Thực trạng công tác kế toán tại Công ty CP Đầu tư phát triển và xây dựng Hùng Anh

LỜI MỞ ĐẦU Những năm qua cùng với quá trình phát triển kinh tế, cùng với sự thay đổi sâu sắc của cơ chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt nam đã không ngừng được hoàn thiện và phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường và nâng cao chất lượng quản lý tài chính quốc gia, quản lý doanh nghiệp. Kế toán là một bộ phận quan trọng có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động tài chính doanh nghiệp. Tăng thu nhập cho doanh nghiệp và đời sống người lao động không ngừng được cải thiện. Trong quá trình sản xuất các doanh nghiệp phải chi ra cho các chi phí sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiền lương… Mà nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất thể hiện dưới dạng vật hoá, nó là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm, hơn nữa chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất. Vì vậy việc quản lý nguyên vật liệu là công tác không thể thiếu được trong khâu quản lý sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp sản xuất ở tất cả các khâu, từ khâu thu mua bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng. Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế nghành xây dựng cơ bản luôn không ngừng lỗ lực phấn đấu và là một nghành mũi nhọn. Tuy nhiên trong thời gian vừa qua, đầu tư xây dựng cơ bản còn biểu hiện tràn lan thiếu tập trung công trình dở dang, nhiều lãng phí lớn, thất thoát vốn... Cần được khắc phục trong tình hình do việc cải tiến cơ cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ trong nghành xây lắp để nâng cao hiệu quả kinh tế đối với xây dựng cơ bản trở thành yêu cầu cấp thiết. Trong nghành xây dựng cơ bản, nguyên vật liệu có chủng loại rất đa dạng, phong phú. Qua một thời gian thực tập, em đã nhận thức được tầm quan trọng của nguyên vật liệu và được sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Phan Linh Huyền cùng các anh chị, cô chú kế toán của công ty, em đã đi sâu vào tìm hiểu công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển và xây dựng Hùng Anh làm báo cáo kết quả thực tập tốt nghiệp của mình. Báo cáo thực tập của em ngoài lời mở đầu và kết luận bao gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về Công ty CP đầu tư phát triển và xây dựng Hùng Anh Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty CP Đầu tư phát triển và xây dựng Hùng Anh Phần 3: Thu hoạch và nhận xét

Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG HÙNG ANH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ Cơng ty .5 1.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm qua .6 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG HÙNG ANH 2.1 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty 2.1.2 Các sách kế tốn Cơng ty áp dụng 2.2 Kế toán số phần hành chủ yếu Công ty 2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu 2.2.2 Kế tốn tài sản cố định hữu hình 11 2.2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 13 2.2.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 13 2.2.5 Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán 14 2.2.6 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 15 PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT .18 3.1 Những kết thu 18 3.2 Một số nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh 18 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 19 KẾT LUẬN 20 Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Khoa kế tốn Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế toán CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG BÀI BH BHTN BHXH BHYT Bảo hiểm Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế BTNN CCDC CNV CPBH CPHĐTC CPQLDN CPSX DTT DTTC GTGT KPCĐ NVL QLDN SPDD SXKD TK TNHH TSCĐ TSCĐ HH VNĐ Bê tông nhựa nóng Cơng cụ dụng cụ Cơng nhân viên Chi phí bảo hiểm Chi phí hoạt động tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí sản xuất Doanh thu Doanh thu tài Giá trị gia tăng Kinh phí cơng đồn Ngun vật liệu Quản lý doanh nghiệp Sản phảm dở dang Sản xuất kinh doanh Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Việt nam đồng Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa kế toán LỜI MỞ ĐẦU Những năm qua với trình phát triển kinh tế, với thay đổi sâu sắc chế kinh tế, hệ thống kế tốn Việt nam khơng ngừng hồn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia, quản lý doanh nghiệp Kế tốn phận quan trọng có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm sốt hoạt động tài doanh nghiệp Tăng thu nhập cho doanh nghiệp đời sống người lao động khơng ngừng cải thiện Trong q trình sản xuất doanh nghiệp cho chi phí sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiền lương… Mà nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất thể dạng vật hố, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Vì việc quản lý nguyên vật liệu công tác thiếu khâu quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất tất khâu, từ khâu thu mua bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng Cùng với phát triển chung kinh tế nghành xây dựng không ngừng lỗ lực phấn đấu nghành mũi nhọn Tuy nhiên thời gian vừa qua, đầu tư xây dựng biểu tràn lan thiếu tập trung cơng trình dở dang, nhiều lãng phí lớn, thất vốn Cần khắc phục tình hình việc cải tiến cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ nghành xây lắp để nâng cao hiệu kinh tế xây dựng trở thành yêu cầu cấp thiết Trong nghành xây dựng bản, nguyên vật liệu có chủng loại đa dạng, phong phú Qua thời gian thực tập, em nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu bảo tận tình giáo Phan Linh Huyền anh chị, kế tốn cơng ty, em sâu vào tìm hiểu cơng tác kế tốn Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh làm báo cáo kết thực tập tốt nghiệp Báo cáo thực tập em lời mở đầu kết luận bao gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty CP đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Công ty CP Đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh Phần 3: Thu hoạch nhận xét Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa kế tốn PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG HÙNG ANH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh tổ chức theo hình thức cơng ty cổ phần, chun đầu tư xây dựng cơng trình dân dụng, giao thông, thủy lợi, công nghiệp hạ tầng kỹ thuật Công ty thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0600642753 ngày 16/07/2009 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp Ban đầu vốn điều lệ công ty vào ngày đăng kí 35.000.000.000 (Ba mươi lăm tỷ đồng chẵn) Mệnh giá cổ phần: 10.000đồng/CP Tổng số cổ phần trị giá vốn cổ phần: 3.500.000 cổ phần, trị giá 35.000.000.000 VNĐ - Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh - Trụ sở :Số 55 Lương Ngọc Quyến, phường Trường Thi, TP Thanh Hóa - Giấy chứng nhận đăng kí thuế mã số 0600642753 ngày 16/07/2009 - Danh sách cổ đơng góp vốn: + Cơng ty cổ phần Hùng Anh: giá trị vốn góp 17.850.000đ, chiếm 51% + Thể nhân khác giá trị vốn góp 17.150.000đ, chiếm 49% - Địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chủ yếu tỉnh: Thanh Hóa, Nam Định,Thái Bình, Hà Nam 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty a Chức Công ty cổ phần xây dựng Hùng Anh có chức sau : - Xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng, thủy lợi, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật - Tu bổ, tơn tạo, phục hồi, phục dựng di tích lịch sử văn hóa, danh lam thắng cảnh Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế toán - San lấp mặt Xây lắp điện, nước - Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn, bê tơng nhựa nóng - Tư vấn giám sát cơng trình giao thơng, thủy lợi - Thử nghiệm, kiểm tra chất lượng cơng trình xây dựng - Tư vấn quản lý dự án Cho thuê máy móc thiết bị - Kinh doanh bất động sản (Không bao gồm dịch vụ môi giới bất động sản, đấu giá bất động sản, sàn giao dịch bất động sản) b Nhiệm vụ Nhiệm vụ cuả công ty dựa theo hai yếu tố yếu tố xã hội yếu tố thuộc công ty - Yếu tố xã hội: Góp phần xây dựng sở hạ tầng, phát triển kinh tế, xã hội địa phương Giải công ăn việc làm cho lao động ngồi tỉnh - Yếu tố cơng ty: Đấu thầu, đàm phán để kí kết hợp đồng kinh tế Thực đầy đủ hợp đồng kinh tế kí kết với bạn hàng + Đảm bảo chất lượng, thời gian cơng trình thi cơng theo cam kết, tạo uy tín cho cơng ty Bảo tồn phát triển vốn chủ sở hữu, đảm bảo kinh doanh có lãi mở rộng quy mơ cơng ty Thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Bộ máy công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh tổ chức theo kiểu chức phân thành nhiều cấp Cơ cấu tổ chức công ty (Phụ lục 01) - Đại hội đồng cổ đông: biểu chiến lược kế hoạch phát triển công ty năm tới; giải vấn đề quan trọng khác liên quan đến đường lối phát triển công ty - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cao công ty, định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông định Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa kế tốn - Ban kiểm soát: Phụ trách việc kiểm tra, giám sát hoạt động Hội đồng quản trị, tạo quản lý chặt chẽ - Giám đốc công ty: người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm pháp lý tồn hoạt động cơng ty - Phó giám đốc kinh doanh: phụ trách kinh doanh, chịu trách nhiệm trước giám đốc - Phó giám đốc kỹ thuật: phụ trách mảng kỹ thuật - Phịng hành nhân sự: Quản trị nguồn nhân lực, quản trị hành văn phịng quản lý tồ nhà Tasco phục vụ chiến lược phát triển mục tiêu kinh doanh - Phòng kinh doanh: Quản lý triển khai hoạt động tiếp thị, đấu thầu, giám sát kế hoạch sxkd công ty Quản lý theo dõi trình mua hàng - Phịng tài kế tốn: Kiểm tra, giám sát khoản chi tiêu tài Tổ chức, hướng dẫn thực cơng tác hạch tốn kế tốn tồn cơng ty Quản lý theo dõi hoạt động sản xuất, bán thảm BTNN - Phòng kỹ thuật: Quản lý chất lượng sản phẩm xây dựng nhằm đảm bảo mục tiêu tiến độ, chất lượng, an toàn hiệu Nghiên cứu hồ sơ dự án, mời thầu, khảo sát trường, kiểm tra chất lượng thiết kế, đề xuất biện pháp thi công kiến nghị sửa đồi - Phòng xe máy thiết bị: Tổ chức quản lý thực vận hành XMTB phục vụ q trình SXKD cơng ty - Phịng iso: Kiểm soát quản lý chất lượng sản phẩm phù hợp với hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9000 tiêu chuẩn chất lượng khác lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty 1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ Cơng ty Là doanh nghiệp xây lắp, công ty thi công xây lắp nhiều cơng trình trải rộng khắp tỉnh thành nước, cơng trình ln hồn thành tiến độ, đơn vị có uy tín với chủ đầu tư Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế tốn Quy trình cơng nghệ sản xuất (phụ lục 03) 1.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm qua (Phụ lục 02) Qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty ta thấy: - Tổng doanh thu năm 2012 185.217.878.697đ tăng 508,4% so với năm 2011 với tổng doanh thu 30.443.093.032đ - Lợi nhuận gộp năm 2012 8.247.950.155đ tăng 330,3% so với năm 2011 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2012 4.239.060.656đ tăng 329,4% so với năm 2011 - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2012 4.434.720.155đ tăng so với năm 2011 346,4% dẫn đến lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp đạt 3.325.820.116đ tăng 346,4% so với năm 2011 - Đội ngũ cán công nhân viên biên chế năm 2012 512 người tăng 20 người so với năm 2011 Mức thu nhập bình quân tháng nhân viên năm 2012 3.256.780đ tăng 9,45% so với năm 2011 Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ tăng gấp nhiều lần, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 329,4% dẫn đến tổng lợi nhuận trước thuế tăng 346,4% Tổng lợi nhuận trước thuế tăng gấp nhiều lần lợi nhuận năm 2011 thấp công ty thành lập từ tháng 7/2011 Từ ta thấy rằng, doanh nghiệp thành lập công ty có phát triển mạnh mẽ, đạt kết cao Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế tốn PHẦN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG HÙNG ANH 2.1 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty Xuất phát từ yêu cầu tổ chức sản xuất, yêu cầu quản lý, máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty (Phụ lục 04) - Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức máy kế tốn, hướng dẫn đạo cơng việc cho kế toán thực Đồng thời, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc cơng tác kế tốn, lập báo cáo theo yêu cầu quản lý nhà nước - Kế toán tổng hợp: Kiểm tra, kiểm soát tổng hợp số liệu phần hành kế toán Thực quản lý lưu trữ chứng từ kế toán, phục vụ việc kiểm tra, tra quan thuế, kiểm toán quan kiểm toán hàng năm Lập báo cáo tài định kỳ phù hợp với chế độ kế toán - Kế toán giao dịch ngân hàng: Thực nghiệp vụ kế toán liên quan đến hoạt động giao dịch với ngân hàng tiền gửi tiền vay, bảo lãnh, cầm cố chấp, ký quỹ - Kế toán toán: Thực việc thu chi tiền, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình biến động quỹ tiền mặt theo quy định hành Thực thủ tục toán, tạm ứng tiền chế độ tài cơng ty - Kế tốn thuế: Kê khai, toán thuế với quan thuế theo định kỳ Đăng ký, kê khai, hoàn thuế nộp thuế với Nhà nước xác, kịp thời,đầy đủ theo chế độ hành Tính hợp lệ hố đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa kế tốn - Kế tốn TSCĐ, VT: Theo dõi, phản ánh xác đầy đủ kịp thời tình hình tăng giảm TSCĐ, vật tư Quản lý TSCĐ, vật tư, CCDC đảm bảo nâng cao hiệu sử dụng hoạt động SXKD - Kế toán chi phí giá thành BTNN: Quản lý giá thành sản xuất, giá bán sản phẩm bê tơng nhựa nóng Cung cấp dịch vụ bán hàng nhanh chóng, thuận lợi, tốt nhất; theo dõi kiểm sốt chi phí đầu vào tính giá thành sản phẩm bê tơng nhựa nóng; tốn với khách hàng - Kế tốn cơng nợ: Theo dõi biến động cơng nợ xác, tốn, quản lý cơng nợ khơng để nợ tồn đọng - Thủ quỹ: vào chứng từ thu chi duyệt, tiến hành thu, chi khoản tiền, với kế toán tiền mặt ghi chép, theo dõi, quản lý tiền công ty - Nhân viên tổng hợp: Duy trì thực hiện, cải tiến quy trình làm việc; Lưu trữ hồ sơ tài liệu, cơng văn phịng, giữ gìn vệ sinh phịng làm việc 2.1.2 Các sách kế tốn Cơng ty áp dụng - Hình thức kế tốn: Hình thức sổ Nhật ký chung (phụ lục 05) - Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Bộ Tài Chính ban hành - Đơn vị tiền tệ ghi chép kế toán : Việt Nam Đồng (VNĐ) - Kế tốn tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp đánh giá tài sản cố định : tài sản cố định đánh giá theo nguyên giá giá trị lại - Phương pháp khấu hao TSCĐ : khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp kế toán hàng tồn kho : theo phương pháp kê khai thường xuyên - Niên độ KT : ngày 01 tháng 01 kết thúc vào 31 tháng 12 hàng năm Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế toán 2.2 Kế toán số phần hành chủ yếu Cơng ty 2.2.1 Kế tốn ngun vật liệu a Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu Công ty CP đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh đơn vị hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng nên NVL tương đối lớn, giá trị NVL sử dụng đa dạng - NVL : Xi măng, sắt, thép, gạch, cát, sỏi… - NVL phụ : phụ gia tạo kết cấu, gia cố công trình… b Đánh giá nguyên vật liệu Xác định trị giá thực tế NVL nhập kho Trị giá NVL nhập kho Giá mua = ghi CKTM, - HĐ Chi GGHB + phí thu (nếu có) Các khoản + thuế ko mua HL Ví dụ : Ngày 15/01/2013 cơng ty mua NVL nhập kho Giá mua 200.000.000 thuế suất thuế VAT 10%, mua với khối lượng lớn nên công ty chiết khấu 10% trị giá lô hàng Chi phí vận chuyển bốc dỡ 10.000.000 Trị giá thực tế NVL nhập kho : 200.000.000 – (200.000.000 x 10%) + 10.000.000 = 190.000.000 * Xác định trị giá thực tế NVL xuất kho Khi xuất kho NVL cơng ty áp dụng theo đơn giá bình quân xuất kho Trị giá thực tế NVL tồn Trị giá NVL xuất kho đầu kỳ = Số lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ Trị giá thực tế NVL = Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận Số lượng NVL Trị giá thực tế NVL + nhập kỳ Số lượng thực tế NVL + nhập kỳ x Lớp: KT33 Đơn giá bình Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội xuất kho Khoa kế toán xuất kho quân xuất kho Ví dụ : Xi măng S32 tồn đầu kỳ tấn, đơn giá 781.000 đ/tấn Trong kỳ nhập kho 20 tấn, tổng giá thực tế nhập kho 15.800.000đ Vật liệu xuất kỳ 10 Như vậy: Đơn giá bình quân xi măng S32 = x 781.000 + 15.800.000 = 788.200 + 20 xuất kho Vậy trị giá thực tế xi măng xuất kho = 10 x 788.200 = 7.882.000 đ/tấn c Kế toán chi tiết NVL Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa, hóa đơn cước phí vận chuyển + Các chứng từ phản ánh tiền mua hàng: phiếu chi, giấy báo nợ… - Phương pháp kế toán chi tiết Cơng ty sử dụng phương pháp kế tốn thẻ song song cơng tác kế tốn NVL Phương pháp sử dụng sổ chi tiết để theo dõi thường xuyên, liên tục biến động tưng mặt hàng số lượng giá trị (Phụ lục 06) d Kế toán tổng hợp tăng, giảm NVL - Tài khoản sử dụng: + TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu + TK 153 : Công cụ, dụng cụ + TK 151 : Hàng mua đường + Một số TK khác: 111, 112, 133, 331, 338(1) * Kế tốn tổng hợp tăng NVL VD: Ngày 15/01/2013 cơng ty nhập kho 5.000kg sắt cuộn cho cơng trình Bệnh viện huyện Hải Hậu đơn giá chưa thuế 13.000đ/kg, thuế giá trị gia tăng 10%, cơng ty tốn tiền mặt Căn vào HĐ phiếu nhập kho kế tốn định khoản: Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận 10 Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế toán Nợ TK 152 : 65.000.000 Nợ TK 133 : 6.500.000 Có TK 111 : 71.500.000 * Kế tốn tổng hợp giảm NVL Ví dụ: Ngày 16/01/2013 công ty xuất kho 4.000kg sắt, đơn giá 13.000đ/kg cho cơng trình đường bệnh viện huyện Hải Hậu Kế tốn định khoản: Nợ TK 621 : 52.000.000 Có TK 152 : 52.000.000 2.2.2 Kế toán tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản doanh nghiệp với tổng nguyên giá 15.293.572.714đ, thể tình hình trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật khả đầu tư tài nhằm mục đích kinh doanh kiếm lời dài hạn Tài sản công ty gồm loại: + TSCĐ hữu hình cho hoạt động XD + TSCĐ hữu hình cho hoạt động văn phịng a Phân loại TSCĐHH công ty - Phân loại theo nguồn hình thành: Tài sản cơng ty hình thành từ hai nguồn là: nguồn vốn tự có vay tín dụng - Phân loại theo kết cấu: Dựa vào kết cấu, TSCĐ chia thành nhóm - Đánh giá TSCĐ HH cơng ty CP đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh - Công ty đánh giá TSCĐ HH theo nguyên tắc đánh giá giá trị cịn lại VD: Ngày 13/01/2013 Cơng ty tiến hành lý máy photocopy Canon Do máy hết khấu hao, hư hỏng công ty không nhu cầu sử dụng Nguyên giá TSCĐ 42.500.000đ giá trị hao mịn luỹ kế 42.500.000đ Kế tốn xác định được: Giá trị lại TSCĐ = 42.500.000 - 42.500.000 = 0đ b Kế toán chi tiết TSCĐHH cơng ty Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận 11 Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế tốn - Tất TSCĐ cơng ty có hồ sơ riêng bao gồm: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT mua TSCĐ, biên giao nghiệm thu thiết bị, biên lý TSCĐ - Việc theo dõi TSCĐ sổ thẻ nơi sử dụng, bảo quản nhằm xác định gắn trách nhiệm sử dụng bảo quản tài sản với phận, góp phần nâng cao trách nhiệm hiệu sử dụng TSCĐ c Kế tốn tổng hợp tăng, giảm TSCĐ HH cơng ty - Tài khoản sử dụng: TK 211, 213, tài khoản liên quan TK 111, TK 112, TK 331, - Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ HH công ty VD: Ngày 16/01/2013 mua máy nấu, phun nhựa đường, giá chưa thuế: 60.000.000đ, thuế GTGT 10% Cơng ty tốn chuyển khoản Chi phí vận chuyển 850.000đ trả tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 211 : 60.850.000 Nợ TK 133(2) : 6.000.000 Có TK 112 : 66.000.000 Có TK 111 : 850.000 - Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ HH công ty VD: Ngày 31/1/2013 công ty lý máy ủi có nguyên giá 375.000.000đ, khấu hao hết Chi phí lý tiền mặt 380.000đ, thu lý tiền mặt (cả thuế GTGT 10%) 4.400.000đ Kế toán hạch toán: BT1 : Nợ TK 214(1) 375.000.000 Có TK 211 BT2: Nợ TK 811 375.000.000 380.000 Có TK 111 380.000 BT3: Nợ TK 111 4.400.000 Có TK 711 Có TK 333(1) 4.000.000 400.000 2.2.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận 12 Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa kế tốn a Kế tốn tiền lương - Hình thức trả lương: Hiện cơng ty áp dụng hình thức trả lương : + Trả lương theo thời gian CNV làm cơng tác hành + Trả lương theo sản phẩm công nhân trực tiếp xây lắp - Phương pháp tính lương: + Lương nhân viên cơng tác hành (gián tiếp) tính theo hệ số lương phận, chức danh cụ thể + Lương phận thi cơng tính theo khối lượng chất lượng cơng việc hồn thành 2.2.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Chứng từ sử dụng + Bảng chấm công + Phiếu thu, phiếu chi + Bảng toán tiền lương + Bảng tổng hợp khối lượng hoàn thành + Hợp đồng lao động - Tài khoản sử dụng: + TK 334: Phải trả người lao động + TK liên quan: 111, 112, 338(2,3,4), 622, 623(1), 627(1), 642(1) - Phương pháp kế tốn + Hàng tháng, sở tính tốn tiền lương phải trả cho CNV, kế toán ghi sổ theo định khoản VD: Tháng năm 2013, chị Vũ Thị Thuỳ, phịng tài kế tốn trả 3.500.000đ, phụ cấp hàng tháng ( tiền điện thoại, xăng xe) 200.000đ  Lương làm tính BHXH: 3.000.000đ  Trích nộp BHXH 7% : 3.500.000đ * 7% = 245.000đ  Trích nộp BHYT 1,5%: 3.500.000đ * 1,5% = 52.500đ  Trích nộp BHTN 1% : 3.500.000đ * 1% = 35.000đ Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận 13 Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế toán  Số tiền nhận cuối tháng chị Nhung là: 3.500.000 + 200.000 – 245.000 – 52.500 – 35.000 = 3.367.500đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 642 Có TK 334 3.367.500 3.367.500 c Kế tốn khoản trích theo lương - Tài khoản sử dụng: TK 338 Phải trả phải nộp khác (TK 3382, 3383, 3384) - Nội dung khoản trích: BHXH 24%/LCB, BHYT 4,5%/LCB, BHTN 2%/LCB, - KPCĐ 2%/LCB Trong 23% tính vào CPSXKD, 9,5% tính vào lương người LĐ - Phương pháp kế toán: VD: Kế toán định khoản: Nợ TK 642 3.367.500 x 23% = 774.525 Nợ TK 334 3.367.500 x 9,5% = 319.912,5 Có TK 338 1.094.437,5 2.2.5 Kế tốn vốn tiền nghiệp vụ toán a Kế toán tiền mặt - Tài khoản sử dụng: TK 111, 112, 131, 331, - Phương pháp kế toán + VD: Ngày 30/01/2013 thu tiền khách hàng trả nợ công ty TNHH Thiên Minh, nhập quỹ tiền mặt số tiền 30.500.000đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 111 30.500.000 Có TK 131 30.500.000 b Kế tốn tiền gửi ngân hàng - Tài khoản sử dụng: TK112, 131, 331, 333 - Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, UNT, UNC, - Sổ kế toán sử dụng: Sổ tiền gửi ngân hàng, NKC, Sổ Cái TK 112, - Phương pháp kế toán Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận 14 Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa kế tốn + VD: Ngày 25/01/2013 cơng ty tốn cho cơng ty xi măng Nam Định số xi măng mua nhập kho ngày 21/07/2011 tiền gửi ngân hàng Tổng giá toán 54.667.126đ + Kế toán hạch tốn: Nợ TK 131 54.667.126 Có TK 112 54.667.126 c Kế toán nghiệp vụ toán VD: Ngày 12/01/2013 chuyển tiền tốn cho Cơng ty TM Thịnh Hưng số đá trị giá 30.000.000đ cho cơng trình kè đá Hoằng Hố cơng ty nợ chưa tốn + Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 331 30.000.000 Có TK 112 30.000.000 2.2.6 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm a Kế tốn chi phí sản xuất - Phân loại chi phí sản xuất: Cơng ty phân loại chi phí sản xuất theo mục đích, cơng dụng chi phí bao gồm khoản mục: Chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC, chi phí sử dụng máy thi cơng - Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí: Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất cơng trình, hạng mục cơng trình  Kế tốn tập hợp chi phí NVLTT - Chứng từ sử dụng : phiếu xuất kho, bảng tổng hợp xuất vật tư, bảng phân bổ NVL, CCDC - Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 621, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh, - TK sử dụng: TK 621- Chi phí NVL trực tiếp VD: Ngày 09/1/2013 xuất kho NVL trực tiếp phục vụ cho cơng trình bệnh viện huyện Hải Hậu trị giá 49.067.942đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 621 49.067.942 Có TK 152 49.067.942 Cuối tháng kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí NVLTT sang TK 154 để Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận 15 Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế tốn tính giá thành sản phẩm: Nợ TK 154 : 49.067.942 Có TK 621: 49.067.942  Kế tốn tập hợp CPNCTT - Chứng từ sử dụng: phiếu xác nhận sản phẩm, bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương - Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 622, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh, - TK kế toán sử dụng: TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp VD: Cuối tháng 1/2013 lương cơng nhân làmcơng trình bệnh viện huyện Hải Hậu 67.455.000đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 622 67.455.000 Có TK 334 67.455.000 Cuối tháng kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí NCTT sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm: Nợ TK 154 : 67.455.000 Có TK 622: 67.455.000  Kế tốn tập hợp chi phí SXC : - Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - TK kế toán sử dụng: TK 627- Chi phí sản xuất chung - Phương pháp kế toán: Cuối tháng 1/ 2013, tập hợp chi phí SXC cơng trình bệnh viện huyện Hải Hậu 883.446.308đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 154 Có TK 627 883.446.308 883.446.308 Cuối tháng kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí SXC sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm: Nợ TK 154 : Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận 123.446.308 16 Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa kế tốn Có TK 627: 123.446.308  Phương pháp tập hợp chi phí sử dụng máy thi cơng - Cơng ty tổ chức kế tốn hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng theo cơng trình, hạng mục cơng trình - Chi phí sử dụng máy thi cơng gồm có: + Nguyên vật liệu sử dụng cho máy thi công (TK 6232) + Tiền lương, tiền công khoản phụ cấp theo lương (TK 6231) + Khấu hao xe, máy thi cơng đội (TK 6234) + Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác sử dụng cho máy thi công (TK 6237, TK 6238) Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp - TK kế toán sử dụng : TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Cuối tháng vào khoản chi phí phát sinh TK 621, 622, 623, 627 tương ứng với cơng trình, kế tốn tiến hành kết chuyển vào chi phí SXKD dở dang TK 154 Nợ TK 154 (CTBV Hải Hậu) : 541.333.950 Có TK 621 : 49.067.942 Có TK 622 : 67.455.000 Có TK 623 : 105.500.450 Có TK 627 : 123.446.308 Kế tốn tính giá thành sản phẩm công ty - Hàng tháng, vào số lượng cơng việc hồn thành kế tốn tính giá thành sản phẩm : cơng ty tính giá thành sản phẩm theo phương pháp giản đơn Giá thành sản phẩm = CPDD đầu kỳ + CP phát sinh kỳ - CPDD cuối kỳ -Công ty đánh giá sản phẩm làm dở theo chi phí NVL trực tiếp CPDD đầu kỳ + CPPS kỳ CPDD cuối kỳ = x KLSP hoàn thành + KLSP dở dang DD Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận 17 Lớp: KT33 sản phẩm Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa kế tốn PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Những kết thu Qua thời gian thực tập công ty cổ phần XD Hùng Anh em tìm hiểu, học hỏi nắm bắt kiến thức thực tế chuyên ngành kế toán Đồng thời, em có điều kiện sâu tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị, để từ thấy tồn biện pháp khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty Trong thời gian em có hội thực hành kiến thức học vào cơng việc kế tốn cơng ty Từ em thấy cơng việc doanh nghiệp dựa hình thức, máy kế tốn bản, tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp cơng tác kế tốn doanh nghiệp lại có đặc thù riêng Nhờ thực tế, em thầy rõ tính đầy đủ, xác, kịp thời cơng tác kế tốn cần thiết, cơng tác kế tốn đóng góp phần vô quan trọng công tác quản lý, để nhà quản lý đưa định kịp thời để đảm bảo tăng hiệu toàn hoạt động kinh tế 3.2 Một số nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh Trong thời gian thực tập công ty cổ phần XD Hùng Anh, qua tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều ưu điểm Tuy nhiên bên cạnh cịn tồn a Ưu điểm - Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, áp dụng hệ thống kế toán theo hình thức nhật ký chung hình thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh ngành - Công ty áp dụng tiến khoa học, sử dụng phần mềm đại đổi liên tục Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận 18 Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế tốn - Cơng việc phịng kế tốn bố trí, phân cơng rõ ràng, cụ thể Đội ngũ kế tốn có đủ lực, trình độ - Theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời, đầy đủ b Hạn chế - Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, có ưu điểm việc tính tốn đơn giản, tổng mức khấu hao phân bổ đặn năm, không gây đột biến năm Tuy nhiên, khả thu hồi vốn chậm nên máy móc, thiết bị kĩ thuật chậm đổi dẫn đến tình trạng bị lạc hậu công suất thấp làm giảm suất khả cạnh tranh - Công ty không tiến hành trích trước sửa chữa lớn TSCĐ dẫn đến phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ gây tác động chi phí sản xuất, từ ảnh hưởng đến giá sản phẩm - Việc luân chuyển chứng từ kế toán chưa kịp thời chậm trễ việc chuyển chứng từ từ đội sản xuất, phịng ban gây khó khăn việc hạch tốn 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Từ hạn chế nêu trên, đưa số biện pháp nhằm khắc phục sau: - Thay phương pháp khấu hao đường thẳng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần - Công ty nên tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - Quy định thời hạn nộp chứng từ để tránh chậm trễ Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận 19 Lớp: KT33 Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Khoa kế tốn KẾT LUẬN Để trở thành cơng cụ quản lý có hiệu quả, cơng tác kế tốn phải ln cải tiến hồn thiện Hạch tốn xác, đầy đủ kịp thời điều kiện để cung cấp thơng tin nhanh chóng, hiệu giúp cho nhà quản lý đưa định đắn, mang lại hiệu kinh tế cao Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh, giúp đỡ cô giáo hướng dẫn CN Phan Linh Huyền cô nhân viên công ty, em nhận thức mối quan hệ lý luận thực tiễn hoạt động kế toán công ty, cần thiết, quan trọng công tác kế tốn việc cung cấp thơng tin cho quản trị doanh nghiệp, thời đại mở cửa kinh tế ngày Mặc dù em có nhiều cố gắng song trình độ, kiến thức nhiều hạn chế, việc áp dụng lý thuyết vào thực tiễn đòi hỏi trình Vì vậy, báo cáo em đề cập đến vấn đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong thơng cảm, góp ý kiến Thầy Cơ giáo khoa Kế tốn tồn thể Cơ phịng tài kế tốn Cơng ty để nhận thức em vấn đề hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn CN Phan Linh Huyền, lãnh đạo phịng tài kế tốn Cơng ty tạo điều kiện, giúp đỡ em để đợt thực tập em đạt hiệu cao Sinh viên Nguyễn Bích Thuận Sinh viên: Nguyễn Bích Thuận 20 Lớp: KT33 ... luận bao gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty CP đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty CP Đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh Phần 3: Thu hoạch nhận xét Sinh... doanh cơng nghệ Hà Nội Khoa kế tốn PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG HÙNG ANH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây. .. nhận xét công tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hùng Anh Trong thời gian thực tập công ty cổ phần XD Hùng Anh, qua tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty em nhận thấy cơng tác kế tốn