LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam trở thành thành viên chính thức của Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) tạo ra cơ hội mới cho các doanh nghiệp hội nhập với nền kinh tế thị trường mở nhưng cũng đặt ra những thách thức buộc các doanh nghiệp tự đổi mới để tồn tại và phát triển. Để các doanh nghiệp sản xuất, xây lắp có thể phát huy được hết khả năng, tiềm lực của mình và đảm bảo công tác sản xuất, thi công luôn ổn định không bị gián đoạn thì một trong những vấn đề được quan tâm hàng đầu là nguyên vật liệu cung cấp cho quá trình sản xuất, thi công phải được đáp ứng một cách kịp thời, đầy đủ về cả số lượng và chất lượng mẫu mã chủng loại. Một doanh nghiệp xây lắp nhất thiết phải có nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Do đó một trong những mối quan tâm của doanh nghiệp xây lắp là công tác tổ chức ghi chép, phản ánh chi tiết, tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, nhập, xuất và tồn kho vật liệu, tính toán giá thành thực tế của vật liệu thu mua tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng vật liệu cả về số lượng, chất lượng về mặt hàng. Do vậy, để đảm bảo chi phí nguyên vật liệu cũng như chi phí sản xuất được chính xác cũng như để bảo toàn vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì kế toán nguyên vật liệu phải là một công cụ phục vụ đắc lực cho công tác quản lý. Và để thực hiện được vai trò kiểm tra, giám sát chi phí sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp thì kế toán cần thiết phải thực hiện tốt chế độ kế toán hiện hành phù hợp với doanh nghiệp mình. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu, trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật em đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu và tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu với mục đích nhằm nâng cao hiểu biết về công tác kế toán nguyên vật liệu và có cơ hội để so sánh đối chiếu thực tế với những kiến thức lý thuyết chuyên ngành đã được học. Dưới sự quan tâm, giúp đỡ của cô Nguyễn Thị Mỹ cùng các cô chú, anh chị trong Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật, Em đã hoàn thành bài chuyên đề thực tập tốt nghiệp này. Chuyên đề được chia làm 3 chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ MỤC LỤC Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC VIẾT TẮT TRONG BÁO CÁO CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ KD NVL Kinh Doanh Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định DN Doanh nghiệp QĐ Quyết định GTGT VNĐ BTC NVL NKC TK TT TSCĐ Giá trị gia tăng Việt nam đồng Bộ tài Nguyên vật liệu Nhật ký chung Tài khoản Thông tư Tài sản cố định HĐKD Hoạt động kinh doanh DN CP ĐK CK CT Doanh nghiệp Cổ phần Đầu ky Cuối ky Cơng trình DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Trích số hạng mục cơng trình Error: Reference source not found Đồn Thị Thanh: LT – KT11B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập – xuất kho NVL .Error: Reference source not found Sơ đồ 1: Quy trình quản lý nguyên vật liệu nhập kho Error: Reference source not found Sơ đồ 2: Quy trình quản lý nguyên vật liệu xuất kho .Error: Reference source not found Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức Thương mại giới (WTO) tạo hội cho doanh nghiệp hội nhập với kinh tế thị trường mở đặt thách thức buộc doanh nghiệp tự đổi để tồn phát triển Để doanh nghiệp sản xuất, xây lắp phát huy hết khả năng, tiềm lực đảm bảo cơng tác sản xuất, thi cơng ln ổn định khơng bị gián đoạn vấn đề quan tâm hàng đầu nguyên vật liệu cung cấp cho trình sản xuất, thi công phải đáp ứng cách kịp thời, đầy đủ số lượng chất lượng mẫu mã chủng loại Một doanh nghiệp xây lắp thiết phải có ngun vật liệu, chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do mối quan tâm doanh nghiệp xây lắp công tác tổ chức ghi chép, phản ánh chi tiết, tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, nhập, xuất tồn kho vật liệu, tính tốn giá thành thực tế vật liệu thu mua tình hình thực kế hoạch cung ứng vật liệu số lượng, chất lượng mặt hàng Do vậy, để đảm bảo chi phí nguyên vật liệu chi phí sản xuất xác để bảo tồn vốn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kế tốn ngun vật liệu phải cơng cụ phục vụ đắc lực cho công tác quản lý Và để thực vai trò kiểm tra, giám sát chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kế toán cần thiết phải thực tốt chế độ kế tốn hành phù hợp với doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn ngun vật liệu, q trình thực tập Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật em mạnh dạn sâu vào nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu với mục đích nhằm nâng cao hiểu biết cơng tác kế tốn ngun vật Đồn Thị Thanh: LT – KT11B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ liệu có hội để so sánh đối chiếu thực tế với kiến thức lý thuyết chuyên ngành học Dưới quan tâm, giúp đỡ cô Nguyễn Thị Mỹ cô chú, anh chị Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật, Em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề chia làm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN – ĐIỆN TỬ VIỆT NHẬT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật Nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật mua sắm chủ yếu nguồn vốn lưu động Toàn nguyên vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, giá trị bảo tồn dịch chuyển tồn vào q trình tạo lên sản phẩm xây lắp Nguyên vật liệu thường đa dạng mẫu mã, chủng loại từ loại vật liệu cồng kềnh đến loại vật liệu nhỏ bé Do đặc điểm khác biệt ngành nghề Công ty lắp đặt hệ thống điện – hệ thống cấp nước cơng trình Cơng ty khơng xây dựng định mức cho nguyên vật liệu Để tiến hành thi cơng cơng trình đáp ứng nhu cầu thị trường nói chung khách hàng nói riêng Công ty cần sử dụng lượng lớn vật tư khác mẫu mã chủng loại Chẳng hạn: Những nguyên vật liệu nghành điện dây điện, bóng điện, quạt điện, cơng tắc, ổ cắm,… Những nguyên vật liệu nghành nước như: ống nước, ren, phao, vịi,… Ngồi đa dạng loại ngun vật liệu, cịn có phong phú chủng loại nguyên vật liệu Ví dụ: dây điện gồm có loại dây 1x6mm2, dây 1x2,5mm2, dây 2x6mm2,… ống nước gồm loại ống Ø 75, ống Ø 48, ống Ø 34,… Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ 1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật STT Nhóm NVL I Phần Điện 10 11 12 13 14 15 16 17 … … II Phần nước 10 11 12 13 14 15 Mã NVL Tên NVL DAY1 DAY2 DAY3 DAY4 TUYP1 TUYP2 QUAT1 QUAT2 OCAM1 OCAM2 CTAC1 CTAC2 BANG1 BANG2 TU1 CAU1 PHAO1 … Dây x 6mm2 Dây x 2,5mm2 Dây 2x1mm2 Dây cáp 2x6mm2 Bóng tuyp đơi 40W Bóng tuyp đơn 40W Quạt trần vinawind Quạt tường vinawind Ổ cắm đôi Ổ cắm đơn Công tắc đơn Công tắc đôi Bảng nhựa 20x30 Bảng nhựa 10x15 Tủ điện tôn Cầu dao Phao điện … ONGNHUA1 ONGNHUA2 ONGNHUA3 ONGNHUA4 CUT1 CUT2 CUT3 CUT4 TE1 CB1 ZACCO1 ZACCO2 VAN1 VAN2 REN1 Ống nhựa Ø 75 Ống nhựa Ø 48 Ống nhựa Ø 34 Ống nhựa Ø 27 Cút ren 75 Cút ren 48 Cút ren 34 Cút ren 27 Tê 48 Chuyển 48/27 Zacco 48 Zacco 27 Van 48 Van 27 Ren 34/27 Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 … … REN2 REN3 REN4 PHAO1 CHAU1 CHAU2 VOI1 VOI2 GIA1 BON1 … GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ Ren 27 Ren 48 Ren Phao Chậu đơi Chậu đơn Vịi chậu đơi Vịi chậu đơn Giá chậu Bồn Inox 1500L … 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật Trong doanh nghiệp xây lắp, vật tư - thiết bị bao gồm nhiều loại khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu phục vụ cho kế hoạch quản trị… cần thiết phải tiến hành phân loại, phân nhóm nguyên vật liệu Trước hết vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trị chúng q trình thi công xây lắp, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Các nguyên vật liệu cơng ty bao gồm: Các loại bóng đèn, dây cáp điện, công tắc, ổ cắm, quạt điện, atomat,… + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu cơng nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Các vật liệu phụ Công ty như: Ren trong, ren ngồi, van, keo, vít nở, băng dính,… + Vật liệu khác: Là vật liệu loại từ trình sản xuất ( phế liệu thu hồi từ q trình thi cơng) 1.1.4 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật 1.1.4.1 Giá thực tế vật tư nhập kho Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật doanh nghiệp xây lắp với quy mô rộng nên việc nhập xuất nguyên vật liệu diễn cách thường xuyên, liên tục thứ, loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Cơng ty hình thành từ mua ngồi, kế tốn Cơng ty sử dụng giá thực tế để hạch toán chi tiết tổng hợp tình hình nhập - xuất kho nguyên vật liệu Giá gốc NVL Giá mua = Mua ghi + Các loại thuế khơng hóa đơn hồn lại Chi phí có liên + quan trực tiếp đến + trình mua hàng Các khoản TM, GGHB Ví dụ: Theo hóa đơn số 0052728 Ngày 2/11/2011 Công ty nhập kho (theo PNK5838) 50 thiết bị quạt tường Công ty TNHH Nhà Nước MTV Điện Thống Nhất với: - Giá mua: 14.000.000 VND - Thuế GTGT 10%: 1.400.000 VND => Giá thực tế nhập kho số quạt tường 14.000.000 VND Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ định mức nguyên vật liệu cho số loại nguyên vật liệu như: Dây điện, ống nước, Điều dẫn đến hiệu sử dụng nguyên vật liệu chưa cao Thứ tư, Công ty chưa sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu Thứ năm, Công ty sử dụng phương pháp tính giá xuất kho theo bình qn ky dự trữ đơn giản gọn nhẹ lại ảnh hưởng đến cơng tác tốn cơng trình việc lập báo cáo quản lý, báo cáo tài Cơng ty Thứ sáu, Cơng ty không sử dụng tài khoản 151 – Hàng mua đường Thứ bảy, Ngoài phương pháp ghi thẻ song song chưa phải tối ưu cho việc quản lý nguyên vật liệu công ty 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật 3.2.1- Về công tác quản lý nguyên vật liệu Thứ nhất, Để quản lý vật liệu tốt hơn, Cơng ty quy định phận kỹ thuật – thi công việc quản lý vật liệu lập phiếu báo hỏng, báo vật liệu…và chứng từ liên quan khác hư hỏng mát vật liệu nhằm gắn chặt trách nhiệm người sử dụng với công ty Thứ hai, Giá nguyên vật liệu thị trường thường xuyên biến động thất thường, chi phí vật liệu lớn nên cần thay đổi nhỏ giá trị vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành cơng trình hồn thành.Vì cơng ty nên tiến hành lập dự phịng giảm giá nguyên vật liệu để bù đắp chi phí nguyên vật liệu tăng đột ngột giảm đột ngột gây ảnh hưởng tới kết kinh doanh ky Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B 48 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ Giá nguyên vật liệu có xu hướng giảm, giá thành sản phẩm hồn thành có xu hướng giảm thiết phải lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu nói riêng hàng tồn kho Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc: lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho, thời điểm lập báo cáo tài chính, có giá thị trường thấp giá trị ghi sổ Mức dự phòng cần lập cho năm tới = Số vật liệu tồn kho cuối niên độ x Mức giảm giá vật liệu Trong đó: Mức giảm giá vật liệu = Đơn giá ghi sổ - Đơn giá thực tế thị trường Thứ ba, Phòng kế hoạch - kinh doanh cần cân nhắc kỹ đơn đặt hàng ước tính số lượng hàng tăng thêm ky, phối hợp với phịng kế tốn, phịng kỹ thuật thi cơng để sớm xây dựng định mức dự trữ sử dụng vật tư, tránh tình trạng tồn đọng dự trữ nhiều vài loại vật tư Từ điều phối hoạt động cung ứng, giảm thời gian tồn tài sản lưu động suốt trình kinh doanh, tăng nhanh vịng quay vốn lưu động Thứ tư, Cơng ty chưa lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dẫn đến ảnh hưởng định tới việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu để tính giá thành cho cơng trình Đồng thời ảnh hưởng nhiều định liên quan ban quản trị Do vậy, công ty nên lập thêm bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để công tác quản lý nguyên vật liệu đạt hiệu tối ưu nhất: Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ Biểu 17: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ, DỤNG CỤ Ghi TK có Tài khoản 152 Hạch toán Thực tế Tài khoản 153 Hạch toán Thực tế Tài khoản 142, 242 Ghi TK nợ Tài khoản 621 ( chi tiết cho công trình) Tài khoản 627 ( chi tiết cho cơng trình) Tài khoản 641 Tài khoản 642 Tài khoản 142 Tài khoản 242 Tài khoản 241 Cộng Ngày … tháng … năm Người lập biểu ( Ký, họ tên) Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ 3.2.2 Về tài khoản sử dụng Công ty cổ phần Thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật áp dụng hệ thống tài khoản theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài văn sửa đổi bổ sung Mặt khác lại kết hợp với phần mềm kế tốn nên cơng tác sử dụng tài khoản công ty hiệu Tuy nhiên, Thực tế Công ty không sử dụng tài khoản 151- Hàng mua đường mà sử dụng tài khoản 152 - Nguyên vật liệu có đầy đủ chứng từ hợp lệ hoá đơn, phiếu nhập kho biên kiểm nghiệm vật tư ghi vào sổ sách hạch toán vào tài khoản 152 Trong nhà cung cấp Cơng ty khắp miền đất nước cơng trình thường xa kho công ty dẫn đến trình thu mua vận chuyển thẳng tới chân cơng trình mà khơng qua kho hố đơn hàng chưa cuối tháng, hàng Công ty cuối tháng Ban kiểm nghiệm vật tư chưa kiểm nghiệm xong để hoàn tất thủ tục nhập kho Như vậy, thông tin cuối tháng hàng tồn kho không đầy đủ ghi nhận khoản nợ có lô trả tài sản công ty Nếu bảng cân đối kế toán thiếu hụt phần giá trị nguyên vật liệu Do đó, Công ty nên mở thêm tài khoản 151 Kết cấu cách hạch toán tương tự tài khoản 152 đồng thời cần ghi chép hàng mua đường vào sổ chi tiết sổ tài khoản 151 theo biểu 18 biểu 19 Với bất cập việc không sử dụng tài khoản 151 nêu theo em xảy trường hợp kế toán phải lưu chứng từ trước vào tập hồ sơ “Hàng mua đường” theo dõi tài khoản 151 hàng hạch tốn vào tài khoản 152 Cuối tháng phát sinh hàng mua đường chưa nhập kho kế toán ghi: Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ Nợ TK 151: Trị giá số hàng mua đường Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ số hàng mua đường Có TK 331, 111, 112: Tổng số tiền phải toán Sang tháng hàng nhập kho: Nợ TK 152: Trị giá số hàng nhập kho Có TK 151: Trị giá số hàng đường tháng trước nhập kho Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ Biểu 18: Sổ chi tiết tài khoản 151 Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản : Hàng mua đường Số hiệu: 151 Tên vật liệu : Ngày lập 30/11/2011 ĐVT :đồng Ngày chứng từ tháng ghi sổ SH NT Nhập Diễn giải Tồn đầu tháng Số phát sinh Tồn TK Số Số Số ĐVT ĐƯ Đơn giá lượng Thành tiền lượng Thành tiền lượng Thành tiền x x x Cộng phát sinh Tồn cuối tháng x x x x x Người lập Kế toán (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B Xuất x Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ Biểu 19: Sổ Tài khoản 151 Công ty Cổ phần Thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật SỔ CÁI Tên tài khoản : Hàng mua đường Số hiệu : 151 ĐVT: Đồng NT Chứng từ Số tiền ghi sổ SH NT Diễn giải Số dư đầu tháng Phát sinh ky Số dư cuối ky Trang sổ TK NKC ĐƯ Nợ x Có x x x x Ngày … tháng … năm … Người lập Kế toán (ký, họ tên) (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) 3.2.3 Về phương pháp tính giá Về phương pháp tính giá vật tư nguyên vật liệu xuất kho, Cơng ty sử dụng phương pháp Nhập trước – xuất trước để tính giá nguyên vật liệu Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B 54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ xuất kho Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng mua trước sản xuất trước xuất trước hàng lại cuối ky hàng mua sản xuất thời điểm cuối ky Như vậy, giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu ky gần đầu ky, giá trị hàng tồn kho theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối ky gần cuối ky tồn kho Phương pháp giúp cho tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng Do đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trưởng mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế tốn có ý nghĩa thực tế 3.2.4 Về phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Đặc điểm nguyên vật liệu công ty đa dạng chủng loại, hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật liệu, biến động theo em công ty áp dụng phương pháp thẻ song song chưa phù hợp Trong điều kiện nay, công ty nên áp phương pháp sổ số dư việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Ưu điểm phương pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho cới việc ghi chép kế toán vật liệu Trên sở đó, kho hạch tốn số lượng phịng kế tốn hạch tốn giá trị nguyên vật liệu Với phương pháp khắc phục hạn chế phương pháp sổ chi tiết tạo điều kiện thực kiểm tra thường xun có hệ thống kế tốn thủ kho, đảm bảo số liệu kế tốn xác, kịp thời Theo phương pháp sổ số dư, trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thực theo bước sau: Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ Bước 1: Giống phương pháp thẻ song song, kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu mặt số lượng Ngồi ra, cuối tháng thủ kho cịn phải ghi số lượng tồn kho vào sổ dư Bước 2: Căn vào chứng từ nhập, xuất vật liệu, kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất vật liệu hàng ngày định ky Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất vật liệu, kế toán lập bảng luỹ kê nhập, xuất, tồn làm lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo tiêu giá trị nhóm, loại vật liệu ( Theo biểu 20: Bảng kê nhập vật tư, biểu 21: Bảng kê xuất vật tư) Bước 3: Kế toán mở sổ dư sử dụng cho năm theo kho, loại nguyên vật liệu, ghi dòng sổ tổng hơp dư số lượng giá trị sau giao cho thủ kho ghi cột số lượng dư vào cuối tháng đưa lên phịng kế tốn ghi cột số tiền dư cách lấy số lượng sổ dư nhân với giá trị hạch tốn Đồn Thị Thanh: LT – KT11B 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ Biểu 20: Bảng kê nhập vật tư Công ty cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ Tên tài khoản : Tháng NT Tên vật tư ĐVT SL Đơn giá Thành tiền Đơn vị :đồng Tiền thuế Tổng tiền Tổng cộng Người lập Kế toán (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) 57 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ Biểu 21: Bảng kê xuất vật tư Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ Tên tài khoản : Tháng Đơn vị : đồng NT Tên vật tư ĐVT SL Đơn giá Thành tiền Tổng cộng Người lập Kế toán (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) 58 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nay, vấn đề quan tâm hàng đầu làm để hạ giá thành sản xuất, hạ giá vốn hàng bán, giảm chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh có sách giá phù hợp để mở rộng thị trường, tăng lợi nhuận Để đạt điều đó, nhà quản lý hiểu quản lý trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đặc biệt quan trọng Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất sản phẩm Do có biến động nhỏ nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu cao hay thấp định trực tiếp đến giá thành sản phẩm sản xuất Vì tiết kiệm sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý để giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm, cải tiến định mức tiêu hao định mức dự trữ vật liệu yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp sản xuất Là công cụ trình quản lý, kế tốn giữ vai trị cần thiết, đặc biệt cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp Việc tính đúng, tính đủ chi phí nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý định kinh doanh xác, kịp thời hiệu Là sinh viên thực tập Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật, sở kiến thức, phương pháp luận học nhà trường trình tìm hiểu tình hình thực tế, em sâu vào tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty với mong muốn góp phần vào việc củng cố tăng cường cơng tác kế tốn ngun vật liệu nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Cơng ty Đồn Thị Thanh: LT – KT11B 59 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ Tuy nhiên, thời gian thực tập ngắn kiến thức thân cịn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy q Cơng ty để chuyên đề hoàn thiện Cuối cùng, Em xin gửi lời chân thành cảm ơn đến cô giáo Nguyễn Thị Mỹ, đến phịng tài kế tốn Cơng ty cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật tận tình quan tâm, bảo, hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Hà Nội, Ngày … tháng 07 năm 2012 Sinh viên thực tập Đoàn Thị Thanh Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B 60 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, năm 2008; [2] Giáo trình Hạch tốn kế tốn, kiểm tốn phân tích hoạt động tài doanh nghiệp; PTS- Đồn Xn Tiên, PTS- Ngơ Thế Chi, PTS Vương Đình Huệ; NXB Tài Chính; [3] Giáo trình Kế tốn quản trị, NXB Tài chính, năm 2004; [4] Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, năm 2007; [5] Giáo trình Tài doanh nghiệp (dung cho đối tượng không chuyên) PGS TS Vũ Cơng Ty, TS Bùi Văn Vần, NXB Tài chính, năm 2008; [6] Thực hành Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 2007; [7] Chuẩn mực kế tốn 02 - Hàng tồn kho, Ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính; [8] Các chứng từ, sổ sách kế tốn Cơng ty Cổ Phần Thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật; [9] Ngoài tham khảo số chuyên đề thực tập anh chị khóa trước Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B 61 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Mỹ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà nội, Ngày tháng năm 2012 Đoàn Thị Thanh: LT – KT11B 62 ... ĐIỆN – ĐIỆN TỬ VIỆT NHẬT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật Nguyên vật. .. chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt 1.2.1 Tổ chức công tác thu mua nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật Ở Công ty Cổ phần thiết bị Điện. .. thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị Điện – Điện tử Việt Nhật Chương 3: Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị