Kế toán các khoản phải trả tại công ty tnhh cogniplus interiors

Kế toán các khoản phải trả tại công ty tnhh cogniplus interiors Kế toán các khoản phải trả tại công ty tnhh cogniplus interiors Kế toán các khoản phải trả tại công ty tnhh cogniplus interiors luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp

Kế tốn khoản phải trả cơng ty TNHH Cogniplus Interiors MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Tình hình nghiên cứu: .6 Mục đích nghiên cứu: Nhiệm vụ nghiên cứu: .6 5.Phương pháp nghiên cứu: 6 Dự kiến kết nghiên cứu: 7 Kết cấu đề án Khóa luận tốt nghiệp: .7 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN .8 1.1 Những vấn đề chung hoạt động xây lắp cơng ty trang trí nội thất: 1.1.1 Các loại hợp đồng lĩnh vực xây dựng trang trí nội thất: .8 1.1.1.1 Hợp đồng với khách hàng: 1.1.1.2 Hợp đồng với người bán: 1.1.2 Phương thức nhận giao thầu: .9 1.1.2.1 Phương thức nhận thầu: .9 1.1.2.2 Phương thức giao thầu: 10 1.1.3 Đặc điểm ngành ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn: 11 1.2 Nghiệp vụ kế toán phải trả người bán 12 1.2.1 Khái niệm: 12 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán: 12 1.2.3 Tài khoản sử dụng: 13 1.2.4 Sơ đồ hạch toán: .13 1.2.5 Kiểm soát nội khoản phải trả: 14 1.3 Nghiệp vụ kế toán phải thu khách hàng: 14 1.3.1 Khái niệm: 14 1.3.2 Nguyên tắc hạch toán: 14 1.3.3 Tài khoản sử dụng: 15 1.3.4 Sơ đồ hạch toán: .16 1.3.5 Dự phịng khoản phải thu khó địi: 16 1.3.6 Chênh lệch tỷ giá khoản nợ phải thu: .18 Trang Kế toán khoản phải trả cơng ty TNHH Cogniplus Interiors 1.3.7 Kiểm sốt nội khoản phải thu: 19 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH COGNIPLUS INTERIORS 21 2.1 Vài nét công ty 21 2.1.1 Tên công ty: 21 2.1.2 Địa liên hệ: .21 2.1.3 Loại hình doanh nghiệp: 21 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh: 21 2.1.5 Quy trình cơng nghệ: 21 2.2 Cơ cấu tổ chức nhiệm vụ phòng ban .22 2.2.1 Sơ đồ tổ chức: 22 2.2.2 Nhiệm vụ phòng ban 22 2.2.2.1 Phòng Marketing: 22 2.2.2.2 Phòng thiết kế: 23 2.2.2.3 Phòng quản lí dự án thi cơng: 23 2.2.2.4 Phịng dự tốn thu mua: 23 2.2.2.5 Phòng quản lý nhân sự: 24 2.2.2.6 Phòng kế toán 24 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 25 2.3.1 Hình thức kế tốn: 25 2.3.2 Hệ thống tài khoản ty liên quan đến kế toán phải trả người bán (NB) phải thu khách hàng: 28 2.3.3 Chứng từ, báo cáo, sổ sách .30 2.3.3.1 Các báo cáo công ty: 30 2.3.3.2.Các chứng từ sử dụng cho khoản phải thu KH phải trả NB: .30 2.3.3.2 Sổ sách kế tốn cơng ty sử dụng: 32 2.3.4 Chính sách kế tốn khác: 32 CHƯƠNG 3: TÌNH HÌNH KẾ TỐN KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH COGNIPLUS INTERIORS33 3.1 SƠ LƯỢC VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY: .33 3.2 Khoản phải trả người bán công ty: 34 3.2.1.Nội dung nguyên tắc hạch toán: 34 Trang Kế tốn khoản phải trả cơng ty TNHH Cogniplus Interiors 3.2.1.1 Nội dung hạch toán: 34 3.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán: 35 3.2.2 Hồ sơ chứng từ sử dụng trình tự lưu chuyển chứng từ: .48 3.2.2.1 Hồ sơ chứng từ sử dụng quy định tính hợp lệ: 48 3.2.2.2 Trình tự lưu chuyển chứng từ: 52 3.2.3 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng: 52 3.2.3.1 Tài khoản sử dụng: 52 3.2.3.2 Sổ sách sử dụng: 53 3.2.4 Minh họa nghiệp vụ: .53 3.2.5.Quy trình ghi sổ: .56 3.2.6 Sơ đồ tài khoản tổng hợp: 60 3.2.7 Lập báo cáo: 61 3.3 Khoản phải thu khách hàng công ty: 61 3.3.1.Nội dung nguyên tắc hạch toán: 61 3.3.1.1 Nội dung hạch toán: 61 3.3.1.2 Nguyên tắc hạch toán: 62 3.3.2 Hồ sơ, chứng từ sử dụng trình tự lưu chuyển chứng từ .68 3.3.2.1 Hồ sơ, chứng từ sử dụng quy định tính hợp lệ: .68 3.3.2.2 Trình tự lưu chuyển chứng từ: 69 3.3.3 Tài khoản sổ sách sử dụng: .70 3.3.3.1 Tài khoản sử dụng: 70 3.3.3.2 Sổ sách sử dụng: 71 3.3.4 Minh họa nghiệp vụ: 71 3.3.5 Quy trình ghi sổ: 73 3.3.6 Sơ đồ tài khoản tổng hợp: 76 3.3.7 Lập báo cáo: 76 CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 77 4.1 Nhận xét chung: 77 4.2 Cơng tác kế tốn: 77 4.2.1 Những ưu điểm phịng kế tốn đạt được: .77 4.2.2 Những hạn chế: .78 Trang Kế toán khoản phải trả công ty TNHH Cogniplus Interiors 4.3 Kiến nghị: 79 4.3.1 Kế toán phải trả người bán: 79 4.3.2 Kế toán phải thu Khách hàng: 79 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 84 1A: Màn hình nhập liệu phiếu chi ngân hàng phần mềm 84 1B: Màn hình đăng nhập sổ chi tiết cơng nợ sổ chi tiết tài khoản khác phần mềm 84 1C: Sổ chi tiết công nợ Công ty TNHH TM DV Đỉnh Phú 85 1D: Màn hình Cash Flow (dùng để lập báo cáo hàng tuần, hàng tháng C+ 85 1E: Bộ hồ sơ toán gồm có: Đề nghị tốn AC01-09, UNC, Hợp đồng, Đơn hàng, Bảng báo giá, Bảng so sánh giá, Biên giao nhận, Bảng toán, Bảng nghiệm thu khối lượng, Cabinet Delivery Inspection 1F: Giấy Đề nghị khách hàng toán 1G: Hợp đồng với KH Trang Kế toán khoản phải trả công ty TNHH Cogniplus Interiors LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Nước ta nước phát triển, kinh tế giai đoạn thực sách đổi nhằm tạo bước chuyển mạnh mẽ, đưa nước ta thành nước công nghiệp Để thực mục tiêu cơng nghiệp hố - đại hóa đất nước, xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN kinh tế cần phát triển ổn định, vững chắc, phấn đấu đạt tiêu tăng trưởng kinh tế kế hoạch đề Do nhà nước ta thực sách kinh tế mở cửa hội nhập để tồn kinh tế doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao vị để tồn phát triển Để đứng vững trước cạnh tranh khốc liệt, doanh nghiệp Việt Nam có bước chuyển biến mạnh mẽ hình thức, quy mơ lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng dù có phát triển đến mức nào, loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp phải ý đến hiệu kinh doanh điều để doanh nghiệp tồn phát triển Muốn điều trước tiên phải tạo chữ tín Trong hoạt động kinh doanh việc mua hàng bán hàng diễn hàng ngày chiếm khối lượng lớn cơng việc thường xuyên phát sinh nghiệp vụ phải thu phải trả Mặt khác nghiệp vụ toán liên quan với nghiệp vụ quỹ nghiệp vụ tạo vốn Vì để tránh việc chiếm dụng vốn, đảm bảo thu chi kì, kế tốn phải thu phải trả đóng vai trị khơng nhỏ Nếu giải tốt nghiệp vụ tạo thuận lợi cho trình thu mua tiêu thụ hàng hóa tạo niềm tin lớn cho bên kinh doanh Như nói nghiệp vụ phải thu phải trả có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Khi tiếp xúc với thực tế công tác kế tốn cơng ty TNHH Cogniplus Interiors em nhận thấy rằng, kế tốn phải thu, phải trả cơng ty trang trí nội thất xây dựng có nhiều điểm khác biệt với loại hình sản xuất , thương mại, đồng thời nghiệp vụ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tất nghiệp vụ phát sinh công ty Do người kế tốn phải linh hoạt biết xếp cơng việc hợp lí để công việc thực theo kế hoạch thuận lợi Vì em chọn đề tài: “Kế toán khoản phải thu Trang Kế toán khoản phải trả công ty TNHH Cogniplus Interiors khách hàng khoản phải trả người bán công ty TNHH Cogniplus Interiors” làm đề án khóa luận tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu: Đề tài “ Kế toán khoản phải thu, phải trả” thực nhiều công ty khác với loại hình kinh doanh Tại Cơng ty TNHH Cogniplus Interiors có số đề tài thực “ kế toán khoản phải thu”, “ kế toán khoản phải trả” nhiên đề tài “ kế toán khoản phải thu khách hàng phải trả người bán” chưa thực Vì qua đề tài làm rõ quy trình thực khoản phải thu khách hàng khoản phải trả người bán cơng ty xây dựng, trang trí nội thất nói chung Cogniplus nói chung Mục đích nghiên cứu: Hiểu rõ cơng tác kế tốn nói chung kế tốn phải thu phải trả cơng ty cụ thể Khai thác điểm khác lý thuyết thực tế, loại hình cơng ty xây dựng thương mại, sản xuất đề tài chọn Đưa nhận xét kiến nghị để đóng góp cho phịng kế tốn cơng ty Nhiệm vụ nghiên cứu: Việc hạch toán khoản phải thu khách hàng - phải trả người bán thực nào, thật hợp lý Việc tổ chức lưu chuyển chứng từ thực sao, có thật chặt chẽ Việc đánh giá cơng nợ có gốc ngoại tệ Việc sử dụng tỷ giá hạch tốn có phù hợp với chuẩn mực hay không 5.Phương pháp nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu theo phương pháp thống kê, phương pháp tổng hợp, phân tích đánh giá số liệu thực tế công ty kết hợp với lý thuyết học, thơng tin thu thập qua báo chí, sách vở, văn báo cáo thông qua việc tiếp xúc thực tế cơng ty Bên cạnh đó, đề tài sử dụng phương pháp so sánh tương đối, tuyệt đối cơng trình cơng ty Trang Kế tốn khoản phải trả cơng ty TNHH Cogniplus Interiors Dự kiến kết nghiên cứu: Tìm hiểu lý thuyết khoản phải trả người bán phải thu khách hàng theo quy định Bộ Tài áp dụng doanh nghiệp Trình bày chi tiết công việc thực tế khoản phải trả người bán khoản phải thu khách hàng Cogniplus từ so sánh với lý thuyết để đưa ưu điểm hạn chế đồng thời có kiến nghị thiết thực hợp lý Kết cấu đề án Khóa luận tốt nghiệp: Để có nhin tổng quát chi tiết vấn đề cần giải quyết, chuyên đề tốt nghiệp chia thành phần cụ thể sau : Chương : Cơ sở lý luận kế toán khoản phải trả người bán (NB) phải thu khách hàng (KH) Chương : Giới thiệu chung Công ty TNHH Cogniplus Interiors Chương : Kế toán khoản phải trả người bán phải thu khách hàng Công ty TNHH Cogniplus Interiors Chương : Một số nhận xét kiến nghị Trong trình làm đề tài nổ lực cố gắng tránh sai xót, hạn chế nội dung hình thức cần sửa chữa, bổ sung Chính vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến chân thành quý thầy cô để đề tài hồn thiện SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang Kế tốn khoản phải trả cơng ty TNHH Cogniplus Interiors CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Những vấn đề chung hoạt động xây lắp cơng ty trang trí nội thất: Trong cơng ty xây dựng, trang trí nội thất, để theo dõi cơng nợ cách hiệu quả, tránh tình trạng dây dưa nợ kéo dài ảnh hưởng xấu đến uy tín cơng ty, việc phân loại loại hợp đồng, thời gian đến hạn toán điều khoản toán điều quan trọng kế toán nợ phải thu phải trả Trong hợp đồng xây dựng, nhà thầu kí hợp đồng xây dựng với khách hàng sở thỏa thuận phương thức giao nhận thầu thích hợp, nhà thầu cần tổ chức kế toán ghi nhận doanh thu chi phí hợp đồng theo trường hợp phù hợp với quy định nhà thầu quy định VAS 15 – Hợp đồng xây dựng Xét khía cạnh đặc điểm kinh doanh, ghi nhận sản phẩm hoàn thành ghi nhận chi phí cơng ty trang trí nội thất có đặc điểm tương tự công ty xây dựng Do đó, em dựa vào chuẩn mực 15 để làm rõ số đặc điểm công ty xây dựng nói chung cơng ty trang trí nội thất nói riêng Từ đó, làm sở lí luận cho chun đề kế toán khoản phải trả 1.1.1 Các loại hợp đồng lĩnh vực xây dựng trang trí nội thất: 1.1.1.1 Hợp đồng với khách hàng: Hợp đồng trang trí nội thất : hợp đồng văn việc xây dựng tài sản tổ chức tài khoản liên quan chặt chẽ hay phụ thuộc lẫn mặt thiết kế, công nghệ, chức mục đích sử dụng chúng Ví dụ: hợp đồng thực cơng trình Nokia cơng ty Hợp đồng với chi phí phụ thêm: hợp đồng xây dựng nhà thầu hồn lại chi phí thực tế phép tốn, cộng thêm khoản tính tỉ lệ phần trăm chi phí tính thêm khoản chi phí cố định Ví dụ: Hợp đồng thi cơng cơng trình Sheraton Nha Trang cơng ty Trong ngành xây dựng nói chung trang trí nội thất nói riêng có dạng hợp đồng đặc trưng hợp đồng Lum Sump hay gọi hợp đồng với giá cố định: hợp đồng cho cơng trính có tính chất khơng phát sinh thêm công việc không làm tăng giảm giá trị hợp đồng hay giá trị hợp đồng cố định từ kí kết đến hồn thành cơng trình Trang Kế tốn khoản phải trả cơng ty TNHH Cogniplus Interiors Ví dụ: Hợp đồng thi cơng cơng trình Kim Eng Với hợp đồng cơng ty tiến hành cung cấp, lắp đặt trang trí nội thất cho Sàn giao dịch chứng khốn cơng ty Kim Eng Các thiết bị sử dụng cho công trình biến đổi giá, khơng phát sinh cơng việc mới, hợp đồng có giá cố định 1.1.1.2 Hợp đồng với người bán: Hợp đồng thi công bao gồm vật tư lẫn nhân công: dạng hợp đồng mà người bán thực việc cung cấp thiết bị lẫn thi công hạng mục nhận thầu Ví dụ: Hợp đồng cung cấp cơng việc gỗ thi cơng cơng trình Villa park với cơng ty TNHH SX TM Đồ Gỗ Nghị Phong Hợp đồng cung cấp vật tư: người bán thực việc cung cấp vật tư theo u cầu cơng ty Ví dụ: Hợp đồng (HĐ) cung cấp gạch cho cơng trình (CT) Coffee Bean in Kumhoo với Công ty cổ phần Vinagres Hợp đồng cung cấp nhân công: người bán thực thi công lắp đặt hạng mục cơng trình ký kết hai bên Ví dụ: HĐ thi công công việc dán gạch CT Coffee Bean in Kumhoo với đội nhân công Nguyễn Ngọc Phương 1.1.2 Phương thức nhận giao thầu: 1.1.2.1 Phương thức nhận thầu: Cùng với phát triển lực lượng sản xuất, kết cải tiến to lớn tổ chức kỹ thuật, sản xuất quản lý ngành xây dựng nói chung ngành trang trí nội thất nói riêng, phương thức nhận thầu nhà thầu khách hàng áp dụng phổ biến thi cơng xây lắp Đối với nhà thầu việc nhận thầu xây lắp thực thông qua hai cách:  Nhận thầu tồn cơng trình Theo phương thức này, nhà thầu nhận tất khâu từ khảo sát thiết việc xây lắp hoàn chỉnh cơng trình sở luận chứng kinh tế kỹ thuật duyệt Tùy theo khả năng, đặc điểm, khối lượng cơng việc mà tổng thầu đảm nhận toàn hay giao thầu lại cho nhà thầu khác Trang Kế toán khoản phải trả cơng ty TNHH Cogniplus Interiors Ví dụ: CT Goldora Villa Cogniplus (C+) thực khâu thiết kế thi cơng hồn chỉnh CT  Nhận thầu phần Theo phương pháp này, nhà thầu nhận phần cơng việc, nhận thầu khảo sát thiết kế tồn cơng trình từ bước thiết kế kỹ thuật, lập tổng dự tốn cơng trình bước lập bảng vẽ thi cơng lập dự tốn chi tiết hạng mục cơng trình, nhận thầu cơng tác thi cơng chuẩn bị cung cấp lắp đặt đồ nội thất tồn cơng trình sở thiết kế kỹ thuật thi cơng duyệt… Ngồi ra, nhà thầu nhận gọn hạng mục cơng trình, nhóm hạng mục cơng trình độc lập Như vậy, khách hàng có trách nhiệm tổ chức, phối hợp hoạt động nhà thầu áp dụng trường hợp với cơng trình, hạng mục cơng trình mang tính tương đối độc lập Ví dụ: CT Suối Tiên Office Cogniplus nhận thầu cho công việc thiết kế CT Fubon Bank Hà Nội Cogniplus nhận thầu cho công việc lắp đặt (fit-out) 1.1.2.2 Phương thức giao thầu: Dựa hợp đồng ký với phương thức nhận thầu thích hợp từ Cogniplus thực phương thức giao thầu thích hợp Các phương thức giao thầu áp dụng Cogniplus:  Giao thầu tồn cơng trình: Dựa phương thức Cogniplus giao toàn hạng mục CT cho nhà thầu Tùy theo giá trị HĐ số lượng công việc CT mà Cogniplus thực giao thầu theo phương thức này, nhiên trường hợp xảy có trường hợp Ví dụ: CT Talishman với nội dung thực cung cấp giấy dán tường cho KH Với nội dung thực hiên đơn giản nên Cogniplus giao thầu toàn CT cho Công ty TNHH-TM-DV Đạt Minh  Giao thầu phần cơng trình: Theo phương thức này, Cogniplus tiến hành giao cho nhà thầu thực hạng mục nhỏ tổng thể cơng trình hạng mục điện, nước, thảm, thạch Trang 10 131232: phải thu dài hạn KH : hoạt động tài (USD)  Tại C+ phát sinh khoản phải thu KH ngắn hạn hoạt động SXKD 3.3.3.2 Sổ sách sử dụng: Sổ Sổ chi tiết KH Sổ chi tiết tài khoản Sổ chi tiết theo dõi tiền mặt tiền gửi ngân hàng Sổ quỹ tiền mặt Sổ nhật ký chung 3.3.4 Minh họa nghiệp vụ: Ngày 05/12/2010 xuất Hóa đơn mẫu 01GTKT-3LL số 0000040 trị giá 45% giá trị hợp đồng 173.250 USD tỷ giá toán 20.600 VND/USD (giá bao gồm thuế GTGT 10%) cho hợp đồng kinh tế số Cl-Everich-12/2010 lập Yêu cầu toán cho số tiền gửi cho KH Nghiệp vụ định khoản sau: Nợ 131112: 3.568.950.000 (173.250*20.600) Có 51131: 3.244.500.000 (157.500*20.600) Có 33311: 324.450.000 (15.750*20.600) Ngày 15/12/2010 xuất Hóa đơn mẫu 01GTKT-3LL số 0000041 trị giá 20% giá trị hợp đồng 79.200 USD tỷ giá toán 20.500 VND/USD (giá bao gồm thuế GTGT 10%) cho hợp đồng kinh tế số Cl-Emivest-14/2010 lập Yêu cầu toán cho số tiền gửi cho KH Nghiệp vụ hạch toán sau: Nợ 131112: 1.623.600.000 (79.200*20.500) Có 51131: 1.476.000.000 (72.000*20.500) Có 33311: 147.600.000 (7.200*20.500) Ngày 17/12/2010 nhận tốn từ Cơng ty Emivest cho số tiền 79.200 USD với tỷ giá toán 20.600 Nợ 112221: 1.630.520.000 (79.200*20.600) Có 131112: 1.623.600.000 (79.200*20.500) Có 5152: 7.920.000 (79.200*100) Ngày 20/12/2010 nhận số tiền bảo hành đến hạn trị giá 5% giá trị hợp đồng 19.250 USD tỷ giá toán 20.500 VND/USD (giá bao gồm thuế GTGT 10%) theo hóa đơn BH1207 ngày 20/11/2010 cho hợp đồng kinh tế số Cl-Fubon Bank HCM-09/2010 Nghiệp vụ hạch toán sau: Nợ 11212: 394.625.000 (19.250*20.500) Có 131111: 394.625.000 (19.250*20.500) Ngày 25/12/2010 nhận tốn từ cơng ty Everich cho số tiền 173.250 USD với tỷ giá thực tế 20.560 Nghiệp vụ định khoản sau: Nợ 112221: 3.562.020.000 (173.250*20.560) Nợ 6351: 6.930.000 (173.250*40) Có 131112: 3.568.950.000 (173.250*20.600)  Xử lý chêch lệch tỷ giá cuối năm tài chính: Việc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái thực theo qui định Thông tư số 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 Bộ Tài Chính cơng văn số 518/TCT-CS ngày 14/02/2011 Tổng cục thuế Tại thời điểm lập báo cáo tài năm 2010 tỷ giá bình qn liên ngân hàng 20.560 VND/USD 131112 79.200*20.560 79.200*20.500 (17/12/2010) 173.250*20.560 173.250*20.560 (25/15/2010) Số dư: 79.200*60 => lãi tỷ giá Nghiệp vụ hạch toán sau: Nợ 131112: 4.752.000 (79.200*60) Có 4131: 4.752.000 (Để nguyên số dư báo cáo tài chính, đầu năm sau ghi bút tốn ngược lại để xố số dư) 3.3.5 Quy trình ghi sổ: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị: Cty TNHH Cogniplus Interiors Địa chỉ: 239 Điện Biên Phủ, P.6, Q.3, TP.HCM Từ ngày 01/12/2010- 31/12/2010 Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu B C ghi Sổ D E STT dòng G Số hiệu BH1203 05/12 Hóa đơn bán hàng trị giá TK đối Doanh thu cung cấp dịch vụ 05/12 PT2VCB08 20/12 Thuế GTGT phải nộp KH toán số tiền bảo hành đến hạn CT Fubon Bank 20/12 Tiền gửi ngân hàng 20/12 H Có Phải thu KH v 131112 v 51131 3,244,500,000 v 33311 324,450,000 v v 11212 v 131111 Số chuyển sang trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) Địa chỉ: 239 Điện Biên Phủ, P.6, Q.3, TP.HCM 3,568,950,000 394,625,000 394,625,000 3,963,575,000 3,963,575,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Cty TNHH Cogniplus Interiors SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010-31/12/2010 Tài khoản: Thuế GTGT phải nộp (3331) ĐVT: VNĐ Tài Ngày ghi sổ Nợ ứng 45% gia trị hợp đồng CT Phải thu KH 05/12 tháng Số phát sinh Số trang trước chuyển sang 05/12 20/12 Diễn giải Ngày 30/11 05/12 Đã Chứng từ Chứng từ Diễn giải khoản đổi ứng Số phát sinh Số dư Ghi Số hiệu Ngày 30/11 Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 05/12 BH1203 05/12 15/12 BH1205 15/12 Thuế GTGT CT Everich (45% giá trị hợp đồng) Thuế GTGT CT Emivest (20% giá trị hợp đồng) 131112 324,450,000 324,450,000 131112 147,600,000 472,050,000 472,050,000 Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 472,050,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cty TNHH Cogniplus Interiors SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Từ ngày 01/12/2010-31/12/2010 Địa chỉ: 239 Điện Biên Phủ, P.6, Q.3, TP.HCM Nơi mở tài khoản giao dịch: Vietcombank _Tài khoản :112221 tháng ghi sổ A Tài Chứng từ Ngày Số hiệu Diễn giải Ngày Số tiền khoản đổi ứng B C Thu Chi (gửi vào) (rút ra) Số dư đầu kỳ 30/11 17/12 PT2VCB05 17/12 20/12 PT2VCB08 20/12 25/12 PT2VCB12 25/12 KH toán 20% giá trị hợp đồng CT Emivest KH toán số tiền bảo hành đến hạn CT Fubon Kh tốn tiền CT Everich Ghi Cịn lại 200,000,000 131112 1,630,520,000 1,830,520,000 131112 394,625,000 2,226,145,000 131112 3,568,950,000 5,795,095,000 Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuồi kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) ĐVT: đồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Cty TNHH Cogniplus Interiors Địa chỉ: 239 Điện Biên Phủ, P.6, Q.3, TP.HCM Tài khoản: Doanh thu cung cấp dịch vụ (5113) 5,595,095,000 5,795,095,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010-31/12/2010 ĐVT: VNĐ G Ngày Chứng từ tháng ghi Số hiệu Ngày sổ 30/11 Nhật ký chung Diễn giải Trang STT sổ dòng Tài Số phát sinh Ghi khoản đổi Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Hóa đơn bán hàng trị 05/12 BH1203 05/12 giá 45% gia trị hợp 07 131112 3,244,500,000 20 131112 1,476,000,000 30 911 đồng CT Evrich Hóa đơn bán hàng trị 15/12 BH1205 15/12 giá 20% giá trị hợp đồng CT Emivest 31/12 Kết chuyển doanh thu 4,720,500,000 Cộng phát sinh kỳ 4,720,500,000 4,720,500,000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Đơn vị: Cty TNHH Cogniplus Interiors Từ ngày 01/12/2010-31/12/2010 Địa chỉ: 239 Điện Biên Phủ, P.6, Q.3, TP.HCM Tài khoản: Phải thu ngắn hạn KH (1311) Ngày sổ chung Diễn giải Số hiệu Ngày 30/11 05/12 Nhật ký Chứng từ tháng ghi ĐVT: VNĐ Tài Trang STT đổi sổ dòng ứng Số dư đầu kỳ BH1203 05/12 BH1203 05/12 15/12 BH1205 15/12 17/12 PT2VCB05 17/12 20/12 PT2VCB08 20/12 25/12 PT2VCB12 25/12 HĐ bán hàng CT Everich Thuế GTGT CT Everich (45% giá trị hợp đồng) Thuế GTGT CT Emivest (20% giá trị hợp đồng) KH toán 20% giá trị hợp đồng CT Emivest KH toán số tiền bảo hành đến hạn CT Fubon Bank Kh toán tiền CT Everich Cộng phát sinh kỳ Số phát sinh khoản Ghi Nợ Có 08 09 51131 3,244,500,000 324,450,000 13311 19 13311 03 11212 1,623,600,000 10 11212 394,625,000 23 11212 3,568,950,000 147,600,000 3,716,550,000 5,587,175,000 Số dư cuối kỳ (1,870,625,000) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.3.6 Sơ đồ tài khoản tổng hợp: 51131 131112 (1) 3.244.500.000 11212 3.568.950.000 (5) 33311 (1) 324.450.000 394.625.000 (4) 51131 (2) 1.476.000.000 33311 1.623.600.000 (3) (2) 147.600.000 3.3.7 Lập báo cáo:  Ngoài việc nhập liệu phần mềm kế tốn phải thu cịn lập file excel để theo dõi khoản phải thu gồm: -Một sheet có tên Project để theo dõi tất công trình cịn nợ cơng ty Mỗi cơng trình bao gồm thơng tin: tên cơng trình, điều khoản tốn, thời gian tiến độ thi cơng, giá trị hợp đồng, ngày phát hành giấy yêu cầu toán, ngày nhận tiền, giá trị đợt toán, số điện thoại KH Dựa vào sheet kế toán biết cần phải đòi tiền KH -Sheet thứ tên Cashflow: ghi nhận doanh thu, khoản tiền nhận KH Đó tồn q trình thu tiền nhiên điều đáng nói kế tốn phải thu phải ghi nhớ thời gian đến hạn tốn, đơn đốc phịng quản lý dự án đưa chứng từ cần thiết để yêu cầu KH toán theo thời hạn Song song đó,thường xuyên theo dõi tài khoản công ty ngân hàng Vietcombank trình tốn KH, gửi đề nghị tốn, gọi điện nhắc nhở q trình tốn chậm trễ báo cáo với ban giám đốc việc chậm trễ cố tình Cơng việc tưởng chừng đơn giản không theo dõi tỉ mỉ dễ để sót cơng nợ gây thiệt hại cho cơng ty Do việc theo dõi công nợ kỹ lưỡng nên kết thúc cơng trình số nợ phải thu cịn lại nhỏ nợ phải thu khó địi xảy công ty Chương IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét chung: Được thực tập công ty em nhận thấy công việc người kế tốn có nhiều điểm khác biệt so với học, khơng phải có định khoản Ngồi định khoản người kế tốn cịn phải biết lập bảng excel để theo dõi cơng việc phần hành cách dễ dàng, xếp, luân chuyến lưu trữ cách khoa học tiện cho công việc kiểm tra sau Qua năm hoạt động, cơng ty hồn thiện cấu tổ chức khoa học: Trong chu trình doanh thu chi phí, chứng từ lập lưu chuyển qua phận, phòng ban đảm bảo kiểm sốt nội bộ.Các nhân viên có trình độ chun mơn, làm tốt nhiệm vụ Sau thời gian thực tập cơng ty em xin có số nhận xét kiến nghị: 4.2 Cơng tác kế tốn: Tuy phịng có ba người nhìn chung máy kế toán tổ chức khoa học hợp lý, đảm bảo vai trị quản lý tài thực cơng tác hạch tốn kế tốn 4.2.1 Những ưu điểm phịng kế tốn đạt được: Phương pháp hạch tốn: phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, cán kế tốn có trình độ chun mơn nắm bắt quy trình tốn Vì nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật xác phản ánh đầy đủ tình hình biến động tài cơng ty Hình thức kế tốn: Nhật ký chung mà cơng ty áp dụng không phù hợp quy mô, đặc điểm tổ chức sản xuất yêu cầu quản lý công ty mà thuận lợi dễ dàng việc ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn Về hệ thống chứng từ, việc lưu chuyển lưu trữ chứng từ: cơng ty trang trí nội thất tuân thủ đạt tiêu chuẩn quản lý ISO 9001:2000 việc lập, lưu chuyển lưu trữ chứng từ khoa học hợp lý, đảm bảo tính kiểm sốt nội cao Để thực tốt nhiệm vụ đặt ra, phận kế toán công ty xây dựng hệ thống chứng từ tương đối hoàn chỉnh hợp lý đảm bảo phản ánh xác thơng tin kinh tế xác phù hợp với quy định chế độ kế tốn hành Chứng từ ln ln đủ chữ ký cần thiết trước tiến hành Chứng từ lưu chuyển qua phòng ban nên so sánh đối chiếu nhiều lần, đảm bảo tính kiểm sốt nội Q trình lưu chứng từ hợp lý tuân thủ thủ tục đảm bảo phù hợp mặt pháp lý Về hệ thống tài khoản: hệ thống tài khoản thiết lập sử dụng để theo dõi khoản nợ cách khoa học dễ hiểu, dễ kiểm tra phù hợp với đối tượng tốn cơng ty quy định Việc tuân thủ nguyên tắc trình hạch tốn: việc hạch tốn thực hàng ngày, thơng tin hạch tốn cập nhật xác từ chứng từ nghiệp vụ phát sinh Phương pháp hạch toán vận dụng linh hoạt Về sổ sách sử dụng: sổ sách kế toán phản ánh, ghi chép đầy đủ, khoa học Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán kiểm tra kỹ lưỡng trước lưu sổ Do công ty áp dụng phần mềm kế toán nên cuối quý có in lại sổ để lưu Điều cơng ty thực quy định hành Việc sử dụng phần mềm Pacific giúp cơng tác kế tốn khơng cịn ghi chép thủ cơng, cơng việc nhập liệu nghiệp vụ kinh tế trở nên nhẹ nhàng nhanh chóng Nhờ việc sử dụng phần mềm theo dõi việc giao dịch ngân hàng trực tuyến nên kế tốn tốn nhanh chóng biết việc tốn tiền từ KH từ lập kế hoạch thu chi hợp lý  Cơng tác kế tốn khoa học phù hợp với quy định công ty phủ nhận vai trị người kế tốn trưởng, không giỏi chuyên môn,am hiểu luật định, khả làm việc độc lập, sáng tạo cơng việc, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp trung thực tạo lành mạnh tài cơng ty Đó điều em nhận thấy học hỏi để làm kinh nghiệm cơng việc tương lai kế tốn trưởng cơng ty Cogniplus Interiors 4.2.2 Những hạn chế: Tổ chức công tác kế tốn cơng ty: việc phân cơng phân nhiệm chưa hợp lý Kế toán phải trả hàng ngày thực lượng lớn cơng việc cịn phải ngân hàng thực giao dịch đồng thời giữ quỹ (số tiền nhỏ) để chi khoản nhỏ cần thiết Nếu phân cơng cơng việc người kế toán nhiều nặng nè ảnh hưởng đến việc ghi nhận, xử lý nghiệp vụ khơng kịp thời dẫn đến sai sót Các nghiệp vụ gần thực tự động phần mềm nên chương trình xử lý tạo lập khơng xác tạo thơng tin khơng xác Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần nhập liệu vào máy lần tất tập tin có liên quan (ghi sổ, kết chuyển chi phí…) cập nhật Do đó, có sai sót khâu nhập liệu dẫn đến tồn liệu có liên quan bị sai  Việc xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ lập báo cáo tài thực theo thông tư 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 công văn số 518/TCT-CS ngày 14/02/2011 Tổng cục thuế không hợp lý thơng tư hướng dẫn việc xử lý chêch lệch tỷ giá cuối kỳ toán thuế Cịn lập báo cáo tài phải thực theo chuẩn mực số 10 sau tính lãi lỗ tỷ giá phải kết chuyển vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài Khoản phải thu khơng trích lập dự phịng 4.3 Kiến nghị: 4.3.1 Kế toán phải trả người bán: Để giảm bớt cơng việc cho kế tốn phải trả nâng cao tính xác hiệu cho nghiệp vụ kế toán phải trả cần hỗ trợ khoản ngân hàng chi tiền mặt để tránh sai sót cơng việc tính trung thực việc chi tiền mặt Các nhà thầu phụ, nhà cung cấp công ty lựa chọn kỹ trước ký hợp đồng nên chất lượng cơng trình ln bảo đảm nhiên không tránh khỏi sơ suất nên tăng thêm giá trị việc bảo hành đưa vào thành điều khoản toán tất hợp đồng Đối với cơng trình cần thời hạn bàn giao cần đưa thêm điều khoản phạt khơng hồn thành cơng việc hạn Đối với loại sổ sách công ty cần in đầy đủ để lưu tránh tình trạng liệu lưu máy gặp cố hết thơng tin cần thiết 4.3.2 Kế tốn phải thu Khách hàng: Tại C+ lập danh sách KH nợ q hạn khơng thấy lập bảng phân tích tuổi nợ Để theo dõi công nợ phải thu hiệu cơng ty cần lập bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ thường xuyên đối chiếu công nợ với KH Mục đích việc theo dõi tình trạng khoản nợ: thuộc KH nào,số tiền phải thu, khoản nợ hạn hay hạn hạn khoản thời gian => từ tiến hành nghiệp vụ cần thiết: nhắc nhở tốn hay tiến hành lập dự phịng nợ phải thu khó địi Mẫu bảng phân tích tuổi nợ kiến nghị Số Ngày Khách hóa hóa hàng đơn đơn Ngày Tổng số tiền toán toán Số Sổ phải thu thu Tình Số ngày trạng hạn nợ Tổng Tại C+ khoản tiền bảo hành thường chiếm 5% giá trị hợp đồng hay xảy việc trì trệ tốn nhất, thường xun thực cơng trình lớn nên số tiền khơng phải nhỏ Vì cần phải lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho khoản nợ trễ hạn Dựa bảng phân tích tuổi nợ ta dễ dàng nhận thấy tình trạng khoản nợ tiến hành lập dự phòng theo phương pháp sau:  Đối với nợ phải thu hạn , mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên  Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng  Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Sau hồn thành cơng trình cơng ty nhận tốn đầy đủ giá trị cịn lại hợp đồng, nhiên số khách hàng vơ tình cố ý trì hỗn cơng việc tốn gây khó khăn mặt tài cho cơng ty Vì cơng ty nên đưa vào hợp đồng điều khoản phạt tốn góp phần làm cho việc thu hồi nợ tiến hành nhanh chóng Để thu tiền KH, cần phải có bảng nghiệm thu tốn ký kết hai bên, thực tế nhiều công trình lâu sau có bảng nghiệm thu có bảng tốn điều làm cho KH trì hỗn việc trả nợ, chiếm dụng vốn cơng ty cơng ty nên cân nhắc giảm bớt giá trị toán đợt cuối xuống mức thấp góp phần hạn chế rủi ro việc thu hồi nợ Việc xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ lập báo cáo tài phải thực theo chuẩn mực sô 10 “ Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá”, sau tính tốn phần chênh lệch tỷ giá: lãi tỷ giá đưa vào doanh thu hoạt động tài lỗ đưa vào chi phí tài Nghiệp vụ xử lý chêch lệch tỷ giá cuối kỳ cần hạch toán sau: Nợ 131112: 4.752.000 (79.200*60) Có 4131: 4.752.000 Kết chuyển lãi tỷ giá Nợ 4131: 4.752.000 Có 5152: 4.752.000 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nhiều biến động để việc kinh doanh hiệu việc giữ chữ tín quan trọng góp phần giữ chân quan hệ kinh doanh cũ mở rộng với đối tác q trình phải thu phải trả góp phần khơng nhỏ vào thành cơng Vì quan hệ phải trả người bán phải thu KH liên quan mật thiết với dòng tiền vào chu kỳ kinh doanh, có ảnh hưởng tới tình hình tài đơn vị tổ chức quản lý tốt quan hệ toán có nghĩa làm tốt cơng tác tài DN Việc đảm bảo cho hoạt động toán thực cách linh hoạt hợp lý đạt hiệu cao góp phần đảm bảo khả toán cho DN đồng thời tận dụng nguồn tài trợ vốn khác Do phải kiểm sốt quan hệ kinh tế Với chức thông tin, kiểm tra, hạch tốn kế tốn giúp DN có thông tin cụ thể số nợ, tổng nợ tình hình tốn với đối tượng khoản phải trả Hơn với số liệu kế toán nhà quản lý biết khả toán khoản phải trả khả thu hồi khoản phải thu Từ đó, DN có sách trả nợ kịp thời nhằm đảm bảo khoản công nợ tốn đầy đủ góp phần trì phát triển MQH kinh doanh tốt với bạn hàng góp phần nâng cao hiệu quản lý tài DN Bên cạnh khẳng định hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý NVTT, khác với phần hành tiền mặt, vật tư, hàng hóa hữu két, kho DN tồn NVTT biểu chứng từ, sổ sách cần có định giải pháp hiệu để quản lý tốt khoản mục Để kết thúc báo cáo lần em xin gửi lời cám ơn đến giúp đỡ tận tình kế tốn trưởng cơng ty Nguyễn Thị Thu Nguyệt, hai chị kế toán viên chị Nhài chị Khuyên giúp đỡ em tận tình tạo điều kiện cho em thực hành cơng việc người kế tốn thật Lời sau em chúc cho phịng Kế tốn tồn phịng ban khác ngày hoạt động hiệu với khơng khí làm việc vui tươi đưa hình ảnh cơng ty đến gần với khách hàng Em xin chân thành cám ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán Việt Nam Quyết định 15/2006/QĐ-BTC TS Lê Thị Thanh Hà tập thể tác giả trường ĐH Ngân Hàng (2008) Nguyên lý kế toán Nhà xuất Thống Kê Tập thể tác giả trường ĐH Kinh tế (2009) Kế Toán Tài Chính Nhà xuất Giao Thơng Vận Tải Tài liệu nội công ty TNHH Cogniplus Interiors Các Website: www.ketoan.com.vn www.tailieu.vn www.thuvienluanvan.com.vn PHỤ LỤC 1A: Màn hình nhập liệu phiếu chi ngân hàng phần mềm Đường dẫn: phần mềm / phiếu chi / phiếu chi ngân hàng 1B: Màn hình đăng nhập sổ chi tiết cơng nợ sổ chi tiết tài khoản khác phần mềm Đường dẫn: phần mềm / quản lý công nợ / chi tiết công nợ người bán 1C: Sổ chi tiết công nợ Công ty TNHH TM DV Đỉnh Phú Đường dẫn: vào phần mềm quản lý công nợ/ chi tiết công nợ người bán / nhập tên tài khoản 331 / thời gian 01.01.2010-24.06.2011 / tên người bán: Đỉnh Phú / tên CT thực hiện: Emivest / tập hợp 1D: Màn hình Cash Flow (dùng để lập báo cáo hàng tuần, hàng tháng C+) Đường dẫn: file excel / Cash Flow ... ty khác với loại hình kinh doanh Tại Cơng ty TNHH Cogniplus Interiors có số đề tài thực “ kế toán khoản phải thu”, “ kế toán khoản phải trả? ?? nhiên đề tài “ kế toán khoản phải thu khách hàng phải. .. luận kế toán khoản phải trả người bán (NB) phải thu khách hàng (KH) Chương : Giới thiệu chung Công ty TNHH Cogniplus Interiors Chương : Kế toán khoản phải trả người bán phải thu khách hàng Công ty. .. HÌNH KẾ TỐN KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH COGNIPLUS INTERIORS3 3 3.1 SƠ LƯỢC VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY: .33 3.2 Khoản phải trả người bán công ty: