Hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán do kiểm toán nhà nước khu vực i thực hiện (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƢƠNG : TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨUError! Bookmark not defined 1.1.Tính cấp thiết đề tài Error! Bookmark not defined 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6.1 Nguồn liệu Error! Bookmark not defined 1.6.2 Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.8 Kết cấu Luận văn Error! Bookmark not defined CHƢƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC THỰC HIỆNError! Bookmark not defined 2.1 Khái niệm vai trò kiểm soát chất lƣợng kiểm toánError! Bookmark not defi 2.1.1 Khái niệm chất lượng chất lượng kiểm toánError! Bookmark not defined 2.1.2 Khái niệm kiểm soát kiểm soát chất lượng kiểm toánError! Bookmark not define 2.1.3 Mục đích, vai trị kiểm sốt chất lượng kiểm tốnError! Bookmark not defined 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toánError! Bookma 2.2.1 Các nhân tố từ mơi trường bên ngồi Error! Bookmark not defined 2.2.2 Các nhân tố từ môi trường bên Error! Bookmark not defined 2.3 Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớcError! Bookmark not 2.3.1 Đối tượng, phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toánError! Bookmark not defined 2.3.2 Nội dung phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toánError! Bookmark not def 2.4 Kinh nghiệm kiểm soát chất lƣợng kiểm toán từ nƣớc Thế giới Error! Bookmark not defined 2.4.1 Kiểm toán nhà nước Cộng hòa Liên bang ĐứcError! Bookmark not defined 2.4.2 Kiểm tốn nhà nước Cộng hịa nhân dân Trung HoaError! Bookmark not defined 2.4.3 Ủy ban Kiểm toán Thanh tra Hàn Quốc (BAI)Error! Bookmark not defined 2.4.4 Bài học kinh nghiệm cho KTNN Việt NamError! Bookmark not defined Tóm tắt chƣơng 2: Error! Bookmark not defined CHƢƠNG : THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC I Error! Bookmark not defined 3.1 Tổng quan Kiểm toán nhà nƣớc Việt Nam Kiểm toán nhà nƣớc khu vực I Error! Bookmark not defined 3.1.1 Tổng quan Kiểm toán nhà nước Việt NamError! Bookmark not defined 3.1.2 Giới thiệu Kiểm toán nhà nước Khu vực IError! Bookmark not defined 3.2 Thực trạng kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc Khu vực I thực Error! Bookmark not defined 3.2.1 Thực trạng tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước Khu vực I Error! Bookmark not defined 3.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Kiểm toán nhà nước Khu vực I thực Error! Bookmark not defined Tóm tắt chƣơng 3: Error! Bookmark not defined CHƢƠNG : THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁNError! Bookmark not defined DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC I THỰC HIỆNError! Bookmark not defined 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc Khu vực I thực hiệnError! Bookmark not defined 4.1.1 Những kết đạt Error! Bookmark not defined 4.1.2 Những hạn chế nguyên nhân tồn tạiError! Bookmark not defined 4.2 Định hƣớng, mục tiêu phát triển Kiểm tốn nhà nƣớc Khu vực I tính tất yếu phải hồn thiện kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc Khu vực I thực Error! Bookmark not defined 4.2.1 Định hướng phát triển đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 4.2.2 Mục tiêu phát triển Error! Bookmark not defined 4.2.3 Quan điểm đạo việc hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước Khu vực I thực Error! Bookmark not defined 4.2.4 Tính tất yếu phải hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước Khu vực I thực Error! Bookmark not defined 4.3 Các đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc Khu vực I Error! Bookmark not defined 4.3.1 Giải pháp tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toánError! Bookmark not defined 4.4.2 Về phía Kiểm tốn nhà nước Error! Bookmark not defined 4.5 Đóng góp hạn chế đề tài nghiên cứuError! Bookmark not defined 4.5.1 Đóng góp lý luận Error! Bookmark not defined 4.5.2 Đóng góp thực tiễn Error! Bookmark not defined 4.6 Hạn chế đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 4.7 Kết luận Error! Bookmark not defined Tóm tắt chƣơng 4: Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT ASOSAI Cơ quan kiểm toán tối cao Châu Á BCKT Báo cáo kiểm toán BBKT Biên kiểm toán BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CNTT Công nghệ thông tin ĐTDA Đầu tư dự án INTOSAI Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao ISSAI Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quan kiểm toán tối cao KHKT KHKT KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán KSNB KSNB KTNN KTNN KTV KTV MTQG Mục tiêu quốc gia NQD Ngoài quốc doanh NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước Tr.đồng Triệu đồng DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình nhân Tổ KSCLKT số kiểm toán KTNN Khu vực I Error! Bookmark not defined Bảng 3.2: Một số sai sót phát trình KSCLK KTNN Khu vực IError! Bookma DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức KTNN Khu vực I Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2: Sơ đồ hệ thống KSCLKT KTNN Khu vực I nayError! Bookmark not defi Sơ đồ 3 Quy trình KSCLKT Error! Bookmark not defined Sơ đồ 4: Quy trình phát hành Báo cáo kiểm tốn Error! Bookmark not defined TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài Trải qua 20 năm vào hoạt động, KTNN khẳng định vai trị cơng cụ quản lý tài nhà nước hữu hiệu, nâng cao hiệu quản lý nguồn lực tài quốc gia, tăng cường tính minh bạch cơng khai tài đất nước Việc củng cố, tăng cường hoạt động KTNN, nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn KTNN vấn đề Đảng, Nhà nước coi trọng KSCLKT hoạt động nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán KTNN, sở cho KTNN thực vai trò hoạt động kiểm tốn Những năm vừa qua KTNN có nhiều cố gắng việc thiết lập, trì tăng cường hệ thống kiểm sốt hoạt động kiểm tốn, cơng tác KSCLKT lãnh đạo KTNN coi trọng, mơi trường kiểm sốt hoạt động KSCLKT ngày hoàn thiện Tuy nhiên, KSCLKT quan tâm trọng thời gian gần đây, hoạt động nên KSCLKT KTNN khu vực I cịn có hạn chế định, chất lượng hoạt động kiểm toán phần chưa tương xứng với vị quan kiểm tra kiểm sốt tài tối cao Nhà nước,cũng thỏa mãn nhu cầu sử dụng kết kiểm tốn Quốc hội, Chính phủ Để đáp ứng ngày cao chất lượng kiểm toán KTNN mà Đảng, Nhà nước đặt ra, KSCLKT KTNN khu vực cần trọng, ưu tiên, góp phần nâng cao vị thế, uy tín KTNN Tác giả chọn Đề tài luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc khu vực I thực hiện” 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu Đến thời điểm có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến kiểm soát chất lượng kiểm toán tổ chức, KTNN, kiểm sốt chất lượng từ phía tổ chức bên ngồi Tuy nhiên, cơng trình nghiên cứu KSCLKT KTNN khu vực thực cịn Vì với Đề tài Luận văn này, Tác giả muốn đưa đến nhìn tổng quan KSCLKT, đồng thời sâu cụ thể vào KSCLKT KTNN khu vực thực để thấy thực trạng, từ đưa phương hướng cụ thể để hồn thiện KSCLKT đơn vị 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu KSCLKT KTNN Khu vực I nhằm mục đích tìm giải pháp khắc phục hạn chế tồn hoạt động kiểm sốt chất lượng đơn vị, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán BCKT KTNN sử dụng cách hiệu vào việc quản lý tài cơng, tài sản cơng 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Luận văn hướng đến giải câu hỏi sau: (1) Chất lượng kiểm tốn vai trị KSCLKT nhân tố ảnh hưởng đến KSCLKT? (2) Thực trạng KSCLKT KTNN Khu vực I thực sao? (3) KSCLKT KTNN Khu vực I thực cịn có tồn tại, hạn chế gì? (4) Làm để hoàn thiện KSCLKT KTNN Khu vực I? 1.5 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Đề tài KSCLKT KTNN khu vực I thực Phạm vi nghiên cứu Luận văn giới hạn KSCLKT KTNN khu vực I thực từ năm 2013 trở kiểm toán mà KTNN khu vực I chủ trì thực 1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu Nguồn liệu sử dụng liệu thứ cấp sơ cấp Tác giả sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích, đánh giá tài liệu, quan sát, kiểm chứng, pháp thống kê, so sánh 1.7 Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu Trên phương diện lý luận: Tác giả nghiên cứu cụ thể hóa lý luận KSCLKT KTNN Trên phương diện thực tế: Tác giả đưa nhận định, phân tích cách khách quan thực tế kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán KTNN khu vực I thực từ thấy ưu nhược điểm đề số biện pháp hoàn thiện KSCLKT KTNN Khu vực I 1.8 Kết cấu Luận văn: Luận văn gồm 04 chƣơng CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC THỰC HIỆN 2.1 Khái niệm vai trị kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn 2.1.1 Khái niệm chất lượng chất lượng kiểm toán Chất lượng khả tập hợp đặc tính sản phẩm, hệ thống hay trình để đáp ứng yêu cầu khách hàng bên có liên quan Chất lượng kiểm tốn KTNN “là mức độ thoả mãn đối tượng sử dụng kết kiểm tốn tính khách quan, trung thực độ tin cậy vào kết luận, đánh giá nhận xét KTNN,”đồng thời thoả mãn kiến nghị, giải pháp KTNN đưa ra, với chi phí hoạt động kiểm tốn hợp lý 2.1.2 Khái niệm kiểm soát kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm sốt q trình đo lường, đánh giá tác động lên đối tượng kiểm soát nhằm đảm bảo mục tiêu, kế hoạch tổ chức thực cách có hiệu Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn việc kiểm tra giám sát tuân thủ hệ thống qui định,“qui trình kiểm tốn phương pháp nghiệp vụ kiểm toán đối tượng có liên quan để nắm bắt điều hành hoạt động kiểm toán đạt chuẩn mực chung ” 2.1.3 Mục đích, vai trị kiểm sốt chất lượng kiểm tốn * Mục đích kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn thể tính chun nghiệp tổ chức kiểm tốn - Đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật; tuân thủ Hệ thống chuẩn mực KTNN, quy trình kiểm tốn, Quy chế tổ chức hoạt động KTNN, mẫu biểu hồ sơ kiểm tốn quy định khác KTNN có liên quan hoạt động kiểm toán - Phát chấn chỉnh kịp thời hạn chế, tồn tại, góp phần giảm thiểu rủi ro kiểm tốn, hồn thiện hệ thống KSCLKT,“quy trình, phương pháp chun mơn, nghiệp vụ nhằm khơng ngừng nâng cao chất lượng kiểm tốn,”làm tăng tính minh bạch, tin cậy hoạt động KTNN * Vai trị kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn “Nhằm tạo kết kiểm toán đạt tiêu chuẩn chất lượng, mục tiêu kiểm toán đặt ra, đáp ứng yêu cầu đối tượng sử dụng; Đảm bảo cho ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm tốn có đầy đủ chứng kiểm toán, phù hợp với chuẩn mực quy định;”Giúp KTNN xem xét lại tính đầy đủ hiệu lực hệ thống KSCLKT để tự điều chỉnh kịp thời, sửa đổi, bổ sung nội dung cần thiết quy định chuyên môn, nghiệp vụ phù hợp với thực tiễn hoạt động kiểm toán, từ góp phần nâng cao chất lượng BCKT, làm tăng độ tin cậy xã hội quan KTNN; Cung cấp thông tin cho quan chức KTNN, đảm bảo KTV thực kiểm toán tuân thủ chuẩn mực, nguyên tắc nghề nghiệp 2.2 Các nhân tố ảnh hƣởng tới công tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán 2.2.1 Các nhân tố từ mơi trường bên ngồi Gồm nhân tố như: Trình độ phát triển kinh tế, xã hội hệ thống pháp luật, tài kế tốn Nhà nước; Nhận thức vai trị tác động cơng chúng; Đạo đức xã hội; Các nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập quan KTNN 2.2.2 Các nhân tố từ môi trường bên Gồm: Quan điểm KSCLKT cấp lãnh đạo; Cơ cấu tổ chức đơn vị tổ chức máy KSCLKT; Chính sách cán bộ, Công tác đào tạo bồi dưỡng; Kiểm tốn viên người làm cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán; Các quy định chuẩn mực, quy trình phương pháp kiểm tốn; Quy chế, thủ tục hoạt động KSCLKT 2.3 Kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn đơn vị chủ trì kiểm tốn 2.3.1 Đối tượng, phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán Đối tượng kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN hoạt động kiểm toán quản lý, điều hành hoạt động kiểm tốn, bao gồm: tồn sách, thủ tục quản lý, điều hành, tiến hành hoạt động kiểm toán việc thực sách, thủ tục hoạt động kiểm tốn (trong quan trọng kiểm tốn) Phạm vi kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tồn hoạt động kiểm toán 2.3.2 Nội dung phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán (1) Tổ chức máy kiểm sốt chất lượng kiểm tốn: Chính sách kỹ lực chun mơn; Chính sách tuân thủ nguyên tắc nghề nghiệp; Chính sách giao việc; đạo, hướng dẫn, giám sát tham khảo ý kiến chuyên gia; Bồi dưỡng kiến thức cho KTV; Sử dụng tài liệu KTV khác; tài liệu hóa cơng việc lưu trữ; kiểm tra, kiểm soát Chuẩn mực báo cáo kiểm tốn (2) Tổ chức cơng tác kiểm soát chất lượng kiểm toán thực gắn liền với giai đoạn quy trình kiểm toán gồm: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán; giai đoạn thực kiểm toán; giai đoạn lập gửi BCKT; giai đoạn kiểm tra thực kết luận, kiến nghị KTNN CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI KIÊM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC I 3.1 Tổng quan Kiểm toán nhà nƣớc Việt Nam Kiểm toán nhà nƣớc khu vực I 3.1.1 Tổng quan Kiểm toán nhà nước Việt Nam 3.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Kiểm tốn nhà nước Việt Nam KTNN Việt Nam thức thành lập ngày 11 tháng năm 1994 theo Nghị định 70/CP Chính phủ Việt Nam Từ Hiến pháp năm 2013 có hiệu lực (ngày 01/01/2014) đến nay,“KTNN quan Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, thực kiểm tốn việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng.” 3.1.1.2 Ngun tắc tổ chức mơ hình tổ chức Kiể m toán Nhà nƣớc KTNN Việt Nam tổ chức theo chế thủ trưởng, hoạt động KTNN người đứng đầu (thủ trưởng) quan KTNN định chịu trách nhiệm trước pháp luật Hiện cấu tổ chức KTNN bao gồm 31 Vụ đơn vị tương đương cấp Vụ sau:“07 đơn vị tham mưu thuộc máy điều hành;08 đơn vị KTNN chuyên ngành; 13 đơn vị KTNN Khu vực; 03 đơn vị nghiệp.” 3.1.2 Giới thiệu Kiểm toán nhà nước Khu vực I 3.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển KTNN Khu vực I (tiền thân KTNN khu vực Phía Bắc) thành lập ngày 12/9/1995, hai KTNN khu vực thành lập KTNN Việt Nam Địa bàn phụ trách KTNN giao gồm 05 tỉnh, Thành phố (Thành phố Hà nội, tỉnh Vĩnh Phúc, tỉnh Hịa Bình, tỉnh Hà Nam, tỉnh Bắc Ninh) 3.1.2.2 Tổ chức máy Sau 20 năm xây dựng phát triển, KTNN khu vực I tích lũy kinh nghiệm tổ chức máy quản lý hoạt động kiểm tốn, hồn thiện mơ hình tổ chức máy phù hợp với mơ hình quản lý tập trung thống nhất, gồm: Văn phòng, phòng Tổng hợp 06 phòng nghiệp vụ theo hướng chuyên sâu theo lĩnh vực kiểm tốn“(03 phịng kiểm tốn ngân sách, phịng kiểm tốn doanh nghiệp phịng kiểm tốn đầu tư dự án, phịng kiểm tốn hoạt động).” 3.1.2.3 Thực trạng đội ngũ cán kiểm toán viên kiểm tốn viên tham gia cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Tính đến 20/12/2016, KTNN khu vực I có 108 cơng chức người lao động, cơng chức, kiểm tốn viên 100 người; lao động hợp đồng 08 người Về ngạch công chức: Kiểm toán viên cao cấp chuyên viên cao cấp: 02 người; kiểm tốn viên 29 người; kiểm tốn viên 56 người; chuyên viên 11 người; ngạch khác 02 người 3.1.2.4 Đánh giá chung kết hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước Khu vực I Trong năm (từ năm 2014 đến năm 2016) KTNN khu vực I tiến hành 30 kiểm toán phát hiện, kiến nghị xử lý tài 8.522.759tr.đồng, số kiến nghị tăng lên qua năm Tuy nhiên, qua kết thực kiến nghị hàng năm có kiến nghị phải điều chỉnh, tỷ lệ thực kiến nghị mức thấp, cao năm 2015 tỷ lệ thực 70% so với số kiến nghị xử lý tài mà KTNN kiến nghị thực 3.2 Thực trạng kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc Khu vực I thực 3.2.1 Thực trạng tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước Khu vực I * Chính sách kỹ lực chuyên môn, bồi dưỡng kiến thức cho KTV Hiện KTNN xây dựng tiêu chuẩn ngạch bậc KTV, để đơn vị đánh giá cơng chức bố trí cơng tác Hàng năm, KTNN khu vực I tổ chức buổi tập huấn, trao đổi nghiệp vụ, phổ biến cập nhật chế độ, sách liên quan đến hoạt động kiểm tốn * Chính sách tn thủ ngun tắc nghề nghiệp Khi thực kiểm tốn, Kiểm tốn trưởng, Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng tổ kiểm tốn phải có trách nhiệm kiểm tra đánh giá tính độc lập KTV Nếu nhận thấy có tình dẫn đến vi phạm nguyên tắc độc lập thực chuyển KTV sang thực đơn vị khác đồn kiểm tốn khác * Chính sách giao việc, đạo hướng dẫn, giám sát tham khảo ý kiến chuyên gia Tại KTNN khu vực I kiểm soát việc giao việc cho KTV việc thẩm định, xét duyệt KHKT kiểm toán xét duyệt KHKT chi tiết tổ kiểm toán Việc tham khảo ý kiến chuyên gia KTNN khu vực I chưa áp dụng liên quan đến tính bảo mật thơng tin kiểm tốn chi phí, thời gian th chun gia * Kiểm tra, kiểm soát Kiểm tra kiểm soát KTNN khu vực I thực theo cấp Kiểm tốn trưởng, Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng tổ kiểm tốn Kiểm tốn viên, Phòng Tổng hợp Tổ KSCLKT phụ giúp cho việc kiểm sốt Kiểm tốn trưởng * Tài liệu hóa công việc lưu trữ Tại KTNN khu vực I việc lưu trữ hồ sơ kiểm tốn Phịng Tổng hợp, hồ sơ kiểm toán tuân thủ theo hồ sơ mẫu biểu theo quy định KTNN 3.2.1 Thực trạng tổ chức cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước khu vực I Cơng tác KSCLKT KTNN khu vực I thực theo giai đoạn quy trình kiểm tốn: Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Tại giai đoạn chủ yếu tập trung vào kiểm soát chất lượng Dự thảo KHKT Trưởng đồn kiểm tốn kiểm sốt chất lượng dự thảo KHKT thông qua việc đạo Tổ khảo sát lập KHKT, duyệt dự thảo trước trình Kiểm tốn trưởng Kiểm tốn trưởng kiểm sốt thơng qua Hội đồng thẩm định cấp vụ Tổ KSCLKT, Phòng Tổng hợp Giai đoạn thực kiểm toán: Trong giai đoạn này, việc KSCLKT thực thường xuyên, liên tục thực kiểm toán đơn vị Tất công việc giấy tờ làm việc KTV phải kiểm tra, giám sát kiểm soát qua việc xét duyệt KHKT chi tiết, BBKT qua cấp kiểm soát, kiểm soát chứng kiểm toán, kiểm soát việc ghi chép nhật ký KTV… Giai đoạn lập gửi BCKT: Kiểm toán trưởng kiểm sốt BCKT thơng qua Hội đồng thẩm định cấp vụ, Tổ KSCLKT; Trưởng đồn kiểm sốt qua việc tổ chức, đạo lập BCKT Giai đoạn kiểm tra thực kết luận kiến nghị kiểm tốn: Phịng Tổng hợp tham mưu giúp việc cho Kiểm toán trưởng xét duyệt kế hoạch kiểm tra báo cáo kiểm tra thực kiến nghị CHƢƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC I THỰC HIỆN 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc khu vực I thực 4.1.1 Những kết đạt Thứ nhất, mơi trường sách, thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán đầy đủ làm sở tiền đề cho hoạt động KSCLKT đơn vị Thứ hai, cấu tổ chức đơn vị tổ chức thực KSCLKT: Việc tổ chức phịng chun mơn hóa lĩnh vực kiểm toán lĩnh vực Doanh nghiệp, ngân sách, Đầu tư dự án, hoạt động tạo điều kiện thuận lợi kiểm sốt trình độ lực KTV; việc tổ chức KSCLKT thiết lập qua nhiều cấp kiểm soát Thứ ba, Nguồn nhân lực đảm bảo thực tốt nhiệm vụ kiểm tốn KSCLKT; cơng tác đào tạo cán tổ chức thường xuyên hàng năm Thứ tư, kiểm soát giai đoạn quy trình kiểm tốn Thứ năm, Qua số liệu kiến nghị xử lý tài kiểm toán qua năm tăng lên số kiến nghị phải điều chỉnh giảm cho thấy hoạt động kiểm toán đơn vị ngày cải thiện việc KSCLKT có hiệu 4.1.2 Những hạn chế nguyên nhân tồn Thứ nhất, nguồn nhân lực sách đào tạo cán bộ: Trong năm qua, việc đào tạo cán quan tâm, nhiên buổi tập huấn đào tạo chủ yếu việc phổ biến, triển khai sách chế độ liên quan đến hoạt động kiểm toán, chưa tạo chế đào tạo theo hướng cầm tay việc, tận dụng đội ngũ nhân lực có kinh nghiệm đào tạo cho KTV trẻ q trình thực kiểm tốn Thứ hai,“về tổ chức thực KSCLKT: việc bố trí nhân thực KSCLKT chưa ưu tiên hàng đầu chưa trọng việc kiểm soát hồ sơ kiểm toán.” Thứ ba,“về kiểm soát giai đoạn quy trình kiểm tốn: việc tự kiểm sốt”của KTV cịn yếu, cơng tác thẩm định, sốt xét Kiểm tốn trưởng chưa cao 4.2 Định hƣớng, mục tiêu phát triển Kiểm toán nhà nƣớc Khu vực I tính tất yếu phải hồn thiện kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc Khu vực I thực 4.3 Các đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc Khu vực I Các giải pháp hoàn thiện KSCLKT KTNN Khu vực I thực gồm: Thứ giải pháp tổ chức KSCLKT: Tăng cường lực biên chế cho Phòng Tổng hợp Tổ KSCLKT; Đồn kiểm tốn thành lập tổ kiểm sốt hồ sơ sau kiểm tốn; nhóm giải pháp nâng cao lực đạo đức cán Thứ hai giải pháp tổ chức công tác KSCLKT Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán KTNN Khu vực I“ xây dựng hệ thống sở liệu thông tin kiểm tốn thuận tiện cho việc khai thác thơng tin trình khảo sát trình kiểm tốn,"tăng cường kiểm sốt khâu khảo sát thu thập thơng tin; Giai đoạn thực kiểm toán tăng cường kiểm soát đạo đức nghề nghiệp KTV; Giai đoạn lập BCKT đưa giải pháp nâng cao chất lượng thẩm định Hội đồng thẩm định cấp vụ Phòng Tổng hợp 4.4 Điều kiện thực giải pháp Các“kiến nghị thực hiê ̣n các giải pháp : quan“nhà nước đơn vị kiểm tốn; hai KTNN 4.5 Đóng góp hạn chế đề tài nghiên cứu 4.5.1 Đóng góp lý luận Luận văn tập trung nghiên cứu vào tổ chức KSCLKT KTNN khu vực thực để làm sáng tỏ vấn đề lý luận tổ chức cơng tác KSCLKT 4.5.2 Đóng góp thực tiễn Luận văn sâu phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức KSCLKT cấp Đồn kiểm tốn Kiểm toán trưởng, đánh giá ưu điểm, tồn hoạt động KSCLKT KTNN khu vực I Qua đưa giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện KSCLKT KTNN khu vực 4.6 Hạn chế đề tài nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung vào KSCLKT KTNN khu vực thực Vì vậy, tương lai Luận văn mở rộng phạm vi nghiên cứu Do hạn chế thời gian nên việc thu thập tài liệu kinh nghiệm quốc tế KSCLKT KTNN thực cịn so sài, mang tính khái qt, Luận văn cần tiếp tục nghiên cứu thu thập thêm làm học kinh nghiệm thực tiễn cho KTNN Việt Nam 4.7 Kết luận Xuất phát từ yêu cầu địi hỏi cơng đổi phát triển kinh tế thị trường, với vị thế“là quan kiểm tra tài độc lập,”KTNN cơng cụ quan trọng thực kiểm tra thường xuyên việc quản lý tiền, tài chính, tài sản cơng nhà nước Kết kiểm toán đưa ý kiến đánh giá, nhận xét giúp đơn vị sử dụng kinh phí nhà nước sử dụng mục đích, tiêu chuẩn, chế độ quy định, tiết kiệm nguồn lực tài quốc gia, góp phần“nâng cao hiệu lực hiệu hoạt động quan”nhà nước,“cung cấp thông tin tài cho nhà quản lý,”hoạch định sách Góp phần chống lãng phí, ngăn chặn hành vi tiêu cực, tham nhũng tiền tài sản nhà nước, làm minh bạch tài cơng Trong năm qua, KTNN ln đổi hồn thiện mặt pháp lý cải cách phương thức kiểm toán để nâng cao chất lượng kiểm tốn, có hoạt động KSCLKT quan tâm đề cao, nhiên tồn nhiều hạn chế bất cập Luận văn nghiên cứu, tìm hiểu lý luận KSCLKT KTNN khu vực thực hiện, tham khảo kinh nghiệm KSCLKT số quan KTNN giới, từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng ưu điểm, tồn hạn chế công tác KSCLKT KTNN khu vực I thực hiện, xác định nguyên nhân bất cập Qua đề xuất phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSCLKT KTNN khu vực I thực  ... ? ?i? ??m đạo việc hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Kiểm toán nhà nước Khu vực I thực Error! Bookmark not defined 4.2.4 Tính tất yếu ph? ?i hồn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà. .. tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước Khu vực I Error! Bookmark not defined 3.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước Khu vực I thực ... VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC THỰC HIỆN 2.1 Kh? ?i niệm vai trị kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn 2.1.1 Kh? ?i niệm chất lượng chất lượng kiểm toán Chất lượng khả tập