Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thiết kế và xây dựng minh trí

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG MINH TRÍ Sinh viên thực hiện: TRỊNH THỊ THI An Giang, tháng năm 2017 [Type text] Page TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG MINH TRÍ Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: TRỊNH THỊ THI Lớp: DT6KT2 Mã số sinh viên: DKT105238 Giáo viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thanh Thủy An Giang, tháng năm 2017 [Type text] Page LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề này, em tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Nguyễn Thị Thanh Thủy, tận tình hƣớng dẫn suốt trình viết chuyên đề tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học An Giang tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập Với vốn kiến thức đƣợc tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu chuyên đề mà hành trang quý báu để em bƣớc vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Kế tốn trƣởng cơng ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng Minh Trí cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Cuối em kính chúc q thầy dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị công ty dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công tốt đẹp công việc An Giang, ngày 19 tháng 07 năm 2017 Ngƣời thực Trịnh Thị Thi i LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày 19 tháng năm 2017 Ngƣời thực Trịnh Thị Thi ii TÓM TẮT Trong thời buổi kinh tế thị trƣờng phát triển nhƣ nay, việc cạnh tranh doanh nghiệp gay gắt Mỗi doanh nghiệp cần phải thắt chặt chi tiêu, giảm chi phí, huấn luyện đội ngũ nhân viên để nâng cao trình độ chuyên môn, nhằm nâng cao lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Để thực đƣợc điều kiện trên, cụ thể hóa thành tiêu, số, việc xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp điều kiện cần thiết Việc xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung công ty TNHH thiết kế xây dựng Minh Trí nói riêng, để nâng cao kiến thức kế tốn, áp dụng lý thuyết vào thực tiễn Vì tơi chọn chuyên đề “ Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thiết kế xây dựng Minh Trí” để thực chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề gồm nội dung: Chƣơng : Tổng quan Chƣơng 2: Cơ sở lý thuyết kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng 3: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH thiết kế xây dựng Minh Trí Chƣơng 4: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thiết kế xây dựng Minh Trí Chƣơng 5: Nhận xét – Kiến nghị- Kết luận Với việc thực chun đề giúp tơi có nhìn tổng qt thực tế kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2016 iii MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM KẾT ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC VIẾT TẮT viii Chƣơng 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa đề tài Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Kế toán xác định kết kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa kết hoạt động kinh doanh 2.2 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.1 Kế toán bán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Kế toán chiết khấu thƣơng mại 2.2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 2.2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 2.2.2.4 Các khoảm giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 10 2.2.4 Kế tốn doanh thu tài chi phí hoạt động tài 14 2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 19 2.2.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 21 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 23 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 25 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG MINH TRÍ .28 3.1 Quá trình hình thành phát triển 28 iv 3.2 Thông tin chung công ty 28 3.3 Cơ cấu tổ chức 29 3.3.1 Bộ máy tổ chức nhân 29 3.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 29 3.4 Tình hình hoạt động công ty thời gian gần 32 3.5 Thuận lợi, khó khăn hƣớng phát triển 33 3.5.1 Thuận lợi 33 3.5.2 Khó khăn 33 3.5.3 Hƣớng phát triển 34 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG MINH TRÍ 35 4.1 Kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ 35 4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 40 4.3 Kế toán giá vốn hàng bán 40 4.4 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 46 4.4.1 Doanh thu hoạt động tì 49 4.4.2 Chi phí tài 49 4.5 Kế toán bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 55 4.6 Thu nhập khác 63 4.7 Chi phí khác 63 4.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 64 4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 64 4.10 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 69 Chƣơng 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 69 5.1 Nhận xét 69 5.2 Kiến nghị 70 5.3 Kết luận 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 PHỤ LỤC 72 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ Sơ đồ hạch toán chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại .9 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 14 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài .17 Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 18 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 20 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 22 Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 23 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 25 Sơ đồ 10 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh .27 Sơ đồ 11 Sơ đồ máy tổ chức nhân công ty 29 Sơ đồ 12 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán máy 31 Sơ đồ 13 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán máy 31 Sơ đồ 14 Sơ đồ Kết chuyển tài khoản 911 năm 2016 66 vi DANH MỤC BẢNG Trang Bảng Bảng so sánh kết hoạt động kinh doanh năm 2015-2016 32 Bảng Sổ tài khoản 511 38 Bảng Sổ tài khoản 632 46 Bảng Sổ tài khoản 515 48 Bảng Sổ tài khoản 635 53 Bảng Sổ tài khoản 6422 .60 Bảng Sổ tài khoản 811 64 Bảng Sổ tài khoản 911 67 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BH & CCDV BTC b/q CKTM DN DT DTBH DV GTGT GVHB HĐ HĐKD HH KQKD KC NK NVK PP PS PC QLDN SP TK TNDN TNHH TP TTĐB TG TM UNC VT XK Ý nghĩa Bán hàng cung cấp dịch vụ Bộ tài Bình quân Chiết khấu thƣơng mại Doanh nghiệp Doanh thu Doanh thu bán hàng Dịch vụ Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hoạt động Hoạt động kinh doanh Hàng hóa Kết kinh doanh Kết chuyển Nhập Nghiệp vụ khác Phƣơng pháp Phát sinh Phiếu chi Quản lý doanh nghiệp Sản phẩm Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phẩm Tiêu thụ đặc biệt Trị giá Thƣơng mại Uỷ nhiệm chi Vật tƣ Xuất kho viii Nợ TK 6422 26.156.000 đồng Có TK 334 26.156.000 đồng Ngày 01/06/2016, vào phiếu chi số PC00081/2016, chi phí dịch vụ truyền hình cáp tháng 03,04,05/2016 với số tiền: 264.000 đồng Kế toán kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 264.000 đồng Có TK 1111 264.000 đồng Ngày 30/06/2016, vào chứng từ số PC00048/2016, Trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 06/2016 với số tiền: 2.918.960 đồng Kế tốn kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 2.918.960 đồng Có TK 3383 2.388.240 đồng Có TK 3384 398.040 đồng Có TK 3389 132.680 đồng Ngày 01/07/2016, vào chứng từ số PC000101/2016, chi tiền nƣớc tháng 05/2016 với số tiền: 4.415 đồng Kế tốn kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 4.415 đồng Có TK 1111 4.415 đồng Ngày 19/07/2016, vào chứng từ số PC000114/2016, chi tiền to cơng chứng với số tiền: 240.000 đồng Kế tốn kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 240.000 đồng Có TK 1111 240.000 đồng Ngày 05/08/2016, vào chứng từ số PC000122/2016, chi tiền mua trà tiếp khách với số tiền: 250.000 đồng Kế tốn kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 250.000 đồng Có TK 1111 250.000 đồng Ngày 24/08/2016, vào chứng từ số PC000138/2016, chi phí Văn phịng phẩm với số tiền: 40.000 đồng Kế tốn kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 40.000 đồng Có TK 1111 40.000 đồng Ngày 31/08/2016, vào chứng từ số PC000142/2016, chi phí gửi văn thƣ với số tiền: 15.000 đồng Kế toán kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Trang 58 Nợ TK 6422 15.000 đồng Có TK 1111 15.000 đồng Ngày 01/09/2016, vào chứng từ số NVK00065A/2016, chi tiền phạt chậm nộp với số tiền: 297.875 đồng Kế tốn kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 297.875 đồng Có TK 3339 297.875 đồng Ngày 28/09/2016, vào chứng từ số PC000155/2016, chi phí thay vải mái che với số tiền: 1.125.000 đồng Kế toán kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 1.125.000 đồng Có TK 1111 1.125.000 đồng Ngày 01/10/2016, vào chứng từ số PC000163/2016, chi tiền điện thoại tháng với số tiền: 429.871 đồng Kế tốn kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 1.125.000 đồng Có TK 1111 1.125.000 đồng Ngày 20/11/2016, vào chứng từ số PC000175/2016, chi phí mua tài liệu với số tiền: 460.000 đồng Kế tốn kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 460.000 đồng Có TK 1111 460.000 đồng Ngày 15/12/2016, vào chứng từ số PC000212/2016, chi phí bơm mực máy in với số tiền: 90.000 đồng Kế toán kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 90.000 đồng Có TK 1111 90.000 đồng Ngày 25/12/2016, vào chứng từ số PC000226/2016, chi phí thuê VP theo HĐ với số tiền: 36.000.000 đồng Kế tốn kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 6422 36.000.000 đồng Có TK 1111 36.000.000 đồng Ngày 31/12/2016, kế tốn tập hợp tất chi phí, tổng chi phí năm 415.454.453 đ Cuối năm kế toán kết chuyển chi phí vào tài khoản 911-“Xác định kết hoạt động kinh doanh” Nợ TK 911 415.454.453 đồng Có TK 6422 415.454.453 đồng Trang 59 Bảng Sổ TK 6422 SỔ CÁI SỐ HIỆU TÀI KHOẢN: 6422 TÊN TÀI KHOẢN: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM 2016 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu B C 01/01/ 2016 11/01/ 2016 17/01/ 2016 31/01/ 2016 31/01/ 2016 31/01/ 2016 31/01/ 2016 31/01/ 2016 29/02/ 2016 Số hiệu TK đối ứng H D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Thuế môn năm 3338 2016 phải nộp NVK01 /2016 PC0001 Chi mua lốc lịch đại 0/2016 PC0019 Chi tiền điện VP /2016 Công ty Tiền lƣơng nhân NVK00 viên phải trả tháng 8/2016 01/2016 Trích BHXH, NVK09 BHYT, BHTN tháng /2016 01/2016 Trích BHXH, NVK00 BHYT, BHTN tháng 09/2016 01/2016 Trích BHXH, NVK00 BHYT, BHTN tháng 09/2016 01/2016 PC0002 Chi tiền điện thoại 9/2016 tháng 01 Tiền lƣơng nhân NVK13 viên phải trả tháng /2016 02/2016 01/03/ 2016 31/03/ 2016 PC0038 /2016 UNC00 23/2016 Chi lệ phí vệ sinh quý 1/2016 Nộp BHXH, BHYT, BHTN quý 1/2016 Số tiền Nợ Có 1.500.000 1111 65.000 1111 856.812 334 26.165.000 3383 2.388.240 3384 398.040 3389 132.680 1111 1.711.367 334 26.165.000 1111 300.000 1121 25.394 Trang 60 01/04/ 2016 12/04/ 2016 28/04/ 2016 28/04/ 2016 28/04/ 2016 30/05/ 2016 01/06/ 2016 30/06/ 2016 Chi tiền điện thoại tháng 03 Chi lệ phí vệ sinh quý 2/2016 Trích BHXH,BHYT, BHTN tháng 4/2016 Trích BHXH, NVK28 BHYT, BHTN tháng /2016 4/2016 Trích BHXH, NVK00 BHYT, BHTN tháng 28/2016 4/2016 Tiền lƣơng nhân NVK00 viên phải trả tháng 33/2016 5/2016 PC0056 /2016 PC0062 /2016 NVK28 /2016 Chi phí dịch vụ PC0081 truyền hình cáp /2016 tháng 3,4&5/2016 Tiền lƣơng nhân NVK00 viên phải trả tháng 47/2016 6/2016 01/07/ 2016 04/07/ 2016 19/07/ 2016 30/07/ 2016 Chi tiền điện thoại tháng Nộp BHXH, BHYT, BHTN quý 2/2016 Chi tiền photo, công chứng Tiền lƣơng nhân NVK00 viên phải trả tháng 55/2016 7/2016 PC0010 2/2016 UNC00 37/2016 PC0011 4/2016 1111 1.692.778 1111 300.000 3383 2.388.240 3384 398.040 3389 132.680 334 26.692.000 1111 264.000 334 26.692.000 1111 563.094 1121 263.630 1111 240.000 334 26.692.000 05/08/ 2016 24/08/ 2016 31/08/ 2016 Chi tiền mua trà tiếp khách 1111 250.000 Chi phí VPP 1111 40.000 Chi phí gửi VT 1111 30.000 01/09/ 2016 Tiền phạt chậm nộp 3339 297.875 PC0122 /2016 PC0014 0/2016 PC0142 /2016 NVK65 A/2016 Trang 61 29/09/ 2016 30/09/ 2016 PC0015 Chi phí DDVP 6/2016 NVK00 Tiền lƣơng nhân 66/2016 viên phải trả tháng 01/10/ 2016 01/10/ 2016 20/10/ 2016 30/10/ 2016 PC0016 Chi tiền điện thoại 3/2016 tháng Chi phí dịch vụ PC0016 truyền hình cáp 5/2016 tháng 9/2016 PC0016 Chi tiền nƣớc kỳ 9/2016 10/2016 Trích BHXH, NVK00 BHYT, BHTN tháng 60/2016 10/2016 20/11/ 2016 PC0017 Chi phí mua tài liệu 5/2016 Chi phí dịch vụ PC0017 truyền hình cáp 6/2016 tháng 10/2016 PC0017 Chi lệ phí vệ sinh 7/2016 quý 4/2016 Tiền lƣơng nhân NVK00 viên phải trả tháng 62/2016 11/2016 20/11/ 2016 20/11/ 2016 30/11/ 2016 1111 334 26.692.000 1111 429.871 1111 88.000 1111 87.305 3383 2.388.240 1111 460.000 1111 88.000 1111 300.000 334 24/12/ 2016 Chi phí bơm mực máy in Nộp BHXH, BHYT, BHTN từ tháng 11/2016 Chi mua lễ vật đám tang 31/12/ 2016 NVK00 Kết chuyển lãi lỗ 911 85/2016 đến ngày 31/12/2016 22/12/ 2016 - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 26.692.000 PC0021 2/2016 UNC00 071/201 PC0022 3/2016 15/12/ 2016 191.000 1111 90.000 1121 376.325 1111 1.000.000 415.454.453 415.454.453 415.454.453 415.454.453 415.454.453 (Nguồn: BP kế tốn) Trang 62 4.6 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC: Thu nhập khác khoản xảy không thƣờng xuyên, hoạt động tạo doanh thu gồm: - Thu lý TSCĐ, nhƣợng bán TSCĐ - Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa nợ - Các khoản thuế đƣợc ngân sách nhà nƣớc hồn lại… Do khoản thu nhập khơng thƣờng xuyên năm công ty không phát sinh 4.7 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC: Tại cơng ty, chi phí khác phát sinh, chi phí khác thƣờng chi phí lý, nhƣợng bán, tiền phạt chậm nộp thuế Chứng từ sử dụng: - Ủy nhiệm chi - Hóa đơn Số liệu minh họa: Ngày 30/03/2016, vào Ủy nhiệm chi số UNC00020/2016, chi phí chậm nộp thuế với số tiền 262.123 đồng, chứng từ kèm theo giấy báo Kế tốn kiểm tra tính hợp lệ tiến hành ghi nhận chi phí: Nợ TK 811 Có TK 1121 262.123 đồng 262.123 đồng Ngày 31/12/2016, Kế toán kết chuyển khoản chi phí vào tài khoản 911-“Xác định kết hoạt động kinh doanh” Với tổng số tiền 252.123 đồng Nợ TK 911 Có TK 811 262.123 đồng 262.123 đồng Trang 63 Bảng Sổ TK 811 SỔ CÁI SỐ HIỆU TÀI KHOẢN: TÊN TÀI KHOẢN: CHI PHÍ KHÁC NĂM 2016 ĐVT: đồng Chứng từ Số tiền TK Ngày Số Diễn giải đối ứng Nợ Có B C D E 262.123 - SDĐK - Số PSTK 30/03 UNC000 Chi phí chậm nộp thuế 20/2016 1121 31/12 NVK000 Kết chuyển lãi lỗ đến 85/2016 ngày 31/12/2016 911 Cộng số PS 262.123 262.123 262.123 262.123 262.123 Số dƣ cuối kỳ Cộng lũy kế cuối kỳ (Nguồn: BP Kế tốn) 4.8 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: Chi phí thuế TNDN tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại xác định lợi nhuận lỗ kỳ Do thực tế qn Cơng ty xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ báo cáo Nên tiêu chi phí thuế thu nhập doanh nghiêp năm 2016 chƣa tính (bỏ trống) 4.9 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: Kết hoạt động kinh doanh chênh lệch doanh thu chi phí tất hoạt động kinh tế phát sinh kỳ Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 911 –“Xác định kết hoạt động kinh doanh” để phản ánh kết hoạt động kinh doanh theo hệ thống tài khoản Bộ tài quy định Trang 64 Số liệu minh họa: - Xác định kết kinh doanh năm 2016: (ĐVT: đồng) Để xác định kết hoạt động kinh doanh năm 2016, kế toán thực việc kết chuyển doanh thu chi phí từ đầu năm 2016 đến hết ngày 31/12/2016 - Kết chuyển doanh thu bán hàng: kế toán kết chuyển tài khoản 511 xác định kết kinh doanh năm 2016, tổng số phát sinh tài khoản 511 đƣợc kết chuyển: Nợ TK 511 5.487.185.070 đồng 5.487.185.070 đồng Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán hàng năm 2016 Nợ TK 911 4.863.538.103 đồng 4.863.538.103 đồng Có TK 632 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2016 Nợ TK 911 415.454.453 đồng 415.454.453 đồng Có TK 6422 ` - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài năm 2016 Nợ TK 515 715.279 đồng 715.279 đồng Có TK 911 - Kết chuyển chi phí tài năm 2016 Nợ TK 635 28.551.522 đồng 28.551.522 đồng Có TK 911 - Kết chuyển chi phí khác năm 2016 Nợ TK 911 Có TK 811 - 262.123 đồng 262 123 đồng Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ Nợ TK 911 Có TK 4212 180.094.148 đồng 180.094.148 đồng Trang 65 TK 632 K 911 TK 511 4.863.538.103 5.487.185.070 TK 635 28.551.522 TK 6422 415.454.453 TK 515 TK 811 715.279 262.123 TK 4212 180.098.148 Sơ đồ 14 Sơ đồ kết chuyển tài khoản 911 năm 2016 Theo sơ đồ trên, ta thấy: - Tổng số PS Nợ TK 911 = 5.307.806.201 đồng - Tổng số PS Có TK 911 = 5.487.900.349 đồng - Tổng số PS Có - Tổng số PS Nợ = 180.098.148 đồng Tổng số PS Có TK 911 lớn Tổng số PS Nợ TK 911, nên ta xác định kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2016 lãi, số lãi: 180.098.148 đồng Trang 66 Bảng Sổ TK 911 SỔ CÁI SỐ HIỆU TÀI KHOẢN: 911 TÊN TÀI KHOẢN: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: đồng Chứng từ Ngày Số B C Diễn giải D Số tiền TK đối ứng Nợ Có E - SDĐK -Số PSTK 31/12 KC DT bán NVK85 hàng cung /2016 cấp DV 5111 31/12 KC doanh thu NVK85 hoạt động tài /2016 515 31/12 NVK85 KC giá vốn /2016 hàng bán 632 4.862.538.103 KC chi phí NVK85 31/12 hoạt động tài /2016 635 28.551.522 KC chi phí NVK85 31/12 quản lý doanh /2016 nghiệp 6422 415.454.453 811 262.123 4212 180.094.148 31/12 NVK85 KC chi phí /2016 khác 31/12 NVK85 KC kết /2016 hoạt động KD 5.487.185.070 715.279 - Cộng số PS 5.487.900.349 5.487.900.349 - Cộng lũy kế từ đầu năm 5.487.900.349 5.487.900.349 (Nguồn: BP kế toán) Trang 67 4.10 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2016 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) ĐVT: đồng STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Năm trƣớc 5.487.185.070 3.588.448.051 DT BH CCDV 01 IV.08 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu BH & CCDV 10 5.487.185.070 3.588.448.051 Giá vốn hàng bán 11 4.863.538.103 2.946.728.728 Lợi nhuận gộp BH & CCDV 20 623.646.967 641.719.323 Doanh thu hoạt động tài 21 715.279 788.879 Chi phí tài 22 28.551.522 8.634.314 -Trong chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 415.454.453 390.214.380 10 Lợi nhuận từ HĐKD 30 180.356.271 243.659.508 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 262.123 56.786.882 13 Lợi nhuận khác 40 (262.123) (56.786.882) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 IV.09 180.094.148 186.872.626 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 60 180.094.148 186.872.626 (Nguồn: BP kế toán) Trang 68 CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: Trong năm vừa qua, Công ty trải qua giai đoạn thuận lợi, khó khăn nhiều biến động thị trƣờng Tuy nhiên Công ty gặt hái đƣợc nhiều thành công lĩnh vực kinh doanh xây lắp Để có đƣợc thành nhƣ ngày nay, Công ty không ngừng mở rộng thị trƣờng Ngồi khơng thể khơng nhắc đến cố gắng, nổ lực thành viên cơng ty Với cách bố trí cơng việc hợp lý, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác xác định kết hoạt động kinh doanh công ty vào nề nếp Công ty chấp hành tốt chế độ quản lý tài chính, chứng từ sổ sách báo cáo tài đƣợc thực xác, theo quy định theo mẫu Bộ tài ban hành Ban Giám đốc hàng năm xây dựng kế hoạch, đề phƣơng hƣớng, mục tiêu phấn đấu, kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thuận lợi Công tác tổ chức vào ổn định, phịng ban, phận có phân công hợp lý, trách nhiệm rõ ràng Tổ chức kế tốn cơng ty tƣơng đối hợp lý với điều kiện cơng ty Bộ máy kế tốn đƣợc tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh công ty Hình thức đảm bảo tính thống nhất, tập trung chặt chẽ cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí cho cơng tác kế toán Việc tổ chức hệ thống sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung kết hợp với việc sử dụng phần mềm Misa.net máy vi tính tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn cơng ty trở nên nhẹ nhàng số liệu đƣợc xử lý cách nhanh chóng Các phịng, ban Cơng ty phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn để đảm bảo cho cơng tác hạch tốn kế tốn đƣợc tiến hành nhịp nhàng Tổ chức tốt công tác vận chuyển cung cấp vật tƣ cho cơng trình, đảm bảo cung ứng đầy đủ chủng loại chất lƣợng tốt loại vật tƣ cho trình xây lắp không bị gián đoạn ảnh hƣởng đến tiến độ thi cơng cơng trình Kế tốn qn xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm 2016 dẫn đến tiêu lợi nhuận sau thuế không Máy thi công đƣợc giao cho đội thi cơng cơng trình quản lý sử dụng Do vậy, tài sản dễ bị khai thác cách triệt để dẫn đến độ hao mòn cao việc tính khấu hao mức bình qn làm cho việc phản ánh giá trị lại tài sản việc tính giá thành thiếu xác Trang 69 5.2 KIẾN NGHỊ: Công ty nên tăng cƣờng kiểm tra thƣờng xuyên việc bảo dƣỡng máy thi công Đối với máy móc th ngồi Cơng ty cần quan tâm chặt chẽ đến chất lƣợng giá Công ty sử dụng tài khoản 635 để hạch tốn chi phí chuyển tiền, Cơng ty nên đƣa chi phí chuyển tiền vào tài khoản 6422 –“chi phí quản lý doanh nghiệp” hợp lý Vì Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) Công ty nên xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo kết hoạt động kinh doanh để xác định lợi nhuận sau thuế xác 5.3 KẾT LUẬN: Qua thời gian thực tập công ty TNHH thiết kế xây dựng Minh Trí, đƣợc giúp đỡ tận tình kế tốn Ban lãnh đạo, em hoàn thành thời gian thực tập Trong q trình thực tập thực tế cơng ty, em nhận thấy lý thuyết học lớp với công việc thực tế khoảng cách Do từ tìm hiểu cơng việc hạch tốn thực tế kiến thức em đƣợc mở mang giúp cho em cơng việc hạch tốn sau Vì thời gian thực tập cần thiết cho sinh viên trƣờng qua có thêm kiến thức để bƣớc vào cơng tác hạch tốn thực tế khỏi bỡ ngỡ Do thời gian thực tập chƣa nhiều, kiến thức em hạn chế nên chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót, em kính mong thầy xem xét đóng góp ý kiến để chuyên đề hoàn thiện En xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo cơng ty hƣớng dẫn tận tình kế tốn Nguyễn Thị Thanh Thủy hƣớng dẫn em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Trang 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Phan Đức Dũng Năm 2009 Kế tốn tài Hà nội: NXB Thống kê - QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC - tps://www.daotaoketoan.vn/author/sodoketoan/ - Phạm Thành Long Năm 2011 Giáo trình Ngun lý kế tốn NXB Giáo dục - Các chuyên đề thực tập khóa trƣớc Trang 71 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHỤ LỤC 2: PHIẾU CHI PHỤ LỤC 3: HÓA ĐƠN GIÁ TRI GIA TĂNG PHỤ LỤC 4: SỔ PHỤ TÀI KHOẢN TIỀN GỬI KHÔNG KỲ HẠN PHỤ LỤC 5: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2015 PHỤ LỤC 6: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2016 PHỤ LỤC 7: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Trang 72 ... VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Kế toán xác định kết kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa kết hoạt động kinh doanh 2.2 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh. .. CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG MINH TRÍ 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Đối với doanh thu từ cơng trình xây dựng, Công. .. cơng ty TNHH thiết kế xây dựng Minh Trí - Phản ánh thực tế hệ thống kế toán kế toán xác định kết hoạt đọng kinh doanh công ty TNHH thiêt kế xây dựng Minh Trí Trang - Rút ƣu nhƣợc điểm hệ thống kế