Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần á châu chi nhánh tỉnh nghệ an (tt)

TÓM TẮT LUẬN VĂN Mục tiêu Luận văn Mục tiêu chung luận văn sở nghiên cứu lý luận tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng thương mại kết hợp với phân tích thực trạng tổ chức kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Á Châu chi nhánh Nghệ An để đưa ý kiến đánh giá thực trạng, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kiểm toán nội đơn vị Với mục tiêu chung đó, luận văn xác định rõ mục tiêu nghiên cứu cụ thể cần phải thực bao gồm: - Nghiên cứu lý luận tổ chức KTNB Ngân hàng thương mại từ thấy cần thiết KTNB - Phân tích thực trạng tổ chức KTNB ACB CN Nghệ An - Thảo luận, đánh giá thực trạng tổ chức KTNB đơn vị từ đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện tổ chức KTNB đơn vị Nội dung, đối tượng phạm vi nghiên cứu Để thực mục tiêu nghiên cứu, luận văn tập trung nghiên cứu theo nội dung sau: Thứ nhất, Lý luận kiểm toán nội Ngân hàng thương mại Thứ hai, Phân tích thực trạng tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu chi nhánh Nghệ An Thứ ba, đánh giá ưu, nhược điểm từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức KTNB ACB CN Nghệ An Luận văn xác định đối tượng nghiên cứu hoạt động KTNB tổ chức máy KTNB ACB CN Nghệ An Luận văn tập trung vào nghiên cứu KTNB ngân hàng ACB CN Nghệ An với phạm vi khảo sát số liệu đơn vị với phận KTNB năm 2010-2013 Phương pháp nghiên cứu Chương Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu lịch sử, phương pháp tương quan để tìm chất, vai trị, chức năng, đặc điểm NHTM kiểm toán nội NHTM Chương 3, Tác giả dùng phương pháp chọn mẫu để khảo sát tài liệu có tính trọng yếu, từ sử dụng phương pháp vấn người có liên quan để khái quát thành luận điểm rõ ràng, dễ hiểu Trên sở Luận văn sử dụng phương pháp so sánh, đối chiếu, phân tích, tổng hợp để rút kết luận thực trạng KTNB đơn vị Chương 4, Luận văn sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, diễn giải để đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện KTNB đơn vị Kết nghiên cứu Sau nghiên cứu lý luận, luận văn vào phân tích thực trạng tổ chức KTNB Ngân hàng TMCP Á Châu CN Nghệ An Với mục tiêu phát triển mạng lưới miền Trung, ACB CN Nghệ An thành lập vào ngày 25/02/2010 có danh mục sản phẩm, dịch vụ đa dạng như: huy động vốn từ dân cư tổ chức; cho vay phục vụ sản xuất kinh doanh, tiêu dùng,…; dịch vụ kinh doanh ngoại hối Tuy thành lập vào thời điểm khó khăn kinh tế nói chung ngành tài nói riêng ACB CN Nghệ An xem chi nhánh hoạt động hiệu toàn hệ thống Ban KTNB ACB tổ chức thành hệ thống thống theo ngành dọc chịu đạo trực tiếp Ban kiểm soát sơ đồ 3.2 Như vậy, kiểm toán viên chi nhánh Nghệ An chịu điều hành nghiệp vụ trực tiếp Trưởng ban KTNB theo hệ thống dọc, thêm phận độc lập chuyên môn nghiệp vụ, không bị chi phối hay can thiệp thực việc kiểm toán Quy trình KTNB ACB Nghệ An chia thành sáu bước: Lập kế hoạch KTNB; Chuẩn bị số liệu tài liệu; Thực KTNB; Lập báo cáo kiểm toán ý kiến kiểm toán viên; Theo dõi sau kiểm tốn; Đánh giá cơng việc kiểm tốn Đại hội đồng cổ đơng Ban Kiểm sốt Hội đồng Quản trị Ban Tổng Giám đốc Trưởng Ban KTNB Phó Ban KTNB BP Kiểm toán khu vực Ban Giám đốc chi nhánh Bộ phận Vi tính BP Lập báo cáo, theo dõi, phân tích, tổng hợp sau báo cáo BP Hành chính, văn thư lưu trữ, cung BP Kiểm toán chỗ BP Giám sát từ xa Các kiểm toán viên nội chi nhánh Quan hệ đạo, điều hành Quan hệ quản lý hành Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức KTNB Ngân hàng TMCP Á Châu (Nguồn: Quy chế tổ chức Ban Kiểm toán nội 2012) Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán nội Đề cương kiểm toán phải bao gồm nội dung: - Kế hoạch thời gian để kiểm toán đơn vị - Xác định nguồn lực cần thiết phân công công việc để thực đợt kiểm toán - Phạm vi nội dung kiểm toán Bước 2: Chuẩn bị số liệu tài liệu - Tổng hợp, đánh giá sơ đơn vị thông qua số liệu phận vi tính cung cấp - Tổng hợp thơng tin q trình hoạt động đơn vị năm trước - Tập hợp tham khảo báo cáo, tài liệu, hồ sơ kiểm tốn trước - Chuẩn bị phương tiện hỗ trợ Bước 3: Thực kiểm toán nội Kiểm tốn nghiệp vụ sau: tín dụng, giao dịch ngân quỹ, toán quốc tế, kế toán Bước 4: Lập báo cáo kiểm toán ý kiến kiểm tốn viên nội Sau đợt kiểm tốn hồn thành, KTV phát hành báo cáo kiểm toán văn có ký tên KTV cần thảo luận kết luận kiến nghị với cấp quản lý thích hợp trước phát hành báo cáo kiểm tốn cuối Bước 5: Đánh giá cơng việc kiểm tốn Đánh giá cơng việc kiểm tốn nhận xét KTV tồn đợt kiểm tốn Lúc việc đánh giá có chiều hướng cụ thể rõ ràng sau thời gian đánh giá đồng thời học thu áp dụng sớm Bước 6: Theo dõi sau kiểm toán Ban đầu, đối tượng kiểm toán trả lời văn phát kiểm toán kiến nghị báo cáo kiểm toán KTV dùng báo cáo kiểm toán bảng kiểm tra, đối chiếu điểm với văn trả lời, từ KTV định vấn đề cần phải bàn luận làm rõ đối tượng kiểm toán vấn đề cần đến đối tượng kiểm toán để xem xét trực tiếp Qua thực tiễn đối chiếu với lý luận, Tác giả việc tổ chức KTNB ACB Nghệ An đạt số thành tựu: Thứ nhất, Ngân hàng Á Châu trì mơi trường kiểm sốt mạnh làm tiền đề cho hoạt động KTNB Thứ hai, ban KTNB xây dựng kiểm tra, kiểm toán thống cho tồn hệ thống Thứ ba, ACB có sách đào tạo nhân viên KTNB hiệu Thứ tư, yếu kiểm tra, kiểm sốt bên ngồi có tác dụng tích cực đến việc tăng cường cơng tác quản trị, kiểm soát hoạt động, hạn chế rủi ro hoạt động KTNB ACB Tuy nhiên số tồn như: quy chế KTNB ACB cịn chưa hồn thiện: quy chế KTNB ngân hàng Á Châu cịn chưa hồn thiện; hoạt động kiểm toán chưa áp dụng đầy đủ phương pháp kỹ thuật kiểm toán; đội ngũ kiểm toán viên nội cịn thiếu kinh nghiệm; kỹ thuật kiểm tốn sử dụng phần mềm máy tính chưa trọng phối hợp kiểm tra, kiểm toán với phòng ban chức chưa chặt chẽ Nguyên nhân tồn do: môi trường kiểm sốt cịn nhiều yếu tố khơng thuận lợi cho cơng tác KTNB; phương pháp kiểm toán chưa định hướng tốt; tính độc lập cơng tác KTNB có tính tương đối; chưa có chương trình đào tạo cụ thể cho nhân viên kiểm toán Từ nguyên nhân trên, Tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức KTNB đơn vị sau: Thứ nhất, hồn thiện quy trình kiểm tốn nội bộ, gồm năm bước khép kín: xác định rủi ro; lập kế hoạch KTNB; thực KTNB; lập báo cáo KTNB; Kiến nghị, theo dõi giám sát sau kiểm toán Thứ hai, xây dựng hệ thống phương pháp KTNB bao gồm thủ tục phương pháp kiểm toán chi tiết như: thử nghiệm kiểm soát; thủ tục phân tích, điển hình áp dụng phương pháp hệ thống đánh điểm (CAMELS) để đánh giá hoạt động đơn vị; thử nghiệm hệ thống thu thập chứng kiểm tốn Thứ ba, hồn thiện mơ hình tổ chức máy kiểm toán nội Nguyên tắc đặt hoạt động KTNB phải độc lập với hoạt động phận chức khác, phải đảm bảo tính khách quan tính chuyên nghiệp Bên cạnh phải nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm toán viên nội Thứ tư, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động KTNB Như vậy, Luận văn trình bày cách hệ thống sở lý luận hệ thống Ngân hàng thương mại KTNB; nêu thực trạng hoạt động kinh doanh, thực trạng cấu tổ chức, hoạt động máy KTNB hoạt động ACB Nghệ An; nêu rõ ưu điểm, tồn phân tích nguyên nhân dẫn đến tồn hoạt động Từ đó, Tác giả đề xuất năm giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức KTNB đơn vị Ngoài ra, Tác giả nêu lên số kiến nghị NHNN Việt Nam, Nhà nước để KTNB hoạt động có hiệu Về hạn chế đề tài: nghiên cứu KTNB NHTM đề tài tập trung giải hai vấn đề tổ chức công tác tổ chức máy KTNB, chưa bao quát hết vấn đề KTNB; phương pháp sử dụng trình nghiên cứu chọn mẫu, vấn không tránh khỏi sai số, phương pháp chọn mẫu dẫn đến mẫu chọn khơng đại diện Để nghiên cứu có kết thuyết phục có ý nghĩa hơn, Tác giả đề nghị nên mở rộng phạm vi nghiên cứu Cần phải sử dụng phương pháp nghiên cứu chuyên sâu để làm rõ vấn đề KTNB KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận, vận dụng vào thực tiễn Ngân hàng TMCP Á Châu chi nhánh Nghệ An, sở phân tích ưu điểm, hạn chế tồn nguyên nhân cần khắc phục, Luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội đơn vị Với nội dung trình bày, Luận văn đạt mục tiêu đặt đề tài nghiên cứu Mặc dù Tác giả cố gắng song trình nghiên cứu vận dụng lý luận vào thực tiễn tránh khỏi hạn chế, thiếu sót hay vấn đề phát sinh nội đơn vị cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện Tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp, bổ sung, xây dựng để Tác giả hoàn thiện kiến thức mặt lý luận thực tiễn thầy cô giáo, nhà nghiên cứu bạn đọc quan tâm đến đề tài  ... cấu tổ chức KTNB Ngân hàng TMCP Á Châu (Nguồn: Quy chế tổ chức Ban Kiểm toán nội 2012) Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán nội Đề cương kiểm toán phải bao gồm nội dung: - Kế hoạch thời gian để kiểm toán. .. đánh giá đồng thời học thu áp dụng sớm Bước 6: Theo dõi sau kiểm toán Ban đầu, đối tượng kiểm toán trả lời văn phát kiểm toán kiến nghị báo cáo kiểm toán KTV dùng báo cáo kiểm toán bảng kiểm tra,... sau kiểm tốn; Đánh giá cơng việc kiểm tốn Đại hội đồng cổ đơng Ban Kiểm soát Hội đồng Quản trị Ban Tổng Giám đốc Trưởng Ban KTNB Phó Ban KTNB BP Kiểm tốn khu vực Ban Giám đốc chi nhánh Bộ phận