Hoàn thiện công tác kiểm toán doanh nghiệp tại kiểm toán nhà nước khu vực XIII

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - NGUYỄN BÁ HÙNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN DOANH NGHIỆP TẠI KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC KHU VỰC XIII LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGHIÊM SỸ THƢƠNG HÀ NỘI – NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp Kiểm toán nhà nước khu vực XIII” kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập, nghiêm túc Tôi xin cam đoan số liệu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn có tính kế thừa, phát triển từ tài liệu, tạp chí, cơng trình nghiên cứu công bố, trang web … Tôi xin cam đoan giải pháp nêu luận văn rút từ sở lý luận q trình nghiên cứu thực tiễn Kiểm tốn nhà nước khu vực XIII Hà Nội, ngày 22 tháng 07 năm 2015 Nguyễn Bá Hùng i LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo thuộc Viện Kinh tế Quản lý, trường Đại học Bách Khoa Hà nội, Lãnh đạo Kiểm toán nhà nước khu vực XIII; bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ q trình học tập hồn thành luận văn Đặc biệt xin chân thành cảm ơn PGS Tiến sĩ Nghiêm Sỹ Thương – giảng viên Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn Thạc sĩ Trong trình nghiên cứu, có cố gắng thân, song khả kinh nghiệm có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi số thiếu sót ngồi mong muốn; tơi mong q thầy giáo, đồng nghiệp góp ý để nghiên cứu luận văn áp dụng vào thực tiễn Hà Nội, tháng năm 2015 Học viên Nguyễn Bá Hùng ii Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT, THUẬT NGỮ DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung 1.1.1 Hoạt động kiểm toán 1.1.2 Kiểm toán doanh nghiệp .9 1.2 Nội dung, quy trình Kiểm tốn doanh nghiệp 13 1.2.1 Nội dung kiểm toán doanh nghiệp 13 1.2.2 Quy trình Kiểm tốn doanh nghiệp 14 1.3 Các tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán kiểm toán 23 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến Kiểm toán doanh nghiệp 27 1.4.1 Nhóm nhân tố bên 27 1.4.2 Nhóm nhân tố bên 30 1.5 Bài học kinh nghiệm tổ chức kiểm toán giới 34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH NGHIỆP TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC XIII 36 2.1 Khái quát Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước khu vực XIII 36 2.1.1 Về Kiểm toán Nhà nước 36 2.1.2 Về Kiểm toán Nhà nước khu vực XIII 37 2.2 Thực trạng Kiểm toán doanh nghiệp KTNN khu vực XIII 45 2.2.1 Kết kiểm toán doanh nghiệp KTNN Khu vực XIII 45 2.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp KTNN Khu vực XIII 48 2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác Kiểm tốn doanh nghiệp KTNN khu vực XIII 53 2.3.1 Nhân tố bên 53 2.3.2 Nhân tố bên 64 2.4 Đánh giá chung cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp KTNN khu vực XIII 66 2.4.1 Công tác lãnh đạo tổ chức công tác kiểm tốn: 66 2.4.2 Trình độ, lực, kỹ chun mơn kiểm tốn viên 66 Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK iii Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý 2.4.3 Ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm toán 67 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN DOANH NGHIỆP TẠI KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC KHU VỰC XIII 69 3.1 Định hướng hoàn thiện Cơng tác Kiểm tốn doanh nghiệp thời gian tới 69 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác Kiểm toán doanh nghiệp KTNN Khu vực XIII 70 3.2.1 Tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn 70 3.2.2 Giải pháp tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực 75 3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm toán 79 3.3 Một số kiến nghị để thực giải pháp 81 3.3.1 Kiến nghị với Kiểm toán nhà nước 81 3.3.2 Kiến nghị với quan quản lý Nhà nước 83 85 Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK iv Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT, THUẬT NGỮ Viết tắt Đầy đủ BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài CMKIT Chuẩn mực kiểm tốn CMKT Chuẩn mực kế tốn CNTT Cơng nghệ thơng tin DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KT Kiểm toán KTDN Kiểm toán doanh nghiệp KTNN KTV Kiểm toán nhà nước Kiểm toán viên KV XIII Khu vực XIII Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK v Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Sự khác biệt loại hình kiểm tốn theo chức Bảng 1.2: Sự khác biệt loại hình kiểm tốn theo chủ thể Bảng 1.3: Các tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán 26 Bảng 2.1: Kết hoạt động kiểm toán KTNN khu vực XIII 43 Bảng 2.2: Kết tăng thu NSNN từ kiểm toán DN theo năm từ 2012-2014 45 Bảng 2.3: Kết từ Kiểm toán DN theo địa bàn giai đoạn 2012-2014 46 Bảng 2.4: Kết tình hình kiểm tốn báo cáo tài năm 2012-2014 55 Bảng 2.5 Tình hình thực kiến nghị KT doanh nghiệp 58 Bảng 2.6: Trình độ nhân KTNN Khu vực XIII 59 Bảng 3.1: Phương pháp kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 73 Bảng 3.2: Bảng đề xuất kế hoạch đào tạo .77 Bảng 3.3: Kế hoạch tuyển dụng, thi tuyển 78 Bảng 3.4: Nội dung kế hoạch triển khai dự toán kinh phí phần mềm KT 81 Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK vi Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình kiểm tốn doanh nghiệp 14 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Kiểm toán Nhà nước khu vực XIII 41 Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn doanh nghiệp 44 Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 75 Hình 3.2: Mơ hình phần mềm kiểm tốn doanh nghiệp .80 Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK vii Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Kiểm toán doanh nghiệp nhà nước (DNNN) việc kiểm tra, đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo tài kiểm tra việc tuân thủ pháp luật; tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý sử dụng tiền tài sản nhà nước doanh nghiệp Hoạt động kiểm toán nhà nước phục vụ việc kiểm tra, giám sát Nhà nước quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thốt, lãng phí, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước Tuy nhiên trước yêu cầu ngày cao chất lượng kiểm toán doanh nghiệp thời gian tới, cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp phải đổi tồn diện, góp phần tăng cường vai trị Kiểm tốn Nhà nước Với thực tế đó, việc nghiên cứu để “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp KTNN khu vực XIII” có ý nghĩa quan trọng yêu cầu cấp bách Mục đích nghiên cứu Hệ thống sở lý luận liên quan đến kiểm toán Kiểm toán doanh nghiệp, thực trạng Kiểm toán doanh nghiệp Khu vực từ tác giả đề xuất số giải pháp nhằm Hồn thiện cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp Kiểm toán nhà nước khu vực XIII Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận thực trạng Kiểm toán doanh nghiệp Kiểm toán nhà nước khu vực XIII Phạm vi nghiên cứu: Kiểm toán doanh nghiệp Kiểm toán nhà nước khu vực XIII từ năm 2011 đến năm 2014 vấn đề có liên quan Phương pháp nghiên cứu Phương pháp phân tích, tổng hợp, phương pháp điều tra, vấn Kết cấu luận văn Luận văn gồm chương: Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý Chƣơng 1: Cơ sở lý thuyết kiểm toán kiểm toán doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng Kiểm toán doanh nghiệp Kiểm toán nhà nước khu vực XIII Chƣơng 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm Hồn thiện cơng tác kiểm toán doanh nghiệp Kiểm toán nhà nước khu vực XIII Ý nghĩa thực tiễn đề tài Ý nghĩa khoa học: Đề tài khái quát hóa, hệ thống hóa kết hợp với phương pháp phân tích góp phần hoàn thiện bổ sung số vấn đề lý luận Kiểm toán doanh nghiệp Ý nghĩa thực tiễn: Đề tài nêu thực trạng ưu điểm hạn chế cơng tác Kiểm tốn doanh nghiệp Kiểm toán nhà nước khu vực XIII từ năm 2011 đến năm 2014 Trên sở đánh giá thực trạng kiểm tốn doanh nghiệp, phân tích nhân tố ảnh hưởng, kết hợp với vấn đề mang tính chất lý luận, tác giả trình bày số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp Kiểm toán nhà nước khu vực XIII Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý nghĩa quan trọng, nhân tố đạt mục tiêu kiểm toán đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm tốn doanh nghiệp Trưởng đồn xét duyệt biên kiểm toán Tổ kiểm toán lập: Xem xét việc tuân thủ mẫu biên kiểm toán theo quy định KTNN, nội dung biên bản, việc tổng hợp kết kiểm toán phần hành kiểm tốn tính đầy đủ, thích hợp tin cậy chứng kiểm toán làm cho nhận xét, kiến nghị kiểm tốn; tính hợp lý, hợp pháp kiến nghị kiểm tốn Trưởng Đồn kiểm tốn phải có trách nhiệm dự thảo báo cáo kiểm tốn q trình kiểm tốn, cập nhật thường xuyên kết kiểm toán vào biểu mẫu báo cáo kiểm toán xét duyệt biên kiểm tốn Tổ kiểm tốn kết thức thơng qua dự thảo biên kiểm tốn đơn vị Sau kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm toán phải đánh giá ưu nhược điểm KTV cách công khai, dân chủ, kết đánh giá phản ánh vào lý lịch KTV đồng thời thông báo cho KTV biết kết đánh giá; Đồn kiểm tốn phải tổ chức họp rút kinh nghiệm; Kiểm toán trưởng phải đánh giá chất lượng kiểm toán Tiến hành tổ chức lớp đào tạo, tập huấn buổi trao đổi, tọa đàm kiểm soát chất lượng kiểm toán để đơn vị ngành hiểu rõ, hiểu tầm quan trọng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán nội dung Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán, đồng thời đánh giá việc thực Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán nhằm rút kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng đẩy mạnh hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán qua việc phê duyệt kế hoạch kiểm toán, kiểm tra việc thực kế hoạch, xét duyệt báo cáo kiểm toán Kiểm toán trưởng sử dụng phịng tổng hợp hội đồng cấp vụ để thực nội dung kiểm soát Kiểm tốn trưởng u cầu Trưởng Đồn kiểm tốn thực nghiêm chế độ báo cáo thông tin theo định kỳ báo cáo sơ kết kiểm toán theo mục tiêu phê duyệt Trong phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn hàng năm cần bố trí Trưởng đoàn KTV làm Tổ trưởng đoàn từ khâu khảo sát lập kế hoạch kiểm toán để Trưởng Đồn kiểm tốn trực tiếp đạo, nắm bắt đầy đủ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm tốn qua áp dụng phương Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 72 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý pháp, loại hình kiểm tốn phù hợp, phân cơng Kiểm tốn viên đủ trình độ vào nhiệm vụ kiểm tốn quan trọng từ q trình kiểm tốn Trưởng đồn có chương trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán cách cụ thể đáp ứng yêu cầu kiểm soát Áp dụng phương pháp phù hợp cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn nhằm đem lại hiệu cao Một số phương pháp kiểm soát chất lượng áp dụng: Bảng 3.1 Phƣơng pháp kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán Phương pháp/phạm vi áp dụng Người thực Xem xét việc tuân thủ quy trình, quy chế, Tất cấp kiểm chuẩn mực, … soát PP đối chiếu xác Đối chiếu, xác nhận lại nguồn tài liệu, Tổ trưởng, Trưởng nhận thơng tin đơn vị kiểm tốn đồn, Tổ Kiểm sốt PP vấn Phỏng vấn người nắm giữ thông tin Tổ trưởng, Trưởng chứng cịn nghi vấn đồn, Tổ Kiểm sốt Điều tra KTV thiếu trung thực, phản ánh Tổ trưởng, Trưởng sai lệch kết KT đồn, Tổ Kiểm sốt Cử người có kinh nghiệm kiểm tra kết Tổ kiểm tốn, phân tích nhận xét đánh giá Trưởng đồn, Tổ KTV trưởng, Kiểm toán Nội dung PP Kiểm tra PP điều tra PP đánh giá kết Kiểm soát, trưởng PP thu thập thông Thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác Tổ trưởng, Trưởng tin từ đơn vị nhau, tổng hợp, phân tích định tập đồn, Tổ kiểm sốt kiểm tốn thể + Phương pháp kiểm tra: Tiến hành xem xét việc tuân thủ pháp luật, quy chế tổ chức hoạt động Đoàn kiểm tốn đến việc thực quy trình kiểm tốn phương pháp nghiệp vụ KTV từ khâu lập kế hoạch, thực kiểm toán đến lập báo cáo kiểm toán Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 73 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý + Phương pháp đối chiếu, xác nhận: Trường hợp có nghi vấn tài liệu, thơng tin chứng kiểm toán thu thập chưa đầy đủ thích hợp dẫn đến việc đưa nhận xét, kiến nghị bị sai lệch cần tiến hành đối chiếu, xác nhận lại nguồn tài liệu, thông tin đơn vị kiểm toán người có liên quan để thu thập thêm thơng tin cần thiết, đưa kết luận kết kiểm tốn KTV xác hay cần phải sửa đổi, bổ sung thêm + Phương pháp vấn: Phỏng vấn người nắm giữ thông tin trường hợp chứng cịn có nghi vấn nhận xét đánh giá chưa tương xứng với chứng kiểm toán + Phương pháp điều tra: Trường hợp KTV thiếu trung thực, phản ánh sai lệch kết kiểm tốn áp dụng phương pháp điều tra, phát sai sót KTV cố tình gây nên phải báo cáo cho người có thẩm quyền để kịp thời có biện pháp xử lý + Phương pháp đánh giá kết quả: Cử người kiểm tra có kinh nghiệm, kiểm tra kết kiểm tốn, phân tích nhận xét đánh giá đưa chứng chứng minh nhận xét đánh giá KTV đưa thiếu sở chưa chắn Phương pháp phụ thuộc nhiều vào lực nghiệp vụ, tính thận trọng kinh nghiệm người kiểm tra + Phương pháp thu thập thông tin từ đơn vị kiểm toán: Sử dụng phương pháp người kiểm tra cần thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, kể thơng tin tích cực tiêu cực Khi thu thập thông tin mới, người kiểm tra chưa thể sử dụng thông tin mà cần tiến hành mở rộng phạm vi thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác, sau tổng hợp, phân tích định tập thể để kết luận mang tính khách quan Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 74 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán Kiểm toán trưởng Lãnh đạo đồn kiểm tốn Tổ Kiểm tốn Tổ Kiểm tốn Tổ Kiểm toán -Tổ trưởng -Thành viên -Tổ trưởng -Thành viên -Tổ trưởng -Thành viên Tổ kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán -Tổ trưởng -Thành viên Qua sơ đồ trên, Hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán cần thực nhiều khâu hoạt động kiểm toán, đặc biệt cần trọng việc tự kiểm sốt nội Đồn kiểm tốn giai đoạn thực kiểm toán 3.2.2 Giải pháp tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực 3.2.2.1 Đào tạo: Chú trọng công tác đào tạo, tự đào tạo Kiểm tốn viên, cơng chức Kiểm tốn viên dự bị, lưu ý nâng cao lực chuyên môn, khả đưa kiến nghị khả thi, thuyết phục, sách, chế độ; rèn luyện kỹ thu thập chứng; kỹ tổng hợp, lập Báo cáo kiểm tốn, tránh sai sót tổng hợp số liệu kiến nghị xử lý tài Trong lĩnh vực kiểm tốn doanh nghiệp, tính chất đa dạng loại hình doanh nghiệp khác nhau, đồng thời nhiều nội dung, mục tiêu kiểm toán phức tạp đòi hỏi KTV phải đáp ứng yêu cầu trình độ chun mơn để thực tốt nhiệm vụ giao Năng lực chun mơn nâng cao nhiều phương pháp, bao gồm: Đào tạo chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp tính độc lập cho tất Kiểm tốn viên nhà nước; Cập nhật kiến thức thường xuyên; Hội thảo, tập huấn trao đổi kinh nghiệm làm việc; Các nhân viên có kinh nghiệm hướng dẫn Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 75 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý Việc trì lực chun mơn cho Kiểm tốn viên nhà nước phụ thuộc đáng kể vào mức độ cập nhật kiến thức thường xuyên để giúp trì kiến thức khả KTV Các sách thủ tục nâng cao lực chuyên môn phải đề cao cần thiết việc đào tạo thường xuyên cho tất Kiểm toán viên nhà nước; bố trí nguồn lực hỗ trợ cần thiết để giúp KTV trì, nâng cao lực chun mơn kỹ yêu cầu KTNN khu vực XIII cần nâng cao lực KTV theo hướng: Tăng cường đủ mặt số lượng, cấu đa dạng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cho KTV Xây dựng chiến lược đào tạo đội ngũ cơng chức kiểm tốn mặt có mục tiêu đào tạo, bồi dưỡng cụ thể, thích hợp cho giai đoạn, trước hết chuyên môn, nghiệp vụ, trọng bồi dưỡng chuyên sâu theo đối tượng kiểm toán, kinh nghiệm kiểm toán báo cáo toán ngân sách thẩm định dự tốn ngân sách, kiểm tốn mơi trường cơng nghệ thông tin KTNN khu vực XIII cần quy định bắt buộc KTV phải tham dự khóa bồi dưỡng, cập nhật nâng cao kiến thức hàng năm; tất mơn học, khóa học đào tạo, bồi dưỡng phải tổ chức thi đánh giá kết quả, để tạo cho KTV ý thức tự giác, nghiêm túc học tập, nâng cao chất lượng, hiệu công tác đào tạo Ngồi ra, cần tổ chức nhóm nghiên cứu theo lĩnh vực kiểm toán thu ngân sách, kiểm toán chi thường xuyên, kiểm toán chi đầu tư XDCB để nghiên cứu vấn đề cụ thể lãnh đạo quan giao tổ chức báo cáo trước tập thể cơng chức, Kiểm tốn viên quan; có phản biện thành viên, tạo nên nề nếp sinh hoạt nghiệp vụ bản, chuyên nghiệp, phát huy tối đa tinh thần trí tuệ tập thể Một số phương pháp đào tạo áp dụng nội KTNN khu vực XIII tinh thần giao nhiệm vụ cho Phòng tổ chức thực toàn đơn vị: Đào tạo tiếp nhận thông tin: Các phương pháp đào tạo phù hợp với việc tiếp nhận thông tin bao gồm giảng, buổi thuyết trình, chia sẻ kinh nghiệm hướng dẫn Quy trình, đề cương kiểm tốn DN Đào tạo kỹ năng: Các phương pháp đào tạo thích hợp với đào tạo kỹ bao gồm phương pháp đào tạo công việc cụ thể đào tạo biện pháp người có kinh nghiệm hướng dẫn cơng việc cho người chưa có kinh nghiệm (hay cịn gọi Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 76 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý phương pháp: cầm tay việc) huấn luyện đào tạo sơ bộ, dạy nghề hướng dẫn slide Đào tạo thay đổi kỹ thái độ giao tiếp: Các phương pháp phù hợp với chương trình đào tạo thay đổi kỹ thái độ giao tiếp bao gồm hội nghị, thảo luận, đóng vai, xây dựng hành vi huấn luyện nhạy cảm Phương pháp dùng để đào tạo Quy chế Tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn, quy định trách nhiệm, quyền hạn Kiểm toán viên Quy tắc ứng xử Kiểm toán viên Huấn luyện khả định giải vấn đề: Các phương pháp phù hợp bao gồm: phương pháp phân tích, giải tình huống, trị chơi xử lý tình Tiến hành tổ chức lớp đào tạo, tập huấn buổi trao đổi, tọa đàm kiểm soát chất lượng kiểm toán để đơn vị ngành hiểu rõ, hiểu tầm quan trọng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán nội dung Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán, đồng thời đánh giá việc thực Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm tốn nhằm rút kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán Bảng 3.2: Bảng đề xuất kế hoạch đào tạo Thời gian Số người KTV 2016 TT đào tạo KTNN KTV 2016 12 TT đào tạo KTNN KTV dự bị 2016 TT đào tạo KTNN II Đào tạo kỹ chuyên môn Kỹ năng: Chọn mẫu, đánh giá rủi ro, kỹ giao tiếp, thu thập chứng KT 2016 45 KTNN Khu vực XIII Kỹ tổng hợp, lập BCKT môi trường tin học 2016 45 TT đào tạo KTNN Phương pháp kiểm toán hoạt động: Kinh nghiệm … 2016 20 TT đào tạo KTNN TT Tên khóa học I Đào tạo thi nâng ngạch KTV Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK Đơn vị tổ chức 77 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý TT Tên khóa học Thời gian Số người Trao đổi về: Cơ chế quản lý TCDN NN; Tái cấu, cổ phần hóa DN; kinh nghiệm xử lý thực tiễn KT 2016 45 Đơn vị tổ chức KTNN Khu vực XIII khu vực khác 3.2.2.2 Tuyển dụng: KTNN Khu vực XIII đề nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước Vụ Tổ ển dụ ố cán để bổ sung số biên chế Tổng Kiểm toán Nhà nướ Cần xem xét ưu tiên việc tuyển dụ ối tượng địa bàn để đảm bảo ổn định tổ chức, biên chế Đối với đề án luân chuyển, điều động, chuyển đổi vị trí cơng tác, đề nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước, Vụ Tổ chức cán xem xét luân chuyển, điều động công chức địa bàn khu vực gần để giảm chi phí lại thăm gia đình cho kiểm tốn viên xem xét việc quy định thời gian điều động luân chuyển để cán điều động, luân chuyển yên tâm công tác Tiếp tục bổ sung nhân có kinh nghiệm kiểm tốn cho Phịng Tổng hợp KTNN khu vực XIII để nâng cao chất lượng kiểm sốt chất lượng kiểm tốn đồn kiểm toán Bảng 3.3: Kế hoạch tuyển dụng, thi tuyển TT Chỉ tiêu 31/12/2014 KTV cao cấp Hình thức Tổng số cán bộ, công chức Thi chuyển ngạch Tuyển dụng 31/12/2016 Thi nâng ngạch KTV 13 14 Kiểm toán viên 12 24 Kiểm toán viên dự bị 13 22 Chuyên viên 12 Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 78 Luận văn Thạc sĩ -QTKD TT Chỉ tiêu Viện Kinh tế & Quản lý 31/12/2014 Chuyên viên Thanh tra viên Tổng số Hình thức Tổng số cán bộ, cơng chức 31/12/2016 51 62 Thi chuyển ngạch Tuyển dụng Thi nâng ngạch 17 3.2.2.2 Chính sách, chế độ cho cán bộ, công chức: - Xem xét tăng số lượt hỗ trợ chi phí thăm nhà cho cán điều động luân chuyển đến khu vực vùng sâu vùng xa (hiện hỗ trợ 01 lần chi phi thăm gia đình dịp tết nguyên đán) để giảm bớt khó khăn cho số cán - Xây dựng phương án đề xuất Kiểm toán Nhà nước có sách đãi ngộ nguồn nhân lực như: Chế độ đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ; chế độ cơng tác phí, kinh phí bồi dưỡng cơng tác kiểm tốn (chi phí “dưỡng liêm”); chế độ hỗ trợ chỗ cho cơng chức có địa thường trú tỉnh, 3.2.3 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn a Yêu cầu: Việc ứng dụng phần mềm tin học KTNN phải phù hợp với lộ trình phát triển CNTT KTNN Phần mềm hỗ trợ công tác lập báo cáo kiểm toán, yêu cầu phần mềm đảm bảo mềm dẻo linh hoạt, dễ sử dụng, đảm bảo tính bảo mật, an tồn thơng tin Đảm bảo hỗ trợ lập phụ biểu báo cáo kiểm toán theo lĩnh vực chương trình mục tiêu; doanh nghiệp; Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán KTNN; Ban hành quy chế quản lý, khai thác sử dụng; hỗ trợ cho lập kế hoạch kiểm toán; kiểm soát chất lượng, thống kê kết kiểm toán; Ứng dụng nhiều chức năng: BCKT công ty con, BCKT hợp tập đồn; Hồ sơ kiểm tốn; Biên kiểm tốn Về lâu dài, tích hợp, đồng với loại hình, nội dung kiểm tốn khác KTNN; Truy nhập nhiều nguồn liệu khác nhau: Excell; Access; Foxpro; SQL; nhiều nguồn cấu trúc liệu, font chữ Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 79 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý Hình số 3.2: Mơ hình phần mềm kiểm tốn doanh nghiệp Nhập liệu: Phân tích dự liệu, Xử lý số liệu Thông tin DN Báo cáo tài Biên kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn tổ KT Biên kiểm toán tổ KT Hồ sơ kiểm toán tổ KT Kiến nghị kiểm toán Điều chỉnh số liệu Bằng chứng KT Tổng hợp lập báo cáo kiểm tốn đồn KT Báo cáo kiểm tốn Mơ hình mơ lại quy trình tổng hợp, lập báo cáo kiểm toán Kiểm toán doanh nghiệp Khi thực thiết kế, xây dựng phần mềm tùy vào cấu trúc nguồn liệu đầu vào để mở rộng bổ sung hoàn thiện cho phù hợp b Triển khai, thực hiện: Kiểm toán Nhà nước Công ty Cổ phần FPT ký kết "Hợp tác chiến lược Công nghệ thông tin FPT giai đoạn 2014-2020 Theo chiến lược này, FPT hỗ trợ Kiểm toán Nhà nước xây dựng triển khai chương trình ứng dụng CNTT hoạt động kiểm toán quản lý; đạo điều hành nội cách hiệu quả, đồng bộ, phù hợp với thực tiễn yêu cầu phát triển Kiểm toán Nhà nước đến năm 2020 Kiểm tốn nhà nước có lộ trình thực xây dựng phần mềm kiểm tốn phần mềm hệ thống sở liệu với Tập đoàn FPT nhiên việc triển khai chưa mạnh mẽ khẩn trương Theo kế hoạch, năm 2018 triển khai áp dụng phần mềm kiểm toán toàn ngành Nội dung kế hoạch triển khai sau: Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 80 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý Bảng 3.4 Nội dung kế hoạch triển khai dự tốn kinh phí phần mềm KT STT Nội dung cơng việc Phần mềm kiểm tốn Phần mềm khai thác sở liệu kiểm toán Đào tạo nhân lực cơng nghệ thơng tin Thời gian hồn thành 2018 Dự toán (tỷ đồng) 30 2018 10 2016 Tổng cộng 45 - Để phần mềm hoạt động hiệu quả, KTNN khu vực XIII cần bổ sung máy chủ phần mềm hệ thống có quyền, hệ thống an ninh bảo mật, hệ thống lưu trữ chuyên dụng, hệ thống đường truyền dự phòng để phần mềm hoạt động ổn định, an toàn, nâng cao tốc độ xử lý liệu số lượng người sử dụng lớn Hàng năm bố trí cấp kinh phí để bảo trì hệ thống phần mềm - Tuyển dụng cán cho đơn vị chuyên trách CNTT, xây dựng chế, quy định quản lý, sử dụng, khai thác hệ thống thông tin cho khu vực - Đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn sử dụng phần mềm, kỹ thực kiểm tốn mơi trường CNTT gồm: Kiến thức chung CNTT; Hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng KTNN; Các kỹ hỗ trợ thực kiểm tốn mơi trường CNTT Tồn cán bộ, cơng chức sử dụng thành thạo phần mềm (có liên quan) KTNN Xây dựng đội ngũ kiểm tốn viên nịng cốt thực kiểm tốn mơi trường CNTT, tài liệu hướng dẫn đầy đủ, phù hợp 3.3 Một số kiến nghị để thực giải pháp Để giải pháp nêu thực thời gian tới, đòi hỏi phải có quan tâm từ phía Nhà nước phấn đấu, nổ lực nội ngành KTNN Do đó, tác giả Luận văn xin đưa số kiến nghị cụ thể sau: 3.3.1 Kiến nghị với Kiểm tốn nhà nước Hồn thiện mơi trường pháp lý hoạt động kiểm toán: Kiểm toán hoạt động có hiệu phát triển mạnh mẽ điều kiện mơi trường pháp luật hồn chỉnh ổn định Vì vậy: Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 81 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý KTNN tiếp tục hoàn thiện sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán; tập trung xây dựng văn hướng dẫn Luật KTNN hoàn thiện Chuẩn mực KTNN, quy trình hướng dẫn kiểm tốn lĩnh vực kiểm toán doanh nghiệp Các quy chế hoạt động, hướng dẫn Kiểm toán doanh nghiệp phải phù hợp, đồng với Luật KTNN năm 2015 Chuẩn mực kiểm toán ban hành Tổ chức buổi tập huấn để phổ biến Luật KTNN chuẩn mực Tổng kiểm tốn thơng qua Kiểm toán nhà nước cần bổ sung dạng văn quy phạm pháp luật chế tài quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm quy định Luật KTNN, xử lý nghiêm đơn vị, cá nhân không thực thực không đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị KTNN để đảm bảo hiệu lực hoạt động kiểm toán nghiêm minh pháp luật Bổ sung quy định công khai đơn vị không thực nghiêm túc kiến nghị KTNN Đẩy mạnh hợp tác quốc tế hoạt động kiểm toán Với phát triển mạnh mẽ tổ chức quốc tế kế toán, kiểm toán INTOSAI, ASOSAI… mà VN thành viên việc trao đổi kinh nghiệm, kỹ nghề nghiệp mang tính tồn cầu tất yếu điều kiện quan trọng giúp cho KTV, tổ chức kiểm toán hội nghề nghiệp kiểm toán VN trao đổi kỹ nghề nghiệp, tiếp cận với phương pháp chuyên mơn, nghiệp vụ kiểm tốn ngày phát triển mạnh mẽ Đảm bảo điều kiện cần thiết kinh phí hoạt động cho KTNN, có chế độ đãi ngộ phù hợp với đặc thù hoạt động kiểm tốn KTV Cơ cấu, trình độ đội ngũ kiểm toán viên phải đảm bảo thực tốt ba loại hình kiểm tốn kiểm tốn doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm toán hoạt động Trung tâm Tin học KTNN tiếp tục tổ chức triển khai kế hoạch ứng dụng CNTT KTNN, thực Dự án nâng cấp Trung tâm Tích hợp liệu KTNN, xây dựng phần mềm Quản lý tiến độ kiểm toán theo dõi thực kiến nghị kiểm toán; hỗ trợ đơn vị sử dụng phần mềm Tổng hợp kết kiểm toán; chuẩn bị nội dung, tài liệu cho lớp đào tạo tin học Hoàn thiện phần mềm lập báo cáo kiểm toán, phần mềm Quản lý sở liệu đầu mối kiểm toán; tiến hành hiệu chỉnh, bổ sung Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 82 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý chức hoàn thiện phần mềm Quản lý thơng tin nhật ký kiểm tốn để hỗ trợ kiểm toán viên thực kiểm toán 3.3.2 Kiến nghị với quan quản lý Nhà nước Cần tăng cường mối quan hệ chế phối hợp KTNN với hệ thống Cơ quan Thuế, Sở Tài chính, Thanh tra, công tác xây dựng kế hoạch trao đổi thông tin, tránh chồng chéo trình tác nghiệp xử lý kết Cục thuế cần có phối hợp cung cấp thơng tin, hồ sơ tài liệu đầy đủ, kịp thời, tiến hành đôn đốc doanh nghiệp kiểm toán thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước nộp NSNN Hướng dẫn kịp thời văn bản, chế độ, sách tài cho Doanh nghiệp Chủ sở hữu vốn nhà nước doanh nghiệp, UBND tỉnh mà KTNN Khu vực XIII quản lý cần phối hợp cung cấp thông tin phục vụ cơng tác kiểm tốn, đơn đốc đơn vị thực kiến nghị, phát sau kiểm tốn, tăng cường cơng tác giám sát, quản lý tài chính, tài sản cơng Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 83 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý KẾT LUẬN Để đáp ứng với yêu cầu cung cấp thông tin cách đầy đủ kịp thời cho Quốc Hội UBTV Quốc Hội quan quản lý nhà nước có liên quan Hoạt động kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước nói chung Kiểm tốn Nhà nước khu vực XIII nói riêng xã hội cơng nhận khẳng định tính cần thiết vai trị với mục tiêu kiểm tra, kiểm sốt việc quản lý, sử dụng tiền tài sản nhà nước thơng qua hoạt động kiểm tốn doanh nghiệp nhà nước Kiểm tốn nhà nước khu vực XIII khơng ngừng đặt mục tiêu nâng cao chất lượng kiểm toán đạt số kết định Tuy nhiên, cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều vấn đề phát sinh để đáp ứng yêu cầu chất lượng hoạt động vai trị quan Kiểm tốn Nhà nước, lực hoạt động kiểm toán doanh nghiệp, sử dụng phương pháp chuyên môn nghiệp vụ, tổ chức thực bước quy trình kiểm tốn DNNN sử dụng loại hình kiểm tốn DNNN Bằng lý luận thực tiễn, Luận văn đặt đề xuất tương đối đầy đủ hướng hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm tốn DNNN Kiểm tốn Nhà nước khu vực XIII dựa việc nghiên cứu sở lý luận đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp KTNN khu vực XIII thông qua mặt hạn chế tổ chức cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp Đây sở đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp KTNN khu vực XIII Mặc dù cố gắng giải pháp đưa cịn mang tính chất mở, chưa sâu nghiên cứu số vấn đề cụ thể như: tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm tốn, thủ tục kiểm soát chất lượng cụ thể cho nội dung, mục tiêu kiểm tốn khác để hồn thiện tổ chức cơng tác kiểm tốn DNNN KTNN khu vực XIII Bên cạnh đó, kiến thức có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận nhận xét, góp ý Thầy Cô bạn đọc để luận văn hoàn thiện Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 84 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý Ban cán Đảng KTNN (2011), Nghị số 34-NQ/BCS ngày 25 tháng 11 năm 2011 Ban hành việc luân chuyển, điều động chuyển đổi vị trí cơng tác cán bộ, cơng chức Kiểm tốn Nhà nước GS TS Vương Đình Huệ (chủ nhiệm), Định hướng chiến lược giải pháp xây dựng, phát triển hệ thống kiểm tốn VN thời kỳ cơng nghiệp hố đại hoá đất nước, Đề tài khoa học cấp nhà nước GS TS Vương Đình Huệ, Hệ thống kiểm toán việt nam thực trạng, định hướng giải pháp phát triển (Tạp chí phát triển kinh tế số 220 – tháng năm 2009) - Th (Bài đăng Báo Kiểm toán số – 2014); http://dictionary.bachkhoatoanthu.gov.vn/ http://kiemtoannn.gov.vn (Trang web Kiểm toán Nhà nước) http://www.mof.gov.vn (Trang web Bộ Tài chính) Kiểm toán Nhà nước khu vực XIII (2012, 2013, 2014), Báo cáo kiểm toán năm, Bà Rịa - Vũng Tàu 10 Kiểm toán Nhà nước khu vực XIII (2012, 2013, 2014), Báo cáo tổng kết công tác năm phương hướng nhiệm vụ công tác, Bà Rịa - Vũng Tàu 11 Kiểm toán Nhà nước khu vực XIII (2012, 2013, 2014), Kế hoạch kiểm toán năm, Bà Rịa - Vũng Tàu 12 Nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán Kiểm tốn Nhà nước "Phần mềm thơng tin nhật ký kiểm toán điện tử": http://www.sav.gov.vn/3100-1ndt/nang-cao-hieu-qua-hoat-dong-kiem-toan-cua-kiem-toan-nha-nuoc-bangphan-mem-thong-tin-nhat-ky-kiem-toan-dien-tu-.sav 13 Quốc hội (2005) Luật KTNN số 37/2005/QH11 ngày 14/6/2005 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2006 14 Tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán: http://www.sav.gov.vn/207-1ndt/tieu-chi-danh-gia-chat-luong-cuoc-kiem-toan.sav Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 85 Luận văn Thạc sĩ -QTKD Viện Kinh tế & Quản lý 15 Tổng công ty Bảo đảm an tồn hàng hải (2014), Báo cáo kiểm tốn doanh nghiệp 16 Tổng công ty đầu tư phát triển xây dựng (2014), Báo cáo kiểm toán doanh nghiệp 17 Tổng công ty phát triển khu công nghiệp (2014), Báo cáo kiểm tốn doanh nghiệp 18 Tổng cơng ty thực phẩm Đồng Nai (2014), Báo cáo kiểm toán doanh nghiệp 19 Tổng Kiểm toán Nhà nước (2007), Quyết định số 04/2007/QĐ-KTNN ngày 2/8/2007 ban hành Quy trình kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước 20 Tổng Kiểm toán Nhà nước (2008), Quyết định số 03/2008/QĐ-KTNN ngày 21/2/2008 ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 21 Tổng Kiểm toán Nhà nước (2009), Quyết định số 05/QĐ-KTNN ngày 05/10/2009 ban hành Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Nhà nước 22 Tổng Kiểm toán Nhà nước (2010), Quyết định số 01/2010/QĐ-KTNN ngày 25/1/2010 ban hành quy trình kiểm tốn ngân sách nhà nước 23 Tổng Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định số 04 /2012/QĐ-KTNN ngày 06 tháng 04 năm 2012 Ban hành Quy trình kiểm tốn doanh nghiệp 24 Tổng Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định số 1223/QĐ-KTNN ngày 06 tháng năm 2012 Ban hành quy trình kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán kiểm toán nhà nước 25 Tổng Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định Số: 1185/QĐ-KTNN, ngày 01 tháng năm 2010 ban hành Đề án Triển khai phát triển Hệ thống tổ chức Kiểm toán Nhà nước theo Chiến lược phát triển Kiểm toán Nhà nước đến năm 2020 26 Xây dựng phát triển phần mềm ứng dụng hoạt động KTNN quản lý điều hành nội bộ: http://www.sav.gov.vn/3116-1-ndt/tang-cuong-ungdung-cong-nghe-thong-tin-trong-hoat-dong-cua-kiem-toan-nha-nuoc.sav Học viên: Nguyễn Bá Hùng, Lớp 13B QTKD-DK 86 ... tổ chức kiểm toán giới 34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH NGHIỆP TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC XIII 36 2.1 Khái quát Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước khu vực XIII 36... Về Kiểm toán Nhà nước 36 2.1.2 Về Kiểm toán Nhà nước khu vực XIII 37 2.2 Thực trạng Kiểm toán doanh nghiệp KTNN khu vực XIII 45 2.2.1 Kết kiểm toán doanh nghiệp KTNN Khu vực. .. TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH NGHIỆP TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC XIII 2.1 Khái quát Kiểm toán Nhà nƣớc Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 2.1.1 Về Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thành lập