Kế toán tiêu thụ hàng hoá & xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương mại & Dịch vụ Kinh Bắc

Kế toán tiêu thụ hàng hoá & xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương mại & Dịch vụ Kinh Bắc

Lời mở đầu

Sản xuất - phân phối - trao đổi - tiêu dùng là dòng vận động muôn thủacủa mọi phơng thức sản xuất, của mọi xã hội Trong đó sản xuất ra của cải vậtchất là cơ sở tồn tại và phát triển xã hội loài ngời, khi nói đến sản xuất phải nóiđến tiêu dùng, “Có Cung tất phải có Cầu” và ngợc lại Tiêu dùng tạo ra mục đíchvà là động cơ thúc đẩy sản xuất phát triển.

Đại hội VI thành công đánh dấu một bớc ngoặt phát triển mới của nền kinhtế, cơ chế cũ bị xoá bỏ, nhờng chỗ cho cơ chế mới hạch toán kinh doanh xã hộiChủ nghĩa hình thành và phát triển Với cơ chế mới bên cạnh sự chỉ đạo của cácxí nghiệp quốc doanh, các thành phần kinh tế khác cũng đợc tự do phát triển.Nền kinh tế hàng hoá hình thành, các quan hệ xã hội đợc mở rộng việc đa dạnghoá các thành phần kinh tế tạo điều kiện cho các đơn vị sản xuất kinh doanhcũng tồn tại, phát triển cạnh tranh với nhau và bình đẳng trớc Pháp luật Đứng tr-ớc hiện trạng nh trên việc sản xuất ra thành phẩm đã khó khăn nhng việc tiêu thụthành phẩm còn khó khăn hơn nhiều và nh vậy nó đóng vai trò quan trọng đốivới sự sống còn của Doanh nghiệp.

Mặt khác kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toánkinh tế và kiểm tra bảo vệ tài sản sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủđộng, quyền sản xuất kinh doanh của các Doanh nghiệp Trong công tác kế toáncủa Doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều thành phần nhng giữa chúng cómối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quảcao Thông tin kế toán là thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tợng, mỗi quátrình: Vốn và nguồn vốn, tăng và giảm Mỗi thông tin thu đợc là kết quả củaquá trình có tính hai mặt, thông tin và kiểm tra Ngoài ra kế toán còn là mộtphạm trù kinh tế thể hiện các quan hệ về mặt lợi ích và tính toán kết quả sản xuấtkinh doanh (SXKD) giúp cho Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả Hạch toánkế toán có tác dụng to lớn với nền kinh tế quốc dân nói chung và đối với từngDoanh nghiệp nói riêng.

Trong quá trình tìm hiểu về mặt lý luận và thực tập tại Công ty Thơng mạivà Dịch vụ Traserco, em nhận thấy việc hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá vàxác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng đối với nền kinh tế nóichung và Doanh nghiệp nói riêng, do vậy em đã chọn đề tài: “kế toán tiêu thụhàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật ThơngmạI và Dịch vụ Kinh Bắc ” làm chuyên đề thực tập tốt

Báo cáo gồm 3 phần.

Phần I: Giới thiệu tổng quan về Doanh Nghiệp

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp Phần III: Nhận xét, đánh giá, đề xuất

Phần I: Giới thiệu tổng quan về Doanh Nghiệp

I Giới thiệu chung 1 Tổng quan về doanh nghiệp

Tên Doanh nghiệp: Công ty TNHH Kỹ Thuật – Thơng Mại & Dịch vụKinh Bắc

Quyết định thành lập: Ngày 31/ 08/ 2006 do sở KH & Đầu T TP Hà NộiCông ty TNHH Kinh Bắc chính thức hoạt động từ ngày 2/ 9 /2006

Trụ sở chính: Số 33/ 12/16 Lê Thanh Nghị, Phờng Bách Khoa, Quận HaiBà Trng Hà Nội

Địa chỉ email: Vuphanluat@gmail comWebsite: www KinhBacvn com

Đơn vị chủ quản: Cấp trên trực tiếp giám sát và quản lý Hội đồng thành viên gồm:

- Ông Vũ Văn Luật: Chủ tịch HĐTV kiêm giám đốc Công ty - Ông Phạm Văn Hng: TVHĐTV kiêm phó giám đốc Công ty

Công ty TNHH Kỹ Thuật – Thơng Mại & Dịch vụ Kinh Bắc chuyên kinhdoanh những ngành nghề sau:

+ Mua bán văn phòng phẩm, thiết bị văn phòng, thiết bị giáo dục

+ Mua bán lắp đặt máy tính, linh kiện máy tính và các thiết bị máy tinhngoại vi, thiết bị công nghệ thông tin, điện tử viễn thông

+ Dịch vụ nghiên cứu và cung cấp thông tin thị trờng

+ Dịch vụ môi giới và xúc tiến thơng mại, quảng cáo thơng mại

+ Cung cấp giải pháp mạng máy tính, điện tử, viễn thông và phần mềmquản lý ứng dụng

+ Dịch vụ thơng mại điện tử

+ Đaị lý phát hành, xuất bán sản phẩm đợc phép lu hành + Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá

+ Xuất khẩu các mặt hàng mà Công ty Kinh Doanh

2 Vốn điều lệ theo quy định là:

Vốn điều lệ của công ty: 1.000.000.000 Bằng chữ: Một tỷ Việt Nam đồng

II Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công Ty

2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban

+ Giám Đốc: Là ngời trực tiếp lãnh đạo điều hành mọi hoạt động của

Công ty và chịu trách nhiệm trớc phát luật

+ Phó Giám Đốc: Là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật và trớc Công ty

trong các mối quan hệ đối Nội, đối Ngoại và kết quả kinh doanh của công ty

+ Phòng Kế Toán: Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất hạch toán

kinh doanh, kinh tế theo chế độ Kế Toán của Nhà Nớc, quy chế của Công ty.Chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc Giám Đốc công ty về mọi diễn biến trongcông tác quản lý tài chính vật chất trong toàn Công ty

+ Phòng Kinh Doanh: Là phong có trách nhiệm đa ra những chiến lợc

kinh doanh và phơng pháp Kinh doanh, đầu t đúng hớng để công ty phát triểnmạnh trên thị trờng Phòng có nhiệm vụ xây dựng những chiến lợc kinh doanhphù hợp với thị trờng bên ngoài đáp ứng yêu cầu của hoạt động kinh doanh củaCông ty

Giám Đốc

Phó Giám Đốc

Phòng Kế Toán

Phòng KinhDoanh

Phòng Kỹ Thuật

Phòng BảoHành

+ Phòng Kỹ Thuật: Là phòng chuyên về hoàn thành lắp ráp, kiểm tra và

lắp đặt các thiết bị máy tính phù hợp với yêu cầu của khách hàng Phòng cónhiệm vụ hoàn thành, hoàn chỉnh công việc của mình theo nhu cầu, yêu cầu củađơn đặt hàng của khách hàng

+ Phòng Bảo hành: Phòng có nhiệm vụ bảo hành, duy trì tuổi thọ của các

thiết bị, ngoai vi, vi tính Bảo hành những thiết bị máy tính của khách hàng khicòn trong thời gian bảo hành cuat Công ty

3 Đặc điểm về công tác tổ chức kế toán ở công ty

3.1 Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty:

Phòng kế toán nằm trong khối tài vụ của Công ty Nhiệm vụ của phòng làvề công tác kế toán, cụ thể là ghi chép, phản ánh công việc kinh doanh của Côngty Phòng có 06 ngời gồm: 01 kế toán trởng, 01 kế toán thuế (kiêm phó kế toántrởng), 01 kế toán tiền lơng, 01 kế toán bán hàng, 01 kế toán kho, 01 kế toáncông nợ (kiêm tổng hợp) Tất cả nhân viên trong phòng kế toán làm việc dới sựchỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng báo cáo thờng xuyên theo tuần kết quả côngviệc đợc giao đầu tuần Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ 01/01 và kết thúcvào 31/12 năm báo cáo Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Ngân sách Kế toán là đồngViệt Nam Các đồng tiền khác đợc chuyển đổi theo tỷ giá của Ngân hàng ViệtNam ở thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Kinh Bắc.

Chức năng và nhiệm vụ của từng thành viên :Kế toán tr ởng

Kếtoántiền l

Kế toán

bán hàng

Kế toán công

nợ

+ Kế toán kho : theo dõi tình hình nhập xuất , tồn kho lu kho , quản lý giámsát chéo đối với nhân viên kho , cùng nhân viên kho theo dõi và quản lý sảnphẩm cả về chất lợng, số lợng , giá tồn kho … Báo cáo tồn kho khi cần Báo cáo tồn kho khi cần

+Kế toán thuế : Theo dõi , ghi chép tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phátsinh có liên quan đến hoá đơn chứng từ liên quan đến thuế

+Kế toán tiền lơng : Theo dõi các khoản phảI thanh toán của công ty hiệncó cũng nh sự biến động của tài khoản tiền mặt

+Kế toán bán hàng : Giám sát tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh +Kế toán công nợ : Theo dõi tình hình công nợ của khách hàng , thu hồicông nợ , thanh toán công nợ với các nhà cung cấp , đối chiếu các khoản nợ phảItrả , báo cáo tình trạng công nợ … Báo cáo tồn kho khi cần

+Kế toán trởng : Xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đếnhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty , tổ chức hạch toán kế toán tổng hợpcủa công ty vào sổ nói chung , lập báo cáo

Đội ngũ kế toán viên là những ngời có trình độ , năng động do đó mà phòngkế toán của công ty luôn đảm bảo cung cấp thông tin , số liệu đầy đủ , kịp thờivà giúp giám đốc ra quyết định đứng đắn trong công tác quản lý

Hình thức kế toán áp dụng :

Xuất phát từ đặc điểm của công ty , yêu cầu trình độ quản lý công ty đangthực hiện , tổ chức và vận dụng hình thức kế toán Nhật ký Chứng từ Đây là mộthình thức kế toán phù hợp và thuận tiện cho công tác kế toán của công ty , giúpcho kế toán giảm bớt khối lợng công viếc và phù hợp với điều kiện xử lý thôngtin bằng máy vi tính , cung cấp thông tin về kế toán kịp thời trình tự kế toántheo hình thức kế toán tập trung

Để phù hợp với khối lợng công việc và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh côngty đã áp dụng hình thức kế toán : Nhật ký chứng từ để cho dễ kiểm tra , đối chiếuthuận lợi cho việc phân công công tác kế toán.

III Các nguồn lực của doanh nghiệp 1 Mặt bằng sản xuất kinh doanh

+ Trong năm 2006: Đã phát triển mạnh tại thị trờng Hà Nội và xây dựnghoàn thiện hệ thống đại lý tại khắp các tỉnh phía Bắc

+ Năm 2007 Công ty đã thành lập thêm 02 chi nhánh tại Bắc Ninh và tỉnhLào Cai nhằm nâng cao khả năng phục vụ trực tiếp tới khách hàng

+ Năm 2008 Công ty đã thành lập thêm 01 chi nhánh tại Bắc Giang chinhánh trên khắp các tỉnh Phía Bắc và thành lập thêm chi nhánh tại thành phốHCM Đồng thời tiến hành cổ phần hoá Công ty

2 Số lợng lao động của công ty:

Công ty TNHH Kỹ Thuật thơng Mại và Dịch vụ Kinh Bắc có số lao động ơng đối lớn với đủ các loại trình độ

t-Biểu bảng số 04: Số lợng lao động tai công ty

(Đơn vị tính: Ngời)

Ngày tháng

Tổng số laođộng

Xác định thời hạn 1 – 3 năm

Hợp đồng dới 1 năm

Số liệu tại phòng kế toán

IV Chỉ tiêu phản ánh quy m”- kết quả hoạt động củaDoanh Nghiệp

Đặc điểm về lĩnh vực kinh doanh của Công ty ảnh hởng rất lớn tới công táctiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Doanh thu củaCông ty liên tiếp tăng một cách đột biến cụ thể là:

Trong tháng đầu mới thành lập doanh thu đạt 504.312.000 VNĐ Thángtiếp theo tăng lên 837.192.376 VNĐ Các tháng tiếp theo doanh thu vẫn tiếp tụctăng

Tổng doanh thu năm 2006 đạt 33.215.198.326 VND (Vợt chỉ tiêu kế hoạchcủa công ty đề ra và dự kiến ban đầu là 2, 5 tỷ đồng) Năm 2007 doanh thu đạt15.412.909 VNĐ Kế hoạch năm 2008 doanh thu dự kiến là 25.000.000.000VNĐ- Doanh thu sản lợng sản phẩm:

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại công

I Phơng pháp hạch toán tiêu thụ hàng mà Doanh Nghiệpáp dụng

1 Kế toán mua hàng hoá mà công ty thực hiện

Doanh Nghiệp áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai ờng xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ

Sang tháng sau khi có hoá đơn chứng từ về thì kế toán tiến hành điều chỉnhgiá nh sau:

Cách 1: Xoá sổ bút toán đã ghi theo giá tạm tính ghi bút toán đỏ, đồng thờiphản ánh lại giá trị hàng nhập kho theo giá trên hoá đơn

Cách 2: Ghi chênh lệch giữa giá thực tế và giá tạm tính ghi: - Nếu giá thực tế > Giá tạm tính ghi bổ sung

- Nếu giá thực tế < giá tạm tính ghi số âm

2 Kế toán tiêu thụ hàng hoá

2.1 Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị ờng Công ty TNHH Kinh Bắc áp dụng nhiều hình thức tiêu thụ khácnhau bao gồm cả bán buân và bán lẻ

tr-Đối với nhiệm vụ tiêu thụ tại Công ty thì cơ sở cho phép mỗi nghiệp vụ tiêuthụ hàng hoá ở Công ty thờng đa vào hợp đồng kinh tế đã đợc ký kết hoặc là đơnđặt hàng của khách hàng Trong trờng hợp hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàngcủa khách hàng phảI ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, sổ tàikhoản, chủng loại, số lợng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá thời gian,địa điểm giao hàng v thà th ời gian thanh toán

Hiện nay trong kinh doanh Công ty cũng luôn luôn củng cố phát huy việctiêu thụ hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng Vì theo chính hình thức này hoạtđộng kinh doanh của Kinh Bắc có cơ sở vững chắc về pháp luật do đó Công tycó thể chủ động lập khách hàng mau và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi chocông tác kinh doanh của Công ty

Để phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp, Công tycó sử dụng các tài khoản nh sau:

TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ

TK515: Doanh thu hoạt động tài chính TK521: Chiết khấu thơng mại

TK531: Hàng bán bị trả lại TK532: Giảm giá hàng bán

TK333.1: Thuế giá trị gia tăng phải nộp TK 156.1: Giá mua hàng hoá

TK156.2: Chi phí mua hàng

Việc tiêu thụ hàng hoá của Công ty có nhiều phơng thức tiêu thụ khácnhau:

2.2 Các hình thức thanh toán tiền hàng

+ Quản lý sử dụng dúng quy chế, chế độ hiện hành Là công ty TNHH KỹThuật – Thơng Mại & Dịch vụ Kinh Bắc Công ty phải đảm bảo hoàn thànhnhiệm vụ phải tự trang trải về tài chính, đảm bảo kinh doanh có lãI

+ Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trờng đề ra cácbiện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của kháchhàng nhằm thu lợi nhuận tối đa

+ Chấp nhận và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ theo pháp luật của NhàNớc về hoạt động sản xuất kinh doanh, Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của ngờilao động

2.3 Tiêu thụ hàng hoá:

Tiêu thụ hàng hoá có ý nghĩa quan trọng trong nền kinh tế quốc dân nóichung và với Doanh Nghiệp nói riêng:

Nền kinh tế quốc dân thực hiện tiêu thụ hàng hoá là tiền đề để cân đốigiữa sản xuất và tiêu dùng giữa tiền – hàng trong lu thông Đặc biệt là cân đốigiữa các ngành, các khu vực trong nền kinh tế quốc dân, các đơn vị trong nềnkinh tế thị trờng, không thể tồn tại và phát triển một cách độc lập mà giữa chúngcó mối quan hệ qua lại khăng khít với nhau Quá trình tiêu thụ hàng hoá có ảnhhởng trực tiếp đến quan hệ cân đối sản xuất giữa các ngành, các đơn vị với nhaucó tác động đến quan hệ cung cầu trên thị trờng

Bản thân doanh nghiệp thực hiện tốt khâu tiêu thụ là phơng pháp gián tiếpthúc đẩy sản phẩm phát triển, tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp tạo điều kiện mởrộng táI sản xuất Trong Doanh nghiệp Kế Toán đợc sử dụng nh một công cụ sắcbén, có hiệu lực nhất để phản ánh khách quan và giám đốc toàn diện, mọi hoạtđộng của sản xuất kinh doanh của một đơn vị Kế toán tiêu thụ hàng hoá là mộttrong những nội dung chủ yêú của kế toán trong Doanh Nghiệp thơng mại

+ Doanh Nghiệp Công ty TNHH Kinh Bắc áp dụng phơng pháp hạch toántiêu thụ hàng hoá nh sau:

a Bán buân:

- Bán buân có tham gia thanh toán, chuyển thẳng từ ngời bán đến ngời muakhông qua kho Số hàng khi bàn giao cho khách hàng đợc chính thức coi là tiêuthụ và ngời bán mất quyền sở hữu về số hàng này Ngời mua thanh toán haychấp nhận thanh toán số hàng mà ngời bán đã giao

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng của ngời bán (phản ánh giá vốn) Nợ TK632: Giá vốn hàng bán

Nợ TK133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ Có TK 111, 112, 331: Thanh toán chấp nhận thanh toán

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng cho ngời mua phản ánh doanh thu: Nợ TK 131, 111, 112: Phải trả ngời bán, hoặc trả tiền Có TK 511: Doanh thu của hàng hoá

Có TK 333.1: Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Bán hàng đại lý hởng hoa hồng (không tham gia thanh toán)

Bán hàng đại lý là phơng thức mà chủ hàng gọi là bên giao hàng đai lý.Xuất bán hàng giao cho bên nhận đại lý (gọi là bên đại lý)để bán Bên đại lý bánđúng giá quy định của chủ hàng sẽ đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hởnghoa hồng (hoa hồng đại lý)

(Không tham gia chứng từ – từ ngời bán, không lập chứng từ cho ngờimua)

Nợ TK111, 112, 131: khách hàng đã trả bằng tiền hoặc chấp nhận nợ Có TK511: Hoa hồng đại lý đợc hởng cha thuế

Có TK333: Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Bán hàng chuyển từ kho của Doanh nghiệp tới tay ngời mua theo phơngthức này khi xuất kho hàng hoá giao cho khách hàng đợc xác định là tiêu thụngay: Chứng từ hoá đơn, thủ kho chuyển cho Kế toán phiếu xuất kho hàng hoávà hoá đơn

Giá vốn hàng bán xuất kho: Nợ TK632: Giá vốn hàng bán Có TK156.1: Hàng hoá Phản ánh doanh thu bán hàng:

Nợ TK111, 112, 131: Thanh toán hoặc nợ lại

Có TK511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK333 : Thuế giá trị gia tăng phải nộp

* Bán lẻ: bán lẻ tại các cuồi hàng, cửa hàng cuả doanh nghiệp(nhân viênbán hàng vừa thu tiền vừa viết hoá đơn giao cho khách hàng Kế toán phản ánh

Nợ TK632: Giá vốn hàng bán Có TK156.1: Hàng hoá Phản ánh doanh thu:

Nợ TK521: Tập hợp chiết khấu thơng mại

Nợ TK333: Thuế giá trị gia tăng trả lại cho khách hàng ứng với số tiềnChiết khấu thơng mại

Có TK131: Trừ vào số tiền phảI thu của khách hàng

Đối với trờng hợp mà doanh nghiệp đã xuất bán cung ứng sản phẩm dịchvụ và lập hoá đơn giá trị gia tăng về sản phẩm hàng hoá dịch vụ tiêu thụ nh ng dosản phẩm hàng hoá, dịch vụ không đủ để đảm bảo quy cách, chất lợng … Báo cáo tồn kho khi cần phảIđiều chỉnh tăng (giảm)giá bán thì bên bán và bên mua phảI lập biên bản hoặc cóthoả thuận bằng văn bản ghi rõ: số hiệu, ngày tháng của hoá đơn, thời gian)lý dotăng (giảm)giá và đồng thời bên bán lập hoá đơn để điều chỉnh mức giá, đợc điềuchỉnh mức giá đợc điều chỉnh Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giá bán do hàng hóa,dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu … Báo cáo tồn kho khi cần

Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh giá bên bán và bên mua kê khai điều chỉnhdoanh số, mua, bán, thuế đầu ra , đầu vào cho thích hợp Kế toán phản ánh

T¬ng tù nh thÕ kÕ to¸n cã thÓ ph¶n ¸nh t¬ng tù víi hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK: 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

Nî TK333: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng øng víi sèhµng tr¶ l¹i

Cã TK111, 112: thanh to¸n ngay

Cuèi Kú kÕ to¸n lÇn lît kÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµngtrong kú:

+ KÕt chuyÓn chiÕt khÊu th¬ng m¹i:

Nî TK511.2: Gi¶m doanh thu b¸n hµng

Cã TK521: KÕt chuyÓn chiÕt khÊu th¬ng m¹i + KÕt chuyÓn doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i:

Nî TK511.2: Doanh thu hµng b¸n

Cã TK531: KÕt chuyÓn doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i +KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n:

Nî TK511.2: Gi¶m doanh thu b¸n hµng

Cã TK532: KÕt chuyÓn sè gi¶m gi¸ hµng b¸n

Sơ đồ kế toán tổng quát doanh thu tiêu thụ.

II Phơng pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanhcủa doanh nghiệp

1 Hạch toán chi phí Bán Hàng

Nội dung của chi phí bán hàng: Là những khoản chi phí mà doanh nghiệpbỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá lao vụ, dịch vụtrong ký nh: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khuấhao tài sản cố định, chi phí quảng cáo, chi phí bảo hành … Báo cáo tồn kho khi cần

Tài khoản sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng TK 641.1: Chi phí nhân viên bán hàng TK 641.2: Chi phí vật liệu, bao bì TK 641.3: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(7) thuế GTGT phảI nộp(8) Doanh thu tiêu thụ mà khách ch a thanh toán

TK 641.4: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 641.5: Chi phí bảo hành

TK 641.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 641.8: Chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ hạch toán chi phí Bán Hàng của Doanh Nghiệp áp dụng.

Phơng pháp hạch toán Chi phí bán hàng Tiền l ơng phải trả

Nhân viên bán hàng

(7) Chi phí bằng tiền khác

(8) Giảm Chi phí bán hàng

(9) Các khoản trừ vào chi phí bán hàng

(10) Kết chuyển chi phí BH

TK138TK641: Chi phí bán hàng

TK334

(1) – Tiền lơng phải trả công nhân viên bán hàng (2) – Các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT(3) – Chi phí nguyên vật liệu

(4) – Chi phí CCDC

(5) – Chi phí khấu hao tài sản cố định (6) – Khoản trích lập dự phòng phảI trả (7) – Chi phí bằng tiền khác

(8) – Giảm chi phí bán hàng

(9) – Các khoản khác làm giảm chi phí bán hàng

(10) – Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh

2 Hạch toán chi phí Quản Lý Doanh Nghiệp

Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí phát sinh có liênquan đến toàn bộ hoạt động của cả Doanh Nghiệp mà không tách riêng ra đợccho bất kỳ 1 hoạt động nào thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chiphí nhân viên quản lý doanh nghiệp, Chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấuhao tài sản cố định, Chi phí bằng tiền khác … Báo cáo tồn kho khi cần

Tài khoản sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản cấp 2:

TK 642.1: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp TK 642.2: Chi phí nhân viên quản lý

TK 642.3: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 642.4: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 642.5: Thuế, phí lệ phí

TK 642.6: Chi phí dự phòng

TK 642.7: Chi phí Dịch vụ mua ngoài TK 642.8: Chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ hạch toán Chi phí quản lý của Doanh nghiệp

TK111, 112

TK335

(1)Tiền l ơng, tiền công phảI trả CNV

(2)Trích các khoản KPCĐ, BHXH, BHYT

(3)Chi Phí nguyên vật liệu

(4)Chi phí Công cụ

(5) Khấu haotài sản cố định

(6) Các khoản thuế, phí phảI trả CNV

(7) Các khoản bằng tiền khác

(9) Các khoản làm giảm chi phí phảI trả CNV

(10) Chi phi dịch vụ mua ngoài

(11) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

(8) Chi phí trả tr ớc phảI trả theo kế hạchTK 334

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Phơng pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp(1) - Tiền lơng, tiền công phải trả cho công nhân viên (2) – Trích các khoản KPCĐ, BHXH, BHYT

(3) - Chi phí nguyên vật liệu (4) – Chi phí công cụ dụng cụ (5) – Khấu hao tài sản cố định (6) – Các khoản thuế, phí, lệ phí (7) – Các khoản bằng tiền khác (8) – Chi phí trả trớc theo kế hoạch (9) – Các khoản khác làm giảm chi phí (10) – Giá trị dịch vụ mua ngoài

(11) – Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào để xác định kết quảtiêu thụ hàng hoá

III Hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu phảnánh toàn bộ kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạt động bán hàng,tiêu thụ sản phẩm), hoạt động tài chính, hoạt động khác mà doanh nghiệp tiếnhành trong kỳ

Thờng là, cuối kỳ kinh doanh hay sau mỗi niên độ kế toán tiến hành xácđịnh kết quả của hoạt động kinh doanh Công việc này đợc thực hiện trên tàikhoản: 911 “Xác định kết quả kinh doanh ”

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thực chất là kết quả hoạt động bánhàng và cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ Kết quả này đ ợcxác định bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng vàcung cấp dịch vụ, kinh doanh đầu t bất động sản với một bên là các chi phí liênquan đến sản phẩm hàng hoá , dịch vụ, kinh doanh Bất động sản đầu t đã tiêu thụtrong kỳ nh (Giá vốn hàng bán, Chi phí bảo hành, chi phí quản lý doanh nghiệp,Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu t … Báo cáo tồn kho khi cần )

Tài khoản sử dụng: TK 911: Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh

Sơ đồ hạch toán xác định kết quả tiêu thụ

TK 632 TK 911 TK 511 K/C trị giá vốn hàng bán K /C doanh thu thuần

TK 641, 642

K/C chi phí bán hàng Chi phí quản lý

K/C LãiK/C lỗ

IV Tình hình thực tế hạch toán trong Công tác Kếtoán tại doanh nghiệp

1 Kế toán tiêu thụ hàng hoá

1.1 Công tác tổ chc quản lý chung của Nhà Nớc

Công ty TNHH Kỹ Thuật – Thơng Mai & dịch vụ Kinh Bắc thuộc loạihình doanh nghiệp t nhân, là đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về hoạt động kinhdoanh Để đảm bảo cho công ty, tồn tại và phát triển, nhất lá trong cơ chế thị tr-ờng tự do cạnh tranh Nhận thức đợc điều đó, công ty luôn quản lý chặt chẽ trongkhâu Nhập – Xuất vật t hàng hoá chú trọng trong công tác tiêu thụ hàng hoá.Công tác quản lý hàng hoá tiến hành từ khâu mua đến khâu tiêu thụ hàng hoá

Đặc điểm chung về tình hình hàng hoá tiêu thụ và mạng lới tiêu thụ hànghóa thị trờng tiêu thụ hàng hoá ngày càng đợc mở rộng với nhiều phơng thức bánhàng nhằm khuyến khích ngời tiêu dùng mua sản phẩm của công ty Mạng lớitiêu thụ sản phẩm của Công ty đợc tiêu thụ khắp các tỉnh phía Bắc chủ yếu là HàNội và các tỉnh lânn cận nh: Nam Định, Bắc Ninh, Hoà Bình, Lào Cai, … Báo cáo tồn kho khi cần Đặcbiệt do công ty là đại diện cho một số hãng máy tính văn phòng và là đại lý phânphối chính thức máy Phôtcopy SH, Tổng đài, điện Thoại Panasonic, máy chiếuSANYO, máy huỷ tài liệu GHEHQA … Báo cáo tồn kho khi cần vừa là nhà nhập khẩu vừa là nhà phânphối sản phẩm công ty có nhiều lợi thế riêng trong hoạt động kinh doanh, giáthành, chế độ bảo hành và chế độ u đãI khác của công ty dành cho khách hàngcũng rất nhiều nên hàng hoá đợc cung cấp ra thị trờng rất nhanh chóng khi nhậpvề kho, hiện tợng tồn kho gần nh không diễn ra Mặt hàng chủ yếu mà công ty

cung cấp là: Máy tính nguyên chiếc, Thiết bị máy văn phòng, và các dịch vụ nh:bảo dỡng và duy trì máy tính, máy văn phòng theo yêu cầu

Vấn đề tiêu thụ hàng hoá của công ty từ khi thành lập và đi vào hoạt độngđến nay tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty rất tốt Tiêu thụ nhiều hơn cảnhu cầu thực tế của khách hàng điều đó có nghĩa là số lợng hàng tồn kho, gầnnh không có Và tình hình tiêu thụ náy đơc tăng dần qua các tháng Cụ thể khitháng 10 năm 2006 công ty chính thức đợc nhận làm nhà phân phối chính thứcsản phẩm bo mạch chủ của máy tính thơng hiệu ECS của hãng ECS của ĐàiLoan trên toàn miền Bắc và hiệu Máy tinh HP, IBM của hãng IBM, doanh thuliên tục tăng Tháng 10 năm 2006 toàn công ty tiêu thụ đợc 1568 sản phẩm thìđến tháng 11 năm 2006 tăng lên gần 3000 sản phẩm và các tháng tiếp theo vẫntiếp tục tăng Theo kế hoach đề ra thì trong năm 2008 đặt đợc doanh thu là25.000.000.000VNĐ, và trong tháng 5năm 2008 này Công ty đã đạt đợc chỉ tiêutheo tháng về doanh thu

1.2 Các thủ tục Nhập – Xuất kho và Chứng từ kế toán

Công ty TNHH Kinh Bắc áp dụng hình thức Sổ Nhật Ký Chứng Từ Việclàm thủ tục Nhập – Xuất kho tại công ty đợc áp dụng đúng theo chế độ ghichép ban đầu về hàng hoá đã đợc Nhà Nớc ban hành, đồng thời đảm bảo nhữngthủ tục đã quy định

Thủ tục Nhập kho: Việc Nhập kho hàng hoá nhất thiết phảI có hoá đơnthuế giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng của bên bán và có đóng dấu và hoá đơnphảI do bộ tài chính phát hành Nếu có chi phí vận chuyển phảI có hoá đơn do ộtài chính phát hành

Căn cứ vào hoá đơn thuế giá trị gia tăng của đơn vị cung cấp (chi nhánh củacông ty) Kế toán lập phiếu nhập kho chuyển xuống cho thủ kho, thủ kho nhậpvào kho hàng hoá, kiểm nhận và ký vào phiếu Nhập kho đợc lập các liên: mộtliên lu tại gốc, một liên giao cho thủ kho và thẻ kho, xong định kỳ 5 ngày bàngiao chứng từ lại cho Kế toán có biên bản giao nhận chứng từ Và một liên dùngthanh toán làm chứng từ chi tiền mặt hoặc chi tiền gửi Ngân hàng

(Biểu bảng số 01)* Thủ tục Xuất kho

Tại công ty TNHH Kinh Bắc hàng hoá xuất đi bán chủ yếu cho các công ty,các đại lý, văn phòng, Các công ty t nhân khác, cửa hàng bán lẻ, cửa hàng vănphòng phẩm

Công ty xuất bán cho công ty T Nhân, trờng học, uỷ ban tỉnh uỷ, Các côngty kinh doanh khác Phòng kinh doanh căn cứ vào bảng hợp đồng mua bán xácnhân phảI có đầy đủ các chỉ tiêu, chủng loại hàng hoá, số lợng cần mua, phơngthức mua, thời gian thanh toán Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trìnhcho giám đốc công ty duyệt khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viếtphiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) sau đó chuyển cho nhân viên phòng kinh doanhcó trách nhiệm giao cho khách hàng phiếu Xuất kho Lập 03 liên:

+ Liên thứ nhất: Lu tại gốc

+ Liên thứ hai: Giao cho phòng kinh doanh để giao cho khách hàng

(Để sau khi lấy hàng chuyển về phòng kế toán viết hoá đơn thuế giá trị giatăng)

+Liên thứ Ba: Chuyển tới thủ kho để làm thủ tục chứng từ xuất hàng Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lợng thực xuất vào Liên thứ hai Sau đóchuyển Liên thứ hai về phòng kế toán viết hoá đơn thuế giá trị gia tăng Hoá đơnđựơc lập thành 03 liên:

2.1 Giá hàng hoá nhập kho là giá mua thực tế không thuế đầu vào:

VD: Ngày 6/5 mua Mouse + Keyboard tại công ty TNHH Phơng Nam Mouse white: 150 chiếc đơn gía là 50.000 đồng / chiếc

Keyboart: 100 chiếc đơn gía là 62.000 đồng / chiếc Giá mua cha thuế Đã trả bằng tiền gửi Ngân Hàng

Giá thực tế Nhập kho là:

Mouse: 150 x 50.000 = 7.500.000

Keyboart: 100 x 62.000 = 6.200.000

2.2 Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho

C«ng ty hiÖn nay ¸p dông gi¸ b×nh qu©n cho tõng lo¹i mÆt hµng vµ dÞch vô VD:

= = 3.255.000 đ/c

3 Kế toán chi tiết hàng hoá

Hiện nay trong Công ty Kỹ Thuật – Thơng Mại & dịch vụ Kinh Bắc ápdụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phơng phápthẻ song song cho phơng pháp kế toán chi tiết hàng hoá Hai mặt kế toán phảI đ-ợc tiến hành song song và thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số lợng, số liệu.Muốn vậy phảI có sự kết hợp chặt chẽ kế toán phảI tổng hợp và tìm ra mối quanhệ mật thiết ở tất cả các khâu

Hạch toán chi tiết áp dụng phơng pháp thẻ song song đợc áp dụng và tiếnhành trên các chứng từ sau:

+ Phiếu Nhập kho hàng hoá + Phiếu Xuất kho hàng hoá + Hoá đơn thuế giá trị gia tăng

+ Chứng từ khác có liên quan đến Nhập – Xuất hàng hoá

Nội dung của phơng pháp ghi thẻ song song o công ty TNHH Kinh Bắc đợctiến hành nh sau:

3.1 Hạch toán ở kho:

Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình Nhập Xuất – Tồn hàng hoá,công cụ dụng cụ về số lợng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho Thẻ kho đ-ợc mở cho từng danh điểm nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ, hàng hoá Cuốitháng, thủ kho vào thẻ kho mở tiến hành tổng cộng số Nhập – Xuất tính ra sốtồn kho về mặt số lợng theo từng danh điểm hàng hoá, công cụ, nguyên vật liệuở từng thẻ kho

3.2 Tại phòng kế toán:

Kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho từng danh điểm hàng hoá, nguyên vậtliệu, công cụ tơng tự ứng với thẻ kho mở ở kho Thẻ này có nội dung tơng tự thẻkho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt số lợng và mặt giá trị Hàng ngày, hoặc địnhkỳ, nhận đợc các chứng từ liên quan tới Nhập – Xuất hàng hoá, nguyên vật liêu,công cụ do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán hàng hoá, nguyên vật liệu côngcụ và đối chiếu với thẻ kho

Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiêt kế toán phảI căn cứvào thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn kho về mặt giá

trị của từng loại hàng hoá, nguyên vật liệu công cụ Số liệu của bảng này đợc đốichiếu với số liệu của phòng kế toán tổng hợp hàng hoá, nguyên vật liêu công cụ

Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên Kế toán hàng hoá, nguyênvật liêu, công cụ còn mở sổ đăng ký thủ kho

Sơ đồ: Kế toán chi tiết Hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ theo ơng pháp ghi thẻ song song

ph-Chú thích:

Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng

4 Kế toán tổng hợp Nhập – xuất kho hàng hoá tại công ty

Hiện tại công tu TNHH Kinh Bắc áp dụng phơng pháp kê khai thờngxuyên - theo phơng pháp này công ty đang sử dụng tài khoản sau:

TK156: Hàng hoá

TK 156.1: Giá mua hàng hoá

TK 156.2: Chi phí thu mua hàng hoá TK 632: Giá vốn hàng bán

TK 111: Tiền mặt

TK 112: Tiền gửi Ngân Hàng TK 331: Phải trả ngời bán

TK 131: PhảI thu của khách hàng TK 641: Chi phí bán hàng

Thẻ kho

Kế toán tổng hợp hàng hoá, nvl, công cụ

Thẻ hoặc sổ chi tiết hàng hoá, nguyên vật liệu công cụ

Bảng tổng hợp Nhập, Xuất, Tồn hàng hoa, NVL, CC Phiếu Nhập kho

Phiếu Xuất kho