Hoạt động kế toán quốc tế theo phương thức tín dụng chứng từ.

Hoạt động kế toán quốc tế theo phương thức tín dụng chứng từ.

LờI NóI ĐầU Tính cấp thiết chuyên đề Cùng với tiến trình hội nhập kinh tế Đất nớc, công tác phục vụ xuất nhập thời gian gần đà đợc Ngân hàng thơng mại nói chung Ngân hàng MB không ngừng đổi hoàn thiện Trong công tác toán quốc tế đợc coi mục tiêu trọng tâm hoạt động phục vụ kinh tế đối ngoại MB Để đạt đợc mục tiêu thời gian vừa qua Ngân hàng MB đà (liên tục cải tiến đổi hoạt động nhằm nâng cao hiệu hoạt động toán quốc tế) ¸p dơng hƯ thèng kÕ to¸n theo chn mùc qc tế công tác toán quốc tế Phơng thức toán tín dụng chứng từ phơng thức toán phổ biến toán quốc tế Bên cạnh u điểm so với phơng thức toán khác, phơng thức toán tín dụng chứng từ hình thức tài trợ thơng mại cho doanh nghiệp xuất nhập nh đơn vị kinh tế tham gia vào hoạt động thơng mại quốc tế Phơng thức toán tín dụng chứng từ đà đợc Ngân hàng MB áp dụng bớc đầu đà đóng góp vào hiệu kinh doanh đối ngoại Ngân hàng Là sinh chuyên ngành kế toán - kiểm toán, em nhận thức đợc tầm quan trọng kế toán hoạt động ngân hàng nói chung phơng thức toán tín dụng chứng từ nói riêng Trong trình thực tập Ngân hàng TMCP Quân đội tìm hiểu nghiên cứu em nhận thấy đổi cách thức đại hóa công tác kế toán đà giúp cho MB trở thành Ngân hàng có hệ thống toán quốc tế hoạt động hiệu Mục đích nghiên cứu Qua sở lí luận thực tiễn hoạt động toán quốc tế phơng thức tín dụng chứng từ Ngân hàng MB, đề xuất số giải pháp nhằm mở rộng hoạt động toán xuất nhập phơng thức tín dụng chứng từ Ngân hàng MB Đối tợng phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu sở lí luận phơng thức tín dụng chứng từ (Nghiên cứu thực trạng hoạt động toán xuất nhập phơng thức tín dụng chứng từ Ngân hàng MB) Những vấn đề chung tín dụng chứng từ toán quốc tế dới góc độ kế toán Phơng pháp nghiên cứu Các phơng pháp sử dụng trình nghiên cứu là: phơng pháp tổng hợp, phân tích, thống kê Kết cấu luận văn: Ngoài phần Lời nói đầu, Kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm ba chơng: _ Chơng 1: Tổng quan hoạt động toán quốc tế theo phơng thức tín dụng chứng từ Ngân hàng Thơng mại Chơng 2: Hoạt động kế toán quốc tÕ theo ph¬ng thøc tÝn dơng chøng tõ Ch¬ng 3: Kế toán phơng thức tín dụng TDCT MB Hiệu công tác kế toán phơng thức tín dụng chứng từ đà đem lại số kiến nghị Để hoàn thành đợc khoá luận, thân em mong mn ®ãng gãp mét chót kiÕn thøc nhá bÐ cđa để phần khắc phục hạn chế mở rộng hoạt động toán L/C Tuy nhiên, vấn đề phức tạp, em sinh viên hạn chế nh: khả thân, hạn chế thời gian, nh nguồn tài liệu để tham khảo Do viết tránh khỏi thiếu sót cha thể đáp ứng đợc mong muốn thực tế Do vậy, em mong nhận đợc ủng hộ, góp ý thầy cô giáo, bạn quan tâm đến vấn đề đề Chơng tổng quan hoạt động toán quốc tế theo phơng thức tín dụng chứng từ Ngân hàng thơng mại 1.1 Ngân hàng thơng mại hoạt động toán quốc tế 1.1.1 Ngân hàng thơng mại nghiệp vụ chủ yếu 1.1.1.1 Định nghĩa Ngân hàng thơng mại Có nhiều định nghĩa khác NHTM, theo luật Ngân hàng Pháp năm 1941 định nghĩa: Ngân hàng đợc coi xí nghiệp hay sở hành nghề thờng xuyên nhận công chúng dới hình thức ký thác hay hình thức khác khoản tiền mà họ dùng cho họ vào nghiệp vụ chiết khấu, tín dụng nghiệp vụ tài Theo luật Ngân hàng ấn độ: Ngân hàng sở nhận khoản tiền ký thác vay hay tài trợ đầu t Việt Nam, để tăng cờng quản lý, hớng dẫn hoạt động Ngân hàng Tổ chức tín dụng tạo thuận lợi cho phát triển kinh tế đồng thời bảo vệ lợi ích hợp pháp cá nhân Điều 20, Luật Tổ chức tín dụng Việt Nam có nêu: Tổ chức tín dụng donh nghiệp đợc thành lập theo định luật quy định khác pháp luật để hoạt động kinh doanh tiền tệ làm dịch vụ Ngân hµng víi néi dung nhËn tiỊn gưi vµ sư dơng tiền gửi để cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ toán Mặc dù, có nhiều cách thể khác nhng khai thác nội dung định nghĩa đó, ngời ta dễ nhận thấy Ngân hàng có chung tính chất, việc nhận tiền ký thác, tiền gửi không kỳ hạn có kỳ hạn để sử dụng vào nghiệp vụ cho vay, chiết khấu nghiệp vụ kinh doanh khác Ngân hàng 1.1.1.2 Đặc trng hoạt động Ngân hàng thơng mại Khác với doanh nghiệp, NHTM không trực tiếp tham gia sản xuất lu thông hàng hoá nhng góp phần phát triển kinh tế xà héi th«ng qua viƯc cung øng vèn tÝn dơng cho kinh tế, thực chức trung gian toán dịch vụ Ngân hàng Đặc trng hoạt ®éng cđa NHTM bao gåm: - Lµ chđ thĨ thêng xuyên nhận kinh doanh tiền gửi - Hoạt động cđa NHTM g¾n bã mËt thiÕt víi hƯ thèng lu thông tiền tệ hoạt động toán mối quốc gia - Hoạt động NHTM đa dạng phong phú có phạm vi rộng lớn 1.1.1.3 Các nghiệp vụ đối ngoại NHTM Bên cạnh nghiệp vụ truyền thống Ngân hàng, NHTM có nghiệp vụ đối ngoại Ngân hàng đại: - Nghiệp vụ toán quốc tế ngoại thơng Thanh toán quốc tế ngoại thơng việc chi trả tiền hàng hoá, dịch vụ nớc phát sinh từ hoạt động trao đổi hàng hoá, dịch vụ theo hệ thống giá quốc tế, đợc thực theo quy tắc định theo tập quán thơng mại quốc tế Các hoạt động toán thơng mại quốc tế đợc thực qua hình thức toán quốc tế cụ thể chủ thể toán đà lựa chọn có tham gia toán Ngân hàng nớc - Nghiệp vụ tài trợ xuất nhập vµ tÝn dơng qc tÕ cđa NHTM Trong nỊn kinh tế thị trờng, xuất nhập trở thành vấn đề quan trọng quốc gia Sản xuất ngày phát triển, nhu cầu thị trờng tiêu thụ hàng hoá thị trờng đầu t ngày mở rộng Do khả tài có hạn, doanh nghiệp xuất nhập lúc có đủ tiền để toán hàng nhập có ®đ vèn ®Ĩ thu mua chÕ biÕn hµng xt khÈu Từ nảy sinh hình thức tài trợ Ngân hàng hoạt động XNK - Các nghiệp vụ đối ngoại khác Ngoài hai nghiệp vụ đối ngoại chủ yếu Ngân hàng thực nghiệp vụ khác nhằm: đa dạng hoá hoạt động, phân tán rủi ro; Tăng lÃi; Tận dụng lợi trung gian tài Các hoạt động đợc thực thị trờng hối đoái, thị trờng chứng khoán lĩnh vực khác Trong nghiệp vụ hoạt động toán quốc tế trọng tâm mục tiêu hoạt động đối ngoại Ngân hàng để phục vụ cho trình hội nhập Đất nớc 1.1.2 Hoạt động toán quốc tế Ngân hàng thơng mại 1.1.2.1 Khái niệm toán quốc tế Trong điều kiện quốc tế hoá kinh tế giới diễn ngày mạnh mẽ, quốc gia cần phải tích cực chủ động tham gia để đạt tới vị trí thuận lợi phân công lao động quốc tế trao đổi thơng mại quốc tế Điều có nghĩa quốc gia cần phải phát triển mạnh mẽ lĩnh vực kinh tế đối ngoại, bao gồm ngoại thơng, hợp tác kinh tế, khoa học - công nghệ, đầu t quốc tế, du lịch quốc tế, thông tin liên lạc quốc tế xuất nhập hàng hoá Qúa trình tiến hành hoạt động kinh tế nêu trên, tất yếu nảy sinh nhu cầu chi trả, toán tiền tệ chủ thể quốc gia khác Từ nảy sinh nhu cầu thực hoạt động toán quốc tế Thanh toán quốc tế việc thực nghĩa vụ tiền tệ, nảy sinh sở hoạt động kinh tế phi kinh tế tổ chức hay cá nhân nớc với tổ chức cá nhân nớc khác, quốc gia với tổ chức quốc tế, thông qua quan hệ Ngân hàng có liên hƯ Cïng víi xu híng kh«ng ngõng më réng quan hệ thơng mại mối quan hệ khác quốc gia giới, đòi hỏi hoạt động toán quốc tế phải đợc mở rộng, hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu phục vụ tốt 1.1.2.2 Vai trò toán quốc tế Các hoạt động xuất - nhập hàng hoá dịch vụ không tách rời mà chúng thờng có mối quan hệ hữu với Việc mua hàng xuất bán hàng nhập nội tệ thị trờng nớc khâu mở đầu kết thúc cho việc bán hàng xuất mua hàng nhập ngoại tệ thị trờng giới Xuất hành vi nội tệ biến thành hàng nhập để lấy ngoại tệ nhập lại hành vi ngoại tệ chuyển hoá thành hàng nhập Toàn hoạt động xuất nhập nớc tạo thành chu kú khÐp kÝn, chu kú cã d¹ng: “Néi tƯ - Ngoại tệ - Hàng nhập Đó mối quan hệ hàng hoá xuất hàng hoá nhập khẩu, giá nội tệ giá ngoại tệ Các quan hệ hàng hoá tiền tệ nói thực hiên đợc thông qua trao đổi quốc tế Để đảm bảo việc thu chi ngoại tệ có kết tốt, nhà kinh doanh xuất nhập phải thành thạo công tác toán quốc tế toán quốc tế việc chi trả tiền tệ đối tác thuộc nớc khác quan hƯ kinh tÕ qc tÕ Trong bu«n bán, dù hình thức nào, tồn mâu thuẫn: ngời nhập muốn nhận đợc hàng hoá trớc trả tiền, ngời xuất lại muốn có tiền giao hàng Mở rộng sang buôn bán quốc tế, việc giải mâu thuẫn cần thiết khoảng cách thông tin, không gian ngời nhập ngời xuất Để giải quyết, ngời ta thờng dùng biện pháp thoả hiệp: trả tiền đồng nghĩa với việc giao chứng từ chứng nhận quyền sở hữu hàng hoá hay quyền kiểm soát hàng hoá thông qua bên thứ ba độc lập - đợc hai bên ngời nhập ngi xt khÈu tin tng lµm trung gian thùc hiƯn việc trả tiền giao chứng từ tin tởng đóng vai trò quan trọng Các Ngân hàng với khả tài dồi dào, uy tín cao đợc yêu cầu tham gia với t cách bên thứ ba nói Ngân hàng cam kết có điều kiện với ngời nhập trả tiền họ xuất trình chứng từ phù hợp đa quy định yêu cầu ngời nhập tuân thủ Cách thức bảo đảm cách hợp lý quyền lợi đáng hai bên - bên mua bên bán Thanh toán tín dụng chứng từ có u điểm doanh nghiệp bớc vào kinh doanh xuất nhập doanh nghiệp đà có kinh nghiệm lĩnh vực sử dụng cách hiệu 1.1.2.3 Các phơng thức toán quốc tế chủ yếu Trên thực tế có nhiều phơng thức toán quốc tế khác Dới phơng thức toán quốc tế chủ yếu mà NHTM Việt Nam ¸p dơng: - Ph¬ng thøc chun tiỊn - Remittance : Phơng thức chuyển tiền phơng thức toán mà khách hàng (ngời trả tiền) yêu cầu Ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định cho ngời khác (ngời huởng lợi) địa điểm thời gian định phơng tiện chuyển tiền khách hàng yêu cầu Đây hình thức đơn giản nhất, việc toán trực tiếp bên, Ngân hàng trung gian Các bên tham gia hình thức chuyển tiền: Ngời chuyển tiền ngời yêu cầu Ngân hàng phục vụ chuyển tiền nớc Ngêi thơ hëng lµ ngêi nhËn tiỊn ngêi chun tiền định Ngân hàng chuyển tiền Ngân hàng thực yêu cầu chuyển tiền, thờng Ngân hàng nớc ngời chuyển tiền Ngân hàng trung gian (nếu có) Ngân hàng định Ngân hàng chuyển tiền Ngân hàng nhận tiền Ngân hàng nhận tiền Ngân hàng phục vụ ngời thụ hởng Nhợc điểm phơng thức chuyển tiền việc chi trả tiền cho ngời bán phụ thuộc hoàn toàn vào ngời mua Bởi vậy, quyền lợi bên bán không đợc bảo đảm Ngợc lại, bên bán nhận đợc tiền trớc bên mua lại phải chịu rủi ro không nhận đợc hàng nhận đợc hàng không hợp đồng Trong phơng thức này, Ngân hàng trung gian thực việc toán theo uỷ quyền uỷ nhiệm để hởng thủ tục phí (hoa hồng) không bị ràng buộc Ngời ta áp dụng phơng thức toán toán khoản tơng đối nhỏ nh toán chi phí có liên quan đến xuất nhËp khÈu: chi phÝ vËn chun, b¶o hiĨm, båi thêng thiệt hại toán phi mậu dịch, chuyển vốn, chuyển lợi nhuận đầu t nớc Phơng thức nhờ thu - Collection Phơng thức nhờ thu phơng thức toán ngời bán hoàn thành nghĩa vụ giao hàng cung ứng dịch vụ cho khách hàng ký phát hối phiếu uỷ thác cho Ngân hàng thu hộ tiền sở hối phiếu đà lập Có hai loại nhờ thu: nhờ thu trơn (Clean collection) nhờ thu kèm chứng từ (Documentary collection) Trong ph¬ng thøc nhê thu tr¬n, ngêi xuÊt khÈu sau hoµn thµnh nghÜa vơ giao hµng sÏ lập chứng từ hàng hoá gửi trực tiếp chứng từ cho ngời nhập để họ nhận hàng, sau gửi hối phiếu đến Ngân hàng nhờ thu tiền Phơng thức không đảm bảo quyền lợi cho bên bán việc nhận hàng toán ngời mua ràng buộc Ngời mua nhận hàng không chịu toán kéo dài thời gian toán Khác nhờ thu trơn, nhờ thu kèm chứng từ phơng thức toán đó, bên bán uỷ nhiệm cho Ngân hàng phục vụ thu hộ tiền ngời mua không vào hối phiếu mà vào chứng từ hàng hoá gửi kèm theo, với yêu cầu Ngân hàng trao chứng từ hàng hoá cho ngời mua sau họ đà toán tiền (nếu phơng thức D/P - Documentary against Payment - Trả tiền trao chứng từ) ký chấp nhận trả tiền (nếu phơng thức D/A - Documentary against Acceptance - ChÊp nhËn tr¶ tiỊn trao chøng tõ) Nh vËy, so víi nhê thu tr¬n, ph¬ng thøc đảm bảo quyền lợi cho bên bán đà có ràng buộc chặt chẽ việc toán tiền việc nhận hàng ngời mua Nhợc điểm phơng thức nhờ thu ngời bán thông qua Ngân hàng khống chế đợc quyền định đoạt hàng hoá ngời mua cha khống chế đợc việc trả tiền ngời mua, ngời mua kéo dài thời gian toán việc dây da cha nhận chứng từ sớm không trả tiền tình hình thị trờng bất lợi cho họ, ngời mua gặp khó khăn tài chính, cha thể toán Ngoài ra, việc trả tiền chậm, từ giao hàng đến đợc toán có kéo dài hàng tháng, chí hàng năm Trong phơng thức này, Ngân hàng đóng vai trò ngời trung gian thu tiền hộ mà trách nhiệm khác Phơng thức toán tÝn dơng chøng tõ - Documentary credit Ph¬ng thøc toán tín dụng chứng từ thoả thuận Ngân hàng (Ngân hàng mở th tín dụng) theo yêu cầu khách hàng (ngời yêu cầu më th tÝn dơng) sÏ tr¶ mét sè tiỊn nhÊt định cho ngời khác (ngời hởng số tiền th tÝn dơng) hc chÊp nhËn hèi phiÕu ngêi ký phát phạm vi số tiền đó, ngời xuất trình cho Ngân hàng chứng từ toán, phù hợp với quy định đề th tín dụng Nh đà phân tích trên, phơng thức chuyển tiền phơng thức nhờ thu có số nhợc điểm nh Chính mà số phơng thức toán Phơng thức toán tín dụng chứng từ phơng thức phổ biến đợc bên tham gia hợp đồng ngoại thơng a chuộng bảo vệ quyền lợi cho ngời bán ngời mua Hiện Việt Nam nớc phát triển, tỷ trọng toán L/C chiếm khoảng 80% tổng kim ngạch hàng hoá XNK 1.2 Nội dung toán quốc tế theo phơng thức tín dụng chứng từ NHTM 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm toán quốc tế theo phơng thức tín dụng chứng từ 1.2.1.1 Khái niệm Tín dụng chứng từ thoả thuận mà theo Ngân hàng (Ngân hàng phát hành) hành động theo yêu cầu theo thị khách hàng (ngời yêu cầu phát hành tín dụng) nhân danh i Phải tiến hành việc chi trả tiền trả tiền theo lƯnh cđa mét ngêi thø ba (ngêi hëng lỵi) phải chấp nhận phải trả tiền hối phiếu ngời hởng lợi ký phát, ii Uỷ quyền cho Ngân hàng khác tiến hành toán nh chấp nhận trả tiền hối phiếu nh thế, iii Uỷ quyền cho Ngân hàng khác chiết khấu (các) chứng từ quy định đợc xuất trình với điều kiện điều kiện tín dụng chứng từ đợc thực Để thực mục đích điều kiện này, chi nhánh Ngân hàng nớc khác đợc coi Ngân hàng khác 1.2.1.2 Đặc điểm Phơng thức toán tín dụng chứng từ (Documentary Credit - D/C) đợc thực thông qua công cụ quan trọng th tín dụng (Letter of Credit - L/C) định đến đời tồn phát triển phơng thức toán Điều Quy tắc thống tín dụng chứng từ sửa đổi năm 1993 số 500 Phòng thơng mại quốc tế (UCP 500), qui định: Các th tín dụng chất giao dịch riêng biệt với hợp đồng làm sở cho L/C, nhng Ngân hàng liên quan không bị ràng buộc hợp đồng đó, chí có điều dẫn chiếu đến hợp đồng đợc ghi vào L/C Nh L/C có đặc điểm sau: - Hợp đồng mua bán sở để thiết lập th tín dụng Đây đặc trng th tín dụng vì: + Việc áp dụng phơng thức toán L/C phải đợc hai bên mua bán thống nhất, đợc quy định hợp đồng mua bán Khi hợp đồng quy định áp dụng L/C ngời mua có trách nhiệm yêu cầu Ngân hàng mở L/C cho ngời bán hởng Sau L/C đà đợc mở đợc ngời bán chấp nhận, nghĩa vụ giao hàng đợc ngời bán thực + Về chất L/C chứng th thể cam kết Ngân hàng phục vụ ngời mua ngời bán nghĩa vụ trả tiền theo quy định điều khoản toán hợp đồng mua bán Vì L/C phải đợc mở sở nội dung hợp đồng Căn vào nội dung hợp đồng mua bán, ngời mua gửi yêu cầu mở L/C cho Ngân hàng đà đợc hai bên định hợp đồng Trong trờng hợp hợp đồng không quy định, ngời mua có quyền lựa chọn Ngân hàng thích hợp + Ngời bán có trách nhiệm kiểm tra nhận đợc L/C vào nội dung hợp đồng mua bán mà hai bên đà thống Khi nội dung L/C phù hợp với nội dung hợp đồng mua bán ngời bán thực nghĩa vụ giao hàng Trong trờng hợp có điều kiện điều khoản cha phù hợp ngời bán có quyền yêu cầu ngời mua sửa đổi L/C cho phù hợp với hợp đồng trớc giao hàng + Trong trình thực hiện, hợp đồng mua bán đợc hai bên thống điều chỉnh việc sửa đổi L/C phải đợc tiến hành cho phù hợp với điều chỉnh hợp đồng đà điều chỉnh 10 nh mối quan hệ doanh nghiệp với khách hàng nớc vấn đề có ý nghĩa quan trọng vấn đề tài phục vụ kinh doanh xt nhËp khÈu Sư dơng ngn ngo¹i tƯ vay luân chuyển Ngân hàng nớc hạn mức mở L/C Đề nghị Chính phủ Ngân hàng Nhà nớc cho sử dụng nguồn vốn u đÃi từ quỹ đầu t xuất Cải thiện cán cân toán quốc tế Cán cân toán quốc tế có vai trò đặc biệt hệ thống cán cân toán nớc Tình trạng ảnh hởng định ®Õn sù thay ®ỉi cđa tû gi¸ hèi ®o¸i ®Õn tình trạng ngoại hối nớc toàn kinh tế nớc Tình trạng cán cân toán liên quan đến quan hệ cung cầu, tỷ giá hối đoái Vì vậy, cải thiện cán cân toán quốc tế có vai trò quan trọng nớc ta nay, hớng cải thiện cán cân toán quốc tế là: - Đẩy mạnh hoạt động xuất hạn chế nhập - Đẩy mạnh thu hút đầu t nớc ngoài, quản lý chặt chẽ vay nợ nớc Hoàn thiện phát triển thị trờng tiền tệ liên Ngân hàng Thị trờng ngoại tệ liên Ngân hàng thị trờng trao đổi, cung cấp ngoại tệ nhằm giải mối quan hệ ngoại tệ Ngân hàng Nhà nớc Ngân hàng thơng mại với Việc hoàn thiện phát triển thị trờng ngoại tệ liên Ngân hàng điều kiện quan trọng để Ngân hàng thợng mại mở rộng dịch vụ kinh doanh ngoại tệ khách hàng với Ngân hàng thơng mại kinh tế Thông qua thị trờng này, Ngân hàng Trung Ương điều hành tỷ giá cuối Tiếp tục đổi sách tiền tệ cách xây dựng chế lÃi suất hợp lý, thu hẹp biên độ lÃi suất tín dụng ngoại tệ nội tệ Đổi sách tỷ giá hối đoái, quản lý ngoại hối 3.3.3 Kiến nghị với Chính phủ ngành có liên quan việc hoàn thiện bổ sung văn pháp lý Hiện nay, hệ thống văn pháp lý nhằm hớng dẫn thực nghiƯp vơ tÝn dơng chøng tõ mang tÝnh chÊt thèng cho toàn hệ thống NHTM Việt Nam thiếu chí cha có Việc thiếu văn pháp lý mang tính chất quốc gia văn không cụ thể, không rõ ràng đà nhiều nguyên nhân 59 gây nên vụ tranh chấp kiện tụng kéo dài nhiều năm, án lại gặp phải khó khăn xét xử phán xét thiếu xác thiếu sở pháp lý Thanh toán XNK phơng thức tín dụng chứng từ đợc Ngân hàng giới thực sở áp dụng UCP 500 Nhng UCP thông lệ, tập quán (Custom), luật (Law), hay c«ng íc qc tÕ (Convertion), UCP kh«ng cã giá trị pháp lý bắt buộc mà mang tính chất hớng dẫn sử dụng với bên Hiện nay, lừa đảo vấn đề ngày gia tăng giao dịch tín dụng chứng từ nớc cịng nh ë ViƯt Nam Do vËy: Thø nhÊt: §Ĩ tạo lập hành lang pháp lý cho giao dịch tín dụng chứng từ Ngân hàng phát hành khách hàng (ngời yêu cầu mở th tín dụng, ngời NK) cần phải quy định giá trị pháp lý loại giấy tờ nh: giấy yêu cầu mở L/C, giấy cam kết toán, đơn xin bảo lÃnh nhận hàng ký nhận vận đơn, thông báo th tín dụng đơn xin chiết khấu th tín dụng Về chất, loại giấy tờ loại hợp đồng dịch vụ Ngân hàng khách hàng, nhng chúng đơn giản chứng từ giao dịch Ngân hàng tính ràng buộc bên nên đà gây nhiều khó khăn cho tòa án xét xử tranh chấp Hơn chứng từ lại nằm điều chỉnh UCP 500 Thứ hai: Cần phải quy định rõ vỊ thđ tơc gi¶i qut tranh chÊp vỊ th tÝn dụng Chúng đợc giải theo thủ tục nào, luật nào: kinh tế hay dân sự? Các quan giải thích pháp luật cần xác định rõ th tín dụng có phải hợp đồng kinh tế theo luật Việt Nam hay không xác định rõ thủ tục giải th tín dụng: Nếu không làm rõ vấn đề này, gây bế tắc giải tranh chấp phát sinh từ th tín dụng làm cho doanh nghiệp nớc tin tởng vào môi trờng pháp lý Việt Nam, lợi việc phát triển quan hệ thơng mại với nớc Thứ ba: Hiện nhiều nguyên nhân khác nhau, quy định pháp luật trọng tài nớc ta cha hoàn thiện Một yêu cầu cấp thiết đặt Nhà nớc cần ban hành luật trọng tài quy định đầy đủ vấn đề nh phạm vi trọng tài, hiệu lực thoả thuận trọng tài điều khoản trọng tài, thủ tục định thay trọng tài, lựa chọn nơi trọng tµi, lùa chän lt tµi vµ viƯc thi hµnh định trọng tài 60 Nếu vấn đề không đợc quy địng rõ việc giải tranh chấp tín dụng chứng từ đờng trọng tài gặp nhiều khó khăn Việc vận dụng UCP 500 trọng tài viên giải tranh chấp không đạt đợc mục đích bảo vệ quyền lợi đáng cho bên tham gia giá trị pháp lý phán trọng tài không đợc quy định rõ ràng Để L/C thực trở nên hiệu 16/02/2008 Thử hình dung doanh nghiệp bạn có quan hệ đối tác làm ăn với đối tác nớc mà lại phơng thức toán quốc tế, nghiệp kinh doanh nh nào? Hẳn kết kinh doanh trở nên không hiệu Trong kinh doanh ngày nay, toán quốc tế ngày trở nên phổ biến Những phơng thức toán truyền thống nh tiền mặt đà dần đợc thay phơng thức toán đại hơn, nhanh chóng Và toán qua L/C mét sè ®ã Th tÝn dơng (Letter of credit -L/C) th ngân hàng viết theo yêu cầu công ty nhập hàng hóa, dịch vụ, ngân hàng cam kết trả cho ngời đợc toán (Công ty xuất hàng hóa, công ty cung ứng dịch vụ, ngời theo định) số tiền định, khoảng thời gian định với điều kiện ngời thức đầy đủ điều khoản th Chẳng hạn nh, tập đoàn IKEA mua gỗ nguyên liệu từ hÃng Manef để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Trong hợp đồng thơng mại, hai bên có thoả thuận điều khoản toán L/C Để thực việc toán này, nhu cầu diễn ra: (1): Đầu tiên IKEA đến ngân hàng Thuỵ Điển xin mở L/C (gọi ngân hàng phát hành L/C) (2): Ngân hàng phát hành L/C thông báo cho ngân hàng mà Manef 61 mở tài khoản kết mở L/C nội dung L/C (gọi ngân hàng tiếp nhận L/C) (3): Ngân hàng tiếp nhận L/C tiến hành kiểm tra hình thức L/C, sau chuyển nguyên văn nội dung L/C cho Manef mà không đợc phép ghi hay dịch thuật chi tiết L/C (4): Manef sau xem xét nội dung L/C, thấy hoàn toàn phù hợp với điều khoản hợp đồng nội dung đà thoả thuận với IKEA giao hàng cho công ty A Nếu cha phù hợp hai bên phải chỉnh sửa (5): Manef xuất trình cho Ngân hàng tiếp nhận L/C chứng từ chứng minh đà hoàn thành nghĩa vụ giao hàng (6): Ngân hàng tiÕp nhËn L/C lËp tøc chuyÓn bé chøng tõ cho Ngân hàng mở L/C (7): Sau kiểm tra chi tiÕt tÝnh hỵp lƯ cđa bé chøng tõ thấy Manef đà thực quy định L/C Ngân hàng mở L/C chuyển tiền cho Ngân hàng tiếp nhận L/C (8): Ngân hàng tiếp nhận L/C chuyển tiền vào tài khoản công ty B, Ngân hàng L/C gửi chứng từ cho công ty A IKEA Manef toán chi phí toán qua L/C cho ngân hàng Thông thờng, công ty sử dụng L/C thời kfy đầu quan hệ kinh doanh bên cha hiểu rõ Thanh toán qua L/C đợc thực theo nguyên tắc "thanh toán trớc, khiếu nại sau", chứng từ ngời bán phù hợp với toàn điều kiện tín dụng th (chứng từ hoàn hảo) Đó đảm bảo toán tốt sau phơng thức toán trả trớc L/C thờng không huỷ ngang luôn đợc toán (ngoại trừ trờng hợp gian lận) Khi sử dụng toán L/C, công ty phải tuân thủ Quy tắc thực hành tín dụng thống chứng từ (UCP 500) Phòng Thơng mại Quốc tế ICC Quy định chặt chẽ nhng thực tế có không trờng hợp công ty tiến hành toán qua L/C gặp phải nhiều học đau đớn tranh chấp xảy Nếu bận không hiểu rõ kỹ chất th tín dụng quy định pháp lý bạn mắc phải sơ sots 62 dẫn đến việc không nhận đợc toán từ phía bên đối tác kinh doanh Lagergren, h·ng kinh doanh cđa s¶n phÈm néi thÊt lín cđa Thuỵ Điển, đà bán lô hàng đồ gỗ cho tập đoàn Cadtrak Furniture Co.Ltd Đài Loan Về phần mình, theo thoả thuận hai bên, Cadtrak đà mở ngân hàng th tín dụng L/C để chuyển nhợng số tiền hàng trị giá 760.000USD cho Lagergren qua ngân hàng Thuỵ Điển Theo thoả thuận hai bên, hàng đợc giao thành hai chuyến, chuyến cách muộn 20 ngày Tiền hàng đợc toán làm hai lần việc toán qua L/C tuân theo UCP 500 Có hai điều kiện đợc quy định cho th tín dụng Thứ nhất, ngân hàng Đài Loan tiến hành khoản nhận đợc đầy đủ vận đơn đờng biển đà xếp hàng hoàn hảo Thứ hai, ngân hàng Thuỵ Điển phải đợi giấy chấp nhận hàng ngân hàng Đài Loan Cadtrak cấp Giấy đợc cấp sau có thông báo Cadtrak họ đà nhận đợc hàng hàng đà đợc quan y tế Đài Loan cảng chấp nhận Sau hàng đến Đài Loan, ngân hàng Thuỵ Điển đà gửi chứng từ chuyến hàng cho Cadatrak đà bị Cadtrak từ chối với lý thời gian hai chuyến giao hàng đà vợt 20 ngày Ngân hàng Thuỵ Điển đà không chấp nhận điều Do vậy, ngân hàng đà thuyết phục Cadtrak chấp nhận điều không nguyên tắc Sau cùng, Cadtrak chấp nhận thời gian giao hàng 20ngày nhng bảo lu ý kiến từ chối với lý đợi chấp nhận lô hàng Bộ Y tế Đài Loan, quan mà công ty Cadtrak nộp đơn xin kiểm tra hàng Sau không lâu, Cadtrak thông báo họ thức từ chối hàng Lagergren Cơ quan Y tế Đài Loan cảng đà phát nguy mối mọt lô hàng đồ gỗ Lagergren lập luận rằng, biên Cơ quan y tế đà dòng chữ bác bỏ sản phẩm Tuy nhiên, Cadtrak giữ nguyên quan điểm viới nhận định rằng: "Theo thông lệ, hàng đồ gỗ phải đủ độ tin cậy để lu kho vòng 12 tháng" Cadtrak cho sản phẩm mà họ đặt không đợc đảm bảo chất lợng khăng khăng chấp nhận lô hàng Về phía lagergren, hàng 63 đà có đơn điều gửi Uỷ ban trọng tài quốc tế (Unctad) mà hai bên đà lựa chọn giải có tranh chấp Đơn kiện ghi rõ Cadtrak đà từ chối không cách chứng từ yêu cầu đợc táon khoản tiền hàng cộng lÃi suất hàng năm 13% Trớc hết, Uỷ ban trọng tài cho lý nhÊt mµ hµng cha thc qn së hữu Cadtrak - ngời mở th tín dụng, họ đà từ chối lô hàng đà đến nơi Quyết định phải đa tình liệu điều kiện "hàng hóa đà đợc nhận ngời mở th tín dụng" đợc thoả mÃn hay cha" Tiếp đó, Uỷ ban tài định nghĩa chất tín dụng cách mà ngời ta phải hiểu rõ: "Th tín dụng cam kết chắn ngân hàng mở th tín dụng toán toán điều kiện th tín dụng đợc thoả mÃn, th tín dụng dùng để toán (Điều Quy tắc Thực hành thống tín dụng chứng từ)" Bản chất th tín dụng ngời bán chắn đợc toán xuất strình chứng từ Một đặc tính tín dụng chứng từ tính hình thức Các chứng từ đợc xuất trình không Sự mập mờ không đợc chấp nhận tín dụng chứng từ không đợc hiểu theo luật quốc gia mà bên có thoả thuận, th tín dụng phải đợc hiểu theo thông lệ đợc áp dụng cho đối tợng thơng mại quốc tế Một đặc tính tín dụng việc toán phơng thức tín dụng chứng từ phụ thuộc vào ý muốn chủ quan bên Chỉ cần điều kiện th tín dụng đợc thoả mÃn ngời hởng lợi xuất trình chứng từ việc toán đợc thực Cadtrak lập luẩn trờng hợp này, với việc hàng giao không đợc ngời mở th tín dụng chấp nhận nên nhng theo tài việc th tín dụng đợc toán hay không phụ thuộc vào thiện chÝ cđa ngêi më th tÝn dơng (ngêi mua) ViƯc hiểu điều kiện "hàng đà đợc nhận ngời mở th tÝn dơng " nh vËy m©u thn víi mơc ®Ých cđa th tÝn dơng chng tõ Theo ®ã, viƯc toán không đợc phụ thuộc vào thiện ý chí chủ quan Cadtrak đây, hàng Lagergren sai phạm theo thoả thuận hai bên, mà việc sử dụng hàng hóa Cadtrak kh«ng kiĨm chøng tõ tríc, h·ng cã thĨ khởi kiện vi phạm hợp đồng từ chối toán đợc Điều có nghĩa vào lập luận Cadtrak 64 hoàn toàn không an toàn cho Lagrengren Nh rõ ràng Cadtrak đà sai từ trối việc toán việc cho phép toán cho Ngân hàng Thuỵ Điển Bởi vậy, Uỷ ban trọng tài định Lagergren đợc hởng số tiền cộng với mức lÃi suất 13%/năm thời gian toán hạn Qua vụ việc trên, chóng ta cã thĨ thÊy mét thùc tÕ r»ng, phơng thức, toán an toàn nguy rủi ro xuất Để tránh đợc rủi ro, công ty cần nghiên cứu kỹ lỡng đối tác nh quy định pháp luật phơng thức toán đợc áp dụng Sau số rủi ro thờng gặp toán qua L/C: Rủi ro đối tác không cung cấp hàng hóa Tập đoàn Nestle có nhập bơ từ hàng Latel Na Uy để sản xuất loại sữa giàu dinh dỡng Cuộc mua bán đợc giới thiệu thông quan số thông tin Internet Do lúc cần nguyên liệu gấp nên Nestle đà nhanh chóng thoả thuận hợp đồng nhập với Latel Họ đà thoả thuận toán theo L/C, vội vàng nên Nestle cha đề cập kỹ néi dung thĨ cđa L/C mµ nhanh chãng chun tiền vào Latel theo L/C thông qua ngân hàng Nestle định Nhng rồi, tiền đợc gửi mà hàng mÃi cha thấy Tìm hiĨu kü th× Nestle míi lÏ r»ng, Latel công ty ảo mạng, thật Những rủi ro nh đáng tiếc bạn cần có bớc cụ thể để tránh rủi ro đáng tiếc này, cụ thể là: - Tìm hiểu bạn hàng kỹ lỡng - Tham khảo ý kiến ngân hàng trình kinh doanh đối tác - Nghiên cứu kỹ quy định điều khoản phạt hợp đồng (Penalty) - Yêu cầu hai bên ký quỹ ngân hàng để đảm bảo thực hợp đồng - Yêu cầu phải đa công cụ đảm bảo an ninh toán ngân hàng nh Stamdby L/C, Bank Guarantee, Performance Bond (Chỉ áp dụng hợp đồng lớn khách hàng không quen biết nhau) để đảm bảo quyền lợi nhà nhập 65 Rủi ro toán chứng từ giả, chứng từ không trung thực, mâu thuẫn hàng hóa chứng từ: Nếu đối tác không tin cậy hay đối tác có chủ ý "lừa đảo", bạn gặp rắc rối loại giấy tờ giả Ngoài ra, vấn đề mâu thuẫn hàng chứng từ yếu tố cần ®Ĩ ý, bëi rÊt cã thĨ hµng hãa nhËp bị hải quan tịch thu trùng khớp với giấy tờ Để tránh rủi ro này, bạn cần: - Đa yêu cầu chặt chẽ, thống nội dung hình thức chứng từ, không yêu cầu chung chung - Chứng từ phải quan đáng tin cậy cấp - Vận đơn hÃng tàu đích danh lập Khi xếp hàng hóa phải có giám sát đại diện phía nhà nhập để kịp thời đối chiếu thật giả vận đơn lịch trình tàu (đối với lô hàng có giá trị lớn) - Đề nghị nhà xuất gửi thẳng 1/3 vận đơn gốc (bản chính) - Hóa đơn thơng mại đòi hỏi phải có xác nhận đại diện phía nhà nhập Phòng Thơng mại hóa đơn lÃnh sù (Consulars invoice) - GiÊy chøng nhËn chÊt lỵng c¬ quan cã uy tÝn ë níc xt khÈu cÊp - Giấy chứng nhận số lợng phải có kiểm tra, giám sát đại diện phía đại diện thơng mại - Cung cấp giấy chứng nhận kiĨm tra (Certificate of inspection) C¸c rđi ro kh¸c nh lựa chọn hÃng tàu không tin cậy, h hỏng hàng hóa xếp hàng không quy định, Công ty Hapos úc đà ký thoả thuận mua hàng với đối tác Nhật Bản, nhng hợp đồng Hapos đà đối tác Nhật Bản lựa chọn hÃng tàu vận chuyển Hapos đinh ninh đợi hàng về, nhng việc bất ngờ đà xảy ra, tàu hÃng tàu đờng từ Nhật Bản đến úc đà bị hải quan bắt giữ có vận chuyển hàng cấm hàng cha kê khai hải quan Kết tất hàng hóa mà Hapos đặt bị tịch thu 66 Đây học lớn cho nhiều công ty xuất nhập Phơng thức toán qua L/C phát sinh nhiều rủi ro tơng tự Do đó, bạn cần có biện pháp tránh rủi ro nh: - Giành quyền chủ động thuê tàu (nhập theo điều kiện nhóm F Incotrem - Bản quy định điều kiện thơng mại quốc tế ICC) - Chỉ định hÃng tàu tiếng, đặc biệt nên thuê tàu hÃng có văn phòng giao dịch nớc nhập - Mua bảo hiểm cho hàng hóa - Trong hợp đồng nên ràng buộc trách nhiệm nhà xuất vấn đề xếp hàng lên tàu nhập theo ®iỊu kiƯn FOB stowed CFR stowed, CIF stowed… cđa Incoterm Nhìn chung, giao thơng quốc tế ngày nay, toán theo L/ C phơng thức toán quan trọng đối tác kinh doanh L/C tạo an tâm thuận lợi tối đa cho công ty Nhng dù an toàn tiện lợi đến toán qua L/C thuận lợi tối đa cho công ty Nhng dù an toàn tiện lợi đến toán qua L/C tránh khỏi rủi ro tranh chấp phát sinh Bạn cần sớm chuẩn bị cho kiến thức L/C đồng thời lờng trớc đợc rủi ro trình toán L/C Có thể việc mua bán hàng hóa míi diƠn nhanh gän vµ L/C sÏ thùc sù trở nên hiệu 67 Kết luận Với sách mở cửa, kinh tế nớc ta trình hội nhập với kinh tế khu vực giới, hoạt động kinh doanh xuất nhập ngày trở nên sôi động mang lại nhiều lợi ích hội cho doanh nghiệp ngời trực tiếp tham gia đơn vị liên quan, có Ngân hàng Tuy hoạt động to¸n xt nhËp khÈu cã tÝnh rđi ro cao Thùc tế đà không doanh nghiệp phải gánh chịu hậu nặng nề không ý đến việc phòng ngừa rủi ro Nhng rủi ro lớn có tính định đến tồn phát triển doanh nghiệp rủi ro toán Nhiều doanh nghiệp đà xuất hàng mà không thu đợc tiền Nhất tình hình nay, mà doanh nghiệp Việt Nam nhập thị trờng giới không lâu, việc hiểu đối tác nớc cha nhiều, hàng rào phi thuế quan đợc nớc nghĩ nhiều để hạn chế nhập hàng hoá nớc khác, để bảo vệ sản xuất nớc họ Khi phơng thức toán an toàn, tiêu chí đợc doanh nghiệp lựa chọn Hiện nay, phơng thức toán tín dụng chứng từ sù lùa chän sè mét cđa c¸c doanh nghiƯp Bëi u điểm trội Nhận thức đợc điều đó, MB đà tích cực đẩy mạnh biện pháp để tăng nhanh doanh số phơng thức toán Với cố gắng toàn thể Ban lÃnh đạo, đội ngũ cán nhân viên phòng toán quốc, MB đà ngày thu đợc kết khả quan Tuy vậy, bên cạnh đó, khó khăn mà yêu cầu thời gian tới phải đợc MB khắc phục, để phơng thức toán trở thành phơng thức toán đợc nhiều doanh nghiệp lựa chọn Sau thời gian tìm hiểu lý luận nh thực tế MB, với khả năng, thời gian hạn chế, em đà mạnh dạn đa số giải pháp nhằm mở rộng phơng thức toán tín dụng chứng từ MB Em hy vọng, giải pháp gợi ý nho nhỏ để phơng thức toán đem lại lợi ích lớn với MB với chủ thể tham gia vào phơng thức toán MB Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo, Ban lÃnh đạo anh chị phòng toán quốc tế MB tất đà động viên, ủng hộ em để em hoàn thành tốt khoá ln cđa m×nh 68 Sau Tcchcombank, sacombank, VPBank, SeABank MB ngân hàng sử dụng hệ thống T24 hạch toán kế toán Cá giao dịch phơng thức TTQT, TT phơng thức TDCT bao gồm Phầm mềm T24 Core Banling hàng Temenos - Thuỵ Sỹ, giải pháp mang tính tuỳ biến cao, giúp cải tiến dịch vụ trực tuyến nh chất lợng dịch vụ Một đặc tính bật hệ thống T24 hệ thống ngân hàng tích hợp hàng đầu giới hệ thống đại, linh hoạt tích hợp, đáp ứng yêu cầu Ngân hàng mức chi nhánh nh mức trụ sở chính, đáp ứng yêu cầu trực tuyến môi trờng xử lý kịp thời Mức độ tích hợp cao hệ thống có thiết kế nhấn mạnh vào xử lý thông suốt, tính linh hoạt thông số giúp cho hệ thống hoạt động xác theo sát thông lệ, yêu cầu nghiệp vụ Ngân hàng Bên cạnh việc kết hợp với giao diện tun thèng Derlkop, T24 cßn dïng tÝnh du T24 Browfer làm tăng tính thân thiện cho ngời sử dụng Bên cạnh đó, T24 có tính bật, nh hỗ trợ chạy nhiều máy chủ cho phép hệ thống gia tăng đáng kể tốc độ hạch toán truy xuất thông tin, qua tăng cao hiệu suất giao dịch, đồng thời với công nghệ tổ hợp cần băng tải, hệ thống an toàn việc đề phòng cố máy chủ Trong thực tÕ T24 cho phÐp thùc hiƯn tíi 1000 giao dÞch ngân hàng/giây với lúc cho phép tới 10.000 ngêi truy cËp hƯ thèng trùc tiÕp vµ 100.000 ngêi qua T24 Internet, quản lý 50 triệu tài khoản khách hàng Ngoài ra, T24 có tính Mon-slop, loại bỏ tình trạng giao dịch hệ thống bị ngừng đóng ngày, thời gian toán, máy nghỉ, ngày lễ Với Mon-stop, Ngân hàng với khách hµng cã thĨ truy cËp vµo hƯ thèng vµo mäi thời điểm ngày * NNĐ Tính đến hết 2005, LNTT đạt 148,7 tỷ đồng 141% so với kỳ năm 2004 Tính hết 2006, LNTT: 252,889 tỷ 170%, so với 2005 2,4 lần 2004 69 MB đà liên tiếp nhận đợc danh hiệu: DN dịch vụ đợc hài lòng nhất, "Quá câu vàng 2007" Giải thởng TTQT 70 danh mục tài liệu tham khảo Báo cáo thờng niên MB năm 2000 – 2006 B¸o c¸o to¸n qc tÕ cđa MB năm 2005 - 2006 Tờ tin nội MB hàng quý Quy trình phơng thức toán tín dụng chứng từ MB Tạp chí Ngân hàng Hớng dẫn sử dụng T24 MB Giáo trình kế toán ngân hàng - HVNH Giáo trình Hớng Dẫn Cách Sử Dụng Th Tín Dụng Trong Ngoại ThơngTrờng Đại Học Ngoại Thơng Xuất năm 1990 71 cụm từ viết tắt XK : Xuất khÈu NK : NhËp khÈu L/C : Th tÝn dông (Letter of Credit) B/L : Chøng tõ vËn t¶i (Bill of Lading) XNK : XuÊt nhËp khÈu MB : Ng©n hàng Thơng mại Cổ phần Kỹ Thơng Việt Nam HĐTM : Hợp đồng thơng mại SWIFT : Tổ chức viễn thông tài quốc tế toàn cầu UCP 500 : Bản điều lệ thực hành thống tín dụng chøng tõ, Ên phÈm sè 500 TTQT : Thanh to¸n quốc tế VCB : Ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam ICB : Ngân hàng Công thơng Việt Nam NHTMQD: Ngân hàng Thơng mại Quốc doanh NHTM : Ngân hàng thơng mại 72 Lời cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả ký tên 73 ... nghiệp vụ toán quốc tế theo phơng thức tín dụng chứng từ Thanh toán quốc tế theo phơng thức tín dụng chứng từ phơng thức toán đợc sử dụng phổ biến áp dụng rộng rÃi nhờ nhiều u điểm Hình thức toán. .. toán quốc Từ MB) Các phơng thức toán quốc tế MB Để thấy tổng thể hoạt động toán quốc tế MB nay, ta phân tích khái quát ba phơng thức toán quốc tế mà MB áp dụng, là: phơng thức toán tín dụng chứng. .. đến phơng thức tín dụng chứng từ từ nhằm tạo sở để làm sáng rõ hiệu hệ thống kế toán phơng thức tín dụng chứng từ NH TMCP Quân đội Chơng I Hoạt động toán quốc tế theo phơng thức tín dụng chứng từ