Các dịch vụ kiểm toán độc lập. Thực trạng kiểm toán độc lập ở Việt Nam Các dịch vụ kiểm toán độc lập. Thực trạng kiểm toán độc lập ở Việt Nam Các dịch vụ kiểm toán độc lập. Thực trạng kiểm toán độc lập ở Việt Nam Các dịch vụ kiểm toán độc lập. Thực trạng kiểm toán độc lập ở Việt Nam Các dịch vụ kiểm toán độc lập. Thực trạng kiểm toán độc lập ở Việt Nam
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KINH TẾ - LUẬT BÀI THẢO LUẬN MƠN: KIỂM TỐN CĂN BẢN ĐỀ TÀI: Các dịch vụ kiểm toán độc lập Thực trạng kiểm toán độc lập Việt Nam GVHD: Nguyễn Thị Hồng Lam Nhóm: Lớp HP: 2108FAUD0411 BẢN ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN Nhóm: Lớp HP: 2108FAUD0411 STT Họ tên Nội dung Tự đánh giá Nguyễn Hữu Việt Anh Mở đầu-Kết luận Đào Thị Ngọc Ánh (TK) Phần I Nguyễn Thị Ánh Phần II Nguyễn Thị Ngọc Ánh Phần II Phạm Thị Thanh Bình (NT) Word Tạ Linh Chi Phần III Nguyễn Trọng Đức Powerpoint Đỗ Thùy Dung Phần III Nguyễn Tấn Dũng Thuyết trình Nhóm trưởng đánh giá Thư ký Nhóm trưởng Đào Thị Ngọc Ánh Phạm Thị Thanh Bình MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Phần I: Cơ sở lí luận kiểm tốn độc lập Khái niệm 2 Đặc trưng kiểm toán độc lập .2 Chức kiểm toán độc lập 4 Nguyên tắc kiểm toán độc lập Phần II: Các dịch vụ kiểm toán độc lập .5 Khái niệm dịch vụ kiểm toán Đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập Vai trị dịch vụ kiểm tốn độc lập Phần III: Thực trạng kiểm toán độc lập 11 Những vấn đề chung .11 Thực trạng vấn đề tồn KTĐL 12 KẾT LUẬN 17 LỜI MỞ ĐẦU Chúng ta bước đường tiến tới kinh tế thị trưòng theo định hướng xã hội chủ nghĩa Cứ tiến nên, lại gặp vấn đề mẻ lĩnh vực quản lý kinh tế, quản lý tài nhà nước lẫn doanh nghiệp Qua giai đoạn khởi động, kinh tế đến lúc “ Nâng cấp trình độ quản lý tài nhằm mở đường cho kinh tế thị trường nước ta phát triển theo bề rộng bề sâu “ Một công cụ chủ yếu để làm việc cơng tác kiểm tốn kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Kiểm tốn ln kèm tiếp lối với hoạt động kế toán Nếu kế toán làm nhiệm vụ tổ chức thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kiểm tốn quan trọng để qua hồn thiện q trình tổ chức thơng tin phục vụ có hiệu cho đối tượng sử dụng thông tin kế tốn Trên giới đặc biệt nước có kinh tế thị trường phát triển hoạt động kiểm toán quan tâm sử dụng phát triển mạnh mẽ Hoà nhập vào kinh tế thị trường quốc tế, Việt nam hình thành bước phát triển hệ thống kiểm toán độc lập.Đây lĩnh vực mẻ thu hút quan tâm ý nhiều người Ở viết em xin trình bày vấn đề: “Các dịch vụ kiểm toán độc lập thực trạng kiểm toán độc lập Việt Nam” Phần I: Cơ sở lí luận kiểm toán độc lập Khái niệm - Kiểm toán độc lập hoạt động kiểm toán tiến hành kiểm toán viên độc lập thuộc cơng ty, văn phịng kiểm tốn chun nghiệp - Kiểm toán độc lập hoạt động tư vấn pháp luật thừa nhận bảo hộ, quản lý chặt chẽ hiệp hội chuyên ngành kiểm - Theo đinh nghĩa liên đồn kế tốn quốc tế IFAC kiểm tốn độc lập q trình kiểm tra số liệu tài liệu doanh nghiệp kiểm toán viên độc lập thực để xác nhận tính trung thực, hợp lý báo cáo tài cung cấp kết kiểm tốn cho người trả phí kiểm tốn Để đảm bảo tính độc lập khách quan, kiểm tốn độc lập thường tổ chức thành công ty cổ phần, chi nhánh văn phịng kiểm tốn kiểm toán viên độc lập Các kiểm toán viên độc lập đội ngũ hành nghề chuyên nghiệp, có kỹ nghề nghiệp đạo đức, phải trải qua thi tuyển quốc gia phải đạt tiêu chuẩn định cấp kinh nghiệm - Ở Việt nam, quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân ( Ban hành theo nghị định số 07-CP 29/1/1994 phủ) ghi rõ: “ Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm tốn độc lập tính đắn hợp lý tài liệu, số liệu kế toán báo cáo toán doanh nghiệp, quan, tổ chức đoàn thể, tổ chức xã hội (gọi tắt đơn vị kế tốn) có u cầu đơn vị này” Đặc trưng kiểm toán độc lập Chủ thể kiểm toán kiểm toán viên độc lập Kinh doanh dịch vụ kiểm toán kinh doanh nghề chun sâu Nên phải có kiểm tốn viên đủ điều kiện hành nghề a Mơ hình tổ chức Cơng ty kiểm toán máy tổ chức máy kiểm toán Với số lượng lớn kiểm toán viên độc lập Các công ty thực nhiều loại dịch vụ địa bàn rộng lớn Do đó, chúng tổ chức theo loại hình phân tán Và điều hành theo phương thức chức kết hợp Theo mơ hình này, cơng ty địi hỏi trình độ tổ chức phối hợp cao nhà quản lí Địi hỏi khả chun mơn cao tồn diện kiểm tốn viên Và lãnh đạo cơng ty, địi hỏi đầu tư lớn chuyên gia, kinh nghiệm tiền vốn,… Tuy nhiên, ln có tiềm lớn Nên cơng ty kiểm tốn có sức canh tranh lớn thị trường Hiện nay, mạnh cạnh tranh quốc tế thuộc công ty kiểm tốn có qui mơ lớn quốc gia xuyên quốc gia b Nguyên tắc hoạt động Tuân thủ pháp luật, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động nghề nghiệp kết kiểm toán Tuân thủ đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn Bảo đảm tính độc lập chun mơn, nghiệp vụ, lợi ích tính trung thực, pháp luật, khách quan hoạt động kiểm tốn độc lập Bảo mật thơng tin đơn vị kiểm toán, trừ trường hợp đơn vị kiểm tốn đồng ý pháp luật có quy định khác c Loại hình kiểm tốn chủ ́u Kiểm tốn chủ yếu tiến hành kiểm tốn tài chính, góp phần cơng khai, minh bạch báo cáo tài doanh nghiệp, tổ chức Lành mạnh môi trường đầu tư Phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật Từ nâng cao hiệu cơng tác quản lí điều hành kinh tế, tài Nhà nước Và hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ngoài ra, tùy theo yêu cầu khách hàng mà kiểm tốn tiến hành cung cấp dịch vụ khác Như tư vấn tài chính, kế tốn,… d Giá trị pháp lý của báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm tốn phát hành có giá trị pháp lí cao Nhằm tạo niềm tin cho “người quan tâm” đến tình hình tài đơn vị kiểm tốn: • Báo cáo kiểm tốn quan Nhà nước đơn vị cấp sử dụng cho quản lí, điều hành Theo chức năng, nhiệm vụ giao • Các cổ đơng, nhà đầu tư có quyền lợi trực tiếp với đơn vị kiểm toán Các bên tham gia liên doanh, liên kết, khách hàng tổ chức, cá nhân khác Sử dụng kết kiểm tốn để xử lí mối quan hệ quyền lợi nghĩa vụ bên Có liên quan q trình hoạt động đơn vị • Ngồi ra, báo cáo cịn giúp đơn vị kiểm tốn phát hiện, xử lí Và ngăn ngừa kịp thời sai sót, yếu kém hoạt động đơn vị Chức kiểm toán độc lập Chức chủ yếu kiểm toán độc lập kiểm tốn BCTC, ngồi cịn kiểm tốn tuân thủ kiểm toán hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, kế toán, tài Kiểm tốn BCTC thực đơn vị, lĩnh vực, thành phần kinh tế Cơng khai, xác định tính trung thực, minh bạch thơng tin tài chính, kinh tế doanh nghiệp đến đối tượng quan trọng quan Nhà nước, quan Thuế Đánh giá tình hình kinh tế, hiệu quả, hiệu suất trình quản lý, sản xuất, chuỗi cung ứng… doanh nghiệp Kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, quy tắc, chuẩn mực doanh nghiệp Đưa tư vấn, lời khuyên doanh nghiệp Nguyên tắc kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập thực có yêu cầu khách hàng phải đảm bảm nguyên tắc: độc lập, khách quan, trung thực, bí mật Kết kiểm tốn khơng gắn với xử lý gian lận có tính pháp lý cao Tuân thủ pháp luật chuẩn mực kế toán thời Chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động nghề nghiệp kết kiểm tốn Tn thủ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Bảo đảm tính độc lập chun mơn, nghiệp vụ, lợi ích thiếu tính trung thực, pháp luật, khách quan hoạt động kiểm toán độc lập Bảo mật hồn tồn thơng tin đơn vị kiểm toán, ngoại trừ trường hợp đơn vị kiểm toán Phần II: Các dịch vụ kiểm toán độc lập Khái niệm dịch vụ kiểm toán Ở nước ta khái niệm kiểm toán xuất sử dụng từ chục năm cuối thể kỷ 20 Từ thời Ai Cập, La Mã cổ đại khải niệm kiểm tốn: Kiểm tốn có nguồn gốc từ la tinh "Audit", nguyên “Auditing" gån với văn minh thời Ai Cập, La Mã cổ đại "Audit" có nghĩa “Audrie" có nghĩa "nghe" gợi lên hình ảnh cổ điển kiểm tốn tài khoản tài sản phần lớn đuợc kiểm tra người soạn thảo đọc to lên cho bên độc lập nghe chấp nhận Ngày có nhiều khải niệm dịch vụ kiểm toán: - Theo Liên đoàn kiểm toàn quốc tế (International Federation of accountants IFAC) "dịch vụ kiểm tốn việc kiểm tốn viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến bảo cáo tài chính" - Các tác giả Alvin A.Aen James K.Loebbecker giáo trình "Kiểm tốn" nêu định nghĩa chung kiểm toán sau: "Dịch vụ kiểm toán trình chuyên gia độc lập thu thập đánh giá chứng thơng tin định lượng đơn vị cụ thể nhằm mục đich xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập" (25] - Theo định nghĩa ghi phần mở đầu giải thích chuẩn mực kế toán Vương quốc Anh: "Dịch vụ kiểm toán kiểm tra độc lập, bày tỏ ý kiến khai tài xí nghiệp kiểm tốn viên bổ nhiệm để thực cơng việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan" - Ở Pháp: Dịch vụ kiểm toán nghiên cứu kiểm tra tài khoản niên độ tổ chức người độc lập, đủ danh nghĩa gọi kiểm toán viên tiến hành để khẳng định tài khoản phản ánh đắn tình hình thực tế, khơng che giấu gian lận chúng trình bày theo mẫu thức luật định - Như vậy, dịch vụ kiểm toán hiểu chung sau: dịch vụ kiểm toán chức quản lý, trình mà đó, kiểm tốn viên có thẩm quyền, người đào tạo để có trình độ thích hợp, tiến hành cách độc lập việc thu thập, xác minh, đánh giá chứng thông tin số lượng có liên quan đến hoạt động kinh tế tài đơn vị tổ chức kinh tế nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin số lượng với chuẩn mực kinh tế, tài kế toán thiết lập pháp luật thừa nhận Qua đó, kiểm tốn cịn đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu sử dụng nguồn tài hiệu quản lý cá nhân, tổ chức - Theo pháp luật Việt Nam quy định Khoản Điều Luật Kiểm toán độc lập 2011: “Kiểm toán độc lập việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến độc lập báo cáo tài cơng việc kiểm tốn khác theo hợp đồng kiểm toán.” Đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập Theo quy định Điều 37 Luật Kiểm toán độc lập ngày 29/03/2011 Điều 15 Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/02/2012 hướng dẫn Luật Kiểm tốn độc lập đối tượng sau bắt buộc phải kiểm toán: a Doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật quy định báo cáo tài hàng năm phải doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tốn, bao gồm: - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi - Tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng, bao gồm chi nhánh ngân hàng nước Việt Nam - Tổ chức tài chính, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngồi - Cơng ty đại chúng, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán b Các doanh nghiệp, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm tốn theo quy định pháp luật có liên quan c Doanh nghiệp, tổ chức phải doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm toán, bao gồm: - Doanh nghiệp nhà nước, trừ doanh nghiệp nhà nước hoạt động lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định pháp luật phải kiểm toán báo cáo tài hàng năm; - Doanh nghiệp, tổ chức thực dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước, trừ dự án lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định pháp luật phải kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành; - Doanh nghiệp, tổ chức mà tập đồn, tổng cơng ty nhà nước nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên thời điểm cuối năm tài phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm; - Doanh nghiệp mà tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên thời điểm cuối năm tài phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm - Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm d Các doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng phải kiểm toán báo cáo tài hàng năm quy định Khoản Khoản Điều theo quy định pháp luật phải lập báo cáo tài hợp báo cáo tài tổng hợp phải thực kiểm tốn báo cáo tài hợp báo cáo tài tổng hợp e Việc kiểm tốn báo cáo tài báo cáo tốn dự án hoàn thành doanh nghiệp, tổ chức quy định Điểm a b Khoản Điều khơng thay cho việc kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước f Doanh nghiệp, tổ chức khác tự nguyện kiểm toán Phân loại dịch vụ kiểm tốn - Kiểm tốn báo cáo tài chính: việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo cáo tài đơn vị kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán (Khoản Điều Luật Kiểm toán độc lập 2011) - Kiểm toán tuân thủ: việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị kiểm toán phải thực (Khoản 10 Điều Luật Kiểm toán độc lập 2011) - Kiểm toán hoạt động: việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính kinh tế, hiệu lực hiệu hoạt động phận tồn đơn vị kiểm tốn (Khoản 11 Điều Luật Kiểm tốn độc lập 2011) Vai trị dịch vụ kiểm toán độc lập Sau gần 30 năm hình thành phát triển, đến kiểm tốn độc lập Việt Nam khẳng định vai trị thiếu kinh tế thị trường trở thành phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mô kinh tế - tài chính, đóng vai trị tích cực phục vụ phát triển kinh tế - xã hội Hoạt động kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu cần thiết để cơng khai, minh bạch thơng tin tài chính, phục vụ lợi ích doanh nghiệp (DN), nhà đầu tư ngồi nước, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ lợi ích u cầu Nhà nước Nhìn chung, kiểm tốn độc lập có vai trị quan trọng kinh tế thị trường Nền kinh tế thị trường đòi hỏi DN thuộc thành phần kinh tế quản lý điều hành sản xuất kinh doanh cần phải có thơng tin xác, kịp thời tin cậy Để đáp ứng yêu cầu phải có bên thứ độc lập khách quan, có trình độ chun mơn cao, pháp luật cho phép cung cấp thông tin tin cậy Bên thứ kiểm tốn độc lập - Kiểm tốn báo cáo tài chính: Tạo niềm tin cho người quan tâm: Dù hoạt dộng lĩnh vực kinh tế nào, kết hoạt động hàng năm DN thể báo cáo tài (gồm bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết kinh doanh, bảng lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính) Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân khác nhau, chủ doang nghiệp - người có trách nhiệm lập báo cáo tài muốn che giấu khuyết điểm, yếu kém khuyếch trương kết kinh doanh bảng báo cáo tài Ngược lại, người quan tâm đến kết kinh doanh tình hình tài DN lại địi hỏi trung thực, xác báo cáo tài mà DN đưa ra, cần có kiểm tra xác nhận người thứ Những người quan tâm đến kế toán độc lập, cụ thể gồm: Các quan nhà nước cần có thơng tin trung thực để điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước vào báo cáo tài kiểm tốn để xem xét DN sử dụng ngân sách nhà nước, tài sản quốc gia để hoạt động kinh doanh có đem lại hiệu quả, có phục vụ cho mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đất nước hay không? Về nghĩa vụ thuế Nhà nước, DN thơng thường muốn nộp để chiếm dụng phần lợi nhuận lại, nên họ khai tăng khoản chi phí để giảm lợi nhuận nộp thuế ít, nhiên thực kiểm tốn sai phạm bị phát điều chỉnh Các cổ đơng góp vốn kinh doanh mua cổ phiếu DN: Mặc dù, khơng có trình độ để kiểm tra kỹ lưỡng báo cáo tài DN, với bản báo cáo tài kiểm toán viên độc lập xác nhận, cổ đơng n tâm lợi tức định tiếp tục đầu tư không đầu tư vào DN Các ngân hàng tổ chức tín dụng cho DN vay vốn: Để định cho vay, thu hồi vốn không cho vay, ngân hàng tổ chức tín dụng buộc phải nắm tình hình kinh doanh khả trả nợ DN Kiểm toán độc lập, kiểm toán viên giúp ngân hàng nhận diện xác thực vấn đề này, đó, kiểm tốn viên độc lập phải có đủ lực uy tín với chủ DN người quan tâm đến báo cáo tài Đối với người lao động: Báo cáo tài quan trọng, kinh tế thị trường người lao động có quyền lựa chọn nơi làm việc ổn định có mức thu nhập cao Bản báo cáo tài DN làm ăn có lãi kiểm tốn viên xác nhận thu hút với người lao động có chun mơn trình độ lực Các nhà đầu tư nước ngồi: Việt Nam thực sách mở cửa, đa phương hố đầu tư khơng nước mà cịn nước ngồi, nhiên, nhà đầu tư nước ngồi ln địi hỏi báo cáo tài kiểm tốn xác nhận tình hình kinh tế - xã hội nước sở tại, môi trường kinh doanh lực cạnh tranh DN mà họ dự định đầu tư Các nhà quản trị DN nhà quản lý khác: Các đối tượng cần thông tin trung thực để đưa định giai đoạn quản lý, kể tiếp nhận vốn liếng, đạo điều hành thơng tin có thơng qua kiểm tốn - Kiểm toán tuân thủ: Hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn: Mọi hoạt động, đặc biệt hoạt động tài bao gồm mối quan hệ 10 đa dạng, luôn biến đổi cấu thành hàng loạt nghiệp vụ cụ thể Việt Nam trình phát triển kinh tế, quan hệ tài chính, chế độ kế tốn có nhiều thay đổi Trong đó, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chưa kịp thời, dẫn tới tình trạng vi phạm nguyên tắc chế độ tài kế tốn Thực tế cho thấy, có triển khai tốt cơng tác kiểm tốn đưa hoạt động tài chính, kế toán vào nề nếp - Kiểm toán hoạt động: Nâng cao hiệu lực quản lý: Kiểm tốn hoạt động khơng có chức xác minh mà cịn có chức tư vấn Các chủ doang nghiệp khơng thể kiểm sốt hàng ngàn, hàng vạn nghiệp vụ tài chính, kế tốn xảy DN Vì vậy, để xác thực tình hình tài kế tốn vào kỳ hạn đó, người chủ DN thường mời kiểm tốn viên chun nghiệp độc lập có uy tín thực việc kiểm tra nhận xét bảng báo cáo tài DN Những nhận xét kiểm tốn viên giúp cho chủ DN kịp thời phát sai sót, lãng phí vi phạm pháp luật cố ý hay vô ý để xử lý kịp thời, hay ngăn ngừa tổn thất xảy Tóm lại, kiểm tốn hoạt động cơng cụ giúp DN hạn chế rủi ro phát mạnh tiềm tài nội có DN Phần III: Thực trạng kiểm tốn độc lập Những vấn đề chung Gần 30 năm qua đường không dài chứng kiến bước phát triển vượt bậc ngành Kiểm toán độc lập cịn non trẻ Việt Nam.Số lượng cơng ty hoạt động ngành tăng lên nhanh chóng với dịch vụ cung cấp hàng ngày đa dạng chuyên nghiệp cho thấy hoạt động kiểm tra độc lập nhu cầu cần thiết kinh tế, Việt Nam hội nhập sâu vào kinh tế giới Đến nay, ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam trưởng thành nhanh chóng, có bước phát triển vượt bậc, xác lập khẳng định uy tín, vị kiểm tốn độc lập Đồng thời, Ngành góp phần 11 công khai, minh bạch thông tin kinh tế - tài DN tổ chức, phục vụ lợi ích DN, nhà đầu tư, chủ sở hữu vốn, đối tác Theo Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), có gần 160 doanh nghiệp (DN) cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn có gần 11.000 người lao động làm việc DN kiểm toán nước Dù trình phát triển chưa dài, song DN kiểm tốn độc lập khơng ngừng đa dạng hóa dịch vụ theo hướng mở rộng dịch vụ kiểm toán dịch vụ đảm bảo, phát triển dịch vụ tư vấn Đến nay, DN cung cấp 30 loại dịch vụ khác nhau, nịng cốt dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính… Hoạt động kiểm tốn độc lập trở thành nhu cầu cần thiết để công khai, minh bạch thơng tin tài chính, phục vụ lợi ích DN, nhà đầu tư nước, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ lợi ích yêu cầu Nhà nước Hoạt động kiểm tốn độc lập góp phần thúc đẩy tính tuân thủ DN tổ chức kinh tế, làm lành mạnh hóa mơi trường đầu tư; góp phần phát phịng ngừa hành vi vi phạm DN tổ chức kinh tế, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh DN Thực trạng vấn đề tồn KTĐL a Khung pháp lý Măc dù nay,Việt Nam có qui chế Kiểm tốn độc lập,nó chưa xây dựng xong chuẩn mực kế toán- kiểm toán tiến gần đến chuẩn mực quốc tế nhiều cơng ty kiểm tốn độc lập phải vận dụng chuẩn mực kế toán kiểm tốn quốc tế biết rõ có nhiều điểm không phù hợp với khung cảnh kinh tế Việt nam giai đoạn chuyển đổi Từ dẫn đến hệ khác chẳng hạn như: - Việc đánh giá chất lượng báo cáo kiểm tốn cịn thiếu chung để làm thước đo 12 - Hoạt động kiểm toán chưa chuẩn hố Khi có tranh chấp nổ ra, chưa có đến sở giải vấn đề thuộc trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên Cũng thiếu hệ thống chuẩn mực quan điểm kiểm toán viên so với quan điểm quan thuế vụ nhiều khoảng cách Điều khiến cho nhiều doanh nghiệp có vốn nước ngồi ngạc nhiên báo cáo kết kiểm tốn quan thuế thừa nhận dẫn đến nghi ngờ chất lượng kiểm tốn Một khía cạnh khác cần lưu ý tư cách pháp lý cơng ty kiểm tốn độc lập - Có nhiều cơng ty kiểm tốn độc lập Việt nam thuộc loại hình doanh nghiệp, có quan chủ quản tài khiến cho nhiều người băn khoăn, nghi ngờ tính độc lập cơng ty Đến nay, theo đạo luật loại hình doanh nghiệp Việt nam hầu hết cơng ty kiểm tốn độc lập Việt nam thuộc loại công ty trách nhiệm hữu hạn Kể công ty kiểm tốn độc lập nước ngồi thuộc loại cơng ty hợp danh, chịu trách nhiệm vô hạn vào Việt nam, theo luật đầu tư nước lại thành lập doanh nghiệp theo loại hình cơng ty trách nhiệm hữu hạn Điều tiếp tục khiến cho người sử dụng báo cáo kết kiểm toán nghi ngờ khả bồi thường cơng ty có cố xảy Việc cho phép doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi làm ăn Việt nam góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Tuy nhiên nói riêng lĩnh vực kế tốn- kiểm tốn cịn có nhiều bất cập nảy sinh: Quy định doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi phải thực chế độ kế tốn hành Việt nam, có nhu cầu thực chế độ kế toán khác phải tài chấp nhận văn Như khó cho doanh nghiệp 100% vốn nước ngồi đơn vị hợp tác kinh doanh áp dụng chế độ kế toán Việt nam gặp bất cập so với chế độ kế toán nước ngồi u cầu tính đặc thù tài khoản ,các báo cáo định kì ,chứng từ gốc pháp lệnh kế tốn thống kê có hiệu lực ,khơng cho phép tồn hai hệ thơng kế tốn khó đánh giá hiệu kinh 13 doanh Từ đặt vấn đề mức độ áp dụng pháp lí báo cáo tài kiểm toán Hiện tiêu chuẩn kiểm toán thu hút nhiều nhà quản lí - Ở Việt nam bên cạnh cơng ty kiểm tốn độc lập nước tài cho phép số cơng ty kiểm tốn nước ngồi hoạt động có bất cập kế tốn kiểm tốn nên báo cáo tài nhiều doanh nghiệp có vốn nước ngồi liên doanh cơng ty kiểm tốn nước ngồi khơng tài Việt nam thừa nhận Đối phó với tình hình số doanh nghiệp mời hai cơng ty kiểm tốn Việt nam nước ngồi hai cơng ty kiểm tốn xác nhận báo cáo tài ,tuy nhiên khơng phải giải pháp tối ưu b Về phía tổ chức kiểm tốn độc lập nước Do thiếu hiểu biết quản trị doanh nghiệp chế thị trường thiếu chuyên gia có liên quan tổ chức kiểm toán chưa mạnh dạn dịch vụ tư vấn quản trị điều mà nhà quản lí quan tâm Ơ nước mà hoạt động kiểm toán trở thành quen thuộc người ta coi nghề kiểm toán ngang hàng với nghề luật sư nghề thầy thuốc Đối với kiểm tốn viên thơng qua hoạt động kiểm tốn họ phải chuẩn đoán "sức khoẻ" doanh nghiệp từ đề xuất dịch vụ tư vấn có giá tri giúp cho doanh nghiệp " khoẻ " lại "khoẻ" có "bệnh" đưa giải pháp hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp đưa giải pháp hữu hiệu Xét khía cạnh người - Về số lượng đội ngũ cán chức danh kiểm tốn viên cịn thiếu trầm trọng so với nhu cầu công việc Về chất lượng đội ngũ kiểm toán viên phần lớn chưa bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ kiến thức liên quan.Mặc dù đào tạo quy chun ngành kế tốn, tài số chuyên ngành kinh tế kỹ thuật khác , họ có kinh nghiệm vè cơng tac kế tốn , tài Nhưng chưa đáp ứng yêu cầu kiến thức kiểm tốn Bởi kiểm tốn hoạt động nghề nghiệp địi hỏi phải có đào tạo chuyên môn nghiệp vụ , phong cách , kỹ , kỹ xảo thành thục trước thực thi nhiệm vụ Một điểm 14 cần lưu ý tri thức ứng dụng khoa học kỹ thuật đại kiểm toán chưa áp dụng Hiện Việt nam có nhiều cơng ty đa áp dụng hình thức kế tốn máy nên giảm khối lượng lớn công việc ghi chép, giữ sổ lập báo cáo trước Tuy nhiên đội ngũ kiểm toán viên độc lập chưa đào tạo để thích ứng với yêu cầu kiểm tốn mơi trường máy vi tính Vì đạo đức nghề nghiệp tổ chức kiểm tốn kiểm tốn viên khơng tự quảng cáo cơng khai hình thức khơng phải thề mà kiểm tốn viên khơng chủ động tiếp cận khách hàng tìm hiểu nhu cầu đề xuất dịch vụ thiết thực mang lại hiệu qủa cao cho khách hàng Chính điều làm cho nhiều khách hàng chưa đến với tổ chức kiểm tốn Việt nam c Vì hoạt động kiểm tốn nươc ta cịn mẻ , kiến thức chun mơn cịn hạn hẹp nên nhận thức công chúng người quan tâm chưa thực tin tưởng vào chất lượng công việc kiểm tốn vai trị kiểm tốn Điều làm hạn chế đến phát triển kiểm tốn Trừ đơn vị kế tốn có tham gia quản lý nước , hầu hết người quản lý đơn vị chưa hiẻu hết mục đích hoạt động kiểm tốn , chưa thấy lợi ích thiết thực từ tư vấn kiểm toán viên - Nhiều doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp nhà nước , công ty tư nhân , công ty cổ phần , chưa muốn tiết lộ thông tin thực hoạt động doanh nghiệp cho người khác , trừ bị bắt buộc doanh nghiệp có cố -Vì vâỵ mà khách hàng tổ chức kiểm toán Việt nam chủ yếu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi,liên doanh với nước ngồi , tổ chức viện trợ tiếp nhận viện trợ ( tổ chức bị bắt buộc phải kiểm tốn ), số doanh nghiệp khác có cố tài d Nguyên nhân vấn đề tiêu cực tồn - Quy chế kiểm toán Việt Nam chưa xây dựng xong chuẩn mực kế toán - kiểm toán tiến gần đến chuẩn mực quốc tế - Sự quản lý lỏng lẻo, thiếu minh bạch rõ ràng phận quản lý 15 - Việc xác định mục tiêu kiểm toán hàng năm nhiều chung chung, mục tiêu kiểm toán chưa gắn kết với hệ thống tiêu trọng điểm, chưa gắn kết với đối tượng kiểm toán Khi xây dựng kế hoạch kiểm toán việc lựa chọn xác định mục tiêu trọng tâm, trọng điểm kiểm toán quan trọng, giúp cho kết kiểm toán đạt chất lượng, hiệu cao, tất kiểm toán phản ánh tập trung, thống vào tiêu trọng tâm, trọng điểm công tác quản lý, điều hành thu – chi ngân sách đối tượng kiểm tốn khắc phục tình trạng kiểm tốn tràn lan, dàn trải, vụn vặt Báo cáo kiểm tốn khơng có định hướng, kết luận vấn đề nội dung khơng có giá trị tầm vĩ mô - Việc xác đinh lựa chọn đối tượng kiểm toán hàng năm cú bất hợp lý, chưa phù hợp với mục tiêu kiểm toán - Mẫu báo cáo kiểm toán Bộ chưa hướng dẫn kiểm toán viên vào trọng tâm, trọng điểm chu trình lập, chấp hành cà tốn đối tượng kiểm toán, cụ thể phần kết kiểm tốn, khơng u cầu kiểm tốn theo chu trình vận động ngân sách: lập, chấp hành, tốn mà có bảng số liệu phản ánh chênh lệch kinh phí, tài sản, hoạt động nghiệp báo cáo tài đơn vị kiểm tốn; sau giải thích ngun nhân chênh lệch, lại đưa nội dung phần lập chấp hành dự tốn vào phần nhận xét, điều khơng hợp lý làm cho kết kiểm tốn đơn điệu, khơng phản ánh tính hệ thống chất vấn đề - Mặt khác trình độ tổng hợp viết báo cáo kiểm toán viên yếu thêm vào việc đạo, phân cơng kiểm tốn viên làm cơng tác kiểm toán tổng hợp kiểm toán kiểm tốn viên viết báo cáo tổng hợp lại khơng đồng bộ, sử dụng chưa người việc Do nhiều báo cáo kết kiểm tốn chất lượng yếu nhiều sai sút lẽ đương nhiên 16 KẾT LUẬN Tóm lại kinh tế chuyển đổi, nhiều vấn đề cản ngại cho trinh phát triển thị trường kiểm tốn đồng thời mở nhiều hội kinh doanh cho doanh nghiệp nói chung cơng ty kiểm tốn độc lập nói riêng 17 Đó mảnh đất màu mỡ chờ đợi cơng ty kiểm tốn độc lập lựa chọn giống tốt để gặt hái thành cơng CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc -BIÊN BẢN HỌP NHĨM 18 Kính gửi: Giảng viên dạy mơn Kiểm toán Mã lớp học phần: 2108FAUD0411 Vào hồi 16h, ngày tháng năm 2021, nhóm tiến hành họp nhóm để thảo luận đề tài Địa điểm: Phòng học C4 Thành phần tham gia: tất thành viên nhóm Nội dung họp: Sau hồn thiện đề cương nhóm trưởng, thư ký phân công nhiệm vụ đưa thời hạn nộp cụ thể cho nội dung - Nhiệm vụ cụ thể thành viên: Tìm hiểu nội dung: Nguyễn Hữu Việt Anh, Đào Thị Ngọc Ánh, Nguyễn Thị Ánh, Nguyễn Thị Ngọc Ánh, Tạ Linh Chi, Đỗ Thùy Dung Tổng hợp Word: Phạm Thị Thanh Bình Làm Powerpoint: Nguyễn Trọng Đức Thuyết trình: Nguyễn Tấn Dũng Thư ký Đào Thị Ngọc Ánh Nhóm trưởng Phạm Thị Thanh Bình 19 ... độc lập .2 Chức kiểm toán độc lập 4 Nguyên tắc kiểm toán độc lập Phần II: Các dịch vụ kiểm toán độc lập .5 Khái niệm dịch vụ kiểm toán Đối tượng sử dụng dịch vụ. .. kiểm toán độc lập Việt Nam? ?? Phần I: Cơ sở lí luận kiểm tốn độc lập Khái niệm - Kiểm toán độc lập hoạt động kiểm toán tiến hành kiểm toán viên độc lập thuộc cơng ty, văn phịng kiểm toán chuyên... tế, Việt nam hình thành bước phát triển hệ thống kiểm toán độc lập. ? ?ây lĩnh vực mẻ thu hút quan tâm ý nhiều người Ở viết em xin trình bày vấn đề: ? ?Các dịch vụ kiểm toán độc lập thực trạng kiểm toán