Bài giảng môn học lập kế hoạch kinh doanh chương 7 ths huỳnh hạnh phúc

4/9/2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH Chương 7: KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH Th.s Huỳnh Hạnh Phúc Email: phuc.huynh@oude.edu.vn Mục tiêu chương Liệt kê bước lập kế hoạch tài Trình bày nội dung kế hoạch tài Phân tích tỷ số tài 4/9/2015 NỘI DUNG CHƯƠNG Quá trình lập kế hoạch tài Nội dung kế hoạch tài Tỷ số tài Q trình lập kế hoạch tài Hoạch định doanh số kế hoạch (KH) Hoạch định sản lượng sản xuất, tồn kho Tính chi phí nguyên vật liệu, CP lao động trực tiếp, CP sản xuất chung > GIÁ VỐN HÀNG BÁN Ngân sách hoạt động Tính chi phí hoạt động > BÁO CÁO THU NHẬP DỰ KIẾN Dự báo ngân sách đầu tư, vốn tiền mặt > BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ngân sách tài 4/9/2015 Q TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH Q trình lập kế hoạch tài Các giả định tài Thời điểm bắt đầu KHKD Thời gian kế hoạch Tỷ lệ hoa hồng bán hàng (%) Chi phí vận chuyển (%) Chi phí lap động (đồng, %) Các loại thuế phải trả (%) Hàng tồn kho (% doanh số kỳ tiếp theo, % KH kỳ sau…) Giá vốn hàng bán 4/9/2015 Quá trình lập kế hoạch tài Các giả định tài Phương thức bán trả chậm 10.Phương thức mua hàng trả chậm 11.Phương thức vay lãi suất vay (%) 12.Lãi suất tiền gửi ngân hàng (%) 13.Tỷ lệ khấu hao TSCĐ (%/tháng) 14.Chi phí bán hàng & quản lý 15.Cách sử dụng lãi ròng & tiền mặt thừa NỘI DUNG KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH 4/9/2015 Bảng cân đối kế tốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN ĐƠN GIẢN CƠNG TY ABC 4/9/2015 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐƠN GIẢN CÔNG TY ABC TÀI SẢN 2009 A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó địi 532.632.377.622 618.030.207.809 752.872.194.157 86.126.277.361 58.758.932.992 178.778.249.429 22.126.277.361 64.000.000.000 21.065.323.914 37.693.609.078 16.878.249.429 161.900.000.000 241.481.270.130 81.771.274.409 149.441.721.542 254.984.447.595 42.826.654.051 141.542.960.961 234.744.313.899 47.347.504.711 179.856.412.658 10.370.242.842 70.804.110.927 7.540.396.530 (101.968.663) 2010 2011 (189.278.344) 4/9/2015 TÀI SẢN 2009 A TÀI SẢN NGẮN HẠN IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 532.632.377.622 201.271.427.516 201.271.427.516 2010 2011 618.030.207.809 299.228.764.041 299.228.764.041 752.872.194.157 333.067.839.752 333.067.839.752 5.058.063.181 15.600.000 4.336.559.858 6.281.791.077 15.600.000 4.631.692.020 2.281.168.208 352.107.784.344 52.749.681.540 705.903.323 397.162.090.549 65.945.864.185 1.634.499.057 528.865.023.152 58.765.140.846 62.687.990.974 76.557.753.919 68.919.908.057 (9.938.309.434) (10.611.889.734) (10.154.767.211) 3.753.402.615 1.472.234.407 TÀI SẢN 2009 B TÀI SẢN DÀI HẠN II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định th tài Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế Giá trị xây dựng dở dang IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác VI Lợi thương mại TỔNG CỘNG TÀI SẢN 352.107.784.344 263.749.797.795 236.628.760.887 477.806.521.750 (241.177.760.863) 2010 2011 397.162.090.549 277.480.000.486 220.465.728.636 492.888.100.392 (272.422.371.756) 528.865.023.152 406.501.374.593 201.125.463.345 521.794.159.598 (320.668.696.253) 9.328.149.896 12.994.688.800 (3.666.538.904) 13.618.864.733 19.963.162.312 (6.344.297.579) 12.261.509.740 20.361.700.982 (8.100.191.242) 17.792.887.012 43.395.407.117 193.114.401.508 34.354.000.000 29.217.600.000 30.775.710.000 1.254.305.010 4.341.423.021 3.087.118.011 1.254.305.010 14.826.914.085 7.920.159.075 1.254.305.010 5.652.450.000 17.995.883.629 1.281.737.217.308 1.254.305.010 884.740.161.966 20.177.202.857 1.015.192.298.358 4/9/2015 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác 2009 459.273.773.550 334.913.657.539 256.259.701.621 24.893.790.942 7.447.052.420 2010 518.517.643.586 403.366.337.560 224.775.330.583 36.854.152.415 49.497.537.329 2011 733.238.203.766 628.124.819.121 361.712.095.401 81.093.001.599 131.773.602.991 5.282.658.509 18.580.645.667 16.726.524.877 15.633.774.473 8.856.459.075 7.728.496.156 16.077.752.820 1.938.277.345 4.828.609.292 13.473.739.558 45.744.979.407 13.960.380.259 3.066.480.941 4.107.443.183 16.092.327.357 124.360.116.011 115.151.306.026 105.113.384.646 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc làm B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận chưa phân phối C LỢI ÍCH CỔ ĐƠNG THIỂU SỐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2009 459.273.773.550 123.913.296.174 2010 518.517.643.586 114.541.165.363 2011 733.238.203.766 104.338.661.817 610.140.663 774.722.829 425.466.388.416 425.466.388.416 496.674.654.773 496.674.654.773 548.499.013.542 548.499.013.542 185.316.200.000 185.316.200.000 299.975.800.000 154.476.840.000 (1.852.417.625) 27.632.282.412 6.910.585.120 52.982.898.509 154.476.840.000 39.817.240.000 43.083.053.253 10.351.743.071 103.446.818.449 65.413.962.846 17.795.379.602 125.496.631.094 884.740.161.966 1.015.192.298.358 1.281.737.217.308 446.819.837 4/9/2015 Báo cáo thu nhập dự kiến BÁO CÁO THU NHẬP DỰ KIẾN Chỉ tiêu Năm Doanh thu (A) Giá vốn hàng bán (B) Chi phí Nguyên vật liệu Chi phí Lao động trực tiếp Chi phí Sản xuất chung Lãi gộp (C) = (A) - (B) Chi phí bán hàng (D) Chi phí quản lý (E) Tổng chi phí hoạt động (F) = (E) + (D) 2014 13,000 7,700 1,700 2,200 3,800 5,300 1,300 1,900 3,200 Lợi nhuận trước thuế EBITDA (G) = (C) - (F) Khấu hao (H) Lợi nhuận trước thuế EBIT (I) = (G)-(H) Thuế tiền lãi (M) 2,100 750 1,350 338 Lợi nhuận ròng sau thuế EBT (N) = (I) - (M) 1,013 4/9/2015 BÁO CÁO THU NHẬP DỰ KIẾN CÔNG TY ABC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 10 4/9/2015 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Chỉ tiêu tháng 10,000 19,200 tháng 10,800 17,900 tháng 12,000 16,850 9,800 4,400 1,200 10,200 3,800 1,000 8,350 4,500 1,800 3,800 5,400 13,000 4,500 900 2,900 4,200 12,500 4,500 900 2,200 3,600 12,800 4,500 900 Trả tiền cho nhà cung cấp 2,100 2,400 1,800 Chi phí quản lý & bán hàng 1,700 2,000 1,200 Số dư đầu kỳ (A) Dòng tiền vào (B) Doanh số bán hàng tiền mặt Thu tiền bán chịu Thu tiền lãi Các khoản thu khác Chi phí mua nguyên vật liệu trữ (C) Chi phí hoạt động khác (D) Lương Tiền thuê Mua tài sản cố định Trả nợ vay … Tổng dòng tiền (E) = (C) + (D) Dòng tiền mặt (F) = -/+ (B) - (E) 2,100 1,700 500 2,200 200 4,200 18,400 800 16,700 1,200 16,400 450 Số dư cuối kỳ ngân hàng (A) + (F) 10,800 12,000 12,450 Các tỷ số tài dự kiến 11 4/9/2015 Nhóm tỷ số khả tốn Nhóm tỷ số khả tốn 12 4/9/2015 Nhóm tỷ số khả tốn Nhóm tỷ số hoạt động 13 4/9/2015 Nhóm tỷ số hoạt động Nhóm tỷ số hoạt động 14 4/9/2015 Nhóm tỷ số khả cân đối vốn Nhóm tỷ số khả cân đối vốn 15 4/9/2015 Nhóm tỷ số khả sinh lời Nhóm tỷ số khả sinh lời 16 4/9/2015 Nhóm tỷ số khả sinh lời KẾT THÚC CHƯƠNG 17 ... TÀI SẢN 352.1 07. 784.344 263 .74 9 .79 7 .79 5 236.628 .76 0.8 87 477 .806.521 .75 0 (241. 177 .76 0.863) 2010 2011 3 97. 162.090.549 277 .480.000.486 220.465 .72 8.636 492.888.100.392 ( 272 .422. 371 .75 6) 528.865.023.152... 628.124.819.121 361 .71 2.095.401 81.093.001.599 131 .77 3.602.991 5.282.658.509 18.580.645.6 67 16 .72 6.524. 877 15.633 .77 4. 473 8.856.459. 075 7. 728.496.156 16. 077 .75 2.820 1.938. 277 .345 4.828.609.292 13. 473 .73 9.558... 459. 273 .77 3.550 123.913.296. 174 2010 518.5 17. 643.586 114.541.165.363 2011 73 3.238.203 .76 6 104.338.661.8 17 610.140.663 77 4 .72 2.829 425.466.388.416 425.466.388.416 496. 674 .654 .77 3 496. 674 .654 .77 3