Việc quản lý hoá đơn điện tử và hành vi gian lận hoá đơn trường hợp chi cục thuế khu vực biên hòa vĩnh cửu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ CẨM NHUNG VIỆC QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN ĐIỆN TỬ VÀ HÀNH VI GIAN LẬN HOÁ ĐƠN: TRƯỜNG HỢP CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA – VĨNH CỬU LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ CẨM NHUNG VIỆC QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN ĐIỆN TỬ VÀ HÀNH VI GIAN LẬN HOÁ ĐƠN: TRƯỜNG HỢP CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HỊA – VĨNH CỬU Chun ngành: Tài – Ngân hàng (Tài cơng) Hướng đào tạo: Ứng dụng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ QUANG CƯỜNG TP.Hồ Chí Minh – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài “Việc quản lý hoá đơn điện tử hành vi gian lận hoá đơn trường hợp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khóa học T.S Lê Quang Cường Các số liệu nội dung nghiên cứu hồn tồn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Cẩm Nhung MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TÓM TẮT ABSTRACT CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi giải pháp cần trả lời 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Khung phân tích 1.5.2 Dữ liệu thu thập 1.5.3 Cách tiếp cận kỹ thuật thực đề tài 1.6 Kết cấu luận văn Tóm tắt chương CHƯƠNG 2: KHUNG LÝ THUYẾT VÀ CÁCH TIẾP CẬN 2.1 Các khái niệm 2.1.1 Hóa đơn, hóa đơn điện tử 2.1.2 Tuân thủ thuế, không tuân thủ thuế 2.2 Khung lý thuyết 2.2.1 Lý thuyết hành động hợp lý 2.2.2 Lý thuyết người dùng chấp nhận công nghệ thông tin 2.2.3 Khung lý thuyết nghiên cứu không tuân thủ thuế 11 2.2.4 Các yếu tố định hành vi tuân thủ 14 2.2.5 Cách tiếp cận 16 2.2.6 Kinh nghiệm quản lý HĐĐT số quốc gia giới 18 2.2.7 Tổng hợp kinh nghiệm quản lý hóa đơn điện tử từ nước 20 Kết luận chương 23 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÍ HỐ ĐƠN TẠI CCT KV BIÊN HOÀ – VĨNH CỬU 24 3.1 Giới thiệu Chi cục thuế Khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu 24 3.1.1 Sự đời phát triển 24 3.1.2 Tình hình thực chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế Khu vực Tp Biên Hòa- Vĩnh Cửu 24 3.1.3 Kết thu ngân sách giai đoạn 2015-2019 25 3.2 Thực trạng việc áp dụng HĐĐT CCT KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu 26 3.2.1 Thực trạng triển khai HĐĐT CCT KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu 26 3.2.2 Thực trạng quản lý HĐĐT CCT KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu 28 3.3 Thực trạng công tác quản lý phát hành sử dụng hoá đơn điện tử 28 3.3.1 Quy trình phát hành hố đơn điện tử 28 3.3.2 Quy trình phát hành hố đơn điện tử có mã xác thực quan thuế 29 3.3.3 Các vấn đề phát sinh từ việc áp dụng HĐĐT 31 3.4 Thực trạng quản lý hoá đơn CCT KV Biên Hòa Vĩnh Cửu 32 3.4.1 Thực trạng xử phạt vi phạm hành giai đoạn 2014-2019 32 3.4.2 Đánh giá chung thực trạng quản lý hoá đơn điện tử hành vi gian lận hoá đơn CCT KV Biên Hòa Vĩnh Cửu 38 3.5 Nguyên nhân dẫn đến tồn cơng tác quản lý hố đơn Chi cục thuế KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu 41 3.5.1 Tổng hợp kết vấn sâu nguyên nhân dẫn đến tồn quản lý hóa đơn 41 3.5.2 Phân tích nhóm ngun nhân khách quan 43 3.5.3 Phân tích nhóm ngun nhân chủ quan 44 Kết luận chương 47 CHƯƠNG 4: KHUYẾN NGHỊ 48 4.1 Tổng hợp kết vấn sâu giải pháp quản lý hóa đơn điện tử nhằm hạn chế gian lận hoá đơn 48 4.2 Các giải pháp 49 4.2.1 Thứ nhất, phải xử lý hình hóa đối tượng mua bán hóa đơn để tăng mức độ răn đe 49 4.2.2 Thứ hai, hồn thiện chế sách 49 4.2.3 Thứ ba, Quy định việc truyền liệu đến quan thuế 50 4.2.4 Thứ tư, Về sở hạ tầng thông tin 51 4.2.5 Thứ năm, xây dựng quy trình nhận diện, xác minh, kiểm tra xử lý kịp thời doanh nghiệp mua bán trái phép hoá đơn 51 4.2.6 Thứ sáu, công tác xử lí doanh nghiệp khơng hoạt động địa đăng ký cần xử lí triệt để, hiệu 52 4.2.7 Thứ bảy, hồn thiện cơng tác – kiểm tra chuyên đề doanh nghiệp có giao dịch đáng ngờ liên quan đến hành vi vi phạm hoa đơn 53 4.2.8 Thứ tám, thực công tác tuyên truyền đối tượng có khả vi phạm hố đơn 55 4.2.9 Thứ chín, Tích cực học hỏi kinh nghiệm chống gian lận hoá đơn, quản lý HĐĐT từ nước giới 55 4.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 58 Tóm tắt chương 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 PHỤ LỤC 63 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Nghĩa đầy đủ Từ viết tắt CQT Cơ quan Thuế CCT Chi cục Thuế CNTT Công nghệ thông tin EWS Hệ thống cảnh báo sớm HĐĐT Hoá đơn điện tử KV Khu vực NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước VPHC Vi phạm hành DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cách tiếp cận tuân thủ thuế Bảng 3.1: Kết thu ngân sách Chi cục Thuế Biên Hòa giai đoạn 2015-2019 28 Bảng 3.2: Cơ cấu doanh nghiệp sử dụng hoá đơn giai đoạn 2017-2020 29 Bảng 3.3: Tình hình xử lí VPHC lĩnh vực hoá đơn ĐVT (triệu đồng) 35 Bảng 3.4: Thống kê vi phạm hoá đơn qua năm 2017-2020 (đvt: triệu đồng)36 Bảng 3.5: Tình hình sử dụng hoá đơn doanh nghiệp sử dụng hố đơn khơng hợp pháp sử dụng khơng hợp pháp hoá đơn 39 Bảng 3.6: Nguyên nhân dẫn đến tồn cơng tác quản lý hố đơn 49 Bảng 3.7: Tổng hợp kết vấn sâu giải pháp 56 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1: Các yếu tố xác định hành vi người (Ajzen Fishbein, 1980) Hình 2.2: Mơ hình chấp nhận cơng nghệ (Davis et al., 1989) 11 Hình 2.3: Mơ hình tam giác gian lận (Fraud Triangle) Cressey (1953) 13 Hình 2.4: Các yếu tố định hành vi tuân thủ KerlyRandlane tổng hợp 15 Hình 3.1: Quy trình phát hành hố đơn điện tử 29 Hình 3.2: Quản lý tiếp nhận cấp mã xác thực hoá đơn doanh nghiệp theo mơ hình tập trung 30 Hình 3.3: Mơ hình phân tán doanh nghiệp 31 Hình 3.4: Biểu đồ tình hình phạt vi phạm hành lĩnh vực hố đơn giai đoạn 2014-2019 33 Hình 3.5: Biểu đồ số doanh nghiệp vi phạm hoá đơn giai đoạn 2017-2020 35 Hình 3.6: Biểu đồ Số thuế truy thu từ doanh nghiệp vi phạm hoá đơn giai đoạn 20172020 36 Hình 3.7: Biểu đồ số lượng DN sử dụng hố đơn khơng hợp pháp khơng hợp pháp hố đơn 37 TÓM TẮT Bài viết đánh giá việc triển khai hoá đơn điện tử (HĐĐT) Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu phân tích ưu nhược điểm việc áp dụng HĐĐT thay hố đơn giấy cơng tác chống gian lận hoá đơn HĐĐT lần giới thiệu vào năm 2010 thời điểm nước ta lộ trình chuyển đổi từ sử dụng hoá đơn giấy sang HĐĐT Qua việc xem xét kinh nghiệm nước tác giả kỳ vọng HĐĐT bắt buộc xây dựng, quản lý triển khai tốt hạn chế gian lận thông qua thay đổi quan trọng thể chế nhận thức quản lý thuế Thiết lập thực thi sách hiệu góp phần tạo nên thành cơng cho đất nước với hóa đơn điện tử Kết nghiên cứu cho thấy, gia tăng số lượng doanh nghiệp sử dụng HĐĐT, tăng thu NSNN, tăng xử phạt VPHC hoá đơn, phát nhiều trường hợp gian lận hố đơn Bên cạnh cịn tồn hạn chế khả nhận diện xử lý vi phạm cịn yếu kém, quy trình triển khai áp dụng HĐĐT chưa hoàn thiện, thiếu sở liệu cho cán thuế quản lý rủi ro vấn nạn mua bán hoá đơn, sử dụng hoá đơn khơng hợp pháp chưa xử lí triệt để Thơng qua vấn cán chủ chốt công tác tra, kiểm tra, quản lý ấn cung cấp cho lãnh đạo Chi cục Thuế KV Biên Hòa Vĩnh Cửu ưu nhược điểm việc áp dụng HĐĐT nay, vấn đề vướng mắc thực triển khai HĐĐT Từ đưa đề xuất, kiến nghị nhà nước, quan thuế, quan hữu quan để phát huy ưu điểm việc áp dụng HĐĐT hạn chế tồn nay, tiến tới mục tiêu chung đẩy mạnh áp dụng bắt buộc sử dụng HĐĐT đồng thời chống gian lận hố đơn Từ khóa: Tn thủ thuế, hóa đơn điện tử, quản lý thuế điện tử, gian lận thuế, hoá đơn khơng hợp pháp 65 Cuối cùng: hồn thiện chế sách đăng kí kinh doanh, phát luật thuế, quy định việc truyền liệu đến quan thuế, cách thức quản lý đơn vị cung cấp dịch vụ HĐĐT Xử lý hình hóa mạnh trường hợp phát khơng cịn hoạt động địa đăng ký mua bán hóa đơn để tăng mức độ đe Có ý kiến cho đưa giảm trừ theo khoản mục chi tiêu vào khoản trừ cá nhân xác định thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân Theo chị có phải giải pháp hữu ích? Tơi đồng ý với ý kiến nêu việc mang lại thuận tiện việc kiểm soát hoá đơn đầu ra, nhằm hạn chế việc bán hàng không xuất hố đơn Bên cạnh cịn kích thích chi tiêu để giảm trừ tính thu nhập chịu thuế TNCN 66 Phụ lục 02: Mẫu biên vấn cán phụ trách việc áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận địa bàn TP Biên Hòa – Vĩnh Cửu BIÊN BẢN PHỎNG VẤN LẤY Ý KIẾN CHUYÊN GIA Về việc lấy ý kiến vấn đề áp dụng hoá đơn điện tử vấn đề hành vi gian lận địa bàn TP Biên Hòa – Vĩnh Cửu Phần 1: Nội dung vấn Hôm nay, lúc 14h00 ngày 10 tháng năm 2020 văn phòng làm việc Chi cục thuế Khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu, gồm: − Bà Nguyễn Thị Cẩm Nhung - Học viên cao học thực đề tài “Việc áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận hoá đơn trường hợp Chi cục thuế Biên Hòa- Vĩnh Cửu” − Bà Trần Thanh Tâm - Đội trưởng đội Kiểm tra thuế số thuộc Chi cục thuế Khu vực Biên Hòa- Vĩnh Cửu Cùng tiến hành lập biên xác nhận ý kiến đánh giá vấn đề áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận hoá đơn giai đoạn 2017-2020 Số lượng thành viên tham gia buổi vấn: 02 thành viên Người chủ trì: Nguyễn Thị Cẩm Nhung Phần 2: Nội dung buổi vấn Chị cho biết tình hình sử dụng hố đơn giấy, HĐĐT thời điểm TP Biên Hòa – Vĩnh Cửu? Tại thời điểm CCT quản lý 11000 doanh nghiệp địa bàn Có đến 65% doanh nghiệp chuyển đổi sang HĐĐT số doanh nghiệp sử dụng song song hoá đơn giấy HĐĐT Chị có nghĩ có nhiều trường hợp mua bán hố đơn, sử dụng hố đơn khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hố đơn? Trong q trình – kiểm tra doanh nghiệp chúng tơi phát nhiều trường hợp gian lận hoá đơn, thực kiểm tra chéo hoá đơn Những trường hợp bị truy thu thuế GTGT, thuế TNDN bị xử phạt vi phạm hành chính, có trường hợp gửi thông tin qua quan điều tra xử lí Theo tơi thực 67 trạng gian lận lĩnh vực hoá đơn mối quan tâm quan thuế nước Ở đâu quản lý yếu nhiều hành vi gian lận Việc áp dụng HĐĐT bắt buộc hạn chế tình trạng mua bán hố đơn hay khơng? Nhìn vào thực trạng rao bán, trao đổi hoá đơn trang mạng cho thấy việc áp dụng hoá đơn giấy truyền thống hay HĐĐT giải hành vi mua bán hố đơn Chẳng qua HĐĐT tăng khả phát cao hóa đơn giấy Việc quản lý hoá đơn theo hướng đại phát huy tối đa công nghệ thông tin nhằm phát xử lý kịp thời, kết hợp biện pháp xử phạt mang tính chất hình hố để tăng mức độ đe phần hạn chế tình trạng mua bán hóa đơn Theo chị tồn cơng tác quản lý hố đơn CCT KV Biên Hịa – Vĩnh Cửu gì? Khả phát thủ đoạn gian lận hoá đơn cịn hạn chế Chưa có phận đầu mối hành vi gian lận hoá đơn đứng hướng dẫn, tham mưu lãnh đạo để giải kịp thời lĩnh vực hố đơn Cơng tác quản lý ấn chỉ, kiểm tra bàn chưa sâu sát để kịp thời phát dấu hiệu bất thường hoạt động DN sở vật chất, vốn ngành nghề kinh doanh Việc doanh nghiệp sử dụng HĐĐT mang lại nhiều lợi ích cơng tác chống gian lận hố đơn cịn tồn hành vi mua bán hoá đơn mà quan thuế chưa thể xử lí triệt để Nguyên nhân dẫn đến tồn cơng tác quản lý hố đơn Chi cục thuế KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu? Thứ nhất, Cơ quan thuế chưa nhận diện xử lý kịp thời doanh nghiệp mua bán trái phép hố đơn cơng tác xử lý doanh nghiệp khơng cịn hoạt động địa đăng ký cịn nhiều vấn đề bất cập Cơng tác tra- kiểm tra chuyên đề doanh nghiệp có giao dịch đáng ngờ liên quan đến hành vi vi phạm hoá đơn chưa triệt để hiệu 68 Thứ hai: ý thức chấp hành pháp luật cá nhân, tổ chức kém, lợi ích trước mắt mà bất chấp vi phạm pháp luật Bên cạnh số đối tượng thiếu hiểu biết, khơng hiểu mức độ nghiêm trọng hành vi gian lận hoá đơn, chứng từ dẫn đến lơ kiểm tra thông tin người nộp thuế trường hợp bị bên bán hàng lợi dụng Thứ ba là: Một số chế, sách bất cập cần xem xét sửa đổi Cụ thể quy định đăng ký kinh doanh thuận tiện, cịn tồn tình trạng mạo danh, lấy giấy tờ tuỳ thân người khác để đăng ký thành lập doanh nghiệp Thứ tư, Cơ quan thuế chưa nhận diện xử lý kịp thời doanh nghiệp mua bán trái phép hố đơn cơng tác xử lý doanh nghiệp khơng cịn hoạt động địa đăng ký nhiều vấn đề bất cập Công tác tra- kiểm tra chuyên đề doanh nghiệp có giao dịch đáng ngờ liên quan đến hành vi vi phạm hoá đơn chưa triệt để hiệu Chị nghĩ công tác tuyên truyền lĩnh vực hố đơn nay? Cơng tác tun truyền sách pháp luật hố đơn thực tốt nhiên chuyên đề gian lận lĩnh vực hoá đơn chưa nhắc tới thường xuyên Giải pháp để quản lý hóa đơn điện tử nhằm hạn chế gian lận hố đơn thưa chị? Xây dựng quy trình nhận diện, xác minh, kiểm tra xử lý kịp thời doanh nghiệp mua bán trái phép hoá đơn Bao gồm tổ chức nhận dạng doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro in, phát hành, sử dụng hố đơn khơng hợp pháp, thu thập thông tin NNT từ quan khác (Ngân hàng, Kiểm toán nhà nước, Thanh tra phủ ), tổ chức giám sát chặt chẽ NNT có rủi ro cao hố đơn Xây dựng quy trình xử lí doanh nghiệp khơng cịn hoạt động địa đăng ký Không dừng lại việc đóng mã số thuế doanh nghiệp khơng cịn hoạt động địa đăng ký mà cịn thực xác minh thơng tin người đại diện, doanh nghiệp sử dụng hoá đơn doanh nghiệp khơng cịn hoạt động địa đăng ký… 69 Hồn thiện cơng tác – kiểm tra chun đề doanh nghiệp có giao dịch đáng ngờ liên quan đến hành vi vi phạm hoa đơn Thực cơng tác tun truyền đối tượng có khả vi phạm hoá đơn Bao gồm tuyên truyền sách pháp luật, quy định xử phạt hóa đơn, đưa tin vụ án mua bán hóa đơn gây hậu nghiêm trọng… Xử lý hình hóa mạnh trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn mua bán hóa đơn để tăng mức độ đe 70 Phụ lục 03: Mẫu biên vấn cán phụ trách việc áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận địa bàn TP Biên Hòa – Vĩnh Cửu BIÊN BẢN PHỎNG VẤN LẤY Ý KIẾN CHUYÊN GIA Về việc lấy ý kiến vấn đề áp dụng hoá đơn điện tử vấn đề hành vi gian lận địa bàn TP Biên Hịa – Vĩnh Cửu Phần 1: Thơng tin buổi vấn Hôm nay, lúc 14h00 ngày 10 tháng năm 2020 văn phòng làm việc Chi cục thuế Khu vực Biên Hịa – Vĩnh Cửu, chúng tơi gồm: − Bà Nguyễn Thị Cẩm Nhung - Học viên cao học thực đề tài “Việc áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận hố đơn trường hợp Chi cục thuế Biên Hịa- Vĩnh Cửu” − Bà Nguyễn Bảo An - Công chức phận ấn thuộc đội TTHT NNT - Chi cục thuế Khu vực Biên Hòa- Vĩnh Cửu Cùng tiến hành lập biên xác nhận ý kiến đánh giá vấn đề áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận hoá đơn giai đoạn 2017-2020 Số lượng thành viên tham gia buổi vấn: 02 thành viên Người chủ trì: Nguyễn Thị Cẩm Nhung Phần 2: Nội dung buổi vấn Chị cho biết tình hình sử dụng hố đơn giấy, HĐĐT thời điểm TP Biên Hòa – Vĩnh Cửu? Theo số liệu báo cáo tình hình triển khai HĐ ĐT số lượng doanh nghiệp chuyển đổi qua sử dụng HĐĐT mức 63-65% tổng số doanh nghiệp quản lý Chị có nghĩ có nhiều trường hợp mua bán hoá đơn, sử dụng hoá đơn khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hố đơn? Hành vi mua bán hoá đơn, sử dụng hoá đơn khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hố đơn cịn tồn khó xử lý cách triệt để hành vi gian lận ngày tinh vi phức tạp 71 Việc áp dụng HĐĐT bắt buộc hạn chế tình trạng mua bán hố đơn hay khơng? Việc áp dụng bắt buộc hố đơn điện tử tạo nên tảng sở liệu người mua, người bán, từ quan thuế nhận diện xử lí hành vi gian lận kịp thời Tuy nhiên để hạn chế tình trạng mua bán hoá đơn phải thực thi nhiều giải pháp liệt, mang tính răn đe Theo chị tồn cơng tác quản lý hố đơn CCT KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu gì? Thứ nhất, Tại thời điểm quan thuế chưa triển khai bắt buộc HĐĐT nên việc quản lý hoá đơn giấy HĐĐT song song làm CBT gặp khơng khó khăn HĐĐT với quy trình chưa hoàn thiện văn hướng dẫn thực tế sử dụng doanh nghiệp, chưa có quy định thức cách truyền liệu khiến việc khai thác thơng tin đánh giá rủi ro gặp khó khăn Thứ hai, Trước nhu cầu chuyển đổi từ hóa đơn giấy sang HĐĐT quan thuế tạo thuận lợi hết mức cho doanh nghiệp thực Tuy nhiên số doanh nghiệp lợi dụng kẻ hở, thơng thống sách để thực hành vi gian lận hố đơn Ba là, việc doanh nghiệp sử dụng hoá đơn điện tử mang lại nhiều lợi ích cơng tác chống gian lận hố đơn cịn tồn hành vi mua bán hoá đơn mà quan thuế chưa thể xử lí triệt để Nguyên nhân dẫn đến tồn công tác quản lý hố đơn Chi cục thuế KV Biên Hịa – Vĩnh Cửu? - Hạ tầng công nghệ thông tin quan quản lý nhà nước chưa đáp ứng sức chứa sở liệu để tập trung sở liệu đảm bảo an ninh mạng, bảo mật thông tin - Sự chủ quan, thiếu hiểu biết, không hiểu mức độ nghiêm trọng hành vi gian lận hoá đơn, chứng từ dẫn đến lơ kiểm tra thông tin người nộp thuế trường hợp bị bên bán hàng lợi dụng - Một số chế, sách bất cập cần xem xét sửa đổi Công tác phối hợp với Ngân hàng nhà nước, quy định xác minh thông tin liên quan đến người đại 72 diện, quy định cấm đăng ký kinh doanh, thành lập doanh nghiệp mới, người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp không hoạt động địa đăng ký Giải pháp để quản lý hóa đơn điện tử nhằm hạn chế gian lận hố đơn thưa chị? Thứ nhất: trước hết phải xây dựng sở hạ tầng thông tin đồng nước, tăng cường công tác an ninh mạng Thứ hai: thực công tác tuyên truyền đối tượng có khả vi phạm hố đơn Thứ ba: tăng mức phạt hành vi gian lận hóa đơn, xử lý hình hóa mạnh trường hợp thực mua bán hóa đơn để tăng mức độ đe Thứ tư: hoàn thiện chế sách quy chế phối hợp với quan hữu quan, đề quy định việc truyền liệu đến quan thuế, hình thức xử lí doanh nghiệp khơng thực nghiêm túc việc truyền liệu 73 Phụ lục 04: Mẫu biên vấn cán phụ trách việc áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận địa bàn TP Biên Hòa – Vĩnh Cữu BIÊN BẢN PHỎNG VẤN LẤY Ý KIẾN CHUYÊN GIA Về việc lấy ý kiến vấn đề áp dụng hoá đơn điện tử vấn đề hành vi gian lận địa bàn TP Biên Hòa – Vĩnh Cửu Phần 1: Thông tin vấn Hôm nay, lúc 14h00 ngày 20 tháng 10 năm 2020 văn phòng làm việc Chi cục thuế Khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu, gồm: − Bà Nguyễn Thị Cẩm Nhung - Học viên cao học thực đề tài “Việc áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận hoá đơn trường hợp Chi cục thuế Biên Hịa- Vĩnh Cửu” − Ơng Nguyễn Quang Vinh - Đội trưởng đội Kiểm tra thuế số 02 thuộc Chi cục thuế Khu vực Biên Hòa- Vĩnh Cửu Cùng tiến hành lập biên xác nhận ý kiến đánh giá vấn đề áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận hoá đơn giai đoạn 2017-2020 Số lượng thành viên tham gia buổi vấn: 02 thành viên Người chủ trì: Nguyễn Thị Cẩm Nhung Phần 2: Nội dung buổi vấn 1.Ơng cho biết tình hình sử dụng hố đơn giấy, HĐĐT thời điểm TP Biên Hòa – Vĩnh Cửu? Địa bàn KV TP Biên Hòa – Vĩnh Cửu chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ trình độ lực hạn chế, mang nặng tâm lý ngại thay đổi nên nhiều doanh nghiệp sử dụng hoá đơn giấy Số lượng doanh nghiệp chuyển đổi qua hoá đơn điện tử chiếm 60% tổng số doanh nghiệp quản lý 2.Ơng có nghĩ có nhiều trường hợp mua bán hoá đơn, sử dụng hoá đơn khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hố đơn? Có phường cụ thể phường Long Bình, Phước Tân, Trảng Dài phường có nhiều doanh nghiệp hoạt động phức tạp, người đại diện theo pháp luật người nơi khác đến tạm trú, thực kinh doanh thời gian ngắn 74 thực mua bán hố đơn nhanh chóng khơng cịn hoạt động địa đăng ký Hiện cán thuế chưa có biện pháp cụ thể xử lí triệt để doanh nghiệp khơng hoạt động địa đăng ký mà dừng lại việc thơng báo đóng mã số thuế Thực tế tồn nhiều trường hợp mua bán hoá đơn, sử dụng hố đơn khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hố đơn Việc áp dụng HĐĐT bắt buộc hạn chế tình trạng mua bán hố đơn hay khơng? Vấn đề mua bán hố đơn quan thuế quan tâm hàng đầu, việc triển khai bắt buộc HĐĐT bước ngoặt để tiến tới công khai minh bạch giao dịch kinh doanh Theo tơi điều góp phần hạn chế tình trạng mua bán hố đơn, phải thực kèm theo giải pháp thiết thực Đây nhiệm vụ vơ khó khăn u cầu ngành thuế tập trung nguồn lực nhiều để thực chống gian lận hố đơn Theo ơng tồn cơng tác quản lý hố đơn CCT KV Biên Hịa – Vĩnh Cửu gì? Thứ nhất, công tác quản lý kiểm tra hồ sơ bàn chưa hiệu để kịp thời phát dấu hiệu bất thường hoạt động DN sở vật chất, vốn ngành nghề Thứ hai, khả phát thủ đoạn gian lận hố đơn cịn hạn chế Chưa có phận đầu mối hành vi gian lận hoá đơn đứng hướng dẫn, tham mưu lãnh đạo để giải kịp thời lĩnh vực hoá đơn Thứ Ba, trước nhu cầu chuyển đổi từ HĐ giấy sang HĐĐT quan thuế tạo thuận lợi hết mức cho doanh nghiệp thực Tuy nhiên số doanh nghiệp lợi dụng kẻ hở, thơng thống sách để thực hành vi gian lận hoá đơn Nguyên nhân dẫn đến tồn công tác quản lý hố đơn Chi cục thuế KV Biên Hịa – Vĩnh Cửu - Ý thức chấp hành pháp luật Một số đối tượng lợi ích kinh tế bất chấp vi phạm pháp luật, thực chiếm đoạt tiền thuế nhà nước - Tồn lỗ hổng từ sách pháp luật, cần xem xét sửa đổi 75 - Cơ quan thuế chưa nhận diện xử lý kịp thời doanh nghiệp mua bán trái phép hoá đơn - Các chế tài xử phạt cịn nhẹ chưa mang tính răn đe Ơng đề xuất số giải pháp để quản lý hóa đơn điện tử nhằm hạn chế gian lận hố đơn -Thứ nhất: xây dựng quy trình nhận diện, xác minh, kiểm tra xử lý kịp thời doanh nghiệp mua bán trái phép hoá đơn Thứ hai: hồn thiện chế sách đăng kí kinh doanh, phát luật thuế, quy định việc truyền liệu đến quan thuế, cách thức quản lý đơn vị cung cấp dịch vụ HĐĐT Thứ ba: xử lý hình hóa mạnh trường hợp phát khơng cịn hoạt động địa đăng ký mua bán hóa đơn để tăng mức độ đe 76 Phụ lục 05 Mẫu biên vấn cán phụ trách việc áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận địa bàn TP Biên Hòa – Vĩnh Cữu BIÊN BẢN PHỎNG VẤN LẤY Ý KIẾN CHUYÊN GIA Về việc lấy ý kiến vấn đề áp dụng hoá đơn điện tử vấn đề hành vi gian lận địa bàn TP Biên Hịa – Vĩnh Cửu Phần 1: Thơng tin vấn Hôm nay, lúc 14h00 ngày 09 tháng 10 năm 2020 văn phòng làm việc Chi cục thuế Khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu, gồm: − Bà Nguyễn Thị Cẩm Nhung - Học viên cao học thực đề tài “Việc áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận hố đơn trường hợp Chi cục thuế Biên Hịa- Vĩnh Cửu” − Ông Lê Văn Nam, Chi cục truởng Chi cục thuế Khu vực Biên Hòa- Vĩnh Cửu Cùng tiến hành lập biên xác nhận ý kiến đánh giá vấn đề áp dụng hoá đơn điện tử hành vi gian lận hoá đơn giai đoạn 2017-2020 Số lượng thành viên tham gia buổi vấn: 02 thành viên Người chủ trì: Nguyễn Thị Cẩm Nhung Phần 2: Nội dung buổi vấn Ông cho biết tình hình sử dụng hố đơn giấy, HĐĐT thời điểm TP Biên Hòa – Vĩnh Cửu? HĐĐT lần giới thiệu vào năm 2010 thời điểm địa bàn TP Biên Hòa – Vĩnh Cửu số lượng doanh nghiệp sử dụng HĐĐT đạt gần 60% tính số lượng doanh nghiệp quản lý Một số doanh nghiệp vừa nhỏ, trình độ cơng nghệ thơng tin cịn hạn chế đăng ký tiếp tục sử dụng hóa đơn giấy để tiết kiệm chi phí Ông có nghĩ có nhiều trường hợp mua bán hố đơn, sử dụng hố đơn khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hố đơn? 77 Qua cơng tác quản lý hố đơn thực tế có nhiều trường hợp vi phạm lĩnh vực hoá đơn sử dụng hoá đơn thời gian cưỡng chế hoá đơn nợ, hố đơn doanh nghiệp khơng cịn hoạt động địa đăng ký, sử dụng hoá đơn khống hành vi mua bán hóa đơn Việc áp dụng HĐĐT bắt buộc hạn chế tình trạng mua bán hố đơn hay khơng? Theo tơi việc áp dụng HĐĐT bắt buộc tồn doanh nghiệp lâu dài tạo sở liệu phục vụ công tác quản lý rủi ro tốt hơn, phát kịp thời hành vi mua bán hóa đơn khơng thể giải triệt để hành vi gian lận, xuất phát từ ý định thực hành vi gian lận để thu lợi bất Theo ơng tồn cơng tác quản lý hố đơn CCT KV Biên Hịa – Vĩnh Cửu gì? Thực tế, cơng tác quản lý hố đơn CCT KV Biên Hịa – Vĩnh Cửu tồn như: việc doanh nghiệp sử dụng hoá đơn điện tử mang lại nhiều lợi ích cơng tác chống gian lận hố đơn tồn hành vi mua bán hố đơn mà quan thuế chưa thể xử lí triệt để Quy định truyền liệu hoá đơn chưa triển khai bắt buộc, gây khó khăn cho phận quản lý ấn việc quản lý rủi ro in, phát hành, sử dụng hoá đơn Cụ thể CBT khó xác định doanh nghiệp sử dụng đến hoá đơn điện tử doanh nghiệp khơng cịn hoạt động địa đăng ký hay doanh nghiệp bị cưỡng chế hoá đơn Bên cạnh việc quản lý doanh nghiệp dùng song song hoá đơn giấy hoá đơn điện tử nhiều thời gian trước Nguyên nhân dẫn đến tồn cơng tác quản lý hố đơn Chi cục Thuế KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu thưa ơng? Ngun nhân ý thức chấp hành pháp luật cá nhân thành lập doanh nghiệp mua bán hoá đơn để hưởng lợi bất chính, mua bán hóa đơn Bên cạnh có số doanh nghiệp, cá nhân thiếu hiểu biết, không hiểu mức độ nghiêm trọng hành vi gian lận hoá đơn, chứng từ dẫn đến lơ kiểm tra thông tin người nộp thuế trường hợp bị bên bán hàng lợi dụng 78 Tôi thấy số chế, sách bất cập cần xem xét sửa đổi là: quy định đăng ký kinh doanh thuận tiện, thơng thống dẫn đến tình trạng dễ lợi dụng thành lập doanh nghiệp mua bán hoá đơn trái phép Như trường hợp lấy giấy tờ tuỳ thân người khác đăng ký người đại diện theo pháp luật cho doanh nghiệp Theo ông nguyên nhân xuất phát từ quan thuế? Tôi nghĩ phần Cơ quan thuế chưa nhận diện xử lý kịp thời doanh nghiệp mua bán trái phép hố đơn Và cơng tác tra- kiểm tra chuyên đề doanh nghiệp có giao dịch đáng ngờ liên quan đến hành vi vi phạm hoá đơn chưa triệt để hiệu Công tác tuyên truyền theo chuyên đề lĩnh vực hoá đơn chưa thường xuyên trọng Còn phần vướng mắc việc triển khai bắt buộc truyền liệu xuất phát từ việc Hạ tầng công nghệ thông tin quan quản lý nhà nước chưa đáp ứng sức chứa sở liệu Giải pháp quản lý hóa đơn điện tử nhằm hạn chế gian lận hoá đơn Trước tiên phải xây dựng quy trình nhận diện, xác minh, kiểm tra xử lý kịp thời doanh nghiệp mua bán trái phép hố đơn Thứ hai cơng tác xử lí doanh nghiệp khơng hoạt động địa đăng ký cần xử lí triệt để, hiệu Thứ ba: thực công tác tuyên truyền đối tượng có khả vi phạm hố đơn Xây dựng tảng ý thức xã hội, hướng tới xã hội có văn hố hố đơn Cuối cùng: hồn thiện chế sách đăng kí kinh doanh, phát luật thuế, quy định việc truyền liệu đến quan thuế, cách thức quản lý đơn vị cung cấp dịch vụ HĐĐT 79 PHỤ LỤC 06: DANH SÁCH PHỎNG VẤN Stt Họ tên chuyên gia Lê Văn Nam Chức vụ Chi cục trưởng Đơn vị công tác Chi cục thuế KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu Đội TTHT- NNT Chi cục thuế Nguyễn Hồng Linh Đội trưởng KV Biên Hịa – Vĩnh Cửu (phụ trách phận quản lý ấn chỉ) Trần Thanh Tâm Đội trưởng Nguyễn Quang Vinh Đội trưởng Nguyễn Bảo An Nhân viên Đội Kiểm tra thuế số Chi cục thuế KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu Đội Kiểm tra thuế số Chi cục thuế KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu Đội TTHT- NNT Chi cục thuế KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu PHỤ LỤC 07:Tổng hợp File ghi âm kết vấn ... ? ?Vi? ??c quản lý hoá đơn điện tử hành vi gian lận hoá đơn trường hợp Chi cục Thuế Khu Vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu? ?? 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Phân tích thực trạng vi? ??c quản lý HĐĐT CCT KV Biên Hòa – Vĩnh. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ CẨM NHUNG VI? ??C QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN ĐIỆN TỬ VÀ HÀNH VI GIAN LẬN HOÁ ĐƠN: TRƯỜNG HỢP CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA – VĨNH CỬU Chuyên ngành:... 3/2020 Chi cục Thuế Biên Hòa Chi cục thuế Vĩnh Cửu thực sát nhập thành Chi cục thuế KV Biên Hòa – Vĩnh Cửu Hiện nay, Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Khu Vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu gồm 15 Đội thuế sau: