Thông tư hướng dẫn xử lý thuế đối với các sản phẩm XDCB, tàu đóng mới, sửa chữa lớn tàu đã hoàn thành trong năm 1998 nhưng đến ngày 31/12/98 chưa làm thủ tục để thanh toán
văn phòng quốc hội sở liệu luật việt nam LAWDATA th«ng t c đ a B é T µ i c h Ý n h S è / 9 / T T- B T C n g y t h n g n ă m 1999 Hớng dẫn xử lý thuế sản phẩm XDCB, tàu đóng mới, sửa chữa lớn tàu đà hoàn thành năm 1998 nhng đến ngày 31/12/1998 ch a làm thủ tục để toán Căn Điều 28 Luật thuế giá trị gia tăng; Điều 21 Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT khoản Điều Nghị dịnh số 102/1998/NĐ-CP Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 28/1998/NĐ-CP Để tháo gỡ kịp thời khó khăn cho sở sản xuất, xây dựng; Bộ Tài hớng dẫn việc áp dụng sách thuế sản phẩm XDCB sản phẩm tàu đóng mới, sửa chữa lớn tàu đà hoàn thành nhng đến ngày 31/12/1998 cha làm thủ tục để bàn giao, toán nh sau: I Đối tợng áp dụng: Cơ sở sản xuất, xây dựng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thực hợp đồng: - Xây dựng bản, lắp đặt: Bao gồm công trình, hạng mục công trình, phần công việc xây dựng, lắp đặt - Đóng sửa chữa lớn tàu biển, tàu pha sông biển sử dụng để vận tải hàng hoá, hành khách mục đích chuyên dùng khác Các hợp đồng ký trớc ngày 31/12/1998 đà hoàn thành nhng cha làm thủ tục bàn giao để toán sở sản xuất, xây dựng (gọi tắt bên B) với bên đặt hàng bên chủ đầu t (gọi tắt bên A) đợc xác định đà hoàn thành năm 1998, đợc áp dụng nộp thuế theo mức thuế doanh thu II./ Mức thuế, hoá đơn, thủ tục kê kha i, nộp thuế, hạch toán: 1- Mức thuế phải nộp đối tợng nêu Mục I mức thuế doanh thu tính doanh thu ghi hoá đơn toán: - Đối với công trình, hạng mục công trình, phần công việc xây dựng, lắp đặt đà hoàn thành có bao thầu vật t 4%, không bao thầu vật t 6% - Đối với sản phẩm tàu biển, tàu pha sông biển : Đóng 1%; sửa chữa lớn 2% 2- Thủ tục hoá đơn, chứng từ: - Cơ sở sản xuất, xây dựng lập hoá đơn toán công trình XDCB, sản phẩm tàu nêu Mục I phải lập hoá đơn GTGT Hoá đơn ghi tổng giá toán đà có thuế doanh thu Ví dụ: Bên B viết hoá đơn toán khối lợng XDCB đà hoàn thành cho bên A theo giá xác định theo hợp đồng ký năm 1998 100 triệu đồng, xác định giá ghi hoá đơn GTGT nh sau: + Giá toán: (ghi rõ phần giá trị công trình hay giá trị khối lợng XDCB thực tế đà hoàn thành năm 1998 theo giá hợp đồng hai bên thoả thuận toán) 100 triệu đồng + Thuế GTGT: (không ghi gạch chéo phần này) + Tổng giá toán có thuế : 100 triệu đồng 3- Thủ tục kê khai, nộp thuế: Các đơn vị (bên A bên B) thuộc đối tợng quy định Thông t vào hoá đơn GTGT để kê khai, tính thuế doanh thu phải nộp theo quy định Luật thuế doanh thu văn hớng dẫn thi hành, bên toán (bên A) không đợc tính khấu trừ khoản thuế 4- Hạch toán kế toán: Các đối tợng quy định Mục I Thông t này, hạch toán toán kết hoạt động XDCB; đóng sửa chữa lớn tàu nh sau: - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp giá toán đà có thuế doanh thu Kế toán phản ánh doanh thu theo giá toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 (Theo gi¸ to¸n) - ThuÕ doanh thu ph¸t sinh phải nộp đợc tính trừ để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế doanh thu phải nép ghi: Nỵ TK 642 Cã TK 333.1 (Chi tiÕt thuế doanh thu) - Các đơn vị mua sản phẩm, dịch vụ đợc nộp thuế doanh thu theo quy định Mục I Thông t đợc hạch toán giá trị sản phẩm XDCB, tàu đóng tính theo giá toán ghi hoá đơn giá đà có thuế doanh thu để làm tính khấu hao tài sản cố định I I I / Tr × n h t ù , t h È m q u y Ị n x l ý t h u Õ - Hå s¬, thđ tục: a - Công văn đề nghị sở b - Hợp đồng: - Đối với hoạt động XDCB hợp đồng xây dựng, lắp đặt bên A B theo quy định chế độ XDCB - Đối với sản phẩm tàu đóng sửa chữa hợp đồng kinh tế bên đặt hàng bên nhận đóng, sửa chữa lớn tàu c - Biên nghiệm thu khối lợng giá trị thực hiện, hoàn thành đến 31/12/1998: - Đối vơí hoạt động XDCB: + Trờng hợp đà hoàn thành nhng cha làm thủ tục bàn giao phải có biên nghiệm thu kỹ thuật + Trờng hợp đà hoàn thành nhng cha có biên nghiệm thu giá trị khối lợng thực nghiệm thu kỹ thuật phải có biên xác định giá trị khối lợng thực có xác nhận bên A - Đối với tàu đóng dịch vụ sửa chữa lớn tàu phải có: + Biên xác định kỹ thuật, chất lợng phận kiểm tra chất lợng sản phẩm đơn vị có xác nhận ngời đặt hàng Trờng hợp xác nhận ngời đặt hàng phải có uỷ quyền cho đơn vị việc xác định kỹ thuật, chất lợng Đối với tàu đóng phải có thêm xác nhận quan đăng kiểm + Biên xác nhận giá trị tàu đóng giá trị công việc sửa chữa lớn hai bên A B Các hồ sơ phải gốc, trờng hợp phải có xác nhận giám đốc doanh nghiệp - Trình tự xử lý thuế Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận văn bản, Cục thuế chủ trì phối hợp với Cục QLV&TSNN doanh nghiệp tổ chức thẩm tra xác định, đủ điều kiện, thủ tục theo quy định Thông t có ý kiến văn gưi vỊ Bé Tµi chÝnh (Tỉng cơc Th) Trong thêi hạn 10 ngày kể từ ngày nhận đợc hồ sơ Tổng cục Thuế phải hoàn tất thủ tục trình Bộ Tài giải 4 I V Tổ c h ø c t h ù c h i Ö n : Thông t có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký, áp dụng cho đối tợng quy định Mục I Thông t Đối với sản phẩm dở dang, hoàn thành năm 1999 nộp thuế GTGT bị lỗ, đơn vị đợc xem xÐt, xư lý gi¶m th GTGT ph¶i nép theo quy định Điều 28 Luật thuế GTGT Cơ quan thuế cã tr¸ch nhiƯm híng dÉn, kiĨm tra viƯc thùc hiƯn xử lý kịp thời, thời gian tối đa hết 30/6/1999; trình thực có vớng mắc, đề nghị Cục thuế, đơn vị phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu, giải quyÕt ... định Mục I Thông t Đối với sản phẩm dở dang, hoàn thành năm 1999 nộp thuế GTGT bị lỗ, đơn vị đợc xem xét, xử lý giảm thuế GTGT phải nộp theo quy định Điều 28 Luật thuế GTGT Cơ quan thuế có trách... Trình tự xử lý thuế Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận văn bản, Cục thuế chủ trì phối hợp với Cục QLV&TSNN doanh nghiệp tổ chức thẩm tra xác định, đủ điều kiện, thủ tục theo quy định Thông t... tính thuế doanh thu phải nộp theo quy định Luật thuế doanh thu văn hớng dẫn thi hành, bên toán (bên A) không đợc tính khấu trừ khoản thuế 4- Hạch toán kế toán: Các đối tợng quy định Mục I Thông