HOÀN THIỆN CÔNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH, QUY TRÌNH XÂY DỰNG KẾ HOẠCH DỰ TOÁN THU, CHI HÀNG NĂM VÀ KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH - NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 3 NĂM LIÊN TỤC TRONG NGÀNH BHXH

BẢO HIỂM XÃ HỘI VIỆT NAM VỤ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ ĐỀ ÁN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH, QUY TRÌNH XÂY DỰNG KẾ HOẠCH DỰ TOÁN THU, CHI HÀNG NĂM VÀ KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH - NGÂN SÁCH NHÀ

BẢO HIỂM XÃ HỘI VIỆT NAM

VỤ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ

ĐỀ ÁN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH, QUY TRÌNH XÂY DỰNG KẾ HOẠCH DỰ TOÁN THU, CHI HÀNG NĂM VÀ KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH

- NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 3 NĂM LIÊN TỤC

TRONG NGÀNH BHXH

CHỦ NHIỆM: TẠ ĐỨC ĐƯỜNG

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1

DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ 2

DANH MỤC BẢNG BIỂU 3

LỜI MỞ ĐẦU 4

1 Tính cấp thiết của đề án 4

2 Mục tiêu nghiên cứu 5

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 6

4 Phương pháp nghiên cứu 6

5 Tổng quan tình hình nghiên cứu 6

CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH, QUY TRÌNH XÂY DỰNG KẾ HOẠCH DỰ TOÁN THU, CHI HÀNG NĂM VÀ KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH - NSNN 3 NĂM TRONG CƠ QUAN HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC 9

1.1 Lý luận chung về công tác kế hoạch, quy trình xây dựng dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN nhà nước 3 năm 9

1.1.1 Khái niệm chung 9

1.1.2 Phân loại dự toán ngân sách 13

1.1.3 Kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm 14

1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm 14

1.2.1 Nhu cầu sử dụng thông tin quản lý 14

1.2.2 Nhận thức của nhà quản lý các cấp 15

1.2.3 Trình độ của nhân viên lập dự toán 16

1.2.4 Cơ sở vật chất và trang thiết bị kỹ thuật 16

1.3 Mối quan hệ quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm, kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm và các kế hoạch liên quan 17

1.4 Công tác kế hoạch trong ngành BHXH 17

1.4.1 Khái quát về hệ thống BHXH Việt Nam 17

1.4.2 Khái quát về công tác kế hoạch, phương pháp lập kế hoạch đang được áp dụng tại BHXH Việt Nam 21

1.5 Kinh nghiệm công tác kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm của một số cơ quan cấp Bộ, ngành tại Việt Nam

30

1.5.1 Kinh nghiệm của một số Bộ, ngành 30

1.5.2 Bài học kinh nghiệm có thể áp dụng tại BHXH Việt Nam 33

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH, QUY TRÌNH XÂY DỰNG KẾ HOẠCH DỰ TOÁN THU, CHI HÀNG NĂM VÀ KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH - NSNN 3 NĂM LIÊN TỤC TRONG NGÀNH BHXH 34

2.1 Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán thu, chi hàng năm 34

2.1.1 Phương pháp lập dự toán thu, chi hàng năm của Ngành BHXH 34

2.1.2 Quy trình lập dự toán thu, chi hàng năm của Ngành BHXH 39

2.1.3 Thực trạng nội dung lập dự toán thu, chi hàng năm của Ngành BHXH 50

2.2 Đánh giá thực trạng công tác phân bổ và giao dự toán thu, chi hàng năm 57

2.2.1 Trình tự phân bổ và giao dự toán thu, chi hàng năm 57

2.2.2 Thực trạng nội dung phân bổ và giao dự toán thu, chi hàng năm 60

2.3 Đánh giá thực trạng công tác điều chỉnh dự toán thu, chi hàng năm 62

2.3.1 Các trường hợp thực hiện điều chỉnh dự toán thu, chi hàng năm 62

2.3.2 Thực trạng nội dung điều chỉnh dự toán thu, chi hàng năm 63

2.4 Đánh giá thực trạng cơ chế cung cấp thông tin xây dựng kế hoạch 65

2.4.1 Thực trạng thu thập thông tin xây dựng kế hoạch 65

2.4.2 Thực trạng xử lý thông tin xây dựng kế hoạch 66

2.5 Đánh giá thực trạng về các cấp quản lý trong xây dựng kế hoạch 66

2.6 Đánh giá thực trạng về nhân sự trong công tác xây dựng kế hoạch 67

2.7 Đánh giá thực trạng công tác lập kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm của BHXH Việt Nam 67

2.7.1 Quy trình, thời gian lập kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm 67

2.7.2 Nhiệm vụ, quyền hạn của các ban, vụ nghiệp vụ liên quan trong lập kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm 69

2.7.3 Thực trạng nội dung lập kế hoạch tài chính- NSNN 3 năm của ngành BHXH 71

2.8 Đánh giá thực trạng công tác lập kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm của BHXH các tỉnh, thành phố 73

2.9 Đánh giá kết quả thực hiện văn bản, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính – NSNN 3 năm trong ngành BHXH hiện hành 74

2.9.1 Hệ thống văn bản quy định trong công tác xây dựng kế hoạch của Ngành BHXH

Việt Nam 74

2.9.2 Đánh giá kết quả thực hiện văn bản, quy trình xây dựng dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính- NSNN 03 năm 75

2.10 Đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính – NNSN 3 năm trong ngành BHXH 76

2.11 Hạn chế, tồn tại và nguyên nhân công tác xây dựng kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính – NSNN 3 năm trong ngành BHXH 77

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ HOẠCH, QUY TRÌNH XÂY DỰNG KẾ HOẠCH DỰ TOÁN THU, CHI HÀNG NĂM VÀ KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH-NSNN 3 NĂM LIÊN TỤC TRONG NGÀNH BHXH 79

3.1 Quan điểm, mục tiêu hoàn thiện công tác kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm trong ngành BHXH 79

3.1.1 Bối cảnh chiến lược phát triển ngành BHXH Việt Nam và định hướng đổi mới phương thức xây dựng kế hoạch tài chính của ngành 79

3.1.2 Quan điểm, mục tiêu hoàn thiện công tác kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm trong ngành BHXH 81

3.1.3 Quan điểm hoàn thiện phương pháp xây dựng kế hoạch của ngành BHXH Việt Nam 82 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính – NSNN 3 năm trong ngành BHXH 84

3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch, quy trình lập, phân bổ, điều chỉnh dự toán thu, chi và xây dựng kế hoạch tài chính – NSNN 3 năm trong ngành BHXH 84

3.2.2 Các giải pháp hỗ trợ để hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch hàng năm và 3 năm của ngành BHXH 111

3.3 Một số đề xuất, kiến nghị 114

3.3.1 Kiến nghị Bộ ngành 114

3.3.2 Bảo hiểm xã hội Việt Nam 114

CHƯƠNG 4: TỔ CHỨC THỰC HIỆN ĐỀ ÁN 115

4.1 Phân công thực hiện 115

4.1.1 Vụ Kế hoạch và Đầu tư 115

4.1.2 Vụ Tài chính - Kế toán 115

4.1.3 Ban Thu 116

4.1.4 Ban Thực hiện chính sách Bảo hiểm y tế 116

4.1.5 Các đơn vị khác thuộc BHXH Việt Nam 117

4.1.6 BHXH các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương 117

4.2 Lộ trình thực hiện đề án 118

4.2.1 Thực hiện đánh giá thực trạng quy trình Quy trình lập, phân bổ và giao dự toán thu, chi các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế và chi phí quản lý bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế hằng năm và lập kế hoạch tài chính- ngân sách nhà nước 03 năm của ngành BHXH 118

4.2.2 Hoàn thiện quy trình lập dự toán, chấp hành và quyết toán chi ứng dụng CNTT trong hoạt động của ngành BHXH 118

4.2.3 Hoàn thành dự thảo Quyết định Ban hành Quy trình lập, phân bổ và giao dự toán thu, chi các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế và chi phí quản lý bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế hằng năm và lập kế hoạch tài chính- ngân sách nhà nước 03 năm 119

4.2.4 Trình Tổng giám đốc BHXH Việt Nam ký ban hành Quyết định Ban hành Quy trình lập, phân bổ và giao dự toán thu, chi các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế và chi phí quản lý bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế hằng năm và lập kế hoạch tài chính- ngân sách nhà nước 03 năm 120

4.2.5 Tổ chức triển khai, tập huấn về quy trình trong toàn ngành 120

KẾT LUẬN 121

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 123

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BHTNLD-BNN Bảo hiểm tai nạn lao động- bệnh nghề nghiệp

DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ minh họa Mô hình tổ chức bộ máy hệ thống BHXH Việt Nam 18

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ minh họa phương pháp lập dự toán từ trên xuống tại BHXH Việt Nam 35

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ minh họa phương pháp lập dự toán từ dưới lên tại BHXH Việt Nam 38

Sơ đồ 3.1

Sơ đồ quy trình tổng hợp, lập, phân bổ và giao (điều chỉnh) dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính- NSNN 03 năm 109-111

Bảng 2.2 Tổng hợp dự toán thu BHXH, BHTN, BHYT năm 2017 - 2018 51-52

Bảng 2.3 Tổng hợp dự toán chi BHXH, BHTN năm

72-73

Bảng 2.7 Tổng hợp các chỉ tiêu thu, chi của BHXH Việt Nam 03 năm 2018 - 2020 82

Chu trình kế hoạch tài chính ngân sách hàng năm của một đơn vị bao gồm

3 bước: lập, phân bổ và giao, điều chỉnh dự toán thu, chi và quyết toán tài chính Năm ngân sách hay còn gọi là năm tài chính là giai đoạn mà trong đó dự toán thu, chi tài chính của Nhà nước đã được phê chuẩn và có hiệu lực thi hành Quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi bao gồm các khâu lập, phân bổ và giao

dự toán thu, chi là bước rất quan trọng, trong đó việc lập dự toán thu, chi hàng năm là khâu mở đầu nhằm xác định các mục tiêu, nhiệm vụ động viên nguồn lực cần phải huy động để phục vụ cho các nhu cầu chi tiêu để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của một ngành, cơ quan, tổ chức, đơn vị; việc phân bổ và giao dự toán thu, chi là khâu then chốt nhằm thực thi những chỉ tiêu đã thực hiện trong tiến trình lập dự toán thu, chi hàng năm

Việc tổng hợp dự toán thu, chi hàng năm theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước ngày 25/6/2015 là rất quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng và thời gian xây dựng kế hoạch dự toán hàng năm của ngành cơ quan, tổ chức Ngày 21 tháng 12 năm 2016, BHXH Việt Nam đã ban hành Quyết định số 3588/QĐ-BHXH về việc ban hành quy trình lập, phân bổ và giao dự toán thu, chi các chế độ BHXH, BHTN, BHYT và chi quản lý BHXH, BHTN, BHYT hàng năm Sau một thời gian thực hiện, công tác xây dựng kế hoạch dự toán của ngành đã đạt được kết quả nhất định, việc tổng hợp xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm đã mang tính khoa học, hiệu quả, nhất là đã phần nào khắc

của ngành Tuy nhiên, bên cạnh đó còn một số khó khăn vướng mắc cần khắc phục trong thời gian tới, chẳng hạn như công tác phối hợp xây dựng và phân bổ

dự toán giữa các đơn vị liên quan, số liệu dự toán của BHXH các tỉnh, thành phố lập chưa sát thực, thời gian nộp dự toán thu, chi hàng năm của tỉnh còn chậm trễ…

Kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm của Ngành BHXH bắt đầu thực hiện từ giai đoạn 2018-2020 là giai đoạn 3 năm đầu tiên mà ngành phải thực hiện theo quy định tại Nghị định số 45/2017/NĐ-CP Đây là nhiệm vụ mới mà ngành phải thực hiện trong công tác xây dựng kế hoạch trong các chu kỳ ngân sách tiếp theo Việc nghiên cứu xây dựng quy trình xây dựng kế hoạch tài chính - NSNN

3 năm trong ngành BHXH có ý nghĩa thiết thực để nâng cao hiệu quả công tác xây dựng kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm của Ngành BHXH

Do đó nghiên cứu đề án “ Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch, quy

trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm liên tục trong ngành BHXH ” là một việc làm cần thiết để nâng

cao chất lượng và hiệu quả công tác xây dựng kế hoạch thu, chi hàng năm của ngành BHXH và xây dựng kế hoạch tài chính – NSNN 3 năm trong ngành BHXH trong thời gian tới

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu tổng quan của đề án là nghiên cứu và đề xuất hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và

kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm liên tục trong ngành BHXH Để đạt được mục tiêu nghiên cứu đó, cần hoàn thành các mục tiêu cụ thể như sau:

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về công tác xây dựng kế hoạch, quy trình xây dựng dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm liên tục trong ngành BHXH Các yếu tố ảnh hưởng đến quy trình xây dựng dự toán

- Phân tích thực trạng công tác tổng hợp xây dựng kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi qua một số năm gần đây, công tác tổng hợp kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm trong ngành BHXH, đánh giá những kết quả đạt

được, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế

- Đề xuất một số giải pháp kiến nghị đổi mới hoặc hoàn thiện quy trình xây dựng dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm trong ngành BHXH

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: các văn bản pháp lý liên quan đến nội dung nghiên cứu của đề án và thực trạng công tác xây dựng kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính – NSNN 3 năm

- Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu quy trình lập lập kế hoạch, xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính – NSNN 3 năm áp dụng

ở trung ương, các đơn vị sự nghiệp, các ban QLDA, BHXH các tỉnh, thành phố

4 Phương pháp nghiên cứu

Đề án sử dụng phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng; duy vật lịch sử kết hợp với các phương pháp phân tích; tổng hợp; so sánh … nhằm xác định những vấn đề có tính quy luật, những nét đặc thù phục vụ cho quá trình nghiên cứu, cụ thể:

- Phương pháp tổng hợp, phân tích tài liệu

- Phương pháp phân tích tổng kết kinh nghiệm

- Phương pháp lấy ý kiến chuyên gia: tổ chức các cuộc hội thảo, tham vấn xin ý kiến các chuyên gia

5 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Đề án “Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm liên tục trong ngành BHXH” là đề án nghiên cứu mới vì vậy các tài liệu, công trình nghiên cứu liên quan đến đề án tương đối ít Tuy nhiên, nhóm nghiên cứu đã tìm hiểu một số công trình ở các cấp độ và giác độ khác nhau về quản lý ứng dụng công nghệ thông tin và chi NSNN như sau:

- Các đề tài, đề án thuộc lĩnh vực nghiên cứu quy trình xây dựng dự toán thu, chi hàng năm của ngành BHXH tương đối ít Kế hoạch tài chính - NSNN 3

ương

- Chuyên đề nghiên cứu khoa học: Hoàn thiện quy trình lập dự toán và tổng

hợp quyết toán chi bảo hiểm xã hội do cử nhân Ngô Công Tình, Ban Chi, BHXH Việt Nam chủ nhiệm, thực hiện năm 2003 Đề tài đã tập trung vào vấn

đề lớn là quy trình lập dự toán chi và tổng hợp quyết toán chi ngành BHXH + Mức độ thành công: Tác giả Ngô Công Tình đã nghiên cứu được trình tự lập dự toán và tổng hợp quyết toán chi BHXH bắt buộc, khái quát được quá trình phát triển yêu cầu số liệu dự toán và thống kê tổng hợp chi BHXH trong hệ thống ngành BHXH từ năm 1995-2003, đã tập trung phân tích những mặt tích cực trong quản lý và những bất cập về trình độ nghiệp vụ, chuyên môn chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ trong sự nghiệp đổi mới tiên tiến đối với chiến lược phát triển BHXH toàn Ngành trong tương lai

+ Hạn chế: Đề tài còn hạn chế khâu trình bày, các tiêu thức, công thức chưa mang tính tổng kết của nhiều năm chưa có tính thuyết phục cao Nội dung hoàn thiện quy trình chi khám chữa bệnh chưa có căn cứ khoa học phân tích, chưa đánh giá được thực trạng

- Bài viết “Bàn về thực trạng và giải pháp nâng cao chất lượng dự toán NSNN” do tác giả Hoàng Hàm, Kiểm toán Nhà nước đăng trên Tạp chí kiểm toán số 11 năm 2008 Bài viết tập trung bàn về thực trạng và đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng dự toán NSNN

+ Mức độ thành công: Bài viết đã nêu lên được thực trạng chung trong việc xây dựng dự toán tại các đơn vị thực hiện dự toán ngân sách như: công tác xây dựng dự toán chưa thực hiện tổng hợp số liệu từ cơ sở, dự toán thu, chi chưa khách quan nhất là dự toán chi thường xuyên và chưa có căn cứ vững chắc Đã nêu được một số giải pháp để khắc phục tồn tại những thực trạng và để nâng cao chất lượng xây dựng dự toán tại các đơn vị thực hiện dự toán ngân sách

+ Hạn chế: Bài viết chưa nêu minh họa cụ thể để làm nổi bật lên nội dung trọng tâm, ngoài ra tác giả làm việc trong lĩnh vực kiểm toán, do vậy thực trạng đưa ra mới nêu ở góc độ nhìn nhận của đơn vị kiểm toán, chưa nêu được thực trạng theo góc nhìn đơn vị thực hiện công tác xây dựng dự toán do vậy giải pháp

đưa ra chưa thực sự đầy đủ

CHƯƠNG 1:

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH, QUY TRÌNH XÂY DỰNG KẾ HOẠCH DỰ TOÁN THU, CHI HÀNG NĂM VÀ KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH - NSNN 3 NĂM TRONG CƠ QUAN HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC

1.1 Lý luận chung về công tác kế hoạch, quy trình xây dựng dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN nhà nước 3 năm

1.1.1 Khái niệm chung

1.1.1.1 Kế hoạch

Kế hoạch có thể là các chương trình hành động hoặc bất kỳ danh sách, sơ

đồ, bảng biểu được sắp xếp theo lịch trình, có thời hạn, chia thành các giai đoạn, các bước thời gian thực hiện, có phân bổ nguồn lực, ấn định những mục tiêu cụ thể và xác định biện pháp, sự chuẩn bị, triển khai thực hiện nhằm đạt được một mục tiêu, chỉ tiêu đã được đề ra Thông thường kế hoạch được hiểu như là một khoảng thời gian cho những dự định sẽ hành động và thông qua đó ta hy vọng sẽ đạt được mục tiêu Nói đến kế hoạch là nói đến những người vạch ra mà không làm nhưng họ góp phần vào kết quả đạt được như bản kế hoạch đề ra

Kế hoạch có thể được thực hiện một cách chính thức hoặc không chính thức, bằng văn bản, văn kiện hoặc bất thành văn, công khai minh bạch hoặc bí mật (đối với các kế hoạch tác chiến, tình báo, chính trị, đối ngoại hay tội phạm, gây án, hãm hại, trả thù hoặc một phần trong kế hoạch kinh doanh, làm ăn, tài chính…) Kế hoạch chính thức được phổ biến và áp dụng cho nhiều người, có nhiều khả năng xảy ra trong các dự án ví dụ như ngoại giao, công tác, phát triển kinh tế, các kế hoạch về thể thao, trò chơi, hoặc trong việc tiến hành kinh doanh khác

1.1.1.2 Lập kế hoạch

Lập Kế hoạch hay lên kế hoạch, xây dựng kế hoạch, viết một bản kế hoạch thể là khâu đầu tiên Ngày nay, người ta dùng phương pháp 5W1H2C5M bao

gồm các yếu tố sau:

Xác định mục tiêu, yêu cầu công việc: Khi xác định được yêu cầu, mục tiêu thì bạn sẽ luôn hướng trọng tâm các công việc vào mục tiêu và đánh giá hiệu quả cuối cùng

Xác định nội dung công việc: Công việc đó là gì và các bước, công đoạn thể thực hiện công việc đó.Trong đó:

- Địa điểm, không gian thực hiện kế hoạch, nơi bố trí, tập kết nguồn lực

thực hiện kế hoạch

- Thời gian thực hiện kế hoạch: Thời gian bắt đầu, thời gian kết thúc, thời

gian điều chỉnh thực hiện kế hoạch Cần xác định được mức độ khẩn cấp và mức

độ quan trọng của từng công việc như công việc quan trọng và khẩn cấp, công việc không quan trọng nhưng khẩn cấp, công việc quan trọng nhưng không khẩn cấp, công việc không quan trọng và không khẩn cấp

- Chủ thể, đối tượng thực hiện kế hoạch: Gồm chủ thể thực hiện kế hoạch,

chủ thể phối hợp, hỗ trợ thực hiện kế hoạch, chủ thể kiểm tra, giám sát, báo cáo thực hiện kế hoạch và chủ thể chịu trách nhiệm cho kế hoạch Cùng với việc lập

kế hoạch, thì cần phải theo dõi kế hoạch đã đặt ra nhất là đối với kế hoạch có sự tham gia của nhiều người, nhiều bộ phận thì phải có người theo dõi và kết nối từng đơn vị lại với nhau

Xác định phương thức, cách thức tiến hành kế hoạch: Gồm tài liệu, cẩm nang hướng dẫn, chỉ dẫn thực hiện cho từng công việc, từng bước Tiêu chuẩn của công việc, cách thức vận hành máy móc Điều quan trọng là phải có

dữ liệu, thông tin để xây dựng kế hoạch Có thể là:

 Các công việc trong kế hoạch dài hạn trước đó

 Các công việc còn tồn cần phải giải quyết

 Các công việc mới phát sinh, giao thêm

Xác định việc tổ chức thực hiện, phân bổ nguồn lực gồm: xác định phương pháp kiểm soát và kiểm tra và đặc biệt là phải xác định cho được nguồn lực thực hiện gồm nguồn nhân lực, tài lực (tiền bạc), vật lực (nguyên liệu, hệ thống cung ứng, hệ thống máy móc, công nghệ) và phương thức, phương pháp làm việc

1.1.1.3 Dự toán

Dự toán là một kế hoạch sử dụng nguồn lực trong một thời kỳ cụ thể bằng thước đo định lượng Dự toán được thực hiện để so sánh với khoản chi tiêu thực

tế để đảm bảo là đang tuân thủ theo kế hoạch chi tiêu (Garrison, 2008)

Theo nghĩa hẹp dự toán là việc ước tính toàn bộ thu nhập, chi phí của đơn

vị trong một thời kỳ để đạt được một mục tiêu nhất định Theo nghĩa rộng dự toán được hiểu là dự kiến các công việc, nguồn lực để thực hiện các mục tiêu trong một tổ chức

Dự toán tổng thể hay dự toán ngân sách là việc sử dụng vốn và cách tính toán toàn diện mục tiêu kinh tế, tài chính mà một đơn vị cần phải đạt được trong

kỳ hoạt động và nguồn lực khác để thực hiện các mục tiêu của mình Dự toán tổng thể là một công cụ của nhà quản lý, được sử dụng trong việc lập kế hoạch, kiểm soát và đánh giá hiệu quả hoạt động của đơn vị (Garrison, 2008)

Đặc điểm, chức năng của lập dự toán tổng thể:

- Dự toán liên quan đến một thời hạn cụ thể của tương lai: đó là kỳ lập dự toán, thường là một năm hoạt động tài chính của năm tiếp theo

- Dự toán thường lập cho hai mục đích là lập kế hoạch và kiểm soát: Lập kế hoạch bao gồm kiểm soát các mục tiêu phát triển các mục tiêu và lập các dự toán khác nhau để đạt được mục tiêu bằng các con số cụ thể Kiểm soát bao gồm các bước các nhà quản lý được thực hiện để tăng khả năng phối hợp hoạt động giữa các bộ phận trong tổ chức để đạt được các mục tiêu được thiết lập trong gia doạn lập kế hoạch Một kế hoạch tốt mà không kiểm soát tốt thì hoạt động sẽ không hiệu quả, dễ bị thất thoát, lãng phí về thời gian và tiền bạc

- Dự toán cho các hoạt động và nguồn lực: Các hoạt động thể hiện doanh thu và chi phí nên dự toán phải định lượng được doanh thu và chi phí Dự toán các nguồn lực là dự toán các tài sản và nguồn tài trợ Lập dự toán phân bổ nguồn lực là quy trình đưa ra những quyết định quan trọng về việc bộ phận nào nhận được nhiều hay ít nguồn lực

Lập dự toán tổng thể sẽ đưa ra những tiêu chí để đánh giá hoạt động của người quản lý và bộ phận của họ

Tóm lại, dự toán tổng thể là chức năng không thể thiếu được đối với các nhà quản lý hoạt động trong môi trường cạnh tranh ngày nay

- Lợi ích của lập dự toán tổng thể:

Dự toán giúp cho các nhà quản lý hoạt động rất nhiều lợi ích trong môi trường cạnh tranh hiện nay dù là hoạt động lợi nhuận hay phi lợi nhuận:

+ Dự toán truyền đạt kế hoạch, mục tiêu của Ban Quản trị trong tổ chức, dự toán cho phép các nhà quản trị suy nghĩ và lên kế hoạch cho tương lai nhằm giúp cho các nhà quản trị tiết kiệm được thời gian trong việc giải quyết các việc khẩn cấp hàng ngày

+ Quy trình lập dự toán cung cấp các phương tiện để phân bổ nguồn lực vào các bộ phận của tổ chức và là phương tiện để phối hợp các bộ phận với nhau, tránh sự xung đột lợi ích do phân bổ nguồn lực không đều và bất hợp lý để

có thể sử dụng một cách hiệu quả nhất hướng tới mục tiêu chung của tổ chức + Quy trình lập dự toán có thể phát hiện ra những “bế tắc” trước khi chúng xảy ra Dự toán liên kết các hoạt động của toàn bộ tổ chức thông qua việc tham gia vào kế hoạch của các bộ phận khác nhau giúp cho mọi hoạt động của tổ chức

đi đúng hướng

- Dự toán là sự tiên liệu tương lai có hệ thống nhằm cung cấp cho nhà quản

lý các mục tiêu, mục đích hoạt động thực tiễn và được coi là tiêu chuẩn để đo lường, so sánh và đánh giá các hiệu quả hoạt động thực tế vì dự toán giúp nhà quản trị phát hiện được những kết quả đạt được và những nguyên nhân tồn tại để

có những biện pháp khắc phục, hoàn thiện

- Kỳ lập dự toán tổng thể: dự toán hoạt động tổng thể thường được lập cho

1 năm và chia làm 4 quý đối với hoạt động tài chính của đơn vị Qúy đầu tiên lập theo từng tháng và các quý tiếp theo được tính tổng của quý, khi hết quý trước mới lập dự toán từng tháng cho quý tiếp theo Phương pháp này giúp cho nhà quản lý xem xét và đánh giá lại dữ liệu của dự toán theo từng thời kỳ trong suốt cả năm

- Dự toán liên tục hoặc dự toán cuốn chiếu là dự toán cho 12 tháng và dịch

khi kết thúc tháng (hoặc quý) đầu tiên Phương pháp này giúp nhà quản lý thấy trước được kế hoạch, ít tập trung vào một năm mà tập trung vào kế hoạch ngắn hạn

1.1.2 Phân loại dự toán ngân sách

1.1.2.1 Phân loại theo thời gian

- Dự toán ngân sách dài hạn: Dự toán được lập liên quan đến tài sản dài hạn, thời gian sử dụng tài sản vào các hoạt động của đơn vị thường hơn một năm Dự toán dài hạn thường bao gồm việc dự toán cho các tài sản lớn phục vụ cho hoạt động của đơn vị, thường lập cho thời gian 5 năm, 10 năm hoặc dài hơn

- Dự toán ngân sách ngắn hạn: dự toán được lập cho kỳ kế hoạch là 1 năm

và được chia ra thành từng kỳ ngắn hơn như từng tháng, từng quý Dự toán ngắn hạn thường liên quan đến hoạt động thường xuyên của đơn vị như thu, chi… vì vậy nó cũng chính là nguồn tài chính hoạt động hàng năm Đặc điểm cơ bản của

dự toán này là được lập hàng năm trước khi niên độ kế toán kết thúc để định hướng nguồn tài chính cho hoạt động của đơn vị trong năm kế hoạch tiếp theo

1.1.2.2 Phân loại theo phương pháp lập

- Dự toán ngân sách tĩnh: Là dự toán ngân sách được lập theo một mức độ hoạt động nhất định Dự toán ngân sách tĩnh được lập tương đối giản đơn, tính toán cân đối ít Tuy nhiên, nó không cung cấp đủ thông tin để ứng phó với các tình huống khác nhau, nhất là khi đơn vị có điều chỉnh về quy mô, mức độ hoạt động để thích ứng với tình hình thực tế

- Dự toán ngân sách linh hoạt: là dự toán ngân sách được lập tương ứng với nhiều mức độ hoạt động khác nhau Dự toán linh hoạt được lập theo mối quan

hệ với quá trình hoạt động giúp ta xác định các chi phí tương ứng với các mức

độ phạm vi hoạt động khác nhau Thông thường dự toán linh hoạt được lập ở ba mức độ cơ bản là mức độ hoạt động bình thường, mức độ hoạt động khả quan nhất, mức độ hoạt động bất lợi nhất Dự toán ngân sách linh hoạt do lập ở nhiều mức độ khác nhau nên đòi hỏi tính toán cân đối phức tạp và rất nhiều Tuy nhiên

dự toán ngân sách linh hoạt giúp nhà quản trị có nhiều thông tin hơn để ứng phó với các tình huống hoạt động khác nhau

1.1.2.3 Phân loại theo chức năng, dự toán ngân sách có hai loại

- Dự toán hoạt động: Bao gồm dự toán liên quan đến hoạt động cụ thể của đơn vị, ví dụ như dự toán doanh thu nhằm phán đoán đối tượng khách hàng cần thu thập…

- Dự toán tài chính: là dự toán liên quan đến tiền tệ, vốn đầu tư, bảng cân đối kế toán, dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

1.1.3 Kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm

Kế hoạch tài chính – NSNN năm là kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước được lập hằng năm theo phương thức cuốn chiếu cho thời gian 03 năm, kể

từ năm dự toán ngân sách và 02 năm tiếp theo, theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 43 Luật ngân sách nhà nước; gồm kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm quốc gia và kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế hoạch, quy trình xây dựng

kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm 1.2.1 Nhu cầu sử dụng thông tin quản lý

Hệ thống thông tin quản lý là hệ thống cung cấp thông tin cho công tác quản lý của đơn vị Hệ thống bao gồm con người, thiết bị và quy trình thu thập, phân tích, đánh giá và phân phối những thông tin cần thiết, kịp thời, chính xác cho những người soạn thảo các quyết định trong đơn vị

Trong một đơn vị, việc sử dụng các thông tin quản lý bên trong và bên ngoài đơn vị để phân tích, đánh giá, hoạch định chiến lược nhằm thực hiện được các mục tiêu đề ra và có những quyết định kịp thời trong công tác quản lý là cần thiết

Trong công tác lập dự toán ngân sách, nhu cầu sử dụng thông tin quản lý ngày càng được quan tâm, từ thông tin quản lý giúp nhà quản trị xác định các mục tiêu mà đơn vị mình cần hướng đến phù hợp với mục tiêu phát triển kinh tế

xã hội hiện nay, từ đó nhận diện các chiến lược, đánh giá và lựa chọn chiến lược, thực thi chiến lược, nhà quản trị có thể đo lường, ước lượng các chỉ tiêu

1.2.2 Nhận thức của nhà quản lý các cấp

Nhận thức của nhà quản lý đóng vai trò quan trọng trong việc lập dự toán của các đơn vị Một nhà quản lý có nhận thức tốt và đúng đắn về tình hình hoạt động của đơn vị và tầm quan trọng của các thông tin quản lý đến đơn vị mình thì

sẽ có những cách quản lý phù hợp nhất giúp doanh nghiệp phát triển

Một điều thường thấy ở các đơn vị là các nhà quản lý cấp cao tuy có tầm nhìn rộng nhưng vẫn không quen với chi tiết, ngược lại các nhà quản lý cấp cơ

sở tuy nắm vững chi tiết nhưng không có được tầm nhìn bao quát tất cả mọi khía cạnh hoạt động của đơn vị Trong khi đó, thái độ của nhà quản lý cấp cao có tác động lớn đến hiệu quả hoạt động của dự toán, còn nhà quản lý cấp cơ sở thì có nhận thức nhạy bén với những gì được mong đợi Vì vậy, để dự toán đạt hiệu quả nhà quản lý cấp cao phải xác định được các mục tiêu hợp lý mà nhà tổ chức cần đạt được, đồng thời cố gắng diễn tả một cách chính xác nhất những mục tiêu

đó cho những người có trách nhiệm thực hiện hiểu những gì họ cần làm Có một cách để đạt được điều này là khuyến khích tất cả các cấp độ quản lý cùng tham gia vào quá trình dự toán Khi đó, thông tin dự toán được luân chuyển từ dưới lên trên và ngược lại trong suốt quá trình dự toán Điều này giúp cho nhà quản trị cấp cơ sở, người phải chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc hoàn thành các mục tiêu dự toán, có thể đưa ra các ước tính cụ thể để đạt được mục tiêu Sự tham gia của họ vào quy trình này nhằm gia tăng tinh thần đồng đội giữa các bộ phận với nhau Qua đó, khuyến khích các bộ phận hợp tác với nhau nhiều hơn

và có nhiều động lực hơn Đối với nhà quản lý cấp cao, điều này đảm bảo mục tiêu đặt ra cho từng nhân viên là phù hợp với bản thân họ và phù hợp với mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp…Vì nếu nhà quản lý cấp cao tự đặt ra các chỉ tiêu cho cấp dưới thực hiện thì dẫn đến mục tiêu xa rời thực tế gây tâm lý bất mãn cho người thực hiện, nhưng nếu để cho nhân viên cấp dưới thực hiện thì có thể sẽ đặt ra những chỉ tiêu lỏng lẻo dưới năng lực thực tế dễ dàng đạt được Trách nhiệm của nhà quản trị là phải giúp nhân viên cấp dưới vượt qua nỗi lo lắng tự nhiên của con người, tạo điều kiện thuận lợi để khuyến khích họ đạt

được các chỉ tiêu dự toán Nếu được đặt đúng chỗ, dự toán có thể giúp nhân viên đạt được hiệu quả cao nhất

Tóm lại, để có một dự toán ngân sách hiệu quả đòi hỏi sự tham gia của các cấp quản lý đơn vị vào quá trình lập dự toán và vấn đề quan trọng là làm sao cho mọi người trong tổ chức cảm thấy thoải mái với mục tiêu cần đạt được và hướng tới mục tiêu chung của đơn vị Đây là vấn đề mấu chốt tạo nên sự thành công của của dự toán và là vấn đề quan trọng mà các đơn vị cần hết sức quan tâm trong quá trình lập dự toán

1.2.3 Trình độ của nhân viên lập dự toán

Đối với cán bộ thực hiện lập dự toán nếu có trình độ chuyên môn, nghiệp

vụ tốt sẽ có kinh nghiệm thì họ sẽ dự đoán, tính toán và ước lượng chính xác hơn các khoản chi phí, dự toán được lập sẽ chính xác, tỉ mỉ và toàn diện hơn Với kết quả dự toán tốt sẽ giúp cho công tác quản lý tốt, đóng góp được nhiều ý kiến tham mưu cho nhà quản lý cấp trên trong lập dự toán

1.2.4 Cơ sở vật chất và trang thiết bị kỹ thuật

Một đơn vị có nơi làm việc khang trang, đầy đủ tiện nghi sẽ tạo hứng thú, tạo tinh thần thoải mái cho nhân viên làm việc, khuyến khích nhân viên vượt qua nỗi lo của mình để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Ngoài ra, dự toán ngân sách là công việc thực hiện tập hợp từ nhiều nguồn dữ liệu, dự toán được lập với

sự phối hợp của nhiều bộ phận, phòng ban trong đơn vị Vì vậy, trang thiết bị kỹ thuật, môi trường công nghệ thông tin cũng ảnh hưởng không nhỏ đến việc lập

dự toán của đơn vị Có thể thấy được rằng nếu so sánh giữa một đơn vị chỉ lập

dự toán thủ công và một đơn vị áp dụng trang thiết bị hiện đại và công nghệ thông tin trong dự toán, hiển nhiên việc lập dự toán của đơn vị này sẽ đạt hiệu quả cao hơn Khi hệ thống thông tin của đơn vị hiện đại thì việc xử lý dữ liệu sẽ nhanh chóng, công việc dự toán được thực hiện một cách dễ dàng, hiệu quả hơn Đồng thời, phát huy hệ thống mạng nội bộ trong đơn vị thông qua việc cung cấp, chia sẻ các thông tin, số liệu phục vụ cho công tác lập dự toán, giúp thông tin giữa các bộ phận, phòng ban được truyền tải nhanh chóng kịp thời và chính xác

1.3 Mối quan hệ quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm, kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm và các kế hoạch liên quan

Kế hoạch tài chính - NSNN hàng năm là tiền đề và là cơ sở để dự báo kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm tiếp theo trong kế hoạch 3 năm và là năm đầu tiên trong giai đoạn 3 năm Trên cơ sở đánh giá tình hình thực hiện dự toán hàng năm và các năm trước năm kế hoạch để lập kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm

tiếp theo tương đối chính xác

Kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm được lập hằng năm để triển khai kế hoạch tài chính 05 năm, thể hiện những nội dung lớn về khung cân đối ngân sách nhà nước và trần chi ngân sách cho các bộ, cơ quan, đơn vị và địa phương trong thời gian 03 năm, có tính đến diễn biến tình hình kinh tế - xã hội

và tài chính - ngân sách hiện tại và cập nhật dự báo trong thời gian 03 năm kế hoạch, làm cơ sở cho việc lập, xem xét, quyết định dự toán ngân sách nhà nước hàng năm Dự toán ngân sách nhà nước hằng năm cụ thể hóa mục tiêu và nhiệm

vụ của kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm, có các chỉ tiêu cơ bản trùng với chỉ tiêu năm thứ nhất của kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm

1.4 Công tác kế hoạch trong ngành BHXH

1.4.1 Khái quát về hệ thống BHXH Việt Nam

Bảo hiểm Xã hội Việt Nam là cơ quan thuộc Chính phủ, có chức năng tổ chức thực hiện chế độ, chính sách bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm xã hội tự nguyện, bảo hiểm y tế bắt buộc, bảo hiểm y tế tự nguyện; tổ chức thu, chi chế độ bảo hiểm thất nghiệp; quản lý và sử dụng các quỹ: bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm xã hội tự nguyện, bảo hiểm thất nghiệp (sau đây gọi chung là bảo hiểm

xã hội), bảo hiểm y tế bắt buộc, bảo hiểm y tế tự nguyện (sau đây gọi chung là bảo hiểm y tế) theo quy định của pháp luật (trích Nghị định 01/NĐ-CP ngày 05/1/2016 của Chính phủ)

Tổ chức bộ máy của hệ thống BHXH Việt nam thể hiện qua Sơ đồ 2.1 dưới đây:

Sơ đồ 1.1: Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy hệ thống BHXH Việt Nam

(Nguồn: BHXH Việt Nam)

Như vậy BHXH Việt Nam được tổ chức, quản lý theo hệ thống dọc, tập trung, thống nhất từ trung ương đến địa phương, gồm 3 cấp: Tại Trung ương, BHXH Việt Nam cú 14 Ban và tương đương giỳp việc Tổng giỏm đốc (cũn gọi

là đơn vị dự toỏn cấp I), 09 đơn vị sự nghiệp trực thuộc BHXH Việt Nam (con gọi là đơn vị dự toỏn cấp III) Ở cỏc địa phương cú 63 BHXH tỉnh, thành phố, mỗi BHXH tỉnh, thành phố cú từ 9 đến 10 phũng nghiệp vụ trực thuộc (cũn gọi

là đơn vị dự toỏn cấp II) và 713 BHXH cấp huyện (đơn vị dự toỏn cấp III) Số

………

Chính phủ n-ớc CHXHCN Việt Nam

Hội đồng Quản lý

Đơn vị chức năng 16

Đơn vị chức năng 17

Bảo hiểm xã hội tỉnh, thành phố trực thuộc Trung -ơng

Phòng

chức năng

1

Phòng chức năng 2

Phòng chức năng 9

Phòng chức năng 10

Bảo hiểm xã hội quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh

Bảo hiểm xã hội Việt Nam

1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy của Bảo hiểm xã hội Việt Nam cấp Trung ương

Theo tổ chức hành chính nhà nước, BHXH Việt Nam ở cấp Trung ương tổ chức quản lý BHXH cấp dưới ở tất cả các mặt hoạt động Các đơn vị chức năng thuộc BHXH Việt Nam gồm có các đơn vị giúp việc Tổng giám đốc, số cán bộ hiện có tại BHXH cấp Trung ương là 558 người, trong đó có 02 tiến sỹ, 34 thạc

sỹ, còn lại là trình độ đại học trở lên

Các Vụ, Ban trực thuộc BHXH cấp Trung ương gồm có: Ban Thực hiện chính sách bảo hiểm xã hội; Ban Thực hiện chính sách bảo hiểm y tế; Ban Thu; Ban Sổ, thẻ; Vụ Tài chính – Kế toánVụ Hợp tác quốc tế ; Vụ Thanh tra - Kiểm tra; Vụ Thi đua - Khen thưởng; Vụ Kế hoạch và Đầu tư; Vụ Tổ chức cán bộ; Văn phòng

Ngoài ra còn có các đơn vị sự nghiệp trực thuộc: Viện Khoa học bảo hiểm

xã hội; Trung tâm Thông tin; Trung tâm Lưu trữ ;Trường Đào tạo nghiệp vụ bảo hiểm xã hội; Báo Bảo hiểm Xã hội ;Tạp chí Bảo hiểm Xã hội ;Trung tâm truyền thông

Các đơn vị sự nghiệp trực thuộc có con dấu riêng, tài khoản riêng và có bộ phận kế toán chuyên trách, có chức năng tương đương với đơn vị dự toán cấp III

1.4.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy của Bảo hiểm xã hội cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi tắt là BHXH tỉnh, thành phố):

Để quy định và hướng dẫn cụ thể hoạt động của BHXH các tỉnh, thành phố, BHXH Việt Nam đã ban hành Quyết định số 1414/QĐ-BHXH ngày 4/10/2016 của Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn

và cơ cấu tổ chức của BHXH địa phương; Quyết định số 816/QĐ-BHXH ngày 23/5/2017 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm và chế độ quản lý của các phòng nghiệp vụ thuộc BHXH các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Theo đó Bảo hiểm xã hội tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là Bảo hiểm xã hội tỉnh) là cơ quan trực thuộc Bảo hiểm xã hội Việt Nam đặt tại tỉnh, có chức năng giúp Tổng giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam (sau đây gọi là Tổng giám đốc) tổ chức thực hiện chế độ, chính sách

bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm xã hội tự nguyện, bảo hiểm thất nghiệp (sau đây gọi chung là bảo hiểm xã hội), bảo hiểm y tế bắt buộc, bảo hiểm y tế tự nguyện (sau đây gọi chung là bảo hiểm y tê); quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trên địa bàn tỉnh theo quy định của Bảo hiểm xã hội Việt Nam và quy định của pháp luật

Cơ cấu tổ chức của Bảo hiểm xã hội tỉnh gồm 11 phòng trực thuộc, các phòng trực thuộc Bảo hiểm xã hội tỉnh có chức năng giúp giám đốc Bảo hiểm xã hội tỉnh tổ chức thực hiện các nhiệm vụ được giao theo từng lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ theo quy định của Tổng giám đốc Gồm có các phòng: Phòng chế độ BHXH, Phòng Giám định BHYT; Phòng Quản lý Thu; Phòng Khai thác

và thu nợ ; Phòng Cấp sổ, thẻ; Phòng Tổ chức cán bộ; Phòng Kế hoạch - Tài chính; Phòng Thanh tra- Kiểm tra; Phòng CNTT; Phòng tiếp nhận - Quản lý hồ sơ; Văn phòng

Thực hiện đề án đổi mới, sắp xếp tổ chức bộ máy của Bảo hiểm xã hội Việt Nam theo hướng tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả Ngày 29/7/2019, BHXH Việt Nam đã ban hành Quyết định số 969/QĐ-BHXH quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bảo hiểm xã hội địa phương thay thế Quyết định số 1414/QĐ-BHXH ngày 4/10/2016 Theo đó cơ cấu tổ chức của BHXH tỉnh gồm có 10 phòng : Phòng chế độ BHXH, Phòng giám định bảo hiểm y tế, Phòng Quản lý thu, Phòng Truyền thông và phát triển đối tượng, Phòng cấp sổ, thẻ, Phòng Tổ chức cán bộ, Phòng Kế hoạch- Tài chính, Phòng

Thanh tra- Kiểm tra, Phòng Công nghệ thông tin, Văn phòng

1.4.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy của Bảo hiểm xã hội cấp huyện, thị xã, thị trấn (gọi tắt là BHXH huyện):

Bảo hiểm xã hội huyện là cơ quan trực thuộc Bảo hiểm xã hội tỉnh đặt tại huyện, giúp giám đốc Bảo hiểm xã hội tỉnh tổ chức thực hiện chế độ chính sách bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, quản lý thu, chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trên địa bàn huyện theo phân cấp quản lý của Bảo hiểm xã hội Việt Nam và quy định của pháp luật Bảo hiểm xã hội huyện chịu sự quản lý của giám đốc Bảo

hiểm xã hội tỉnh và chịu sự quản lý hành chính nhà nước của Uỷ ban nhân dân huyện

Bảo hiểm xã hội huyện không có cơ cấu tổ chức trực thuộc Giám đốc BHXH huyện quy định nhiệm vụ cụ thể cho từng công chức, viên chức

1.4.2 Khái quát về công tác kế hoạch, phương pháp lập kế hoạch đang được áp dụng tại BHXH Việt Nam

1.4.2.1 Cơ chế quản lý tài chính của BHXH Việt Nam

Nguồn tài chính

- Nguồn tài chính do Bảo hiểm xã hội Việt Nam quản lý bao gồm:

+ Quỹ bảo hiểm xã hội, bao gồm cả khoản kinh phí ngân sách nhà nước cấp hằng năm để chi trả lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã hội cho người thụ hưởng thuộc đối tượng do ngân sách nhà nước đảm bảo;

+ Quỹ bảo hiểm y tế;

+ Quỹ bảo hiểm thất nghiệp;

+ Các nguồn tài chính khác theo quy định của pháp luật

- Bảo hiểm xã hội Việt Nam thực hiện nhiệm vụ chi trả lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã hội cho người thụ hưởng thuộc đối tượng do ngân sách nhà nước đảm bảo, được Nhà nước cấp chi phí chi trả bằng 0,78% tổng số tiền chi trả các chế độ bảo hiểm xã hội (trừ khoản chi trả phí khám giám định mức suy giảm khả năng lao động, chi đóng bảo hiểm y tế) Mức chi cụ thể của từng tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương do Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam quy định; trong đó, mức chi cho tổ chức làm đại lý chi trả bằng 63% mức chi do Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam quy định

Lập dự toán, phân bổ và giao dự toán thu, chi

- Hằng năm, cùng thời gian quy định về lập dự toán ngân sách nhà nước, Bảo hiểm xã hội Việt Nam tổng hợp dự toán thu, chi của các cơ quan, đơn vị liên quan, trình Hội đồng quản lý Bảo hiểm xã hội Việt Nam thông qua và báo cáo Bộ Tài chính, Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, Bộ Y tế, bao gồm: + Thu, chi bảo hiểm xã hội;

+ Thu, chi bảo hiểm y tế;

+ Thu, chi bảo hiểm thất nghiệp;

+ Chi phí quản lý bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp; + Kế hoạch đầu tư để bảo toàn và tăng trưởng các quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp

Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội,

Bộ Y tế, Bộ Kế hoạch và Đầu tư xem xét, tổng hợp trình Thủ tướng Chính phủ quyết định giao dự toán thu, chi cho Bảo hiểm xã hội Việt Nam Đối với dự toán chi lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã hội cho người thụ hưởng thuộc đối tượng do ngân sách nhà nước đảm bảo, Bộ Tài chính tổng hợp vào dự toán chi ngân sách nhà nước, trình cấp thẩm quyền quyết định theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước

- Trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận được Quyết định giao dự toán của Thủ tướng Chính phủ, Bảo hiểm xã hội Việt Nam có trách nhiệm thực hiện xong việc giao dự toán cho các đơn vị trực thuộc, Bảo hiểm xã hội Bộ Quốc phòng, Bảo hiểm xã hội Bộ Công an, Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội

- Trường hợp Nhà nước ban hành chính sách, chế độ làm thay đổi dự toán

đã được Thủ tướng Chính phủ giao, Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét điều chỉnh

dự toán cho Bảo hiểm xã hội Việt Nam tương ứng với mức điều chỉnh theo chế

độ mới và báo cáo Thủ tướng Chính phủ kết quả thực hiện

- Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành mẫu biểu và hướng dẫn quy trình lập dự toán thu, chi quy định tại Khoản 1 Điều này để thống nhất thực hiện

Quản lý và sử dụng nguồn thu

- Cơ quan bảo hiểm xã hội thu tiền đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp của các đối tượng và chuyển về Bảo hiểm xã hội Việt Nam

để quản lý theo hướng dẫn của Bảo hiểm xã hội Việt Nam

Đối với số thu bảo hiểm y tế của các đối tượng do Bộ Quốc phòng, Bộ Công an quản lý, Bảo hiểm xã hội Bộ Quốc phòng, Bảo hiểm xã hội Bộ Công an

có trách nhiệm quản lý, sử dụng cho việc khám bệnh, chữa bệnh cho người tham gia bảo hiểm y tế theo quy định của pháp luật

- Khi nhận được tiền đóng của người sử dụng lao động, cơ quan bảo hiểm

xã hội trực tiếp quản lý người tham gia thực hiện như sau:

+ Thu tiền đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kể

cả tiền lãi chậm đóng theo quy định tại Khoản 3 Điều này đối với người lao động đủ điều kiện hưởng bảo hiểm xã hội hoặc chấm dứt hợp đồng lao động, hợp đồng làm việc để kịp thời giải quyết chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật (nếu có);

+ Số tiền còn lại, hạch toán thu theo thứ tự sau đây:

Thu đủ số tiền phải đóng bảo hiểm y tế và tiền lãi chậm đóng bảo hiểm y tế theo quy định tại Điểm a Khoản 3 Điều này (nếu có);

Thu đủ số tiền phải đóng bảo hiểm thất nghiệp và tiền lãi chậm đóng bảo hiểm thất nghiệp theo quy định tại Điểm b Khoản 3 Điều này (nếu có);

Thu tiền đóng bảo hiểm xã hội và tiền lãi chậm đóng bảo hiểm xã hội theo quy định tại Điểm b Khoản 3 Điều này (nếu có)

- Việc thu tiền lãi chậm đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp thực hiện như sau:

+ Trường hợp chậm đóng bảo hiểm y tế từ 30 ngày trở lên, số tiền lãi phải thu bằng 02 lần mức lãi suất thị trường liên ngân hàng kỳ hạn 9 tháng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố trên Cổng Thông tin điện tử của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm trước liền kề tính trên số tiền, thời gian chậm đóng Trường hợp lãi suất liên ngân hàng năm trước liền kề không có kỳ hạn 9 tháng thì áp dụng theo mức lãi suất của kỳ hạn liền trước kỳ hạn 9 tháng;

+ Trường hợp trốn đóng, chậm đóng, chiếm dụng tiền đóng, hưởng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp từ 30 ngày trở lên, số tiền lãi phải thu bằng 02 lần mức lãi suất đầu tư quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bình quân của năm trước liền kề tính trên số tiền, thời gian chậm đóng;

+ Trong thời hạn 15 ngày đầu của tháng 01 hằng năm, Bảo hiểm xã hội Việt Nam phải có văn bản thông báo mức lãi suất bình quân theo tháng trên cơ

sở mức lãi suất bình quân quy định tại điểm a và b Khoản này gửi cơ quan bảo

hiểm xã hội trực thuộc, Bảo hiểm xã hội Bộ Quốc phòng, Bảo hiểm xã hội Bộ Công an để thống nhất thực hiện

- Số tiền lãi chậm đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp thu được, cơ quan bảo hiểm xã hội các cấp, Bảo hiểm xã hội Bộ Quốc phòng, Bảo hiểm xã hội Bộ Công an quyết toán riêng với Bảo hiểm xã hội Việt Nam; Bảo hiểm xã hội Việt Nam tổng hợp và thực hiện như sau:

+ Tiền lãi chậm đóng bảo hiểm xã hội được bổ sung vào quỹ hưu trí, tử tuất thuộc quỹ bảo hiểm xã hội;

+ Tiền lãi chậm đóng bảo hiểm y tế được bổ sung vào quỹ dự phòng bảo hiểm y tế để điều tiết chung;

+ Tiền lãi chậm đóng bảo hiểm thất nghiệp được bổ sung vào quỹ bảo hiểm thất nghiệp

(Nguồn: Quyết định số 60/2015/QĐ-TTg ngày 27/11/2015 của Thủ tướng

Chính phủ quyết định về cơ chế quản lý tài chính về BHXH, BHYT, BHTN và chi phí quản lý BHXH, BHYT, BHTN)

1.4.2.2 Quy trình dự toán của BHXH Việt Nam

Đối tượng áp dụng:

- Các đơn vị chuyên môn giúp việc Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam;

- BHXH các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là BHXH tỉnh), BHXH Bộ Quốc phòng, BHXH Công an Nhân dân, Cục Việc làm thuộc Bộ Lao động -Thương binh và xã hội;

- Các đơn vị sự nghiệp trực thuộc BHXH Việt Nam (sau đây gọi chung là đơn vị sự nghiệp);

- BHXH huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (sau đây gọi chung là BHXH huyện); các phòng nghiệp vụ thuộc BHXH tỉnh

Mục đích, yêu cầu

- Việc lập dự toán thu, chi hàng năm của ngành BHXH được thực hiện cùng thời gian lập dự toán ngân sách nhà nước để kịp thời trình cấp có thẩm quyền giao dự toán

- Việc lập, phân bổ và giao dự toán thu, chi hàng năm phải được thực hiện theo đúng các quy định, thống nhất, đảm bảo chủ động trong tổ chức thực hiện

dự toán

Quy trình lập, phân bổ và giao dự toán thu, chi hàng năm

- Lập dự toán thu, chi hàng năm

+ Hàng năm, trước thời điểm lập dự toán, căn cứ vào các văn bản quy định

về xây dựng kế hoạch kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách nhà nước năm kế hoạch, BHXH Việt Nam ban hành văn bản hướng dẫn và thông báo số kiểm tra

về dự toán thu, chi năm kế hoạch cho các đơn vị dự toán

+ Trên cơ sở văn bản hướng dẫn lập dự toán và thông báo số kiểm tra dự toán thu, chi năm kế hoạch của BHXH Việt Nam, BHXH tỉnh, tổ chức thực hiện, chỉ đạo, hướng dẫn và thông báo số kiểm tra về dự toán thu, chi năm kế hoạch cho BHXH huyện

+ Trên cơ sở văn bản hướng dẫn và thông báo số kiểm tra dự toán thu, chi

năm kế hoạch, BHXH huyện lập dự toán gửi BHXH tỉnh, BHXH tỉnh tổng hợp

và lập dự toán của BHXH tỉnh gửi về BHXH Việt Nam

+ Các đơn vị dự toán cấp tỉnh, cấp trung ương tổ chức thảo luận về dự toán thu, chi năm kế hoạch với các đơn vị trực thuộc để rà soát các chỉ tiêu dự toán thu, chi đảm bảo phù hợp với chính sách, chế độ theo quy định, mục tiêu phát triển đối tượng tham gia tại địa phương và định hướng phát triển của Ngành + Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ được giao, các đơn vị sự nghiệp và các đơn vị chuyên môn giúp việc Tổng Giám đốc xây dựng kế hoạch, lập dự toán các nội dung thuộc lĩnh vực quản lý gửi các đơn vị có liên quan để thẩm đinh, tổng hợp

+ Vụ Kế hoạch và Đầu tư chủ trì, phối hợp với các đơn vị liên quan tổng hợp, lập dự toán chi đầu tư phát triển, chi ứng dụng công nghệ thông tin trình Lãnh đạo Ngành phụ trách phê duyệt; tổng hợp và lập dự toán thu, chi hàng năm của BHXH Việt Nam theo mẫu biểu quy định và báo cáo Tổng Giám đốc xem xét, quyết định; trình Hội đồng Quản lý BHXH Việt Nam thông qua và gửi Văn

phòng Chính phủ, Bộ Tài chính, Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, Bộ Y

tế, Bộ Kế hoạch và Đầu tư

+ Vụ Kế hoạch và Đầu tư chủ trì, phối hợp với các đơn vị liên quan tham gia thảo luận về dự toán thu, chi hàng năm của BHXH Việt Nam với Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư và các bộ, ngành liên quan

- Phân bổ và giao dự toán thu, chi hàng năm

+ Sau khi nhận được Quyết định về việc giao dự toán ngân sách nhà nước hàng năm của Thủ tướng Chính phủ, trong thời gian quy định, Vụ Tài chính- Kế toán phân bổ dự toán chi lương hưu, trợ cấp BHXH từ nguồn NSNN đảm bảo năm kế hoạch cho các đơn vị chi tiết theo các chế độ quy định tại Điều 27 Nghị định số 115/2015/NĐ-CP ngày 11/11/2015 của Chính phủ quy định chi tiết một

số điều của Luật BHXH về BHXH bắt buộc, trình Lãnh đạo Ngành phụ trách phê duyệt, gửi Vụ Kế hoạch và Đầu tư

+ Vụ Kế hoạch và Đầu tư tổng hợp và trình Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam xem xét, quyết định; gửi văn bản báo cáo Bộ Tài chính thẩm định theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước

+ Sau khi nhận được Quyết định giao dự toán thu, chi của Thủ tướng Chính phủ, trên cơ sở chức năng nhiệm vụ, các Ban nghiệp vụ thực hiện phân bổ dự toán thuộc lĩnh vực quản lý gửi Vụ Kế hoạch và Đầu tư Vụ Kế hoạch và Đầu tư tổng hợp và trình Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam xem xét, quyết định giao dự toán thu, chi cho BHXH tỉnh, Văn phòng BHXH Việt Nam, đơn vị sự nghiệp, BHXH Bộ Quốc phòng, BHXH Công an nhân dân, Cục Việc theo mẫu biểu và thời gian quy định

+ Sau khi nhận được Quyết định giao dự toán thu, chi của Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam, Phòng Kế hoạch - Tài chính của BHXH tỉnh tổng hợp và trình Giám đốc BHXH tỉnh xem xét, quyết định giao dự toán thu, chi cho BHXH huyện theo mẫu biểu và thời gian quy định; ban hành văn bản hướng dẫn thực hiện dự toán thu, chi năm kế hoạch

- Lập và phân bổ dự toán điều chỉnh hàng năm

+ Trước ngày 20 tháng 8 hàng năm, căn cứ tình hình thực hiện dự toán thu, chi của đơn vị, BHXH huyện lập dự toán điều chỉnh báo cáo Giám đốc BHXH tỉnh trong trường hợp cần thiết phải điều chỉnh dự toán thu, chi để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao; gửi BHXH tỉnh

+ Trước ngày 05 tháng 9 hàng năm, Phòng Kế hoạch - Tài chính tổng hợp

và lập dự toán điều chỉnh thuộc lĩnh vực quản lý; tổng hợp và lập điều chỉnh dự toán thu, chi của BHXH tỉnh và trình Giám đốc BHXH tỉnh xem xét, quyết định; gửi văn bản báo cáo Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam trong trường hợp cần thiết phải điều chỉnh dự toán thu, chi để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao (kèm theo dự toán điều chỉnh)

+ Trước ngày 30 tháng 9 hàng năm, Vụ Kế hoạch và Đầu tư tổng hợp dự toán điều chỉnh của BHXH Việt Nam và trình Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam xem xét, quyết định; gửi văn bản báo cáo Bộ Tài chính quyết định trong trường hợp Nhà nước ban hành chính sách, chế độ làm thay đổi dự toán đã được Thủ tướng Chính phủ giao

+ Sau khi nhận được Văn bản điều chỉnh dự toán thu, chi của Bộ Tài chính,

Vụ Kế hoạch và Đầu tư tổng hợp và trình Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam xem xét, quyết định giao điều chỉnh dự toán thu, chi cho BHXH tỉnh, Văn phòng BHXH Việt Nam, đơn vị sự nghiệp, BHXH Bộ Quốc phòng, BHXH Công an nhân dân, Cục Việc làm theo mẫu biểu và thời gian quy định; ban hành văn bản hướng dẫn thực hiện dự toán thu, chi những tháng cuối năm kế hoạch (nếu có) + Điều chỉnh dự toán thu, chi trong trường hợp không làm thay đổi dự toán thu, chi được Thủ tướng Chính phủ giao

Trước ngày 30 tháng 9 hàng năm, Vụ Kế hoạch và Đầu tư tổng hợp và trình Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam xem xét, quyết định giao điều chỉnh dự toán thu, chi cho BHXH tỉnh, Văn phòng BHXH Việt Nam, đơn vị sự nghiệp, BHXH Bộ Quốc phòng, BHXH Công an nhân dân, Cục Việc làm theo mẫu biểu

và thời gian quy định; ban hành văn bản hướng dẫn thực hiện dự toán thu, chi những tháng cuối năm kế hoạch (nếu có)

Trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được Quyết định giao điều chỉnh dự toán thu, chi của Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam, Phòng Kế hoạch - Tài chính tổng hợp và trình Giám đốc BHXH tỉnh xem xét, quyết định giao điều chỉnh dự toán thu, chi cho BHXH huyện theo mẫu biểu và thời gian quy định; ban hành văn bản hướng dẫn thực hiện dự toán thu, chi những tháng cuối năm kế hoạch (nếu có)

Lập và phân bổ dự toán tài chính - NSNN 3 năm tại BHXH Việt Nam

- Căn cứ lập kế hoạch tài chính – NSNN 3 năm

+ Tình hình thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ, chế độ, chính sách chủ yếu

và dự toán được giao năm hiện hành;

+ Chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển Ngành, lĩnh vực, đơn vị; kế hoạch đầu tư công trung hạn của đơn vị;

+ Quy định hiện hành và định hướng sửa đổi, bổ sung, ban hành mới quy định pháp luật về tài chính - NSNN do các cơ quan có thẩm quyền ban hành trong 03 năm kế hoạch;

+ Dự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội có ảnh hưởng đến việc triển khai các mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị trong thời gian 03 năm kế hoạch;

+ Chỉ đạo của các cơ quan có thẩm quyền về lập kế hoạch tài chính - NSNN trong thời gian 03 năm kế hoạch; văn bản hướng dẫn của BHXH Việt Nam;

+ Số kiểm tra dự toán thu, chi do BHXH Việt Nam thông báo cho các đơn

vị

- Yêu cầu lập kế hoạch tài chính – NSNN 3 năm

+ Phù hợp với tình hình thực tế thực hiện mục tiêu, chỉ tiêu, định hướng phát triển kinh tế - xã hội và tài chính 5 năm và hằng năm; dự báo trong thời gian 03 năm kế hoạch;

+ Phản ánh đầy đủ các nội dung dự toán thu BHXH, bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp (BHTNLĐ-BNN), chi BHXH, BHTN, BHYT, chi phí quản lý BHXH, BHTN,

BHYT theo quy định; các nội dung chi được lập theo các khoản chi lớn, trong phạm vi số kiểm tra do BHXH Việt Nam thông báo;

+ Lập theo phương thức cuốn chiếu cho 03 năm, trong đó năm thứ nhất được sử dụng để tham khảo, lập, trình, quyết định dự toán thu, chi hằng năm; + Quy trình lập, báo cáo, tổng hợp và trình lồng ghép với quy trình dự toán thu, chi hằng năm

- Nội dung kế hoạch tài chính – NSNN 3 năm

+ Đánh giá tình hình thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ chủ yếu của đơn vị năm hiện hành; dự kiến mục tiêu, nhiệm vụ chủ yếu của đơn vị trong giai đoạn

03 năm kế hoạch; tập trung làm rõ khả năng, mức độ hoàn thành các mục tiêu, nhiệm vụ và dự toán thu, chi được giao; những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân + Đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu, chi của đơn vị năm hiện hành

và năm liền trước; dự báo về kế hoạch phát triển đối tượng và dự kiến số thu BHXH, BHTN, BHYT, BHTNLĐ-BNN trong 03 năm kế hoạch; xác định mục tiêu, nhiệm vụ chủ yếu dự kiến phát sinh của đơn vị trong thời gian 03 năm kế hoạch (có cơ sở pháp lý và cơ sở thực tiễn để triển khai thực hiện) và đề xuất nhu cầu chi để thực hiện (nêu rõ các khoản chi tiêu phát sinh mới)

+ Dự báo các rủi ro phát sinh trong tổ chức thực hiện kế hoạch;

+ Các giải pháp tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm của đơn vị;

+ Các đề xuất, kiến nghị về cơ chế, chính sách (nếu có)

- Quy trình, thời gian lập kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm

+ Hằng năm, căn cứ kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm đã lập năm trước, khả năng thực hiện dự toán thu, chi năm hiện hành; dự kiến mục tiêu, nhiệm vụ trong thời gian 03 năm kế hoạch, các đơn vị tiến hành rà soát, đánh giá mức độ phù hợp với tình hình thực tế của kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm để thực hiện cập nhật, bổ sung số liệu và báo cáo đánh giá kế hoạch tài chính - NSNN

03 năm đã lập năm trước Nội dung báo cáo cập nhật, bổ sung đánh giá kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm đã lập năm trước gồm:

Xác định lại khả năng thu BHXH, BHTN, BHYT, BHTNLĐ-BNN từng năm trong 03 năm kế hoạch của đơn vị, chi tiết theo từng nhóm đối tượng tham gia BHXH, BHTN, BHYT; thuyết minh cụ thể các yếu tố tác động làm thay đổi

số thu dự kiến so với kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm đã lập năm trước

Xác định lại nhu cầu chi từng năm trong 03 năm kế hoạch của đơn vị, chi tiết theo các nội dung chi theo quy định, chi tiết theo chi tiêu cơ sở, chi tiêu mới; thuyết minh cụ thể các yếu tố tác động làm thay đổi nhu cầu chi so với kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm đã lập năm trước

Các kiến nghị, đề xuất để hoàn thành mục tiêu, nhiệm vụ 03 năm kế hoạch + Hằng năm, căn cứ kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, kế hoạch tài chính

05 năm của Ngành, căn cứ số kiểm tra dự toán chi BHXH nguồn NSNN đảm bảo do Bộ Tài chính thông báo, BHXH Việt Nam thông báo số kiểm tra dự toán thu - chi 03 năm kế hoạch cho các đơn vị

+ Căn cứ số kiểm tra được BHXH Việt Nam thông báo, các đơn vị xây dựng kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm cùng với việc xây dựng dự toán thu, chi hằng năm quy định tại Quy trình lập, phân bổ dự toán thu, chi trả các chế độ BHXH, BHTN, BHYT và chi quản lý BHXH, BHTN, BHYT hằng năm

1.5 Kinh nghiệm công tác kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch dự toán thu, chi hàng năm và kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm của một số cơ quan cấp Bộ, ngành tại Việt Nam

1.5.1 Kinh nghiệm của một số Bộ, ngành

1.5.1.1 Kinh nghiệm đối với nội dung công tác kế hoạch của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn

- Hàng năm, sau khi có hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách nhà nước

do Bộ Tài chính Ban hành, Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành văn bản đề nghị các đơn vị dự toán trực thuộc xây dựng dự toán thu, chi ngân sách năm kế hoạch, nội dung bao gồm:

* Báo cáo đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ ngân sách nhà nước năm trước năm kế hoạch

Báo cáo số thực hiện dự toán của 6 tháng đầu năm và ước thực hiện dự toán cả năm

* Xây dựng dự toán thu, chi ngân sách nhà nước năm kế hoạch

- Xác định quỹ tiền lương, phụ cấp theo mức lương cơ sở hiện hành do NSNN đảm bảo, bao gồm:

+ Quỹ tiền lương, phụ cấp của số biên chế được duyệt, thực có mặt tính đến thời điểm lập dự toán, được xác định trên cơ sở mức lương theo ngạch, bậc, chức vụ; phụ cấp lương theo chế độ; các khoản đóng góp theo chế độ (bảo hiểm

xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn)

+ Quỹ tiền lương, phụ cấp của số biên chế được duyệt nhưng chưa tuyển, được dự kiến trên mức lương cơ sở hiện hành, hệ số lương 2,34/biên chế, các khoản đóng góp theo chế độ (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y

tế, kinh phí công đoàn)

+ Quỹ tiền lương, phụ cấp của số người làm việc theo chế độ hợp đồng không thời hạn quy định tại Nghị định số 68/2000/NĐ-CP thực có mặt tại thời điểm lập dự toán (cấp có thẩm quyền giao trên cơ sở vị trí việc làm), được xác định tương tự như đối với số biên chế được duyệt

+ Hệ số lương tính tại thời điểm mà công chức, viên chức và hợp đồng 68 được hưởng kể từ ngày 01/01 năm kế hoạch (Dự kiến tăng lương đối với các công chức, viên chức và hợp đồng 68 của 6 tháng cuối năm trước để tính lương

áp dụng cho năm kế hoạch)

- Thuyết minh cơ sở xây dựng dự toán các khoản chi không thường xuyên (cơ sở pháp lý, nội dung chi, khối lượng, đơn giá, địa điểm xây dựng )

- Đối với nguồn vốn sự nghiệp mang tính chất xây dựng cơ bản: Đề nghị các đơn vị đề xuất chủ trương đầu tư, trong đó nêu rõ: Sự cần thiết đầu tư, mục tiêu đầu tư, quy mô đầu tư để xác định tổng mức đầu tư công trình tương đối chính xác, tránh tình trạng thiếu vốn (có khái toán kèm theo)

- Đối với kinh phí thực hiện Nghị định 116/2010/NĐ-CP ngày 24/12 /2010 của Chính phủ: Thời gian hưởng phụ cấp thu hút là thời gian thực tế làm việc ở vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn và không quá 5 năm

Sau khi các đơn vị xây dựng dự toán năm sẽ chuyển lên bộ phận tổng hợp

+ ngăn ngừa những sai sót và xác định rõ trách nhiệm của cá nhân và đơn

vị lập kế hoạch dự toán thu, chi NSNN hàng năm của Bộ

- Phạm vi thực hiện: Vụ Tài chính – Kế toán là đầu mối tổng hợp dự toán, các đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ lập dự toán cho đơn vị mình

- Trình tự thực hiện:

+ Vụ Tài chính – Kế toán căn cứ vào văn bản Thủ tướng Chính phủ ban hành định mức phân bổ dự toán NSNN cho Bộ, ngành và các địa phương vào quý III hàng năm, Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn các Bộ, ngành và địa phương xây dựng dự toán thu, chi NSNN và các văn bản khác có liên quan để ban hành văn bản hướng dẫn lập dự toán thu, chi NSNN cho các đơn vị trực thuộc Bộ xây dựng dự toán

+ Căn cứ văn bản hướng dẫn, các đơn vị trực thuộc Bộ lập kế hoạch dự toán thu, chi NSNN của đơn vị mình theo quy định và các biểu mẫu hiện hành, thực hiện bảo vệ dự toán (nếu có) và hoàn thiện dự toán gửi Vụ Tài chính – Kế toán tổng hợp

+ Căn cứ vào dự toán hoàn chỉnh của các đơn vị dự toán, Vụ Tài chính – kế toán tổng hợp chung thành dự toán thu, chi NSNN của Bộ

+ Sau khi được lãnh đạo Bộ phê duyệt và gửi dự toán chung của Bộ, gửi các Bộ, ngành có liên quan (Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư) thẩm định

Bộ sẽ tiến hành bảo vệ dự toán với các Bộ, ngành có liên quan Sau đó hoàn chỉnh dự toán sau bảo vệ, trình lãnh đạo Bộ phê duyệt gửi Bộ Tài chính tổng hợp trình Thủ tướng Chính phủ

1.5.2 Bài học kinh nghiệm có thể áp dụng tại BHXH Việt Nam

Ngành BHXH Việt Nam là một ngành có tính đặc thù riêng, là đơn vị hành chính sự nghiệp thực hiện nhiệm vụ quản lý quỹ BHXH, BHYT, BHTN trong

đó có công tác thu BHXH, BHTN, BHYT, chi BHXH, BHTN, BHYT, chi quản

lý bộ máy BHXH, BHTN, BHYT Ngành BHXH vừa quản lý công tác thu nhưng cũng quản lý công tác chi, do vậy, công tác dự toán của ngành cũng mang tính phức tạp hơn, vừa có dự toán thu, vừa có dự toán chi, trong khi các Bộ, ngành chỉ thực hiện quản lý nhà nước trong lĩnh vực được giao, hầu như không

có dự toán thu, vì vậy, việc thực hiện công tác dự toán cũng giảm đi một nửa so với ngành BHXH

Quy trình dự toán của ngành BHXH hiện nay được thực hiện theo tiêu chuẩn quản lý chất lượng ISO9008:2014, các nội dung quy trình cũng tương tự quy trình của Bộ Nội vụ và một số quy trình của các Bộ, ngành khác Nội dung công tác dự toán cũng bao hàm cả các nội dung kế hoạch của Bộ Nông nghiệp

và Phát triển nông thôn Do vậy, công tác kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch

dự toán của ngành BHXH hiện nay tương đối hoàn chỉnh Tuy nhiên, công tác xây dựng kế hoạch tài chính – NSNN 3 năm là một nhiệm vụ mới, BHXH Việt Nam cần nghiên cứu xây dựng và hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch, quy trình xây dựng kế hoạch tài chính NSNN 3 năm của Ngành để các đơn vị dự toán có căn cứ thực hiện

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH, QUY TRÌNH XÂY DỰNG KẾ HOẠCH DỰ TOÁN THU, CHI HÀNG NĂM VÀ KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH - NSNN 3 NĂM LIÊN TỤC

TRONG NGÀNH BHXH 2.1 Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán thu, chi hàng năm

2.1.1 Phương pháp lập dự toán thu, chi hàng năm của Ngành BHXH

Hiện nay, ngành BHXH Việt Nam đang áp dụng phương pháp lập dự toán theo cách: tổng hợp dự toán từ dưới lên và giao chỉ tiêu kế hoạch trừ trên xuống Kết hợp hai phương pháp để tổng hợp và lập dự toán thu, chi của toàn Ngành đảm bảo phù hợp với định hướng của ngành và tình hình thực hiện cụ thể của từng địa phương

2.1.1.1 Phương pháp lập dự toán từ trên xuống

- Hàng năm, BHXH Việt Nam giao số kiểm tra dự toán thu, chi hàng năm cho BHXH tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương BHXH tỉnh, thành phố giao

số kiểm tra dự toán thu, chi cho BHXH quận, huyện thuộc tỉnh

Căn cứ định hướng của Ngành và chỉ tiêu được giao tại các Nghị quyết, quyết định của cơ quan có thẩm quyền BHXH Việt Nam xây dựng số kiểm tra

dự toán thu, chi hàng năm cho các đơn vị trực thuộc (63 BHXH tỉnh, thành phố) Trên cơ sở số kiểm tra dự toán thu, chi của BHXH Việt Nam thông báo, căn cứ chỉ tiêu được giao tại các quyết định của cơ quan có thẩm quyền, tình hình thực hiện của địa phương, BHXH tỉnh, thành phố thông báo số kiểm tra dự toán thu, chi hàng năm cho BHXH quận, huyện thuộc tỉnh

- Trình tự thông báo số kiểm tra dự toán thu, chi hàng năm:

+ Trước ngày 01 tháng 6 hàng năm, BHXH Việt Nam thông báo số kiểm tra dự toán thu, chi năm kế hoạch theo biểu mẫu quy định cho BHXH 63 tỉnh, thành phố

+ Trước ngày 10 tháng 6 hàng năm, BHXH tỉnh, thành phố thông báo số kiểm tra dự toán thu, chi năm kế hoạch theo biểu mẫu quy định cho BHXH

quận, huyện trực thuộc

10/06

20/06 Phụ lục số 01A

Thông báo số kiểm tra dự toán thu chi hàng năm BHXH huyện

Thông báo số kiểm tra dự toán thu chi hàng năm cho BHXH

tỉnh

Lập dự toán thu chi hàng

năm

Nội dung Thời hạn Biểu mẫu

Trình tự thông báo số kiểm tra BHXH, BHTN, BHYT

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ minh họa phương pháp lập dự toán từ trên xuống

2.1.1.2 Phương pháp lập dự toán từ dưới lên

Ngành BHXH tổng hợp và lập dự toán từ theo trình tự từ dưới lên cụ thể như sau:

a Tại BHXH huyện

Trước ngày 20 tháng 6 hàng năm, trên cơ sở văn bản hướng dẫn và thông báo số kiểm tra dự toán thu, chi năm kế hoạch của BHXH tỉnh, lập dự toán thu, chi năm kế hoạch của đơn vị gửi BHXH tỉnh

b Tại BHXH tỉnh

- Trước ngày 30 tháng 6 hàng năm, Phòng Quản lý Thu, Phòng Giám định

BHYT tổng hợp và lập dự toán thu, chi năm kế hoạch thuộc lĩnh vực quản lý và gửi cho các đơn vị liên quan

- Trước ngày 5 tháng 7 hàng năm, Phòng Kế hoạch - Tài chính chủ trì, phối hợp với các phòng nghiệp vụ liên quan thực hiện: Tổ chức thảo luận về dự toán thu, chi năm kế hoạch với các đơn vị trực thuộc BHXH tỉnh để rà soát các chỉ tiêu dự toán thu, chi đảm bảo phù hợp với chính sách, chế độ theo quy định, mục