Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước huyện đăkglei, tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ NGỌC THÚY HỒN THIỆN KIẾM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN Phản biện 1: PGS TS Đường Nguyễn Hưng Phản biện 2: TS Nguyễn Ngọc Tiến Luận văn đãđược bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện Trường Đại học Kinh tế – Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Huyện Đăk Glei huyện nghèo Tỉnh Kon Tum, năm gần huyện ĐăkGlei Trung ương, tỉnh tập trung nguồn lực để hỗ trợ vốn đầu tư cho sở hạ tầng thôn, bản, xã huyện, góp phần phát triển sản xuất, nâng cao đời sống văn hóa, tinh thần ngày cao cho nhân dân, góp phần xóa đói giảm nghèo Nguồn vốn đầu tư chủ yếu tập trung cho lĩnh vực giáo dục, y tế, giao thông, thủy lợi cơng trình phục vụ dân sinh Các cơng trình sau hồn thành đạt chất lượng sử dụng có hiệu phục vụ lợi ích trực tiếp nhân dân Vì vậy, năm qua nguồn vốn đầu tư XDCB thuộc ngân sách nhà nước chiếm tỷ trọng lớn tổng chi ngân sách nhà nước huyện Đăk Glei Tại Kho bạc nhà nước huyện ĐăkGlei - Tỉnh Kon Tum năm qua với việc đổi chế kiểm soát chi đầu tư cơng tác kiểm sốt chi đạt thành tựu quan trọng, góp phần hoàn thành nhiệm vụ giao Tuy nhiên, qua đợt tra, kiểm tra ngành, kiểm toán nhà nước phát sai sót cơng tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng KBNN Đăk Glei Vậy quy trình kiểm sốt chi đầu tư xây dựng ban hành cịn tồn sai sót, GDV Kho bạc thực đúng, đủ quy trình kiểm sốt chi chưa? Việc kiểm sốt cịn tồn cần phải hồn thiện để đáp ứng cơng cải cách tài cơng nói chung hoạt động kiểm sốt chi đầu tư xây dựng nói riêng Kho bạc Nhà nước huyện ĐăkGlei- Tỉnh Kon Tum vấn đề đặt cấp thiết Xuất phát từ thực tế trên, tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước huyện ĐăkGlei, tỉnh Kon Tum” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài sở lý thuyết kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua KBNN qua phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN huyện Đăk Glei, tác giả đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum Đối tượng, phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng b Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN huyện Đăk Glei đơn vị chủ đầu tư thuộc kiểm soát KBNN Đăk Glei - Về thời gian: Luận văn thu thập số liệu KBNN huyện Đăk Glei để phân tích thực trạng khoảng thời gian từ năm 2017 đến năm 2018 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể sau: - Phương pháp tổng hợp, hệ thống hóa để làm rõ sở lý luận kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN - Phương pháp khảo sát, vấn, phương pháp phân tích, tổng hợp để đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Huyện ĐăkGlei - Phương pháp tổng hợp, phân tích để thấy hạn chế, tìm ngun nhân, từ đề giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN huyện Đăk Glei Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương : Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN huyện Đăk Glei Chương 3: Định hướng giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN huyện Đăk Glei Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước Chi đầu tư xây dựng nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước để thực chương trình, dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội.( Nguồn Luật NSNN 2015) 1.1.2 Nội dung chi đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước - Theo tính chất mục đích sử dụng nguồn vốn - Theo phân cấp nhiệm vụ chi NSNN - Theo ngành kinh tế quốc dân - Theo tính chất quy mơ dự án đầu tư XDCB - Theo cấu công nghệ vốn đầu tư 1.1.3 Đặc điểm chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước Chi đầu tư xây dựng có đặc điểm sau: - Chi đầu tư XDCB khoản chi chiếm tỷ trọng lớn NSNN hàng năm;\ - Thời kỳ đầu tư kéo dài - Thời gian vận hành kết đầu tư kéo dài - Các thành hoạt động đầu tư cơng trình xây dựng, thường phát huy tác dụng nơi tạo dựng nên - Do quy mô vốn đầu tư lớn, thời kỳ đầu tư kéo dài thời gian vận hành kết đầu tư kéo dài nên hoạt động đầu tư có độ rủi ro cao - Các khoản chi đầu tư từ NSNN không đạt yếu tố lợi nhuận việc đầu tư cơng trình XDCB cơng trình khơng có khả thu hồi vốn thu hồi vốn - Thực nghiêm chỉnh trình tự đầu tư xây dựng, có đủ hồ sơ dự án cơng trình theo quy định phù hợp với giai đoạn đầu tư - Chi mục đích, kế hoạch 1.2 KHÁI QT VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ KHU VỰC CƠNG 1.2.1 Khái niệm ý nghĩa kiểm soát nội khu vực công a Khái niệm INTOSAI GOV 9100 định nghĩa: “Kiểm sốt nội q trình xử lý toàn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức” b Ý nghĩa kiểm sốt nội khu vực cơng - Đảm bảo hoạt động đơn vị triển khai định hướng, biện pháp tổ chức thực nhiệm vụ có hiệu lực hiệu - Phát hiện, ngăn chặn rủi ro xảy hoạt động đơn vị Quản lý, sử dụng tài sản nguồn lực đơn vị an toàn hiệu - Bảo đảm tuân thủ pháp luật quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội - Kiến nghị với thủ trưởng đơn vị việc sửa đổi, bổ sung ban hành chế, quy chế nhằm tăng cường biện pháp đảm bảo an toàn tài sản, tăng hiệu hoạt động 1.2.2 Thành phần KSNB khu vực cơng a Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm soát tảng cho tất yếu tố khác KSNB, tạo lập nếp kỷ cương, đạo đức cấu tổ chức b Đánh giá rủi ro KSNB phục vụ để đạt mục tiêu tổ chức,việc đánh giá rủi ro quan trọng ghi nhận kiện đe dọa đến mục tiêu, nhiệm vụ đơn vị Đánh giá rủi ro q trình xác định phân tích rủi ro liên quan đến việc đạt mục tiêu tổ chức xác định biện pháp xử lý phù hợp - Nhận dạng rủi ro - Đánh giá rủi ro - Đối phó với rủi ro c Hoạt động kiểm sốt Hoạt động kiểm sốt sách thủ tục thiết lập để đối phó rủi ro đảm bảo đạt mục tiêu, nhiệm vụ tổ chức Để đạt hiệu quả, hoạt động kiếm soát phải phù hợp, quán thời kỳ, có hiệu quả, tồn diện, hợp lý, đáng tin cậy liên quan trực tiếp đến mục tiêu kiểm sốt d Thơng tin truyền thơng Điều kiện đảm bảo thơng tin thích hợp đáng tin cậy thông tin phải ghi chéo kịp thời, phân loại đắn nghiệp vụ kiện, chuyển biểu mẫu lộ trình đảm bảo nhân viên thực chức KSNB Tryền thông hữu hiệu việc cung cấp thông tin từ cấp xuống cấp dưới, xuyên suốt toàn tổ chức e Giám sát Hệ thống KSNB cần giám sát để đánh giá chất lượng hoạt động hệ thống qua thời gian Việc giám sát thực thường xuyên, định kỳ kết hợp hai 1.2.3 Mục tiêu kiểm soát nội khu vực công Trong đơn vị khu vực công mục tiêu kiểm soát hướng đến 03 vấn đề: - Mục tiêu tuân thủ: - Mục tiêu hoạt động: - Mục tiêu bảo vệ nguồn lực - Mục tiêu hoàn thành nghĩa vụ trách nhiệm 1.3 VẬN DỤNG KIỂM SỐT NỘI BỘ KHU VỰC CƠNG TRONG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC Tương tự KSNB khu vực công, hoạt động KSC KBNN bao gồm thành phần: Môi trường kiếm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, hoạt động giám sát Nhưng liên quan trực tiếp đến đề tài nghiên cứu, tác giả trình bày ba yếu tố Kiểm sốt nội khu vực công là: Nhận diện đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát giám sát kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN 1.3.1 Nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN a Nhận diện rủi ro Rủi ro xuất tất hoạt động nghiệp vụ kho bạc, khâu đặc biệt KSC đầu tư XDCB, cụ thể sau: - Rủi ro trong mở tài khoản - Rủi ro tiếp nhận, xử lý hồ sơ - Rủi ro kiểm soát mẫu dấu chữ ký đơn vị - Rủi ro tiếp nhận kế hoạch vốn sử dụng nguồn vốn - Rủi ro hồ sơ pháp lý dự án - Rủi ro kiểm soát chi tạm ứng toán tạm ứng - Rủi ro tốn khối lượng hồn thành - Một số rủi ro khác văn hướng dẫn KSC chung chung, chồng chéo, rủi ro trình độ, lực phẩm chất đạo đức GDV, rủi ro ứng dụng CNTT… b Đánh giá rủi ro Các rủi ro thường xuyên xảy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Việc phát sinh rủi ro ảnh hưởng lớn đến kết kiểm soát chi KBNN, gây thất thoát, lãng phí NSNN 1.3.2 Hoạt động kiểm sốt Trình tự thực đầu tư xây dựng theo quy định gồm có 03 giai đoạn, cụ thể: Giai đoạn chuẩn bị dự án, Giai đoạn thực dự án , Giai đoạn kết thúc xây dựng đưa cơng trình dự án vào khai thác sử dụng Tuy nhiên, tùy thuộc vào điều kiện cụ thể yêu cầu kỹ thuật dự án, người định đầu tư định trình tự thực kết hợp đồng thời hạng mục cơng việc, việc KSC vốn đầu tư XDCB KBNN lồng ghép tùy theo dự án cụ thể theo cấp thẩm quyền định, thực qua : a Kiểm soát mở tài khoản dự án b Kiểm soát hồ sơ pháp lý, hồ sơ gửi lần đầu dự án c Kiểm soát tạm ứng thu hồi tạm ứng dự án d Kiểm soát tốn khối lượng hồn thành dự án e Kiểm sốt tốn dự án, cơng trình hồn thành phê duyệt toán 1.3.3 Hoạt động giám sát Tại KBNN, hoạt động giám sát kho bạc thực thường xuyên định kỳ 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.4.1 Nhóm nhân tố bên a Các quy định pháp luật liên quan đến KSC đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN b Hoạt động phối hợp Bộ, ngành, địa phương, chủ đầu tư, Ban quản lý dự án, KBNN c Nhân tố thuộc đơn vị chủ đầu tư d Hoạt động kiểm tra, giám sát từ bên cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB 1.4.2 Nhóm nhân tố bên a Năng lực, trình độ đạo đức đội ngũ GDV b Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN c Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB d Hoạt động giám sát ban lãnh đạo 10 Giám đốc: Chịu trách nhiệm toàn diện về: thực nhiệm vụ, quyền hạn; quản lý tiền, tài sản, hồ sơ, tài liệu, công chức, lao động đơn vị trước Giám đốc KBNN Kon Tum trước pháp luật Phó Giám đốc: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật lĩnh vực cơng tác phân cơng Kế tốn trưởng: Thực chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Kế toán trưởng KBNN huyện, kiểm soát hồ sơ, chứng từ kiểm soát hạch toán kế toán theo quy định hành đầu mối chịu trách nhiệm báo cáo nghiệp vụ KSC, kế toán Nhà nước, nhiệm vụ khác lãnh đạo phân công Giao dịch viên: Trực tiếp giao dịch với khách hàng, kiểm soát hồ sơ chứng từ đơn vị hạch toán kế toán theo quy định hành, nhiệm vụ khác lãnh đạo phân công 2.1.3 Các đơn vị chủ đầu tư XDCB thuộc kiểm soát chi KBNN Đăk Glei Chủ đầu tư XDCB thuộc kiểm soát chi KBNN Đăk Glei gồm Ban Quản lý khu vực, chủ đầu tư trực tiếp thực quản lý dự án ban quản lý dự án giảm nghèo để thực quản lý tốn vốn nước ngồi 2.2 THỰC TRẠNG KIẾM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KBNN ĐĂK GLEI 2.2.1 Quy trình kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua KBNN Đăk Glei Hiện quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei thực theo quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát chi NSNN KBNN cấp huyện khơng có tổ chức phịng ( Quy trình thực theo định 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018 KBNN theo định 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 ban hành quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư 11 vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống KBNN) 2.2.2 Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei Kiểm soát chi đầu tư XDCB dự án mở tài khoản, Sau chủ đầu tư gửi hồ sơ pháp lý dự án, tạm ứng tốn tạm ứng( có), tốn khối lượng hồn thành, cuối tốn dự án hồn thành Mỗi khâu GDV thủ tục kiểm soát phù hợp để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ KSC đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei a Kiểm soát hồ sơ mở tài khoản Căn kiểm soát Nhận diện đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm soát GDV tiếp nhận hồ sơ mở tài khoản phải kiểm tra, xem xét đầy đủ, tính hợp lệ, hợp pháp thủ tục, ghi đầy đủ nội dung theo mẫu quy định, kiểm tra xem ban quản lý chủ đầu tư mở tài khoản KB lần chưa Lần mở tài khoản thuộc bổ sung tài khoản hay mở hướng dẫn khách hàng thực chế độ mở sử dụng tài khoản KBNN b Kiểm soát hồ sơ pháp lý, hồ sơ gửi lần đầu dự án Hồ sơ pháp lý, hồ sơ gửi lần đầu sở để KBNN Đăk Glei kiểm soát, toán chi đầu tư XDCB cho đơn vị GDV tiếp nhận hồ sơ pháp lý Chủ đầu tư gửi đến KBNN gửi lần cho trình thực dự án (trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh) Chủ đầu tư giai đoạn dự án( giai đoạn chuẩn bị đầu tư giai đoạn thực đầu tư) để gửi hồ sơ pháp lý đến KBNN Căn kiếm soát Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro 12 - Rủi ro chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư - Rủi ro hồ sơ pháp lý chưa đảm bảo tính pháp lý - Rủi ro lưu thừa(thiếu) hồ sơ pháp lý Hoạt động kiểm soát GDV hồ sơ pháp lý đơn vị gửi đến, quy định văn hành Luật đầu tư công, Luật Xây dựng, Luật đấu thầu văn hướng dẫn để kiểm sốt trình tự thủ tục đầu tư, kiểm sốt tính pháp lý hồ sơ, logic hồ sơ, tài liệu Hoạt động giám sát Đối với hồ sơ pháp lý dự án, hoạt động giám sát KBNN Đăk Glei thực thông qua việc kiểm tra thường xuyên KBNN Đăk Glei kiểm tra định kỳ tra chuyên ngành kiểm toán nhà nước c Kiểm soát tạm ứng thu hồi tạm ứng dự án Căn kiếm soát Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro - Rủi ro tạm ứng dự án xảy là: + Tạm ứng vốn vượt tỷ lệ cam kết hợp đồng hợp đồng kinh tế khơng có điều khoản tạm ứng cho đơn vị tạm ứng + Tạm ứng trước hợp đồng có hiệu lực + Tạm ứng sai đơn vị thụ hưởng + Rủi ro mẫu dấu chữ ký không giống với đăng ký Đánh giá rủi ro tạm ứng dự án: Các rủi ro dẫn đến khả rủi ro tiền có cố xảy (khơng đơn vị thụ hưởng, đơn vị thi công không thực hiện), khó thu hồi vốn tạm ứng - Rủi ro thu hồi tạm ứng dự án + Chưa thực thu hồi tạm ứng theo quy định 13 + Thu hồi tạm ứng không quy định hợp đồng Nhà nước + Số dư tạm ứng kéo dài qua nhiều năm chưa thu hồi hết Kho bạc khơng có biện pháp + Thanh tốn khối lượng hồn thành q 80% giá trị hợp đồng (đối với hợp đồng xây lắp) chưa thu hồi hết vốn tạm ứng + Tạm ứng vốn cho nhà thầu theo hợp đồng ký, trình thực lại thay đổi nhà thầu khác nên không thu hồi Đánh giá rủi ro thu hồi tạm ứng dự án + Thu hồi vốn không quy định, thu hồi chậm dẫn đến đơn vị chiếm dụng vốn NSNN, khả tiền xảy + Làm giảm vai trò trách nhiệm quan KBNN Hoạt động kiểm soát - Kiểm soát tạm ứng vốn Kiểm soát chữ ký đăng ký mở tài khoản với chữ ký giấy đề nghị toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư Kiểm tra mã dự án, tên dự án, mã chương, mã ngành, mà nguồn giấy rút vốn đầu tư với kế hoạch vốn giao Số tiền giấy đề nghị toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư với số tiền tạm ứng đợt Kiểm sốt tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, kiểm tra kỹ thông tin đơn vị thụ hưởng, tài khoản đơn vị thụ hưởng, đối chiếu với điều khoản tạm ứng yếu tố khác hợp đồng, đối chiếu với dự tốn duyệt • Đối với công việc thông qua hợp đồng: GDV kiểm sốt, đối chiếu hạng mục, nội dung cơng việc đề nghị tạm ứng có phù hợp với dự tốn, hợp đồng ký Kiểm tra điều khoản quy định tạm ứng hợp đồng thời điểm tạm ứng, giá trị tạm ứng, số lần 14 tạm ứng để tạm ứng thời hạn số tiền Kiểm soát mức vốn đề nghị tạm ứng phù hợp với quy định tỷ lệ tạm ứng tối thiếu, mức tối đa, phạm vi kế hoạch vốn năm giao: + Kiểm tra thời điểm ứng phải sau thời điểm hợp đồng có hiệu lực + Kiểm tra bảo lãnh khoản tiền tạm ứng gửi đến kho bạc • Đối với công việc không thông qua hợp đồng: GDV quy định tạm ứng loại chi phí để kiểm sốt hồ sơ tỷ lệ tạm ứng - Kiểm soát thu hồi vốn đầu tư Đối với công việc thực thông qua hợp đồng, GDV quy định hợp đồng để thu hồi tạm ứng chủ đầu tư Kiểm soát vốn tạm ứng thu hồi qua lần toán khối lượng hoàn thành hợp đồng, mức thu hồi lần chủ đầu tư thống với nhà thầu quy định cụ thể hợp đồng để đảm bảo thu hồi hết số vốn tạm ứng giá trị toán (bao gồm tạm ứng tốn khối lượng hồn thành) đạt 80% giá trị hợp đồng Thực đôn đốc chủ đầu tư thực quy định việc thu hồi vốn tạm ứng, phối hợp với chủ đầu tư thực kiểm tra số vốn tạm ứng để thu hồi khoản tồn đọng chưa sử dụng sử dụng khơng mục đích Đơi với cơng việc thực không thông qua hợp đồng, GDV quy định thời hạn thu hồi tạm ứng loại để thực đơn đốc có biện pháp để thu hồi tạm ứng d Kiểm soát tốn khối lượng hồn thành dự án Căn kiểm soát: Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro 15 Nhận diện rủi ro - Thanh toán vốn vượt dự toán, toán cho hạng mục, nội dung cơng việc ngồi dự án, dự tốn phê duyệt - Thanh toán vốn vượt hợp đồng - Thời gian kiểm soát toán, chuyển tiền vượt thời gian quy định - Thanh tốn khối lượng hồn thành theo hợp đồng thiếu bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng, thiếu bảng kê (đối với trường hợp toán theo bảng kê) - Thanh tốn thiết bị khơng danh mục thiết bị theo hợp đồng - Thanh toán trùng khối lượng, công việc - Giải ngân chậm so với thời hạn quy định Đánh giá rủi ro - Các trường hợp dễ dẫn đến rủi ro chủ đầu tư lợi dụng chiếm dụng vốn, sử dụng vốn không mục đích, thất tiền vốn nhà nước - Chủ đầu tư kiện cán KBNN cán KBNN phải chịu trách nhiệm trước pháp luật, phải bồi thường thiệt hại để thời gian kiểm soát toán vượt quy định Hoạt động kiểm sốt - Đối với cơng việc thực theo hợp đồng: Nguyên tắc kiếm soát: KBNN thực kiểm soát toán theo nguyên tắc “ Thanh toán trước, kiểm soát sau” hợp đồng toán nhiều lần • Thủ tục kiểm sốt toán trước GDV hồ sơ đề nghị toán chủ đầu tư thực kiểm tra nội dung sau: + Kiểm tra khoản đề nghị toán theo hợp đồng đảm 16 bảo thuộc đối tượng thực cam kết chi phải quản lý, kiểm soát cam kết chi theo quy định hành + Kiểm sốt đầy đủ, tính pháp lý hồ sơ toán (bao gồm việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký) phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách, mục lục ngân sách, đầy đủ thống tiêu ghi hồ sơ, chứng từ đề nghị toán + Kiểm tra dự án giao kế hoạch vốn năm cấp có thẩm quyền (theo nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn) nhập dự toán hệ thống TABMIS theo quy định hành, phù hợp với liệu TABMIS + Đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị toán phù hợp với giá hợp đồng, điều kiện hợp đồng theo dự toán duyệt (đối với gói thầu định thầu tự thực hiện) Căn vào kết kiểm tra nêu kế hoạch vốn năm GDV thực tốn theo quy trình Chậm 01 ngày làm việc kể từ GDV nhận đủ hồ sơ hợp pháp, hợp lệ theo quy định mà chủ đầu tư phải gửi đến KBNN Đăk Glei, KBNN hoàn thành thủ tục toán theo nguyên tắc toán trước, kiểm sốt sau • Thủ tục kiểm sốt kiểm soát sau: Ngay sau thực toán trước cho dự án, hồ sơ nhận, chậm 03 ngày làm việc kể từ ngày KBNN chấp nhận toán, GDV thực kiểm soát lại hồ sơ toán, Trường hợp sau kiểm sốt, số vốn chấp nhận tốn có chênh lệch với số vốn toán cho chủ đầu tư, GDV thơng báo kết kiểm sốt toán trừ vào lần toán (nếu số chấp nhận toán nhỏ số vốn toán) Nội dung kiểm soát sau: + Kiểm tra, đối chiếu hạng mục, nội dung công việc, khối lượng hoàn thành ghi Bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc 17 hồn thành đề nghị tốn, Bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc phát sinh ngồi hợp đồng đề nghị tốn có phù hợp với tên cơng trình, hạng mục, nội dung công việc số lượng danh mục thiết bị có (đối với hợp đồng mua sắm thiết bị) quy định hợp đồng, phụ lục hợp đồng (nếu có) ký; giá trị khối lượng hồn thành đề nghị tốn khơng vượt giá trị hợp đồng kinh tế ký kết, dự toán duyệt (trường hợp định thầu toán theo dự toán duyệt trường hợp tự thực phát sinh khối lượng ngồi hợp đồng tốn theo dự toán); việc toán hợp đồng phải phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng điều kiện hợp đồng Số lần toán, giai đoạn toán, thời điểm toán, thời hạn toán, hồ sơ toán điều kiện toán phải quy định rõ hợp đồng Số vốn tốn cho cơng việc, hạng mục cơng trình, cơng trình khơng vượt dự tốn duyệt trường hợp định thầu, tự thực hiện; tổng số vốn tốn cho dự án khơng vượt tổng mức đầu tư phê duyệt Số vốn toán cho dự án năm (bao gồm tạm ứng tốn khối lượng hồn thành) khơng vượt kế hoạch vốn năm bố trí cho dự án Lũy kế số vốn toán cho dự án không vượt kế hoạch đầu tư công trung hạn giao - Đối với công việc thực không theo hợp đồng: Kiểm tra nội dung cơng việc, khối lượng hồn thành ghi Giấy đề nghị toán vốn đầu tư để đảm bảo nội dung, khối lượng hồn thành tốn phù hợp với dự tốn chi phí duyệt e Kiểm sốt tốn dự án, cơng trình hồn thành phê duyệt toán Căn kiểm soát Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro 18 Nhận diện rủi ro - Quyết định phê duyệt toán photocopy - Giá trị toán chênh lệch so với giá trị tốn khơng có ghi nhận nợ phải trả nợ phải thu Đánh giá rủi ro + Quyết định phê duyệt toán photocopy rủi ro nội dung định khơng với chính, số liệu bị chỉnh sửa dẫn đến số liệu toán bị sai + Giá trị toán chênh lệch so với giá trị tốn khơng có ghi nhận nợ phải trả nợ phải thu dẫn đến kiểm sốt GDV khơng biết khoản chênh lệch ngun nhân cơng trình khơng thể tất toán tài khoản Hoạt động kiểm soát Đối với hạng mục, gói thầu thi cơng xây dựng, mua sắm thiết bị, tư vấn toán theo hợp đồng, theo dự tốn chi phí cấp có thẩm quyền phê duyệt toán: Trường hợp số vốn toán duyệt lớn số vốn toán: - GDV vào đề nghị toán Chủ đầu tư, kế hoạch vốn cấp có thẩm quyền giao, hồ sơ gửi trước gửi bổ sung (nếu có) để thực kiểm soát toán tiếp phần chênh lệch số vốn phê duyệt toán số vốn toán Trường hợp số vốn toán duyệt nhỏ số vốn toán: GDV lập văn đề nghị Chủ đầu tư phối hợp với nhà thầu thu hồi, nộp NSNN số vốn toán cao số vốn phê duyệt toán, báo cáo Kế tốn trưởng để trình Lãnh đạo phụ trách ký duyệt, gửi Chủ đầu tư cấp Chủ đầu tư Nội dung công 19 văn ghi rõ tên dự án, hạng mục cơng trình, hợp đồng; số vốn tạm ứng, toán; số vốn theo toán duyệt; số vốn đề nghị thu hồi nộp NSNN (theo cấp ngân sách); thời hạn nộp vào NSNN Trường hợp dự án có hạng mục có số vốn tốn duyệt lớn số vốn tốn, đồng thời có hạng mục có số vốn tốn duyệt nhỏ số vốn toán : - Đối với hạng mục có số vốn tốn duyệt nhỏ số vốn tốn: GDV dự thảo tờ trình Lãnh đạo KBNN phụ trách, kèm dự thảo văn yêu cầu Chủ đầu tư, Ban QLDA thu hồi lại số vốn toán cho nhà thầu, nhà cung cấp cao toán duyệt, chuyển vào TKTG Chủ đầu tư mở KBNN - Đối với hạng mục có số vốn tốn duyệt lớn số vốn toán: Căn vào số dư TKTG (số tiền thu hồi nói Chủ đầu tư chuyển vào TKTG), Chủ đầu tư gửi đến KBNN: Giấy đề nghị toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), Ủy nhiệm chi GDV thực kiểm sốt làm thủ tục để toán tiếp cho hạng mục cịn thiếu vốn so với tốn duyệt Trường hợp tốn theo ngun tắc nói khơng đủ nguồn vốn tốn theo tốn duyệt, Chủ đầu tư phải bố trí kế hoạch vốn để toán cho dự án f Hoạt động giám sát - Hoạt động giám sát hồ sơ mở tài khoản: Hoạt động giám sát KBNN Đăk Glei thực thông qua việc tự kiểm tra kế tốn trưởng, thơng qua tra, kiểm 20 tra nội chuyên ngành - Hoạt động giám sát hồ sơ pháp lý ban đầu dự án, tạm ứng tốn tạm ứng, tốn khối lượng hồn thành tốn dự án, cơng trình hồn thành phê duyệt toán KBNN Đăk Glei thực thông qua kiểm tra thường xuyên kiểm tra định kỳ Hoạt động kiểm tra thường xuyên thực thông qua việc tự kiểm tra KBNN Đăk Glei Căn kế hoạch tự kiểm tra đề GDV thực kiểm tra chéo dự án để phát sai sót Một lần kiểm tra đồng thời kiểm tra hồ sơ pháp lý ban đầu dự án, tạm ứng tốn tạm ứng, tốn khối lượng hồn thành tốn dự án, cơng trình hồn thành phê duyệt toán dự án Qua kiểm tra phát sai sót cịn tồn hồ sơ mà GDV trực tiếp kiểm soát dự án không phát không logic thời gian, hồ sơ thiếu giấy giao nhận Kết kiểm tra gửi báo cáo lãnh đạo KBNN Đăk Glei để qua họp quan phổ biến để GDV khác rút kinh nghiệm Hoạt động kiểm tra định thông qua đợt tra chuyên ngành KBNN Kon Tum, KBNN Trung Ương kiểm toán nhà nước Qua kiểm tra phát sai sót mà GDV trực tiếp kiểm sốt kiểm tra chéo KBNN Đăk Glei không phát Các sai sót chủ yếu GDV chưa nắm hết quy trình hiểu rõ hết văn quy định đưa Qua đợt kiểm tra, GDV nhận thức sai phạm tránh để xảy lần sau 2.2.3 Kết kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei a Kết thực kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN ĐăkGlei 21 b Kết từ chối toán kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KBNN ĐĂK GLEI 2.3.1 Những kết đạt 2.3.2 Những mặt hạn chế - Về kiểm soát hồ sơ pháp lý dự án - Về kiểm soát cam kết chi chủ đầu tư - Về kiểm soát tạm ứng thu hồi tạm ứng dự án tốn khối lượng hồn thành - Về kiểm sốt tốn cơng trình dự án hoàn thành 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân xuất phát từ nhân tố bên Nguyên nhân xuất phát từ nhân tố bên CHƯƠNG ĐINH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KBNN HUYỆN ĐĂK GLEI 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN KIẾM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KBNN HUYỆN ĐĂK GLEI Để xây dựng KBNN đại, an toàn hoạt động KBNN thực tảng CNTT đại hình thành Kho bạc điện tử, địi hỏi công tác KSC KBNN Đăk Glei phải đổi phương thức kiểm sốt, quy trình nghiệp vụ, nâng cao lực trình độ Thực tế địi hỏi phải có giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Định hướng cho giải pháp hoàn thiện là: 22 - Các giải pháp hoàn thiện xây dựng dựa sở tảng lý luận vận dụng kiểm soát nội kiểm soát chi đầu tư XDCB thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei - Giải pháp hoàn thiện phải đảm bảo khắc phục tất hạn chế tồn kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN huyện Đăk Glei phân tích cuối chương Đẩy nhanh việc ứng dụng hiệu CNTT vào hoạt động nghiệp vụ để thực chức kiểm sốt chi NSNN nói chung, kiểm soát chi đầu tư XDCB đảm bảo chặt chẽ, nhanh chóng - Giải pháp hồn thiện xây dựng phải đảm bảo mang tính khoa học, khả thi để áp dụng vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN huyện Đăk Glei 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KBNN HUYỆN ĐĂK GLEI 3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt hồ sơ pháp lý dự án 3.2.2 Hoàn thiện kiểm sốt cam kết chi 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt tạm ứng, thu hồi tạm ứng toán khối lượng hồn thành 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt tốn cơng trình, dự án hồn thành 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị KBNN 3.3.2 Kiến nghị KBNN tỉnh Kon Tum 3.3.3 Kiến nghị UBND huyện Đăk Glei 23 KẾT LUẬN KSC đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei nội dung quan trọng quản lý chi đầu tư từ NSNN địa bàn huyện Đăk Glei Thực tốt nhiệm vụ có ý nghĩa lớn việc đảm bảo sử dụng NSNN mục đích, thủ tục, giải ngân kịp tiến độ, không để vốn Bên cạnh kết đạt được, KSC đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei nói chung KSC đầu tư NSNN nói riêng cịn bất cập cần phải giải Vì vậy, nghiên cứu thực trạng đánh giá kết đạt được, xác định mặt hạn chế nguyên nhân hạn chế để tìm giải pháp cho việc hoàn thiện KSC đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei cần thiết Luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước ĐăkGlei, tỉnh Kon Tum” gồm có chương Chương I, luận văn hệ thống hóa sở lý luận vận dụng kiểm soát nội kiểm soát chi đầu tư XDCB Chương II luận văn tập trung phân tích thực trạng cơng tác KSC đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei, gồm quy trình KSC đầu tư XDCB, nhận diện, đánh giá rủi ro trình bày hoạt động kiểm soát, hoạt động giám sát thực tế KBNN Đăk Glei Qua thực tế công tác KSC đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei, luận văn đánh giá kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế KSC đầu tư XDCB KBNN Đăk Glei Qua chương III, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN ĐăkGlei, như: Hồn thiện kiểm sốt hồ sơ pháp lý, Hồn thiện kiểm sốt cam kết chi, Hồn thiện kiểm soát tạm ứng, thu hồi tạm ứng tốn khối lượng hồn thành, Hồn thiện kiểm sốt tốn cơng trình, dự án hồn thành Để tăng tính khả thi hỗ trợ cho việc thực giải pháp đề ra, tác giả nêu số kiến nghị nhằm hỗ trợ việc 24 thực giải pháp, góp phần nâng cao chất lượng cơng tác KSC nói chung KSC đầu tư XDCB nói riêng KBNN huyện Đăk Glei Hồn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN ĐăkGlei, tỉnh Kon Tum vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp Trong khuôn khổ luận văn, cố gắng vận dụng kiến thức từ Nhà trường, từ tài liệu từ thực tiễn công tác thân để nghiên cứu, giải vấn đề đặt ra, khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy, đồng nghiệp để luận văn hồn thiện ... CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà. .. VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KBNN HUYỆN ĐĂK GLEI 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN KIẾM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KBNN HUYỆN ĐĂK GLEI Để xây dựng KBNN đại, an... nghệ vốn đầu tư 1.1.3 Đặc điểm chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước Chi đầu tư xây dựng có đặc điểm sau: - Chi đầu tư XDCB kho? ??n chi chiếm tỷ trọng lớn NSNN hàng năm;\ - Thời kỳ đầu tư kéo