Thảo luận TMU kiểm toán nội bộ bài tập 11 điểm mạnh của hệ thống KSNB, điểm hạn chế của KSNB và bài 18

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO THẢO LUẬN HỌC PHẦN: KIỂM TOÁN NỘI BỘ Giáo viên hướng dẫn: Lương Thị Hồng Ngân Lớp học phần: 2107IAUD1121 Nhóm: Hà Nội, 2021 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM LẦN Hà Nội, ngày 16 tháng 04 năm 2021 Thành phần tham dự I Các thành viên tham gia: Nguyễn Thị Hồng Nguyễn Minh Hương Hoàng Thị Thanh Huyền Nguyễn Thị Huyền Nguyễn Thị Thu Huyền II Mục đích họp: Bầu nhóm trưởng Phân cơng cơng việc III Nội dung công việc Thời gian họp: 16/04/2021 Địa điểm: Phịng học nhà G Tiến hành họp nhóm Bầu nhóm trưởng: Nguyễn Thị Hồng Phân công công việc Bài 11: Nguyễn Thị Hồng Bài 16: Nguyễn Thị Huyền, Hoàng Thị Thanh Huyền Bài 18: Nguyễn Thị Thu Huyền Bài 29: Nguyễn Minh Hương Tổng hợp word: Nguyễn Thị Huyền Thời gian hoàn thành bài: 24/04/2021 Nhóm trưởng CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM LẦN Hà Nội, ngày 24 tháng 04 năm 2021 Thành phần tham dự I Các thành viên tham gia: Nguyễn Thị Hồng Nguyễn Minh Hương Hoàng Thị Thanh Huyền Nguyễn Thị Huyền Nguyễn Thị Thu Huyền Mục đích họp: Thảo luận đưa thảo luận hoàn chỉnh III Nội dung công việc Thời gian họp: 24/04/2021 Địa điểm: Phòng học nhà G Tiến hành họp nhóm II Các thành viên nhóm đưa ý kiến Bạn làm word sửa chữa tổng hợp lại Nhóm trưởng ĐÁNH GIÁ CÁC THÀNH VIÊN STT HỌ TÊN 19 Nguyễn Thị Hồng ĐÁNH GIÁ ĐIỂM 21 Nguyễn Minh Hương 22 Hoàng Thị Thanh Huyền 23 Nguyễn Thị Huyền 24 Nguyễn Thị Thu Huyền Bài 11: a Về điểm mạnh Hệ thống KSNB: - Giai đoạn xử lý đơn hàng: Cách xử lý đơn đặt hàng người mua công ty thực tự động máy tính ( máy tính tự động so sánh số lượng hàng khách đặt mua với lượng tồn kho), sau đơn đặt hàng duyệt qua hệ thống máy tính, nhân viên phịng kinh doanh kiểm tra lại lần thông tin cần thiết có hợp lý ko -> DĐH ln xử lý kịp thời, ko bị bỏ sót, ko bị nhầm lần thông tin khách hàng số lượng hàng bán - Giai đoạn xét duyệt bán chịu : + Được thực tự động từ chương trình máy tính  Giúp DN quản lý hạn mức bán cho khách hàng, tránh viececj bán chịu nhiều cho khách hàng ko đủ tiêu chuẩn theo sách bán chịu cơng ty dẫn đến hàng, ko thu tiền +Ttrong trường hợp bị phong tỏa giám đốc tài hay kế tốn cơng nợ người định có giải tỏa hay ko  Bằng cách quản lý này, Giám đốc tài cơng ty tự xem xét đến khoản nợ khách hàng, hạn chế việc nhân viên kinh doanh cấp nhiều hạn mức bán chịu để đẩy mạnh doanh thu bán hàng lên , điều tránh cho đơn vị - việc phải gánh chịu rủi ro tín dụng mức Giai đoạn giao hàng: + Trước giao hàng, nhân viên giao kiểm tra, so sánh đối chiếu hàng thực giao với chứng từ gửi hàng -> DN quy trách nhiệm hàng hóa bị thất q trình giao hàng mà khơng xác định người chịu trách nhiệm - Thu tiền bán hàng séc tiền mặt :được quản lý nghiêm ngặt, có hóa đơn, phiếu thu rõ ràng đầy đủ -> Tránh việc người thu tiền biển thủ tiền hàng - Giai đoạn theo dõi nợ phải thu khách hàng: + Kế tốn cơng nợ thực kiểm sốt cơng nợ phải thu chi tiết ( có bảng kê chi tiết cơng nợ, có sách cho khách hàng nợ, có họp hàng tháng với Giám đốc tài nhằm nhận định khả tốn biện pháp khách hàng chậm toán) -> Giúp DN quản lý công nợ tốt, tránh việc khoản tiền toán bị chiếm dụng b Về điểm hạn chế KSNB Giai đoạn giao hàng Điểm hạn chế KSNB -Bộ phận bán hàng chưa xác nhận lại đơn đặt hàng, số lượng , đơn giá với bên mua Rủi ro -Giao hàng chưa xét duyệt bên mua, hàng xuất bán khách hàng ko nhận, thiếu thừa số lượng, chủng loại Phát sịnh thêm chi phí ngồi dự kiến q trình giao hàng - Thiếu chứng từ vận chuyển ( số lượng, quy cách, chất lượng hàng hóa, thời hạn thơng tin cần thiết khác) Giải pháp Quy định chặt chẽ hàng bán vận chuyển sau duyệt với đầy đủ chứng (tài khoản, dấu, chữ ký hợp pháp bên mua) Chứng từ vận chuyển phải ghi rõ số lượng, quy cách, chất lượng hàng, thời hạn thông tin cần thiết khác - cần lập hóa đơn sau hồn tất việc giao hàng - vào chứng -bán hàng khơng lập hóa đơn , lập khơng -Cơng ty khơng gửi hóa đơn cho khách ghi sổ doanh thu sau hoàn tất việc giao hàng - ghi sai niên độ doanh thu nợ phải thu khách hàng - ghi sai số tiền, ghi trùng hay bỏ sót hóa đơn từ vận chuyển khách hàng ký nhận, đơn đặt hàng đối chiếu với chứng từ vận chuyển, hợp đồng giao hàng có - sử dụng mã vạch/ mã số tham chiếu, kiểm tra ngẫu nhiên tính xác thơng tin hóa đơn số tiền, mã số thuế, địa cỉ khách hàng, sử dụng bảng giá bán phê duyệt để ghi xác giá bán hóa đơn - ghi nhận doanh thu, nợ phải thu khách hàng hay tiền vào sổ sách kế toán sau tham chiếu chứng từ liên quan ( DĐH, Chứng từ gửi hàng, chứng từ vận chuyển, hóa đơn bán hàng) - ghi sai tên khách hàng, thời hạn toán Theo dõi nợ phải thu khách hàng kế tốn cơng nợ ko lập dự nợ phải thu bị thất phịng nợ phải thu khó địi ko theo dõi sách xóa sổ nợ phải chặt chẽ thu khó địi - Ban hành sách lập dự phịng nợ phải thu khó địi sách xóa sổ nợ phải thu khó địi -Tn thủ chuẩn mực chế độ kế toán lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Phân công người chịu trách nhiệm cụ thể - Mức dự phịng đề xuất phải phê chuẩn người có thẩm quyền - Định kỳ in báo cáo số dự phịng nợ phải thu khó địi đề nghị trích lập, số nợ khó địi xử lý xóa sổ theo nhân viên theo dõi công nợ Bài 16: Trường hợp Rủi ro a,Người đề - Hàng mua với giá cao nghị mua hàng đồng thời - Chất lượng hàng mua người đặt hàng không đảm bảo b,Các phận thực việc mua hàng không cung cấp thông số kỹ thuật hàng mua c,Có số lơ hàng q hạn giao hàng chưa nhận hàng Hậu Thủ tục kiểm soát - Bộ phận thực mua hàng phận có nhu cầu hàng cãi - Tăng chi phí đầu vào - Yêu cầu người đề nghị mua hàng độc lập với - Không đảm bảo chất người đặt hàng lượng hàng để sản xuất, kinh doanh - Có kiểm duyệt yêu cầu mua hàng kiểm - Thâm hụt quỹ duyệt - Mất thời gian, tiền - Xây dựng quy trình bạc kiểm tra chất lượng hàng (phê duyệt) - Gián đoạn, chậm trễ tiến độ cơng việc - Bộ phận có nhu cầu Mâu thuẫn nội tham gia nhận hàng (đối chiếu) - Khơng có hàng để sử dụng kịp thời - Gián đoạn, chậm trễ tiến độ công việc - Chất lượng hàng suy giảm thời gian vận chuyển lâu - Hàng không đảm bảo chất lượng yêu cầu - Ngụy tạo đơn đặt hàng thật - Hàng mua khơng thơng số kỹ thuật theo yêu cầu - Lập hồ sơ theo dõi đơn hàng chưa giao - Hủy đơn đặt hàng cần - Kiểm tra nhận hàng yêu cầu bồi thường cần d, Quy trình - Yêu cầu hàng mua - Dễ xảy tượng - Phiếu yêu cầu mua phê duyệt mua không nhu cầu thực biển thủ, lạm dụng hàng cần trưởng hàng khơng tế mua hàng cho mục phịng hay người có đầy đủ, khơng đích cá nhân trách nhiệm phê duyệt chặt chẽ - Gây lãng phí, - Duyệt kế hoạch mua làm tăng chi phí hàng chi tiết, u cầu giải thích việc mua hàng ngồi kế hoạch (báo cáo bất thường) e, Nhân viên - Hàng mua có chất lượng - Làm gián đoạn - Cần kiểm tra quy trình mua hàng khơng tốt ( quy cách, trình sản xuất hàng phê duyệt Báo giá Nhà nhận quà cáp phẩm chất, mô tả,…) hóa, gây hậu cung cấp trước lợi - Hàng mua có giá cao nặng nề định nhà cung cấp cuối ích khác từ khơng cân đối chi phí - Phẩm chất hàng hóa nhà cung cấp bỏ chất lượng yêu mua làm cho - Xem xét chi tiết hợp cầu thành phẩm đầu bị đồng mua hàng với nhà - Mua không nhà giảm chất lượng, ảnh cung cấp cung cấp hưởng doanh thu f, Nhiều hàng mua với giá cao thị trường - Hàng mua khơng phù hợp với chi phí ước tính - Mua giá cao - Giá tốn khơng thực tế hợp đồng - Bộ phận mua hàng phận tốn có gian lận cơng ty - Gây uy tín với nhà cung cấp truyền thống, không tận dụng nhà cung cấp có tiêu chí tối ưu phù hợp - Làm tăng chi phí giá vốn hàng bán, tăng giá thành phẩm - Củng cố lại quy trình theo dõi “Báo giá nhà cung cấp” - Chỉ trả tiền có đầy đủ chứng từ nhận hàng hợp lệ ( phê duyệt) Bài 18: • • • • Các hoạt động kiểm sốt có hiệu Mua hàng : Có quy định mức dự trữ hàng hóa tối thiểu để kịp thời lập phiếu yêu cầu mua hàng Phiếu yêu cầu mua hàng phải phê duyệt theo mức độ quan trọng Đơn đặt hàng gồm liên đánh số sẵn theo chương trình máy tính Có nhân viên kiểm tra so sánh, kiểm tra phiếu yêu cầu mua hàng với đơn đặt hàng • hoàn chỉnh Hàng tháng, nghiên cứu cập nhật danh sách nhà cung cấp tiềm • Trưởng phòng mua hàng ký tắt vào đơn hàng kiểm tra • Nhận hàng: Bộ phận nhận hàng chấp nhận hàng hóa nằm danh mục đơn đặt hàng hợp pháp • Lập biên giao nhận gồm liên, ghi rõ thời gian, tên nhà cung cấp, số đơn • đặt hàng số lương mơ tả hàng hóa nhận Các khoản phải trả: Có hệ thống máy tính đối chiếu thơng tin đơn hàng, đồng thời kiểm tra tính xác tốn học hóa đơn phát chênh lệch • Sau hệ thống xác minh tồn thơng tin, nhân viên kế tốn kẹp tồn chứng từ đối chiếu với để tạo thành hóa đơn cho kế tốn • Kế tốn trường thường xuyên xem báo cáo 10 • Hàng tháng, số dư tài khoản phải trả cho nhà cung cấp sổ đối chiếu với số dư sổ chi tiết nhà cung cấp - Thanh toán tiền hàng: • Trước ký séc chi trả, trưởng phận quỹ so sánh séc viết với đơn đặt hàng, phận giao hàng, hóa đơn ký tắt vào tất séc • Các séc chi trả viết vào hóa đơn để tránh tốn lần cho hóa đơn • Có quy định số tiền tốn đối đa tự động phê duyệt, cịn lớn phải cần có người xét duyệt • Cuối tháng, phận quỹ chịu trách nhiệm làm bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng Các hoạt động kiểm soát hiệu đề xuất hoạt động kiểm soát - thay Mua hàng : tất đơn hàng lại ( bị loại trừ) gửi qua mail cho nhà cung cấp, trước gửi mail phải có nhân viên độc lập kiểm tra, so sáng nhà cung cấp để đưa lựa chọn nhà cung cấp tối ưu • Thủ tục kiểm tốn: Lập phiếu yêu cầu mua trước mua hàng - Nhận hàng : có trưởng kho hàng nhân viên nhận hàng, cơng ty cần có - thêm nhân viên giao hàng Thanh tốn tiền hàng : khơng có kỳ hạn tốn cụ thể cơng ty nên có thơng tin kỳ hạn tốn sổ chi tiết khoản phải trả, định kỳ gửi thư đối chiếu công nợ với nhà cung cấp Bài 29: − Hạn chế: Giám đốc sản phẩm thông tin chọn máy in dựa kinh nghiệm có từ trước; hợp đồng kí điện thoại giám đốc thơng tin cho kế tốn toán khoản phải trả coi phê chuẩn − Rủi ro kiểm soát 11 + Những định dựa kinh nghiệm cá nhân giám đốc sản phẩm thơng tin khơng đủ an tồn dẫn đến sai lầm nghiêm trọng + Việc kí hợp đồng điện thoại khơng có văn bản, hợp đồng pháp lí thích hợp dẫn đến tình trạng khơng kiểm sốt số lượng, chất lượng sản phẩm + Trong trường hợp có tranh chấp vi phạm khơng có biên pháp lí để − Giải pháp + Lập văn bản, hơp đồng rõ ràng, hợp lệ theo quy định trình tự + Cần có phận chun mơn có kinh nghiệm để nghiên cứu,lựa chọn sản phẩm hợp lí + Chỉ tốn có đủ chứng từ nhận hàng hợp lệ trình tự rõ ràng − Hạn chế: Một chiến lược quảng cáo tổng thể cho sản phẩm công ty không thực hiện, giám đốc chi nhánh lập kế hoạch quảng cáo riêng cho phận − Rủi ro kiểm sốt + Gây khơng đồng đồng chi nhánh, công tác quảng cáo công ty bị hiệu tốn thêm chi phí chi tiêu cho riêng phận + Thiếu tính minh bạch, rõ ràng khâu quảng cáo − Giải pháp + Họp thống chiến lược quảng cáo chung công ty, chi nhánh phải hợp tác 12 + Phân tích thường xuyên đánh giá tính phù hợp chiến lược quảng cáo chung tình hình khả công ty + Kiểm tra, giám sát liên tục kịp thời việc thực chiến lược quảng cáo − Hạn chế: Các hoạt động quảng cáo không đánh giá hiệu tổng thể chi phí/doanh thu − Rủi ro kiểm sốt + Gây khó khăn việc kiểm soát hiệu việc quảng cáo doanh thu/ chi phí , tiến trình hoạt động, ghi tăng chi phí quảng cáo cơng ty + Khơng kiểm sốt phần chi phí/doanh thu mà công ty bỏ − Giải pháp + Bàn bạc, thống tìm phương pháp đánh giá thích hợp + Kiểm tra, giám sát hiệu cách liên tục kịp thời + Có phân chuyên trách theo dõi quản lí khâu hoạt động quảng cáo, cá nhân − Hạn chế: Chi phí phân phối tổng hợp theo dịng sản phẩm; nhà quản lí dịng sản phẩm định kênh bán hàng phù hợp cho sản phầm cụ thể phạm vi hợp đồng − Rủi ro kiểm sốt + Khó xác định chi phí dòng sản phẩm phân phối từ kênh phân phối chung, lần phân phối bao gồm nhiều dòng sản phẩm, dịng sản phẩm lại có số lượng khác 13 + Gây lãng phí, dễ xảy sai sót tính chi phí phân phối ảnh hưởng đến việc xác định giá hàng hóa + Khơng đảm bảo cam kết với nhà cung cấp − Giải pháp + Thiết lập quy định tỷ lệ phân bổ chi phí cho dịng sản phẩm theo số lượng theo giá trị cách thức phân phối theo tình hình tài cơng ty + Kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hóa cho lần phân phối + Có phê duyệt cấp có thẩm quyền cách thức phân phối + Thúc đẩy quan hệ hợp tác, giới thiệu qua lại lẫn dòng sản phẩm − Hạn chế: Mỗi kho bảo quản nhiều dòng sản phẩm khác Mỗi sản phẩm có người quản lí để phân phối − Rủi ro kiểm sốt + Khó kiểm soát lượng hàng tồn kho thùng, hộp rỗng, chất lượng hàng hóa gây hạn, hỏng hóc + Chưa theo dõi chi tiết, đối chiếu vật tư, hàng hóa, nguyên vật liệu thừa thiếu tồn − Giải pháp + Phân công nhiệm vụ cho thủ kho bảo quản bào mật trình lưu kho xuất kho có định + Ban hành quy chế hạn chế tiếp cận tài sản người khơng có nhiệm vụ liên quan + Thủ kho mở sổ theo dõi chi tiết nhập – xuất – tồn loại HTK, có hồ sơ xếp hàng theo chủng loại, số lượng 14 + Sắp xếp hang ngăn nắp, phân loại khoa học theo thứ tự ưu tiên sử dụng để tiện cho việc nhập – xuất thường xuyên tránh sai sót − Hạn chế: Chiến lược bán hàng thường tập trung vào giá đối thủ cạnh tranh, yếu tố giá bán khác kiểm tra − Rủi ro kiểm sốt + Khó kịp thời đối phó giải vấn đề có biến động giá + Gây hậu nghiêm trọng việc bán hàng hóa, giá bị ổn định + Gây niềm tin cho người tiêu dùng + Khó kiểm sốt hiệu q trình bán hàng lợi ích thu − Giải pháp + Thường xuyên phân tích, đánh giá tình hình giá khía cạnh + Thành lập hội đồng kiểm tra, giám sát giá thường xuyên kịp thời + Theo dõi sát biến động giá thị trường để tìm cách thức kiểm sốt đặt mức giá hợp lí cho cơng ty 15 ... tốn) -> Giúp DN quản lý cơng nợ tốt, tránh việc khoản tiền toán bị chiếm dụng b Về điểm hạn chế KSNB Giai đoạn giao hàng Điểm hạn chế KSNB -Bộ phận bán hàng chưa xác nhận lại đơn đặt hàng, số lượng... TÊN 19 Nguyễn Thị Hồng ĐÁNH GIÁ ĐIỂM 21 Nguyễn Minh Hương 22 Hoàng Thị Thanh Huyền 23 Nguyễn Thị Huyền 24 Nguyễn Thị Thu Huyền Bài 11: a Về điểm mạnh Hệ thống KSNB: - Giai đoạn xử lý đơn hàng:... nhập – xuất thường xuyên tránh sai sót − Hạn chế: Chiến lược bán hàng thường tập trung vào giá đối thủ cạnh tranh, yếu tố giá bán khác kiểm tra − Rủi ro kiểm sốt + Khó kịp thời đối phó giải vấn