Tổ chức kiểm toán nội bộ trong Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Nam Á

i TÓM TẮT LUẬN VĂN Các ngân hàng thương mại (NHTM) nói chung Ngân hàng Thương mại cổ phần (TMCP) Đông Nam Á nói riêng trung gian tài quan trọng kinh tế Hoạt động lĩnh vực tiền tệ dịch vụ ngân hàng, quản lý khối lượng lớn vốn tài sản, NHTM tránh khỏi rủi ro hoạt động tín dụng, toán, nguồn vốn, quỹ…Để ngăn ngừa rủi ro, hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội (KTNB) yêu cầu nhân tố góp phần vào ổn định phát triển NHTM Đối với Ngân hàng TMCP Đông Nam Á, phận KTNB thành lập 15/2/2007 theo Quyết định số 54/2007/QĐ –HĐQT ngày 12/02/2007, nhiên thực tế nay, hoạt động KTNB gặp nhiều khó khăn, bất cập Khó khăn lớn mà KTNB NHTM gặp phải thiếu chiến lược rõ ràng dài hạn cho KTNB; việc tổ chức KTNB chưa đảm bảo tính hợp lý hiệu quả, có quy trình KTNB chưa phù hợp Do đó, việc nghiên cứu Đề tài “Tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Nam Á” mang tính cấp bách hoạt động kinh doanh Ngân hàng Ngoài Lời mở đầu Kết luận, nội dung Luận văn gồm ba phần trình bày chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại; Chương 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Nam Á; Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Nam Á ii Trong Chương 1, Cơ sở lý luận tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại, Luận văn trình bày nội dung sau đây: Thứ nhất, vai trò nội dung kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội ngân hàng thương mại nói riêng KTNB thức đời năm 1941 Hoa Kỳ với đời Viện Kiểm toán nội (IIA) Trong trình hình thành phát triển, vai trò KTNB dần phát triển theo khái niệm tổ chức, hiệp hội nghề nghiệp kế toán – kiểm toán Theo khái niệm sử dụng phổ biến thể chuẩn mực thực hành KTNB IIA ban hành vào năm 1999 KTNB hoạt động đưa đảm bảo tư vấn mang tính độc lập khách quan thiết kế nhằm mang lại giá trị tăng cường hoạt động tổ chức KTNB trợ giúp tổ chức đạt mục tiêu thông qua phương pháp tiếp cận có hệ thống có nguyên tắc để đánh giá tăng cường tính hiệu công tác quản trị rủi ro, hệ thống kiểm soát nội (KSNB) chu trình quản lý Cùng với phát triển không ngừng ngày phức tạp kinh tế, vai trò KTNB việc kiểm soát rủi ro dần công nhận phát triển từ vai trò đảm bảo sang hỗ trợ, tư vấn gia tăng giá trị Ở Việt Nam, lĩnh vực kiểm tra, kiểm soát Luật Doanh nghiệp nhà nước năm 1995 có quy định liên quan đến KTNB ban kiểm soát hội đồng quản trị thành lập Tuy nhiên chức nhiệm vụ phận chưa rõ ràng, chưa đề cập cụ thể đến hoạt động KTNB Trong lĩnh vực ngân hàng, để tạo điều kiện phát huy hiệu hoạt động hệ thống KTNB, Ngân hàng Nhà nước (NHNN) ban hành Quyết định Số 37/2006/QĐ –NHNN ngày 01/08/2006 Quy chế KTNB tổ chức tín dụng (TCTD) Theo đó, KTNB TCTD hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan hệ thống kiểm tra, KSNB; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập TCTD, thông qua đơn vị thực KTNB đưa iii kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống, quy trình, quy định, góp phần đảm bảo TCTD hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Thứ hai, đặc điểm tổ chức kiểm toán nội NHTM Hoạt động kinh doanh ngân hàng đa dạng bao gồm hoạt động huy động vốn, hoạt động tín dụng, hoạt động đầu tư, hoạt động dịch vụ toán, hoạt động ngân quỹ hoạt động khác NHTM phải đối mặt nhiều rủi ro: rủi ro sản phẩm – dịch vụ rủi ro hoạt động rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất, rủi ro ngoại hối, rủi ro khoản NHTM với đặc điểm kinh doanh phân tán địa điểm giao dịch, phức tạp hệ thống KSNB, mục tiêu doanh số lợi nhuận cao …có ảnh hưởng lớn đến hoạt động KTNB Để thực vai trò mình, KTNB NHTM thực ba loại kiểm toán gồm kiểm toán hoạt động, kiểm toán báo cáo tài báo cáo quản trị, kiểm toán tuân thủ Tùy theo yêu cầu ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán, tùy lực hoàn cảnh, KTNB thực ba ba công việc hoạt động kiểm toán Tổ chức KTNB gồm nội dung: tổ chức công tác KTNB tổ chức máy KTNB Trong trường hợp, tổ chức công tác kiểm toán tiến hành theo quy trình chung với bốn bước bản: Chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán cuối theo dõi thực khuyến nghị Bước chuẩn bị kiểm toán bao gồm việc KTNB phải xác định, phân tích, đánh giá rủi ro xây dựng hồ sơ rủi ro cho hoạt động TCTD Đây để KTNB lập kế hoạch kiểm toán hàng năm kế hoạch cho kiểm toán trình hội đồng quản trị thông qua Trong trình thực kiểm toán, chương trình kiểm toán lập nội dung kiểm toán gồm thủ tục kiểm toán thực hiện, mục tiêu, quy mô, nội dung cần đạt được…Kết kiểm toán thể hồ sơ kiểm toán lập thành báo cáo kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán iv Khác với kiểm toán thông thường, tổ chức KTNB không dừng lại lập báo cáo kiểm toán mà có trách nhiệm theo dõi việc khắc phục, chỉnh sửa đơn vị kiểm toán để hạn chế tối đa rủi ro mà TCTD gặp phải Căn quy mô, mức độ đặc điểm hoạt động TCTD sở đề nghị Ban Kiểm soát, Hội đồng quản trị định tổ chức máy KTNB Bộ máy KTNB NHTM thường phân theo ngành dọc, theo khu vực địa lý (như miền Bắc, Trung, Nam) theo nghiệp vụ (tín dụng, kế toán, rủi ro…) Để phận KTNB thực đầy đủ nhiệm vụ chức mình, máy kiểm toán phải có nguồn lực nhân lực đầy đủ có khả Tiêu chuẩn đặt kiểm toán viên (KTV) bao gồm tính trung thực, tính khách quan, kiến thức chuyên môn khả phân tích, đánh giá, tổng hợp Ngoài ra, TCTD thuê chuyên gia, tổ chức bên có đủ khả để thực phần công việc cần thiết Tổ chức máy kiểm toán cần có luân chuyển KTV nội định kỳ nhằm tăng cường tính khách quan độc lập phận KTNB Cuối cùng, kinh nghiệm quốc tế, kết khảo sát Ủy ban giám sát ngân hàng Basel Viện kiểm toán nội Hoa kỳ khái quát đặc điểm tổ chức KTNB phạm vi, vai trò, nguyên tắc quy trình KTNB số NHTM lớn giới Qua đó, NHTM Việt Nam nói chung Ngân hàng TMCP Đông Nam Á nói riêng rút học kinh nghiệm quý báu tổ chức KTNB việc nhận thức vị trí lợi ích KTNB xây dựng lộ trình để tổ chức KTNB tốt nhất, phù hợp với thông lệ quốc tế Như vậy, sở lý luận chung trình bày chương giúp hình dung tổng quan tổ chức kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội ngân hàng thương mại nói riêng Đặc biệt, Luận văn nêu kinh nghiệm quốc tế ngân hàng giới tổ chức kiểm toán nội v Trong Chương 2, thực trạng tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Đông Nam Á, Luận văn trình bày nội dung sau: Thứ nhất, đặc điểm chung Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Nam Á với tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Đông Nam Á tên giao dịch quốc tế Southeast Asia Bank (SeABank) NHNN cấp giấy phép thành lập ngày 25/3/1994 Trải qua 15 năm phát triển, SeABank có bước phát triển vượt bậc vốn điều lệ, tài sản, mạng lưới hoạt động đạt thành công khả quan SeAbank tốp 10 ngân hàng TMCP lớn Việt Nam với số vốn điều lệ 5.068 tỷ đồng, 1.100 nhân viên gần 80 điểm giao dịch toàn quốc Là NHTM đa năng, SeABank cung ứng đầy đủ phong phú sản phẩm dịch vụ ngân hàng truyền thống đại dịch vụ nhận tiền gửi, dịch vụ tín dụng, dịch vụ thẻ, dịch vụ toán, kinh doanh tiền tệ…và hoạt động đầu tư công ty Năm 2009, SeAbank đạt thành công đáng ghi nhận qua mức lợi nhuận trước thuế đạt 600,3 tỷ đồng, tăng 152% so với năm 2008; sức sinh lời vốn, tài sản đạt mức cao giải thưởng nước Với chiến lược kinh doanh tập trung bán lẻ, quy mô vốn lớn, SeAbank mở rộng mạng lưới giao dịch; hình thức huy động vốn, cho vay, toán, kinh doanh tiền tệ với loại hình, tính chất đa dạng Huy động vốn có tốc độ tăng nhanh qua năm SeAbank liên tục mở chương trình khuyến mãi, ưu đãi khách hàng Mừng xuân sang đón lộc vàng, Mùa hè tuyệt vời, lộc vàng nhân đôi Từ nghiệp vụ cho vay truyền thống, đến nay, SeAbank cung cấp hầu hết dịch vụ tài ngân hàng có Việt Nam Đặc biệt nhóm khách hàng doanh nghiệp vừa nhỏ, nhóm khách hàng cá nhân, SeAbank phát triển hàng loạt sản phẩm đa dạng, hấp dẫn, phù hợp khả đối tượng, giúp khách hàng dễ dàng tiếp cận nguồn vốn với chi phí hợp lý Tổng dư nợ SeAbank năm 2009 đạt gần 25.000 tỷ đồng, tăng 43% so với năm 2008 Ngoài ra, hoạt động thẻ vi ATM hoạt động toán quốc tế đời đạt thành tựu đáng khích lệ SeAbank trở thành thành viên thức Master Card Visa Card, đạt giải toán quốc tế xuất sắc CityBank trao tặng Vì số lượng giao dịch SeAbank ngày tăng, tính chất giao dịch ngày phức tạp khả xảy rủi ro, sai sót gian lận hoạt động ngân hàng tương đối cao Điều đỏi hỏi SeAbank phải thiết lập vận hành hữu hiệu hệ thống KSNB Và vai trò KTNB Ngân hàng kiểm tra, rà soát đánh giá cách độc lập, khách quan hệ thống KSNB; đánh giá tính thích hợp tuân thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập SeAbank Trong mô hình tổ chức hoạt động Ngân hàng TMCP Đông Nam Á, Hội đồng quản trị quan quyền lực cao Ngân hàng Ban Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, trước pháp luật việc điều hành trực tiếp hoạt động phòng ban Hội sở toàn chi nhánh phòng giao dịch Ban kiểm soát SeAbank thành lập nhằm trợ giúp hội đồng quản trị kiểm tra, giám sát tất hoạt động Ngân hàng theo quy định hành thông qua hoạt động phận KTNB Thứ hai, tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Nam Á Bắt đầu hoạt động từ năm 2004, Ngân hàng TMCP Hải Phòng (tiền thân SeABank) tổ chức hoạt động kiểm tra, KTNB theo quy định NHNN Tiền thân phòng KTNB phòng kiểm tra, KTNB phòng kiểm tra, KSNB trực thuộc ban Tổng giám đốc nên tính độc lập chưa cao Chuẩn theo định số 37/2006/QĐ –NHNN ngày 01/08/2006 NHNN ban hành, SeAbank xây dựng tổ chức phòng KTNB Phòng KTNB đời ngày 15/2/2007 theo Quyết định số 54/2007/QĐ –HĐQT ngày 12/02/2007, gồm thành viên, tổ chức thành phòng KTNB đặt Hội sở Từ đây, công tác KTNB dần thực chức vốn có mình, máy KTNB ngày nâng cao số vii lượng lẫn chất lượng, đáp ứng yêu cầu đặt Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát Ban tổng giám đốc Ngay từ thành lập phòng KTNB, Ngân hàng TMCP Đông Nam Á ban hành quy trình quy chế KTNB làm sở, hành lang hoạt động định hướng thống hoạt động KTNB SeAbank Theo đó, KTNB có vai trò quan trọng gồm xác nhận báo cáo Hội đồng quản trị, ban lãnh đạo Ngân hàng chất lượng độ tin cậy thông tin kinh tế, tài phi tài chính; chấp hành pháp luật quy định nội SeAbank; phát nguyên nhân sơ hở, yếu hoạt động, từ đề xuất tư vấn với Hội đồng quản trị, ban lãnh đạo SeAbank biện pháp, giải pháp để cải tiến, hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động SeAbank, giúp SeAbank đạt mục tiêu mình; đóng góp giá trị tăng thêm để cải thiện, nâng cao chất lượng hoạt độ thông qua việc hoàn thiện môi trường quản lý rủi ro hệ thống KSNB SeAbank Để thực vai trò mình, KTNB SeAbank thực bốn chức gồm kiểm tra, đánh giá, xác nhận, tư vấn đảm bảo tính khách quan, trung thực, công bằng, không định kiến thực nhiệm vụ KTNB Với chức kiểm tra, KTNB sử dụng biện pháp kỹ thuật để xem xét, đối chiếu mức độ trung thực thông tin, tài liệu tính hợp pháp việc thực nghiệp vụ hay việc lập khai tài Với chức đánh giá, thông qua kiểm tra, nhân viên KTNB đánh giá tính đắn, trung thực hợp pháp số liệu, thông tin, tài liệu kiểm tra Với chức xác nhận, thông qua kiểm tra, đánh giá nhân viên KTNB xác nhận thực trạng thông tin kiểm tra tính đắn, trung thực hợp pháp thông tin Và cuối với chức tư vấn, sở phát trình kiểm tra, đánh giá, nhân viên KTNB đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống KSNB; đề xuất tư vấn giải pháp, biện pháp để khắc phục sai sót, vi phạm, cải tiến hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm đảm bảo an toàn nâng cao hiệu hoạt động SeAbank, giúp SeAbank đạt mục tiêu viii Quy chế KTNB SeAbank quy định nhiệm vụ hệ thống KTNB bao gồm kiểm tra hoạt động nghiệp vụ Ngân hàng; kiểm tra tính tuân thủ chấp hành quy định pháp luật SeAbank; trực tiếp phối hợp với ban kiểm soát kiểm tra công tác quản lý điều hành; rà soát hệ thống quy định để kiến nghị sửa đổi, bổ sung; thực chế độ thông tin báo cáo nhiệm vụ khác trưởng ban kiểm soát giao Khác với kiểm tra KSNB, nguyên tắc hoạt động phận KTNB tính độc lập tuyệt đối Về tổ chức, phận KTNB độc lập với đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp SeAbank Về hoạt động, KTNB độc lập với hoạt động điều hành, tác nghiệp SeABank không thuộc máy điều hành Ban tổng giám đốc lãnh đạo Bộ phận KTNB phải đảm bảo tính khách quan, trung thực, công bằng, không định kiến thực nhiệm vụ KTNB Trong công tác KTNB, SeAbank thường xuyên luân chuyển KTV nội bộ, hạn chế mối quan hệ KTV đơn vị kiểm toán, ảnh hưởng đến tính khách quan Quy trình KTNB SeAbank gồm bước: Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán kiểm tra việc thực kiến nghị KTNB Kế hoạch KTNB bao gồm kế hoạch kiểm toán hàng năm kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán Nội dung kế hoạch KTNB năm thường bao gồm tên Phòng, ban hội sở, tên đơn vị SeAbank dự kiến kiểm toán năm; nội dung nghiệp vụ, hoạt động dự kiến kiểm toán thời gian thực kiểm toán dự kiến Năm 2009, phòng KTNB Ngân hàng TMCP Đông Nam Á lập kế hoạch kiểm toán năm với 18 kiểm tra toàn diện 18 chi nhánh, kiểm tra đột xuất an toàn kho quỹ, tài sản đảm bảo hàng hóa kiểm tra toán cuối năm Cơ sở để phận KTNB xây dựng kế hoạch tất tài liệu liên quan đến ngân hàng Luận văn vào cụ thể quy trình KTNB Phòng KTNB Hội sở SeABank thực chi nhánh Hà Nội năm 2009 ix Để lập kế hoạch KTNB cụ thể cho kiểm toán chi nhánh Hà Nội, phận KTNB tiến hành khảo sát, nghiên cứu, phân tích thu thập thông tin đơn vị kiểm toán bao gồm thông tin môi trường kinh doanh, luật pháp, nhân tố nội tại, tình hình kinh doanh… để xác định loại rủi ro có quy mô, mức độ ảnh hưởng Từ kế hoạch cho kiểm toán, trưởng đoàn nhóm KTNB lập chương trình kiểm toán, mô tả chi tiết phạm vi công việc thực phạm vi kiểm toán nhằm đảm bảo cho công việc kiểm toán thực theo yêu cầu thời gian, thủ tục hiệu Thực kiểm toán chủ yếu tập trung vào đánh giá hệ thống đơn vị kiểm toán mặt nghiệp vụ thông qua thử nghiệm kiểm soát Việc thực thủ tục khảo sát kiểm soát thực trước tiên nhằm đánh giá hệ thống KSNB đơn vị Các thủ tục thường KTV lựa chọn vấn, quan sát, tìm hiểu quy trình, thực lại quy trình hay kiểm tra chứng từ sổ sách Dựa vào đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát cao hay thấp, KTNB định mức độ tập trung nhóm kiểm toán việc thực thử nghiệm quy mô mẫu chọn cho nghiệp vụ cụ thể Các nghiệp vụ bao gồm: hoạt động tín dụng, hoạt động kế toán, kho quỹ, hoạt động toán Việc kiểm toán quy trình nghiệp vụ phận KTNB SeAbank tiến hành trước tiên tập trung đánh giá chất lượng hoạt động hệ thống kiểm soát cho quy trình nghiệp vụ đó, sau đánh giá tính tuân thủ quy định chất lượng hoạt động qua việc kiểm tra chi tiết mẫu chọn Nghiệp vụ tín dụng hoạt động mang đến 70% lợi nhuận cho SeAbank hoạt động xảy nhiều rủi ro hữu tiềm ẩn Trước tiên, KTNB đánh giá tổng quan chất lượng tín dụng đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát tín dụng chi nhánh Hà Nội Dựa số liệu truy xuất từ phần mềm, KTNB đánh giá chọn mẫu kiểm tra chi tiết khoản vay Sau hoàn tất, nhóm kiểm toán tập hợp chứng thu thập được, tổng hợp vấn đề phát trình kiểm toán để chuẩn bị lập báo cáo kiểm toán x Khác với kiểm toán nghiệp vụ tín dụng, kiểm toán nghiệp vụ huy động vốn không tập trung vào kiểm tra chi tiết chứng từ, sổ sách mà chủ yếu đánh giá hệ thống KSNB áp dụng hoạt động huy động vốn chi nhánh kiểm toán Rủi ro hoạt động kế toán giao dịch thường rủi ro tác nghiệp toán viên người kiểm soát không thực qui trình nghiệp vụ xảy gian lận từ phía khách hàng chứng từ, chữ ký toán nhầm lẫn Với nghiệp vụ kế toán tài chính, KTNB tập trung kiểm tra đánh giá việc tổ chức thực công tác kế toán, công tác kiểm soát tài Chi nhánh, việc tuân thủ pháp luật, chế độ chi tiêu tài kế toán theo quy định Nhà nước SeABank KTV nội không kiểm toán số liệu báo cáo tài chính, kiểm toán số dư khoản mục báo cáo tài nhằm xác minh bày tỏ ý kiến trung thực hợp lý báo cáo kế toán kiểm toán độc lập Sau kết thúc kiểm toán, trưởng đoàn KTNB tổng hợp kết làm việc KTV, trao đổi với đơn vị kiểm toán vấn đề phát kiểm toán đến thống nội dung báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán trình bày nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán, thời gian thực kiểm toán; đánh giá tổng quan đơn vị kiểm toán tình hình hoạt động kinh doanh, tổ chức nhân sự; đánh giá kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến này; yếu kém, vi phạm, sai sót giải trình đối tượng kiểm toán; kiến nghị biện pháp khắc phục sai sót xử lý gian lận, đề xuất giải pháp cần thiết để hoàn thiện hệ thống KSNB, cải tiến quy trình nghiệp vụ, hoàn thiện cấu máy, từ nâng cao chất lượng, an toàn bền vững hiệu hoạt động đơn vị Kiểm tra việc thực kiến nghị KTNB đơn vị kiểm toán giai đoạn cuối quy trình KTNB nhằm đảm bảo kết kiểm toán sử dụng để hoàn thiện hoạt động tín dụng, quản lý tài chính, kế toán hoạt động kinh doanh khác đơn vị, chi nhánh SeAbank xi Về tổ chức máy KTNB, tiền thân phòng KTNB Ngân hàng TMCP Đông Nam Á phòng kiểm tra, KTNB Phòng kiểm tra, KSNB SeAbank đời sớm tổ chức máy hoàn chỉnh gồm tổ kiểm soát khu vực Hải Phòng, khu vực miền nam, kiểm soát viên nội chi nhánh Phòng KTNB thành lập ngày 12/2/2007 theo Quyết định số 54/2007/QĐ-HĐQT Hội đồng quản trị Ngân hàng TMCP Đông Nam Á Hiện tại, phận KTNB tổ chức thành phòng đặt Hội sở chịu đạo trực tiếp Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Phòng KTNB hoạt động độc lập, tách biệt với phòng ban hoạt động không trực thuộc máy điều hành Ban Tổng giám đốc Để đảm bảo quyền hạn, trách nhiệm phận KTNB Trưởng KTNB, mối quan hệ phận KTNB với Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban Tổng giám đốc, đơn vị hệ thống quan hữu quan bên quy định cụ thể Quy chế Kiểm toán nội nhằm tạo cứ, sở điều kiện cho KTNB thực công việc Phòng KTNB thành lập với thành viên gồm trưởng phòng KTV Nhờ quan tâm Hội đồng quản trị việc tăng cường bổ sung số lượng chất lượng KTV, nhân lực phòng tăng lên đáng kể với thành viên Các KTV nội tốt nghiệp đại học chuyên ngành phù hợp, có kiến thức đầy đủ quản trị kinh doanh, kiểm toán nghiệp vụ ngân hàng Từ thực tế hoạt động KTNB, Luận văn đưa đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Đông Nam Á Nhận thức ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Đông Nam Á vai trò tầm quan trọng phận KTNB ngày tăng; hệ thống chế, sách đồng bộ, cụ thể hiệu thực tế hoạt động Ngân hàng; hệ thống Phần mềm Temenos vào hoạt động ổn định hiệu quả, đáp ứng nhu cầu thông tin kiểm tra hoạt động yếu tố kiếm tra, kiểm soát bên tra ngân xii hàng, kiểm toán độc lập điều kiện thuận lợi cho tổ chức KTNB Ngân hàng Tuy nhiên, tổ chức KTNB SeAbank gặp phải khó khăn tồn Thứ nhất, nội dung phạm vi kiểm toán chưa đầy đủ, bao quát Công tác kiểm toán tập trung chủ yếu vào kiểm toán tuân thủ quy trình nghiệp vụ, đặc biệt nghiệp vụ tín dụng; kiểm toán hoạt động lực tác nghiệp, phòng ngừa rủi ro chưa trọng Thứ hai, quy trình kiểm toán sơ sài việc thực quy trình nhiều hạn chế Trong bước lập kế hoạch kiểm toán, việc đánh giá phân loại rủi ro hướng dẫn khái quát, mang tính lý thuyết, chưa đưa bước chi tiết hay cụ thể hóa riêng cho SeAbank Còn bước thực kiểm toán đề cập đến phương pháp kiểm toán nói chung, không phù hợp với đặc thù khác biệt ngành ngân hàng Thứ ba, chức nhiệm vụ phòng KTNB chồng chéo với chức phòng ban khác gây lãng phí nguồn nhân lực, ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đơn vị kiểm toán Kế hoạch kiểm toán hàng năm hoạt động tín dụng, kế toán, kho quỹ, toán KTNB thường chồng chéo với kế hoạch kiểm soát KSNB; công tác đánh giá phân loại rủi ro KTNB trùng lắp chưa hiệu so với khối quản lý rủi ro Thứ tư, mô hình tổ chức máy KTNB chưa thực đảm bảo hiệu hoạt động phận KTNB Đội ngũ KTV nội hạn chế số lượng lẫn chất lượng Bộ phận KTNB chưa triển khai mô hình thành lập thêm tổ KTNB khu vực lớn Hải Phòng, miền Nam chi nhánh Tóm lại, chương trình bày cụ thể thực trạng tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Đông Nam Á sâu phân tích khó khăn nguyên nhân tồn tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Đây sở để Luận văn tiếp tục đưa phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Đông Nam Á xiii Trong Chương 3, Luận văn từ định hướng đến giải pháp kiến nghị hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Về định hướng phát triển Ngân hàng TMCP Đông nam Á theo yêu cầu hội nhập phát triển, Luận văn nêu rõ định hướng chính: Thứ nhất, xây dựng SeAbank trở thành ngân hàng bán lẻ tiêu biểu Việt Nam chiến lược phát triển cốt lõi SeAbank thời gian tới Với chiến lược mới, hệ thống điểm giao dịch SeAbank ngày mở rộng toàn quốc, số lượng giao dịch quy mô vốn gia tăng Đây vừa thuận lợi vừa thách thức cho công tác điều hành Ban lãnh đạo Ngân hàng Thứ hai, SeAbank xây dựng mô hình hoạt động theo hướng tăng cường hoạt động quản trị rủi ro, nâng cao trình độ quản lý, lực tài chính, trạng thái an toàn, đáp ứng chuẩn mực quốc tế Yêu cầu đặt ban lãnh đạo phải có quản lý, giám sát đầy đủ rủi ro hoạt động cụ thể ngân hàng; xây dựng triển khai hệ thống KSNB hoạt động hiệu Để tăng cường hoạt động quản trị SeAbank, ban lãnh đạo phải coi trọng mức công tác kiểm tra, KTNB; chất lượng công tác KTNB; nâng cao vai trò KTNB từ mức độ kiểm tra đánh giá mặt hoạt động sang vai trò tư vấn cho nhà quản trị, gia tăng giá trị vai trò hoạt động hệ thống quản lý rủi ro Về phương hướng hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Đông Nam Á: Để KTNB thực phát huy hiệu vốn có công tác quản lý kinh tế, tài chính, tiếp tục phát huy kết đạt được, dần khắc phục nhược điểm nảy sinh, định hướng chiến lược cho việc phát triển KTNB NHTM cổ phần Đông Nam Á hướng đến nội dung sau: Việc phát triển KTNB Ngân hàng TMCP Đông Nam Á tất yếu, ngày trở nên quan trọng nhu cầu thân hoạt động quản lý Hội đồng quản trị Ban Tổng giám đốc; xiv việc phát triển KTNB phải đặt mối quan hệ với việc phát triển hệ thống KSNB, tính đầy đủ hiệu lực hệ thống KSNB quy trình KSNB môi trường thuận lợi cho phát triển KTNB; phát triển KTNB mối quan hệ với phát triển tra NHNN, kiểm toán độc lập; phát triển KTNB bối cảnh tăng cường quản lý nhà nước hội nghề nghiệp với KTNB thực Luật kế toán, Luật kiểm toán, Luật ngân hàng; việc hình thành phát triển KTNB phải dựa nguyên tắc khách quan cuối cùng, phát triển KTNB mối quan hệ hài hòa lợi ích KTNB mang lại chi phí để trì hoạt động Để hoàn thiện tổ chức KTNB Ngân hàng TMCP Đông Nam Á, Ngân hàng cần thực đồng giải pháp sau: Hoàn thiện nội dung phạm vi KTNB cần trọng đến nội dung nhận dạng ngăn ngừa rủi ro KTNB nên tăng cường kiểm toán hoạt động bao gồm đánh giá hiệu quả, hiệu hoạt động; kiểm toán hoạt động theo nghiệp vụ phải kết hợp kiểm toán tuân thủ nghiệp vụ tăng cường hoạt động kiểm toán chưa thực thường xuyên SeAbank kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán kinh doanh ngoại hối kiểm toán hoạt động công nghệ thông tin Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội tập trung vào việc cụ thể hóa quy trình KTNB thành bước với văn mẫu công việc chi tiết cần thực bảng tổng hợp tóm tắt đánh giá rủi ro, quy trình mẫu đánh giá hệ thống KSNB, ban hành sổ tay KTNB Đây văn hướng dẫn chi tiết cho cấp quản lý nhân viên KTNB, tạo tính đồng nhất, chuyên nghiệp hiệu cho công tác kiểm toán Phối hợp tổ chức KTNB với hoạt động phòng ban khác việc tận dụng kết phân tích quản lý rủi ro khối quản lý rủi ro; tham khảo kết kiểm tra phòng KSNB đơn vị có rủi ro thấp, đưa đánh giá độc lập xv chọn lọc kết mà phòng ban cung cấp Như thế, công việc kiểm toán tránh trùng lặp, tiết kiệm chi phí, thời gian nhân lực cho SeAbank Cuối cùng, giải pháp hoàn thiện tổ chức máy KTNB, nhân viên KTNB SeAbank cần tăng thêm số lượng nâng cao chất lượng Về mặt số lượng, yêu cầu phận KTNB phải có đủ nhân viên KTNB tương xứng với quy mô hoạt động kinh doanh Ngân hàng Phòng phải tiến hành triển khai công tác thành lập tổ chức phận KTNB khu vực mà trước hết khu vực Hải Phòng khu vực miền Nam theo kế hoạch đặt năm 2009 Trong tương lai, với việc mở rộng ngày nhiều chi nhánh điểm giao dịch SeAbank toàn quốc, phận KTNB phải hướng tới việc tổ chức theo mảng nghiệp vụ khu vực Bắc Trung Nam để vừa đảm bảo hiệu kiểm toán cho mảng nghiệp vụ vừa đáp ứng nhu cầu kiểm toán số lượng lớn chi nhánh có vị trí phân tán Để đạt điều đó, SeAbank cần có sách tuyển dụng phù hợp ưu đãi mức lương, chế độ làm việc Về mặt chất lượng, SeAbank cần nâng cao trình độ đội ngũ kiểm toán viên qua khóa đào tạo chuyên sâu kỹ kiểm toán nói chung KTNB nói riêng, khóa đào tạo nghiệp vụ ngân hàng, khóa đào tạo kiến thức khác pháp luật, quản trị điều hành kinh doanh thực định kỳ hàng năm Ngoài ra, SeAbank cần tạo điều kiện, khuyến khích hỗ trợ KTV nội tham gia khóa học, kỳ thi lấy chứng KTV CPA, ACCA, CIA… Về kiến nghị: Để thực giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ, Ngân hàng TMCP Đông Nam Á cần có hỗ trợ từ quan hữu quan Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài chính, NHNN hiệp hội NHTM việc hoàn thiện văn pháp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh nói chung KTNB nói riêng, hỗ trợ mặt kỹ thuật đào tạo cho KTV SeAbank Qua thực tế tìm hiểu tổ chức KTNB Ngân hàng TMCP Đông Nam Á kết hợp với việc nghiên cứu lý luận tổ chức KTNB hệ thống NHTM, tác giả xvi hoàn thành luận văn “Tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Nam Á” Luận văn giải số nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn hệ thống lại vấn đề liên quan tới lý luận KTNB, tổ chức KTNB nói chung NHTM nói riêng rút kinh nghiệm tổ chức KTNB từ số NHTM giới Thứ hai, Luận văn tóm tắt thực trạng tổ chức KTNB Ngân hàng TMCP Đông Nam Á đưa đánh giá tổ chức KTNB bao gồm mặt thuận lợi khó khăn, tồn mà Ngân hàng gặp phải Thứ ba, sở lý luận thực tiễn, Luận văn đưa phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB Ngân hàng TMCP Đông Nam Á để đáp ứng yêu cầu Ngân hàng xu phát triển Cuối cùng, kết nghiên cứu Luận văn có ý nghĩa thực tiễn thực Ngân hàng TMCP Đông Nam Á nhằm hoàn thiện tổ chức KTNB Ngân hàng