Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực XIII

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI =====***===== LÊ THỊ MINH HIẾU CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC XIII LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI =====***===== LÊ THỊ MINH HIẾU CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC XIII Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ MAI ANH Hà Nội – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: kết luận khoa học luận văn chƣa đƣợc công bố Vũng Tàu ngày 16 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Lê Thị Minh Hiếu i LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Mai Anh - Ngƣời hƣớng dẫn khoa học, nhiệt tình hƣớng dẫn tơi hồn thành Luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn hỗ trợ quý báu đơn vị, cá nhân trình thu thập tài liệu Tôi cảm ơn anh chị đồng nghiệp, bạn học góp ý cho tơi chỉnh sửa, hoàn thiện Luận văn Đặc biệt, xin cảm ơn gia đình ba mẹ tơi, ngƣời khơng ngại khó khăn, giúp đỡ tơi bao thời gian qua Xin trân trọng cảm ơn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁNNGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI VIỆT NAM 1.1 Giới thiệu chung kiểm toán ngân sách địa phƣơng 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Vai trò kiểm toán ngân sách địa phƣơng 12 1.2 Nội dung hoạt động kiểm toán ngân sách địa phƣơng 15 1.2.1 Hoạt động kiểm toán ngân sách 15 1.2.2 Hoạt động kiểm toán ngân sách cấp địa phƣơng 15 1.2.3 Tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Nhà nƣớc 28 1.3 Các tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tốn ngân sách địa phƣơng 29 1.3.1 Kế hoạch kiểm toán Đồn kiểm tốn 29 1.3.2 Kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổ kiểm toán 29 1.3.3 Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán 30 1.3.4 Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn 30 1.3.5 Hồ sơ kiểm toán 31 1.3.6 Thực quy định đạo đức nghề nghiệp Quy tắc ứng xử KTV 32 iii 1.3.7 Quản lý kiểm tra, soát xét hoạt động kiểm toán 32 1.4 Một số nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm toán NSĐP 36 1.4.1 Nhóm nhân tố bên 36 1.4.2 Nhóm nhân tố bên ngồi 37 CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNGTẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC XIII 40 2.1 Giới thiệu Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 40 2.1.2 Chức nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 42 2.1.3 Mơ hình tổ chức Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 45 2.1.4 Kết hoạt động kiểm toán Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 47 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn NSĐP KTNN khu vực XIII 48 2.2.1 Kết kiểm toán NSĐP Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 48 2.2.2 Công tác kiểm toán NS địa phƣơng 49 2.3 Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm tốn NSĐP KTNN khu vực XIII 72 2.3.1 Yếu tố bên 72 2.3.2 Yếu tố bên 80 2.4 Đánh giá chung cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phƣơng KTNN khu vực XIII 84 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC XIII 86 3.1 Định hƣớng hồn thiện cơng tác kiểm toán ngân sách địa phƣơng Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 86 3.1.1 Yêu cầu đổi quản lý ngân sách liên quan đến kiểm toán ngân sách địa phƣơng 87 3.1.2 Định hƣớng hoàn thiện cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phƣơng Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 89 3.2 Những giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn NS địa phƣơng Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 90 3.2.1 Cải tiến công tác lãnh đạo, quản lý tổ chức công tác kiểm toán 90 3.2.2 Tăng cƣờng đào tạo, phát triển nguồn nhân lực 97 3.2.3 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn 100 iv 3.3 Kiến nghị để thực giải pháp 102 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội 102 3.3.2 Kiến nghị với KTNN 103 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 v DANH MỤC VIẾT TẮT Viết tắt Giải thích NSĐP Ngân sách địa phƣơng NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NSTW Ngân sách trung ƣơng HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội KBNN Kho bạc nhà nƣớc KTNN Kiểm tốn Nhà nƣớc BP Bình Phƣớc BT Bình Thuận BRVT Bà Rịa – Vũng Tàu ĐN Đồng Nai vi DANH MỤC BẢNG Tên bảng Trang Bảng 1.3 Bảng thang điểm đánh giá chất lƣợng kiểm toán 32 Bảng 2.1: Kết hoạt động kiểm toán KTNN khu vực XIII 47 Bảng 2.2: Kế hoạch kiểm toán năm 2014 Kiểm toán Nhà nƣớc 50 khu vực XIII Bảng 2.3: Bảng thống kê số liệu khâu chuẩn bị kiểm toán 52 NSĐP Bảng 2.4: Kế hoạch kiểm toán ngân sách tỉnh Bình Thuận năm 2014 54 Bảng 2.5 Bảng đánh giá chất lƣợng giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn Đồn Kiểm tốn năm 2012-2014 KTNN khu vực XIII Bảng 2.6: Số thu NSNN địa bàn tỉnh thuộc KTNN khu vực 57 60 XIII quản lý giai đoạn 2012 – 2014 Bảng 2.7: Tổng hợp số liệu kiến nghị thu NSNN KTNN khu vực 61 XIII giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.8: Chi NSNN địa bàn tỉnh thuộc Kiểm toán Nhà nƣớc 62 khu vực XIII quản lý từ năm 2012 – 2014 Bảng 2.9 Bảng đánh giá chất lƣợng kiểm toán Giai đoạn thực kiểm toán năm 2012-2014 KTNN khu vực XIII Bảng 2.10 Bảng đánh giá chất lƣợng kiểm toán Giai đoạn lập gửi báo cáo kiểm toán năm 2012-2014 KTNN khu vực XIII Bảng 2.11: Cơ cấu nhân KTNN khu vực XIII đến 30/4/2015 64 Bảng 2.12: Danh sách đề xuất khóa đào tạo 99 Bảng 2.13: Chính sách tự đào tạo ngành tài cơng vii 70 75 100 DANH MỤC HÌNH Tên bảng, Hình Hình 1.1: Cơ cấu ngân sách nhà nƣớc Trang Hình 1.2: Quy trình kiểm toán ngân sách nhà nƣớc cấp địa 16 phƣơng Hình 1.3 Cơ cấu tổ chức Đồn Kiểm tốn Nhà nƣớc 28 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy KTNN khu vực XIII 45 Hình 2.2: Số kiến nghị xử lý tài từ việc kiểm tốn NS địa phƣơng Hình 2.3: Tốc độ tăng/giảm thu NSNN địa bàn 2012 - 2014 48 Hình 2.4: Tốc độ tăng/giảm chi NSNN địa bàn 2012 - 2014 63 Hình 2.5: Quy trình lập, xét duyệt gửi báo cáo kiểm tốn 67 Hình 2.6 Tình hình thực kiến nghị tỉnh Bình Phƣớc, Bà Rịa – Vũng Tàu, Đồng Nai năm 2012 – 2014 81 viii 60 soát kiểm toán trƣởng hoạt động đồn kiểm tốn Một số biện pháp nhằm tăng cƣờng kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn là: Các Đồn kiểm tốn cần trọng việc tự kiểm sốt nội Đồn kiểm tốn giai đoạn thực kiểm toán Kiểm toán trƣởng đẩy mạnh việc kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, việc thực mục tiêu kiểm toán thu thập chứng kiểm toán.Nội dung kiểm soát giai đoạn thực kiểm tốn kiểm sốt bƣớc cơng việc KTV, Tổ kiểm tốn, Đồn kiểm tốn thực để thu thập chứng kiểm tốn Trƣởng Đồn kiểm tốn phải trực tiếp phân cơng cho Phó Trƣởng đồn với Tổ kiểm tốn xem xét tình hình thực tế đơn vị đƣợc kiểm tốn, đặc biệt quan quản lý tổng hợp nhƣ Sở Tài chính, Cục Thuế, KBNN, Hải quan kiểm toán tỉnh để hƣớng dẫn, đạo, giám sát Tổ kiểm toán xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết đảm bảo sát thực phù hợp với mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán xác định kế hoạch kiểm toán tổng quát Trƣởng Đồn kiểm tốn xét duyệt kế hoạch kiểm tốn chi tiết làm để Tổ kiểm toán thực để kiểm tra, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Các Tổ kiểm toán đƣợc thực kiểm tốn đƣợc Trƣởng Đồn kiểm tốn phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết phải tuân thủ nội dung kế hoạch kiểm toán đƣợc duyệt, thay đổi so với kế hoạch kiểm tốn phải có ý kiến Trƣởng đồn kiểm tốn Tổ trƣởng giám sát tiến độ cơng việc, thủ tục kiểm toán, phƣơng pháp KTV áp dụng để thu thập chứng kiểm toán; giám sát KTV tn thủ chuẩn mực, quy trình kiểm tốn, quy chế hoạt động đồn kiểm tốn; giám sát sinh hoạt, quan hệ KTV đơn vị đƣợc kiểm toán, việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KTV giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV Tổ trƣởng soát xét lại tính đầy đủ, thích hợp tin cậy chứng kiểm toán, nhận xét đánh giá KTV phần hành kiểm toán đƣợc giao 93 Trƣởng Đồn kiểm tốn giám sát tiến độ cơng việc Tổ kiểm toán, việc thực thủ tục kiểm toán Tổ kiểm toán, việc tuân thủ kế hoạch chi tiết, việc ghi chép, lập hồ sơ kiểm toán sinh hoạt thành viên đồn kiểm tốn, tn thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KTV Căn vào kế hoạch chi tiết đồn kiểm tốn, lãnh đạo Đồn kiểm tốn cần tham gia trực tiếp với Tổ kiểm toán để xem xét, xác định trọng yếu kiểm toán tất đơn vị đƣợc kiểm toán, đặc biệt đơn vị có nội dung kiểm tốn tổng hợp, sở bổ sung kịp thời nội dung quan trọng chƣa đƣợc xác định kế hoạch kiểm toán điều chỉnh nội dung kế hoạch không phù hợp với thực tế đơn vị đƣợc kiểm tốn, qua định hình nội dung chủ yếu báo cáo kiểm toán Hoạt động có ý nghĩa quan trọng, nhân tố đạt đƣợc mục tiêu kiểm toán đảm bảo chất lƣợng báo cáo kiểm toán NSĐP Trƣởng đồn xét duyệt biên kiểm tốn Tổ kiểm toán lập: Xem xét việc tuân thủ mẫu biên kiểm toán theo quy định KTNN, nội dung biên bản, việc tổng hợp kết kiểm tốn phần hành kiểm tốn tính đầy đủ, thích hợp tin cậy chứng kiểm tốn làm cho nhận xét, kiến nghị kiểm tốn; tính hợp lý, hợp pháp kiến nghị kiểm tốn Trƣởng Đồn kiểm tốn phải có trách nhiệm dự thảo báo cáo kiểm tốn q trình kiểm toán, cập nhật thƣờng xuyên kết kiểm toán vào biểu mẫu báo cáo kiểm toán xét duyệt biên kiểm toán Tổ kiểm tốn kết thức thơng qua dự thảo biên kiểm toán đơn vị Cách làm vừa đảm bảo khơng bỏ sót nội dung trọng yếu từ biên kiểm toán, số liệu, nhận xét kiến nghị vừa đảm bảo thực lập báo cáo nhanh theo yêu cầu Luật KTNN, giảm bớt thời gian khâu tổng hợp viết dự thảo báo cáo kiểm toán dành nhiều thời gian cho cơng tác kiểm tra, sốt xét lại chứng kiểm tốn trƣớc trình thơng qua đồn kiểm toán, Hội đồng thẩm định cấp vụ, kiểm toán trƣởng để hoàn thiện gửi dự thảo cho Vụ Tổng hợp KTNN 94 Sau kiểm toán, Trƣởng Đồn kiểm tốn phải đánh giá ƣu nhƣợc điểm KTV cách công khai, dân chủ, kết đánh giá đƣợc phản ánh vào lý lịch KTV đồng thời thông báo cho KTV biết kết đánh giá; Đồn kiểm tốn phải tổ chức họp rút kinh nghiệm; Kiểm toán trƣởng phải đánh giá chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán trƣởng đẩy mạnh hoạt động kiểm soát chất lƣợng kiểm toán qua việc phê duyệt kế hoạch kiểm toán, kiểm tra việc thực kế hoạch, xét duyệt báo cáo kiểm toán Kiểm tốn trƣởng sử dụng phịng tổng hợp hội đồng cấp vụ để thực nội dung kiểm sốt Kiểm tốn trƣởng u cầu Trƣởng Đồn kiểm tốn thực nghiêm chế độ báo cáo thơng tin theo định kỳ báo cáo sơ kết kiểm toán theo mục tiêu đƣợc phê duyệt 3.2.1.2 Xây dựng phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán - Phƣơng pháp kiểm tra: Tiến hành xem xét việc tuân thủ pháp luật, quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn đến việc thực quy trình kiểm tốn phƣơng pháp nghiệp vụ KTV từ khâu lập kế hoạch, thực kiểm toán đến lập báo cáo kiểm toán - Phƣơng pháp đối chiếu, xác nhận: Trƣờng hợp có nghi vấn tài liệu, thơng tin chứng kiểm tốn thu thập chƣa đầy đủ thích hợp dẫn đến việc đƣa nhận xét, kiến nghị bị sai lệch cần tiến hành đối chiếu, xác nhận lại nguồn tài liệu, thông tin đơn vị đƣợc kiểm tốn ngƣời có liên quan để thu thập thêm thông tin cần thiết, đƣa kết luận kết kiểm tốn KTV xác hay cần phải sửa đổi, bổ sung thêm - Phƣơng pháp vấn: Phỏng vấn ngƣời nắm giữ thông tin trƣờng hợp chứng cịn có nghi vấn nhận xét đánh giá chƣa tƣơng xứng với chứng kiểm toán - Phƣơng pháp điều tra: Trƣờng hợp KTV thiếu trung thực, phản ánh sai lệch kết kiểm tốn áp dụng phƣơng pháp điều tra, phát sai sót KTV cố tình gây nên phải báo cáo cho ngƣời có thẩm quyền để kịp thời có biện pháp xử lý 95 - Phƣơng pháp đánh giá kết quả: Cử ngƣời kiểm tra có kinh nghiệm, kiểm tra kết kiểm tốn, phân tích nhận xét đánh giá đƣa chứng chứng minh nhận xét đánh giá đƣợc KTV đƣa thiếu sở chƣa chắn Phƣơng pháp phụ thuộc nhiều vào lực nghiệp vụ, tính thận trọng nhƣ kinh nghiệm ngƣời kiểm tra - Phƣơng pháp thu thập thơng tin từ đơn vị đƣợc kiểm tốn: Sử dụng phƣơng pháp ngƣời kiểm tra cần thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, kể thông tin tích cực tiêu cực Khi thu thập đƣợc thông tin mới, ngƣời kiểm tra chƣa thể sử dụng thông tin mà cần tiến hành mở rộng phạm vi thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác, sau tổng hợp, phân tích định tập thể để kết luận mang tính khách quan 3.2.1.3 Phân cơng trách nhiệm kiểm soát chất lượng cụ thể Trong phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn hàng năm cần bố trí Trƣởng đoàn cán khung đoàn từ khâu khảo sát lập kế hoạch kiểm toán để Trƣởng Đồn kiểm tốn trực tiếp đạo, nắm bắt đầy đủ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm tốn qua áp dụng phƣơng pháp, loại hình kiểm tốn phù hợp, phân cơng Kiểm tốn viên đủ trình độ vào nhiệm vụ kiểm tốn quan trọng từ q trình kiểm tốn Trƣởng đồn có chƣơng trình kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn cách cụ thể đáp ứng đƣợc yêu cầu kiểm sốt Nhìn chung kiểm sốt chất lƣợng hoạt động nội kiểm, vấn đề khó phức tạp Bên cạnh việc hoàn thiện quy định nghiệp vụ, để tạo điều kiện thuận lợi hoạt động kiểm sốt yếu tố có ý nghĩa quan trọng đồng mục tiêu kiểm soát cấp kiểm soát, ngƣời thực kiểm soát ngƣời đƣợc kiểm soát Thực tốt vấn đề góp phần nâng cao chất lƣợng kiểm toán đáp ứng ngày tốt yêu cầu ngƣời sử dụng thông tin từ kết kiểm toán 96 3.2.2 Tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực 3.2.2.1 Đào tạo nguồn nhân lực có Trong lĩnh vực kiểm tốn ngân sách địa phƣơng, tính chất đa dạng đối tƣợng kiểm tốn với nhiều loại khách thể kiểm toán khác nhau, đồng thời nội dung kiểm tốn phức tạp địi hỏi KTV phải đáp ứng yêu cầu trình độ chuyên môn để thực tốt nhiệm vụ đƣợc giao Năng lực chun mơn đƣợc nâng cao nhiều phƣơng pháp, bao gồm: Đào tạo chuyên mơn, đạo đức nghề nghiệp tính độc lập cho tất Kiểm toán viên nhà nƣớc; Cập nhật kiến thức thƣờng xuyên; Hội thảo, tập huấn trao đổi kinh nghiệm làm việc; Các nhân viên có kinh nghiệm hƣớng dẫn Việc trì lực chuyên mơn cho Kiểm tốn viên nhà nƣớc phụ thuộc đáng kể vào mức độ cập nhật kiến thức thƣờng xuyên để giúp trì kiến thức khả KTV Các sách thủ tục nâng cao lực chuyên môn phải đề cao cần thiết việc đào tạo thƣờng xuyên cho tất Kiểm tốn viên nhà nƣớc; bố trí nguồn lực hỗ trợ cần thiết để giúp KTV trì, nâng cao lực chuyên môn kỹ yêu cầu KTNN khu vực XIII cần nâng cao lực KTV theo hƣớng: Tăng cƣờng đủ mặt số lƣợng, cấu đa dạng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cho KTV Xây dựng chiến lƣợc đào tạo đội ngũ công chức kiểm tốn mặt có mục tiêu đào tạo, bồi dƣỡng cụ thể, thích hợp cho giai đoạn, trƣớc hết chun mơn, nghiệp vụ, trọng bồi dƣỡng chuyên sâu theo đối tƣợng kiểm toán, kinh nghiệm kiểm toán báo cáo toán ngân sách thẩm định dự toán ngân sách, kiểm tốn mơi trƣờng cơng nghệ thơng tin KTNN khu vực XIII cần quy định bắt buộc KTV phải tham dự khóa bồi dƣỡng, cập nhật nâng cao kiến thức hàng năm; tất môn học, khóa học đào tạo, bồi dƣỡng phải tổ chức thi đánh giá kết quả, để tạo cho KTV ý thức tự giác, nghiêm túc học tập, nâng cao chất lƣợng, hiệu cơng tác đào tạo Ngồi ra, cần tổ chức nhóm nghiên cứu theo lĩnh vực nhƣ kiểm toán thu 97 ngân sách, kiểm toán chi thƣờng xuyên, kiểm toán chi đầu tƣ XDCB để nghiên cứu vấn đề cụ thể đƣợc lãnh đạo quan giao tổ chức báo cáo trƣớc tập thể cơng chức, Kiểm tốn viên quan; có phản biện thành viên, tạo nên nề nếp sinh hoạt nghiệp vụ bản, chuyên nghiệp, phát huy tối đa tinh thần trí tuệ tập thể Một số phƣơng pháp đào tạo áp dụng nội KTNN khu vực XIII tinh thần giao nhiệm vụ cho Phòng tổ chức thực tồn đơn vị: Đào tạo tiếp nhận thơng tin: Các phƣơng pháp đào tạo phù hợp với việc tiếp nhận thông tin bao gồm giảng, buổi thuyết trình, chia sẻ kinh nghiệm hƣớng dẫn Quy trình, đề cƣơng kiểm tốn ngân sách địa phƣơng Đào tạo kỹ năng: Các phƣơng pháp đào tạo thích hợp với đào tạo kỹ bao gồm phƣơng pháp đào tạo công việc cụ thể nhƣ đào tạo biện pháp ngƣời có kinh nghiệm hƣớng dẫn cơng việc cho ngƣời chƣa có kinh nghiệm (hay cịn gọi phƣơng pháp: Nói, Chỉ dẫn, Làm, Ơn luyện) huấn luyện nhƣ đào tạo sơ bộ, dạy nghề hƣớng dẫn slide Đào tạo thay đổi kỹ thái độ giao tiếp: Các phƣơng pháp phù hợp với chƣơng trình đào tạo thay đổi kỹ thái độ giao tiếp bao gồm hội nghị, thảo luận, đóng vai, xây dựng hành vi huấn luyện nhạy cảm Phƣơng pháp dùng để đào tạo Quy chế Tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn, quy định trách nhiệm, quyền hạn Kiểm toán viên Quy tắc ứng xử Kiểm toán viên Huấn luyện khả định giải vấn đề: Cácphƣơng pháp phù hợp bao gồm: Phƣơng pháp phân tích, giải tình huống, trị chơi xử lý tình huống, Đề xuất Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII chủ động tổ chức số lớp đào tạo cụ thể nhƣ sau: 98 Bảng 2.12 Danh sách khóa đào tạo Thời gian Đối tƣợng Số lƣợng Tìm hiểu Luật Ngân sách nhà nƣớc số 83/2015/QH13 05 ngày, dự kiến tháng 02/2016 Tồn KTV 51/51 KTV 20.000.000 Tìm hiểu Luật Kiểm toán nhà nƣớc số 81/2015/QH13 03 ngày, dự kiến tháng 02/2016 Toàn KTV 51/51 KTV 12.000.000 Hội thi tìm hiểu Chuẩn mực số 30 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên 01 ngày, dự kiến tháng 03/2016 Toàn KTV 51/51 KTV Bồi dƣỡng kỹ kiểm toán tổng hợp thu, chi NSĐP 04 ngày, dự kiến tháng 02/2016 KTV Phòng Ngân sách, Phòng Tổng hợp 21/51 KTV Phịng Kiểm tốn NS, Phịng Tổng hợp Bồi dƣỡng kỹ lập Kế hoạch kiểm toán chi tiết kiểm toán ngân sách địa phƣơng 01 ngày, dự kiến tháng 02/2016 KTV đủ điều kiện làm Tổ trƣởng 13/51 KTV Phòng Tổng hợp 02 ngày, dự kiến tháng 02/2016 KTV đủ điều kiện làm Tổ trƣởng; lãnh đạo Đồn Kiểm tốn; Kiểm tốn trƣởng 17/51 KTV Phịng Tổng hợp Tên khóa học Bồi dƣỡng kỹ kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn nội Đồn kiểm tốn NSĐP Kinh phí 30.000.000 Đơn vị thực Trung tâm Bồi dƣỡng cán KTNN Trung tâm Bồi dƣỡng cán KTNN Văn phòng, Phòng tổng hợp 3.2.2.2 Tuyển dụng phát triển nghề nghiệp Kiểm toán viên Nhà nước Do nhân KTNN khu vực XIII thiếu nên KTNN khu vực XIII cần có đề xuất với Kiểm toán Nhà nƣớc bổ sung nhân cho đơn vị thông qua thi tuyển, xét tuyển từ ngành khác, đặc biệt nguồn nhân lực có nhiều kinh nghiệm ngân sách địa phƣơng từ quan tổng hợp địa phƣơng nhƣ Sở Tài chính, Cục Thuế, Cục Hải quan, Kho bạc Nhà nƣớc, Sở Kế hoạch Đầu 99 tƣ, Trong q trình tuyển chọn cần ý tính cân đối, hợp lý ngành nghề, nhƣ kiểm toán thu, chi ngân sách, đầu tƣ xây dựng Tăng cƣờng đề xuất Kiểm tốn Nhà nƣớc có sách đãi ngộ nguồn nhân lực nhƣ: Chế độ đào tạo, bồi dƣỡng chun mơn nghiệp vụ; chế độ cơng tác phí, kinh phí bồi dƣỡng cơng tác kiểm tốn (chi phí ”dƣỡng liêm”); chế độ hỗ trợ chỗ cho công chức có địa thƣờng trú tỉnh, Tại Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII, chủ động xây dựng sách tự đào tạo chuyên ngành tài cơng nhƣ sau: Bảng 2.13 Chính sách tự đào tạo ngành tài cơng Hình thức đào tạo Đối tƣợng Văn - KTV tuyển dụng năm; - KTV Phịng kiểm tốn ngân sách, Phịng Tổng hợp Thạc sỹ Chỉ tiêu - Lãnh đạo cấp phòng; - KTV Phòng Tổng hợp Nội dung hỗ trợ -Thời gian: Khơng - Năm 2016: 04 bố trí tham gia KTV Đoàn KT thời - Năm 2017: 04 gian học; KTV - Học phí: 50% -Thời gian: Khơng - Năm 2016: 01 bố trí tham gia KTV; Đoàn KT thời - Năm 2017: 01 gian học; KTV - Học phí: 50% 3.2.3 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn Những tác động việc đại hóa cơng tác quản lý NSNN thông qua việc thực dự án “Cải cách quản lý tài cơng” Chính phủ tác động lớn tới cách thức triển khai kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán, xem xét đánh giá thông tin, thực thu thập chứng kiểm tốn ban đầu đƣợc truy cập chỗ thông qua hệ thống TABMIS Chế độ báo cáo toán NSNN cấp ngân sách (thậm chí đơn vị sử dụng ngân sách) hệ thống tài khoản hợp đƣợc lập cách nhanh chóng đồng bộ, địi hỏi phải khẩn trƣơng chuẩn bị phƣơng án cho việc kiểm toán NSNN mơi trƣờng cơng nghệ thơng tin Việc kiểm tốn đơn vị đƣợc kiểm toán giảm tối thiểu chủ yếu kiểm toán quan tổng hợp; việc phân tích thơng tin đa chiều 100 việc so sánh liệu nhiều đối tƣợng đòi hỏi KTNN phải sử dụng phƣơng pháp kiểm toán đại kiểm toán ngân sách Hệ thống giúp cho KTNN thu thập đƣợc nhiều thơng tin cách hệ thống liên hồn, tiện ích cho việc so sánh kiểm tra theo dõi kiện bất thƣờng để lựa chọn phạm vi, giới hạn kiểm tốn Bên cạnh đó, thực trạng việc thu thập, cập nhật lƣu trữ thơng tin đơn vị đƣợc kiểm tốn khu vực manh mún thụ động Biểu thông tin, tài liệu đối tƣợng kiểm toán đƣợc lƣu trữ phân tán, mạnh làm, chƣa chủ động việc cập nhật chƣa tập trung mối quản lý, gây khó khăn cho việc khai thác thông tin lập kế hoạch thực kiểm toán Đáng lƣu ý chƣa trọng cơng tác tổng kết, phân tích dạng sai phạm đối tƣợng kiểm tốn để có đúc kết kinh nghiệm giải pháp hợp lý cơng tác kiểm tốn KTNN khu vực XIII cần xây dựng hệ thống sở liệu, thơng tin đơn vị đƣợc kiểm tốn cách hệ thống, đầy đủ khoa học để phục vụ cho hoạt động kiểm tốn, bao gồm liệu thơng tin đơn vị đƣợc kiểm toán, chế độ sách, quy trình, chuẩn mực, phƣơng pháp kiểm tốn; tình hình, kết kiểm tốn Nhằm tăng cƣờng tính kịp thời hiệu cơng tác kiểm tốn, khắc phục tình trạng khơng cập nhật thơng tin đối tƣợng kiểm toán NSNN, KTNN khu vực XIII cần có đạo thống cách thức, nội dung việc tổ chức cập nhật thông tin liên quan đến đối tƣợng đƣợc kiểm tốn cách có hệ thống, khoa học đại Phân công cụ thể cho Phòng Tổng hợp thu thập, cập nhật lƣu trữ thông tin, tài liệu đối tƣợng kiểm toán NSNN cách xuyên suốt, liên tục từ khâu chuẩn bị lập kế hoạch - khâu lập kế hoạch - khâu thực kiểm toán (đặc biệt phát kiểm toán) - khâu kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn thơng tin tài liệu, kiện phát sinh sau quy trình kiểm toán kết thúc Để đáp ứng với yêu cầu cung cấp thông tin cách đầy đủ kịp thời phục vụ cho hoạt động giám sát HĐND tỉnh, KTNN khu vực XIII cần đẩy nhanh tiến độ thực dự án tin học hóa hoạt động kiểm toán, xây dựng phần 101 mềm ứng dụng hoạt động kiểm toán, xây dựng quy trình phƣơng pháp kiểm tốn sở ứng dụng công nghệ tin học; đào tạo cho hầu hết đội ngũ KTV nhà nƣớc sử dụng phần mềm kế toán, kiểm toán Từng bƣớc triển khai quy trình phƣơng pháp kiểm tốn sở ứng dụng công nghệ tin học vào hoạt động kiểm toán KTNN để rút ngắn thời gian kiểm toán, mở rộng phạm vi kiểm toán Đề xuất Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII kiến nghị KTNN tiếp tục phối hợp với Tập đoàn FPT đẩy nhanh tiến độ thực dự án xây dựng phần mềm kiểm toán phần mềm khai thác sở liệu kiểm toán đặt hàng: - Dự toán phần mềm kiểm tốn 30 tỷ đồng, thời gian hồn thành dự kiến năm 2018; - Dự toán phần mềm kiểm tốn 10 tỷ đồng, thời gian hồn thành dự kiến năm 2018 3.3 Kiến nghị để thực giải pháp Để giải pháp nêu đƣợc thực thời gian tới, đòi hỏi phải có quan tâm từ phía Nhà nƣớc phấn đấu, nổ lực nội ngành KTNN Do đó, tác giả Luận văn xin đƣa số kiến nghị cụ thể nhƣ sau: 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Theo quy định Luật KTNN, hoạt động KTNN liên quan đến tất lĩnh vực hoạt động, quan, đơn vị tổ chức trị - xã hội có việc sử dụng tiền tài sản nhà nƣớc doanh nghiệp nhà nƣớc Các đối tƣợng kiểm toán không chịu điều chỉnh pháp luật tài nhƣ Luật NSNN, Luật Kế tốn, Luật KTNN mà chịu điều chỉnh quy định pháp luật chung theo lĩnh vực, loại hình hoạt động Vì vậy, để hoạt động KTNN thuận lợi có hiệu quả, thời gian tới song song với việc triển khai đồng Luật KTNN, Luật NSNN văn hƣớng dẫn; cần rà soát đề xuất sửa đổi, bổ sung quy định pháp lý có liên quan nhằm đảm bảo tính thống nhất, đồng hệ thống pháp luật Việc hoàn thiện quy định cho hoạt động kiểm toán đƣợc xác định cần thiết phải hoàn thiện Luật KTNN luật có liên quan để 102 phân định rõ vị trí, chức KTNN với quan Thanh tra, kiểm tra, giám sát nhà nƣớc 3.3.2 Kiến nghị với KTNN Bổ sung dƣới dạng văn quy phạm pháp luật chế tài quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm quy định Luật KTNN, xử lý nghiêm đơn vị, cá nhân không thực thực không đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị KTNN để đảm bảo hiệu lực hoạt động kiểm toán nghiêm minh pháp luật Bổ sung quy định công khai đơn vị không thực nghiêm túc kiến nghị KTNN KTNN tiếp tục hoàn thiện sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán kiểm soát chất lƣợng kiểm toán; tập trung xây dựng văn hƣớng dẫn Luật KTNN hoàn thiện Chuẩn mực KTNN, quy trình hƣớng dẫn kiểm tốn lĩnh vực kiểm toán NSĐP hệ thống hồ sơ, mẫu biểu kiểm toán để bao qt loại hình kiểm tốn phù hợp với chức năng, nhiệm vụ KTNN theo quy định hành Đảm bảo điều kiện cần thiết kinh phí hoạt động cho KTNN, có chế độ đãi ngộ phù hợp với đặc thù hoạt động kiểm toán KTV Cơ cấu đội ngũ KTV phải đảm bảo thực tốt ba loại hình kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm toán hoạt động 103 KẾT LUẬN Để đáp ứng với yêu cầu cung cấp thông tin cách đầy đủ kịp thời cho UBND quan chức quản lý điều hành ngân sách địa phƣơng HĐND phê chuẩn, giám sát ngân sách, quan có liên quan khác việc đảm bảo giữ vững kỷ cƣơng, kỷ luật tài Hoạt động kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nƣớc nói chung Kiểm tốn Nhà nƣớc khu vực XIII nói riêng đƣợc xã hội cơng nhận khẳng định tính cần thiết vai trị với mục tiêu kiểm tra, kiểm soát việc quản lý, sử dụng điều hành ngân sách Kiểm toán nhà nƣớc khu vực XIII không ngừng đặt mục tiêu nâng cao chất lƣợng kiểm toán đạt đƣợc số kết định Tuy nhiên, cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phƣơng phải đối mặt với nhiều vấn đề phát sinh để đáp ứng yêu cầu chất lƣợng hoạt động vai trò quan Kiểm toán Nhà nƣớc, lực hoạt động kiểm tốn ngân sách, sử dụng phƣơng pháp chun mơn nghiệp vụ, tổ chức thực bƣớc quy trình kiểm tốn NSNN sử dụng loại hình kiểm toán NSNN Bằng lý luận thực tiễn, Luận văn đặt đề xuất tƣơng đối đầy đủ hƣớng hồn thiện tổ chức cơng tác kiểm toán NSĐP Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII: Thứ nhất, Phân tích làm rõ chất NSNN, đặc điểm quản lý NSNN, chức kiểm toán, chất loại hình kiểm tốn áp dụng kiểm tốn NSNN, bƣớc cơng việc theo quy trình kiểm tốn ngân sách Thứ hai, Nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kiểm toán ngân sách địa phƣơng KTNN khu vực XIII nêu lên mặt hạn chế tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phƣơng Đây sở đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phƣơng KTNN khu vực XIII Thứ ba, Trên sở lý luận, phân tích xu cải cách quản lý NSNN, phân tích vấn đề đặt kiểm toán ngân sách, Luận văn đƣa giải 104 pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn KTNN khu vực XIII Thứ tƣ, Kết nghiên cứu Luận văn đƣợc triển khai áp dụng thực tế vào tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phƣơng Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII Mặc dù cố gắng nhƣng giải pháp đƣa cịn mang tính chất mở, chƣa sâu nghiên cứu số vấn đề cụ thể nhƣ: Các thủ tục kiểm soát chất lƣợng cụ thể cho nội dung, mục tiêu kiểm toán khác để hồn thiện tổ chức cơng tác kiểm tốn NSĐP KTNN khu vực XIII Bên cạnh đó, kiến thức có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc nhận xét, góp ý Thầy Cơ bạn đọc để luận văn đƣợc hoàn thiện 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1996), Từ điển thuật ngữ tài tín dụng, Nxb Tài Hà Nội Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT-BTC nagỳ 26/3/2003 Hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật ngân sách nhà nước Dƣơng Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan chủ biên (2007), Giáo trình quản lý tài cơng, Nxb tài chính, Hà Nội Kiểm toán Nhà nƣớckhu vực XIII (2012, 2013, 2014), Báo cáo tổng kết công tác năm phương hướng nhiệm vụ cơng tác, Vũng Tàu Kiểm tốn Nhà nƣớc khu vực XIII (2012, 2013, 2014), Báo cáo kiểm toán năm, Bà Rịa - Vũng Tàu Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII (2012, 2013, 2014), Kế hoạch kiểm toán năm, Bà Rịa - Vũng Tàu Tổng Kiểm toán Nhà nƣớc (2010), Quyết định số 01/2010/QĐ-KTNN ngày 25/1/2010 ban hành quy trình kiểm tốn ngân sách nhà nước Tổng Kiểm toán Nhà nƣớc (2009), Quyết định số 05/QĐ-KTNN ngày 05/10/2009 ban hành Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Nhà nước Tổng Kiểm toán Nhà nƣớc (2007), Quyết định số 04/2007/QĐ-KTNN ngày 2/8/2007 ban hành Quy trình kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước 10 Tổng Kiểm toán Nhà nƣớc (2008), Quyết định số 03/2008/QĐ-KTNN ngày 21/2/2008 ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 11 Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu (2012, 2013, 2014), Báo cáo toán ngân sách địa phương, Bà Rịa - Vũng Tàu 12 Tỉnh Bình Thuận (2012, 2013, 2014), Báo cáo tốn ngân sách địa phương, Bình Thuận 106 13 Tỉnh Bình Phƣớc (2012, 2013, 2014), Báo cáo tốn ngân sách địa phương, Bình Phƣớc 14 Tỉnh Đồng Nai (2012, 2013, 2014), Báo cáo toán ngân sách địa phương, Đồng Nai 15 Vƣơng Đình Huệ chủ nhiệm (2002), Cơ sở lý luận thực tiễn xây dựng quy trình kiểm tốn tổng tốn ngân sách nhà nước, Đề tài khoa học cấp Bộ, Kiểm toán Nhà nƣớc, Hà Nội 16 Vƣơng Đình Huệ chủ nhiệm (2006), Định hướng giải pháp đổi công tác kiểm toán ngân sách nhà nước điều kiện thực Luật ngân sách nhà nước sửa đổi, Đề tài khoa học cấp Bộ, Kiểm toán Nhà nƣớc, Hà Nội 17 http://www.mof.gov.vn (Trang web Bộ Tài chính) 18 http://dictionary.bachkhoatoanthu.gov.vn/ 19 http://kiemtoannn.gov.vn (Trang web Kiểm toán Nhà nƣớc) 107 ... CƠNG TÁC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNGTẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC XIII 2.1 Giới thiệu Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Kiểm tốn Nhà nước khu vực XIII Kiểm toán. .. hồn thiện cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phƣơng Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII 89 3.2 Những giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm tốn NS địa phƣơng Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XIII. .. cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phƣơng KTNN khu vực XIII 84 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC XIII