Câu hỏi ơn tập hệ thống kiểm sốt nội CHƯƠNG 1: Định nghĩa hệ thơng kiểm sốt nội theo COSO Em bình luận ý kiến hệ thống KSNB có hạn chế cố hữu Giải thích “đảm bảo hợp lý” định nghĩa KSNB COSO? Hãy cho biết lợi ích việc thiết lập HTKSNB hữu hiệu? Định nghĩa gian lận Trình bày nhân tố tam giác gian lận làm phát sinh hành vi gian lận Trình bày nội dung loại gian lận BCTC CHƯƠNG Khuôn mẫu hệ thống KSNB COSO bao gồm phận nào? Có ý kiến cho nghiên cứu mơi trường kiểm sốt nghiên cứu tìm hiểu văn hóa doanh nghiệp Hãy bình luận ý kiến Có ý kiến cho tìm hiểu mơi trường kiểm sốt tính trung thực giá trị đạo đức quan trọng Hãy bình luận ý kiến Gần đây, ăn trưa với gia đình quán ăn địa phương, bạn quan sát thấy vấn đề khơng bình thường Khi đến cuối tháng tính tiền, nhân viên hỏi bạn với người, tính tổng số tiền liên quan đến số thức ăn khay điền tổng số người, đưa cho bạn hóa đơn yêu cầu bạn trả tiền ăn xong Khi ăn gần xong, bạn thấy muốn có thêm cốc café miếng bánh nên quay lại quầy, chọn thức ăn đứng vào hàng tính tiền Nhân viên tính tiền làm giống trước lần gắn hóa đơn thứ vào hóa đơn thứ đưa cho bạn Khi ăn xong bạn đưa hóa đơn đính vào cho nhân viên thu ngân Nhân viên thu ngân tính tổng tiền hóa đơn, nhận tiền xếp hóa đơn vào ngăn Yêu cầu: - Những thủ tục KSNB quán ăn thiết lập - Nhà quản lý quán ăn đánh giá tính hiệu hoạt động thủ tục kiểm soát nào? - Các thủ tục kiểm soát khác với thủ tục kiểm soát hầu hết cac quán ăn nào? CHƯƠNG Phân biệt khác kiểm toán nội kiểm toán độc lập? Phân biệt kiểm toán nội kiểm soát nội bộ? CHƯƠNG 10 Ánh Hồng công ty nhỏ sản xuất đồ gia dụng Cơng ty có 10 nhân viên làm việc xưởng số người làm việc văn phòng gồm có bà Bình(chủ doanh nghiệp), kế tốn viên, thư ký, người theo dõi công nợ cô Việt ghi sổ viên Cô Việt bà Bình tín nhiệm làm việc có hiệu đáng tin cậy Bà chủ có dự định thuê thêm người làm bán thời gian để giúp đỡ cô Việt Dưới số thông tin liên quan đến việc trả tiền công ty: - Tất khoản dùng cho văn phòng Việt đặt hàng Cơng ty có số lượng nhỏ nhà cung cấp Nếu nhận đươc hóa đơn bán hàng chuyển tới, cô Việt không nhớ đặt hàng thơng báo cho bà Bình - Các sec tốn cho khoản nợ tới hạn Việt viết tay Tất sec cần chữ ký, chữ ký bà chủ Tất hóa đơn sau đánh dấu trả tiền ngày trả sổ sec ghi lại Sau hóa đơn lưu lại hồ sơ theo thứ tự ABC - Nghiệp vụ trả tiền ghi vào nhật ký quỹ chuẩn Việt nhập vào máy tính Nhật ký đánh dấu vào sổ kế tốn - Cơ Việt đưa sec chuẩn bị cho bà Bình ký chuyển lại cho Sau kẹp tờ sec vời giấy báo nợ nhà cung cấp chuyển cho thư ký để gửi qua bưu điện - Cuối tháng cô Việt làm bàng liệt kê khoản nợ phải trả làm bảng đối chiếu với ngân hàng cho bà Bình Yêu cầu: - Xác định điểm mạnh hạn chế HTKSNB công ty Ánh Hồng nghiệp vụ trả tiền Đồng thời đưa giải pháp với hạn chế nêu 11 Ông Việt nhân viên lâu năm phòng kế tốn cơng ty Sao Sáng Trách nhiệm ông Việt bao gồm: - Theo dõi chi tiết nợ phải thu khách hàng, - Lập chứng từ kế toán toán, chúng từ tài liệu liên quan sau gửi cho ơng Nam – chủ công ty Sao Sáng - Đưa định hàng trả lại giảm giá hàng mua cho khách hàng mua trả chậm lập hồ sơ việc chấp nhận hàng bị trả lại giảm giá cho khách hàng Những hồ sơ chuyển cho bà Bình - người phụ trách nhật ký chung sổ công ty Ơng Nam tự thực cơng việc nhằm đảm bảo hệ thống KSNB có hiệu quả, bao gồm: - Lập báo cáo giải thích khác biệt số dư tiền gửi ngân hàng theo báo cáo ngân hàng số dư tài khoản tiền gửi công ty hàng tháng - Lập bảng cân đối số dư hàng tháng từ tài khoản sổ điều chỉnh tài khoản phải thu tổng hợp sổ tài khoản phải thu chi tiết - Lập hóa đơn hàng tháng vào thơng tin từ tài khoản chi tiết để gửi cho khách hàng tìm hiểu tất ý kiến khách hàng sai sót hóa đơn - Rà soát tất chứng từ tài liệu liên quan trước ký sec tốn Ơng Việt đột ngột ốm nặng xin nghỉ hưu Sau thời gian ông Việt chết Tuy nhiên ông để lại thư nói vòng nhiều năm, ơng biển thủ tài sản công ty tỷ Để thực kế hoạch mình, ơng Việt trì tài khoản ngân hàng địa hòm thư theo tên cơng ty Sao Sáng Sau ơng ta tiếp xúc trực tiếp với khách hàng có khoản nợ cơng ty q hạn đưa đề nghị chiết khấu 20% tốn vòng ngày Ơng Việt hướng dẫn khách hàng theo địa bưu điện Khi tiền đến, ông ta gửi tiền vào tài khoản có tên cơng ty Sao Sáng Ơng Việt nói ơng ta làm việc khơng số nhân viên biết việc làm ơng ta Ơng Nam khơng tin ơng Việt làm việc khơng có kiến thức trợ giúp bà Bình – người giữ sổ nhật ký chung sổ Ơng Nam lý luận ơng Việt phải ghi giảm khoản phải thu khách hàng tài khoản chi tiết Bởi khơng có khách hàng phàn nàn với ông ta việc không công ty thông báo giảm trừ khoản phải tốn Hẳn bà Bình ghi đối ứng vào tài khoản khác sổ để giữ cho số liệu cân Từ đó, ơng Nam định kiện bà Bình Yêu cầu: - Nhận xét HTKSNB công ty Sao Sáng quy trình hạch tốn khoản phải thu - Nhận xét luận điểm ơng Nam Liệu có chứng chứng tỏ bà Bình vơ tội khơng giả sử ơng Việt khơng có quyền tiếp xúc với nhật ký chung sổ 12 Trong tình sau, cho biết điểm yếu KSNB loại gian lận sai sót xảy ra, sau cho biết thủ tục KS điều chỉnh yếu - chi nhánh bán hàng cty bao gồm cửa hàng trưởng nhân viên Chi nhánh mở tài khoản giao dịch ngân hàng địa phương Các khoản tiền thu chi nhánh nộp vào Các séc rút tiền tài khoản phải có chữ kí cửa hàng trưởng giám đốc tài Sổ phụ gửi cho cửa hàng trưởng, ông đối chiếu với sổ sách lưu sổ phụ Định kỳ, cửa hàng trưởng lập bảng kê khai khoản chi kì nộp cơng ty - Nhân viên phụ trách theo dõi nợ phải trả hàng tháng lập séc trả tiền cho công ty dịch vụ A chuyển séc (chưa kí) chứng từ gốc sang cho KT trưởng kí Khi nhận lại séc kí, ghi nợ TK phải trả nộp séc vào tài khoản cá nhân Vài ngày sau lại dùng hố đơn tốn ghi nghiệp vụ mua hàng lần lại chuyển chứng từ séc chưa kí cho KT trưởng Séc kí xong gửi cho cty A 13 Tại cty TNHH sản xuất Quang Vinh có thủ tục hoạt động mơ tả sau: - Khi đặt hàng mua nguyên vật liệu, liên đơn đặt hàng gửi cho phận nhận hàng Khi nhận hàng, nhân viên phận nhận hàng ghi số thực nhận vào liên đơn đặt hàng gửi cho phận kế tốn để ghi sổ Vật liệu sau nhập vào kho - thành viên công ty làm phận nhận hàng chủ sở sản xuất nhỏ Hàng tháng anh gửi tới phòng kế tốn phiếu nhập giả Vài ngày sau, gửi đến công ty hoá đơn sở sản xuất làm chủ Nhân viên kế toán toán sau đối chíu hố đơn với phiếu nhập lập séc tốn cho lơ hàng khơng có thật Yêu cầu: Đối với tình kể trên, cho biết điểm yếu KSNB loại gian lận sai sót xảy ra, sau cho biết thủ tục KS điều chỉnh yếu 14 Trong thư quản lý gửi cho ban giám đốc cty Hồng Quang, kiểm toán viên có số ý kiến sau: a Các HĐ người bán nhận cần phải người có thẩm quyền kí duyệt cho toán sở đối chiếu với số lượng thực nhập PNK đơn giá đơn đặt hàng đơn vị, kiểm tra lại việc tính tốn hố đơn b Cơng ty nên ban hành quy định cách thức ứng xử nhân viên mua hàng giao tiếp với nhà cung cấp, thí dụ tặng quà (hiện vật, tiền), mời ăn uống, … c Bộ phận kiểm toán nội nên tổ chức trực thuộc giám đốc, không nên trực thuộc phó giám đốc tài d Tất PNK phải đánh số thứ tự trước cách liên tục e Định kỳ tiến hành kiểm kê HTK điều chỉnh lại số liệu sổ sách theo số thực tế f Những tập tin liệu lưu dự phòng từ máy vi tính phải xếp lưu trữ nơi an tồn để đề phòng trường hợp bất trắc xảy cho máy vi tính g Hàng tháng nhà quản lý xem xét lại báo cáo biến động tình hình doanh thu chi phí so với kế hoạch phân tích nguyên nhân dẫn đến biến động h Tất chứng từ tốn phải đóng dấu “Đã tốn” chi trả Yêu cầu: a Cho biết đề xuất liên quan đến phận KSNB (trong phận: mơi trường kiểm sốt, đánh gía rủ ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát) thuộc nội dung phận b Cho biết điểm yếu KSNB đơn vị mà kiểm toán viên kiến nghị điều chỉnh không đơn vị thực ảnh hưởng đến khoản mục BCTC 15 Năm 2005, giám đốc cơng ty Thái Bình có đạo nâng khống làm việc công nhân, để lấy tiền nộp thuế thu nhập cá nhân hàng tháng cho chuyên gia nước Lợi dụng việc này, Mẫn (KT trưởng) bàn bạc với Diễm (KT tiền mặt), Huyền (KT cơng nợ), Dung (KT chi phí khác) phù phép nâng khống giừo làm việc công nhân gấp nhiều lần để rút số lượng lớn tiền chia chiếm hưởng Thủ đoạn nhóm tội phạm nhận bảng chấm công từ phận nhân sự, Mẫn đưa cho Diễm, Huyền, Dung làm bảng lương thực tế dựa bảng chấm công Mẫn ghi tăng khống cơng cơng nhân Bảng lương Mẫn đưa cho quản lý người Hàn Quốc kiểm tra ký, sau trình Ban Giám đốc cơng ty duyệt Còn bảng lương thực tế Mẫn in giữ lại Sau có chữ ký BGĐ bảng lương kê khống, Mẫn đưa cho Dung lập chứng từ rút tiền ngân hàng Số tiền chênh lệch Mẫn hưởng ½, số lại chia cho Diễm, Huyền, Dung Với thủ đoạn nêu trên, tring vòng tháng, Mẫn chiếm đoạt số tiền 300tr, ba kế tốn lại người 25tr u cầu: Dựa vào COSO giải thích gian lận xảy ra, xảy ntn? Nhận xét HTKSNB đơn vị 16 Rạp chiếu phim Galaxy vừa tuyển dụng nhân viên tên Đức vào làm nhân viên bán vé thu tiền Khách xem phim đến quầy, mua vé, trả tiền nhận vé từ Đức Khi vào rạp, người xem phải trình diện vé cho người sốt vé Anh ta xé vé, đưa cho người xem giữ lại cùi vé Đức nghĩ rằng, sau ca làm việc, lấy số tiền thu từ bán vé mà Bởi số lượng người xem trung bình ca 300 người, khó đếm xác số lượng người xem ca Yêu cầu: Sẽ có rủi ro xảy cần đề thủ tục KS cần thiết gì? 17 HTKSNB phát hàng bán chưa có hố đơn đầu vào xử lý ntn? ... xuất liên quan đến phận KSNB (trong phận: mơi trường kiểm sốt, đánh gía rủ ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, giám sát) thuộc nội dung phận b Cho biết điểm yếu KSNB đơn vị mà kiểm toán... khơng có thật u cầu: Đối với tình kể trên, cho biết điểm yếu KSNB loại gian lận sai sót xảy ra, sau cho biết thủ tục KS điều chỉnh yếu 14 Trong thư quản lý gửi cho ban giám đốc cty Hồng Quang, kiểm... vơ tội khơng giả sử ơng Việt khơng có quyền tiếp xúc với nhật ký chung sổ 12 Trong tình sau, cho biết điểm yếu KSNB loại gian lận sai sót xảy ra, sau cho biết thủ tục KS điều chỉnh yếu - chi