Giáo trình môn học Quản lý ngân sách (Nghề: Kế toán doanh nghiệp): Phần 2

CHƢƠNG 3: LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC Dự toán ngân sách Nhà nƣớc kế hoạch thu tài Nhà nƣớc thời gian định (thƣờng năm) Lập dự toán ngân sách Nhà nƣớc q trình phân tích đánh giá khả nhu cầu nguồn tài Nhà nƣớc, từ xác lập tiêu thu, chi, dự trữ ngân sách cách đắn, có khoa học thực tiễn Đồng thời sở xác lập biện pháp mặt kinh tế - xã hội, tổ chức để thực tiêu đề Ý nghĩa việc lập dự toán ngân sách Nhà nƣớc Lập dự toán cơng việc khởi đầu có ý nghĩa quan trọng đến tồn khâu chu trình quản lý ngân sách Nhà nƣớc Lập dự toán thực chất lập kế hoạch khoản thu chi ngân sách năm ngân sách Lập dự tốn có ý nghĩa quan trọng mặt sau: - Ngân sách gƣơng tài phản ánh lựa chọn sách Nhà nƣớc Vì vậy, cần có chế cho việc hình thành sách hữu hiệu đảm bảo mối quan hệ vững sách ngân sách quan trọng - Thông qua việc lập dự tốn ngân sách mà thẩm tra, tính tốn cách chặt chẽ, kỹ lƣỡng khả nhu cầu kinh tế - xã hội, tài chính, tiền tệ Từ phát huy đƣợc ƣu thế, thuận lợi, hạn chế đến mức thấp khó khăn, trở ngại nghiệp phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc - Đây khâu mở đầu chu trình ngân sách, đặt sở tảng cho khâu Vì vậy, khâu lập ngân sách đƣợc thực xác có sơ khoa học, hợp thời gian tạo điều kiện thuận lợi lớn cho khâu tiếp theo, đặc biệt khâu chấp hành ngân sách Quá trình lập ngân sách nhằm mục tiêu: Trên sở nguồn lực huy động Nhà nƣớc có hạn cần đảm bảo ngân sách đảm bảo việc thực sách xã hội Phân bổ nguồn lực phù hợp với sách ƣu tiên Nhà nƣớc thời kỳ Tạo điều kiện cho việc quản lý thu, chi khâu thực nhƣ việc đánh giá toán ngân sách đƣợc hữu hiệu 58 Yêu cầu lập dự toán 2.1 Yêu cầu Dự toán ngân sách Nhà nƣớc dự tốn ngân sách cấp quyền phải tổng hợp theo lĩnh vực thu, chi theo cấu chi thƣờng xuyên, chi đầu tƣ phát triển, chi trả nợ; lập dự toán ngân sách Nhà nƣớc phải bảo đảm tổng số thu thuế phí, lệ phí phải lớn chi thƣờng xuyên; bội chi phải nhỏ chi đầu tƣ phát triển Lập dự toán phải đảm bảo quán triệt đầy đủ, đắn quan điểm sách tài quốc gia thời kỳ Lập dự toán phải tuân thủ quy định Luật ngân sách Nhà nƣớc Dự toán ngân sách đơn vị phải lập theo nội dung, biểu mẫu, thời hạn kèm theo báo cáo thuyết minh rõ ràng, sở tính toán Việc lập dự toán thu, chi ngân sách Nhà nƣớc phải vào mức tăng trƣởng kinh tế quy định pháp luật thu, chi ngân sách nhƣ: sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi Đối với chi đầu tƣ phát triển phải ƣu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai chƣơng trình, dự án đƣợc cấp có thẩm quyền định thực dở dang; bố trí chi trả đủ khoản nợ gốc lãi Việc lập dự toán vay bù đắp thiếu hụt ngân sách trung ƣơng phải vào cân đối ngân sách, khả nguồn vay, khả trả nợ, mức khống chế bội chi ngân sách theo nghị Quốc hội Đối với dự toán ngân sách cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã phải đảm bảo cân đối thu chi Việc lập dự toán chi đầu tƣ phát triển phải vào dự án đầu tƣ có đủ điều kiện bố trí vốn theo quy định quy chế quản lý vốn đầu tƣ xây dựng phù hợp với kế hoạch tài năm, khả ngân sách hàng năm; đồng thời ƣu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai chƣơng trình, dự án đƣợc cấp có thẩm định thực dở dang Việc lập dự toán chi thƣờng xuyên, phải tuân theo sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan Nhà nƣớc có thẩm quyền quy định Việc lập dự toán ngân sách quan hành thực chế độ khốn biên chế kinh phí quản lý hành đơn vị nghiệp có thu, thực theo quy định riêng Chính phủ 2.2 Căn Để dự tốn ngân sách thực trở thành cơng cụ hữu ích điều hành ngân 59 sách, lập dự toán ngân sách Nhà nƣớc phải vào nhân tố chủ yếu sau: Nhiệm vụ phát triển kinh tế-xã hội bảo đảm quốc phòng an ninh; tiêu, nhiệm vụ cụ thể năm kế hoạch tiêu phản ánh quy mô nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động, điều kiện kinh tế - xã hội tự nhiên vùng nhƣ: dân số theo vùng lãnh thổ, tiêu kinh tế - xã hội quan có thẩm quyền thơng báo đối vối Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ƣơng, địa phƣơng đơn vị Các luật, pháp lệnh thuế, chế độ thu; định mức phân bổ ngân sách; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách cấp có thẩm quyền quy định; trƣờng hợp cần sửa đổi, bổ sung văn phải đƣợc nghiên cứu sửa đổi, bổ sung ban hành trƣớc thời điểm lập dự toán ngân sách Nhà nƣớc hàng năm Trong đó: Đối với thu ngân sách Nhà nƣớc, việc lập dự toán phải vào mức tăng trƣởng kinh tế, tiêu liên quan quy định pháp luật thu ngân sách; Đối với chi đầu tƣ phát triển, việc lập dự toán phải vào dự án đầu tƣ có đủ điều kiện bố trí vốn theo quy định quy chế quản lý vốn đầu tƣ xây dựng phù hợp với khả ngân sách hàng năm, kế hoạch tài năm; đồng thời ƣu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai chƣơng trình, dự án đƣợc cấp có thẩm định thực hiện; Đối với chi thƣờng xuyên, việc lập dự tốn phải tn theo sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan Nhà nƣớc có thẩm quyền quy định; đó: Đối với Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ƣơng: định mức phân bổ chi ngân sách trung ƣơng Thủ tƣớng Chính phủ định, ban hành định mức phân bổ chi ngân sách cho đơn vị trực thuộc, bảo đảm tổng mức chi tiết theo lĩnh vực Đối với địa phƣơng: Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định mức phân bổ chi ngân sách địa phƣơng Thủ tƣởng Chính phủ định, ban hành định mức phân bổ chi ngân sách cho quan, đơn vị trực thuộc tỉnh cấp dƣới Đối với đơn vị sử dụng ngân sách, việc lập dự toán vào sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi quan có thẩm quyền ban hành Đối với quan hành thực chế độ khốn biên chế kinh phí quản lý hành đơn vị nghiệp có thu, việc lập dự tốn thực theo quy định riêng Chính phủ, Thủ tƣớng Chính phủ Đối với chi trả nợ, bảo đảm bố trí chi trả đủ khoản nợ đến hạn (kể nợ 60 gốc trả lãi) theo nghĩa vụ trả nợ Đối với vay bù đắp thiếu hụt ngân sách Nhà nƣớc, việc lập dự toán phải vào cân đối ngân sách, khả nguồn vay, khả trả nợ mức bội chi ngân sách theo quy định cấp có thẩm quyền Những quy định phân cấp quản lý kinh tế-xã hội, phân cấp quản lý ngân sách Đối với dự tốn ngân sách quyền địa phƣơng cấp, việc lập dự toán kỳ ổn đỉnh ngân sách vào tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu mức bổ sung cân đối từ ngân sách cấp đƣợc giao; năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách, vào chế độ phân cấp ngân sách dự toán thu, chi ngân sách địa phƣơng Chỉ thị Thủ tƣớng Chính phủ việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội dự toán ngân sách Nhà nƣớc năm sau; Thông tƣ hƣớng dẫn Bộ Tài việc lập dự tốn ngân sách; hƣớng dẫn uỷ ban nhân dân cấp tỉnh lập dự toán ngân sách cấp địa phƣơng Số kiểm tra dự tốn ngân sách quan có thẩm quyền thơng báo Tình hình thực dự tốn ngân sách số năm trƣớc số năm gần kề Nhiệm vụ quyền hạn 3.1 Các doanh nghiệp vào kế hoạch sản xuất - kinh doanh đơn vị, luật, pháp lệnh thuế chế độ thu ngân sách, dự kiến số thuế khoản phải nộp ngân sách, dự kiến số thuế giá trị gia tăng đƣợc hoàn theo chế độ; gửi quan thuế, quan hải quan quan đƣợc Nhà nƣớc giao nhiệm vụ thu ngân sách 3.2 Cơ quan thuế địa phƣơng lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc (thu nội địa) địa bàn sở tính tốn nguồn thu, dự kiến số thuế giá trị gia tăng phải hoàn cho doanh nghiệp địa bàn thuộc phạm vi quản lý gửi quan thuế cấp trên, Uỷ ban nhân dân, quan tài chính, quan kế hoạch đầu tƣ cấp 3.3 Tổng cục thuế xem xét dự toán thu, dự kiến số thuế giá trị gia tăng phải hoàn theo chế độ quan thuế trực thuộc lập, tổng hợp dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc sở tính tốn nguồn thu, tổng hợp dự kiến số thuế giá trị gia tăng phải hoàn cho doanh nghiệp nƣớc báo cáo Bộ Tài trƣớc ngày 20 tháng năm trƣớc 3.4 Cục Hải quan tỉnh lập dự toán thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, 61 thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, khoản thu khác liên quan đến hoạt động xuất, nhập thuộc phạm vi quản lý gửi Tổng cục Hải quan, Uỷ ban nhân dân tỉnh, đồng gửi Sở Tài - Vật giá, Sở Kế hoạch Đầu tƣ 3.5 Tổng cục Hải quan xem xét dự toán thu quan Hải quan trực thuộc lập, tổng hợp dự toán thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khoản thu đƣợc phân công quản lý báo cáo Bộ Tài trƣớc ngày 20 tháng năm trƣớc 3.6 Các đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán thu, chi ngân sách thuộc phạm vi nhiệm vụ đƣợc giao, gửi quan quản lý cấp trực tiếp Cơ quan quản lý cấp trực tiếp (trƣờng hợp đơn vị dự toán cấp I) xem xét, tổng hợp dự toán đơn vị cấp dƣới trực thuộc lập, gửi đơn vị dự toán cấp I 3.7 Các tổ chức đƣợc ngân sách hỗ trợ lập dự toán thu, chi ngân sách thuộc phạm vi nhiệm vụ đƣợc giao, gửi quan tài quan kế hoạch đầu tƣ cấp 3.8 Các quan Nhà nƣớc Trung ƣơng địa phƣơng (đơn vị dự toán cấp I) lập dự toán thu, chi ngân sách thuộc phạm vi trực tiếp quản lý, xem xét dự toán đơn vị trực thuộc lập; tổng hợp lập dự toán thu, chi ngân sách thuộc phạm vi quản lý gửi quan tài chính, quan kế hoạch đầu tƣ cấp, quan quản lý chƣơng trình mục tiêu quốc gia cấp (phần dự tốn chi chƣơng trình mục tiêu quốc gia); phối hợp với quan tài cấp lập dự tốn phƣơng án phân bổ ngân sách theo lĩnh vực ngân sách cấp Các đơn vị dự tốn cấp I Trung ƣơng gửi báo cáo trƣớc ngày 20 tháng năm trƣớc Thời gian gửi báo cáo đơn vị dự toán cấp I địa phƣơng Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định Căn vào đặc điểm đơn vị quy định thời gian gửi dự toán ngân sách nêu trên, đơn vị dự toán cấp I quy định thời gian lập gửi báo cáo đơn vị dự toán trực thuộc cho phù hợp Dự toán thu, chi ngân sách phải kèm theo thuyết minh chi tiết tính tốn khoản thu, chi Các đơn vị dự toán cấp xem xét báo cáo dự toán ngân sách đơn vị dự toán trực thuộc để tổng hợp, lập dự toán thu, chi ngân sách thuộc phạm vi quản lý cần yêu cầu đơn vị trực thuộc sửa đổi lại dự tốn trƣờng hợp: lập dự tốn khơng định mức, chế độ, quy mô khối lƣợng nhiệm vụ đƣợc giao, vƣợt khả cân đối ngân sách, lập dự toán ngân sách không biểu mẫu quy định, không mục lục ngân sách Nhà nƣớc, 62 3.9 Lập dự toán ngân sách ngành, lĩnh vực Các quan quản lý ngành, lĩnh vực Trung ƣơng địa phƣơng phối hợp với quan tài quan kế hoạch đầu tƣ cấp lập dự toán thu, chi ngân sách theo ngành, lĩnh vực phụ trách ngân sách cấp mình, Cơ quan quản lý Nhà nƣớc lĩnh vực giáo dục đào tạo, khoa học công nghệ Trung ƣơng địa phƣơng phối hợp với quan tài quan kế hoạch đầu tƣ cấp lập dự toán thu, chi ngân sách theo lĩnh vực phụ trách phạm vi nƣớc địa phƣơng Các quan Nhà nƣớc Trung ƣơng gửi báo cáo cho Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tƣ trƣớc ngày 20 tháng 07 năm trƣớc 3.10 Tổ chức làm việc dự tốn ngân sách Nhà nƣớc Sau thơng báo số kiểm tra dự toán ngân sách, quan tài cấp tổ chức làm việc để thảo luận dự toán ngân sách với quan, đơn vị cấp Uỷ ban nhân dân, quan tài cấp dƣới (đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách); quan, đơn vị cấp phải tổ chức làm việc để thảo luận dự toán với đơn vị dự toán ngân sách trực thuộc Uỷ ban nhân dân cấp Hƣớng dẫn, tổ chức đạo đơn vị trực thuộc, quyền cấp dƣới lập dự tốn thu, chi ngân sách thuộc phạm vi quản lý; phối hợp đạo quan thuế, hải quan (nếu có) địa phƣơng lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc, dự kiến số phải hoàn thuế giá trị gia tăng theo chế độ cho doanh nghiệp địa bàn Lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc địa bàn, dự toán thu, chi ngân sách địa phƣơng; báo cáo Thƣờng trực Hội đồng nhân dân Chủ tịch, Phó Chủ tịch Hội đồng nhân dân (đối với cấp xã) xem xét trƣớc báo cáo quan hành Nhà nƣớc cấp 3.12 Cơ quan tài cấp a) Đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách, chủ trì phối hợp với quan kế hoạch đầu tƣ tổ chức làm việc với Uỷ ban nhân dân cấp dƣới trực tiếp, quan, đơn vị cấp dự toán ngân sách; có quyền u cầu bố trí lại khoản thu, chi dự toán chƣa chế độ, tiêu chuẩn, chƣa hợp lý, chƣa tiết kiệm, chƣa phù hợp với khả ngân sách định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội Đối với năm thời kỳ ổn định, làm việc Uỷ ban nhân dân cấp dƣới có đề nghị Trong trình làm việc, lập dự tốn ngân sách xây dựng phƣơng án phân bổ ngân sách, cịn có ý kiến khác quan tài với 63 quan cấp quyền cấp dƣới, quan tài địa phƣơng phải báo cáo uỷ ban nhân dân cấp định; Bộ Tài phải báo cáo Thủ tƣớng Chính phủ định b) Chủ trì phối hợp với quan kế hoạch đầu tƣ quan liên quan cấp việc tổng hợp, lập dự toán ngân sách theo lĩnh vực cấp Đối với lĩnh vực giáo dục - đào tạo khoa học công nghệ, tổng hợp, lập dự toán theo lĩnh vực địa phƣơng phạm vi nƣớc b) Chù trì phối hợp với quan, đơn vị có liên quan việc tổng hợp, lập dự toán ngân sách Nhà nƣớc, ngân sách địa phƣơng phƣơng án phân bổ dự tốn ngân sách cấp Phối hợp với quan kế hoạch đầu tƣ cấp việc lập dự toán chi đầu tƣ phát triển phƣơng án phân bổ ngân sách số lĩnh vực chi đầu tƣ phát triển ngân sách cấp theo quy định đ) Tổng hợp dự toán phƣơng án phân bổ dự toán chi chƣơng trình mục tiêu quốc gia (phần chi thƣờng xuyên) quan quản lý chƣơng trình mục tiêu quốc gia lập Đề xuất phƣơng án cân đối ngân sách biện pháp nhằm thực sách tăng thu, tiết kiệm chi ngân sách 3.13 Cơ quan kế hoạch đầu tư cấp a) Bộ Kế hoạch Đầu tƣ trình Chính phủ dự án kế hoạch phát triển kinh tếxã hội nƣớc cân đối chủ yếu kinh tế quốc dân, có cân đối tài chính, tiền tệ, vốn đầu tƣ xây dựng bản, làm sở cho việc xây dựng kế hoạch tài chính, ngân sách b) Cơ quan kế hoạch đầu tƣ phối hợp với quan tài cấp việc tổng hợp, lập dự tốn ngân sách cấp mình; chủ trì phối hợp với quan tài cấp lập dự toán chi đầu tƣ phát triển, lập phƣơng án phân bổ chi đầu tƣ xây dựng bản, chi bổ sung dự trữ Nhà nƣớc, chi hỗ trợ tín dụng Nhà nƣớc chi góp vốn cổ phần, liên doanh theo chế độ quy định; Trung ƣơng, gửi Bộ Tài trƣớc ngày 10 tháng năm trƣớc để tổng hợp lập dự toán ngân sách Nhà nƣớc phƣơng án phân bổ ngân sách trung ƣơng trình Chính phủ theo quy định c) Bộ Kế hoạch Đầu tƣ tổng hợp dự toán phƣơng án phân bổ chi chƣơng trình mục tiêu quốc gia (phần chi đầu tƣ xây dựng bản) quan quản lý chƣơng trình mục tiêu quốc gia lập tổng hợp chung dự toán, phƣơng án phân bổ chi chƣơng trình mục tiêu quốc gia gửi Bộ Tài trƣớc ngày 10 tháng năm trƣớc 64 3.14 Các quan Nhà nước Trung ương địa phương Các quản lý ngành, lĩnh vực phối hợp với Bộ Tài việc xây dựng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách Nhà nƣớc thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách theo quy định Các quan quản lý chƣơng trình mục tiêu quốc gia chủ trì phối hợp với quan tài chính, quan kế hoạch đầu tƣ lập dự tốn chi chƣơng trình mục tiêu quốc gia; xây dựng phƣơng án phân bổ chi chƣơng trình mục tiêu quốc gia cho đơn vị, địa phƣơng gửi quan tài chính, quan kế hoạch Đầu tƣ cấp để tổng hợp vào dự toán ngân sách phƣơng án phân bổ dự tốn ngân sách trình cấp có thẩm quyền định; Trung ƣơng gửi Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tƣ trƣớc ngày 30 tháng năm trƣớc để tổng hợp lập dự toán ngân sách Nhà nƣớc phƣơng án phân bổ ngân sách trung ƣơng trình Chính phủ Trƣờng hợp ý kiến quan quản lý chƣơng trình mục tiêu quốc gia chƣa thống với ý kiến Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tƣ báo cáo Thủ tƣớng xem xét định Biểu mẫu phƣơng pháp lập dự toán ngân sách Nhà nƣớc 4.1 Biểu mẫu Biểu mẫu thuộc phụ lục Thông tƣ số 59/2003/TT-BTC hƣớng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày tháng năm 2003 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nƣớc Biểu mẫu đƣợc lập cho: - Các doanh nghiệp đăng ký nộp thuế với quan thuế quan đƣợc giao nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nƣớc; doanh nghiệp Nhà nƣớc lập kế hoạch thu, chi tài đơn vị theo biểu mẫu quy định quan thu, quan tài - Các quan thu lập dự toán thu - Các quan quản lý Nhà nƣớc, đơn vị dự toán, đơn vị sử dụng ngân sách - Cơ quan bảo hiểm xã hội hội - Cơ quan lao động - Thƣơng binh xã hội - Cơ quan kế hoạch đầu tƣ - Uỷ ban nhân dân quan Tài địa phƣơng - Bộ Tài 65 4.2 Phương pháp lập dự toán ngân sách Nhà nước a) Phương pháp lập Khuôn khổ kinh tế vĩ mô điểm khởi đầu việc lập dự toán ngân sách Việc lập ngân sách khuôn khổ kinh tế vĩ mô, dựa giả định thực tế, khơng tính q cao tiêu thu ngân sách, ngƣợc lại khơng tính q thấp khoản chi tiêu bắt buộc quan trọng để đảm bảo tính khả thi kế hoạch ngân sách Lập ngân sách hàng năm thƣờng đƣợc tổ chức nhƣ sau: - Cách tiếp cận từ xuống dƣới, bao gồm: Xác định tổng nguồn lực có sẵn cho chi tiêu cơng cộng khuôn khổ kinh tế vĩ mô Chuẩn bị thông tƣ hƣớng dẫn lập ngân sách Hình thành số kiểm tra thu, chi cho Bộ, địa phƣơng, đơn vị phù hợp sách ƣu tiên Nhà nƣớc Thông báo số kiểm tra cho bộ, địa phƣơng, đơn vị Cách tiếp cận từ dƣới lên bao gồm: Các Bộ, địa phƣơng, đơn vị đề xuất ngân sách sở hƣớng dẫn Trao đổi, đàm phán, thƣơng lƣợng Đàm phán ngân sách Bộ, đơn vị với quan tài trình quan trọng để xác định dự tốn ngân sách cuối trình lên quan lập pháp sở đạt đƣợc quán mục tiêu nguồn lực sẵn có Q trình lập ngân sách muốn đảm bảo chất lƣợng cần đƣợc trọng theo hƣớng sau: Các định làm thay đổi số thu, chi cần đƣợc xem xét kỹ lƣỡng kể định liên quan đến “chi tiêu thuế’ (miễn, giảm thuế), cho vay, bảo lãnh công nợ bất thƣờng khác Các giới hạn tài cần đƣợc đƣa vào bắt đầu trình lập ngân sách, ƣu tiên sách nguồn lực sẵn có Các đơn vị chi tiêu cần biết trƣớc rõ ràng nguồn lực họ sử dụng sớm, tốt Cần có chế phối hợp sách dự thảo ngân sách Những sách chủ yếu mà Nhà nƣớc đƣa ảnh hƣởng đến ngân sách trung hạn cần đƣợc đánh giá cách hệ thống Các khoản thu, chi liên quan vay nợ từ nƣớc cần thận trọng dự báo 66 Thiết lập khn khổ tài khóa khn khổ chi tiêu trung hạn đóng góp tích cực cho q trình lập ngân sách hàng năm Phân định rõ giới hạn trách nhiệm thành viên tham gia việc dự thảo ngân sách xây dựng sách Cơ quan lập pháp có vai trị việc định dự tốn ngân sách b) Quy trình lập dự toán ngân sách - Giai đoạn 1: Hƣớng dẫn lập dự tốn ngân sách thơng báo số kiểm tra Trƣớc ngày 31/5, Thủ tƣớng Chính phủ ban hành thị việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách Nhà nƣớc năm sau Trƣớc ngày 10/6, Bộ Tài ban hành Thơng tƣ hƣớng dẫn lập dự tốn ngân sách Nhà nƣớc thông báo số kiểm tra dự toán ngân sách Nhà nƣớc cho Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ƣơng Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng Các Bộ, quan Trung ƣơng vào Chỉ thị Thủ tƣớng Chính phủ, Thơng tƣ hƣớng dẫn, số kiểm tra dự tốn ngân sách Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tƣ yêu cầu nhiệm vụ cụ thể thơng báo số kiểm tra dự toán ngân sách cho đơn vị trực thuộc Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh tiếp tục hƣớng dẫn thơng báo số kiểm tra dự tốn ngân sách cho đơn vị trực thuộc Uỷ ban nhân dân cấp huyện Uỷ ban nhân dân cấp huyện tiếp tục hƣớng dẫn thông báo số kiểm tra dự toán ngân sách cho đơn vị trực thuộc uỷ ban nhân dân cấp xã - Giai đoạn 2: Lập thảo luận dự toán ngân sách Các đơn vị sở văn hƣớng dẫn số kiểm tra tiến hành lập dự toán thu, chi ngân sách phạm vi nhiệm vụ đƣợc giao, báo cáo quan quản lý cấp trực tiếp Đơn vị dự toán cấp I xem xét, tổng hợp, lập dự toán tổng thể báo cáo quan tài chính, quan kế hoạch đầu tƣ cấp trƣớc ngày 20/7, kèm theo thuyết minh chi tiết tính tốn khoản thu, chi Cơ quan tài cấp tổ chức làm việc để thảo luận dự toán ngân sách với quan, đơn vị cấp Uỷ ban nhân dân, quan tài cấp dƣới (đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách); quan, đơn vị cấp phải tổ chức làm việc để thảo luận dự toán với đơn vị dự toán ngân sách trực thuộc q trình lập dự tốn Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tƣ Bộ, quan liên quan, tổng hợp lập dự toán thu, chi ngân sách Nhà nƣớc, lập 67 CHƢƠNG 5: QUẢN LÝ NGÂN SÁCH XÃ, PHƢỜNG THỊ TRẤN Vị trí ngân sách xã hệ thống ngân sách Nhà nƣớc 1.1 Khái niệm Hoạt động tài xã, phƣờng, thị trấn (gọi chung xã) bao gồm ngân sách xã hoạt động tài khác xã đƣợc Uỷ ban nhân dân xã tổ chức quản lý thống đƣợc thực theo nguyên tắc dân chủ, công khai, hiệu tiết kiệm 1.2 Đặc điểm ngân sách xã Thu ngân sách xã bao gồm khoản thu ngân sách Nhà nƣớc phân cấp cho ngân sách xã khoản huy động đóng góp tổ chức, cá nhân nguyên tắc tự nguyện Việc phân cấp nhiệm vụ chi cho ngân sách xã phải vào chế độ phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng Nhà nƣớc, sách chế độ hoạt động quan Nhà nƣớc, Đảng Cộng sản Việt Nam tổ chức trị - xã hội; đồng thời phải phù hợp với trình độ, khả quản lý quyền xã Cân đối ngân sách xã phải bảo đảm nguyên tắc chi không vƣợt nguồn thu quy định Nghiêm cấm vay chiếm dụng vốn dƣới hình thức để cân đối ngân sách xã Ngân sách xã Uỷ ban nhân dân xã xây dựng quản lý, Hội đồng nhân dân xã định giám sát Mọi khoản thu, chi ngân sách xã phải thực quản lý qua kho bạc Nhà nƣớc theo quy định Luật Ngân sách Nhà nƣớc Thu, chi ngân sách xã phải hạch toán kế toán toán theo mục lục ngân sách Nhà nƣớc chế độ kế toán Nhà nƣớc Uỷ ban nhân dân xã tổ chức quản lý thống hoạt động tài có liên quan đến loại tài sản công xã, tài sản Nhà nƣớc tài sản khác theo chế độ quy định 1.3 Nguồn thu nhiệm vụ chi ngân sách xã 1.3.1 Nguồn thu ngân sách xã Nguồn thu ngân sách xã Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định phân cấp phạm vi nguồn thu ngân sách địa phƣơng đƣợc hƣởng Bao gồm: a) Các khoản thu ngân sách xã hưởng trăm phần trăm (100%) 79 Là khoản thu dành cho xã sử dụng toàn để chủ động nguồn tài bảo đảm nhiệm vụ chi thƣờng xuyên, đầu tƣ Căn quy mô nguồn thu, chế độ phân cấp quản lý kinh tế-xã hội nguyên tắc đảm bảo tối đa nguồn chỗ cân đối cho nhiệm vụ chi thƣờng xuyên, phân cấp nguồn thu, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh xem xét dành cho ngân sách xã hƣởng 100% khoản thu dƣới đây: - Các khoản phí, lệ phí thu vào ngân sách xã theo quy định - Thu từ hoạt động nghiệp xã, phần nộp vào ngân sách Nhà nƣớc theo chế độ quy định - Thu đấu thầu, thu khốn theo mùa vụ từ quỹ đất cơng ích hoa lợi công sản khác theo quy định pháp luật xã quản lý - Các khoản huy động đóng góp tổ chức, cá nhân gồm: khoản huy động đóng góp theo pháp luật quy định, khoản đóng góp theo nguyên tắc tự nguyện để đầu tƣ xây dựng sở hạ tầng Hội đồng nhân dân xã định đƣa vào ngân sách xã quản lý khoản đóng góp tự nguyện khác - Viện trợ khơng hồn lại tổ chức cá nhân nƣớc trực tiếp cho ngân sách xã theo chế độ quy định - Thu kết dƣ ngân sách xã năm trƣớc: kết dƣ ngân sách địa phƣơng chênh lệch tổng số thu ngân sách lớn tổng số chi ngân sách địa phƣơng - Các khoản thu khác ngân sách xã theo quy định pháp luật Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách xã với ngân sách cấp Theo quy định Luật Ngân sách Nhà nƣớc gồm: - Thuế chuyển quyền sử dụng đất - Thuế nhà, đất; - Thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; - Thuế sử dụng đất nơng nghiệp thu từ hộ gia đình; - Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất Các khoản thu trên, tỷ lệ ngân sách xã, thị trấn đƣợc hƣởng tối thiểu 70% Căn vào nguồn thu nhiệm vụ chi xã, thị trấn, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định tỷ lệ ngân sách xã, thị trấn đƣợc hƣởng cao hơn, tối đa 100% Ngoài khoản thu phân chia theo quy định trên, ngân sách xã đƣợc Hội đồng nhân dân cấp tỉnh bổ sung thêm nguồn thu phân chia sau khoản thuế, lệ phí phân chia theo Luật Ngân sách Nhà nƣớc dành 100% cho 80 xã, thị trấn khoản thu ngân sách xã đƣợc hƣởng 100% nhƣng chƣa cân đối đƣợc nhiệm vụ chi Thu bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách xã Thu bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách xã gồm: - Thu bổ sung để cân đối ngân sách mức chênh lệch dự toán chi đƣợc giao dự toán thu từ nguồn thu đƣợc phân cấp (các khoản thu 100% khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm) Số bổ sung cân đối đƣợc xác định từ năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách đƣợc giao ổn định từ đến năm - Thu bổ sung có mục tiêu khoản bổ sung theo năm để hỗ trợ xã thực số nhiệm vụ cụ thể Ngoài khoản thu nêu trên, quyền xã khơng đƣợc đặt khoản thu trái với quy định pháp luật 1.3.2 Nhiệm vụ chi ngân sách xã Chi ngân sách xã gồm: chi đầu tƣ phát triển chi thƣờng xuyên Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định phân cấp nhiệm vụ chi cho ngân sách xã Căn chế độ phân cấp quản lý kinh tế - xã hội Nhà nƣớc, sách, chế độ hoạt động quan Nhà nƣớc, Đảng Cộng sản Việt Nam, tổ chức trị - xã hội nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội xã, phân cấp nhiệm vụ chi cho ngân sách xã, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh xem xét giao cho ngân sách xã thực nhiệm vụ chi dƣới Chi đầu tƣ phát triển gồm - Chi đầu tƣ xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội khả thu hồi vốn theo phân cấp cấp tỉnh - Chi đầu tƣ xây dựng công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội xã từ nguồn huy động đóng góp tổ chức, cá nhân cho dự án định theo quy định pháp luật, Hội đồng nhân dân xã định đƣa vào ngân sách xã quản lý Các khoản chi đầu tƣ phát triển khác theo quy định pháp luật Các khoản chi thƣờng xuyên - Chi cho hoạt động quan Nhà nƣớc xã: + Tiền lƣơng, tiền công cho cán bộ, cơng chức cấp xã; + Sinh hoạt phí đại biểu Hội đồng nhân dân; + Các khoản phụ cấp khác theo quy định Nhà nƣớc; + Công tác phí; 81 + Chi hoạt động, văn phịng, nhƣ: chi phí điện, nƣớc, văn phịng phẩm, phí bƣu điện, điện thoại, hội nghị, chi tiếp tân, khánh tiết; + Chi mua sắm, sửa chữa thƣờng xuyên trụ sở, phƣơng tiện làm việc; + Chi khác theo chế độ quy định - Kinh phí hoạt động quan Đảng Cộng sản Việt Nam xã - Kinh phí hoạt động tổ chức trị - xã hội xã (Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam, Hội Nơng dân Việt Nam) - Đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho cán xã đối tƣợng khác theo chế độ quy định - Chi cho công tác dân quân tự vệ, trật tự an toàn xã hội: Chi huấn luyện dân quân tự vệ, khoản phụ cấp huy động dân quân tự vệ khoản chi khác dân quân tự vệ thuộc nhiệm vụ chi ngân sách xã theo quy định Pháp lệnh dân quân tự vệ; Chi thực việc đăng ký nghĩa vụ quân sự, công tác nghĩa vụ quân khác thuộc nhiệm vụ chi ngân sách xã theo quy định pháp luật; Chi tuyên truyền, vận động tổ chức phong trào bảo vệ an ninh, trật tự an toàn xã hội địa bàn xã; Các khoản chi khác theo chế độ quy định - Chi cho công tác xã hội hoạt động văn hố, thơng tin, thể dục thể thao xã quản lý: Trợ cấp hàng tháng cho cán xã nghỉ việc theo chế độ quy định (không kể trợ cấp hàng tháng cho cán xã nghỉ việc trợ cấp việc lần cho cán hộ xã nghỉ việc từ ngày 01/01/1998 trở sau tổ chức bảo hiểm xã hội chi); chi thăm hỏi gia đình sách; cứu tế xã hội công tác xã hội khác; - Chi hoạt động văn hố, thơng tin, thể dục, thể thao, truyền xã quản lý - Chi nghiệp giáo dục: hỗ trợ lớp bổ túc văn hoá, trợ cấp nhà trẻ lớp mẫu giáo, kể trợ cấp cho giáo viên mẫu giáo cô nuôi dạy trẻ xã, thị trấn quản lý (đối với phƣờng ngân sách cấp chi) - Chi nghiệp y tế: hỗ trợ chi thƣờng xuyên mua sắm khoản trang thiết bị phục vụ cho khám chữa bệnh trạm y tế xã - Chi sửa chữa, cải tạo cơng trình phúc lợi, cơng trình kết cấu hạ tầng xã quản lý nhƣ: trƣờng học, trạm y tế, nhà trẻ, lớp mẫu giáo, nhà văn hoá, thƣ viện, đài tƣởng niệm, sở thể dục thể thao, cầu, đƣờng giao thông, 82 ... ngân sách xã; lập toán thu chi ngân sách cấp huyện, tổng hợp lập báo cáo toán ngân sách Nhà nƣớc địa bàn huyện toán thu chi ngân sách huyện (bao gồm toán thu chi ngân sách huyện, toán thu chi ngân. .. báo cáo toán thu chi ngân sách địa phƣơng; lập toán thu chi ngân sách trung ƣơng tổng hợp toán thu chi ngân sách Nhà nƣớc (bao gồm toán thu chi ngân sách trung ƣơng toán thu chi ngân sách địa... Nhà nƣớc địa bàn tỉnh toán thu ngân sách Nhà nƣớc địa phƣơng (bao gồm: toán thu chi ngân sách cấp tỉnh; toán thu chi ngân sách cấp huyện; toán thu chi ngân sách cấp xã) trình Uỷ ban nhân dân