Tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư và xây dựng Thành Tú

Trang 1

trờng đại học kinh tế quốc dân

khoa Kế toán



chuyên đề tốt nghiệp

Đề tài:

tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

tnhh đầu t và xây dựng thành tú

Giáo viên hớng dẫn : th.s nguyễn hữu đồng

Họ và tên sinh viên : phan ngọc dũng

Lớp : kế toán 46b

Hệ : chính quy

Hà Nội - 05/2008

Trang 2

MỤC LỤC

Trang

LỜI NÓI ĐẦU 1

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH TÚ 8

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty: 8

1.1.1 Giới thiệu về công ty: 8

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển: 8

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: 9

1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty: 9

1.2.1.1 Chức năng của công ty: 9

1.2.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của công ty: 9

1.2.2 Ngành nghề kinh doanh: 9

1.2.3 Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật và nguồn lực lao động: 10

1.2.3.1 Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật: 10

1.2.3.2 Đặc điểm về nguồn lực lao động: 11

1.2.4 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây: 11

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý: 13

1.3.1 Đặc điểm: 13

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận: 14

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 16

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 16

1.4.2 Đặc điểm công tác kế toán: 18

1.4.2.1 Chính sách kế toán chung của công ty: 18

1.4.2.2 Áp dụng chế độ kế toán: 18

1.4.2.2.1 Chế độ chứng từ: 18

1.4.2.2.2 Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán và báo cáo kế toán 19

PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH TÚ 21

Trang 3

2.1 Ý nghĩa và sự cần thiết tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác

định kết quả kinh doanh: 21

2.2 Thực trạng hạch toán doanh thu tại công ty: 23

2.2.1 Chứng từ ghi sổ và các sổ kế toán: 23

2.2.2 Trình tự kế toán doanh thu 24

2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng: 24

2.2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán: 28

Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh: 30

2.3 Thực trạng hạch toán chi phí tại công ty: 30

2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng: 30

2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 33

2.4 Kế toán xác định hoạt động tài chính: 35

2.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 35

2.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 38

2.5 Thực trạng hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty: 39

PHẦN III:MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH TÚ 43

3.1 Một số nhận xét về công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH đầu tư và xây dựng Thành Tú: 43

3.1.1 Nhận xét chung: 43

3.1.2 Ưu điểm: 44

3.1.3 Nhược điểm: 46

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 47

3.2.1 Về vấn đề công tác hạch toán doanh thu: 47

3.2.2 Về vấn đề công tác hạch toán chi phí: 52

3.2.3 Về vấn đề hạch toán xác định kết quả kinh doanh: 54

KẾT LUẬN 57

Trang 4

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

CNĐKKD : Chứng nhận đăng ký kinh doanh

SXKD : Sản xuất kinh doanh

CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp

CP HĐTC : Chi phí hoạt động tài chính

XĐKQKD : Xác định kết quả kinh doanh

Trang 5

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Trang

Biểu 1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty………….07

Biểu 2: Hoá đơn GTGT……….20

Biểu 3: Sổ chi tiết phải thu khách hàng ………21

Biểu 4: Chứng từ ghi sổ TK 511………22

Biểu 5: Sổ cái tài khoản 511 ……….23

Biểu 6: Sổ cái TK 632………24

Biểu 7: Chứng từ ghi sổ & Sổ cái TK 641……… 27

Biểu 8: Chứng từ ghi sổ TK 642……….29

Biểu 10: Chứng từ ghi sổ TK 515……… 31

Biểu 12: Chứng từ ghi sổ TK 635………33

Biểu 14: Chứng từ ghi sổ & sổ cái TK 911……….37

Biểu 15: Tờ kê hàng bán bị trả lại……… 44

Biểu 16: Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại………44

Biểu 17: Sổ cái TK 531……… 45

Biểu 18: Tờ kê giảm giá hàng bán……… 46

Biểu 19: Sổ chi tiết giảm giá hàng bán………46

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty ……… 09

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán………11

Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán……… 14

Sơ đồ 4: Sơ đồ kết chuyển ……….36

Trang 6

LỜI NÓI ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay, thị trường luôn là vấn đề sống còncủa mỗi quốc gia và có ý nghĩa vô cùng to lớn đối với nền kinh tế quốc dânnói chung cũng như đối với từng doanh nghiệp nói riêng Điều đó đòi hỏi mọidoanh nghiệp đều phải xuất phát từ thị trường, mọi sản phẩm của doanhnghiệp đều nhằm phục vụ nhu cầu tiêu dùng của toàn xã hội

Mục đích cuối cùng của bất kỳ doanh nghiệp nào trên thị trường cũng làtối đa hoá lợi nhuận Để đạt được mục tiêu, doanh nghiệp phải thực hiện tốtkhâu tiêu thụ vì chỉ thông qua tiêu thụ doanh nghiệp mới có thể bù đắp toàntoàn bộ chi phí đã chi ra trong quá trình sản xuất và tiêu thụ được lợi nhuận

Để làm được điều đó công ty đã phải phát huy tất cả bộ phận trong công ty,trong đó phải kể đến bộ phận kế toán Có thể nói rằng bộ phận kế toán làxương sống của một doanh nghiệp Tất cả những sự phấn đấu đó đều nhằmvào mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận Để biết được lợi nhuận là bao nhiêu thìphải thông qua bộ phận kế toán, mà cụ thể là xác định kết quả kinh doanh.Muốn có được một kết quả về lợi nhuận nhanh chóng và chính xác để phục vụcho những quyết định quan trọng thì phải có một hệ thống kế toán xác địnhkết quả kinh doanh phù hợp với đặc thù của công ty cũng như những quy địnhchung của Nhà nước

Như vậy kế toán xác định kết quả kinh doanh là không thể thiếu trong bất

cứ một doanh nghiệp nào, dù đó là doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ,buôn bán hàng hoá hay công ty thương mại … Vì lẽ đó em đã chọn đề tài về

xác định kết quả kinh doanh mà cụ thể là: “ Tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH đầu tư và xây dựng Thành Tú ”.

Trang 7

Phần III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí và

xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH đầu tư và xâydựng Thành Tú

Tuy nhiên, vì kiến thức chuyên môn còn hạn chế và bản than còn thiếukinh nghiệp thực tiễn nên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót, em kínhmong nhận được sự góp ý, chỉ bảo thêm của thầy cô cùng toàn thể cán bộcông nhân viên trong Công ty để bài viết của em hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 8

PHẦN I:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG

THÀNH TÚ

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

1.1.1 Giới thiệu về công ty:

 Tên đơn vị: Công ty TNHH đầu tư và xây dựng Thành Tú

 Tên giao dịch quốc tế: Thành Tú Investment and constructioncompany limied Ta Tu Co., Ltd

 Trụ sở chính của công ty: Số 277/890 Đường Láng - Phường LángThượng - Đống Đa – Hà Nội

Trang 9

kết, Công ty đã hoà nhập vào thị trường xây dựng, có kinh nghiệm quản lý,điều hành sản xuất theo các quy trình công nghệ tiên tiến.

Những năm gần đây, khi nền kinh tế nước ta có nhiều biến đổi, đặc biệt

là vào tháng 11/2006 Việt Nam đã gia nhập WTO Sự kiện này làm nhiềudoanh nghiệp gặp nhiều khó khăn trong cạnh tranh thị trường Mặc dù vậyCông ty vẫn đứng vững và vượt qua để đạt kết quả tốt, đồng thời tạo chỗđứng và niềm tin nơi khách hàng

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh:

1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

1.2.1.1 Chức năng của công ty:

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là lợi nhuận, sản phẩm chủyếu của công ty là cấu kiện bằng thép và bê tông cốt thép nhằm cung cấp chocác ngành xây dựng và các ngành nghề khác có nhu cầu Góp phần phát triểnnền kinh tế - xã hội của đất nước

1.2.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của công ty:

Công ty đã đóng góp vào sự phát triển của ngành xây dựng và nền kinh

tế quốc dân Đồng thời tạo công ăn việc làm cho người lao động, góp phầnlàm giảm tỷ lệ thất nghiệp, giảm các tỷ lệ tệ nạn xã hội và góp phần bình ổn

Trang 10

- Sản xuất các cấu kiện phục vụ xây dựng bằng thép và bê tông cốtthép;

- Môi giới, mua bán nhà đất, cho thuê nhà;

- Kinh doanh khách sạn, du lịch lữ hành nội địa và quốc tế;

- Buôn bán vật liệu xây dựng, thép xây dựng;

- Dịch vụ bốc xếp và vận chuyển hàng hoá

Phạm vi hoạt động: Giao dịch thương mại và liên doanh với các

doanh nghiệp trong và ngoài nước nhằm đáp ứng: Cung cấp các câu kiệnphục vụ xây dựng bằng thép và bê tông cốt thép Đồng thời trực tiếp xây dựngcác công trình dân dụng và công nghiệp

1.2.3 Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật và nguồn lực lao động:

1.2.3.1 Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật:

Với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình, công ty đã trang bị nhiềuthiết bị kỹ thuật khác nhau Đại đa số các thiết bị thuộc thế hệ tương đối mới

từ năm 2003 – 2004 và được nhập từ nhiều nước công nghiệp như: Nhật Bản,Trung Quốc, Hàn Quốc, Đức, Nga; trong đó chủ yếu là máy móc từ Nga vàNhật Bản

Hiện nay, Công ty đang tăng cường đầu tư phương tiện, trang thiết bịthi công hiện đại để trang bị cho các tổ thi công nhằm cơ giới hoá, giảm nhẹthi công thủ công

Công ty đã thực hiện được nhiều công trình như: Nhà luyện tập & thi

đấu thể thao thị xã Cửa Lò - Nghệ An; Cục điện ảnh – 147 Hoàng Hoa Thám– Hà Nội; trường ĐH kinh tế và quản trị kinh doanh ĐH Thái Nguyên; trườngmầm non Bình Minh – Hoàng Mai – Hà Nội; khu đô thị mới Sài Đồng – LongBiên – Hà Nội …

Trang 11

1.2.3.2 Đặc điểm về nguồn lực lao động:

Cơ cấu lao động trong công ty năm 2007 bao gồm các bộ phận sau:

 Ban giám đốc: 3 người

 Phòng kế toán – tài chính: 5 người

 Phòng kỹ thuật tổng hợp: 7 người

 Các đội thi công: 60 người

Công ty chú trọng việc đẩy mạnh các hoạt động đào tạo đội ngũ côngnhân, bồi dưỡng rèn luyện tay nghề, đặc biệt là về kỹ năng nghiệp vụ chuyênmôn

1.2.4 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây:

Những năm gần đây, nền kinh tế nước ta có nhiều sự biến đổi nhưnhiều công ty đã cổ phần hoá và đặc biệt là nước ta gia nhập WTO(tháng 11/2006) đã khiến nhiều công ty phải nhiều khó khăn trong việccạnh tranh thị trường Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công

ty do phòng kế toán cung cấp đã chứng minh cho những điều nói trên:

Trang 12

Biểu 1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.

Đơn vị: 1.000đ

1 Doanh thu thuần 13.767.446.620 41.288.558.538 27.521.111.918 199,89

5 Lợi nhuận thuần từ

hoạt động kinh doanh

209.416.978 442.820.257 152.403.279 52,45

6 Thu nhập khác 1.421.675 3.665.779 2.244.104 157,85

7 Chi phí khác

8 Lợi nhuận trước thuế 291.838.653 446.486.036 154.647.383 52,99

9 Thuế thu nhập doanh

nghiệp phải nộp

81.714.823 125.016.090 43.301.267 52,99

10 Lợi nhuận sau thuế 210.123.830 321.469.946 11.346.116 52,99

Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của hai năm vừa qua,Công ty đã hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đề ra là kết quả năm nay cao hơnnăm trước Cụ thể là:

Về doanh thu:

Doanh thu của công ty năm 2007 so với năm 2006 đã tăng lên hơn 27

tỷ đồng, với số tương đối tăng lên là 199,89% Cả về số tuyệt đối và số tươngđối phản ánh tổng doanh thu của công ty đã tăng lên đáng kể Công ty cóđược như vậy là do sự lãnh đạo và điều hành của ban giám đốc cùng vớichính sách, đường lối đúng đắn Công ty đã có sự quan tâm đúng mức, kịpthời đến những chế độ ưu đãi với công nhân viên Từ đó thúc đẩy sự nỗ lựccủa các công nhân viên trong công việc, tạo hiệu quả cao

Về lợi nhuận:

Trang 13

Lợi nhuận là mục tiêu cơ bản hàng đầu của bất cứ doanh nghiệp nào, vàđây cũng là một trong những chỉ tiêu được nhà đầu tư quan tâm nhất Lợinhuận sau thuế của Công ty năm 2007 so với năm 2006 đã tăng hơn 11 triệuđồng, với số tương đối tăng lên là 52,99% Ta thấy cả về số tuyệt đối và sốtương đối phản ánh lợi nhuận sau thuế tăng lên đáng kế Qua đó quy mô sảnxuất kinh doanh của công ty đã được mở rộng, nguồn vốn chủ sở hữu đã được

bổ sung và tăng lên một cách đáng kể

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:

1.3.1 Đặc điểm:

Tổ chức quản lý có vai trò hết sức quan trọng trong sự phát triển củamỗi doanh nghiệp Nhận thức được điều này, công ty đã quan tâm đúng mứcđến công tác quản lý, giảm bộ phận lao động dư thừa, đảm bảo cung ứng vật

tư đến tận công trình, tránh lãng phí, đảm bảo đúng tiến độ công trình Công

ty tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng, chỉ đạo thốngnhất từ trên xuống Hiện nay, bộ máy quản lý được tổ chức như sau:

Trang 14

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận:

Giám đốc công ty: là người đại diện pháp nhân của công ty, có quyền

hành cao nhất trong công ty,phụ trách chung, trực tiếp chỉ đạo công tác tổchức, hoạch định và quyết định chiến lược sản xuất kinh doanh, là người chịutrách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Phó giám đốc công ty: là người giúp việc cho giám đốc và chịu trách

nhiệm trước giám đốc về phần công việc được phân công, chủ động giảiquyết những công việc đã được giám đốc uỷ quyền và phân công theo đúngchế độ chính sách của Nhà nước và điều lệ của công ty

Phòng tài chính - kế toán: Có chức năng trong việc lập kế hoạch sử

dụng và quản lý nguồn tài chính của công ty, phân tích các chỉ tiêu kinh tếnhằm bảo toàn vốn của công ty đồng thời giúp cho ban giám đốc đưa ra quyếtđịnh kinh doanh hợp lý Phòng tài chính kế toán là nơi tập hợp chứng từ vàcác sổ sách kế toán, tiến hành nhập và xuất vật tư, tổ chức công tác hạch toán

kế toán theo đúng chế độ kế toán thống kê và chế độ quản lý tài chính củaNhà nước Thực hiện công tác thanh quyết toán các chi phí cho hoạt độngkinh doanh của công ty

Trang 15

Phòng kỹ thuật tổng hợp: Hỗ trợ cho bộ phận quản lý kỹ thuật công

trình những giải pháp kỹ thuật phức tạp, đôn đốc việc thực hiện tiến độ thicông và chất lượng công trình

Các đội xây dựng: bao gồm các bộ phận: Bộ phận quản lý kỹ thuật –

an toàn lao động; bộ phận quản lý hành chính kinh tế; bộ phận quản lý giámsát thi công; bộ phận kế hoạch và cung ứng vật tư;các tổ đội thi công xây lắp

 Bộ phận quản lý kỹ thuật – an toàn lao động: có chức nănghướng dẫn cho công nhân các biện pháp an toàn lao động, kiểm tra, nhắc nhởcho công nhân trong việc thực hiện các quy định về an toàn khi thi công điện,gián giáo, phòng tránh cháy nổ, tai nạn lao động Đồng thời giải quyết các vấn

đề liên quan đến công trình, tổ chức thi công đạt yêu cầu kỹ thuật theo đúng

hồ sơ thiết kế

 Bộ phận quản lý hành chính – kinh tế: có nhiệm vụ tổ chức nơi

ăn, nơi ở cho công nhân Theo dõi, thống kê, cập nhật các chứng từ ban đầu

và điều hành khối lượng công việc và khối lượng thanh toán theo đúng tiến độthi công

 Bộ phận giám sát thi công: Có nhiệm vụ trực tiếp chỉ đạo chocông nhân thi công theo đúng thiết kế và các yêu cầu kỹ thuật chất lượng và

tiến độ thi công Đồng thời hướng dẫn việc sử dụng vật tư, máy móc thiết bị

đảm bảo mục đích tiết kiệm và hiệu quả cao

 Bộ phận kế hoạch và cung ứng vật tư: Có nhiệm vụ là lập kếhoạch thi công, kế hoạch cung ứng vật tư, nhân công, máy móc thiết bị chocông trình theo đúng tiến độ và yêu cầu của thi công công trình

 Các tổ đội thi công xây lắp: Quản lý, giữ gìn và sử dụng an toan,tiết kiệm, hiệu quả máy móc thiết bị, công cụ lao động, nguyên liệu phụ laođộng được giao trong quá trình thi công Thực hiện một số công việc kháctheo yêu cầu của ban lãnh đạo công ty và bộ phận quản lý thi công

Trang 16

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty và đểphù hợp với yêu cầu quản lý, trình độ của cán bộ kế toán, bộ máy kế toán củacông ty được tổ chức theo hình thức tập trung

Phòng kế toán của Công ty đặt dưới sự chỉ đạo của Giám đốc Đứngđầu là kế toán trưởng, được phân công và chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhânviên trong phòng kế toán Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ kế toán, đảm bảocho việc chỉ đạo tập trung, thống nhất của kế toán trưởng về chuyên môn,phục vụ một cách tốt nhất cho Giám đốc.Căn cứ vào hình thức tổ chức côngtác kế toán (theo hình thức tập trung), căn cứ vào đặc điểm, quy mô sản xuấtkinh doanh của công ty, bộ máy kế toán được tổ chức như sau:

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán

Trang 17

- tổng hợp các phần hành kế toán khác và có nhiêm vụ theo dõi chung,lập kế hoạch tài chính, tổng hợp số liệu vào sổ cái và báo cáo chí phí, đánhgía kết quả hoạt động kinh doanh kịp thời, là người chịu trách nhiệm trướcgiám đốc về mặt tài chính

- Tổ chức, chứng kiến việc bàn giao công việc cuả nhân viên kế toán,thủ quỹ, thủ kho mỗi khi có sự thuyên chuyển, thay đổi nhân viên kế toán, thủquỹ, thủ kho

- Tổ chức lưu trữ , bảo quản tài liệu kế toán

Kế toán tổng hợp:

- Có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp chứng từ số liệu để ghi vào sổ tổnghợp, sổ cái, sổ chi tiết, bảng cân đối kế toán, lập các bảng biểu báo cáo tàichính

- Phụ giúp kế toán trưởng trong việc hạch toán

Kế toán hàng hoá: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn

nguyên liệu, vật tư và tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty

1.4.2 Đặc điểm công tác kế toán:

1.4.2.1 Chính sách kế toán chung của công ty:

Chế độ kế toán mà công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định mớinhất của Bộ tài chính là Quyết định số 15 QĐ/BTC ngày 20/3/2006

Trang 18

 Kỳ kế toán của công ty: Kỳ kế toán năm trùng với năm dương lịch

từ 01/01 hàng năm đến ngày 31/12 của năm đó và kỳ kế toán theo, theo tháng

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phươngpháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Bằng đồng Việt Nam

 Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên

 Phương pháp xác định giá trị vốn hàng xuất kho theo phương phápbình quân gia quyền

 Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao tuyếntính (Khấu hao theo đường thẳng)

1.4.2.2 Áp dụng chế độ kế toán:

1.4.2.2.1 Chế độ chứng từ:

Căn cứ vào đặc điểm, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, hình thức

tổ chức bộ máy kế toán tại công ty áp dụng là: Chứng từ ghi sổ và kết hợp vớimột số bảng kê từ số 1 đến số 11 và các bảng phân bổ Công ty có các sổ kếtoán chi tiết là: Sổ chi tiết các tài khoản (như TK 131; TK 156; TK 632; TK511…), sổ chi tiết thuế GTGT; báo cáo quỹ; sổ TSCĐ toàn công ty…

Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán

Báo cáo tài chính

Trang 19

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

1.4.2.2.2 Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán và báo cáo kế toán.

 Hệ thống chứng từ: Công ty đã đăng ký hầu hết các chứng từ trong

hệ thống chứng từ kế toán thống nhất do Bộ tài chính ban hành Các loạichứng từ được sử dụng tại công ty bao gồm:

Trang 20

- Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT – 2LL.

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho mẫu số 02 – BH

- Phiếu nhập kho

- Phiếu thu (01 – TT), phiếu chi (02 – TT), giấy đề nghị tạm ứng

- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc…

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương

- Các chứng từ gốc khác (Biên bản kiểm nhận, biên bản kiểm kê,cước vận chuyển, bốc dỡ…)

 Hệ thống tài khoản: Công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toándoanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày20/03/2006 của bộ tài chính

 Hệ thống báo cáo: Công ty tổ chức lập báo cáo tài chính theo đúngquy định của Nhà nước về nội dung, phương pháp và thời gian lập gửi theoquyết định số 167/2000/QĐ – BTC ngày 25/10/2000 của Bộ trưởng tài chínhbao gồm:

 Bảng cân đối kế toán mẫu số B01 – DN

 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mẫu số B02 – DN

 Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu số B03 – DN

 Thuyết minh báo cáo tài chính mẫu số B09 – DN

Trang 21

2.1 Ý nghĩa và sự cần thiết tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

Trong nền kinh tế thị trường, các đơn vị sản xuất kinh doanh thuộc cácthành phần kinh tế cùng tồn tại, cạnh tranh với nhau và bình đẳng trước phápluật Muốn tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải đặt nhiệm vụ tiêu thụsản phẩm lên hàng đầu Khi tiêu thụ được sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, doanhnghiệp thu được một khoản doanh thu tiêu thụ sản phẩm hay còn gọi là doanhthu bán hàng

 Doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện do hoạt động tiêu thụ sản

phẩm hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng

Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thìdoanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền bán hàng, tiền cungứng dịch vụ chưa có thuế GTGT bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoàigiá bán (nếu có) mà cơ sở kinh doanh được hưởng

Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì dr bánhàng, cung cấp dịch vụ là tổng giá trị thanh toán đã có thuế

Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng là thời điểm người mua đã trảtiền hoặc chấp nhận trả tiền về số sản phẩm hàng hóa lao vụ dịch vụ

Tổng số doanh thu bán hàng sau khi trừ đi các khoản giảm trừ doanh thunhư giảm giá hàng bán, doanh số bán hàng bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất khẩu được gọi là doanh thu bán hàng thuần

Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của sản phẩm, vật tư, hàng hóa, lao vụ

và dịch vụ đã tiêu thụ Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ giá vốn làgiá thành sản xuất hay chi phí sản xuất, với vật tư tiêu thụ giá vốn là giá thực

tế ghi sổ, với hàng hóa tiêu thụ giá vốn là giá mua của hàng tiêu thụ cộng vớiphí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ

Trang 22

Giảm giá hàng bán là số tiền người bán giảm trừ cho người mua trên giábán đã thảo thuận do hàng bán kém phẩm chất, không đúng quy cách, giaohàng không đúng thời hạn quy định trong trường hợp đồng hoặc khách hàngmua với khối lượng lớn.

Doanh số hàng bán bị trả lại là doanh số thu tính theo giá thanh toán củanhững sản phẩm hàng hóa đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do lỗi thuộc vềdoanh nghiệp vi phạm các điều kiện cam kết trong hợp đồng (do hàng kémphẩm chất, không đúng quy cách, …) đồng thời xác định khoản thuế GTGTđầu ra phải nộp của hàng đã bán bị trả lại

 Trong quá trình bán hàng, doanh nghiệp phải chi ra những khoản chi phí

phục vụ bán hàng gọi là chi phí bán hàng.

 Kết quả kinh doanh được xác định bằng số chênh lệch doanh thu bán

hàng, doanh thu các hoạt động khác trừ đi (-) giá vốn hàng bán, chi phí bánhàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí hoạt động khác

Việc xác định đúng doanh thu và kết quả kinh doanh là cơ sở đánh giáhiệu quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và ảnh hưởng đến sựsống còn của doanh nghiệp Chính vì lẽ đó mà kế toán doanh thu và xác địnhkết quả kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong công tác quản lý vàtiêu thụ hang hoá Thông qua các thông tin kế toán mà người điều hành doanhnghiệp có thể biết được mức độ tiêu thụ và xác định một cách chính xác kếtquả kinh doanh trong kỳ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt độngtốt trong kỳ kinh doanh tiếp theo, phát hiện kịp thời sai sót của từng khâu, từ

đó có biện pháp cụ thể phù hợp hơn để kinh doanh đạt hiệu quả càng cao,đồng thời cung cấp thông tin cho các bên quan tâm, thu hút đầu tư vào doanhnghiệp, giữ vững uy tín của doanh nghiệp trong mối quan hệ bên ngoài

Xuất phát từ ý nghĩa doanh thu, đòi hỏi kế toán có nhiệm vụ tổ chức hệthống chứng từ ban đầu và trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, đảm bảo yêu

Trang 23

cầu quản lý và nâng cao hiệu quả công tác kế toán Kiểm tra chặt chẽ cácchứng từ nhằm xác định đúng đắn và kịp thời doanh thu bán hàng và quá trìnhthanh toán của khách hàng Phản ánh, giám sát và cung cấp tài liệu về quátrình tiêu thụ hàng hoá giúp cho việc đánh giá chất lượng toàn bộ hoạt độngkinh doanh của Công ty.

2.2 Thực trạng hạch toán doanh thu tại công ty:

2.2.1 Chứng từ ghi sổ và các sổ kế toán:

Công ty áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ”

Trong kế toán bán hàng, chứng từ ban đầu sử dụng là “hoá đơn GTGT”mẫu số 01 GTKT – 3LL và mẫu số 01 GTKT – 2LL do Bộ tài chính pháthành Trên hoá đơn phải có đầy đủ các cơ sở pháp lý như tên, địa chỉ, số điệnthoại, số tài khoản của doanh nghiệp người mua và người bán

Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn

- Liên 2: Giao cho khách hàng

- Liên 3: Kế toán lưu và là căn cứ ghi sổ kế toán

Ngoài ra, công ty còn sử dụng phiếu thu, giấy báo Có, tuỳ theo cácnghiệp vụ phát sinh mà sử dụng chứng từ hợp lý

Kế toán doanh thu bán hàng ở Công ty mở các sổ kế toán và bảng sau:

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

Trang 24

2.2.2 Trình tự kế toán doanh thu.

2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng:

Công ty TNHH đầu tư và xây dựng Thành Tú khi mua hàng xong là xúctiến công tác bán hàng nhằm thu hồi vốn để tiếp tục quá trình kinh doanh.Hàng hoá của công ty được coi là tiêu thụ khi người mua đã trả tiền cho Công

ty hoặc người mua chấp nhận thanh toán tiền hàng

Công ty chủ yếu bán hàng qua các phương thức: theo đơn đặt hàng, bánbuôn

(1) Bán hàng theo phương thức đơn đặt hàng:

Doanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng theo hợp đồng đã ký Khi xuấtkho, hàng hoá vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Chỉ khi nào kháchhàng thanh toán hoặc nhận thanh toán thì khi đó hàng hoá mới chuyển sở hữu

và kế toán mới ghi nhận doanh thu bán hàng

Khi hàng hoá hoàn thành theo đơn đặt hàng, khách hàng đã nhận hàng

về, kế toán viết hoá đơn GTGT cho khách hàng

Cụ thể: Căn cứ hoá đơn GTGT số 005599 ngày 17/03/2007, Công ty bánhàng hoá cho công ty cổ phần xây dựng số 3 Hà Nội – Xí nghiệp 3

Trang 25

Biểu 2: Mẫu số: 01GTKT-3LL

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Dùng để thanh toánNgày 17 tháng 03 năm 2007Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH đầu tư và xây dựng Thành Tú

Địa chỉ: Số 277/890 Đường Láng – P Láng Thượng - Đống Đa – Hà NộiĐiện thoại: 04.5146892 Số tài khoản: 12009048

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị An

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 3 Hà Nội – Xí nghiệp 3

Địa chỉ: P Láng Hạ - Q Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản: 01001379Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm mười bốn triệu bốn trăm linh sáu ngàn bảy trăm ba mươi mốt đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Trang 26

Kế toán ghi:

Nợ TK 131: 214.406.731

Có TK 511: 194.915.210

Có TK 3331: 19.494.521Đến ngày 31/03 Công ty cổ phần xây dựng số 3 Hà Nội – Xí nghiệp trả

nợ tiền hàng bằng chuyển khoản số tiền: 232.657.149

Trong trường hợp hàng của công ty đã được coi là tiêu thụ nhưng kháchhàng mới chấp nhận thanh toán tiền hàng mà chưa thanh toán, hoặc mới chỉthanh toán một phần thì kế toán mở sổ chi tiết TK 131 - Phải thu của kháchhang theo từng đối tượng thanh toán Hàng ngày, căn cứ vào sổ chi tiết bánhàng và các hoá đơn GTGT có ghi chú là chưa thanh toán, kế toán ghi vào sổchi tiết thanh toán với người mua theo từng đối tượng thanh toán

Biểu 3: SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

(Tháng 03/ 2007)Tài khoản: 131

Trang 27

(2) Trường hợp bán hàng theo hình thức bán buôn:

Khách hàng mua với số lượng trực tiếp số lượng lớn và phương thứcthanh toán thường là tiền mặt, séc hoặc uỷ nhiệm thu

Trong tháng, ngày 09/03/2007 công ty cổ phần xây dựng số 3 Hà Nội –

Xí nghiệp 3 mua với:

Kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản có liên quan:

005596 09/03/07 Bán hàng cho

c.ty CP XD số 3 HN- XN 3

111