Đánh giá công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh năm 2017

Đánh giá công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh năm 2017 Hệ thống được những vấn đề lý luận liện quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp và kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp. - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tp. Hồ Chí Minh trong năm 2017; đồng thời tổng kết đánh giá về những thành công đạt được và những mặt hạn chế, phân tích nguyên nhân của những hạn chế đó trong công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tp. Hồ Chí Minh. - Đưa ra đưa phương hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tp. Hồ Chí Minh trong thời gian tới

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KIÊN GIANG KHOA KINH TẾ - DU LỊCH *** ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NĂM 2017 CHUYÊN ĐỀ: THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Tháng 04/2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KIÊN GIANG KHOA KINH TẾ - DU LỊCH *** ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NĂM 2017 CHUYÊN ĐỀ: THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ThS Nguyễn An Tháng 04/2018 DANH SÁCH NHÓM 14 STT 10 11 Họ tên Chức vụ Tham gia Ký tên Ghi NHẬN XÉT CỦA HƯỚNG DẪN NGƯỜI HƯỚNG DẪN Nguyễn An MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Giới thiệu chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò .2 1.1.2 Đối tượng chịu thuế 1.1.3 Đối tượng nộp thuế 1.1.4 Phương pháp tính thuế 1.2 Giới thiệu chung kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò 1.2.2 Mục tiêu kiểm tra thuế 1.2.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.2.4 Nội dung kiểm tra thuế .8 1.2.5 Quy trình kiểm tra thuế 10 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH NĂM 2017 13 2.1 Thực trạng thu ngân sách Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh năm 2017 .13 2.1.1 Quy mơ doanh nghiệp thuộc Hồ Chí Minh 13 2.1.2 Tình hình thu ngân sách Cục Thuế Hồ Chí Minh 13 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh năm 2017 14 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 14 2.2.2 Thực nội dung công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Chương 3: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 18 3.1 Những thành công 18 3.2 Những hạn chế nguyên nhân 18 3.2.1 Hạn chế 18 3.2.2 Nguyên nhân 20 3.3 Phương phướng hoàn thiện 21 KẾT LUẬN 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO .25 LỜI MỞ ĐẦU Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng nguồn thu ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà nước khuyến khích đầu tư, sản xuất; tăng nguồn lực tài chính, tăng tích lũy, đổi thiết bị, nâng cao lực cạnh trạnh; tạo môi trường kinh doanh thuận lợi công cho doanh nghiệp Nhà nước ban hành nhiều sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đảm bảo thu hút đầu tư, tháo gỡ khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải; góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước Về việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, hệ thống quản lý thuế xây dựng khơng ngừng kiện tồn, đảm bảo thực tốt thống nước Tuy nhiên, trình thực xuất nhiều bất cập ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách trốn thuế, gian lận thuế, khai báo sai kết sản xuất kinh doanh thành lỗ,… Điều nói lên hạn chế công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Nhằm tìm hiểu hạn chế nguyên nhân công tác kiểm tra thuế thông qua việc đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp trung tâm kinh tế nước ta, nhóm thực nghiên cứu: “Đánh giá cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh năm 2017” Kết cấu nghiên cứu chia làm chương với nội dung sau: - Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp kiểm tra thuế - Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh năm 2017 - Đánh giá công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Mặc dù nhóm cố gắng q trình nghiên cứu cịn nhiều sai sót, mong nhận ý kiến đóng góp từ q thầy, để nghiên cứu ngày hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! NHÓM THỰC HIỆN Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò 1.1.1.1 Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu Đối tượng thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập tổ chức kinh doanh xác định dựa sở doanh thu sau trừ chi phí có liên quan đến việc hình thành doanh thu 1.1.1.2 Đặc điểm: - Là loại thuế trực thu, hình thức thu thuế có địa chỉ, người nộp thuế quy định rõ ràng Tính chất trực thu loại thuế tiền thuế tính dựa vào thu nhập người nộp thuế, người nộp thuế người chịu thuế, chuyển số thuế sang người khác - Đánh vào thu nhập chịu thuế người nộp thuế, nên mức động viên vào ngân sách nhà nước chịu tác động trực tiếp từ kết hoạt động kinh doanh người nộp thuế Nếu sở kinh doanh hoạt động tạo nhiều lợi nhuận mức thuế thu cao, ngược lại Chính cho thấy số thu cịn chịu tác động từ nhiều sách kinh tế xã hội khác - Điều tiết trực tiếp thu nhập, tác động đến lợi ích kinh tế người nộp thuế, tác động đến khả tái đầu tư Chính vậy, xây dựng luật thuế, Nhà nước thường trọng đến mức độ điều tiết thu nhập, bên cạnh quy định nhằm khuyến khích hoạt động kinh doanh người nộp thuế - Có tính ổn định (tương đối) nhằm tạo mơi trường thuận lợi cho đầu tư Do thuế suất thuế TNDN thường ổn định theo thời gian dài, ổn định tạo điều kiện cho sở kinh doanh xây dựng chiến lược phát triển cách vững Từ đó, doanh nghiệp phát triển hoạt động kinh doanh, tăng thu nhập kết số thuế Nhà nước thu gia tăng 1.1.1.3 Vai trị: - Góp phần khuyến khích đầu tư Thuế TNDN phải có tác dụng địn bẩy kích thích kinh tế phát triển Hiện nay, thuế TNDN ban hành áp dụng chung cho sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế, hình thức đầu tư nên tạo bình đẳng cạnh tranh Đặc biệt mức thuế suất thuế TNDN điều chỉnh theo xu hướng ngày giảm nhằm khuyến khích đầu tư, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Bên cạnh việc đưa sách khuyến khích Nhà nước đưa thuế suất ưu đãi, quy định miễn giảm, khoản thu nhập không thu thuế để áp dụng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực nhằm đẩy mạnh sản xuất, khai thác tiềm vốn nhà đầu tư giúp nhà đầu tư khắc phục khó khăn - Góp phần tái cấu trúc kinh tế theo ngành nghề vùng, lãnh thổ Điểm đặc biệt thuế TNDN việc áp dụng thuế suất ưu đãi (có thời hạn) + Thời hạn người nộp thuế phải giải trình bổ sung thơng tin tài liệu ghi thông báo không 10 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế nhận thông báo quan Thuế hồi báo (nếu gửi qua đường bưu điện) + Người nộp thuế gửi văn giải trình trực tiếp đến làm việc trụ sở quan thuế Trường hợp người nộp thuế trực tiếp đến quan Thuế giải trình bổ sung thông tin tài liệu theo thông báo quan Thuế, công chức kiểm tra thuế phải lập biên làm việc theo mẫu + Sau người nộp thuế giải trình bổ sung thơng tin tài liệu đầy đủ theo yêu cầu quan thuế chứng minh số thuế khai đúng, công chức kiểm tra báo cáo trưởng phận kiểm tra trình Thủ trưởng quan thuế phê duyệt để lưu hồ sơ giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu với hồ sơ kiểm tra + Trường hợp người nộp thuế giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu mà không đủ chứng minh số thuế khai cơng chức kiểm tra báo cáo trưởng phận kiểm tra trình Thủ trưởng quan thuế phát hành thông báo yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung (theo mẫu số 02/QTKT ban hành kèm theo quy trình này) Thời hạn khai bổ sung mười ngày làm việc kể từ ngày quan thuế có thơng báo u cầu khai bổ sung + Hết thời hạn theo thông báo quan thuế mà người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; không khai bổ sung hồ sơ thuế; giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không chứng minh số thuế khai quan thuế: Quyết định ấn định số thuế phải nộp; Quyết định kiểm tra trụ sở người nộp thuế trường hợp không đủ để ấn định số thuế phải nộp - Thủ tục hành cơng chức kiểm tra thuế báo cáo trưởng phận kiểm tra trình Thủ trưởng quan Thuế thơng báo giải trình (bổ sung thông tin, tài liệu) Quyết định ấn định thuế 1.2.5.2 Quy trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế: * Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tra chuyên đề kiểm tra: Xây dựng kế hoạch kiểm tra; Phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch kiểm tra hàng năm; Hồ sơ trình phê duyệt điều chỉnh kế hoạch (nếu có) * Bước 2: Chuẩn bị kiểm tra trụ sở người nộp thuế: Ban hành định kiểm tra; lưu hành Quyết định kiểm tra thuế; Công bố định kiểm tra; Trường hợp bãi bỏ định kiểm tra hoãn kiểm tra xử lý vi phạm từ chối nhận định kiểm tra (nếu có) * Bước 3: Thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế * Bước 4: Lập biên kiểm tra * Bước 5: Xử lý kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế * Bước 6: Giám sát kết sau kiểm tra * Bước 7: Tổng hợp báo cáo lưu trữ tài liệu kiểm tra thuế: Nhập liệu vào hệ thống; Gửi báo cáo theo thời hạn quy định; Lưu trữ hồ sơ kiểm tra 12 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH NĂM 2017 2.1 THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH TẠI CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH NĂM 2017 2.1.1 Quy mô doanh nghiệp thuộc Tp Hồ Chí Minh Thành phố Hồ Chí Minh có đầy đủ loại hình doanh nghiệp (doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp nhà nước, công ty hợp danh, công ty cổ phần…) ngành nghề (sản xuất, dịch vụ, xây dựng,…) với lợi vị trí địa lí, tự nhiên, văn hóa kinh tế xã hội thuận lợi để phát triển ngành công nghiệp, dịch vụ nơng nghiệp Chính quyền Tp Hồ Chí Minh tập trung hỗ trợ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp, cải thiện môi trường kinh doanh môi trường đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp, hỗ trợ đầu tư trang thiết bị, công nghệ mới, mở rộng sản xuất kinh doanh… Năm 2014, Tp Hồ Chí Minh phát triển 25.000 doanh nghiệp, sang năm 2015 số tăng lên 31.300 lên 36.300 doanh nghiệp năm 2016 Quý I/2017 nước thành lập 26.700 doanh nghiệp, số ngừng hoạt động, giải thể lên tới 23.000 So với tranh chung nước, quý I/2017, Tp Hồ Chí Minh thành lập 7.566 doanh nghiệp số tạm ngừng, giải thể khoảng 1.300 Theo số liệu Sở Kế hoạch Đầu tư Tp Hồ Chí Minh, tính đến tháng 8/2017, Tp Hồ Chí Minh có 309.000 doanh nghiệp; đó, có 305.000 doanh nghiệp tư nhân Xét quy mô, gần 99% doanh nghiệp thành phố có quy mơ vừa nhỏ, chí siêu nhỏ, 1% doanh nghiệp có quy mơ lớn Riêng số liệu thống kê Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh, số 300.000 doanh nghiệp đăng ký thành lập địa bàn, có gần 192.000 doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có đóng thuế Con số cho thấy, số doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, có lãi chiếm khoảng 62% tổng số doanh nghiệp có Tính đến cuối tháng 12/2017, Tp Hồ Chí Minh có 402.000 doanh nghiệp hoạt động địa bàn 2.1.2 Tình hình thu ngân sách Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh 13 Trong năm 2017, Trung ương, Hội đồng nhân dân Thành phố giao tổng thu ngân sách Nhà nước cho Thành phố cao 347.882 tỷ đồng tăng 15,79% so dự tốn năm 2016 Tính đến ngày 30/12 số thu ngân sách Nhà nước địa bàn đạt 345.287 tỷ đồng, đạt 99,25% dự toán tăng 13,66% so với kỳ Ước năm 2017 đạt 347.982 tỷ đồng, hoàn thành 100,03% kế hoạch giao Trong đó, thu nội địa 226.482 tỷ đồng, tăng 25,99% so dự toán năm 2016; thu hoạt động xuất nhập 109.000 tỷ đồng, tăng 6,34% so dự toán 2016 Trong nguồn thu nội địa: thuế GTGT chiếm 40%, thuế TNDN chiếm 14%, thuế TTĐB chiếm 11%, khác 35% - Nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng chiếm tỷ trọng lớn nhất, tăng cao năm qua có chuyển biến tốt kinh tế - Nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm thứ tổng thu ngân sách nhà nước, nguồn thu giảm qua năm Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh giảm từ 22% xuống cịn 20%, sách miễn giảm thuế mở rộng, nguyên nhân làm giảm nguồn thu 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH NĂM 2017 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.1.1 Nguyên tắc xây dựng kế hoạch: - Theo phân tích thơng tin rủi ro người nộp thuế quan Thuế thực ứng dụng TPR - Theo chuyên đề, định hướng hàng năm Tổng cục Thuế - Kiểm tra đột xuất như: Kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế theo tố cáo theo yêu cầu quan chức năng; doanh nghiệp chuyển đổi, cổ phần hoá; doanh nghiệp giải thể phá sản, …, doanh nghiệp theo yêu cầu công tác quản lý thuế phê duyệt Thủ trưởng quan Thuế Đảm bảo nguyên tắc tránh chồng chéo, trùng lắp với kế hoạch tra, kiểm tra quan Thuế cấp trên, Thanh tra Chính phủ, Kiểm tốn Nhà nước, Thanh tra Bộ Tài 2.2.1.2 Phương pháp lập kế hoạch: Cơ quan Thuế sử dụng ứng dụng “Phân tích thơng tin rủi ro Người nộp thuế TPR”, thực theo Quy trình phân tích, đánh giá thông tin rủi ro Người nộp thuế phục vụ công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015 Tổng cục Thuế Ứng dụng TPR ứng dụng phân tích thơng tin rủi ro người nộp thuế quản lý tập trung Tổng cục Thuế Hệ thống thông tin, liệu người nộp thuế tổng hợp từ hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính, kết tra kiểm tra, tình hình tn thủ pháp luật thuế thơng tin khác có liên quan người nộp thuế Việc sử dụng ứng dụng TPR phục vụ công tác lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế phải đảm bảo thực quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thông tin người nộp thuế 14 2.2.1.3 Tiêu chí lựa chọn: Lựa chọn ngẫu nhiên doanh nghiệp theo điểm rủi ro, ưu tiên lựa chọn: - Các doanh nghiệp vi phạm thực nghĩa vụ thuế: Chậm khai thuế; Khai thiếu thuế; Nợ đọng thuế; vi phạm sử dụng hóa đơn chứng từ, … - Các doanh nghiệp có hoạt động liên kết; doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá; Doanh nghiệp Thương mại điện tử - Các doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn giảm thuế; Các doanh nghiệp có chế đặc thù như: Dự án nhà xã hội; Chuyển nhượng cổ phần; chuyển nhượng dự án - Các doanh nghiệp hoàn thuế - Các doanh nghiệp kinh doanh nhập mặt hàng có rủi ro giá bán như: Kinh doanh xăng dầu, Ơ tơ, sắt thép, kinh doanh sữa,… - Các doanh nghiệp thuộc ngành nghề, lĩnh vực nhạy cảm, dễ phát sinh rủi ro lớn như: Bán hàng đa cấp; Kinh doanh vận tải taxi; Ăn uống cao cấp; kinh doanh massage, karaoke, - Các doanh nghiệp nhiều năm chưa tra 2.2.2 Thực nội dung công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp  Sau kế hoạch phê duyệt, tổ chức thực kế hoạch kiểm tra: - Đối với kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cục Thuế - Đối với kiểm tra trụ sở doanh nghiệp nộp thuế  Kết thực công tác kiểm tra thuế TNDN Tp Hồ Chí Minh: Trong năm 2017, công tác kiểm tra thuế kết hợp với tra thực thường xuyên: - Trong tháng đầu năm: Theo Cục Thuế Tp.Hồ Chí Minh, thực kế hoạch tra, kiểm tra năm 2017: kết tra 7.230 doanh nghiệp với số thuế truy thu phạt 1.753,62 tỷ đồng; tăng 37,19% so kỳ năm 2016 Giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 175,5 tỷ đồng; giảm lỗ 5.041,72 tỷ đồng Trong đó, + Kiểm tra quan Thuế 58.316 hồ sơ khai thuế, tăng 44% so với kỳ năm trước Số thuế kê khai bổ sung 15,6 tỷ đồng; giảm 18% so với kỳ + Thực 6.710 lượt kiểm tra doanh nghiệp, đạt 38% so với kế hoạch, tăng 3% so với kỳ năm trước Số thuế truy thu, phạt truy hoàn 662,1 tỷ đồng; tăng 9% so với kỳ năm 2016 Số thuế ấn định 3,9 tỷ đồng; giảm khấu trừ thuế GTGT 134,5 tỷ đồng; giảm lỗ 2.222,7 tỷ đồng; tăng mức thu thuế TNDN lên đáng kể - Vào tháng 10/2017: Với chuyên đề quản lý kinh doanh thương mại điện tử, Cục Thuế Tp.Hồ Chí Minh truy thu được: Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN Tổng số tiền phạt tiền chậm nộp 15 111 triệu đồng 188 triệu đồng 10,4 triệu đồng 112 triệu đồng Thực đạo Tổng cục Thuế chống thất thu chấn chỉnh cơng tác quản lý khốn thuế sở kinh doanh, đến hết tháng 10, qua kiểm tra 11.232/13.141 doanh nghiệp cá nhân kinh doanh lĩnh vực ăn uống, thương mại, dịch vụ, Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh thu 1.532 tỷ đồng, 73,65% so với kế hoạch giao (2.080 tỷ đồng) - Trong 10 tháng đầu năm: Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh thực tra, kiểm tra 17.161 DN: với số thuế truy thu phạt 3.405 tỷ đồng, tăng gần 43% so kỳ năm 2016; nộp vào ngân sách nhà nước gần 2.100 tỷ đồng, giảm khấu trừ thuế GTGT 357 tỷ đồng; giảm lỗ 11.281 tỷ đồng Cụ thể, + Thực kiểm tra quan Thuế 135.797 hồ sơ kê khai thuế Số thuế kê khai bổ sung 223,5 tỷ đồng Trong tháng tháng có số kê khai bổ sung cao từ đầu năm (201,4 tỷ đồng) + Thực kiểm tra trụ sở 16.065 lượt doanh nghiệp, đạt 90% so với kế hoạch Số thuế truy thu, phạt truy hoàn 1.684,5 tỷ đồng; tăng 7% so với kỳ năm 2016 Số thuế ấn định 9,2 tỷ đồng; giảm khấu trừ thuế GTGT 254,7 tỷ đồng; giảm lỗ 5.971,4 tỷ đồng -Tổng kết năm 2017: Theo Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh, năm 2017, đơn vị thực tra, kiểm tra 21.433 doanh nghiệp Qua phát nhiều vi phạm với số thuế truy thu phạt lên đến 4.149 tỷ đồng; tăng 44,9% so với năm 2016 + Đơn vị thực kiểm tra quan Thuế 176.445 hồ sơ kê khai thuế, tăng 17% so với kỳ Số thuế kê khai bổ sung 287 tỷ đồng, giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 4,8 tỷ đồng; giảm lỗ 114,8 tỷ đồng + Đơn vị kiểm tra trực tiếp trụ sở doanh nghiệp 20.122 lượt, đạt 114% kế hoạch tăng 8% Số thuế truy thu, phạt truy hoàn phát 2.186 tỷ đồng, tăng 21%; giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 415,56 tỷ đồng; giảm lỗ 6.956 tỷ đồng Đã nộp ngân sách 1.508 tỷ đồng, đạt 69% số truy thu sau kiểm tra Lãnh đạo Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh đánh giá năm 2017, thu ngân sách tăng 16,84% so với năm trước nhờ kinh tế địa bàn tăng trưởng 8,25%, 40.000 doanh nghiệp thành lập hoạt động hiệu quả; tỷ giá lãi suất ổn định tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, mở rộng sản xuất - kinh doanh Theo đó, thuế thu nhập doanh nghiệp có tỷ lệ tăng thu cao (14,18%), tập trung chủ yếu vào nhóm có vốn đầu tư nước ngồi, tư nhân số doanh nghiệp nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn lên tới 1.800 tỷ đồng  Thực việc xử lý sau kiểm tra: Khi quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành kết luận, định xử lý thuế sau kiểm tra Nếu người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp kiểm tra 16 (liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra) cịn sai sót người nộp thuế tự khai bổ sung, điều chỉnh Việc xử lý chế độ quy định nguyên nhân khách quan, chủ quan việc khai sót, chưa phải điều chỉnh Việc xử lý sau kiểm tra có nhiều kết tốt, thể nghiêm minh, chuẩn xác Cục Thuế Việc xử lý tạo đồng thuận doanh nghiệp kiểm tra thuế, thể chưa có vụ khiếu nại lớn Các thắc mắc giải thích cặn kẽ đồng ý người nộp thuế Trường hợp kiểm tra trình làm thủ tục hải quan phát vi phạm dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế người nộp thuế phải nộp đủ thuế, bị xử phạt theo quy định Tuy nhiên, số hạn chế chủ yếu sau: - Chưa làm bật vấn đề cần giải trình cho doanh nghiệp thơng báo giải trình - Việc giải trình doanh nghiệp yêu cầu chưa mang lại hiệu cao, phần lớn có tính hình thức - Tỷ lệ doanh nghiệp bị xử lý ấn định thuế không đáng kể, chưa tương ứng với thực tế - Một số trường hợp doanh nghiệp phát có dấu hiệu bất thường, Cục Thuế nhiều vướng mắc, chưa tiến hành kiểm tra đột xuất trụ sở doanh nghiệp 17 Chương ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.1 NHỮNG THÀNH CƠNG Trong lĩnh vực thuế, thành cơng từ hoạt động kiểm tra thuế không đơn xét theo giá trị tiền Thành công công tác kiểm tra thuế cịn hiệu thực sách thuế, phát huy tác dụng vốn có loại thuế sản xuất đời sống xã hội, phục vụ công tác quản lý đối tượng nộp thuế trình chấp hành pháp luật thuế sở công tác quản lý thuế đạt hiệu tối đa với chi phí quản lý mức tối thiểu Hiệu hoạt động kiểm tra thuế phải xem xét góc đọ hiệu kinh tế, hiệu xã hội hiệu trị - Hiệu kinh tế: Khai thác đầy đủ, kịp thời khoản thu thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước Theo kết công tác kiểm tra thuế Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh năm 2017, cơng tác kiểm tra thuế góp phần tăng nguồn thu ngân sách 16,84% Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp có tỷ lệ tăng cao 14,18% Số thu thuế TNDN tăng trưởng hàng năm chiếm tỉ trọng khoảng 15 % tổng thu thuế phí, từ tạo nguồn thu lớn, tập trung ngày ổn định cho ngân sách nhà nước, góp phần bù đắp số giảm thu thuế xuất nhập phải thực cắt giảm thuế nhập theo cam kết quốc tế khoản giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp giảm - Hiệu xã hội: Công tác kiểm tra thuế góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội Phạm vi điều chỉnh luật thuế thu nhập doanh nghiệp mở rộng áp dụng cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi số đối tượng khác cơng ty nước ngồi hoạt động kinh doanh thông qua sở thường trú Việt Nam, hộ gia đình nơng dân sản xuất hàng hóa lớn, cá nhân hành nghề độc lập,… - Hiệu trị: Thực có hiệu chủ trương, sách kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước 3.2 NHỮNG HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN 3.2.1 Hạn chế - Môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện cho công tác kiểm tra thuế + Đối với quan thuế: lực, trình độ quản lý thuế điểm chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế đại, khoa học + Đối với người nộp thuế: tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế diễn ra, làm thất thu nguồn ngân sách nhà nước, không đảm bảo tính cơng xã hội Một số hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý, tìm cách gian lận khoản thuế phải nộp 18 + Đối với quan chức tổ chức liên quan: chưa thực coi công tác thuế nhiệm vụ địa phương Các quan thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, có hiệu quả… - Cơ sở liệu đối tượng nộp thuế chưa đầy đủ, không đáp ứng yêu cầu để áp dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro mức độ tuân thủ pháp luật theo hướng dẫn Tổng cục Thuế - Nội dung tiêu đối tượng nộp thuế danh bạ quản lý quan thuế sơ sài, chưa cập nhật thường xuyên - Chất lượng nhiều kiểm tra không cao, nội dung sơ sài; biên lập không quy định; đặc biệt biên kiểm tra hộ kinh doanh Chi cục thuế - Việc hồi âm trả lời kết xác minh điều tra sau nhận tài liệu từ quan thuế quan điều tra hạn chế, dẫn đến tình trạng quan thuế đặt vấn đề nghi vấn doanh nghiệp vi phạm bị kéo dài - Có trường hợp quan điều tra yêu cầu quan thuế cung cấp thông tin, hồ sơ doanh nghiệp chung chung, dàn trải; hồ sơ cung cấp cho quan điều tra cấp, phận yêu cầu quan thuế cung cấp, dẫn đến cung cấp trùng lắp làm ảnh hưởng đến thời gian nhân lực quan thuế - Có trường hợp yêu cầu xác minh hóa đơn không cung cấp đủ thông tin để xác định nguồn liệu quan thuế quản lý doanh nghiệp cần xác minh (mã số thuế, ký hiệu, sê ri hóa đơn) - Các quan thuế quan điều tra chưa chủ động đẩy mạnh công tác phối hợp trao đổi thông tin, phối hợp công tác xây dựng lực lượng tổ chức giao ban định kỳ - Công tác thu tiền thuế trốn lậu, công tác phối hợp đôn đốc cá nhân, doanh nghiệp nợ đọng thuế chưa quan tâm mức - Trong phối hợp thực có nơi, có chỗ chưa xác định rõ trách nhiệm quan, quan thuế có trách nhiệm cung cấp thơng tin phối hợp thực tính, xác định số thuế gian lận,… - Công tác phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn chưa thật triệt để, chưa xác định rõ hành vi bỏ trốn mang theo hóa đơn khơng kê khai để kết luận đơn vị sử dụng - Việc bàn giao hồ sơ quản lý đơn vị ngành chưa tốt, dẫn đến để thất lạc bàn giao thiếu, trả lời xác minh hóa đơn khơng kịp thời gây khó khăn việc cung cấp tài liệu có u cầu từ phía quan điều tra - Tại cấp Chi cục thuế số công văn phối hợp thẳng phận quản lý doanh nghiệp, ấn Khi cần đôn đốc nhắc nhở phận đầu mối văn phòng cục phải liên hệ đến cán chi cục Như công tác phối hợp bị phân tán, khó khăn, chậm trễ công tác tổng hợp cung cấp cho quan cơng an, hải quan, tịa án - Khi tiến hành kiểm tra sở kinh doanh, nghiệp vụ thăm quan sở kinh doanh, vấn chưa đề cao áp dụng cách khoa học, chủ yếu dựa kinh nghiệm cán kiểm tra 19 3.2.2 Nguyên nhân Những hạn chế hoạt động kiểm tra thuế Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh nguyên nhân chủ yếu sau: - Do sách chưa mang tính tập trung cao cho loại miễn giảm, ưu đãi thuế làm kẻ hở cho đối tượng lẫn trốn thuế - Chưa tạo điều kiện để đào tạo công tác quản lý cho nhà quản lý thuế để tuyên truyền đến quan thuế đối tượng nộp thuế - Việc tổ chức cập nhật, thu thập thông tin, chứng cứ, đánh giá phân tích tài liệu kê khai, báo cáo tài doanh nghiệp trước tiến hành kiểm tra đơn vị chưa sâu, chung chung, không phát dấu hiệu vi phạ Từ lập đề cương kiểm tra thuế rập khn doanh nghiệp, khơng có trọng tâm nội dung kiểm tra thuế nên công tác kiểm tra thuế không mang lại hiệu cao - Quy trình phương pháp kiểm tra chưa hoàn thiện, nghiệp vụ tài liệu phục vụ cho cơng tác kiểm tra chưa có quy định cụ thể dẫn đến việc thực kiểm tra quan thuế bị hạn chế; tài liệu, đơn vị cung cấp, đối tượng nộp thuế mang đầy đủ sổ sách, chứng từ kế toán tài liệu liên quan khác theo yêu cầu kiểm tra lên trụ sở quan thuế - Cơ sở vật chất, phương tiện làm việc quan thuế nhiều bất cập - Các sở liệu từ phần mềm ứng dụng chưa cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp qua nhiều năm để phục vụ cho cơng tác phân tích, thu thập thơng tin - Thiếu quy định mang tính pháp lý để điều chỉnh mối quan hệ tranh chấp phát sinh quan thuế đối tượng nộp thuế cung cấp thông tin - Cơ quan thuế chưa giao chức khởi tố điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển qua quan Công an - Cơ quan Cơng an lực lượng mỏng, khơng có hệ thống thơng tin thuế, thiếu chuyên môn quản lý thuế, điều tra chậm kết hạn chế - Vẫn số cán làm cơng tác kiểm tra thuế cịn hạn chế mặt phân tích hồ sơ thuế phân tích báo cáo tài chính, chưa có kinh nghiệm kiểm tra thuế, chưa cập nhật kịp thời sách thuế chế độ kế tốn; trình độ kiểm tra thuế chưa tương xứng doanh nghiệp quy mô lớn, đa ngành nghề - Các phần mềm ứng dụng mà ngành thuế sử dụng xây dựng cách cố định, khơng linh hoạt theo tình hình cơng việc thực tế diễn ngày Khi cần số liệu, thông tin đối tượng nộp thuế phải tổng hợp liệu từ nhiều nguồn khác nhau, tốn nhiều thời gian việc khai thác thông tin đối tượng nộp thuế để phục vụ cho công tác quản lý điều hành - Chưa có phần mềm hỗ trợ cho cơng tác trả lời xác minh hóa đơn, việc trả lời xác minh hóa đơn gặp nhiều khó khăn, tốn nhiều thời gian phải tìm hồ sơ kê khai thuế lưu quan thuế để trả lời Do đó, việc trả lời xác minh hóa đơn khơng kịp thời để phục vụ cho hoạt động kiểm tra thuế - Nội dung sắc thuế phức tạp, chế quản lý thuế chưa quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật 20 - Thủ tục hành thuế cịn rườm rà, gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế Chưa quy định rõ trách nhiệm cấp quyền địa phương, quan chức năng, tổ chức, cá nhân liên quan đến công tác thuế - Nội dung kê khai thuế chưa hình thành sở liệu sở pháp lý cho việc khai thuế điện tử - Nhìn chung, trình độ hiểu biết thuế, ý thức chấp hành luật, pháp lệnh thuế đại phận nhân dân, kể cán bộ, đảng viên quan nhà nước nhiều hạn chế Chưa tạo dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chí cịn nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình - Cơng tác kiểm tra thuế xử lý hành vi vi phạm quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp với thực trạng nước ta trình độ dân trí cịn thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao - Việc tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, giải thích sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật thuế - Ứng dụng cơng nghệ tin học việc quản lý thuế cịn mức thấp, tập trung chủ yếu vào công việc quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn - Thái độ phong cách ứng xử cán thuế cịn có số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan quyền lợi nhà nước với quyền lợi đối tượng nộp thuế - Còn khơng doanh nghiệp ý thức trách nhiệm xã hội chưa cao, chưa tự giác nghĩa vụ thuế cố tình chậm nộp thuế, trốn thuế,… 3.3 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN * Hồn thiện sở liệu doanh nghiệp phục vụ hoạt động kiểm tra thuế: Phân tích liệu từ báo cáo tài cần phải phối hợp với việc đối chiếu liệu từ nguồn thông tin khác phát vi phạm báo cáo doanh nghiệp cho quan thuế * Tăng cường phương thức quản lý hoạt động kiểm tra thuế sở rủi ro, khắc phục mặt hạn chế triển khai hoạt động kiểm tra: Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế Kiểm tra sở quản lý rủi ro xu hướng chủ đạo hệ thống kiểm tra tài nói chung kiểm tra thuế nói riêng - Tập huấn kiến thức kỹ cho cán làm công tác kiểm tra thuế phương pháp - Xây dựng hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch kiểm tra cách thức lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế sở phân tích nhận diện rủi ro - Nâng cao kỹ phân tích rủi ro trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế - Áp dụng số biện pháp đặc thù theo ngành hàng kiểm tra thuế 21 - Hồn thiện khâu thơng báo giải trình - Đặt yêu cầu rõ ràng nội dung thời gian giải trình doanh nghiệp - Cần tăng cường tính kiên việc ấn định thuế theo tinh thần Luật quản lý thuế - Đối với doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm, cần định kiểm tra đột xuất * Nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế cho doanh nghiệp nộp thuế đồng thời hoàn thiện chế phối hợp tốt với quan liên quan địa bàn: - Tiến hành mô tả cụ thể, rõ ràng đầy đủ nội dung phối hợp với quan - Tiến hành bàn bạc quan nội dung phối hợp, đến thỏa thuận có tính ngun tắc việc hỗ trợ lẫn - Hợp tác với quan có liên quan việc xây dựng chương trình, kế hoạch phối hợp - Thường xuyên theo dõi, đơn đốc việc thực chương trình, kế hoạch Phát khó khăn, trở ngại đề xuất giải pháp * Tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành hoạt động kiểm tra thuế nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra: - Tích cực triển khai kiểm tra tờ khai thuế tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế - Trên sở xây dựng hệ thống liệu người nộp thuế, khai thác chương trình quản lý thuế, nâng cao kỹ cán kiểm tra mà tiến hành cải tiến công việc kiểm tra nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra trụ sở doanh nghiệp nộp thuế - Tiến hành khảo sát cụ thể thời gian xử lý khâu công việc kiểm tra, kết hợp, khảo sát ý kiến đối tượng nộp thuế - Nghiên cứu hoạt động phối hợp, xây dựng thành quy trình mẫu - Hồn thiện việc sử dụng hệ thống phần mềm ứng dụng quản lý thuế đôi với việc nâng cao lực khai thác ứng dụng chương trình quản lý thuế Cục Thuế Một hệ việc vận dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế q trình chuyển dần từ kiểm tra tồn diện sang kiểm tra theo chuyên đề theo nhóm, nhóm đối tượng lựa chọn Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra dựa tiêu chí quy mơ; loại hình sở hữu; ngành nghề; theo sắc thuế định hướng mà Bộ Tài hoạch định chủ trương Vì vậy, Cục Thuế cần có chuẩn bị cần thiết theo lộ trình cải cách chung Bộ Tài Tổng cục Thuế Để tạo tiền đề làm cho việc triển khai giải pháp cần tiến hành khảo sát doanh nghiệp nộp thuế nhiều tiêu chí, lưu ý đánh giá mức độ hài lòng dịch vụ quan thuế, sở phấn đấu nâng tỷ lệ doanh nghiệp hài lòng với dịch vụ hỗ trợ mà quan thuế cung cấp 22 * Bổ sung nhân lực nâng cao chất lượng công chức làm công tác kiểm tra thuế: Tăng cường công tác đào tạo, huấn luyện kỹ nghiệp vụ Đội ngũ cán làm công tác kiểm tra phải đào tạo chuyên sâu, mang tính chuyên nghiệp cao - Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho công tác kiểm tra thuế - Chuẩn mực kế toán hạch toán kế toán chuyên ngành - Phân tích kinh tế ngành - Các ứng dụng tin học phục vụ phân tích, hỗ trợ kiểm tra thuế - Các chuyên đề chuyên sâu về: giao dịch điện tử, chống chuyển giá… Công tác đào tạo, huấn luyện cần thiết kế theo mảng nội dung chun mơn hóa nhằm bảo đảm nâng cao chất lượng đào tạo, huấn luyện *Tăng cường xây dựng tính cương việc ấn định thuế theo tinh thần Luật quản lý thuế: - Xây dựng hàng rào pháp lý chặt chẽ, nghiêm minh Luật quản lý thuế, tránh tình trạng lách luật Sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật - Đào tạo kiến thức chuyên sâu cho đội ngũ cán kiểm tra thuế Luật thuế - Kịp thời phát xử lý đối tượng doanh nghiệp có hành vi vi phạm để thực nghiêm pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 23 KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu đạt kết nghiên cứu chủ yếu sau: - Hệ thống vấn đề lý luận liện quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh năm 2017; đồng thời tổng kết đánh giá thành công đạt mặt hạn chế, phân tích nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh - Đưa đưa phương hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh thời gian tới 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2008 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Hà Nội Chính phủ, 2013 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Hà Nội Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Hà Nội Ngơ Văn Thiện, Nguyễn Văn Tồn, Nguyễn Hoài Thương, 2016 Tập giảng Thuế Trường Đại học Kiên Giang Vũ Thị Hoài Thương, 2014 Tăng cường công tác kiểm tra thuế TNDN chi cục thuế huyện Từ Liêm, Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định 746/QĐ-TCT năm 2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Hà Nội Đinh Văn Bắc, 2016 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn tỉnh Ninh Bình Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Mai Việt Dũng, 2017 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 10 Phạm Cơng Bộ, 2009 Hồn thiện công tác kiểm tra, tra thuế quản lý thuế cục thuế Bình Dương Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh 11 Tổng cục thuế, 2015 Quyết định số 2176/QĐ-TCT việc quan thuế cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Hà Nội 12 Website: www.gdt.gov.vn (Tổng Cục thuế), www.tapchithue.com.vn (Thuế Nhà nước online), www.baotintuc.vn , www.baomoi.vn 25 26 ... đến thu? ?? thu nhập doanh nghiệp kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thu? ?? Cục Thu? ?? Tp Hồ Chí Minh năm 2017; đồng thời tổng kết đánh giá thành công. .. hoạch kiểm tra: - Đối với kiểm tra hồ sơ khai thu? ?? trụ sở Cục Thu? ?? - Đối với kiểm tra trụ sở doanh nghiệp nộp thu? ??  Kết thực công tác kiểm tra thu? ?? TNDN Tp Hồ Chí Minh: Trong năm 2017, cơng tác kiểm. .. hình thu ngân sách Cục Thu? ?? Hồ Chí Minh 13 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? Tp Hồ Chí Minh năm 2017 14 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra