(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp

(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp(Luận văn thạc sĩ) Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - TRẦN XUÂN GIAO KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT - TIỆP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - TRẦN XUÂN GIAO KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT - TIỆP CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : KẾ TOÁN : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ HỒNG MAI HÀ NỘI, NĂM 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan Luận văn Thạc Sĩ Kinh Tế “Kế toán hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp” cơng trình nghiên cứu tơi hướng dẫn chu đáo, nhiệt tình giáo PGS.TS Trần Thị Hồng Mai Các số liệu Luận Văn có nguồn gốc rõ ràng, kết trình bày thu thập trình nghiên cứu trung thực chưa cơng bố cơng trình khác trước Hà Nội ngày 22 tháng 11 năm 2016 Học viên Trần Xuân Giao ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu làm đề tài tác giả nhận quan tâm, hướng dẫn giúp đỡ nhiều từ gia đình, thầy cơ, bạn bè tổ chức bên ngồi Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo Trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, Phòng kế tốn, anh (chị) Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, động viên tạo điều kiện cho tác giả hoàn thành đề tài cách tốt Đặc biệt tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo PGS TS Trần Thị Hồng Mai - người trực tiếp hướng dẫn tác giả hoàn thành Luận văn ln giúp đỡ tận tình suốt thời gian nghiên cứu đề tài Mặc dù cố gắng nỗ lực để hoàn thành Luận Văn Thạc Sĩ Kinh Tế cách tốt thiếu sót kỹ kiến thức nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp chân thành từ phía thầy giáo bạn để Luận văn có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn Tác giả xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 22 tháng 11 năm 2016 Học viên Trần Xuân Giao iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu kế tốn hàng tồn kho Việt Nam 3 Mục tiêu nghiên cứu 4 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại hàng tồn kho 1.1.2 Yêu cầu quản lý hàng tồn kho 13 1.2 Kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất góc độ kế tốn tài 14 1.2.1 Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho 14 1.2.2 Nội dung kế tốn hàng tồn kho góc độ kế tốn tài 22 1.3 Kế tốn hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất góc độ kế tốn quản trị 35 1.3.1 Xây dựng dự toán hàng tồn kho 35 1.3.2 Thu thập thông tin hàng tồn kho 41 1.3.3 Phân tích cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản trị hàng tồn kho 42 1.4 Kế toán hàng tồn kho theo chuẩn mực kế toán quốc tế số nước giới 44 iv 1.4.1 Chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho 44 1.4.2 Kế toán hàng tồn kho số nước giới 46 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 50 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT - TIỆP 52 2.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 52 2.1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp52 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 59 2.1.3 Đánh giá ảnh hưởng mơi trường đến Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp63 2.2 Kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp góc độ kế tốn tài 65 2.2.1 Ngun tắc kế tốn hàng tồn kho Cơng ty 65 2.2.2 Chứng từ kế toán .72 2.2.3 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho 74 2.2.4 Kế toán chi tiết hàng tồn kho 78 2.2.5 Trình bày thông tin BCTC 80 2.3 Kế toán hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp góc độ kế tốn quản trị 81 2.3.1 Xây dựng dự toán hàng tồn kho 81 2.3.2 Thu thập thông tin hàng tồn kho 83 2.3.3 Phân tích cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản trị hàng tồn kho 85 2.4 Đánh giá thực trạng kế tốn hàng tồn kho Cơng ty 88 2.4.1 Những ưu điểm 88 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 94 CHƢƠNG 3:CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHÓA VIỆT TIỆP 95 3.1 Định hướng phát triển Công ty quan điểm hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty 95 v 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty 95 3.1.2 Quan điểm hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Công ty 96 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 97 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 97 3.2.2 Hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty góc độ kế tốn tài 98 3.2.3 Hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty góc độ kế tốn quản trị 105 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 109 3.4.1 Đối với Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 109 3.4.2 Đối với quan quản lý Nhà nước 111 3.5 Những hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu tương lai 113 KẾT LUẬN CHƢƠNG 115 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần EOQ Economic Order Quantity ERP Enterprise Resource Planning FASB Ban Chuẩn mực Kế tốn Tài Mỹ FIFO Phương pháp nhập trước - xuất trước IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế JIT Just In Time KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế tốn tài TK Tài khoản vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU BẢNG Trang Bảng tính giá thành sản phẩm khóa cầu ngang hợp kim 71 Tháng 9/2015 71 Sổ theo dõi luân chuyển chứng từ 100 Biên kiểm kê vật tư 103 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 103 Báo cáo tồn kho 109 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 55 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 56 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 61 Sơ đồ 2.4: Quy trình xử lý chứng từ sổ kế tốn 63 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội Bất kỳ xã hội muốn tồn phát triển phải tiến hành sản xuất thông qua phương thức sản xuất khác Bởi có sản xuất đáp ứng yêu cầu tiêu dùng xã hội Ngày tồn cầu hóa khu vực hóa trở thành xu chủ yếu kinh tế quốc tế đại Muốn phát triển kinh tế quốc gia khơng thể đứng ngồi xu đó, Việt Nam trở thành thành viên tổ chức kinh tế quốc tế, ASEM, APEC, ASEAN, WTO, TPP… điều mang lại cho doanh nghiệp hội thách thức Để tồn phát triển môi trường kinh doanh đại ngày nay, đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược sản xuất kinh doanh, phải biết tận dụng tối đa ưu để đáp ứng tốt nhu cầu thị trường nhằm thu lợi nhuận cao tạo dựng uy tín với khách hàng Kể từ nước ta chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước kinh tế có thay đổi đáng kể, đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mình, sử dụng vốn cách tiết kiệm mà mang lại lợi nhuận tối đa Để đạt yêu cầu đó, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất để làm giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp, hàng tồn kho phận tài sản quan trọng với mục đích sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hàng tồn kho chiếm tỷ lệ lớn tổng tài sản, hàng tồn kho nguồn tạo doanh thu khoản thu nhập thêm sau cho doanh nghiệp Thông thường, tỷ trọng hàng tồn kho lớn ln mối quan ngại nhiều với nhà đầu tư, tính chất tồn lâu, chơn vốn, chi phí phát sinh thêm hay nói cách khác, để tồn hàng tồn kho lâu làm ảnh hưởng khơng tốt tới q trình kinh doanh doanh nghiệp phải tốn chi phí dự trữ, chi phí lý hay cải tiến hàng bị lỗi thời PHỤ LỤC 2.7 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN PHIẾU XUẤT KHO CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT TIỆP Xí nghiệp sản xuất Phiếu u cầu lĩnh vật tư Phòng kế hoạch vật tư Phê duyệt lập Phiếu xuất kho Giám đốc, kế toán trưởng Phê duyệt Cán phòng Kế hoạch vật tư Chuyển phiếu xuất kho cho thủ kho Thủ kho Xuất kho Kế toán Ghi sổ lưu chứng từ PHỤ LỤC 2.8 PHIẾU YÊU CẦU LĨNH VẬT TƢ THEO HẠN MỨC CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT TIỆP Bộ phận: Kho vật tư PHIẾU YÊU CẦU LĨNH VẬT TƢ THEO HẠN MỨC Ngày 05 tháng 10 năm 2015 Nợ : 621 Số : LXM37584.01 Có : 152 - Bộ phận yêu cầu: XN CK - Mục đích sử dụng: Sản xuất Khóa cầu ngang hợp kim 05208 - Xuất kho: Kho vật tư STT A Tên vật tƣ B Hợp kim E18 Mã vật Đơn vị tƣ tính C E18 TP KHVT Ngƣời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kg Nhu cầu 22,119 Thực lĩnh Số lƣợng Đơn giá 23,200 Thành tiền Bộ phận lĩnh ký nhận F Kế toán trƣởng Thủ kho Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2.9 PHIẾU XUẤT KHO CÔNG TY CỔ PHẦN KHÓA VIỆT TIỆP Mẫu số 02-VT Bộ phận: Kho vật tư PHIẾU XUẤT KHO (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Nợ: 621 Có: 152 Ngày 05 Tháng 10 Năm 2015 Số: 10.01 - Họ tên người nhận hàng: XN CK -Theo: Phiếu yêu cầu lĩnh vật tư: LXM37584.01 - Lyù xuất: Xuất cho sản xuất Khóa cầu ngang hợp kim - Xuất kho: Kho vật tư STT A Tên vật tư, hàng hoá B Hợp kim E18 Cộng Người lập phiếu (Ký, họ tên) Mã số ĐVT C D Kg E18 Số lượng Yêu cầu 22,119 Thực xuất Đơn giá Thành tiền 23,200 - Người nhận vật tƣ (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2.10A THẺ KHO HỢP KIM E18 Cơng ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp Kho Vật tư THẺ KHO Lập thẻ ngày: 01 tháng 09 năm 2015 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: HỢP KIM E18 Đơn vị tính: Kg Ngày nhập xuất CHỨNG TỪ Số phiếu Ngày Nhập Xuất tháng SỐ LƢỢNG DIỄN GIẢI 10/09 09.01 10/09 Tháng 09/2015 Công ty TNHH Đỗ Kim Thành 23/09 09.02 23/09 Công ty TNHH Đỗ Kim Thành Nhập 33,500 28,000 Xuất 25/09 09.01 25/09 Xuất cho Xí nghiệp VT - PT 25,300 25/09 09.02 25/09 Xuất cho Xí nghiệp khí 28,200 Tồn cuối kỳ 03/10 10.01 05/10 20/10 25/10 03/10 10.01 05/10 10.02 20/10 10.02 25/10 Tháng 10/2015 Cty TNHH Đỗ Kim Thành Xuất cho Xí nghiệp khí Tồn cuối kỳ Kế tốn trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) - KT ký xác nhận - KT ký xác nhận 35,000 Xuất cho Xí nghiệp khí Cơng ty TNHH Đỗ Kim Thành Xác nhận Tồn kế toán 23,200 22,400 34,200 Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.10B THẺ KHO KHÓA CẦU NGANG HỢP KIM Cơng ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp Kho Vật tư THẺ KHO Lập thẻ ngày: 01 tháng 10 năm 2015 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: KHĨA CẦU NGANG HỢP KIM Đơn vị tính: Chiếc Ngày nhập xuất CHỨNG TỪ Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất SỐ LƢỢNG DIỄN GIẢI Nhập Xuất Tồn Xác nhận kế toán Tháng 10/2015 Dƣ đầu kỳ 15/10 TP10.01 17/10 20/10 25/10 TP10.01 TP10.02 TP10.02 2,127 15/10 Nhập kho thành phẩm 17/10 Xuất bán cho CT Hùng Thắng 20/10 Nhập kho thành phẩm 25/10 Xuất bán cho CT Gia Bình Cộng phát sinh 18,600 17,000 16,400 19,305 35,000 36,305 912 KT ký xác nhận Tồn cuối kỳ Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.14 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp Tổ 47, thị trấn Đơng Anh, Đông Anh, Hà Nội SỔ CÁI Tháng + 10/2015 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu NT Chứng từ SH NT Diễn giải Số dƣ ngày 01/09/2015 … 23/09 0035817 23/09 Mua nguyên vật liệu 23/09 0001338 23/09 Chi phí vận chuyển … 5/10 10.01 5/10 Xuất kho nguyên vật liệu … Cộng tháng Số dƣ ngày 31/10/2015 TKĐƢ 331 111 Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Nợ Có … 414,700,000 2,750,000 621 237,800,000 … … … Ngày mở sổ : ngày 01 tháng 09 năm 2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2.15 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 155 Cơng ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp Tổ 47, thị trấn Đông Anh, Đông Anh, Hà Nội SỔ CÁI Tháng + 10/2015 Tài khoản: 155 - Thành phẩm NT Chứng từ SH NT 30/09 PNK 9.01 30/09 30/09 PNK 9.02 30/09 15/10 18/10 PXK 10.01 PXK 10.02 15/10 18/10 Diễn giải Số dƣ ngày 01/09/2015 … Nhập kho thành phẩm Khóa CN hợp kim 05208 Khóa CN gang CN 92 … Xuất kho thành phẩm cho VPĐD Thuốc bắc Xuất kho thành phẩm cho VPĐD Hàng Điếu … Cộng tháng Số dƣ ngày 31/01/2015 TKĐ Ƣ Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Nợ Có … 154 2,352,368,634 154 1,508,987,992 157 237,800,000 157 245,700,000 … … … Ngày mở sổ : ngày 01 tháng 09 năm 2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2.16 BẢNG DỰ TOÁNĐỊNH MỨC THÀNH PHẨM – NGUYÊN VẬT LIỆU NĂM 2015 BẢNG DỰ TOÁN ĐỊNH MỨC THÀNH PHẨM - NGUYÊN VẬT LIỆU Tên thành phẩm Số lƣợng Khóa CN HK 05208 Khóa CN gang CN 92 Khóa CN gang CN 86 Khóa treo01403 TP Tên NVL E18 C32 G09 G09 6.50 - 14 PV Hợp kim E18 (kg)1.000 1.035 kg Gang thỏi (kg) 1.000 1.203 kg PHỤ LỤC 2.17 TÌNH HÌNH DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU CUỐI NĂM 2015 KHO VẬT TƢ – QUÝ IV/2015 Tên nguyên liệu Số dự trữ theo kế hoạch Số lƣợng (kg) Số dự trữ thực tế Chênh lệch Ngày Số lƣợng (kg) Ngày Số lƣợng (kg) Ngày Kho vật tƣ Hợp kim 27,532.5 90 23,678.0 82 Gang 37,532.5 90 32,278.0 82 Nhôm 20,394.6 90 17,539.4 85 Kẽm 4,394.0 90 3,778.8 85 Niken 21,213.0 90 18,243.2 84 Tổng cộng 1,141,066.6 1,049,781.1 -3,854.6 -5,254.6 -2,855.2 -615.2 -2,969.8 -8 -8 -5 -5 -6 -91,285.3 Kho vật liệu phụ Axit H2SO4 8,921.0 90 4,367.9 80 -4,553.1 -10 Axit HCl 8,765.0 90 4,291.5 80 -4,473.5 -10 Xút NaOH 6,278.0 90 3,073.8 85 -3,204.2 -5 Sơn bóng 90 24,562.0 12,025.9 85 -12,536.1 -5 Tổng cộng 396,766.0 Tổng kho 1,537,832.6 194,263.2 1,244,044.3 -202,502.8 -293,788.1 PHỤ LỤC 2.18 DANH MỤC TÀI KHOẢN HÀNG TỒN KHO (Trích bảng hệ thống danh mục tài khoản áp dụng Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp) Số hiệu tài khoản Cấp Cấp 152 1521 1522 1523 1524 1525 1527 1528 153 1531 1532 1533 1534 154 1541 155 1551 156 1561 1562 … Tên tài khoản Yêu cầu chi tiết Cấp Nguyên liệu, vật liệu Bán thành phẩm Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phụ Nhiên liệu loại Phụ tùng thay Van loại Phế liệu Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê Thiết bị phụ tùng thay Chi phí sản xuất, KD dở dang Chi phí sản xuất dở dang Thành phẩm Thành phẩm nhập kho 1551-KCN Thành phẩm Khóa cầu ngang 1551-KTREO Thành phẩm Khóa treo 1551-KTU Thành phẩm Khóa tủ 1551-CLEMON Thành phẩm Clemon 1551-KTN Thành phẩm Khóa tay nắm 1551-KC Thành phẩm Khóa cửa 1551-BL Thành phẩm Bản lề 1551-CHOT Thành phẩm Chốt cửa 1551-KH Thành phẩm khác Hàng hóa Giá mua hàng hóa 15611 Hàng hóa nước 15612 Hàng hóa nhập Chi phí thu mua hàng hóa ……… Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm PHỤ LỤC 2.19 Cơng ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp BẢNGPHÂN TÍCH NHU CẦU NGUN VẬT LIỆU KẾ HOẠCH QUÝ IV/2015 STT Tên nguyên vật liệu quy cách ĐVT Tồn đầu kỳ Dự kiến nhu cầu sử dụng Dự kiến tồn cuối kỳ Nhu cầu sử dụng thực I Kho Vật tƣ Hợp kim kg 23,051.0 496,725.7 27,532.5 343,674.7 Gang kg 86,402.0 329,509.2 37,532.5 255,925.0 Nhôm kg 39,802.0 533,526.9 20,394.6 413,209.0 Kẽm kg 5,746.0 84,068.8 4,394.0 86,729.7 Niken kg - 251,453.4 21,213.0 281,539.4 Cộng 1,612,151.0 7,908,891.9 1,141,066.6 6,894,851.3 II Kho Vật liệu phụ Axit H2SO4 kg 1,627.0 89,214.7 8,921.0 95,509.2 Axit HCl kg 5,630.0 87,653.3 8,765.0 90,788.7 10 Xút NaOH kg 732.0 62,783.8 6,278.0 68,330.2 11 Sơn bóng kg 19,601.0 245,617.7 24,562.0 250,578.5 Cộng Tổng cộng Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 352,989.0 4,154,565.0 396,766.0 4,010,641.8 1,965,140.0 12,063,456.9 1,537,832.6 10,905,493.1 Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.20 Cơng ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH MUA VẬT TƢ QUÝ IV/2015 STT Tên nguyên liệu quy cách ĐVT Kế hoạch Thực Chênh lệch Hợp kim kg 496,725.7 343,674.7 Gang kg 329,509.2 255,925.0 Nhôm kg 533,526.9 413,209.0 Kẽm kg 84,068.8 86,729.7 Niken kg 251,453.4 281,539.4 7,908,891.9 6,894,851.2 Tổng loại Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) kg -153,051.0 -73,584.2 -120,317.9 2,660.9 30,086.0 -1,014,040.6 Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.3 CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT TIỆP BẢNG GIÁ THÀNH KẾ HOẠCH Năm 2015 Tên vật tư hàng hóa Số lượng Quy cách VL VL phụ Lương Trích theo lương Khấu hao Điện Khác Cộng Z đv Khóa CN hợp kim 05208 35,000 05208 1,375,000,000 2,322,000 125,000,000 13,125,000 2,745,640 1,547,523 4,546,725 1,524,286,888 43,551 Khóa CN gang CN 92 41,600 CN 92 1,257,246,000 2,465,000 132,700,000 13,933,500 2,768,130 1,423,877 7,842,752 1,418,379,259 34,096 Khóa CN gang CN 86 39,500 CN 86 1,354,560,000 2,433,000 130,760,000 13,729,800 1,755,486 1,425,467 6,742,156 1,511,405,909 38,263 … Cộng XN CK 18,465,672,568 Khóa treo hợp kim 01403 84,000 01403 856,730,000 5,213,000 197,560,000 20,743,800 1,725,324 1,334,543 7,656,214 1,090,962,881 12,988 Khóa treo hợp kim 01502 72,000 01502 753,134,000 4,343,100 176,540,000 18,536,700 1,546,231 2,343,543 6,577,923 963,021,497 13,375 Khóa treo hợp kim 01503 75,600 01503 784,675,000 5,412,000 182,400,000 19,152,000 2,314,798 2,142,354 5,483,239 1,001,579,391 3,248 … Cộng XN CK 19,452,313,467 Khóa treo gang 01621 64,050 01621 476,785,000 3,566,500 146,000,000 15,330,000 3,521,464 3,543,210 6,574,654 655,320,828 10,231 Khóa treo gang 01383 57,000 01383 485,000,000 4,542,100 152,050,000 15,965,250 3,214,654 3,514,231 5,345,469 669,631,704 11,748 Khóa treo gang 1466/66 59,000 1466/66 460,980,000 3,875,000 134,540,000 14,126,700 3,612,423 1,824,534 5,456,748 624,415,405 10,583 … Cộng XN VT - PT 15,487,524,517 Cộng Giá thành SP 68,123,143,483 Bán thành phẩm hợp kim 27,660 BTP HK 185,723,040 968,620 25,950,700 1,250,000 1,750,500 2,540,000 218,182,860 7,888 Bán thành phẩm gang 25,400 BTP G 198,750,000 968,620 25,950,700 1,250,000 1,750,500 2,540,000 231,209,820 9,103 … Cộng bán thành phẩm 7,623,135,413 PHỤ LỤC 2.11 TẬP HỢP CHI TIẾT PHIẾU NHẬP CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT TIỆP TẬP HỢP CHI TIẾT PHIẾU NHẬP Từngày 01/09/2015Đếnngày 30/09/2015 STT SHĐ Ngày 0034965 10/09 0035817 23/09 Kho Số lƣợng Đơn giá Thành tiền TK Có TK Nợ Hợp kim E18 Đơn vị tính kg Vật tư 33,500 10,200 341,700,000 331 1522 Hợp kim E18 kg Vật tư 28,000 10,250 287,000,000 331 1522 kg Vật tư 61,500 15,000 6,000 628,700,000 90,000,000 331 1522 15,000 6,000 90,000,000 Tên vật tƣ Mã ĐV Theo loại sản phẩm Hợp kim E18 Cộng theo TK 1522 0035817 20/09 Gang GM thỏi Theo loại sản phẩm Gang GM thỏi Cộng theo TK 1522 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.12 SỔ SỐ DƢ (VẬT TƢ) CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT TIỆP SỔ SỐ DƢ (VẬT TƢ) Tháng 09 năm 2015 STT Tên vật tƣ, hàng hóa Mãsố đvt Tồn đầu kỳ Đơn Lƣợng giá Tiền Lĩnh Lƣợng Sử dụng Tiền Lƣợng Tiền Tồn cuối kỳ Đơn Lƣợng giá Tiền VT Hợp kim E18 E18 Kg - - - 93,500 4,332,750,000 93,500 4,332,750,000 - - - Gang GM thỏi Cộng theo nhóm G09 Kg - - - 45,300 2,174,400,000 45,300 2,174,400,000 - - - BTP Hợp kim Cộng theo nhóm BTP HK Kg 11,081.5 340 6,000 2,040,000 6,000 66,488,997 17,258.5 103,551,000 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 28,000 168,000,000 Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.13: SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp Kho Vật tư SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Năm 2015 Tên: Hợp kim E1 NT 10/9 Chứng từ SH NT 09.01 10/9 23/9 09.02 23/9 25/9 PXK01 25/9 25/9 PXK02 25/9 Diễn giải Tháng 9/2015 Công ty TNHH Đỗ Kim Thành Cơng ty TNHH Đỗ Kim Thành Xuất cho Xí nghiệp VT-PT Xuất cho Xí nghiệp Cơ khí … Tồn cuối kỳ TKĐU Đơn giá Nhập SL TT Xuất SL Tồn SL TT 15,000 156,000,000 TT 10,400 331 10,200 33,500 341,700,000 331 621 621 10,250 10,258 10,258 28,000 287,000,000 25,300 259,515,163 28,200 289,261,961 Sổ có … Trang,đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ:… Ngƣời kí sổ (Kí, họ tên) Kế tốn trƣởng (Kí, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Ghi ... luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt. .. kế tốn Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 59 2.1.3 Đánh giá ảnh hưởng mơi trường đến Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp6 3 2.2 Kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp góc độ kế tốn tài... tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 6 Phương pháp quan sát Quan sát việc thực kế toán hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp Từ lập, hồn chỉnh chứng từ kế tốn, ghi chép sổ kế toán