Bài giảng Quản trị ngân hàng thương mại: Chương 6 giúp các bạn sinh viên sẽ nắm được quy định về tài chính của ngân hàng thương mại, các chỉ tiêu đo lường hiệu quả hoạt động của ngân hàng theo thông lệ quốc tế và Việt Nam.
17/04/2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI KHOA KẾ TỐN-TÀI CHÍNH QUẢN TRỊ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Giảng viên: ThS Lương Huỳnh Anh Thư CHƯƠNG 6: QUẢN TRỊ KẾT QUẢ TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 17/04/2020 MỤC TIÊU CHƯƠNG Sinh viên nắm quy định tài ngân hàng thương mại, tiêu đo lường hiệu hoạt động ngân hàng theo thông lệ quốc tế Việt Nam Nội dung 6.1.Thu nhập Chi phí Ngân hàng 6.2.Lợi nhuận Ngân Hàng 6.3.Đánh giá hoạt động kinh doanh Ngân hàng 17/04/2020 Chương Quản trị kết tài 1.1.Thu nhập: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng số tiền thu kỳ bao gồm: a) Thu từ hoạt động kinh doanh gồm: thu từ hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi, thu dịch vụ, thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối vàng, thu lãi góp vốn, mua cổ phần, thu từ hoạt động mua bán nợ, thu chênh lệch tỷ giá, thu từ hoạt động kinh doanh khác; Chương Quản trị kết tài b) Thu khác gồm: khoản thu từ việc nhượng bán, lý tài sản cố định, thu khoản vốn xử lý dự phịng rủi ro; thu kinh phí quản lý công ty thành viên độc lập; thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; khoản thu khác Bộ Tài quy định điều kiện thời điểm để xác định doanh thu 17/04/2020 1.2.Chi phí Chi phí tổ chức tín dụng chi phí chi trả hợp lý phát sinh kỳ, bao gồm: 1.2.1.Chi hoạt động kinh doanh: a) Chi phí phải trả lãi tiền gửi; chi phí phải trả lãi tiền vay; chi hoạt động kinh doanh ngoại hối vàng; chi hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng; chi cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu; chi cho hoạt động mua bán nợ; chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần; chi chênh lệch tỷ giá; chi cho hoạt động kinh doanh khác; 1.2.Chi phí 1.2.1 Chi hoạt động kinh doanh: b) Chi trích khấu hao tài sản cố định Mức trích theo quy định chung doanh nghiệp; c) Chi thuê cho thuê tài sản; d) Tiền lương, tiền cơng chi phí có tính chất lương theo quy định; ñ) Chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn; e) Chi dịch vụ mua ngoài: chi thuê sửa chữa tài sản cố định, vận chuyển, điện, nước, điện thoại, vật liệu, giấy in, văn phịng phẩm, cơng cụ lao động, phịng cháy chữa cháy, tư vấn, kiểm toán, tiền mua bảo hiểm tài sản, tiền mua bảo hiểm tai nạn người, chi cơng tác phí, chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép theo quy định, chi hoa hồng, đại lý môi giới, uỷ thác dịch vụ khác; 17/04/2020 1.2.1 Chi hoạt động kinh doanh: g) Các khoản chi kinh doanh khaùc: - Chi bảo hộ lao động - Chi trang phục giao dịch - Chi trợ cấp việc cho người lao động theo chế độ quy định - Chi theo chế độ quy định lao động nữ - Tiền ăn ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng - Chi đóng phí hiệp hội ngành nghề mà tổ chức tín dụng cú tham gia - Chi cho cụng tỏc đảng, đoàn thể tổ chức tín dụng - Chi trích lập khoản dự phòng chi tham gia tổ chức bảo tồn tiền gửi chi đóng bảo hiểm tiền gửi 1.2.1 Chi hoạt động kinh doanh: g) Các khoản chi kinh doanh khaùc: - Chi nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi công nghệ; chi sáng kiến cải tiến; chi đào tạo lao động nâng cao tay nghề, nâng cao lực quản lý; chi hỗ trợ giáo dục (nếu có); chi y tế cho người lao động tổ chức tín dụng theo chế độ quy định - Chi thưởng sáng kiến cải tiến, tăng suất lao động, thưởng tiết kiệm chi phí theo nguyên tắc phù hợp với hiệu thực tế đem lại - Chi cho công tác bảo vệ quan - Chi cho công tác bảo vệ môi trường - Chi lễ tân, khánh tiết, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, giao dịch, đối ngoại, chi phí hội họp - Chi nộp thuế môn bài, thuế sử dụng đất tiền thuê đất, thuế nhà đất, loại thuế, phí lệ phí khác 10 17/04/2020 11 1.2.2.Các chi phí khác tổ chức tín dụng bao gồm a) Chi nhượng bán, lý tài sản (bao gồm giá trị lại tài sản chi phí nhượng bán, lý); b) Chi cho việc thu hồi khoản nợ xố, chi phí thu hồi nợ q hạn khó địi; c) Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; 1.2.2.Các chi phí khác tổ chức tín dụng bao gồm 12 d) Chi xử lý khoản tổn thất tài sản lại sau bù đắp nguồn theo quy định khoản Điều 12 Nghị định này; e) Chi khoản hạch toán doanh thu thực tế không thu được; f) Các khoản chi hợp lý, hợp lệ khác 17/04/2020 Tổ chức tín dụng khơng hạch tốn vào chi phí hoạt động kinh doanh khoản sau 1.Các khoản tiền phạt vi phạm pháp luật cá nhân gây không mang danh tổ chức tín dụng Các khoản chi khơng liên quan đến hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng, khoản chi khơng có chứng từ hợp lệ Các khoản chi nguồn kinh phí khác đài thọ 13 2.Lợi nhuận trích lập quỹ 2.1.Lợi nhuận thực Lợi nhuận tổ chức tín dụng khoản chênh lệch xác định tổng doanh thu phải thu trừ tổng khoản chi phí phải trả hợp lý hợp lệ Pgộp= ∑ Doanh thu- ∑ Chi phí Pròng= Pgộp – Thuế thu nhập DN (28%25%) 14 17/04/2020 2.1.Lợi nhuận thực Phân phối lợi nhuận tổ chức tín dụng 100% vốn Nhà nước: Lợi nhuận tổ chức tín dụng sau bù đắp lỗ năm trước theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật, phân phối sau: Trích lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 5%, mức tối đa quỹ không vượt mức vốn điều lệ tổ chức tín dụng Chia lãi cho thành viên góp vốn liên kết theo quy định hợp đồng (nếu có) Bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp 15 2.1.Lợi nhuận thực Lợi nhuận sau trừ khoản quy định khoản treân phân phối theo quy định đây: a) Trích qũy dự phịng tài 10%; mức tối đa qũy không vượt 25% vốn điều lệ tổ chức tín dụng; b) Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ 50%; c) Lợi nhuận lại phân phối tiếp sau: - Trích quỹ thưởng Ban quản lý điều hành tổ chức tín dụng theo quy định chung doanh nghiệp nhà nước - Trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi Mức trích tối đa không ba tháng lương thực - Số lợi nhuận cịn lại sau trích quỹ khen thưởng, phúc lợi bổ sung vào quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ 16 17/04/2020 2.1.Lợi nhuận thực Phân phối lợi nhuận tổ chức tín dụng khác: Lợi nhuận tổ chức tín dụng sau bù đắp lỗ năm trước theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật, phân phối sau: Trích lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, chia lãi cho thành viên liên kết theo quy định hợp đồng (nếu có), bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp Trích 10% vào qũy dự phịng tài chính; số dư tối đa qũy không vượt 25% vốn điều lệ tổ chức tín dụng Việc phân chia phần lợi nhuận cịn lại tổ chức tín dụng tự định 17 2.1.Lợi nhuận thực Phân phối lợi nhuận tổ chức tín dụng khác: Lợi nhuận tổ chức tín dụng sau bù đắp lỗ năm trước theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật, phân phối sau: Trích lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, chia lãi cho thành viên liên kết theo quy định hợp đồng (nếu có), bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp 17/04/2020 2.1.Lợi nhuận thực Phân phối lợi nhuận tổ chức tín dụng khác: Trích 10% vào qũy dự phịng tài chính; số dư tối đa qũy không vượt 25% vốn điều lệ tổ chức tín dụng Việc phân chia phần lợi nhuận lại tổ chức tín dụng tự định Nguyên tắc sử dụng quỹ Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ dùng để bổ sung vốn điều lệ Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ dùng để đầu tư mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh đổi công nghệ trang thiết bị, điều kiện làm việc tổ chức tín dụng Căn vào nhu cầu đầu tư khả quỹ, Hội đồng quản trị tổ chức tín dụng định hình thức biện pháp đầu tư theo nguyên tắc có hiệu quả, an toàn phát triển vốn 20 10 17/04/2020 Nguyên tắc sử dụng quỹ Quỹ dự phòng tài dùng để bù đắp phần cịn lại tổn thất, thiệt hại tài sản xảy trình kinh doanh sau bù đắp tiền bồi thường tổ chức, cá nhân gây tổn thất, tổ chức bảo hiểm sử dụng dự phịng trích lập chi phí 21 Nguyên tắc sử dụng quỹ Quỹ thưởng Ban điều hành tổ chức tín dụng sử dụng để thưởng cho Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc tổ chức tín dụng Mức thưởng đại diện chủ sở hữu định gắn với hiệu hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng, sở đề nghị Chủ tịch Hội đồng quản trị tổ chức tín dụng 22 11 17/04/2020 3.2 Chứng từ sử dụng Nguyên tắc sử dụng quỹ Quỹ khen thưởng dùng để: a) Thưởng cuối năm thưởng thường kỳ cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng Mức thưởng Hội đồng quản trị tổ chức tín dụng định theo đề nghị Tổng giám đốc (hc Giám đốc) cơng đồn tổ chức tín dụng sở suất lao động, thành tích cơng tác cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng; 23 3.2 Chứng từ sử dụng Nguyên tắc sử dụng quỹ Quỹ khen thưởng dùng để: b) Thưởng đột xuất cho cá nhân, tập thể tổ chức tín dụng có sáng kiến cải tiến kỹ thuật, quy trình nghiệp vụ mang lại hiệu kinh doanh Mức thưởng Hội đồng quản trị tổ chức tín dụng định; 24 12 17/04/2020 3.2 Chứng từ sử dụng Nguyên tắc sử dụng quỹ Quỹ khen thưởng dùng để: c) Thưởng cho cá nhân đơn vị tổ chức tín dụng có quan hệ kinh tế hồn thành tốt điều kiện hợp đồng, đóng góp có hiệu vào hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng Mức thưởng Hội đồng quản trị tổ chức tín dụng định 25 Nguyên tắc sử dụng quỹ a) Đầu tư xây dựng sữa chữa, bổ sung vốn xây dựng cơng trình phúc lợi tổ chức tín dụng, góp vốn đầu tư xây dựng cơng trình phúc lợi chung ngành, với đơn vị khác theo hợp đồng thoả thuận; 26 13 17/04/2020 Nguyên tắc sử dụng quỹ b) Chi cho hoạt động thể thao, văn hoá, phúc lợi công cộng tập thể cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng; c) Chi trợ cấp khó khăn thường xuyên, đột xuất cho cán bộ, nhân viên kể cán bộ, nhân viên hưu, sức tổ chức tín dụng; d) Chi cho hoạt động phúc lợi khác; 27 3.Đánh giá hoạt động kinh doanh Ngân Hàng 3.1.Các tiêu đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh Ngân hàng 3.2.Các mơ hình chủ yếu phân tích khả sinh lời 28 14 17/04/2020 3.1.Các tiêu đánh giá hiệu hoạt động ngân hàng 29 3.1.1.Tỷ lệ thu nhập vốn chủ sở hữu (ROE _ Return on equity) 3.1.2.Tỷ lệ thu nhập tổng tài sản (ROA: Return on asset ) 3.1.3.Tỷ lệ thu nhập cận biên 3.1.4.Thu nhập cổ phiếu (Earning Per Share-EPS) 3.1.5.Chênh lệch lãi suất bình quân (chênh lệch lãi suất đầu vào đầu ra) 3.1.1.Tỷ lệ thu nhập vốn chủ sở hữu (ROE _ Return on equity) ROE tính cách lấy lợi nhuận ( lợi tức ròng) chia cho vốn tự có trung bình (vốn cổ phần thường, cổ phần ưu đãi, q dự trữ lợi nhuận không chia) ROE đo lường tỷ lệ thu nhập cho cổ đông ngân hàng Nó thể thu nhập mà cổ đông nhận từ việc đầu tư vốn vào ngân hàng Lợi nhuận ròng Hệ số ROE = ————————— Vốn chủ sở hữu (Vốn tự có bình quân ) Hệ số ROE lớn: VTC NH qua thấp 15 17/04/2020 3.1.2.Tỷ lệ thu nhập tổng tài sản (ROA: Return on asset) Lợi nhuận ròng Hệ số ROA = ————————— Tổng tài sản (Tài sản có bình quân) ROA tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý ngân hàng, cho thấy khả trình chuyển tài sản ngân hàng thành thu nhập ròng ROA lớn Rủi ro lớn 31 Mối quan hệ ROE ROA Mối quan hệ ROE ROA: Lợi nhuận ròng Hệ số ROE = ————————— Tổng vốn chủ sở hữu Lợi nhuận ròng Tổng tài sản ROE = ——————— —————————— Tổng tài sản Tổng vốn chủ sở hữu Tổng tài sản ROE = ROA —————————— Tổng vốn chủ sở hữu 32 16 17/04/2020 Mối quan hệ ROE ROA Tổng vốn chủ sở hữu Trong đó, Tỷ số đòn bẩy tài chính= —————————— Tổng tài sản Mối quan hệ cho thấy thu nhập ngân hàng nhạy cảm với phương thức tài trợ tài sản (sử dụng nhiều nợ hay nhiều vốn chủ sở hữu hơn) Một ngân hàng có ROA thấp đạt ROE mức cao sử dụng nhiều nợ (gồm tiền gửi khách hàng) sử dụng tối thiểu vốn chủ sở hữu trình tài trợ tài sản 33 3.1.3.Tỷ lệ thu nhập cận biên Tỷ lệ thu nhập cận biên: Đo lường tính hiệu khả sinh lời, Bao gồm: _ Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên (Net interest Margin_NIM): chênh lệch thu nhập lãi chi phí lãi, tất chia cho tích sản sinh lãi Hệ số lãi ròng biên tế chủ Ngân hàng quan tâm theo dõi giúp cho Ngân hàng dự báo trước khả sinh lãi Ngân hàng thông qua việc kiểm soát chặt chẽ tài sản sinh lời việc tìm kiếm nguồn vốn có chi phí thấp Hệ số lãi ròng biên tế = Thu nhập lãi - Chi phí lãi Tài sản có sinh lãi 34 17 17/04/2020 3.1.4.Thu nhập cổ phiếu (Earning Per Share-EPS) Thu nhập cổ phiếu (Earning Per Share-EPS): Đo lường trực tiếp thu nhập cổ đông tính cổ phiếu lưu hành ● EPS = Thu nhập sau thuế Tổng số cổ phiếu thường phát hà nh 35 3.1.5.Chênh lệch lãi suất bình quân (chênh lệch lãi suất đầu vào đầu ra) ● Chênh lệch lãi suất bình quân (chênh lệch lãi suất đầu vào đầu ra): Là tiêu truyền thống đánh giá thu nhập ngân hàng, đo lường hiệu hoạt động trung gian ngân hàng trình huy động vốn cho vay, đồng thời đo lường cường độ cạnh tranh thị trường ngân hàng Trong điều kiện nhân tố khác không đổi, chênh lệch lãi suất bình quân ngân hàng giảm cường độ cạnh tranh tăng lên, buộc ngân hàng phải tìm cách bù đắp mức chênh lệch lãi suất bị (thu phí từ dịch vụ mới) ● = Thu từ lãi Tổng tài sản sinh lời _ Tổng chi phí lãi Tổng nguồn phải trả lãi 36 18 17/04/2020 3.2.Các mơ hình chủ yếu phân tích khả sinh lời 3.2.1.Mơ hình đánh đổi lợi nhuận –rủi ro 3.2.2.Mơ hình phân chia tỷ lệ thu nhập vốn chủ sỡ hữu 3.2.3.Mơ hình tách số phân tích lợi nhuận tài sản (ROA) 37 19 ... CHƯƠNG Sinh viên nắm quy định tài ngân hàng thư? ?ng mại, tiêu đo lường hiệu hoạt động ngân hàng theo thông lệ quốc tế Việt Nam Nội dung 6. 1.Thu nhập Chi phí Ngân hàng 6. 2.Lợi nhuận Ngân Hàng 6. 3.Đánh... hoạt động kinh doanh Ngân hàng 17/04/2020 Chương Quản trị kết tài 1.1.Thu nhập: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng số tiền thu kỳ bao gồm: a) Thu từ hoạt động kinh doanh gồm: thu... sau: - Trích quỹ thư? ??ng Ban quản lý điều hành tổ chức tín dụng theo quy định chung doanh nghiệp nhà nước - Trích lập quỹ khen thư? ??ng, phúc lợi Mức trích tối đa không ba tháng lương thực - Số