Nghiên cứu giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý chi phí sản xuất kinh doanh của chi nhánh than núi hồng

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu hồn tồn cố gắng thân, dựa vào kiến thức học tập nhà trường kiến thức tích lũy năm công tác Chi nhánh than Núi Hồng-VVMI Cơng trình nghiên cứu tác giả khơng trùng với luận văn khác, số liệu thực tế dựa vào tài liệu báo cáo Chi nhánh than Núi Hồng-VVMI Cơng trình nghiên cứu tác giả phù hợp với chuyên ngành đào tạo Nếu có sai trái, tác giả hồn tồn chịu trách nhiệm Hà Nội, ngày tháng năm 2009 Tác giả Lương Xuân Quang MỤC LỤC Trang Danh mục bảng Danh mục hình vẽ Mở đầu Chương 1: Tổng quan chi phí quản lý chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1 Khái niệm phân loại chi phí sản xuất kinh doanh 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh 1.2 Các nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến chi phí sản xuất kinh doanh 13 1.3.1 Điều kiện tự nhiên 13 1.3.2 Cơ chế quản lý kinh tế 14 1.3.3 Sự tác động nhân tố kỹ thuật công nghệ 15 1.3.4 Tổ chức sản xuất sử dụng lao động 17 1.3.5 Nhân tố tổ chức quản lý doanh nghiệp 17 1.4 Các biện pháp quản trị chi phí doanh nghiệp 18 1.5 Tình hình áp dụng biện pháp quản lý chi phí sản xuất doanh nghiệp 34 Chương : Thực trạng công tác quản lý chi phí SXKD Tập đoàn Công nghiệp Than- Khoáng sản Việt Nam Chi nhánh than Núi Hồng VVMI 39 2.1 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý chi phí SXKD Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam 39 2.1.1 Cơ chế quản lý TKV 39 2.1.2 Q trình hồn thiện quản trị chi phí TKV 41 2.1.3 Hệ thống quản trị chi phí TKV 46 2.1.4 Phương pháp tính tốn đơn giá tổng hợp công đoạn sản xuất than TKV 48 2.1.5 Tính tổng giá thành tiêu thụ than theo cơng đoạn 52 2.1.6 Phương pháp điều chỉnh tổng chi phí TKV 53 2.1.7 Phương pháp xác định giá mua- bán TKV 54 2.1.8 Nghiệm thu toán giá trị sản phẩm theo hợp đồng giao nhận thầu khai thác, chế biến tiêu thụ than TKV 56 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý CPSXKD chi nhánh than Núi HồngVVMI 61 2.2.1 Khái quát chung tình hình sản xuất kinh doanh Chi nhánh than Núi Hồng –VVMI 59 2.2.2 Phân tích tình hình thực quản lý chi phí Chi nhánh than Núi Hồng – VVMI 65 2.2.2.1 Phân tích tình hình lập kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh 65 2.2.2.2 Phân tích tình hình kiểm sốt quản lý chi phí sản xuất kinh doanh 66 Chương Đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu quản lý chi phí SXKD Chi nhánh than Núi Hồng-VVMI 92 3.1 Cơ sở lý luận chung quản lý hiệu quản lý chi phí 95 3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý chi phí SXKD doanh nghiệp 96 3.3 Đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu quản lý chi phí SXKD Chi nhánh than Núi Hồng-VVMI 100 3.3.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức sản xuất, xếp lại lực lượng lao động hợp lý 101 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức cung ứng vật tư thiết bị 102 3.3.4 Hồn thiện phương pháp giao khốn chi phí cho phân xưởng, tổ đội sản xuất theo công đoạn sản xuất 104 3.3.5 Phân loại chi phí SXKD cách khoa học để tính tốn quản lý tốt chi phí SXKD 114 Kết luận kiến nghị 116 Tài liệu tham khảo DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Bảng tổng hợp số tiêu 2004-2008 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Bảng 2.3 Bảng tổng hợp tỷ trọng, tỷ xuất chi phí Bảng 2.4 Bảng phân tích tình hình sử dụng lao động Bảng 2.5 Bảng tổng hợp chi phí tiền lương Bảng 2.6 Bảng tổng hợp chi phí theo chức hoạt động Bảng 2.7 Bảng tổng hợp tỷ trọng loại chi phí theo chức hoạt động 8.Bảng 2.8 Bảng phân tích chi phí bán hàng 9.Bảng 2.9 Bảng phân tích tỷ trọng chi phí bán hàng 10 Bảng 2.10 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất theo cơng đoạn DANH MỤC HÌNH VẼ 1.Hình 1.1 Sơ đồ phân loại chi phí doanh nghiệp Hình 1.2 Sơ đồ phân loại chi phí theo chức hoạt động Hình 1.3 Sơ đồ nhân tố ảnh hưởng đến chi phí sản xuất kinh doanh Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Chi nhánh than Núi Hồng Hình 2.2 Sơ đồ dây chuyền bóc đất đá Hình 2.3 Sơ đồ dây chuyền khai thác than Hình 2.4 Sơ đồ cấu tổ chức sản xuất phân xưởng Hình 3.1 Sơ đồ chu kỳ kế hoạch kiểm tra Hình 3.2 Sơ đồ mối quan hệ chi phí, doanh thu lợi nhuận TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghị định số 09/2009/NĐ-CP ngày 05/02/2009 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành quy chế quản lý tài cơng ty Nhà nước quản lý vốn Nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác Quyết định 206/QĐ-BTC ngày 23/12/2003 Bộ tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ PGS.TS Nhâm Văn Tốn (2004), Giáo trình kế toán quản trị, Trường ĐH mỏ Địa chất Hà Nội Các quy chế khốn, quản trị chi phí TKV TS Nguyễn Ngọc Huyền (2003), Giáo trình quản trị CPKD, NXB Giáo dục Nhâm Văn Toán, (2003) Giáo trình kinh tế quản trị doanh nghiệp cơng nghiệp, Trường ĐH mỏ - Địa chất Hà Nội Đặng Huy Thái, (2003) Giáo trình tổ chức sản xuất, tổ chức lao động, Trường ĐH mỏ - Địa chất Hà Nội Đặng Huy Thái, (2003) Giáo trình phân tích hoạt động SXKD, Trường ĐH mỏ Địa chất Hà Nội Đặng Huy Thái, (2003) Giáo trình hoạch định chiến lược kinh doanh kế hoạch hóa doanh nghiệp công nghiệp, Trường ĐH mỏ - Địa chất Hà Nội 10 Vương Huy Hùng, (2003) Giáo trình quản trị sản xuất, Trường ĐH mỏ - Địa chất Hà Nội 11 Đỗ Hữu Tùng ( 2000), Đánh giá kinh tế mỏ - Địa chất, giảng dành cho lớp cao học ngành kinh tế Mỏ- Địa chất 12 Ths Nguyễn Văn Hải (2004), Phương pháp luận việc định giá bán nội sở giá thành công đoạn Tổng công ty than Việt Nam, Báo cáo hội nghị khoa học Đại học Mỏ- Địa chất lần thứ 16 13.Howard Senter (2004), Kiểm sốt chi phí nâng cao hiệu chi tiêu, NXB trẻ 14.N.Lannen, Học viện Wiliam Davidson Đại học Michigan ( 1997), Quản trị chi phí 15 A.I.Ar-xen-chi-ép ( 1962), Khai thác mỏ lộ thiên, NXB Giáo dục DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TKV Tập đoàn cơng nghiệp Than- Khống sản Việt Nam SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ-ĐỊA CHẤT LƯƠNG XUÂN QUANG NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH THAN NÚI HỒNG-VVMI Chuyên ngành: Kinh tế công nghiệp Mã số: 60.31.09 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS NHÂM VĂN TỐN Thái ngun, 2009 105 Tính tốn chi tiết theo yếu tố chi phí cho cơng đoạn sản xuất đơn vị sau tổng hợp chung tồn đơn vị sản xuất mở rộng giao khốn yếu tố chi phí sửa chữa thường xuyên, BHXH, BHYT, KPCĐ, chi phí động lực, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền a Đối tượng giao khốn chi phí: Các phân xưởng, tổ, đội sản xuất Chi nhánh than Núi Hồng b Xây dựng phương pháp giao khốn chi phí cho đơn vị sản xuất Chi phí giao khốn cho đơn vị sản xuất tổng chi phí cơng đoạn sản xuất tính theo công thức sau: C KH = n Q i 1  C gki Trong đó: C KH : Tổng chi phí giao khốn đơn vị Qkhi : Khối lượng sản phẩm kế hoạch C gki : Chi phí sản xuất theo công đoạn thứ i Các công đoạn khốn chi phí: + Cơng đoạn giao khốn bóc đất đá: -Chi phí khoan lỗ mìn - Chi phí nổ mìn - Chi phí bốc xúc đất đá - Chi phí vận chuyển đất đá + Cơng đoạn khấu than nguyên khai: -Chi phí bốc xúc than - Chi phí vận chuyển than mỏ 106 - Chi phí sàng tuyển than + Công đoạn vận chuyển than tiêu thụ: - Chi phí vận chuyển than đường sắt từ kho Núi Hồng đến kho Quán Triều - Chi phí vận chuyển than băng tải từ kho Quán Triều đến Nhà máy nhiệt điện Cao Ngạn c, Phương pháp tính tốn yếu tố chi phí: Các yếu tố chi phí tính vào đơn giá chi phí cơng đoạn giao khốn bao gồm: Chi phí vật liệu, nhiên liệu, động lực, tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, khấu hao TSCĐ, chi phí khác chi phí th ngồi Cơng thức tổng qt xây dựng đơn giá chi phí giao khốn cơng đoạn (C gki ) C gki = C VLi + C NLi + C ĐLi + C TLi + C BHi + C KHi + C CPKi Trong đó: C VLi : Chi phí vật liệu giao khốn cơng đoạn i C NLi : Chi phí nhiên liệu giao khốn cơng đoạn i C ĐLi : Chi phí động lực giao khốn cơng đoạn i C TLi : Chi phí tiền lương cơng nhân trực tiếp, phụ trợ, quản lý phân xưởng giao khốn cơng đoạn i C BHi : Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ giao khốn cơng đoạn i C KHi : Chi phí khấu hao giao khốn cơng đoạn i C CPKi : Chi phí chung khác phục vụ sản xuất phân xưởng giao khốn cơng đoạn i Chi phí vật liệu, nhiên liệu giao khốn cho cơng đoạn tính theo công thức sau: 107 C VLi, NLi = n M i 1 i  G ( đồng) Trong đó: M i : Định mức tiêu hao vật liệu, nhiên liệu cho công việc thứ i G : Đơn giá vật liệu, nhiên liệu -Định mức tiêu hao vật liệu, nhiên liệu tính theo định mức tiêu hao TKV Chi nhánh than Núi Hồng -Định mức tiêu hao vật liệu, nhiên liệu điều chỉnh cơng nghệ sản xuất, khai thác thay đổi - Đơn giá vật liệu, nhiên liệu: Tính theo giá thị trường thời điểm Trong chi phí vật liệu cịn bao gồm vật liệu cho sửa chữa thường xuyên, phụ tùng thay tính theo định mức Chi nhánh than Núi Hồng kinh nghiệm thống kê Nội dung công việc sửa chữa tài sản máy móc thiết bị xác định theo quy định bảo dưỡng kỹ thuật, sửa chữa định kỳ, quy trình vận hành loại máy móc thiết bị quy định có liên quan Chi phí động lực: Điện tiêu thụ đơn vị sản xuất dựa vào công xuất hệ số sử dụng loại máy móc thiết bị trang bị theo dây truyền cơng nghệ để tính Công thức tổng quát: C ĐLi = W tti Q G đni (đ/đvct) W tti = P CSi x H SDi x h i ( kwh) Trong đó: W tti : Điện tiêu thụ cho công đoạn sản xuất thứ i kỳ kế hoạch 108 P CSi : Tổng cơng xuất loại máy móc thiết bị huy động phục vụ sản xuất cho công đoạn sản xuất thứ i đơn vị (kw) H SDi : Hệ số sử dụng máy móc thiết bị h i : số hoạt động kỳ kế hoạch máy móc thiết bị phục vụ sản xuất cho công đoạn thứ i (h) Q : Khối lượng công việc kế hoạch công đoạn sản xuất thứ i G đni : Đơn giá điện năng( tính theo giá Nhà nước thời điểm) Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí tiền lương công nhân khoản chi tiền lương khoản phụ cấp lương tương ứng với cấp bậc cơng nhân chính, cơng nhân phụ, phụ trợ, phục vụ theo yêu cầu kỹ thuật tiền lương quản lý phân xưởng theo tiền lương định biên theo quy định C TLi = n  (C i 1 lsxci  C lpvi ) ( đ/1đvct) Trong đó: C lsxci : Chi phí tiền lương cho sản xuất cơng đoạn thứ i Clpvi : Chi phí tiền lương cho gián tiếp phân xưởng, phục vụ, phụ trợ dây truyền cơng đoạn sản xuất thứ i Chi phí tiền lương điều chỉnh chế độ sách Nhà nước, TKV tiền lương thay đổi công nghệ sản xuất, khai thác điều kiện địa chất thay đổi BHXH, BHYT, KPCĐ tính mức lương tối thiểu x hệ số lương x 17%; kinh phí cơng đồn tính 2% tổng tiền lương Chi phí khấu hao TSCĐ 109 Chi phí khấu hao TSCĐ tính theo quy định ban hành kèm theo định số 206/2003/QĐ-BTC để xác định thời gian sử dụng, tỷ lệ trích khấu hao Mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho tài sản cố định tính cho đơn vị sản phẩm theo công thức: C KHi = Nguyên giá tài sản cố định (đ/1đvct) Số năm sử dụng x số lượng sản phẩm năm Trường hợp tài sản, máy móc đơn vị sản xuất thay đổi điều chuyển chi phí khấu hao điều chỉnh Chi phí khác: Chi phí khác tính sau: C cpki = n  i 1 (C đli + C đhi + C aci ) ( đ/1đvct) Trong đó: C đli : Chi phí ăn định lượng cơng nhân sản xuất cơng đoạn thứ i, bao gồm khai thác than C đli = wi xG đli (đ/1đvct) Trong đó: w i : Định mức suất lao động cho công đoạn i G đli : Đơn giá tiền ăn định lượng cho công đoạn sản xuất thứ i C đhi : Chi phí bồi dưỡng độc hại cho công nhân phục vụ, phụ trợ sản xuất theo dây truyền công nghệ C đhi = Số công lao động định biên x mức tiền bồi dưỡng độc hại C aci : Chi phí ăn ca cho công nhân sản xuất công đoạn sản xuất thứ i 110 C aci = Chi phí ăn ca cho cơng nhân sản xuất công đoạn sản xuất thứ i x mức tiền ăn ca Phương pháp tính đơn giá theo cơng đoạn: -Cơng đoạn khoan lỗ mìn: Lấy theo đơn giá công đoạn TKV sở điều chỉnh giá nhiên liệu giá điện - Công đoạn xúc đất đá, than: Thiết bị xúc đất đá, than chi nhánh than Núi Hồng chủ yếu máy xúc CAT 330B, máy xúc KTO, UB, E 2503 Liên xơ cũ Cấp đất đá xúc tính tính cho loại đất đá cấp 2, có độ kiên cố f = 6,5 Tiêu hao vật tư theo định mức định số 1165/QĐ-HĐQT ngày 14/7/2003 TKV Vật tư, phụ tùng sửa chữa tính theo tỷ lệ % so với nguyên giá tài sản Tiêu hao nhiên liệu tính theo định mức tiêu hao TKV San gạt đất đá đầu đường bãi thải khối lượng tính 30% khối lượng bốc xúc đất đá, định mức tiêu hao nhiên liệu xe gạt phục vụ tính theo định mức TKV Tiêu hao nhân công theo định biên máy xúc người/máy Chi phí khác tính % chi phí trực tiếp ăn ca Khấu hao thiết bị tính sở số năm hoạt động mức suất năm - Công đoạn vận tải đất đá, than: Công tác vận tải than đất đá, Chi nhánh dùng xe tơ Kpaz 256 có trọng tải < 15 tấn, đầu tầu TY, Tiêu hao vật tư, săm lốp, bình điện theo định mức định số 1165/QĐ-HĐQT ngày 14/7/2003 TKV, tiêu hao dầu mỡ phụ tính 3% so với nhiên liệu, vật tư phụ tùng sửa chữa tính theo tỷ lệ % so với nguyên giá tài sản Tiêu hao nhiên liệu tính theo định mức tiêu hao, cấp đường loại Tiêu hao nhân công theo định biên, bao gồm phục vụ bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị Khấu hao thiết bị tính sở số năm hoạt động mức suất năm Chi phí khác tính % chi phí trực tiếp ăn ca d, Cơng tác tốn chi phí đơn vị sản xuất: Bước 1: Xác định tổng chi phí thực kỳ đơn vị sản xuất: C TH = C VLth + C NLth + C ĐLth + C TLth + C BHth + C KHth + C CPKth 111 Trong đó: C VLth , C NLth : Chi phí vật liệu, nhiên liệu tiêu hao tháng C TLth , C BHth ,C CPKth : Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, chi phí khác tháng C ĐLth : Chi phí động lực tháng C CPKth : Chi phí khấu hao tháng Bước 2: Xác định chi phí theo kế hoạch điều chỉnh Căn vào sản lượng thực kỳ đơn vị sản xuất, ta tiến hành điều chỉnh chi phí theo khối lượng sản phẩm giao nộp với phương pháp tính lại chi phí sau: C KHĐH = n  i 1 ( Q thi xC gki x r x i yt x C spki , đồng Trong đó: C KHĐH : Tổng chi phí điều chỉnh theo khối lượng công việc thực đơn vị Q thi : Khối lượng công việc thực công đoạn sản xuất thứ i C gki : Chi phí sản xuất giao khốn theo cơng đoạn thứ i R: Tỷ trọng yếu tố chi phí đầu vào tổng chi phí tính cho loại cơng đoạn sản xuất i yt : Chỉ số giá đầu vào yếu tố chi phí thay đổi so với đơn giá cơng đoạn C spki : Chi phí sản phẩm khác phát sinh kỳ Bước 3: Quyết tốn chi phí cho đơn vị sản xuất kỳ Công thức tổng quát: 112 E = C TH - C KHĐH , đồng Trong đó: E : Giá trị tiết kiệm hay bội chi chi phí kỳ đơn vị sản xuất C TH : Chi phí thực kỳ C KHĐH : Chi phí theo kế hoạch điều chỉnh Nếu E>0: Đơn vị bội chi chi phí Nếu E