Đối với một doanh nghiệp còn non trẻ trong lĩnh vực hàng dệt may như công ty TNHH Vân Nam. Việc phân tích thu thập số liệu vẫn chưa nhiều vì thời gian hoạt động chưa lâu do thời gian thực tập có hạn, kiến thức còn non trẻ, số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt là kỹ năng đánh giá, phân tích của em chưa sâu sắc cũng như kỹ năng thực tế chưa cao nên em chỉ tìm hiểu được vấn đề liên quan đến đề tài nghiên cứu của mình bao gồm các nội dung sau: Nêu được một số cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…) Ngoài ra, em cũng biết được trình tự, cách thức ghi chép vào sổ sách kế toán khi nhận được các chứng từ gốc (bao gồm các hóa đơn, các phiếu, các giấy báo, giấy ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…) Qua quá trình nghiên cứu đề tài kế toán vốn bằng tiền em đã phần nào hiểu được quy trình kế toán tại công ty cũng như biết được các hình thức kế toán công ty đang áp dụng. Từ đó thấy được sự khác biệt giữa lý thuyết đã học và thực tế công việc. Do thời gian nghiên cứu có hạn cộng với kiến thức còn hạn hẹp, việc tiếp xúc với thực tế còn nhiều bỡ ngỡ, chưa cao nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi nhiều sai sót. Qua đây em xin chân thành cảm ơn lãnh đạo công ty, các phòng ban của công ty đã giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này. Cảm ơn giáo viên hướng dẫn em cô Trần Thị Tuyết Nhung đã giúp em hoàn thiện hơn chuyên đề nghiên cứu. Báo cáo gồm ba phần: Chương I : Một số vần đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền. Chương II : Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tạI Công ty TNHH Vân Nam Chương III : Một số phương pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vân Nam.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung LờI CảM ƠN Đối với doanh nghiệp non trẻ lĩnh vực hàng dệt may nh công ty TNHH Vân Nam Việc phân tích thu thập số liệu cha nhiều thời gian hoạt động cha lâu thời gian thực tập có hạn, kiến thức non trẻ, số liệu thực tế cha nhiều, đặc biệt kỹ đánh giá, phân tích em cha sâu sắc nh kỹ thực tế cha cao nên em tìm hiểu đợc vấn đề liên quan đến đề tài nghiên cứu bao gồm nội dung sau: - Nêu đợc số sở lý luận kế toán vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) - Ngoài ra, em biết đợc trình tự, cách thức ghi chép vào sổ sách kế toán nhận đợc chứng từ gốc (bao gồm hóa đơn, phiếu, giấy báo, giấy ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi) - Qua trình nghiên cứu đề tài kế toán vốn tiền em phần hiểu đợc quy trình kế toán công ty nh biết đợc hình thức kế toán công ty áp dụng Từ thấy đợc khác biệt lý thuyết học thực tế công việc Do thời gian nghiên cứu có hạn cộng với kiến thức hạn hẹp, việc tiếp xúc với thực tế nhiều bỡ ngỡ, cha cao nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi nhiều sai sót Qua em xin chân thành cảm ơn lãnh đạo công ty, phòng ban công ty giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Cảm ơn giáo viên hớng dẫn em cô Trần Thị Tuyết Nhung giúp em hoàn thiện chuyên đề nghiên cứu Báo cáo gồm ba phần: Chơng I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chơng II : Thực trạng công tác kế toán vốn tiền tạI Công ty TNHH Vân Nam Chơng III : Một số phơng pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty TNHH Vân Nam SV: Trịnh Thị Hạnh Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung DANH MụC CáC Từ VIếT TắT BHXH BHYT TGNH TK TM TNHH Wto : Bảo hiểm xã hội : Bảo hiểm y tế : Tiền gửi ngân hàng : Tài khoản : Tiền mặt : Trách nhiệm hữu hạn : tổ chức thơng mại giới SV: Trịnh Thị Hạnh Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Danh mục bảng biểu, hình vẽ Sơ đ TặNG HẻP THể HIệN QUá TRìNH HạCH TOáN 15 THU CHI TIềN MặT .15 LOạI CHỉNG Tế GẩC: PHIếU THU 31 Hình 2.2.1.5: Chứng từ ghi sổ .35 Hình 2.2.1.6: Chứng từ ghi sổ .36 Công ty TNHH Vân Nam 37 GIấY BáO Nẻ GIấY BáO C SV: Trịnh Thị Hạnh 39 40 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Mục lục Sơ đ TặNG HẻP THể HIệN QUá TRìNH HạCH TOáN 15 THU CHI TIềN MặT .15 LOạI CHỉNG Tế GẩC: PHIếU THU 31 GIấY BáO Nẻ GIấY BáO C SV: Trịnh Thị Hạnh 39 40 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Đặt vấn đề cấp thiết đề tài Ngày nay, kinh tế phát triển ngày mạnh hơn, Kinh doanh mục tiêu hàng đầy quốc gia Trớc nhu cầu phát triển chung kinh tế giới Nền kinh tế nớc ta hòa nhập vào phát triển chung Đặc biệt nớc ta nhập tổ chức thơng mại giới (WTO) năm 2007 Tuy nhiên thách thức lớn công ty, nhu nhà kinh doanh Nhận thấy thách thức Đảng Nhà nớc ta không ngừng hoàn thiện tiếp tục đổi mới, hình thành kinh tế hàng hóa nhiều thành phần với điều tiết vĩ mô Nhà nớc theo định hớng XHCN - Để tiến hành hoạt động kinh doanh phải có nguồn vốn định gồm: vốn cố định, vốn lu động, loại vốn chuyên dùng khác Trong kể đến tầm quan trọng vốn tiền - Vốn tiền phạm trù thuộc lĩnh vực tài chính, kế toán, có tầm quan trọng doanh nghiệp Điều tiên để khởi đầu trì hoạt động kinh doanh cách liên tục Vốn tiền thiết yếu vốn lu động, có đầy đủ vốn tiền doanh nghiệp có khả trì hoạt động kinh doanh có, giữ vững cải thiện quan hệ với khách hàng mà có khả nắm bắt thời kinh doanh Mục đích nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu đề tài tập trung tìm hiểu nghiệp vụ, quy trình kế toán vốn bán hàng, nh trình tự ghi chép sổ sách kế toán công ty TNHH Vân Nam Bên cạnh tìm hiểu phơng pháp, nh cách thực tập báo cáo lu chuyển tiền tệ Qua có so sánh báo cáo lu chuyển tiền tệ để đánh giá khả tạo luồng tiền tơng lại, khả toán khản nợ Thông qua em đa giải pháp nhằm phát triển yếu tố đến dòng tiền, đa biện pháp để khắc phục yếu tố có tác dụng không tốt đến lu chuyển Đối tợng nội dung nghiên cứu - Đối tợng nghiên cứu Công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Vân Nam SV: Trịnh Thị Hạnh Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung - Nội dung bao gồm: + Kế toán thu tiền mặt: Dựa vào phiếu thu TM nh bán hàng hóa, hoa hồng, phiếu rút tiền để làm chứng từ gốc mà ghi vào chứng từ ghi sổ + Kế toán chi TM: Dựa vào phiếu, hoa đơn chi trả tiền mặt: hóa đơn mua hàng, hóa đơn tiền điện, tiền nớc.ghi vào chứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào loại sổ có liên quan + Kế toán thu (gửi vào) TGNH: Căn giấy báo có NH để làm chứng từ gốc mà kế toán theo dõi tiền gửi NH ghi chép vào chứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào chứng từ có liên quan + Kế toán chi (rút ra) TGNH: Căn vào giấy báo nợ NH để làm chứng từ gốc mà ngời kế toán theo dõi tiền gửi NH ghi chép vào chứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào chứng từ có liên quan Thời gian địa điểm nghiên cứu - Thời gian nghiên cứu tài liệu từ năm 2010 - Thời gian thực viết năm 2011 - Địa điểm thực đề tài Kế toán vốn tiền Công ty TNHH Vân Nam đợc thực suốt trình thực tập Công ty TNHH Vân Nam SV: Trịnh Thị Hạnh Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Chơng I Cơ sở lý luận công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1 Một số khái niệm 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò vốn tiền kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn dới hình thái giá trị thực chức phơng tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đợc chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành thức thị tròng Việt nam nh đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đợc lu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thờng khác mục đích toán kinh doanh - Nếu phân loại theo trạng thái tồn ,vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vần động để hoàn thành chức phơng tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối t ợng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả SV: Trịnh Thị Hạnh Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung thuận theo hợp dồng thơng mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng 1.1.2 Nhiệm vụ ca k toỏn bng tin i vi vic s dng v qun lý bng tin Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thờng xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng - Hớng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vốn tiền mặt bao gồm : - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị đồng Việt nam để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ đợc tính theo giá thực tế, giá xuất đợc tính theo phơng pháp sau: + Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc + Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trớc - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2 Kế toán chi tit vốn tiền: 1.2.1 Luân chuyển chứng từ: Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phơng tiện chứng minh văn cụ thể tính SV: Trịnh Thị Hạnh Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phơng pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc trng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, quy mô, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ nh ngời chịu trách nhiệm nghiệp vụ, ngời lập chứng từ Cũng nh loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thờng xuyên vận động, vận động hay luân chuyển đợc xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn thờng xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, chi hay hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định có đầy đủ chữ ký ngời có liên quan - Kiểm tra chứng từ : Khi nhận đợc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký ngời có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ đợc kiểm tra đợc sử dụng làm để ghi sổ kế toán SV: Trịnh Thị Hạnh Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung - Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thông tin cho ngời quản lý phần hành này: + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lu trữ chứng từ : Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ đợc chuyển sang lu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại đợc nhanh chóng + Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ đợc đa huỷ 1.2.2 Hạch toán tiền mặt quỹ Mỗi doanh nghiệp có lợng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thờng tiền giữ doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý Để hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp đợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không đợc trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật t, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc ngời có uỷ quyền) kế toán trởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu - chi Thủ quỹ sau nhận đợc phiếu thu - chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau thực xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu Đã thu tiền Đã chi tiền phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ chứng từ cho kế toán SV: Trịnh Thị Hạnh Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Công ty TNHH Vân Nam Sổ Năm 2010 Tên TK: Tiền mặt (VNĐ) Số hiệu: 111 (1111) Đơn vị tính: VNĐ Trang: 01 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng 10/10 01 10/10 10/10 10/10 02 10/10 06 10/10 10/10 07 10/10 Diễn giải Số d đầu tháng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Thu tiền bán phế liệu Chi tiền tạm ứng Chi tiền thuê xe công tác tiếp khách Kèm theo 07 chứng từ gốc Ngời lập (Ký, tên họ) Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 386.292.762 1121 80.000.000 711 16.160.000 141 6421, 6428 12.000.000 22.960.000 Kế toán trởng (Ký, tên họ) Hình 2.2.1.8: Sổ TK 111 Tổng hợp phiếu thu, phiếu chi, chứng từ ghi sổ, tài khoản tiền mặt tổng hợp vào sổ TK 111 SV: Trịnh Thị Hạnh 37 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Công ty TNHH Vân Nam Sổ Năm 2010 Tên TK: Tiền gửi ngân hàng (VNDD) Số hiệu: 112 (1121) Đơn vị tính: VNĐ Trang: 02 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số d đầu tháng 10/10 01 10/10 10/10 12 10/10 31/10 27 31/10 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Trả tiền cho công ty Tân Minh qua Ngân hàng Công Thơng Trả tiền hàng Số tiền Nợ Có 1.577.562.20 111 80.000.000 331 37.742.715 331 66.680.138 Kèm theo 27 chứng từ gốc Ngời lập (Ký, tên họ) Kế toán trởng (Ký, tên họ) Hình 2.2.1.9: Sổ TK 112 Tổng hợp phiếu thu, phiếu chi, chứng từ ghi sổ, tài khoản tiền gửi ngân hàng tổng hợp vào sổ TK 112 SV: Trịnh Thị Hạnh 38 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung 2.2.2 Đánh giá vốn tiền Hàng ngày kế toán tập hợp giấy đề nghị tạm ứng, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, báo có, chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ sổ cái, chứng từ gốc Các nghiệp vụ phát sinh tháng *Trích số nghiệp vụ làm giảm TGNH - Ngày 5/10 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 : 670.000.000đ Có TK 112 : 670.000.000đ - Ngày 10/10 trả tiền mua nguyên vật liệu tháng trớc Nợ TK 152 : 15.960.000đ Có TK 112 : 15.960.000đ - Ngày 11/10 chi trả tạm ứng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 141 : 12.000.000đ Có TK 112 : 12.000.000đ Ngân hàng Công thơng Đống Đa Giấy báo nợ (Bộ tài chính) Căn thông t duyệt y dự toán: Số 252 Ngày 15 tháng 10 năm 2010 Yêu cầu kho bạc Nhà nớc : Cho rút tiền gửi Nợ TK: 111 Chi ngân sách số tài khoản 178 Có TK: 112 Chi ngân sách số tài khoản 178 Đơn vị đợc hởng: Công ty CPTM XD Số tài khoản: Tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Lý do: chi tiền mua hàng hoá Số tiền là: 670.000.000đ Viết chữ: Sáu trăm bảy mơi triệu đồng SV: Trịnh Thị Hạnh 39 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng Công ty *Trích số nghiệp vụ phát sinh kỳ làm tăng TGNH : -Ngày 12/10 công ty cổ phần Thuỷ Lợi II Thanh toán nợ kỳ trớc TGNH với số tiền 48.789.000 Nợ TK112: 48.789.000 Có TK 131: 48.789.000 -Ngày15/10 Công ty bán vải sợi cho Công ty TNHH Phong Mai Tổng số tiền phải thu 53.112.125(bao gồm thuế GTGT).Khách hàng toán TGNH Nợ TK112: 53.112.125 Có TK511: 48.283.750 Có TK333: 4.828.375 - Ngày 21/10 Thu từ quỹ ký cợc ngắn hạn Nợ TK 112 : 16.000.000đ Có TK 144 : 16.000.000đ-Ngày 26/10 Rút quỹ tiền mặt đem gửi ngân hàng với số tiền 250.000.000 Nợ TK 112: 250.000.000 Có TK 111: 250.000.00 - Ngày 29/10 Thu lãi tiền gửi qua ngân hàng Nợ TK 112 : 18.500.000đ Có TK 711 : 18.500.000đ Ngân hàng Công thơng Đông Anh Giấy báo có (Bộ tài chính) Căn thông t duyệt y dự toán: Số 248 Ngày 28 tháng 10 năm 2010 Yêu cầu kho bạc Nhà nớc : Gửi tiền vào ngân hàng Nợ TK: 112 Thu ngân sách số tài khoản 78 Có TK: 111 SV: Trịnh Thị Hạnh 40 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Thu ngân sách số tài khoản 78 Đơn vị đợc hởng: Công ty CPTM XD Số tài khoản: Tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Lý do: Gửi tiền mặt vào ngân hàng Số tiền là: 250.000.000đ Viết chữ: Hai trăm năm mơi triệu đồng SV: Trịnh Thị Hạnh 41 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Công ty TNHH Vân Nam Phòng tài kế toán Sổ Quỹ tK: 1111 Tiền mặt VNĐ Từ 1/10/2010 31/10/2010 ĐVT: VNĐ Ngày tháng 01/10 02/10 03/10 Số Chứng từ Thu T001 Chi C001 C002 SV: Trịnh Thị Hạnh Diễn giải TK Đối ứng Số d đầu kỳ Chi tạm ứng A Rút tiền nhập quỹ Mua quà sinh nhận nhân viên 141 1121 4312 42 Số tiền Nợ Có 80.000.000 3.000.000 Tồn 386.295.762 383.295.762 463.295.762 5.350.000 457.945.762 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung 2.2.3 Tổ chức công tác kế toán vốn tiền: Toàn hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán công ty sau đợc lập hoàn chỉch, đợc lu trữ máy vi tính, nhờ giảm bớt số lợng sổ sách cần lu trữ nh tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra, điều chỉnh sổ sách Theo định kỳ hàng tháng, kế toán chi tiết vốn tiền tiến hành in sổ cho tài khoản để chuyển cho phó phòng kế toán, kế toán tổng hợp phận có liên quan đối chiếu lập báo cáo kế toán cần thiết phục vụ cho nhu cầu quản lý Đối chiếu, kiển tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ Việc quản lý tiền mặt két bạc tốt hạn chế đợc mát thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách Song, cho dù thủ quỹ có cẩn thận việc thừa hay thiếu tiền mặt xảy Những nguyên nhân dẫn đến chênh lệch tiền mặt sách thực tế là: - Khi nhận chi tiền, thông thờng số lợng tiền phát sinh nhiều, thủ quỹ không kiểm soát đợc cách chặt chẽ số lợng tiền mà nhận chi nh: Không đếm hết đợc không kiểm soát đợc số nghiệp vụ phát sinh có chênh lệch qua nghiệp vụ mà số phát sinh lại nhiều - Do nguyên nhân mặt kỹ thuật nh máy đếm tiền, bị trục trặc không phân biệt đợc tờ tiền khác chủng loại - Do kế toán chi tiết vốn tiền không phản ánh hết tất nghiệp vụ phát sinh ngày, bị nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh mà cha phát đợc kịp thời Chính viêc kiểm tra, đối chiếu số tiền thực tế tồn quỹ sổ sách hai bên nhân viên kế toán thủ quỹ cần thiết Có nh có khả phát kịp thời chênh lệch sai sót xảy Khi xảy tình trạng chênh lệch nhân viên kế toán phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên đối chiếu với để đến thống Khi tuỳ vào sai lệch khâu nào, ngời có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Nếu sai sót thuộc thủ quỹ thủ quỹ phải điều chỉnh lại số liệu sổ quỹ cho với thực tế Nếu sai sót thuộc nhân viên kế toán nhân viên phải điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán chi tiết ,chứng từ ghi sổ,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ t ơng ứng để máy điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán mà máy tự động trích Nếu có chứng từ, sổ sách mà nhân viên kế toán chuyển nơi khác tiến hành lập biên bản, lập chứng từ ghi sổ mới,đăng ký chứng từ ghi sổ điều chỉnh lại sổ cũ Trờng hợp hai bên sổ sách thống số liệu với nhng chênh lệch với số tiền thực tế tồn quỹ kiểm kê, hai bên lập biên với số chênh lệch nhân viên kế toán có trách nhiệm phản ánh số chênh lệch vào sổ kế toán SV: Trịnh Thị Hạnh 43 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Nếu chênh lệch thực tế tăng so với sổ sách kế toán ghi : Nợ TK : 111.1 Có TK : 338.1 Nếu chênh lệch thực tế giảm so với sổ sách, kế toán ghi: Nợ TK : 138.1 Có TK : 111.1 Sau trình lên cấp để tìm nguyên nhân biện pháp giải Trờng hợp sổ sách kế toán thủ quỹ thống với số liệu với thực tế tồn két bạc, để đảm bảo kế toán thủ quỹ cần xem xét lại nghiệp vụ phát sinh kỳ để tìm thâý sai sót chênh lệch đáng tiếc Khi phát chênh lệch sổ sách phản ánh thực tế phát sinh mà sổ sách thực tế tồn quỹ đồng nhất, kế toán điều chỉnh lại nghiệp vụ ghi sổ đồng thời phản ánh số chênh lệch nh (tuỳ vào trờng hợp cụ thể) Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh TGNH VIệc kiểm tra , đối chiếu điều chỉnh tài khoản TGNH nhằm đảm bảo thống số tiền phát sinh d tài khoản tiền gửi sổ sách NH sổ sách nhân viên kế toán công ty Thông thờng nhận đợc giấy báo NH nghiệp vụ phát sinh tài khoản TGNH công ty, nhân viên kế toán đối chiếu chứng từ, sổ sách với sổ sách NH số phát sinh, số d tài khoản Do hai bên quản lý số liệu phát sinh tài khoản thông qua hệ thống sổ sách khác nên hai cố gắng không để tình trạng chênh lệch xảy thực tế công ty cha xảy tình trạng Tuy nhiên dù cẩn thận công tác hạch toán nh việc ghi sổ hệ thống kiểm soát có hiệu NH đơn vị mở tài khoản, song công việc nghiệp vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn xảy Khi có chênh lệch, nguyên nhân gì, phát sinh khâu hai bên cần có đối chiếu, kiểm tra sổ sách để tiến tới thống số phát sinh nh số d thực tế đơn vị , từ điều chỉnh kịp thời sổ sách bên Nếu cha kịp thời tìm nguyên nhân dẫn đến chênh lệch mà kỳ toán đến nhân viên kế toán phải tạm thời theo số liệu NH để phản ánh vào TK 112 Số chênh lệch đợc phản ánh nh sau Nếu sổ sách nhân viên kế toán phản ánh thừa so với sổ sách NH, kế toán ghi: Nợ TK 138.1 Có TK 112 Nếu sổ sách kế toán thiếu so với sổ sách NH, kế toán ghi: Nợ TK112 Có TK 338.1 SV: Trịnh Thị Hạnh 44 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Sang kỳ sau kế toán phải tiếp tục tìm nguyên nhân chênh lệch kiến nghị biện pháp điều hoà chênh lệch hai hệ thống sổ sách với cấp SV: Trịnh Thị Hạnh 45 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Chơng III ĐịNH HƯớng giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền công ty TnHH VâN NAM 3.1 Đánh giá công tác kế toán vốn tiền công ty Công ty TNHH Vân Nam 3.1.1 Ưu điểm Từ đợc thành lập lại đến nay, Công ty TNHH Vân Nam phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh gay gắt đơn vị, tổ chức kinh tế khác, nhng Công ty TNHH Vân Nam có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa công ty phải tìm cho máy quản lý, phơng thức kinh doanh cho có hiệu Song, bên cạnh yếu tố trên, tình thần đoàn kết đóng vai trò quan trọng bớc đờng tự khẳng định Ban lãnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần nh kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu lên Công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng đợc củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay,Công ty cổ phần thơng mại sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhât, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức tơng đối gọn nhẹ, kế toán viên đợc phân công công việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng đợc nâng cao thờng xuyên đợc đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đợc khối lợng công việc ghi chép thừa để đạt đợc hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng đợc máy vi tính nên công việc kế toán đợc thực nhanh chóng, số liệu xác Do địa bàn kinh doanh rộng lớn nên công ty áp dụng kiểu vừa tập trung vừa phân tán để thực công tác kế toán Đây lựa chọn phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, tổng hợp việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo công ty Với việc tổ chức máy kế toán hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu công tác kế toán nh công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nh phân tích rõ phần trớc, công tác hạch toán kế toán Công ty hạch toán vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán nh quản lý sử dụng vốn tiền SV: Trịnh Thị Hạnh 46 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đợc đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công tác kế toán tổng hợp đợc đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp t ợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định đợc chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt đợc số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền , từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán đợc lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lu trữ thông tin lập sổ sách đợc thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh , quản lý Nên doanh nghiệp trực tiếp giảm đợc phần chi phí, đồng thời giảm đợc số lợng chứng từ sổ lu trữ kho Trên số nhận xét u điểm Công ty cổ phần thơng mại xây dựng nói chung phòng kế toán nói riêng việc tìm đ ờng có tính hiệu cho kinh doanh 3.1.2 Hạn chế Do địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thờng không thời hạn gây chậm trễ việc định nhà quản lý Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài Thông qua chủ doanh nghiệp dự đoán đợc lợng tiền mang lại từ hoạt động tơng lai Nhà quản lý thấy trớc đợc khả toán ký hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ Nhng Công ty TNHH Vân Nam cha sử dụng vai trò báo cáo Hiện công ty sử dụng máy vi tính để lu trữ số liệu sổ sách nhng thực phần mềm thông thờng nh: Word, Excel cha có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp cha thực phát huy hết vai trò máy tính công tác hạch toán kế toán, ch a tiết kiệm đợc lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép , tổng hợp số liệu chuyển sổ 3.2 Định hớng phát triển Công ty TNHH Vân Nam Hiện nay, Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với tổ chức nớc mà với tổ chức quốc tế Do yêu cầu toán ngoại tệ quan trọng Trong công ty có tài khoản 112.2: Tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ dùng để phản ánh tình hình tăng giảm ngoại tệ đơn vị Ngân hàng mà không đăng ký sử dụng TK 111.1 Tiền măt quỹ ngoại tệ SV: Trịnh Thị Hạnh 47 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Điều gây nên khó khăn Giả sử khách hàng đến toán ngoại tệ đơn vị lại nhập quỹ mà phải cử ng ời đổi lấy đồng Việt Nam đem gửi vào tài khoản tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Đây lãng phí thời gian nhân công cách vô lý Vì theo em doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 111.2 Tiền mặt quỹ ngoại tệ để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh đợc thuận lợi 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH Vân Nam 3.3.1 Giải pháp Công ty có tài khoản TGNH NH nh : NH Công thơng Đống Đa, Đông Anh,Gia Lâm, nên việc ghi chép chi tiết NH cần thiết, giúp cho trình kiểm tra sổ sách đợc dễ dàng Công ty tiến hành ghi chi tiết nhng theo em cần phải ghi chi tiết NH nghiệp vụ phát sinh SV: Trịnh Thị Hạnh 48 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung 3.3.2 Giải pháp - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán chơng trình kế toán máy nhằm quản lý xác đợc số Bên cạnh Công ty cần phải xây dựng chơng trình kế toán thống máy vi tính nhằm tự động hoá mức độ cao công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán vốn tiền nói riêng - Công ty nên tiến hành lập báo cáo lu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có đợc định cách nhanh chóng xác 3.3.3 Giải pháp - Do đơn vị cha có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nh kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị không ổn định, có lúc có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhợc điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức đợc xê dịch kỳ hạch toán, nhng không đợc phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh Công ty cần lập kế hoạch thu hồi toán công nợ cho số tiền phải trả nợ nh số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo đợc nhu cầu thu , chi tiền mặt Công ty SV: Trịnh Thị Hạnh 49 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung Kết luận Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nh thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp không bị giới hạn nớc mà đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tợng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu đợc kết trình có tính hai năm: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt đợc thông tin kinh tế cần thiết, đa định tối u đầu t, chi tiêu tơng lai nh Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lu chuyển tiền tệ, qua biết đơc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nớc ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc, hiệu sử dụng vốn đầu t nói chung vốn tiền nói riêng thấp , cha khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài SV: Trịnh Thị Hạnh 50 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Tuyết Nhung TàI LIệU THAM KHảO Giáo trình Phân tích Báo cáo tài chính, PGS.TS Nguyễn Năng Phúc NXB Đại học Kinh tế Quốc dân (2007) Kế toán Tài Th.S Phan Đức Dũng NXB Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh Nguyên lý kế toán NXB Thống kê 2007 Hệ thống chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài SV: Trịnh Thị Hạnh 51 Lớp: K4CĐ - KTA/LK4