro Các rủi ro toán khối lượng hoàn thành nhận diện kể xảy KBNN Hiệp Đức với tần suất cao mức độ tác động lớn d Rủi ro kiểm soát chi trường hợp có định phê duyệt tốn dự án hồn thành * Nhận diện rủi ro - Quyết định phê duyệt toán dự án hoàn thành photocopy - Số tốn cho nhà thầu lớn số có định phê duyệt tốn dự án, cơng trình * Đánh giá rủi ro Các rủi ro thường xuyên xảy gây tác động định 2 T ủ tụ ểm soát đầu tƣ XDCB tạ KBNN H ệp Đứ a Thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu dự án * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát * Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn - Kiểm tra hồ sơ pháp lý dự án GDV tiếp nhận hồ sơ pháp lý dự án, vào quy định Luật đầu tư công, Luật xây dựng văn quy định trình tự, thủ tục đầu tư để kiểm tra đầy đủ, tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ, lơ gích thời gian, thống hồ sơ, tài liệu - Kiểm soát vật chất 14 Hồ sơ ban đầu dự án xếp, lưu giữ phận GDV; GDV lưu giữ quản lý - Xét soát, rà soát Tại KBNN Hiệp Đức, hoạt động xét soát, rà soát hoạt động kiểm tra nội gồm kiểm tra KBNN Quảng Nam KBNN Hiệp Đức hoạt động tự kiểm tra GDV b Thủ tục kiểm soát hồ sơ tạm ứng * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát * Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn - Kiểm tra hồ sơ tạm ứng vốn đầu tư GDV sau tiếp nhận hồ sơ, chứng từ tạm ứng vốn CĐT thực việc kiểm tra Việc kiểm tra thực theo quy định, đảm bảo đầy đủ loại hồ sơ, tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ chứng từ tạm ứng vốn đầu tư - Kiểm sốt vật chất Tồn hồ sơ tạm ứng vốn đầu tư KBNN Hiệp Đức lưu với hồ sơ pháp lý ban đầu dự án thành tập riêng biệt theo dự án cụ thể GDV tự đảm nhận quản lý lưu trữ theo quy định - Xét soát, rà soát c T ủ tụ ểm sốt sơ t n tốn ố lƣợng ồn thành * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát *Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn - Kiểm tra hồ sơ tốn khối lượng hồn thành: Thực kiểm tra đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ, logic chứng từ, 15 hồ sơ toán - Kiểm soát vật chất Tồn hồ sơ, chứng từ tốn khối lượng hoàn thành KBNN Hiệp Đức đưa vào lưu trữ chung với hồ sơ dự án Được xếp theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ - Xét soát, rà soát d Thủ tục kiểm sốt chi vốn đầu tư cơng trình phê duyệt tốn * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát * Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn - Kiểm tra hồ sơ toán dự án có phê duyệt tốn hồn thành + Nếu số vốn toán nhỏ số vốn toán duyệt: GDV kiểm tra đầy đủ hồ sơ, đủ số lượng loại hồ sơ theo quy định, kiểm tra tính pháp lý định phê duyệt tốn hồn thành cấp có thẩm quyền + Nếu số vốn tốn lớn số vốn tốn duyệt KBNN phối hợp với chủ đầu tư thu hồi số vốn toán cho đơn vị nhận thầu - Kiểm sốt vật chất Tồn hồ sơ tốn định phê duyệt tốn dự án hồn thành, văn đôn đốc thu hồi vốn cấp vượt, giấy nộp trả vốn đầu tư (nếu có) lưu với hồ sơ pháp lý ban đầu hồ sơ toán, tạm ứng dự án thành tập riêng biệt theo dự án cụ thể GDV tự đảm nhận quản lý lưu trữ - Xét soát, rà soát 16 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN HIỆP ĐỨC a Tình hình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức giai đoạn 2016 – 2018 b Số liệu từ chối tốn c Kết cơng tác tự kiểm tra, tra KBNN Hiệp Đức * Kết công tác tự kiểm tra GDV * Kết cơng tác tra phịng tra KBNN Quảng Nam 24 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT VỐN ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN HIỆP ĐỨC Ƣu đ ểm ơng tá ểm sốt vốn đầu tƣ XDCB tạ KBNN H ệp Đứ a Về nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức b Về thủ tục kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB Hạn ế ơng tá ểm sốt đầu tƣ XDCB tạ KBNN H ệp Đứ a Về nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức Chưa có tài liệu đầy đủ cảnh báo rủi ro, chưa có chủ động việc nhận diện đánh giá rủi ro đến từ đội ngũ CBCC KBNN Hiệp Đức chưa xây dựng chương trình cảnh báo rủi ro tự động tích hợp chương trình hạn chế việc nhận diện đánh giá rủi ro công tác KSC đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức b Về thủ tục kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 17 * Thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu dự án Hiện nay, hoạt động kiểm tra thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu KBNN Hiệp Đức cịn thực cách hình thức, có số GDV dừng mức nhận đủ hồ sơ theo quy định mà chưa thật tâm việc kiểm tra, kiểm soát - Hoạt động tự kiểm tra GDV dừng mức độ kiểm tra đầy đủ hồ sơ pháp lý mà chưa chuyên sâu vào tính pháp lý, hợp pháp, hợp lý, hợp lệ hồ sơ Và hoạt động kiểm tra phòng tra KBNN Quảng Nam thực định kỳ năm kiểm tra, thời gian kiểm tra – ngày nên đủ thời gian cho việc kiểm tra chọn mẫu, khơng thể rà sốt tồn hồ sơ pháp lý dự án GDV - Việc lưu trữ hồ sơ dự án cịn diễn chậm * Thủ tục kiểm sốt hồ sơ tạm ứng, thu hồi vốn tạm ứng tốn khối lượng hồn thành - Việc giao nhận hồ sơ toán, tạm ứng lần GDV CĐT chưa thực theo quy định - Việc kiểm tra mẫu dấu, mẫu chữ ký GDV bị xem nhẹ chưa trọng - Thủ tục kiểm soát tạm ứng thu hồi tạm ứng chưa chặt chẽ dẫn đến việc số dư tạm ứng kéo dài qua nhiều năm chưa thu hồi hết - Hiện nay, KBNN Hiệp Đức, nghiệp vụ toán vốn đầu tư phải hạch toán lần vào chương trình ứng dụng khác nhau, nhiên chương trình lại khơng kết hợp khơng thể thay cho nhau, khiến việc giải thủ tục kiểm soát vốn đầu tư rườm rà nhiều thời gian 18 - Việc hướng dẫn, giải thích giao dịch với đơn vị sử dụng ngân sách GDV khơng thống nhất, cịn tình trạng hướng dẫn nhiều lần cho hồ sơ, gây khó khăn cho đơn vị đến giao dịch - Hoạt động tra, kiểm tra phòng tra kho bạc tỉnh dừng mức phát hiện, kiến nghị, xử lý tồn tại, sai sót tồn tại, sai sót lại chưa khắc phục triệt để * Thủ tục kiểm sốt hồ sơ có phê duyệt tốn hồn thành - Việc theo dõi thu hồi khoản cấp vượt so với phê duyệt tốn cịn chưa chặt chẽ chưa quan tâm mức Nguyên n ân ủ n ững tồn tạ ạn a Nguyên nhân khách quan b Nguyên nhân chủ quan ế 19 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở lý luận kiểm soát chi đầu tư XDCB nêu chương 1, luận văn trình bày thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức bao gồm: công tác nhận diện đánh giá rủi ro, thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu, thủ tục tạm ứng, thu hồi vốn tạm ứng đầu tư XDCB, thủ tục kiểm sốt tốn khối lượng hồn thành, thủ tục kiểm sốt dự án có phê duyệt tốn hồn thành Đồng thời tác giả làm rõ kết cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức giai đoạn 2016 – 2018, để từ nêu mặt được, mặt cịn hạn chế cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Hiệp Đức nguyên nhân hạn chế Đây tiền đề quan trọng để đưa giải pháp kiến nghị thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Hiệp Đức chương 20 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN HIỆP ĐỨC ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN KIẾM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HẠN CHẾ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC 3.2.1 Hoàn thiện nhận diện đán g rủi ro Đề xuất xây dựng cẩm nang quản lý rủi ro công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB áp dụng riêng cho KBNN Hiệp Đức Chủ động đưa nội dung nhận diện đánh giá rủi ro công tác toán vốn đầu tư XDCB vào họp phận nghiệp vụ Đề xuất xây dựng chương trình cảnh báo rủi ro tích hợp với hệ thống TABMIS Xây dựng máy thực nhiệm vụ quản lý, kiểm sốt rủi ro cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB KBNN huyện 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB KBNN Hiệp Đức a Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu dự án Xây dựng cẩm nang kiểm soát chi đầu tư XDCB Đẩy nhanh công tác lưu trữ hồ sơ dự án Cần phải nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra, rà soát, xét soát KBNN Hiệp Đức b Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt hồ sơ tạm ứng, 21 thu hồi vốn tạm ứng Lập sổ giao nhận hồ sơ hàng ngày có hiệu kiểm soát lãnh đạo thực thống cho toàn đơn vị KBNN Hiệp Đức Cần đặc biệt trọng thủ tục kiểm soát mẫu dấu, mẫu chữ ký CĐT Giải pháp đặt trường hợp KBNN việc tạo file mẫu chữ ký điện tử dùng chung cho quan kho bạc, để GDV thuận tiện tra cứu máy tính mà khơng phải tra cứu mẫu dấu, mẫu chữ ký giấy đăng ký tài khoản Một số giải pháp để giảm thiểu tình trạng vốn tạm ứng thu hồi chậm c Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát hồ sơ toán khối lượng hồn thành Đề xuất tích hợp chương trính ĐTKB_LAN với TABMIS để thuận tiện việc nhập chứng từ, chứng từ nhập lần vào chương trình, vừa hạch tốn kế tốn lại vừa kết xuất báo cáo theo yêu cầu Phối hợp với với quan Tài tham mưu cho UBND huyện thực bố trí kế hoạch vốn cách khoa học sát với tình hình thực tế Phối kết hợp chặt chẽ với chủ đầu tư, cấp chủ đầu tư quan quản lý có liên quan định kỳ đánh giá tình hình tốn vốn đầu tư, từ tập trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc d Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt hồ sơ có phê duyệt tốn hồn thành Các giải pháp để giảm thiểu tình trạng tổng tốn cao số toán duyệt giải pháp đẩy nhanh việc thu hồi 22 vốn cấp vượt (nếu có) 3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỚI KHO BẠC NHÀ NƢỚC Sớm hồn thiện khung kiểm sốt quản lý rủi ro cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Cần hồn thiện quy trình kiểm soát toán đầu tư XDCB vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua KBNN theo Quyết định số: 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 Trong bổ sung quy định quản lý vốn đầu tư NSNN Chính phủ, ngành ban hành từ thời điểm ban hành Quyết định số 5657/QĐ-KBNN đến Tăng cường bồi dưỡng, tập huấn nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư XDCB cho GDV Xây dựng chương trình tin học quản lý kiểm sốt toán đầu tư XDCB KBNN thống tồn quốc đảm bảo chương trình tổng hợp số liệu từ Trung ương đến tỉnh, thành phố quận, huyện, thị xã đồng thời tích hợp với TABMIS cung cấp mẫu biểu cho lãnh đạo địa phương Tiếp tục triển khai, hoàn chỉnh chương trình giao dịch điện tử dịch vụ công đăng ký mở và sử dụng tài khoản KBNN, dịch vụ công, giao, nhận trả kết hồ sơ kiểm soát chi, kê khai yêu cầu toán vốn NSNN qua KBNN Thực tích hợp quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN theo hướng thống quy trình tập trung đầu mối Việc tồn nhiều văn hướng dẫn kiểm sốt tốn vốn đầu tư khơng thể thống quy trình, thủ tục hệ thống KBNN đồng thời gây khó khăn việc cơng khai quy trình thủ tục đơn vị khách hàng giao dịch với KBNN 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ việc phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức hạn chế ra, tác giả xây dựng định hướng hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức đề xuất giải pháp cụ thể bao gồm: hoàn thiện nhận diện đánh giá rủi ro, hoàn thiện thủ tục kiểm soát tạm ứng, thu hồi tạm ứng, thủ tục kiểm sốt tốn khối lượng hồn thành, thủ tục kiểm sốt có phê duyệt tốn hồn thành Trong giải pháp mà tác giả đề xuất, có giải pháp áp dụng KBNN Hiệp Đức có giải pháp cần có hỗ trợ từ quan có thẩm quyền Để tạo tính khả thi giải pháp, tác giả nêu số kiến nghị với quan cấp nhằm thực giải pháp, góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức 24 KẾT LUẬN KSC đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức nội dung quan trọng quản lý chi đầu tư từ NSNN địa bàn huyện Hiệp Đức Bên cạnh kết đạt được, KSC đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức nói chung KSC đầu tư NSNN nói riêng cịn bất cập cần giải Từ kết nghiên cứu thực trạng, đánh giá mặt ưu nhược, nguyên nhân hạn chế để tìm giải pháp cho việc hồn thiện KSC đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức cần thiết Luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam” phần mở đầu kết luận gồm có chương Chương trình bày sở lý thuyết cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN, cơng tác nhận diện, đánh giá rủi ro thủ tục kiểm sốt cơng tác KSC đầu tư XDCB KBNN Chương sâu phân tích thực trạng đánh giá kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế KSC đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức để từ làm sở tảng để đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức chương Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức, Quảng Nam vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp Trong khuôn khổ luận văn, cố gắng vận dụng kiến thức có từ nhà trường, từ tài liệu từ thực tiễn làm việc để nghiên cứu, giải vấn đề đặt ra, khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp q thầy, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện ... THIỆN KIẾM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HẠN CHẾ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC 3.2.1 Hoàn thiện nhận... ? ?Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam? ?? phần mở đầu kết luận gồm có chương Chương trình bày sở lý thuyết cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN, cơng... nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức thời gian tới 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC HIỆP ĐỨC