Luận án điều chỉnh hệ thống thuế thu nhập trong điều kiện việt nam là thành viên tổ chức thương mại thế giới (WTO)

i LỜI CAM ðOAN Tơi xin cam đoan tất nội dung Luận án hồn tồn hình thành phát triển từ quan điểm cá nhân tơi, hướng dẫn khoa học giáo sư, tiến sỹ Các số liệu kết có Luận án hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 ii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG, HÌNH viii LỜI MỞ ðẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP VÀ ðIỀU CHỈNH THUẾ THU NHẬP TRONG ðIỀU KIỆN LÀ THÀNH VIÊN TỔ CHỨC THƯƠNG MẠI THẾ GIỚI (WTO) 1.1 Thuế thu nhập ñiều chỉnh thuế thu nhập .8 1.1.1 Tổng quan thuế thu nhập ñiều chỉnh thuế thu nhập .8 1.1.2 Nội dung ñiều chỉnh thuế thu nhập 15 1.1.3 Ngun tắc, phương pháp quy trình điều chỉnh thuế thu nhập 16 1.1.4 Tác ñộng ñiều chỉnh thuế thu nhập .20 1.2 u cầu, điều kiện lộ trình điều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện thành viên WTO 22 1.2.1 Khái quát WTO 22 1.2.2 Các yêu cầu ñiều chỉnh thuế thu nhập thành viên WTO 23 1.2.3 Các ñiều kiện lộ trình điều chỉnh thuế thu nhập thành viên WTO 26 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới ñiều chỉnh thuế thu nhập thành viên WTO 27 1.3 Kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện thành viên WTO 29 1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện thành viên WTO .29 1.3.2 Những học rút cho Việt Nam ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện thành viên WTO 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ðIỀU CHỈNH THUẾ THU NHẬP TRONG ðIỀU KIỆN VIỆT NAM LÀ THÀNH VIÊN TỔ CHỨC THƯƠNG MẠI THẾ GIỚI (WTO) 43 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 iii 2.1 Các cam kết u cầu, điều kiện lộ trình ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO 43 2.1.1 Quá trình gia nhập WTO Việt Nam .43 2.1.2 Q trình điều chỉnh thuế thu nhập trước thành viên WTO 46 2.1.3 Các cam kết yêu cầu, ñiều kiện lộ trình điều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO 47 2.2 Thực trạng ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO 50 2.2.1 Kết thu thuế thu nhập Việt Nam giai ñoạn 1999-2012 50 2.2.2 Thực trạng nội dung ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO 52 2.2.3 Thực trạng phương pháp quy trình điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam 63 2.2.4 Tác ñộng ñiều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO 64 2.3 ðánh giá ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO 72 2.3.1 Những mặt ñạt ñược ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO 72 2.3.2 Những hạn chế ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO 75 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO 88 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP ðIỀU CHỈNH THUẾ THU NHẬP TRONG ðIỀU KIỆN VIỆT NAM LÀ THÀNH VIÊN TỔ CHỨC THƯƠNG MẠI THẾ GIỚI (WTO) 92 3.1 Bối cảnh quốc tế xu ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO ñến năm 2020 .92 3.1.1 Bối cảnh quốc tế tình hình Việt Nam 92 3.1.2 Xu ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO ñến năm 2020 93 3.2 Mục tiêu quan ñiểm ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO ñến năm 2020 97 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 iv 3.2.1 Mục tiêu ñiều chỉnh thuế thu nhập ñến năm 2020 97 3.2.2 Quan ñiểm ñiều chỉnh thuế thu nhập ñến năm 2020 99 3.3 Giải pháp ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO ñến năm 2020 102 3.3.1 Nhóm giải pháp nội dung ñiều chỉnh thuế thu nhập 102 3.3.2 Nhóm giải pháp phương pháp điều chỉnh .115 3.3.3 Nhóm giải pháp quy trình điều chỉnh 121 3.3.4 Nhóm giải pháp bổ trợ 124 3.4 Các ñiều kiện thực giải pháp ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO 134 3.4.1 Các ñiều kiện khách quan 134 3.4.2 Các ñiều kiện chủ quan .137 KẾT LUẬN 142 TÀI LIỆU THAM KHẢO 144 PHỤ LỤC .148 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Nghĩa ñầy ñủ AP Action Plan – Chương trình hành động APA Advance price Agreement - Thỏa thuận giá trước ASEAN Hiệp hội quốc gia ðông Nam BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ Tài CDM Clean Development Mechanism – Cơ chế phát triển CERs Certified Emission Reductions - Chứng giảm phát thải 10 CMND Chứng minh nhân dân 11 CP Chính phủ 12 CVA Customs Valuation Agreement - Thỏa thuận trị giá hải quan 13 DEFR Dự thảo sơ báo cáo Ban công tác việc Việt Nam gia nhập WTO 14 EU Các quốc gia Châu Âu 15 FDI Foreign direct investment- ðầu tư trực tiếp nước ngồi 16 GATT Hiệp định thương mại GATT 17 GDP Gross domestic product-Tổng sản phẩm quốc nội 18 HIV Human Immunodeficiency Virus – Vi-rút gây suy giảm miễn dịch người 19 HT Home tax: Thu thuế tới hộ 20 HTX Hợp tác xã 21 IAS Hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế 22 IFAC International Federation of Accountant - Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế 23 IFRS Chuẩn mực Báo cáo tài Quốc tế 24 KHCN Khoa học công nghệ Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 vi 25 MNF Most favoured nation treatment: ðối xử tối huệ quốc 26 MUTRAP Ủy ban hợp tác hội nhập quốc tế 27 Nð Nghị ñịnh 28 NNT Người nộp thuế 29 NQ Nghị 30 NSNN Ngân sách Nhà nước 31 NT (National treatment) ðối xử quốc gia 32 NTS National tax service – Cơ quan dịch vụ thuế quốc gia 33 OECD Organisation for Economic Co-operation and Development - Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế 34 RIA Regulatory Impact Assessment ðánh giá tác động sách 35 RM ðồng Rinh-git Ma-lai-xi-a 36 SCM Hiệp ñịnh trợ cấp hàng hóa 37 SDðPNN Sử dụng đất phi nơng nghiệp 38 SGD ðồng Xin-ga-po đơ-la 39 Số TK Số thống kê 40 SPS Sanitary and Phytosanitary Measures – Tiêu chuẩn kiểm tra vệ sinh kiểm dịch thực vật 41 SPSS Mơ hình phân tích SPSS 42 STT Số thứ tự 43 TB Trung bình 44 TBT Technical Barriers to Trade – Rào cản kỹ thuật ñối với thương mại 45 TNCN Thu nhập cá nhân 46 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 47 TRIMs Trade-Related Investment Measures - Biện pháp ñầu tư liên quan ñến thương mại 48 TRIPs Trade-Related Aspects of Intellectual Property Rights – Các vấn ñề thương mại liên quan đến Quyền sở hữu trí tuệ Viết th luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 vii 49 TS Tiến sĩ 50 TSCð Tài sản cố định 51 TT Thơng tư 52 VNð ðồng Việt Nam 53 XHH Xã hội hóa 54 WP Ban cơng tác việc Việt Nam gia nhập WTO 55 WTO Tổ chức thương mại giới Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 viii DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng: Bảng 1.1 ðiều chỉnh mức giảm trừ chung số quốc gia 33 Bảng 1.2 Thuế suất thuế TNDN số nước phát triển 34 Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNDN số nước châu Á .35 Bảng 1.4 Cơ cấu biểu thuế suất thuế TNCN số nước .35 Bảng 2.1: Diễn giải mức thuế cam kết bình quân .48 Bảng 2.2: Kết thu thuế thu nhập giai ñoạn 1999-2007 .51 Bảng 2.3: Kết thu thuế thu nhập giai ñoạn 2008-2012 .51 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp kết xử lý số liệu ñiều tra thay ñổi thu nhập sau ñiều chỉnh thuế thu nhập cá nhân 70 Bảng 3.1: Số lượng doanh nghiệp khảo sát phân loại theo quy mô 115 Bảng 3.2: Chỉ số giá giai ñoạn 2006-2012 116 Bảng 3.3: Tổng hợp thu thuế thu nhập DN TNCN giai đoạn 2007-2012 117 Hình: Hình 1.1: Tác động điều chỉnh thuế thu nhập tới chủ thể (đánh giá tác động sách RIA) .20 Hình 2.1: Tình hình thu NSNN qua năm 65 Hình 2.2: So sánh GDP thực tế số thu thuế TNDN qua năm .66 Hình 2.3 : ðồ thị tổng thu NSNN số thu thuế TNCN qua năm .67 Hình 2.4: Tốc ñộ tăng thu thuế thu nhập cá nhân .68 Hình 2.5: Hệ sau ñiều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân .69 Hình 2.6: Tần suất câu trả lời yêu cầu giảm thuế suất thuế thu nhập .71 Hình 2.7: Kết ñiều tra mức ñộ yêu cầu giảm thuế suất thuế TNDN 71 Hình 2.8: Kết ñiều tra mức ñộ yêu cầu giảm thuế suất thuế TNCN 72 Hình 3.1: Vận dụng mơ hình phân tích nhóm lợi ích-chi phí tổng thể đánh giá tác động điều chỉnh sách thuế thu nhập Việt Nam 119 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 LỜI MỞ ðẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu ðiều chỉnh thuế thu nhập nội dung quan trọng điều chỉnh hệ thống sách thuế Từ thời phong kiến thuế ñược coi khoản địa tơ, bổng lộc gắn liền với vùng lãnh thổ ñến ngày thuế ñược coi khoản huy ñộng thu nhập vào ngân sách ñể chi tiêu chung cho mục tiêu quốc gia có nhiều luận ñiểm khác Tuy nhiên, hai trường phái ngày cịn tranh luận mạnh mẽ coi trọng thuế trực thu hay thuế gián thu Nếu coi trọng thuế gián thu hệ thống thuế đánh nhẹ vào người chịu thuế ñánh nặng vào người nộp thuế Ngược lại, coi trọng thuế trực thu hệ thống thuế tập trung ñánh thuế vào người chịu thuế Khi người chịu thuế người nộp thuế tất yếu có phản ứng mạnh mẽ sách thuế Khi lựa chọn việc đánh thuế thu nhập coi hệ thống thuế thu nhập nguồn thu ngân sách quốc gia địi hỏi có nhiều cải cách ñiều chỉnh thuế thu nhập Việc ñiều chỉnh thuế thu nhập phải tính ñến khoa học thực tiễn ñảm bảo phát huy ưu thuế thu nhập Vì vậy, ngồi khái niệm thuế thu nhập ñiều chỉnh thuế thu nhập, nghiên cứu sở lý luận ñiều chỉnh thuế thu nhập cần nghiên cứu sâu lý thuyết kinh tế học liên quan ñến khái niệm “ñộ trễ thuế”, “gánh nặng thuế”, “thuế Ramsey”… để từ phân tích tác động thuế thu nhập nhóm lợi ích xã hội Thơng qua hàng hóa môi trường kinh doanh gây trạng “méo mó” thuế Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới (WTO) bắt buộc Việt Nam phải thực thi cam kết thuế Q trình điều chỉnh thuế thu nhập theo cam kết gia nhập WTO Việt Nam ñã ñạt thành công bước ñầu với xu hướng ñiều chỉnh thuế thu nhập nước thành viên WTO nước giới cho thấy thuế thu nhập Việt Nam cần tiếp tục ñiều chỉnh Hơn nữa, cấu nguồn thu Ngân sách Việt Nam trước chủ yếu dựa vào dầu thơ thuế gián thu nên có điểm yếu định Khi có địi hỏi quốc tế tránh ñánh thuế hai lần thuế thu nhập Việt Nam tỏ bất lợi số thuế thu ñược qua loại thuế trực thu chiếm tỷ trọng khơng đáng kể Mặt khác, nhu cầu chi tiêu để phát triển kinh tế xã hội lại gia tăng không Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 ngừng, gây sức ép lên hệ thống quản lý thuế Việt Nam Mục tiêu vừa ñảm bảo thu ñúng, thu ñủ phải dưỡng ñược nguồn thu mà không vi phạm quy ñịnh cam kết WTO cơng việc khơng đơn giản Vì vậy, đề tài: “ðiều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO” hoàn toàn cấp thiết mặt lý luận thực tiễn Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến ñề tài Trong thời gian có cải cách thuế bước có nhiều tham luận sách thuế Việt Nam ðiển hình luận án TS tác giả Quách ðức Pháp bàn luận thuế cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế Tác giả ñưa khái niệm, vận dụng vai trị điều tiết Nhà nước thuế Tuy nhiên, nghiên cứu dừng mức luận giải rõ thuế công cụ cần phải sử dụng biện pháp ngắn hạn nhằm thu ngân sách Các quan niệm ñiều tiết vĩ mơ lúc cịn tranh luận nhiều nên sách “thuế- cơng cụ điều tiết vĩ mơ Nhà Nước” tác giả Quách ðức Pháp Nhà xuất xây dựng phát hành năm 1999 ñã khẳng định thành cơng cơng cụ thuế Tuy nhiên, nghiên cứu chưa luận bàn sâu sách thuế thu nhập nước ta lúc Tiếp sau có tác giả Nguyễn Thị Thanh Xn làm ñề tài nghiên cứu thuế giá trị giá tăng áp dụng cho doanh nghiệp ñịa bàn Hà Nội nên chưa sâu phân tích sách thuế thu nhập Việt Nam Tác giả Tạ Văn Lợi đề cập đến hồn thiện cơng cụ thuế quản lý Nhà nước kinh tế ñối với doanh nghiệp cơng nghiệp ngồi quốc doanh luận giải sâu lý thuyết thuế thuế Ramsey, gánh nặng thuế vv… trọng tâm luận giải phương pháp đánh thuế chi phí thay cho ñánh thuế doanh thu gia tăng Luận án tiến sĩ kinh tế tác giả Vương Thị Thu Hiền “ Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam ñiều kiện gia nhập WTO” ñã phân tích đánh giá hạn chế hệ thống sách thuế hành gia nhập WTO ñưa giải pháp ñể hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam điều kiện giá nhập WTO Luận án chủ yếu tập trung phân tích đề xuất giải pháp hồn thiện sách thuế nói chung, chưa sâu phân tích đề xuất nhiều giải pháp ñiều chỉnh thuế thu nhập ñiều kiện Việt Nam thành viên WTO Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục 2: Cơ cấu tổ chức Tổ chức thương mại giới Hội nghị Bộ trưởng Hội ñồng Chung (ñại hội ñồng) •Uỷ ban Hàng không dân dụng •Uỷ ban Chi tiêu phủ vv Cơ quan giải tranh chấp Các uỷ ban + Thương mại Môi trường + Thương mại Phát triển Tiểu ban cho nước chậm phát triển + Hạn chế cán cân Thanh tốn Ngân sách, Tài chính, Thể chế quản lý (chính phủ) + hiệp định thương mại khu vực Hội ñồng TRIPS Hội ñồng Thương mại Hàng hóa Các uỷ ban + Mở cửa thị trường, hiệp định cơng nghệ thơng tin + Xâm nhập Thị trường; Nơng nghiệp + Vệ sinh dịch tễ hàng nông sản + Hàng rào kỹ thuật liên quan ñến thương mại (Các tiêu chuẩn ñối với sản phẩm) +Trợ cấp Biện pháp ðối kháng + Chống bán phá giá; ðịnh giá Hải quan + Xuất xứ Hàng hóa; Giấy phép Nhập + Các biện pháp tự vệ liên quan ñến ñầu tư Hội ñồng Thương mại dịch vụ Các uỷ ban Các dịch vụ tài Các cam kết đặc biệt Các nhóm Cơng tác Dịch vụ chun ngành Các quy định GATTS Cơ quan Giám sát Hàng dệt may Các nhóm Cơng tác Các doanh nghiệp nhà nước Kiểm hóa trước xuất Nguồn: [8] Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Cơ quan rà sốt sách Các ban cơng tác gia nhập nhóm Cơng tác quan hệ thương mại đầu tư nhóm Cơng tác quan hệ thương mại sách cạnh tranh nhóm Cơng tác minh bạch mua sắm ch ính phủ Phụ lục 3: Các Hiệp ñịnh tránh ñánh thuế hai lần Việt Nam cam kết TT Tên nước Ngày ký Ngày có hiệu lực 01 Úc 13/10/92, Hà Nội 30/12/92 02 Pháp 10/02/93, Hà Nội 01/07/94 03 Thái Lan 23/12/92, Hà Nội 29/12/1992 04 Nga 27/05/93, Hà Nội 21/03/96 05 Thụy ñiển 24/03/94, Stockholm 8/8/1994 06 Hàn quốc 20/05/94, Hà Nội 11/09/94 07 Anh 09/04/94, Hà Nội 15/12/94 08 Singapore 02/03/94, Hà Nội 09/09/94 09 Ân ñộ 07/09/94, Hà Nội 020/2/95 10 Hungari 26/08/94, Budapest 30/06/95 11 Balan 31/08/94, Vác-xa-va 21/12/94 12 Hà Lan 24/01/95, La Hay 25/10/95 13 Trung quốc 17/05/95, Bắc Kinh 18/10/96 14 ðan mạch 31/05/95, Copenhagen 24/04/96 15 Na uy 01/06/95, Oslo 14/04/96 16 Nhật 24/10/95, Hà Nội 31/12/95 17 ðức 16/11/95, Hà Nội 27/12/96 18 Rumani 08/07/95, Hà Nội 24/04/96 19 Malaysia 07/09/95, KualaLumpur 13/08/96 20 Lào 14/01/96, Viên-chăn 30/09/96 21 Bỉ 28/02/96, Hà Nội 25/06/99 22 Lucxambua 04/03/96, Hà Nội 19/05/98 23 Uzbekistan 28/03/96, Hà Nội 16/08/96 24 Ucraina 08/04/96, Hà Nội 22/11/96 25 Thuỵ sĩ 06/05/96, Hà Nội 12/10/97 26 Mông cổ 09/05/96, Ulan Bator 11/10/96 27 Bungari 24/05/96, Hà Nội 4/10/96 28 Italia 26/11/96, Hà Nội 20/02/99 29 Belarus 24/04/97, Hà Nội 26/12/97 30 Séc 23/05/97, Hà Nội 03/02/98 31 Canada 14/11/97, Hà Nội 16/12/98 32 Indonesia 22/12/97, Hà Nội 10/02/99 33 ðài Loan 06/04/98, Hà Nội 06/05/98 34 An-giê-ri 06/12/1999, An-giê Chưa có hiệu lực 35 Mi-an-ma 12/5/2000, Yangon 12/8/2003 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 TT Tên nước Ngày ký Ngày có hiệu lực 36 Phần lan 21/11/2001, Hensinki 26/12/2002 37 Phi-lip-pin 14/11/2001, Manila 29/9/2003 38 Iceland 3/4/2002,Iceland 27/12/2002 39 CHDCND Triều Tiên 3/5/2002, Bình Nhưỡng 1/1/2008 40 Cu Ba 26/10/02, La Havana 26/6/2003 41 Pakistan 25/3/2004, Islamabad 4/2/2005 42 Băngladet 22/3/2004, Dacca 19/8/2005 43 Tay Ban Nha 7/3/2005, Hà Nội 22/12/2005 44 Xay-sen 4/10/2005, Hà Nội 7/7/2006 45 Xri-Lan ca 26/10/2005, Hà Nội 28/9/2006 46 Brunây 16/8/2007 Ban-ña Xê-ri Bê-gaoan (Bru-nây) 1/1/2009 47 Ai-cập 06/3/2006, Cai-rơ Chưa có hiệu lực 48 Ai-len 10/3/2008, Dublin 1/1/2009 49 Ô-man 18/4/2008, Hà Nội 1/1/2009 50 Áo 02/6/2008, Viên 1/1/2010 51 Xlô-va-ki-a 27/10/2008, Hà Nội 29/7/2009 52 Vê-nê-xu-ê-la 20/11/2008, Ca-ra-cát 26/5/2009 53 Ma-rốc 24/11/2008, Hà Nội Chưa có hiệu lực 54 Hồng Kơng 16/12/2008, Hà Nội 12/8/2009 55 UAE 16/2/2009, Dubai 12/4/2010 56 Ca-ta 8/3/2009, Doha, Cata 16/3/2011 57 Cô-oét 10/3/2009, Kuwait 11/02/2011 58 Ix-ra-en 04/8/2009, Hà Nội 24/12/2009 59 A-rập Xê-út 10/4/2010, Ri-át 01/02/2011 60 Tuy-ni-di 12/4/2010, Tuy-nít Chưa có hiệu lực 61 Mơ-dăm-bích 03/9/2010, Hà Nội Chưa có hiệu lực 62 Ca-dắc-xtan 31/10/2011, Hà Nội Chưa có hiệu lực Nguồn: [37] tác giả tự tổng hợp Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục Tổng hợp thu thuế TNDN theo lĩnh vực ðơn vị: tỷ ñồng Chỉ tiêu 2001 2002 2004 2005 2006 2007 2008 2009 441,646 481,295 536,098 613,443 713,071 837,858 974,266 1,143,715 1,485,038 1,658,389 1,980,914 2,535,008 2,953,800 Tổng thu NSNN 90,749 103,888 121,706 152,272 190,929 228,287 279,472 327,911 430,549 454,786 559,170 704,267 743,190 Thuế TNDN 22,370 25,838 28,212 36,305 32,166 63,688 83,206 81,432 115,032 99,147 133,637 169,940 181,355 - DNNN 8,061 9,240 10,792 11,996 13,236 16,733 20,951 21,513 36,159 37,381 52,075 59,315 58,422 - Ngoài QD 2,664 3,071 3,501 4,120 5,282 6,619 8,500 11,434 17,672 11,245 21,792 25,467 28,061 - FDI 1,242 1,817 2,292 3,582 4,804 5,795 9,274 8,929 14,592 13,288 21,658 25,807 31,851 - Dầu thô 9,860 10,869 10,588 15,158 7,682 33,202 42,932 39,556 46,608 37,232 38,112 59,351 63,020 Tỷ trọng tổng thu NS không kể dầu thô 18.6 19.3 18.5 18.3 17.2 18.9 20.5 16.8 20.1 15.7 19.5 17.2 19.6 Tỷ trọng tổng thu nội địa khơng kể dầu thơ 27.1 28.4 28.7 26.9 23.4 25.4 27.7 22.9 28.5 22.1 27.0 23.4 25.3 Tổng thu NSNN không kể dầu thô 67,215 77,607 95,196 115,499 142,368 161,729 196,126 249,277 340,946 393,649 490,000 611,598 603,083 Tổng thu nội địa khơng kể dầu thơ 46,233 52,647 61,375 78,685 104,577 119,826 145,404 182,994 240,076 280,112 354,400 443,731 467,430 Thu từ dầu thô 23,534 26,281 26,510 36,773 48,562 66,558 83,346 78,634 89,603 61,137 69,170 48,562 66.558 GDP theo giá thực tế 2000 2003 2010 2011 2012 Trong đó: Nguồn: [37] tác giả tự tổng hợp Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục 5: Bảng tổng kết kết khai thí điểm khai thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Tờ khai Thu STT ðơn vị Tổng số phát Tổng số Số TK Tỷ lệ Số TK sử TK sử không sử dụng dụng dụng được Tỷ lệ TK khơng sử dụng ñược Cục Thuế TP Hà Nội 4.585 4.585 2.509 54,72% 2.445 45,28% Cục Thuế TP Cần Thơ 2.319 2.319 1.718 74,08% 601 25,92% Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 5.175 5.175 3.707 71,63% 1.468 28,37% 12.079 12.079 7.934 Tổng cộng 4.514 Nguồn: [37] tác giả tự tổng hợp Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sỉ - Luận Văn A-Z Mail: luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục 6: PHIẾU ðIỀU TRA Chủ ñề: Tác ñộng diều chỉnh thuế Thu nhập Việt Nam (Lưu ý: dấu trịn chọn 1, dấu vng chọn nhiều) Kính thưa Q Ơng/ Bà ðể tạo điều kiện cho nghiên cứu ñiều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam cho phù hợp với thông lệ quốc tế ñồng thời ñảm bảo phát triển kinh tế bền vững Phiếu ñiều tra sau ñây ñược sử dụng nghiên cứu cam kết khơng đưa thơng tin riêng doanh nghiệp trình phân tích khuyến nghị Xin trân trọng cảm ơn hợp tác Quý vị! A Thông tin chung công ty/cá nhân Tên công ty/cá nhân: Công ty Ngành nghề/nghề nghiệp kinh doanh chủ yếu Việt Nam O Công nghiệp O Dịch vụ O Nông nghiệp O Khác B Những tác ñộng thuế thu nhập B1 Thuế TNDN ñiều chỉnh từ 28% xuống 25% Hãy cho biết cơng ty có thay đổi giá bán hàng hóa thay đổi thuế suất thuế TNDN? □ Thay ñổi tăng □ Thay ñổi giảm □ Khơng thay đổi Cơng ty nộp thuế thu nhập qua năm mức nào? O Khi mức thuế suất 28%, năm công ty nộp thuế TNDN: □ 30 triệu □ Từ 30 tr ñến