Phân tích ảnh hưởng của Thuế môi trường đối với Xăng dầu đến lợi ích của người tiêu dùng, người sản xuất và Chính phủ ở việt nam.

Xăng, dầu là sản phẩm có vai trò quan trọng trong tất cả các lĩnh vực sản xuất và đời sống xã hội. Trên phương diện kinh tế, giá trị của mọi sản phẩm hàng hoá dịch vụ ít nhiều đều chứa đựng giá trị của xăng dầu. Có thể nói: Kinh tế xã hội ngày càng phát triển thì nhu cầu xăng dầu ngày càng lớn và vai trò của xăng dầu ngày càng trở nên quan trọng. Đề tài sẽ chỉ ra được những biến động của giá xăng dầu sau khi áp dụng thuế môi trường, các hạn chế và ích lợi của chính sách thuế bảo vệ môi trường ở Việt Nam trong việc hành thu cũng như các bất cập trong bản thân chính sách thuế.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI -  - MÔN HỌC: KINH TẾ CÔNG CỘNG ĐỀ TÀI THẢO LUẬN PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ MƠI TRƯỜNG ĐỐI VỚI XĂNG DẦU ĐẾN LỢI ÍCH CỦA NGƯỜI TIÊU DÙNG, NGƯỜI SẢN XUẤT VÀ CHÍNH PHỦ Ở VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Phạm Thị Tuệ Năm học : 2020 – 2021 MỤC LỤC CHƯƠNG I: XĂNG DẦU VÀ VẤN ĐỀ NGOẠI ỨNG TIÊU CỰC Ô NHIỄM MÔI TRƯỜNG I.1 Ngoại ứng tiêu cực sử dụng xăng dầu ô nhiễm môi trường Việt Nam I.2 Giải pháp Chính phủ CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THUẾ XĂNG DẦU TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY .10 2.1 Phân tích thuế xăng dầu năm qua (20152020) 10 2.2 Lí thuế xăng dầu tăng cao năm qua (Ngân sách, ô nhiễm, ) 13 2.3 Tình hình dầu mỏ giới, so sánh giá xăng Việt Nam giới 13 2.4 Các sách thuế hành xăng dầu 16 CHƯƠNG III: THUẾ XĂNG DẦU TÁC ĐỘNG NHƯ THẾ NÀO ĐẾN LỢI ÍCH NGƯỜI TIÊU DÙNG, NGƯỜI SẢN XUẤT VÀ CHÍNH PHỦ 17 3.1 Phân tích thị trường xăng dầu trước, sau thuế tác động thuế 17 3.2 Lợi ích tác hại mà người tiêu dùng, người sản xuất Chính phủ nhận 19 3.3 Hiệu kinh tế đánh thuế 19 3.4 Ý kiến người tiêu dùng, người sản xuất Việt Nam quan điểm Chính phủ đánh thuế 22 KẾT LUẬN 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO 24 LỜI MỞ ĐẦU Xăng, dầu sản phẩm có vai trò quan trọng tất lĩnh vực sản xuất đời sống xã hội Trên phương diện kinh tế, giá trị mọi sản phẩm hàng hố dịch vụ nhiều chứa đựng giá trị xăng dầu Có thể nói: Kinh tế - xã hội ngày phát triển nhu cầu xăng dầu ngày lớn vai trò xăng dầu ngày trở nên quan trọng Tiêu dùng nhiên liệu hóa thạch (chủ yếu xăng, dầu diezen) nguyên nhân góp phần gia tăng đáng kể nhiễm khơng khí đô thị Việt Nam Các tác nhân phát thải gây nhiều tác hại đến môi trường sống, đặc biệt sức khỏe người Từ tháng 05/2015 đến nay, Bộ Tài đã đề xuất Chính phủ tăng mức thuế suất thuế bảo vệ môi trường đối với xăng từ 1,000 đồng/lít lên 3,000 đồng/lít Đứng ở góc độ quyền, tăng thuế bảo vệ mơi trường đới với xăng cần thiết, giúp đảm bảo nguồn thu ngân sách thay đổi nhận thức hành vi người tiêu dùng xăng Trong đó, ở góc độ sản xuất tiêu dùng, sách vấp phải phản ứng tiêu cực dư luận tác động đến lực cạnh tranh doanh nghiệp đời sống người lao động Trước thực tiễn này, yêu cầu đánh giá tác động thuế bảo vệ môi trường đối với xăng lên tiêu dùng xăng phúc lợi xã hội đặt Để tìm hiểu tác động nói trên, nhóm đã tiến hành nghiên cứu đề tài: “Phân tích ảnh hưởng thuế mơi trường đới với xăng dầu đến lợi ích người tiêu dùng, người sản xuất phủ ở Việt Nam” CHƯƠNG I: XĂNG DẦU VÀ VẤN ĐỀ NGOẠI ỨNG TIÊU CỰC Ô NHIỄM MÔI TRƯỜNG I.1 Ngoại ứng tiêu cực sử dụng xăng dầu ô nhiễm mơi - trường Việt Nam Tác động tới môi trường hoạt động xăng dầu đó là: hơi xăng dầu phát sinh trình xuất nhập, tồn chứa vận chuyển xăng dầu; nước thải nhiễm dầu phát sinh từ hoạt động vệ sinh bồn bể, thiết bị, nước mặt nhiễm dầu; chất thải rắn nhiễm dầu; cớ tràn dầu…Ơ nhiễm khơng khí từ hơi xăng dầu gây tổn hại tới sức khỏe người lao động, cộng đồng dân cư sinh sống gần khu vực cơng trình xăng dầu Hơi xăng, dầu khơng khí còn có thể gây cháy, nổ Khi hỗn hợp khơng khí tỷ lệ - khoảng – 7% có tia lửa điện gây cháy nổ Nước thải nhiễm dầu phát sinh từ hoạt động vệ sinh công nghiệp, xúc rửa bể, đường ống, nước mưa từ bề mặt có khả tràn vãi xăng dầu Kinh nghiệm từ nhiều nước cho thấy ô nhiễm nguồn nước mặt, nước ngầm dầu sản phẩm dầu phân hủy gây tổn thất lớn cho ngành cấp nước, thủy sản, nông nghiệp, du lịch ngành nghề kinh tế khác Khi dầu bị xả nguồn nước tạo vệt dầu loang mặt nước, làm giảm ánh sáng xuyên vào nước, cản trở trình quang hợp - sinh vật biển gây suy giảm nguồn đa dạng sinh học biển Xăng dầu mặt hàng kinh doanh có điều kiện đặc biệt an toàn phòng chống cháy nổ (PCCC) bảo vệ môi trường (BVMT) lại mặt hàng thiết yếu phục vụ đời sống của người dân, nhu cầu sản xuất kinh doanh Việc quản lý, vận hành cơ sở vật chất xăng dầu quy mô lớn, phức tạp, tiềm ẩn nhiều rủi ro tác động lớn tới môi trường Mọi sơ xuất hoạt động xăng dầu để xảy cớ an tồn cháy nổ, mơi trường thảm họa, ảnh hưởng tới sức khỏe, tính mạng người, tài sản, an ninh trật tự, môi trường cộng đồng… I.2 Giải pháp Chính phủ - Trong năm gần công tác bảo vệ môi trường lĩnh vực kinh doanh gas, xăng, dầu nhà nước xác định vấn đề quan trọng công phát triển bền vững đất nước Xác định nhiệm vụ bắt buộc phải thực trình kinh doanh, nhà nước đã ban hành văn quy phạp pháp luật liên quan đến bảo vệ môi trường cụ thể là: Nghị định 107/2009/NĐ-CP ngày 26/11/2009 Chính phủ quy định kinh doanh khí dầu mỏ hóa lỏng vào chai (LPG) Nghị định 84/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 Chính phủ quy định kinh doanh xăng dầu quy định “Cán quản lý, nhân viên làm việc cơ sở kinh doanh gas, xăng dầu phải đào tạo, huấn luyện - nghiệp vụ cấp giấy chứng nhận bảo vệ môi trường” Nhằm điều tiết hoạt động có ảnh hưởng tới mơi trường kiểm sốt nhiễm mơi trường, Chính phủ đã có quy định rõ ràng, nghiêm ngặt thuế bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường xem loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, - hàng hóa sử dụng gây tác động xấu đến môi trường Mới đây, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức thuế bảo vệ môi trường đới với nhiên liệu bay sau: • Từ ngày 01/01/2021 đến hết ngày 31/12/2021: mức thuế 2.100 đồng/lít (bằng 70% mức thuế bảo vệ môi trường đối với nhiên liệu bay theo quy định Nghị số 579/2018/UBTVQH14 ngày 26/9/2018 Biểu thuế bảo vệ môi trường ) • Từ ngày 01/01/2022 trở đi: mức thuế 3.000 đồng/lít theo quy định Nghị sớ 579/2018/UBTVQH14 ngày - 26/9/2018 Biểu thuế bảo vệ môi trường Kể từ dịch COVID-19 bùng phát giá xăng dầu nước liên tục sụt giảm mạnh cân đối cung cầu mặt hàng Giá xăng dầu giảm nhiều đã mang đến tâm lý phấn khởi cho người tiêu dùng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh - Việc Bộ Tài Chính bác bỏ đề xuất giảm 50% thuế bảo vệ môi trường để giảm giá bán xăng dầu nước có thể khiến người tiêu dùng hụt hẫng, song điều cho thấy cương Chính phủ việc đảm bảo khắc phục hậu ô nhiễm môi trường mà ngành xăng dầu gây CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THUẾ XĂNG DẦU TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Phân tích thuế xăng dầu năm qua (2015-2020) - Xăng, dầu sản phẩm chứa chất hóa học, gây ảnh hưởng xấu đến môi trường ở diện rộng Các nước giới đã đưa xăng, dầu vào đối tượng thu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường (BVMT) nhằm mục đích BVMT với tên gọi khác - thuế nhiên liệu, thuế lượng, thuế phương tiện Luật Thuế BVMT hành quy định khung mức thuế BVMT đối với xăng, dầu giao cho Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức thuế BVMT cụ thể đảm bảo nguyên tắc quy định Luật Thuế - BVMT Mức thuế BVMT hành đối với xăng dầu quy định Nghị số 888a/2015/UBTVQH13 ngày 10/3/2015 Ủy ban Thường vụ Quốc hội - Mức thuế BVMT hành đới với xăng 3.000 đồng/lít đã gần mức tối đa khung thuế; mức thuế BVMT đới với nhiên - liệu bay 3.000 đồng/lít, đã mức tối đa khung thuế Trên giới có số nước có sản lượng dầu lớn khai thác dầu thương mại nên giá dầu giá chung nước giới Theo đó, tỷ lệ thuế (thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế BVMT, thuế giá trị gia tăng) giá cơ sở Việt Nam - ở mức thấp so với nhiều nước Tỷ lệ thuế giá cơ sở Việt Nam 37,49% đối với xăng; 20,76% đối với dầu diezel; 11,59% đối với dầu hỏa; 19,13% đối với dầu mazut Trong tỷ lệ thuế giá cơ sở Hàn Quốc khoảng 70,3%, Campuchia khoảng 40%, Lào khoảng 56%, Philipines khoảng 62%, Nga khoảng 52%, Mỹ khoảng 53%, Hồng - Kông khoảng 83%, Thái Lan khoảng 67% Từ đầu năm 2019 đến lít xăng chịu thuế mơi trường 4.000 đồng, dầu hoả 1.000 đồng - Như sau gần năm giữ mức thuế môi trường với xăng 3.000 đồng lít, mặt hàng chịu thêm 1.000 đồng Dầu hoả chịu thuế môi trường 1.000 đồng lít, tăng 700 đồng so với mức hành Ngồi ra, thuế mơi trường với dầu nhờn, mỡ nhờn, dầu mazut tăng lên 2.000 đồng lít, từ mức 900 đồng hành Nhiên liệu bay giữ nguyên mức 3.000 đồng lít So với mặt hàng khác, thuế bảo vệ môi trường với xăng, dầu chiếm đa số tổng thu ngân sách từ thuế bảo vệ mơi trường, khoảng 95% Ngồi ra, chi phí vận chuyển Việt Nam cao so với nước, nên tăng thuế bảo vệ môi trường khiến giá xăng tăng, đồng nghĩa chi phí doanh nghiệp bị đội lên Đây đầu vào mặt hàng nên ảnh hưởng - tới sản xuất, đời sống người dân Theo Bộ Công Thương, nay, tỷ trọng thuế, phí giá xăng dầu ở mức cao (khoảng 55-60% đối với mặt hàng xăng, 3540% đối với mặt hàng dầu) Trong đó thuế bảo vệ môi trường chiếm khoảng 32% đối với mặt hàng xăng từ 11-20% đối với mặt hàng dầu Bộ Công Thương đề nghị xem xét điều chỉnh giảm thuế bảo vệ môi trường đối với mặt hàng xăng sinh học E5RON92 cho phù hợp với thực tế để tạo mức chênh lệch giá khuyến khích sử dụng xăng sinh học Hiện tại, thuế bảo vệ môi trường đối với xăng sinh học E5 RON 92 ở mức 3.800 đồng/lít Việc tính thuế bảo vệ môi trường đối với xăng sinh học E5 95% mức thuế bảo vệ mơi trường xăng khống RON92 Bộ Công Thương đánh giá chưa phù hợp Bởi xăng E5 RON 92 có 95% xăng RON 92 5% ethanol Theo kết nghiên cứu đã thực hiện, việc sử dụng xăng E5 RON 92 giảm đáng kể khí thải gây nhiễm mơi trường khí CO (giảm 27,76%), HC (giảm 16,23%), so với loại xăng khống thơng thường Vì vậy, Bộ Cơng Thương cho cần cân nhắc đưa mức thuế bảo vệ môi trường đối với mặt hàng xăng E5RON92 dựa theo mức độ phát thải (75-80%) mức thuế đối với xăng - khoáng Tuy nhiên năm 2020 kể từ dịch COVID-19 bùng phát giá xăng dầu nước liên tục sụt giảm mạnh cân đối cung cầu mặt hàng Giá xăng dầu giảm nhiều đã mang đến tâm lý phấn khởi cho người tiêu dùng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, dự thảo Nghị Uỷ ban Thường vụ Quốc hội (UBTVQH) mức thuế BVMT đối với “nhiên liệu bay” lấy ý kiến bộ, ngành liên quan, Bộ tài đề xuất áp dụng mức thuế BVMT đới với nhiên liệu bay 70% mức thuế quy định Nghị số 579/2018/UBTVQH14 đến hết ngày 31.12.2020 Nếu đề xuất thông qua, mức thuế BVMT đối với nhiên liệu bay giảm 900 đồng/lít x́ng còn 2.100 đồng/lít so với Theo tính tốn, sớ giảm thu ngân sách nhà nước ước tính khoảng 87,33 tỷ đồng /tháng Việc giảm thuế BVMT đối với nhiên liệu bay “vô cần thiết” bởi lẽ, ngành hàng không, đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng không bị ảnh hưởng nặng nề bởi dịch Covid - 19 Việc giảm thuế BVMT góp phần giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính, trì hoạt động kinh doanh Bộ Tài lý giải mức giảm 30% thuế BVMT đới với nhiên liệu bay nằm khung thuế BVMT đã Chính phủ thơng qua Nghị sớ 84/2020 2.2 Lí thuế xăng dầu tăng cao năm qua (Ngân sách, ô nhiễm, )  Một là, chủ động ứng phó với diễn biến giá dầu thị trường giới, đảm bảo lợi ích q́c gia điều kiện hội nhập sâu thực cắt giảm dần thuế nhập khẩu theo cam kết quốc tế  Hai là, đảm bảo tính ổn định Luật, trình Uỷ ban Thường vụ Q́c hội kịp thời điều chỉnh mức thuế cụ thể khung quy định mà Quốc hội đã giao cho Uỷ ban Thường vụ Q́c hội để đảm bảo lợi ích q́c gia trường hợp giá dầu giới có biến động lớn  Ba là, tránh chênh lệch nhiều giá bán xăng, dầu Việt Nam với nước có chung đường biên giới  Bốn là, nâng cao hơn trách nhiệm nhận thức tổ chức, cá nhân đới với mơi trường khuyến khích sản xuất, sử dụng xăng, dầu sinh học thân thiện với môi trường  Năm là, đảm bảo thực cam kết Việt Nam với cộng đồng q́c tế giảm khí thải nhà kính, bảo vệ mơi trường 2.3 Tình hình dầu mỏ giới, so sánh giá xăng Việt Nam giới * Những biến động thị trường dầu mỏ giới - Trong xu từ năm 2014, giá xăng dầu giới đã giảm nhiều yếu tớ tác động như: kinh tế, trị… nguồn cung tăng mạnh quốc gia Tổ chức nước xuất khẩu dầu mỏ (OPEC) không muốn thị phần phải tăng sản lượng 10 - Thời gian gần đây, nước khối OPEC đã định giảm sản lượng, nguồn cung giảm chắn giá xăng dầu phục hồi, mà giá xăng dầu giới tăng nước phải tăng theo Từ đó, nhiều dự báo cho năm tới, giá xăng dầu - giới tăng Trên bình diện giới, năm 2015, động thái chủ đạo bật xuyên suốt thị trường dầu thơ giới tình trạng cung vượt cầu; giá lúc tăng, lúc giảm mức thấp đạt vào 11/12/2015 Giá dầu thơ tồn cầu tính đến tháng 12/2015, giảm sâu ngưỡng 36 USD/thùng (dầu Brent London còn 37,93 USD thùng dầu WTI New York ở mức 35,62 USD/thùng), tức sụt giảm 1/3 so với tháng 5/2015 giảm gần 2/3 - so với đỉnh điểm hồi tháng 6/2014 Năm 2016, mức tiêu thụ dầu tồn cầu trung bình 95,7 triệu thùng/ngày Tổng sản lượng dầu nước OPEC giảm 500.000 thùng/ngày Mỹ năm 2016 giảm còn 12,56 triệu thùng/ngày, từ mức 12,75 triệu thùng/ngày năm 2015 Từ đến năm 2020, nhu cầu dầu giới tăng 1%, ước tăng 5% thập kỷ tới (nhu cầu dầu giới không đạt ngưỡng 103,5 triệu thùng/ngày năm 2040, từ - mức 94,5 triệu thùng dầu/ngày Về tổng thể, thị trường xăng dầu toàn cầu năm 2017 cân hơn, giá ổn định tăng nhẹ chung quanh mức giá 5055 USD/thùng Giá xăng dầu thấp vừa qua khó kéo dài bởi tính phi kinh tế giá thành sản xuất trung bình giới từ 3070 USD/thùng cho công nghệ truyền thống 60-100 USD cho công nghệ khai thác dầu khí đá phiến Thời gian qua, hơn nửa sớ giàn khoan dầu khí đá phiến giới đã bị đóng cửa - thua lỗ cơ sở vững cho nhận định Trong tháng đầu năm 2018, CPI tăng cao yếu tố tăng giá điện từ cuối năm ngoái, giá dịch vụ, y tế tăng trùng với thời điểm nhu cầu chi tiêu mua sắm cao điểm dịp tết Nguyên đán 11 đến tháng 3/2018, CPI đã giảm 0,27%, bình quân CPI Quý - I/2018 tăng 2,82% so với kỳ Trong nửa đầu tháng 3, giá dầu thô tiếp tục đà giảm giá sau đó tăng trở lại vào nửa sau tháng Nhìn chung, giá dầu thơ tăng so với tháng trước bất ổn khu vực Trung Đông khả sản lượng Venezuela tiếp tục giảm Ngoài ra, triển vọng OPEC có thể kéo dài thỏa thuận cắt giảm sản lượng hết năm 2019 tiếp tục hỗ trợ giá dầu Chốt phiên 29/3, giá dầu Brent Biển Bắc giao tháng 6/2018 ở mức 69,34 USD/thùng Trong đó, giá dầu - thô ngọt nhẹ Mỹ (WTI) ở mức 64,94 USD/thùng Sản lượng dầu mỏ khu vực OPEC năm 2020 điều chỉnh tăng 360 nghìn thùng/ngày so với dự báo tháng trước, chủ yếu Mỹ, phục hồi sản lượng lớn hơn dự kiến triệu thùng/ngày tháng so với tháng trước Sản lượng dầu mỏ khu vực ngồi OPEC ước tính giảm 2,7 triệu thùng/ngày so với năm trước x́ng trung bình 62,5 triệu thùng/ngày Bất chấp nguồn cung giảm quý 2/2020 bởi đại dịch Covid-19, sụt giảm nguồn cung khu vực ngồi OPEC hơn nhiều so với sụt giảm nhu cầu Sự phục hồi nguồn cung khu vực đã bắt đầu Mỹ, Canada Mỹ Latinh quý 3/2020, cơn bão Laura gây ảnh hưởng tới sản lượng vùng vịnh Mexico * So sánh giá xăng việt nam với giới - Tại Mỹ, giá xăng ở bang lại khác Tuy nhiên, trung bình xăng RON 95 có giá 0,591 USD/lít, tương đương 13.770 đồng/lít - Mức giá cao hơn Việt Nam 1.831 đồng/lít Giá xăng Mỹ tăng hay giảm chủ yếu phụ thuộc vào biến động từ giá dầu giới bởi cơ cấu giá chứa 53% chi phí dầu thơ Bên cạnh đó, 12% chi phí lọc dầu lợi nhuận, 18% chi phí tiếp thị phân phới (cộng với lợi nhuận biên) 17% thuế địa phương, tiểu bang liên bang 12 - Tại Trung Quốc, giá xăng RON 95 5,9 nhân dân tệ/lít, tương đương 19.525 đồng/lít So với Việt Nam, mức giá cao hơn - 63,5% Như vậy, ḿn đổ đầy bình xăng Toyota Camry 2.5Q với dung tích 70 lít, người tiêu dùng Trung Q́c phải trả thêm - 531.000 đồng so với đổ Việt Nam Ở khu vực Đông Nam Á, Malaysia có giá bán xăng RON 95 - (1,25 MYR/lít, tương đương 6.734 đồng/lít) thấp hơn Việt Nam Trong đó, Thái Lan 25,485 baht/lít, tương đương 18.150 đồng/lít, cao hơn Việt Nam 6.211 đồng/lít; Singapore 1,986 SGD/lít, tương đương 32.713 đồng/lít, cao hơn Việt Nam 20.774 đồng/lít; Lào 9.720 LAK/lít, tương đương 25.444 - đồng/lít, cao hơn Việt Nam 13.505 đồng/lít Venezuela tiếp tục quốc gia có giá xăng RON 95 thấp giới (6 VEF/lít, tương đương 23 đồng/lít) nhờ sách trợ giá Nhà nước Nơi có giá xăng RON 95 cao giới Hong Kong, - với giá bán lẻ 16,74 HKD/lít, tương đương 50.328 đồng/lít Giá xăng RON 95 sớ cường quốc xuất khẩu dầu mỏ Qatar 1,3 QAR/lít, tương đương 8.318 đồng/lít; Arab Saudi 1,47 SAR/lít, tương đương 9.110 đồng/lít hay UAE 1,8 AED/lít, - tương đương 11.417 đồng/lít Hiện tại, nhóm OPEC+ số quốc gia sản xuất dầu mỏ đã cam kết cắt giảm sản lượng khai thác, nhiên, giá dầu thô ở mức thấp kỷ lục Kết thúc phiên giao dịch ngày 18/4, giá dầu WTI còn 18,44 USD/thùng, dầu Brent còn 28,3 USD/thùng 2.4 Các sách thuế hành xăng dầu - Theo liên Bộ Tài - Cơng Thương, giá xăng RON 95 thành phẩm bình quân giới 15 ngày trước kỳ điều chỉnh 13/4 21,267 USD/thùng (giảm 4,401 USD/thùng so với kỳ trước) Như vậy, lít xăng RON 95 nhập cảng có giá gốc 0,134 USD, - tương đương 3.117 đồng/lít Nghị định 83/2014/NĐ-CP kinh doanh xăng dầu cơ cấu giá xăng phải “cõng” sắc thuế gồm thuế nhập khẩu 20% (tương ứng 624 đồng), thuế tiêu thụ đặc biệt 10% (tương ứng 312 đồng), VAT 13 10% giá bán (tương ứng 1.085 đồng) thuế bảo vệ môi trường cố - định 4.000 đồng/lít Hiện nay, xăng dầu thuộc đới tượng chịu thuế BVMT khung thuế hành 1.000-4.000 đồng/lít mức thuế hành 3.000 đồng/lít Năm 2015, nâng mức thuế BVMT với xăng dầu từ 1.000 đồng lên 3.000 đồng đã có nhiều tranh cãi, số ý kiến cho rằng, việc tăng thuế đánh vào người dân tác động đến sức cạnh tranh doanh nghiệp Ngoài ra, việc đề xuất điều chỉnh khung thuế BVMT còn cân nhắc đến yếu tố khác như: chủ động ứng phó với diễn biến bất thường giá dầu giới, đồng thời thực tốt cam kết Chính phủ Việt Nam với q́c tế giảm khí thải nhà kính (Thủ tướng Chính phủ đã đạo cho phép tồn xăng Ron92 đến hết ngày 31/12/2017 Trước đó, ći năm 2016, Bộ Tài đưa lấy ý kiến Dự thảo Luật Thuế BVMT sửa đổi, với đề xuất đề xuất tăng khung thuế BVMT lên tối đa 8.000 đồng/l với xăng 4.000 đồng/l, kg với loại dầu, áp dụng từ ngày 1/7/2018 Việc điều chỉnh khung thuế BVMT cho giải pháp để “điều chỉnh sách thu, nhằm cơ cấu lại ngân sách nhà nước” CHƯƠNG III: THUẾ XĂNG DẦU TÁC ĐỘNG NHƯ THẾ NÀO ĐẾN LỢI ÍCH NGƯỜI TIÊU DÙNG, NGƯỜI SẢN XUẤT VÀ CHÍNH PHỦ 3.1 Phân tích thị trường xăng dầu trước, sau thuế tác động thuế - Phân tích thị trường xăng dầu trước có thuế, giả sử thị trường cân mức giá 15.000VND/ lít mức sản lượng 100 nghìn lít Đường cung cầu lúc S_1 D Đồ thị biểu diễn thị trường xăng dầu trước tác động thuế với trục tung giá lít xăng trục hồnh đơn vị nghìn lít 14 - Giả sử phủ đánh thuế lên xăng dầu 5.000 VND/ lít lên người sản xuất, người thực chịu thuế? • Đới với nhà sản xuất, thuế xăng dầu tương đương tăng 5.000 VND/ lít chi phí biên Có thuế nên đường cung dịch chuyển từ S_1 sang S_2, mức cung giảm Trạng thái cân thị trường điểm D với mức giá 18.000VNĐ/ lít lượng cung 90 nghìn lít Vậy giá thị trường tăng 3.000 VNĐ  Như vậy, thuế gây tác động: Một làm thay đổi mức giá bán xăng dầu Hai nhà sản xuất phải trả tiền thuế cho Chính - phủ 5.000 VND/ lít Trên khía cạnh lợi ích người sản xuất, khoản thuế 5.000 VND/ lít đã bù đắp phần giá xăng dầu tăng lên, thực tế họ - phải trả 2000 VNĐ cho lít xăng bán Gánh nặng thuế đối với người sản xuất= (Giá trước thuế - giá sau thuế) + toán thuế cho đơn vị hang hóa bởi người sản - xuất= (15.000-18.000) + 5.000 = 2.000 Trên khía cạnh lợi ích người tiêu dùng, họ đã chịu phần lớn gánh - nặng thuế 3000 VNĐ cho lít xăng tiêu dùng Gánh nặng thuế đối với người tiêu dùng = (Giá sau thuế - giá trước thuế) + toán thuế cho đơn vị hang hóa bởi người tiêu - dùng= (18.000-15.000) + = 3.000 Đồ thị sau biểu diễn thị trường xăng dầu sau tác động thuế với trục tung giá lít xăng trục hồnh đơn vị nghìn lít 15 - Trên ví dụ xét theo thuế đánh vào người sản xuất, thật phạm vi ảnh hưởng thuế giớng hệt cho dù thuế đánh vào người sản xuất hay người tiêu dùng nên trường hợp thuế đánh vào người tiêu dùng họ giảm cầu xăng giá giảm x́ng 13.000VNĐ/ lít, từ đó người sản xuất người tiêu - dùng chịu mức ảnh hưởng Ngoài ra, xét phạm vi ảnh hưởng thuế xăng dầu ta phải xem xét xăng dầu mặt hàng có độ co dãn cầu Khi cầu hoàn toàn không co dãn, người sản xuất không chịu gánh nặng thuế mà rơi vào người tiêu dùng Ngược lại, cầu hồn tồn co dãn, người tiêu dùng khơng chịu thuế mà gánh nặng thuế hoàn toàn rơi vào người sản xuất Mặt hàng xăng dầu có độ co dãn cầu nên người tiêu dùng chịu gánh nặng thuế lớn 3.2 Lợi ích tác hại mà người tiêu dùng, người sản xuất Chính phủ nhận - Theo chuyên gia kinh tế, việc giá dầu tăng trở lại tác động mặt đến kinh tế Việt Nam Ở khía cạnh tích cực, giá dầu giới tăng kéo theo tăng thu ngân sách Nhà nước từ dầu thô, đồng thời loại thuế từ xăng, dầu (như thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt) tăng Thực tế cho thấy, việc dầu thô tăng giá nên tháng đầu năm 2021 lần điều 16 hành giá xăng dầu Bộ Công Thương đã có lần tăng lần - giữ nguyên đã tạo cơ hội cho DN kinh doanh xăng dầu lãi lớn Báo cáo phát hành Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam (Petrolimex) cho thấy, quý 4/2020, Petrolimex (DN chiếm thị phần lớn thị trường xăng dầu) lãi 1.359 tỷ đồng Con số cao hơn kỳ năm 2019 đạt 1.296 tỷ đồng Điều đáng nói năm 2020 bị ảnh hưởng nặng từ dịch Covid-19 Đây quý thứ liên tiếp năm 2020, Petrolimex ghi - nhận kết lãi quý lãi cao năm Đặc biệt, khoản lãi Petrolimex trùng với thời điểm xăng dầu liên tục Bộ Công Thương điều chỉnh tăng giá; đồng thời Petrolimex giải trình Sở Giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh, DN thừa nhận kinh doanh xăng dầu có lãi nhờ giá dầu giới tăng trở lại, sản lượng bán tăng Như vậy, với việc giá dầu tăng, nhóm bán lẻ xăng dầu hưởng lợi, có - lượng tồn kho lớn nhu cầu tiêu thụ có triển vọng gia tăng Trong đó, ở chiều ngược lại, chuyên gia kinh tế cho giá dầu giới tăng tạo áp lực cho lạm phát, bối cảnh Việt Nam nhập siêu xăng, dầu từ năm 2015 đến Giá dầu giới tăng có thể tác động tiêu cực đến tiêu dùng người dân hoạt động DN DN vận tải chịu áp lực tăng chi phí đầu vào giá xăng dầu tăng, từ đó có thể dẫn đến tăng giá thành sản phẩm 3.3 Hiệu kinh tế đánh thuế - Trong thị trường cạnh tranh hồn hảo, đường cầu phản ánh lợi ích xã hội biên tiêu dùng xăng dầu đường cung phản ánh chi phí xã hội biên sản xuất xăng dầu Tại điểm cân bằng, (điểm A), thị trường sản xuất tiêu thụ lượng xăng mà đó lợi ích xã hội biên chi phí xã hội biên, đó phúc lợi xã hội - lớn Mức thuế T đồng làm tăng chi phí sản xuất, khiến lượng cung giảm ở mức giá, đó đường cung dịch chuyển từ S1 sang S2 Trạng thái cân ở điểm B; số lượng xăng bán giảm từ 17 Q1 xuống Q2 giá đã tăng từ từ P1 lên P2 Khi mức giá tăng lên P2 làm người tiêu dùng giảm sản lượng tiêu thụ từ Q1 xuống Q2, điều làm cho thặng dư người tiêu dùng bị giảm diện tích BAD Việc đánh thuế T đồng lít làm nhà sản xuất giảm lợi nhuận, khiến thặng dư người sản xuất giảm diện tích DAC Tổng cộng mức giảm thặng dư sản xuất thặng dư tiêu dùng tổn thất phúc lợi xã hội, diện tích BAC P S2 P2 Thuế B E S1 F P1 A D P3 Tổn thất vơ ích C G D Q2 Q1 Q Hình Tổn thất vơ ích thuế - Thuế làm sản lượng thị trường giảm, đã tạo nên tổn thất vô ích (deadweight loss), tam giác ABC đồ thị Do sản lượng cân thị trường cạnh tranh mức sản lượng tối đa hóa phúc lợi xã hội, việc giảm sản lượng Q1 làm phúc lợi xã hội giảm Sau có thuế, giá hàng hóa tăng lên, mức tiêu dùng họ giảm thặng dư tiêu dùng tương đương bởi hình thang EBAF Tương tự, thặng dư sản xuất giảm, bởi hình thang FACG Phần thặng dư xã hội chuyển giao cho phủ, doanh thu từ thuế phủ hình chữ nhật EBCG, nên thặng dư xã hội bị trắng diện tích tam giác BAC Thuế làm giảm sản lượng tiêu thụ thị trường giảm phúc lợi xã hội 18 Đồ thị bên mô tả rõ hơn phúc lợi xã hội tổn thất thuế gây 19 a e h f b c Tổn thấ D P P2 P1 P3 20 Hình Phúc lợi xã hội tổn thất thuế Tổng phúc lợi xã hội (Aggregate surplus) Thặng dư tiêu dùng (Consumer surplus) Thặng dư sản xuất (Producer surplus) Doanh thu thuế (Tax revenue) - Khơng có thuế Có thuế a+b+c+e+f+h c+e+f+h Lợi ích/ Tổn thất thuế ( Gain/Loss with tax) a+b h+f+b h f+b c+e+a c e+a e+f e+f Như vậy, có thuế, người sản xuất người tiêu dùng bị thiệt, người tiêu dùng tổn thất diện tích f+b, người sản xuất tổn thất diện tích e+a Khi có thuế, phủ thu thêm khoản thuế e+f tổng phúc lợi xã hội bị giảm khoản diện tích a+b, khoản phúc lợi bị giảm gọi khoản trắng - hay tổn thất vơ ích thuế (Deadweight loss) Tóm lại, đứng giác độ phúc lợi xã hội thuế đánh vào sản xuất hay tiêu dùng không hiệu gây nên tổn thất phúc lợi xã hội 3.4 Ý kiến người tiêu dùng, người sản xuất Việt Nam quan điểm Chính phủ đánh thuế Ý kiến người tiêu dùng, doanh nghiệp : Vấn đề nhiều người tiêu dùng quan tâm khoản thu • - thuế BVMT từ xăng dầu liệu có sử dụng để khắc phục cải thiện môi trường hậu xăng dầu gây chưa làm rõ? Người dân cần cơ quan quản lý công bố công khai, minh bạch việc Mặt khác, đề xuất tăng kịch trần thuế BVMT Bộ Tài đới với xăng dầu, xăng sinh học E5 vừa đưa vào bán rộng rãi chưa bao lâu, liệu có hợp - lý? Giá xăng dầu cõng nhiều loại thuế phí Một lít xăng bán thị trường phải chịu thuế bảo vệ môi trường, thuế giá trị gia tăng 10%, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu bình quân gia quyền 9% Tổng tiền thuế khoảng 7.000 đồng/lít xăng Trong 21 đó, xăng dầu mặt hàng thiết yếu, yếu tố đầu vào kinh tế Nếu tăng thuế, chắn giá xăng dầu nước tăng theo, chi phí đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh tác động sức cạnh tranh doanh nghiệp còn hạn chế, chưa kể chi phí sinh hoạt người dân bị ảnh hưởng bối - cảnh mức sống còn thấp Trong doanh nghiệp vận tải gặp nhiều khó khăn chi phí khác phí bảo trì đường bộ, phí BOT , việc tăng phí mơi trường gánh nặng cho doanh nghiệp bởi làm tăng - giá cước vận tải Việc đề xuất tăng thuế xăng dầu mức kịch khung không hợp lý Như vậy, doanh nghiệp vận tải phải chịu thêm chi phí khơng nhỏ Giá thành vận chuyển tăng cao, tính cạnh tranh - với doanh nghiệp khác thấp dễ dẫn tới thua lỗ Khách hàng sử dụng dịch vụ vận tải hàng hóa phải chịu thêm chi phí, bởi giá thành nhiên liệu chiếm 30-40% giá thành vận chuyển • Quan điểm Chính phủ đánh thuế môi trường - xăng dầu: Xăng dầu sản phẩm chứa chất hóa học, gây ảnh hưởng xấu đến môi trường ở diện rộng Các nước giới đã đưa xăng dầu vào đối tượng thu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế BVMT nhằm mục đích BVMT với tên gọi khác thuế nhiên liệu, thuế lượng, thuế phương tiện Theo Luật Thuế BVMT hành xăng dầu thuộc đối tượng chịu thuế với khung thuế từ - 1.000 - 4.000 đồng/lít Bộ Tài đề xuất điều chỉnh khung thuế đối với xăng dầu nhằm chủ động ứng phó với diễn biến giá dầu thị trường giới, bảo đảm lợi ích q́c gia điều kiện hội nhập sâu thực cắt giảm dần thuế nhập khẩu theo cam kết quốc tế; tránh chênh lệch nhiều giá bán xăng dầu Việt Nam với nước có chung đường biên giới; nâng cao hơn trách nhiệm nhận thức tổ chức, cá nhân đới với mơi trường khuyến khích sản xuất, sử dụng hàng hóa thân thiện với môi trường 22 - Hơn nữa, trước bối cảnh hội nhập kinh tế ngày sâu, rộng, phải thực cắt giảm dần thuế nhập khẩu theo cam kết quốc tế (kinh nghiệm quốc tế cho thấy, nước đã sử dụng sách thuế nội địa để thay cho thuế nhập khẩu phải cắt giảm theo cam kết quốc tế; Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) khuyến nghị nước sử dụng thuế nội địa để thực phương án cắt, giảm thuế nhập khẩu theo cam kết quốc tế) Đồng thời, trước diễn biến khó lường giá dầu thị trường giới thời gian gần đây, giá dầu thấp, cần điều chỉnh sách thuế theo hướng tăng mở rộng đối tượng để bảo đảm nguồn - thu cho ngân sách Nhà nước Bộ Tài đề nghị tăng khung mức thuế BVMT đối với xăng dầu từ 1.000 -4.000 đồng/lít lên 3.000 - 8.000 đồng/lít Việc đề xuất điều chỉnh khung thuế BVMT đối với xăng dầu vào nhiều yếu tố cam kết quốc tế cắt giảm dần thuế nhập khẩu, giá xăng dầu Việt Nam so với nước giới, tỷ lệ thuế giá bán lẻ xăng dầu Khi đề xuất mức thuế BVMT cụ thể Bộ Tài phải có đánh giá tác động việc điều chỉnh mức thuế đến kinh tế nước để bảo đảm với giải pháp cải cách hành khơng làm giảm sức cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam KẾT LUẬN Trên sở phân tích đề tài, nhóm muốn lần khẳng định tầm quan trọng việc đánh thuế bảo vệ môi trường xăng dầu Việt Nam Thay đổi nhận thức người dân vai trị mơi trường mục tiêu lớn mà sách hướng tới Đề đạt mục tiêu này, việc tạo đồng thuận nơi người dân yếu tố cốt lõi Đề tài biến động giá xăng dầu sau áp dụng thuế mơi trường, hạn chế ích lợi sách thuế bảo vệ mơi trường Việt Nam việc hành thu bất cập thân sách thuế Ngồi ra, đề tài tổng hợp học kinh nghiệm từ nước phát triển giới việc thực thi sách thuế bảo vệ mơi 23 trường mặt hàng tiêu thụ xăng dầu nói riêng làm sở tham khảo áp dụng Việt Nam 24