Điều chỉnh hệ thống thuế thu nhập trong điều kiện việt nam là thành viên tổ chức thương mại thế giới (WTO)

Thạc sĩ

i L I CAM ðOAN Tơi xin cam đoan t t c n i dung c a Lu n án hồn tồn đư c hình thành phát tri n t! nh"ng quan m c a cá nhân tôi, dư'i s) hư'ng d*n khoa h,c c a giáo sư, ti-n s Các s1 li3u k-t qu có đư c Lu n án hồn tồn trung th)c có ngu5n g1c rõ ràng TÁC GI LU N ÁN ii M CL C L I CAM ðOAN .i M C L C ii DANH M C CÁC T VI T T T v DANH M C B NG, HÌNH viii L IM ð U CHƯƠNG 1: LÝ LU N CHUNG V% THU THU NH P VÀ ðI%U CH(NH THU THU NH P TRONG ðI%U KI+N LÀ THÀNH VIÊN T- CH.C THƯƠNG M/I TH GI0I (WTO) 1.1 Thu7 thu nh:p ñi>u ch@nh thu7 thu nh:p .8 1.1.1 T ng quan v thu thu nh p ñi u ch nh thu thu nh p .8 1.1.2 N i dung ñi u ch nh thu thu nh p 15 1.1.3 Nguyên t c, phương pháp quy trình u ch nh thu thu nh p 16 1.1.4 Tác ñ ng c)a ñi u ch nh thu thu nh p .20 1.2 Yêu cDu, ñi>u kiFn lH trình đi>u ch@nh thu7 thu nh:p đi>u kiFn thành viên WTO 22 1.2.1 Khái quát v WTO 22 1.2.2 Các yêu c/u ñi u ch nh thu thu nh p thành viên WTO 23 1.2.3 Các ñi u ki2n l trình u ch nh thu thu nh p thành viên WTO 26 1.2.4 Các nhân t4 5nh hư6ng t7i ñi u ch nh thu thu nh p thành viên WTO 27 1.3 Kinh nghiFm quPc t7 hRc cho ViFt Nam v> ñi>u ch@nh thu7 thu nh:p ñi>u kiFn thành viên WTO 29 1.3.1 Kinh nghi2m qu4c t v ñi u ch nh thu thu nh p ñi u ki2n thành viên WTO .29 1.3.2 Nhc rút cho Vi2t Nam v ñi u ch nh thu thu nh p ñi u ki2n thành viên WTO 39 CHƯƠNG 2: THUC TR/NG ðI%U CH(NH THU THU NH P TRONG ðI%U KI+N VI+T NAM LÀ THÀNH VIÊN T- CH.C THƯƠNG M/I TH GI0I (WTO) 43 iii 2.1 Các cam k7t v> yêu cDu, đi>u kiFn lH trình đi>u ch@nh thu7 thu nh:p ñi>u kiFn ViFt Nam thành viên WTO 43 2.1.1 Quá trình gia nh p WTO c)a Vi2t Nam .43 2.1.2 Q trình đi>u ch@nh thu7 thu nh:p trưZc thành viên WTO 46 2.1.3 Các cam k t v yêu c/u, ñi u ki2n l trình u ch nh thu thu nh p ñi u ki2n Vi2t Nam thành viên WTO 47 2.2 Th[c tr\ng ñi>u ch@nh thu7 thu nh:p ñi>u kiFn ViFt Nam thành viên WTO 50 2.2.1 K t qu5 thu thu thu nh p c)a Vi2t Nam giai ñoBn 1999C2012 50 2.2.2 ThDc trBng n i dung ñi u ch nh thu thu nh p ñi u ki2n Vi2t Nam thành viên WTO 52 2.2.3 ThDc trBng phương pháp quy trình u ch nh thu thu nh p Vi2t Nam 63 2.2.4 Tác ñ ng c)a ñi u ch nh thu thu nh p Vi2t Nam ñi u ki2n Vi2t Nam thành viên WTO 64 2.3 ðánh giá ñi>u ch@nh thu7 thu nh:p ñi>u kiFn ViFt Nam thành viên WTO 72 2.3.1 Nhu ch@nh thu7 thu nh:p ñi>u kiFn ViFt Nam thành viên cea WTO ñ7n năm 2020 97 iv 3.2.1 MKc tiêu ñi u ch nh thu thu nh p ñ n năm 2020 97 3.2.2 Quan ñiLm ñi u ch nh thu thu nh p ñ n năm 2020 99 3.3 Gi`i pháp ñi>u ch@nh thu7 thu nh:p ñi>u kiFn ViFt Nam thành viên WTO ñ7n năm 2020 102 3.3.1 Nhóm gi5i pháp v n i dung ñi u ch nh thu thu nh p 102 3.3.2 Nhóm gi5i pháp v phương pháp ñi u ch nh .115 3.3.3 Nhóm gi5i pháp v quy trình u ch nh 121 3.3.4 Nhóm gi5i pháp b trF 124 3.4 Các ñi>u kiFn th[c hiFn gi`i pháp ñi>u ch@nh thu7 thu nh:p ñi>u kiFn ViFt Nam thành viên WTO 134 3.4.1 Các ñi u ki2n khách quan 134 3.4.2 Các ñi u ki2n ch) quan .137 K T LU N 142 TÀI LI+U THAM KH O 144 PH L C .148 v DANH M C CÁC T VI T T T TT Tf vi7t tgt Nghĩa đDy đe AP Action Plan – Chương trình hành ñ ng APA Advance price Agreement > Th?a thu n giá trư'c ASEAN Hi3p h i qu1c gia ðông Nam BCTC Báo cáo tài BHXH B o hi m xã h i BHYT B o hi m y t- BTC B Tài CDM Clean Development Mechanism – Cơ ch- phát tri n sQch CERs Certified Emission Reductions > ChUng chV gi m phát th i 10 CMND ChUng minh nhân dân 11 CP Chính ph 12 CVA Customs Valuation Agreement > Th?a thu n vY trZ giá h i quan 13 DEFR D) th o sơ b báo cáo c a Ban công tác vY vi3c Vi3t Nam gia nh p WTO 14 EU Các qu1c gia Châu Âu 15 FDI Foreign direct investment> ðbu tư tr)c ti-p nư'c ngồi 16 GATT Hi3p đZnh thương mQi GATT 17 GDP Gross domestic product>Tdng s n phem qu1c n i 18 HIV Human Immunodeficiency Virus – Vi>rút gây suy gi m mign dZch h ngưii 19 HT Home tax: Thu thu- t'i t!ng h 20 HTX H p tác xã 21 IAS H3 th1ng chuen m)c k- toán qu1c t- 22 IFAC International Federation of Accountant > ky ban Chuen m)c K- toán Qu1c t- 23 IFRS Chuen m)c Báo cáo tài Qu1c t- 24 KHCN Khoa h,c công ngh3 vi 25 MNF Most favoured nation treatment: ð1i xn t1i hu3 qu1c 26 MUTRAP ky ban h p tác h i nh p qu1c t- 27 Nð NghZ ñZnh 28 NNT Ngưii n p thu- 29 NQ NghZ quy-t 30 NSNN Ngân sách Nhà nư'c 31 NT (National treatment) ð1i xn qu1c gia 32 NTS National tax service – Cơ quan dZch vq thu- qu1c gia 33 OECD Organisation for Economic Co>operation and Development > Td chUc h p tác phát tri n kinh t- 34 RIA Regulatory Impact Assessment ðánh giá tác ñ ng sách 35 RM ð5ng Rinh>git Ma>lai>xi>a 36 SCM Hi3p ñZnh vY tr c p hàng hóa 37 SDðPNN Sn dqng đ t phi nơng nghi3p 38 SGD ð5ng Xin>ga>po ñô>la 39 S1 TK S1 th1ng kê 40 SPS Sanitary and Phytosanitary Measures – Tiêu chuen ki m tra v3 sinh ki m dZch th)c v t 41 SPSS Mơ hình phân tích SPSS 42 STT S1 thU t) 43 TB Trung bình 44 TBT Technical Barriers to Trade – Rào c n k thu t ñ1i v'i thương mQi 45 TNCN Thu nh p cá nhân 46 TNDN Thu nh p doanh nghi3p 47 TRIMs Trade>Related Investment Measures > Bi3n pháp ñbu tư liên quan ñ-n thương mQi 48 TRIPs Trade>Related Aspects of Intellectual Property Rights – Các v n ñY thương mQi liên quan ñ-n QuyYn sh h"u trí tu3 vii 49 TS Ti-n sĩ 50 TSCð Tài s n c1 đZnh 51 TT Thơng tư 52 VNð ð5ng Vi3t Nam 53 XHH Xã h i hóa 54 WP Ban công tác vY vi3c Vi3t Nam gia nh p WTO 55 WTO Td chUc thương mQi th- gi'i viii DANH M C B NG, HÌNH B`ng: B ng 1.1 ðiYu chVnh mUc gi m tr! chung c a m t s1 qu1c gia 33 B ng 1.2 Thu- su t thu- TNDN h m t s1 nư'c phát tri n 34 B ng 1.3 Thu- su t thu- TNDN m t s1 nư'c châu Á .35 B ng 1.4 Cơ c u bi u thu- su t thu- TNCN m t s1 nư'c .35 B ng 2.1: Dign gi i mUc thu- cam k-t bình quân .48 B ng 2.2: K-t qu thu thu- thu nh p giai ñoQn 1999>2007 .51 B ng 2.3: K-t qu thu thu- thu nh p giai ñoQn 2008>2012 .51 B ng 2.4: B ng tdng h p k-t qu xn lý s1 li3u ñiYu tra vY thay ñdi thu nh p sau ñiYu chVnh thu- thu nh p cá nhân 70 B ng 3.1: S1 lư ng doanh nghi3p kh o sát phân loQi theo quy mô 115 B ng 3.2: ChV s1 giá giai ñoQn 2006>2012 116 B ng 3.3: Tdng h p thu thu- thu nh p DN TNCN giai đoQn 2007>2012 117 Hình: Hình 1.1: Tác ñ ng c a ñiYu chVnh thu- thu nh p t'i ch th (ñánh giá tác ñ ng c a sách RIA) .20 Hình 2.1: Tình hình thu NSNN qua năm 65 Hình 2.2: So sánh GDP th)c t- s1 thu thu- TNDN qua năm .66 Hình 2.3 : ð5 thZ tdng thu NSNN s1 thu thu- TNCN qua năm .67 Hình 2.4: T1c đ tăng thu thu- thu nh p cá nhân .68 Hình 2.5: H3 qu sau điYu chVnh thu- thu nh p doanh nghi3p thu- thu nh p cá nhân .69 Hình 2.6: Tbn su t câu tr lii yêu cbu gi m thu- su t thu- thu nh p .71 Hình 2.7: K-t qu ñiYu tra mUc ñ yêu cbu gi m thu- su t thu- TNDN 71 Hình 2.8: K-t qu ñiYu tra mUc ñ yêu cbu gi m thu- su t thu- TNCN 72 Hình 3.1: V n dqng mơ hình phân tích nhóm l i ích>chi phí tdng th ñánh giá tác ñ ng c a điYu chVnh sách thu- thu nh p h Vi3t Nam 119 L IM ð U Tính cjp thi7t cea đ> tài nghiên cku ðiYu chVnh thu- thu nh p m t nh"ng n i dung quan tr,ng c a ñiYu chVnh h3 th1ng sách thu- T! thii phong ki-n thu- ñư c coi nh"ng kho n ñZa tô, bdng l c gwn liYn v'i vùng lãnh thd ñ-n ngày thu- ñư c coi kho n huy ñ ng thu nh p vào ngân sách ñ chi tiêu chung cho mqc tiêu qu1c gia ñã có nhiYu lu n ñi m khác Tuy nhiên, hai trưing phái ngày cịn tranh lu n mQnh mz vY coi tr,ng thu- tr)c thu hay thu- gián thu N-u coi tr,ng thu- gián thu h3 th1ng thu- đánh nh{ vào ngưii chZu thu- ñánh n|ng vào ngưii n p thu- Ngư c lQi, n-u coi tr,ng thu- tr)c thu h3 th1ng thu- t p trung ñánh thu- vào ngưii chZu thu- Khi ngưii chZu thu- ngưii n p thu- t t y-u có nh"ng ph n Ung mQnh mz ñ1i v'i sách thu- Khi l)a ch,n vi3c ñánh thuthu nh p coi h3 th1ng thu- thu nh p ngu5n thu c a ngân sách qu1c gia địi h?i có nhiYu c i cách vY điYu chVnh thu- thu nh p Vi3c ñiYu chVnh thu- thu nh p ph i tính đ-n nh"ng cU khoa h,c th)c tign m'i ñ m b o phát huy ưu th- c a thu- thu nh p Vì v y, khái ni3m b n vY thu- thu nh p ñiYu chVnh thu- thu nh p, nghiên cUu sh lý lu n vY ñiYu chVnh thu- thu nh p cbn nghiên cUu sâu vY lý thuy-t kinh t- h,c liên quan ñ-n khái ni3m vY “ñ trg c a thu-”, “gánh n|ng thu-”, “thu- Ramsey”… đ t! phân tích tác ñ ng c a thuthu nh p ñ1i v'i t!ng nhóm l i ích xã h i Thơng qua hàng hóa mơi trưing kinh doanh gây hi3n trQng “méo mó” c a thu- Vi3t Nam trh thành thành viên thUc c a Td chUc thương mQi th- gi'i (WTO) bwt bu c Vi3t Nam ph i th)c thi cam k-t vY thu- Quá trình điYu chVnh thu- thu nh p theo cam k-t gia nh p WTO c a Vi3t Nam ñã ñQt nh"ng thành công bư'c ñbu v'i xu hư'ng ñiYu chVnh thu- thu nh p c a nư'c thành viên WTO nư'c th- gi'i cho th y thu- thu nh p c a Vi3t Nam cbn ti-p tqc ñiYu chVnh Hơn n"a, c u ngu5n thu Ngân sách c a Vi3t Nam trư'c ñây ch y-u d)a vào dbu thô thu- gián thu nên có nh"ng m y-u nh t đZnh Khi có nh"ng địi h?i qu1c t- vY tránh đánh thu- hai lbn thu- thu nh p c a Vi3t Nam t? b t l i s1 thu- thu ñư c qua loQi thu- tr)c thu chi-m t‚ tr,ng khơng đáng k M|t khác, nhu cbu chi tiêu ñ phát tri n kinh t- xã h i lQi gia tăng không ng!ng, gây sUc ép lên h3 th1ng qu n lý thu- c a Vi3t Nam Mqc tiêu v!a ñ m b o thu ñúng, thu ñ v*n ph i dưƒng ñư c ngu5n thu mà khơng vi phQm quy đZnh cam k-t c a WTO công vi3c không ñơn gi n Vì v y, ñY tài: “ði u ch nh thu thu nh p c)a Vi2t Nam ñi u ki2n Vi2t Nam thành viên WTO” hoàn toàn c p thi-t c vY m|t lý lu n th)c tign Tlng quan tình hình nghiên cku liên quan đ7n đ> tài Trong thii gian có cu c c i cách thu- bư'c có r t nhiYu tham lu n vY sách thu- c a Vi3t Nam ði n hình lu n án TS c a tác gi Quách ðUc Pháp bàn lu n vY thu- cơng cq điYu ti-t vĩ mơ nYn kinh t- Tác gi đưa nh"ng khái ni3m, v n dqng vai trò ñiYu ti-t c a Nhà nư'c vY thu- Tuy nhiên, nghiên cUu m'i d!ng h mUc lu n gi i rõ thu- công cq cbn ph i sn dqng bi3n pháp ngwn hQn nh„m thu ngân sách Các quan ni3m vY điYu ti-t vĩ mơ lúc cịn tranh lu n nhiYu nên cu1n sách “thu-> cơng cq điYu ti-t vĩ mơ c a Nhà Nư'c” c a tác gi Quách ðUc Pháp Nhà xu t b n xây d)ng phát hành năm 1999 kh…ng đZnh thành cơng c a cơng cq thu- Tuy nhiên, nghiên cUu chưa lu n bàn sâu vY sách thu- thu nh p c a nư'c ta lúc b y gii Ti-p sau có tác gi Nguygn ThZ Thanh Xn làm đY tài nghiên cUu vY thu- giá trZ giá tăng áp dqng cho doanh nghi3p ñZa bàn Hà N i nên chưa sâu phân tích vY sách thu- thu nh p c a Vi3t Nam Tác gi TQ Văn L i đY c p đ-n hồn thi3n công cq thu- qu n lý Nhà nư'c vY kinh t- đ1i v'i doanh nghi3p cơng nghi3p ngồi qu1c doanh lu n gi i sâu vY lý thuy-t thu- m'i thu- Ramsey, gánh n|ng thu- vv… tr,ng tâm lu n gi i phương pháp m'i vY đánh thu- chi phí thay cho đánh thu- doanh thu gia tăng Lu n án ti-n sĩ kinh t- c a tác gi Vương ThZ Thu HiYn vY “ Hồn thi3n h3 th1ng sách thu- h Vi3t Nam ñiYu ki3n gia nh p WTO” ñã phân tích đánh giá nh"ng hQn ch- c a h3 th1ng sách thu- hi3n hành gia nh p WTO ñưa gi i pháp ñ hồn thi3n h3 th1ng sách thu- h Vi3t Nam ñiYu ki3n giá nh p WTO Lu n án ch y-u t p trung phân tích đY xu t gi i pháp hồn thi3n sách thu- nói chung, chưa sâu phân tích đY xu t nhiYu vY gi i pháp ñiYu chVnh thu- thu nh p ñiYu ki3n Vi3t Nam thành viên WTO PhK lKc 2: Cơ cTu t chUc c)a T chUc thương mBi th gi7i H i nghZ B trưhng H i đ5ng Chung (đQi h i đ5ng) •U‚ ban Hàng khơng dân dqng •U‚ ban Chi tiêu c a ph vv Cơ quan gi i quy-t tranh ch p Các u‹ ban v> + Thương mQi Môi trưing + Thương mQi Phát tri n Ti#u ban cho nưMc ch m phát tri#n + HQn ch- cán cân Thanh tốn Ngân sách, Tài chính, Th chqu n lý (chính ph ) + hi3p đZnh thương mQi khu v)c H i ñ5ng vY TRIPS H i đ5ng vY Thương mQi Hàng hóa Các u‹ ban v> + Mh cna thZ trưing, hi3p đZnh cơng ngh3 thông tin + Xâm nh p ThZ trưing; Nông nghi3p + V3 sinh dZch tg đ1i v'i hàng nơng s n + Hàng rào k thu t liên quan ñ-n thương mQi (Các tiêu chuen ñ1i v'i s n phem) +Tr c p Bi3n pháp ð1i kháng + Ch1ng bán phá giá; ðZnh giá H i quan + Xu t xU Hàng hóa; Gi y phép Nh p kheu + Các bi3n pháp t) v3 liên quan ñ-n ñbu tư Cơ quan Giám sát Hàng dFt may Các nhóm Cơng tác v> Các doanh nghi3p nhà nư'c Ki m hóa trư'c xu t NguVn: [8] H i ñ5ng Thương mQi dZch vq Các u‹ ban v> Các dZch vq tài Các cam k-t đ|c bi3t Các nhóm Cơng tác v> DZch vq chun ngành Các quy đZnh GATTS Cơ quan rà sốt sách Các ban cơng tác v> gia nh:p nhóm Cơng tác v> quan h3 gi"a thương mQi đbu tư nhóm Cơng tác v> quan h3 gi"a thương mQi sách cQnh tranh nhóm Cơng tác v> minh bQch mua swm c a ch ính ph PhK lKc 3: Các Hi2p ñZnh tránh ñánh thu hai l/n Vi2t Nam cam k t TT Tên nưZc Ngày ký Ngày có hiFu l[c 01 Úc 13/10/92, Hà N i 30/12/92 02 Pháp 10/02/93, Hà N i 01/07/94 03 Thái Lan 23/12/92, Hà N i 29/12/1992 04 Nga 27/05/93, Hà N i 21/03/96 05 Thqy ñi n 24/03/94, Stockholm 8/8/1994 06 Hàn qu1c 20/05/94, Hà N i 11/09/94 07 Anh 09/04/94, Hà N i 15/12/94 08 Singapore 02/03/94, Hà N i 09/09/94 09 Ân ñ 07/09/94, Hà N i 020/2/95 10 Hungari 26/08/94, Budapest 30/06/95 11 Balan 31/08/94, Vác>xa>va 21/12/94 12 Hà Lan 24/01/95, La Hay 25/10/95 13 Trung qu1c 17/05/95, Bwc Kinh 18/10/96 14 ðan mQch 31/05/95, Copenhagen 24/04/96 15 Na uy 01/06/95, Oslo 14/04/96 16 Nh t b n 24/10/95, Hà N i 31/12/95 17 ðUc 16/11/95, Hà N i 27/12/96 18 Rumani 08/07/95, Hà N i 24/04/96 19 Malaysia 07/09/95, KualaLumpur 13/08/96 20 Lào 14/01/96, Viên>chăn 30/09/96 21 BV 28/02/96, Hà N i 25/06/99 22 Lucxambua 04/03/96, Hà N i 19/05/98 23 Uzbekistan 28/03/96, Hà N i 16/08/96 24 Ucraina 08/04/96, Hà N i 22/11/96 25 Thu™ sĩ 06/05/96, Hà N i 12/10/97 26 Mông cd 09/05/96, Ulan Bator 11/10/96 27 Bungari 24/05/96, Hà N i 4/10/96 28 Italia 26/11/96, Hà N i 20/02/99 29 Belarus 24/04/97, Hà N i 26/12/97 30 Séc 23/05/97, Hà N i 03/02/98 31 Canada 14/11/97, Hà N i 16/12/98 32 Indonesia 22/12/97, Hà N i 10/02/99 33 ðài Loan 06/04/98, Hà N i 06/05/98 34 An>giê>ri 06/12/1999, An>giê Chưa có hi3u l)c 35 Mi>an>ma 12/5/2000, Yangon 12/8/2003 TT Tên nưZc Ngày ký Ngày có hiFu l[c 36 Phbn lan 21/11/2001, Hensinki 26/12/2002 37 Phi>lip>pin 14/11/2001, Manila 29/9/2003 38 Iceland 3/4/2002,Iceland 27/12/2002 39 CHDCND TriYu Tiên 3/5/2002, Bình Nhưƒng 1/1/2008 40 Cu Ba 26/10/02, La Havana 26/6/2003 41 Pakistan 25/3/2004, Islamabad 4/2/2005 42 Băngladet 22/3/2004, Dacca 19/8/2005 43 Tay Ban Nha 7/3/2005, Hà N i 22/12/2005 44 Xay>sen 4/10/2005, Hà N i 7/7/2006 45 Xri>Lan ca 26/10/2005, Hà N i 28/9/2006 46 Brunây 16/8/2007 Ban>ña Xê>ri Bê>ga> oan (Bru>nây) 1/1/2009 47 Ai>c p 06/3/2006, Cai>rô Chưa có hi3u l)c 48 Ai>len 10/3/2008, Dublin 1/1/2009 49 Ô>man 18/4/2008, Hà N i 1/1/2009 50 Áo 02/6/2008, Viên 1/1/2010 51 Xlô>va>ki>a 27/10/2008, Hà N i 29/7/2009 52 Vê>nê>xu>ê>la 20/11/2008, Ca>ra>cát 26/5/2009 53 Ma>r1c 24/11/2008, Hà N i Chưa có hi3u l)c 54 H5ng Kơng 16/12/2008, Hà N i 12/8/2009 55 UAE 16/2/2009, Dubai 12/4/2010 56 Ca>ta 8/3/2009, Doha, Cata 16/3/2011 57 Cô>oét 10/3/2009, Kuwait 11/02/2011 58 Ix>ra>en 04/8/2009, Hà N i 24/12/2009 59 A>r p Xê>út 10/4/2010, Ri>át 01/02/2011 60 Tuy>ni>di 12/4/2010, Tuy>nít Chưa có hi3u l)c 61 Mơ>dăm>bích 03/9/2010, Hà N i Chưa có hi3u l)c 62 Ca>dwc>xtan 31/10/2011, Hà N i Chưa có hi3u l)c Ngu4n: [37] tác gi7 t; t ng h'p Phc lcc Tlng hop thu thu7 TNDN theo lĩnh v[c ðơn v : ti ñ4ng Ch@ tiêu 2001 2002 2004 2005 2006 2007 2008 2009 441,646 481,295 536,098 613,443 713,071 837,858 974,266 1,143,715 1,485,038 1,658,389 1,980,914 2,535,008 2,953,800 Tdng thu NSNN 90,749 103,888 121,706 152,272 190,929 228,287 279,472 327,911 430,549 454,786 559,170 704,267 743,190 Thu- TNDN 22,370 25,838 28,212 36,305 32,166 63,688 83,206 81,432 115,032 99,147 133,637 169,940 181,355 > DNNN 8,061 9,240 10,792 11,996 13,236 16,733 20,951 21,513 36,159 37,381 52,075 59,315 58,422 > Ngoài QD 2,664 3,071 3,501 4,120 5,282 6,619 8,500 11,434 17,672 11,245 21,792 25,467 28,061 > FDI 1,242 1,817 2,292 3,582 4,804 5,795 9,274 8,929 14,592 13,288 21,658 25,807 31,851 > Dbu thô 9,860 10,869 10,588 15,158 7,682 33,202 42,932 39,556 46,608 37,232 38,112 59,351 63,020 T‚ tr,ng tdng thu NS không k dbu thô 18.6 19.3 18.5 18.3 17.2 18.9 20.5 16.8 20.1 15.7 19.5 17.2 19.6 T‚ tr,ng tdng thu n i ñZa không k dbu thô 27.1 28.4 28.7 26.9 23.4 25.4 27.7 22.9 28.5 22.1 27.0 23.4 25.3 Tdng thu NSNN không k dbu thô 67,215 77,607 95,196 115,499 142,368 161,729 196,126 249,277 340,946 393,649 490,000 611,598 603,083 Tdng thu n i đZa khơng k dbu thơ 46,233 52,647 61,375 78,685 104,577 119,826 145,404 182,994 240,076 280,112 354,400 443,731 467,430 Thu t! dbu thô 23,534 26,281 26,510 36,773 48,562 66,558 83,346 78,634 89,603 61,137 69,170 48,562 66.558 GDP theo giá th)c t- 2000 2003 2010 2011 2012 Trong đó: Ngu4n: [37] tác gi7 t; t ng h'p Phc lcc 5: B`ng tlng k7t k7t qu` khai thí đidm khai thu7 s‡ dcng đjt phi nơng nghiFp TŠ khai Thu v> ðơn v† Tlng sP phát Tlng sP T‹ lF SP TK s‡ TK s‡ không s‡ dcng dcng dcng ñưoc STT SP TK ñưoc ñưoc T‹ lF TK khơng s‡ dcng đưoc Cqc Thu- TP Hà N i 4.585 4.585 2.509 54,72% 2.445 45,28% Cqc Thu- TP Cbn Thơ 2.319 2.319 1.718 74,08% 601 25,92% Cqc Thu- tVnh Bwc Ninh 5.175 5.175 3.707 71,63% 1.468 28,37% 12.079 12.079 7.934 Tdng c ng 4.514 Ngu4n: [37] tác gi7 t; t ng h'p PhK lKc 6: PHIÊU IÔU TRA Ch) ủ : Tỏc ủHng cea di>u ch@nh thu7 Thu nh:p | ViFt Nam (Lưu ý: dju trịn ch@ chRn 1, dju vng có thd chRn nhi>u) Kính thưa Q Ơng/ Bà ð tQo điYu ki3n cho nh"ng nghiên cUu ñiYu chVnh thu- thu nh p h Vi3t Nam cho phù h p v'i thông l3 qu1c t- ñ5ng thii ñ m b o phát tri n kinh t- bYn v"ng Phi-u ñiYu tra sau ñây ñư c sn dqng nghiên cUu cam k-t khơng đưa thơng tin riêng vY b t kỳ doanh nghi3p q trình phân tích khuy-n nghZ Xin trân trRng c`m ơn s[ hop tác cea Quý v†! A Thông tin chung v> công ty/cá nhân Tên công ty/cá nhân: Công ty Ngành ngh /ngh nghi2p kinh doanh ch) y u Vi2t Nam hi2n O Công nghi3p O DZch vq O Nông nghi3p O Khác B Nhrng tác ñHng cea thu7 thu nh:p B1 Thu TNDN ñi u ch nh t^ 28% xu4ng 25% Hãy cho bi t cơng ty có thay đ i giá bán hàng hóa thay đ i thu suTt thu TNDN? □ Thay ñdi tăng □ Thay ñdi gi m □ Khơng thay đdi Cơng ty n p thu thu nh p qua năm mUc nào? O Khi h mUc thu- su t 28%, m t năm công ty n p thu- TNDN: □ dư'i 30 tri3u □ T! 30 tr ñ-n .212 150 16.946 10 076 11 >.179 142 18.551 11 070 12 >.168 132 20.153 12 064 13 >.213 123 23.173 13 040 14 >.267 112 28.851 14 011 15 >.268 100 36.042 15 002 16 >.265 087 45.392 16 000 a The underlying process assumed is independence (white noise) b Based on the asymptotic chi>square approximation Partial Autocorrelations Series:VAR00001 Lag Partial Autocorrelation Std Error 600 229 060 229 >.355 229 289 229 >.023 229 146 229 >.021 229 >.167 229 >.214 229 10 029 229 11 182 229 12 >.366 229 13 >.153 229 14 >.009 229 15 015 229 16 011 229 PhDn 2: Thu7 thu nh:p doanh nghiFp Case Processing Summary Cases Included N VAR00001 * VAR00002 Excluded Percent 20 N Total Percent 100.0% N 0% Percent 20 100.0% Report VAR00001 VAR00002 Mean N Std Deviation 0.3 8333 0.5 1.0000 28868 00000 16.5000 19.09188 30.0000 10 27.5000 31.81981 30 50.0000 00000 50 66.6667 28.86751 55 50.0000 00000 Total 33.6250 20 27.36252 Statistics VAR00005 N Valid VAR00006 VAR00007 VAR00008 VAR00009 20 20 20 20 20 Missing 0 0 VAR00005 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 30.0 30.0 30.0 30.0 30.0 60.0 40.0 40.0 100.0 20 100.0 100.0 Total VAR00006 Frequency Valid VAR00010 20 Percent Valid Percent Cumulative Percent 10.0 10.0 10.0 35.0 35.0 45.0 11 55.0 55.0 100.0 VAR00006 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 10.0 10.0 35.0 35.0 45.0 11 55.0 55.0 100.0 20 100.0 100.0 Total 10.0 VAR00007 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 5.0 5.0 5.0 20.0 20.0 25.0 30.0 30.0 55.0 45.0 45.0 100.0 20 100.0 100.0 Total VAR00008 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 2 10.0 10.0 10.0 30.0 30.0 40.0 4 20.0 20.0 60.0 40.0 40.0 100.0 20 100.0 100.0 Total VAR00009 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 2 10.0 10.0 10.0 30.0 30.0 40.0 4 20.0 20.0 60.0 40.0 40.0 100.0 20 100.0 100.0 Total VAR00010 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 15.0 15.0 15.0 30.0 30.0 45.0 30.0 30.0 75.0 5 25.0 25.0 100.0 VAR00010 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 15.0 15.0 15.0 30.0 30.0 45.0 30.0 30.0 75.0 5 25.0 25.0 100.0 20 100.0 100.0 Total ... V% THU THU NH P VÀ ðI%U CH(NH THU THU NH P TRONG ðI%U KI+N LÀ THÀNH VIÊN T- CH.C THƯƠNG M/I TH GI0I (WTO) 1.1 Thu7 thu nh:p ñi>u ch@nh thu7 thu nh:p .8 1.1.1 T ng quan v thu thu... ñi>u ch@nh thu7 thu nh:p ñi>u kiFn ViFt Nam thành viên Tl chkc thương m\i th7 giZi CHƯƠNG 1: LÝ LU N CHUNG V% THU THU NH P VÀ ðI%U CH(NH THU THU NH P TRONG ðI%U KI+N LÀ THÀNH VIÊN T- CH.C THƯƠNG... TH GI0I (WTO) 1.1 Thu7 thu nh:p ñi>u ch@nh thu7 thu nh:p 1.1.1 T ng quan v thu thu nh p ñi u ch nh thu thu nh p 1.1.1.1 Khái ni m v thu thu nh p ñi u ch nh thu thu nh p ð hi u rõ thu- thu nh p