Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Cty Cổ phần VPP Cửu Long

Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Cty Cổ phần VPP Cửu Long

Lời mở đầu

Trong nền kinh tế thị trờng lợi nhuận vừa là điều kiện hết sức quan trọng vừa là một quá trình tái sản xuất mở rộng, nó quyết định sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp cần nghiên cứu lựa chọn cho mình một cơ cấu sản xuất hợp lý với những sản phẩm chất lợng cao, giá thành hợp lý đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của khách hàng Họ phải tìm mọi biện pháp để đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm và tìm ra những phơng án tổ chức tốt công tác bán hàng một cách khoa học hợp lý

Công ty Cổ phần VPP Cửu Long đã phấn đấu không ngừng trên bớc đờng phát triển của nền kinh tế, đã cạnh tranh tìm chỗ đứng vững chắc trên thị trờng và vị trí xứng đáng trong lòng mỗi khách hàng.Song song đó bộ phận kế toán bán hàng cũng dần hoàn thiện và phát triển.

Sau thời gian thực tập tại công ty Cổ phần VPP Cửu Long ,em đã lựa chọn đề tài : “Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty Cổ phần VPP Cửu Long”Bài viết gồm 3 phần:

Phần 1: Những vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong

Phần 1: những vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp

1.1 khái niệm bán hàng và Nhiệm vụ của kế toán bán hàng, xác

định kết quả bán hàng

1.1.1 Khái niệm về bán hàng

Quá trình bán hàng là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá của mình cho khách hàng sau khi khách hàng đã trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán cho số hàng đã nhận.

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

- Tổ chức ghi chép ,phản ánh kịp thời ,trung thực các lọai doanh thu,chi phí của tững lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp

- Tính toán xác định kết quả tong loại hoạt động và toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Tính toán xác định đúng thuế GTGT đầu ra

- Thực hiện đúng chế độ phân phối lợi nhuận theo cơ chế tài chính hiện hành1.2 kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

1.2.1 Tổ chức kế toán theo các phơng thức bán hàng

1.2.1.1 Bán buôn

* Bán buôn hàng hoá qua kho:

- Bán buôn hàng hoá theo hình thức nhận hàng lấy hàng: bên bán yêu cầu bên mua cử ngời đến nơi để giao hàng (kho, địa điểm qui định) để nhận hàng theo hợp đồng đã ký kết.

- Bán buôn hàng hoá theo hình thức chuyển hàng: theo hợp đồng kinh tế đã ký kết bên bán phải tự vận chuyển hàng đến kho hoặc địa điểm do bên mua qui định để giao hàng.

- Bán buôn hàng hoá theo phơng thức gửi hàng hoặc phát hàng: theo hình thức này bên bán sẽ xuất hàng nhờ cơ quan vận tải để vận chuyển hàng hoá giao cho bên mua theo hợp đồng đã ký kết.

*Bán hàng vận chuyển thẳng:

- Bán hàng vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán: có nghĩa là DN bán hàng từ đơn vị nguồn hàng, DN có trách nhiệm thu hồi tiền bán hàng của ngời mua và thanh toán tiền hàng cho ngời bán, theo hình thức này có thể bán thẳng tay ba hoặc chuyển thẳng hàng cho bên mua.

- Bán hàng vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán: theo hình thức này doanh nghiệp chỉ đóng vai trò trung gian hởng tỷ lệ hoa hồng theo thoả thuận còn thanh toán tiền và giao hàng sẽ do đơn vị nguồn hàng và đơn vị mua hàng tự giải quyết.

1.2.1.2 Bán Lẻ

- Bán lẻ thu tiền tập trung: Bộ phận giao hàng và bộ phận thu tiền là hai bộ phận khác nhau, ngời mua hàng tự chọn hàng rồi đến quầy trả tiền, viết hoá đơn Hình thức này áp dụng cho các siêu thị, cửa hàng lớn, lợng khách hàng đông, ít xảy ra nhầm lẫn, nâng cao trình độ chuyên môn.

- Bán lẻ thu tiền trực tiếp: Ngời bán hàng đồng thời là ngời thu tiền, cuối ngày hoặc cuối ca bán hàng ngời bán hàng phải kiểm kê số hàng hoá còn tồn trên quầy để xác định số hàng đã bán đợc ghi vào thẻ quầy, căn cứ thẻ quầy lập báo cáo bán hàng hàng ngày nộp cho kế toán Hình thức này áp dụng cho cửa hàng nhỏ, lợng khách hàng ít, thuận tiện cho ngời bán nhng cũng dễ xảy ra nhầm lẫn.

- Bán trả góp: Theo phơng thức này khi giao hàng cho khách, theo quy định khách hàng phải thanh toán một phần tiền, số còn lại đợc trả góp theo một thời gian nhất định và phải chịu lãi suất trên số tiền trả chậm, khoản này đợc coi là doanh thu hoạt động tài chính sau khi đã thu đợc tiền của khách Phần doanh thu bán hàng chỉ đợc xác định theo giá bán trả tiền ngay.

1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng

1.2.2.1 Khái niệm về doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng là số tiền doanh nghiệp thu đợc hoặc sẽ thu đợc từ các nghiệp vụ phát sinh nh bán sản phẩm hàng hoá,cung cấp các dịch vụ cho khách hàng Trong nền kinh tế thị trờng doanh nghiệp cần phải chấp nhận các khoản làm giảm trừ doanh thu nh chiết khấu thơng mại ,giảm giá hàng bán,hàng bán bị trả lại đồng thời cũng phải thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc dới các hình thức nh nộp thuế GTGT đầu ra,thuế xuất khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt

1.2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng

Hoá đơn GTGT,phiếu xuất kho,phiếu thu tiền mặt,giấy báo có của ngân hàng1.2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng: Để phản ánh doanh thu,kế toán chủ yếu sử dụng các TK sau:

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”

TK 511 có kết cấu cụ thể sau

Bên nợ :Các khoản điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng (giảm giá,hàng bán bị trả lại,thuế xuất nhập khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt)

- Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911TK 511: không có số d

Bên có: Doanh thu bán sản phẩm ,hàng hoá theo hoá đơnTK 511 có các TK cấp 2 sau:

+ TK 5111:Doanh thu bán hàng hoá+ TK 5112 : Doanh thu bán sản phẩm+ TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ+ Tk 5114 : Doanh thu trợ cấp,trợ giá

* TK 512”Doanh thu nội bộ”: TK này dùng để phản ánh tình hình bán hàng trong nội bộ doanh nghiệp

Về kết cấu TK 512 cũng có kết cấu tơng tự TK 511TK 512 có 3 TK cấp 2

+ TK 5121:Doanh thu bán hàng hoá

+ TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm+ TK 5123:Doanh thu cung cấp dịch vụ

1.2.2.4 Phơng pháp kế toán doanh thu bán hàng

Khi bán sản phẩm, hàng hoá dịch vụ, thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ , kế toán viết hoá đơn bán hàng phảI ghi rõ giá bán cha có thuế GTGT ,phụ thu, phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có),thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán

Nợ TK 111,TK112,TK131 Tổng giá thanh toán…Có TK 333(1): Thuế GTGT đầu ra

Có TK 511,TK 512:Giá cha có thuế GTGT

Với đối tợng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp ghi:

Nợ TK 111,TK 112,TK 131 Số thu của khách hàng…Có TK 511,TK 512 Tổng giá thanh toán

Nếu bán hàng thu bằng ngoại tệ thì kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mà ngân hàng nhà nớc công bố tại thời điểm thu tiền.Trờng hợp phát sinh chênh lệch tỷ giá thì đợc phản ánh ở TK 515 hoặc TK 635 (có tỷ giá)

1.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

Để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu,kế toán sử dụng các TK 521,TK531,TK532,TK333(1),TK333(2),TK333(3)

* TK 521”chiết khấu thơng mại” TK này đợc dùng để phản ánh chiết khấu thơng mại là số tiền bớt giá cho ngời mua hàng do ngời mua hàng đã mua hàng,dịch vụ với khối lợng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thơng mại

TK 521 có kết cấu nh sau:

Bên nợ : Số chiết khấu thơng mại đã chấp nhận cho khách hàngBên có : Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thơng mại sang TK 511TK 521 không có số d

* TK 531”hàng bán bị trả lại”: tài khoản này phản ánh hàng bán bị khách hàng trả lại vì không đúng hợp đồng

Kết cấu TK 531 nh sau:

Bên nợ: Doanh thu hàng bán bị trả lại

Bên có : Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào TK 511,TK 512 để xác định doanh thu thuần

TK 531 không có số d

* TK 532 “Giảm giá hàng bán”tài khoản này đợc ding để phản ánh số giảm giá hàng hoá do không đúng hợp đồng

Kết cấu TK 531 nh sau:

Bên nợ : Các khoản giảm giá hàng bán đã đợc chấp nhận

Bên có : Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán sang TK 511,TK 512 để xác định doanh thu thuần

TK 532 không có số d

* TK 333”Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nớc” TK này phản ánh số thuế và các khoản phải nộp nhà nớc cũng nh tình hình thanh toán số thuế và các khoản phải nộp cho nhà nớc của doanh nghiệp.Trong trờng hợp này chỉ áp dụng khi doanh nghiệp tính và nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp,thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu

1.2.3.2 Phơng pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Khi phát sinh trờng hợp chiết khấu thơng mại,hàng bán bị trả lại,giảm giá hàng bán, tuỳ từng trờng hợp cụ thể mà kế toán ghi

Nợ TK 521,TK 531,TK 532

Có các TK liên quan : TK 111,TK 112,TK 131…Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu :Nợ TK 511

Có TK 521,531,532,333(chi tiết)

1.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.4.1 Khái niệm về giá vốn hàng bán

- Đối với các doanh nghiệp sản xuất ,trị giá vốn của sản phẩm xuất bán là giá thành sản xuất thực tế

- Đối với các doanh nghiệp thơng mại,trị giá vốn của hàng hoá xuất bán bao gồm trị giá mua thực tế cộng với chi phí mua

Nh vậy trị giá vốn của sản phẩm ,hàng hoá đã bán ngoài trị giá vốn xuất kho (hoặc bán ngay) cộng với chi phí bán hàng ,chi phí QLDN tính cho sản phẩm,hàng hoá đã bán có thể là toàn bộ chi phí bán hàng,chi phí QLDN phát sinh trong kỳ hoặc chỉ là phân bổ cho hàng đã bán

1.2.4.2 Phơng pháp tính trị giá vốn của hàng xuất bán

Để tính trị giá vốn hàng xuất bán,kế toán có thể sử dụng các phơng pháp sau:

* Phơng pháp thực tế đích danh: Theo phơng pháp này, doanh nghiệp sử dụng

đơn giá thực tế nhập kho của lô hàng xuất để xác định trị giá vốn thực tế của lô hàng đó.

* Phơng pháp bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này giá trị của hàng tồn

kho đợc tính theo giá trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và đợc mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể đợc tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi nhập một lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp.

Trị giá vốn hàng

xuất bán =

Trị giá mua hàng xuất bán +

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán

trị giá mua hàng

X xuất bán

1.2.4.3 Chứng từ kế toán sử dụng

Căn cứ vào hoá đơn GTGT,phiếu chi,báo nợ ,chi phí khác

1.2.4.4 Tài khoản kế toán sử dụng: Để phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ,kế toán sử dụng TK 632”giá vốn hàng bán”,tài khoản này đợc mở chi tiết cho tong hàng hoá.Bên cạnh đó,công ty còn sử dụng những TK liên quan nh: TK 156,TK 157

1.2.4.5 Kế toán giá vốn theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

• Xuất kho sản phẩm ,hàng hoá để bán trả lơng trả thởng cho cán bộ công nhân viên,đổi vật t hàng hoá kế toán ghi : Nợ TK 632

Có TK 155,TK156• Trị giá thực tế sản phẩm ,hàng hoá xuất gửi bán cho các đại lý,ký gửi

Nợ TK 157

Có TK 155,TK 156

+ Sản phẩm ,hàng hoá thừa, thiếu phát hiện khi kiểm kê

- Nếu xác định nguyên nhân xử lý bắt bồi thờng tổn thất sau khi trừ bồi thờng do trách nhiệm gây ra ghi :

Chi phí thu mua hàng + Chi phí thu mua tồn đầu kỳ phát sinh trong kỳ trị giá mua hàng + trị giá mua hàngtồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Có TK 338(1)-Nếu thiếu cha rõ nguyên nhân : Nợ TK 138(1)

Có TK 155,TK156

Khi có quyết định xử lý,căn cứ vào biên bản xử lý: Nợ TK 632- phần tổn thấtCó TK 138(1)• Trị giá sản phẩm sản xuất xong bán ngay hoặc gửi bán ngay không nhập kho

Nợ TK 632Nợ TK 157

Có TK 154

• Hàng hoá mua xong bán ngay(giao tay ba) hoặc gửi bán ngay không qua nhập xuất kho

Nợ TK 632Nợ TK 157Nợ TK 133

Có TK 632

- Đối với doanh nghiệp thơng mại

• Đầu kỳ kết chuyển trị giá thực tế của hàng hoá tồn kho đầu kỳ ,hàng mua đang đi ờng,hàng gửi bán tồn kho cuối kỳ

• Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn thực tế sản phẩm hàng hoá xuất bán sang TK 911 để xác định kết quả : Nợ TK 911

1.2.4.3 Chứng từ kế toán sử dụng

Căn cứ vào hoá đơn GTGT,phiếu chi,báo nợ,chi phí khác

1.2.4.4 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632, “giá vốn hàng bán” để phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ, tài khoản này đợc kế toán mở chi tiết cho từng hàng hóa Bên cạnh đó Công ty còn Sử dụng Những TK liên quan nh : TK 156,157…

1.2.5 Kế toán chi phí bán hàng

1.2.5.1 Khái niệm về chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí liên quan đến việc phục vụ qúa trình tiêu thụ sản phẩm ,hàng hoá nh chi phí bao gói,bảo quản ,chi phí vận chuyển ,chi phí quảng cáo Đây là các chi liên quan đến l… u thông và tiếp thị trong quá trình tiêu thụ Chi phí bán hàng bao gồm rất nhiều khoản chi phí với nội dung kinh tế khác nhau

Theo quy định hiện hành ,chi phí bán hàng của doanh nghiệp đợc phân ra thành các loại: Chi phí nhân viên,Chi phí vật liệu bao bì,Chi phí dụng cụ,đồ dùng,chi phí khấu hao TSCĐ,chi phí bảo hành sản phẩm,hàng hoá,chi phí dịch vụ mua ngoài,chi phí bằng tiền khác

1.2.5.2 Chứng từ kế toán sử dụng

- Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, giấy biên nhận, biên bản kiểm kê - Các chứng từ khác liên quan

1.2.5.3 Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng TK 641 – chi phí bán hàng Kết cấu TK 641 nh sau:

Bên nợ – Các khoản CPBH thực tế phát sinh trong kỳBên có – Các khoản ghi giảm CPBH

TK 641 không có số d cuối kỳTK 641 có 7 TK cấp 2

+ TK 6411: chi phí nhân viên+ TK 6412: chi phí vật liệu

+ TK 6413:chi phí dụng cụ,đồ dùng+ TK 6414: chi phí khấu hao TSCĐ+ TK 6415:chi phí bảo hành

+ TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài+ TK 6418: chi phí bằng tiền khác

1.2.5.4 Trình tự kế toán chi phí bán hàng

* Khi tính tiền lơng ,phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng,nhân viên bảo quản đóng gói,bốc dỡ,vận chuyển sản phẩm ,hàng hoá đi tiêu thụ và trích BHXH,BHYT,KPCĐ…Nợ TK 641(1)

Có TK 334Có TK 338

* Trị giá thực tế vật liệu xuất dùng cho quá trình tiêu thụ

Nợ TK 641(2) Có TK 152

* Trị giá thực tế dụng cụ,đồ dùng xuất kho và số phân bổ chi phí dụng cụ,đồ dùng tính vào CPBH ghi :

Nợ TK 641(3) Có TK 153 Có TK 142

* Trích khấu hao TSCĐ dùng ở khâu bán hàng trong kỳNợ TK 641(4)

Có TK 214

* Chi phí bảo hành : kế toán tuỳ theo từng trờng hợp

• Trờng hợp doanh nghiệp không có bộ phận bảo hành độc lập ,chi phí bảo hành đợc tính chung ngay cho CPBH của doanh nghiệp

- Nếu doanh nghiệp có trích trớc chi phí bảo hành sản phẩm Khi trích trớc chi phí bảo hành sản phẩm

Nợ TK 641(5)Có TK 335

Khi phát sinh chi phí thực tế về sửa chữa,bảo hành sản phẩm Nợ TK 621

Nợ TK 622Nợ TK 627

+ Khi hết thời hạn bảo hành sản phẩm ,điều chỉnh lại số đã trích trớc theo chi phí bảo hành thực tế ,kế toán ghi sổ theo định khoản sau với số chênh lệch

Nếu số chi phí thực tế lớn hơn số trích trớcNợ TK 641(5)

Có TK 335

Nếu chi phí thực tế nhỏ hơn số trích trớcNợ TK 335

Có TK 641(5)

- Nếu doanh nghiệp không thực hiện trích trớc chi phí bảo hành

+ Trong kỳ,khi phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm,kế toán tập hợp theo từng mục chi phí,ghi sổ theo định khoản

• Trờng hợp doanh nghiệp có bộ phận bảo hành độc lập

- Hạch toán ở bộ phận bảo hành sản phẩm: Khi sản phẩm bảo hành xong,bàn giao lại cho khách hàng,kế toán kết chuyển chi phí lao vụ bảo hành

Nợ TK 111Nợ TK 136 Có TK 512

- Hạch toán ở bộ phận có sản phẩm phải bảo hành: Chi phí bảo hành là một bộ phận trong chi phí bán hàng

+ Khi trích trớc chi phí bảo hành

Nợ TK 641(5)Có TK 335

+ Số tiền trả cho bộ phận bảo hành độc lậpNợ TK 335

Có TK 111Có TK 336

* Chi phí về dịch vụ mua ngoài(thuê TSCĐ,thuê kho,thuê vận chuyển dịch vụ về điện,điện thoại ) phục vụ cho khâu bán hàng,phát sinh trong kỳ với mức chi không…lớn đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí bán hàng

Nợ TK 641(7)

Nợ TK 133(1) (nếu có)Có TK 111

Có TK 331

* Trờng hợp doanh nghiệp có trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ- Định kỳ,khi trích trớc kế toán ghi sổ theo định khoản

Nợ TK 641(7)Có TK 335

- Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh,khi hoàn thành sửa chữa TSCĐNợ TK 335

Có TK 331Có TK 241

* Trờng hợp doanh nghiệp không có kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ,nhng chi phí sửa chữa thực tế phát sinh một lần có giá trị lớn và có liên quan đến quá trình tiêu thụ kỳ hạch toán

Nợ TK 641Có TK 242

* Các chi phí bằng tiền khác : Nợ TK 641

Có TK 111,112

* Các khoản đợc ghi giảm chi phí bán hàng thực tế phát sinh nếu có nh phế liệu thu hồi

Nợ TK 111,112Có TK 641

* Cuối kỳ hạch toán xác định kết quả và kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 Có TK 641

* Trờng hợp phải phân bổ chi phí bán hàng cho số sản phẩm,hàng hoá còn lại cuối kỳ trên cơ sở xác định số phân bổ cho sản phẩm hàng hoá còn lại

Nợ TK 142Có TK 641

Đến kỳ kế toán sau,khi có sản phẩm ,hàng hoá tiêu thụ sẽ kết chuyển bộ phận chi phí bán hàng này cho kỳ đó

1.2.6 Kế Toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.6.1 Khái niệm về chi phí QLDN

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.Chi phí QLDN bao gồm nhiều khoản cụ thể ,có nội dung,công dụng khác nhau.Chi phí QLND đợc chia thành các loại sau: Chi phí nhân viên quản lý,chi phí vật liệu quản lý,chi phí đồ dùng văn phòng,chi phí khấu hao TSCĐ,thuế,phí và lệ phí,chi phí dự phòng,chi phí dịch vụ mua ngoài,chi phí bằng tiền khác

Chi phí QLDN là loại chi phí gián tiếp SXKD,cần đợc dự tính và quản lý chi tiêu tiết kiệm,hợp lý.Hoạt động QLDN liên quan đến mọi hoạt động trong doanh nghiệp ,do vậy,cuối kỳ cần đợc tính toán phân bổ – kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.Tr-ờng hợp doanh nghiệp sản xuất có kỳ sản xuất dài trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ hoặc doanh nghiệp thơng mại có dự trữ hàng hoá giữa các kỳ có biến động lớn ,chi phí QLDN cũng cần tính toán phân bổ cho sản phẩm,hàng hoá còn lại cha tiêu thụ cuói kỳ

1.2.6.2 Chứng từ kế toán sử dụng

- Bảng phân bổ tiền lơng, bảng trích BHXH, trích khấu hao TSCĐ

- Hoá đơn GTGT phiếu chi và các chứng từ liên quan1.2.6.3 Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng TK 642 – chi phí QLDN để phản ánh tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của doanh nghiệp

TK 642 không có số d cuối kỳTK 642 có 8 tài khoản cấp 2

TK 6421: chi phí nhân viên quản lýTK 6422: chi phí vật liệu quản lýTK 6423: chi phí đồ dùng văn phòngTK 6424: chi phí khấu hao TSCĐTK 6425: thuế,phí và lệ phíTK 6426: chi phí dự phòng

TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngoàiTK 6428: chi phí bằng tiền khác

1.2.6.4 Trình tự kế toán chi phí QLDN

* Khi tính tiền lơng,phụ cấp phải trả cho bộ máy quản lý gián tiếp ở doanh nghiệp và tính trích BHXH,BHYT,KPCĐ trên tiền lơng nhân viên quản lý theo quy định

Nợ TK 642(1)Có TK 334

* Trích khấu hao TSCĐ dùng chung của doanh nghiệp trong kỳNợ TK 642(4)

Có TK 214

* Các khoản thuế phải nộp nhà nớc nh thuế môn bài,thuế nhà đất và các khoản phí,lệ phí giao thông ,cầu phà phát sinh trong kỳ…

Nợ TK 642(5)Có TK 333Có TK 111

* Định kỳ theo quy định khi trích lập dự phòng phải thu khó đòiNợ TK 642

* Khoản chi lãi của vốn vay dùng cho SXKD phải trả hoặc đã trả trong kỳNợ TK 642(8)

Có TK 111Có TK 335

* Số phải nộp cấp trên về chi phí quản lý (nếu có)Nợ TK 642(8)

Có TK 336

* Các khoản đợc ghi giảm chi phí QLDN phát sinh trong kỳ(nếu có)Nợ TK 111

Nợ TK 138Có TK 642

* Cuối kỳ hạch toán ,xác định và kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911Có TK 642

* Trờng hợp phải phân bổ chi phí QLDN cho số sản phẩm,hàng hoá còn lại cha tiêu thụ ở cuối kỳ,trên cơ sở xác định để kết chuyển sang loại “chi phí chờ kết chuyển”

Nợ TK 142(2)Có TK 642

Đến kỳ hạch toán sau ,khi có sản phẩm,hàng hoá tiêu thụ,phần chi phí trên sẽ đợc kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh kỳ đó

1.2.7 Kế toán xác định kết quả bán hàng

1.2.7.1 Khái niệm,phơng pháp xác định kết quả bán hàng

Kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng của hoạt động bán hàng biểu hiện bằng tiền lãi hay lỗ

Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành,kết quả của từng loại hoạt động xác định nh sau

Kết quả hoạt động bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với giá vốn hàng đã bán,chi phí bán hàng và chi phí QLDN

Trong đó doanh thu thuần là doanh thu bán hàng sau khi đã loại trừ các khoản làm giảm doanh thu(chiết khấu,giảm giá,hàng bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất nhập khẩu)

1.2.7.2 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 911 – xác định kết quả kinh doanh:Đợc dùng để phản ánh xác định kết quả hoạt động SXKD và các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán

TK 421 – lợi nhuận cha phân phối: Đợc dùng để phản ánh kết quả kinh doanh(lãi,lỗ) và tình hình phân phối kết quả kinh doanh cảu doanh nghiệp

TK 421 có 2 TK cấp 2

TK 4211 – Lợi nhuận năm trớcTK 4212 – Lợi nhuận năm nay

Ngoài ra,kế toán phân phối kết quả kinh doanh còn sử dụng cácTK 411,TK 414,TK 415,TK 431

1.2.7.3 Trình tự kế toán xác định kết quả bán hàng* Kết chuyển giá vốn”hàng ”đã bán trong kỳ

Nợ TK 911Có TK 632

* Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong kỳNợ TK 511,512

Có TK 911

* Kết chuyển chi phí bán hàng,chi phí QLDNNợ TK 911

Có TK 641Có TK 642

* Kết chuyển kết quả tiờu thụ:+ Nếu lói: Nợ TK 911 Cú TK 421+ Nếu lỗ: Nợ TK 421

Cú TK 911

Phần 2: Thực Trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần VPP Cửu Long

2.1 Tổng Quan về công ty cổ phần VPP Cửu Long

2.1.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần VPP Cửu

Công ty cổ phần vpp Cửu Long tiền thân là một phân xởng của công ty cổ phần vpp Hồng Hà,đợc tách ra thành nhà máy vpp Cửu Long theo quyết định số 388/TCLD-CNN ngày 29/04/1991 của bộ công nghiệp nhẹ.Nhà máy có đủ t cách pháp nhân,sản xuất kinh doanh độc lập với số vốn ban đầu 3072 triệu đồng,với diện tích 5250 m2 và 165 công nhân.Trong thời kỳ này nhà máy có chức năng nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất giấy than,các loại mực viết phục vụ nhu cầu văn phòng thị trờng.

Từ năm 1991 đến năm 1995 ,bên cạnh việc nâng cao chất lợng thành phẩm nhà máy mở rộng quy mô sản xuất,đầu t về kỹ thuật và máy móc thiết bị.Nhà máy đã mua dây chuyền sản xuất bao bì phân phối của Trung Quốc với công suất thiết kế là 4triệu bao/năm,mua máy thổi chai PVC với công suất thiết kế 1,8 triệu chai/năm.Đặc biệt đến ngày 28/01/1995 theo quyết định số 1103/QTTLĐ của bộ công nghiệp ,nhà máy đổi tên thành công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long trực thuộc tổng công ty nhựa Việt Nam-Bộ Công Nghiệp.Từ đây công ty phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật mọi hành vi kinh doanh của mình ,đợc quyền sử dụng tài sản và vốn do tổng công ty giao,đợc mở tài khoản giao dịch tại các ngân hàng và có con dấu riêng

Từ năm 1995 đến năm 2001 ,với nhiệm vụ mở rộng thị trờng và đa dạng hoá thành phẩm,công ty đã nhận dệt bao xi măng cho các công ty xi măng lớn nh xi măng Bỉm Sơn,Hoàng Thạch,Phú Thọ,Vinakansai…

Dây chuyền sản xuất chai nhựa đợc hoàn thiện từ khâu tạo phôi đến khâu thổi chai,công ty phấn đấu 12 triệu chai/năm.

Từ năm 2001 đến 2005 để phù hợp với kinh tế thị trờng ,thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh ngày 24/10/2003 công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long đợc thành lập theo số 176/2003/QĐ_BCN với số vốn điều lệ 2700 triệu đồng và 100% bán cho ng-ời lao động trong công ty

Tên giao dịch:Công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long Tên giao dịch quốc tế :Cuu Long stationery join stock companyTên viết tắt:CLOSTACO

Trụ sở:536A Minh Khai –quận Hai Bà Trng-Hà Nội

Số tài khoản :150031000011 tại ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông ThônĐiện thoại:048625076

Fax : 048626832

Ngày 11/12/2003,công ty cổ phần VPP Cửu Long bắt đầu đi vào hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103003317 do sở kế hoạch đầu t thành phố Hà

Nội cấp ,đăng ký đổi lần thứ nhất ngày 20/04/2004 ,đăng ký đổi tên lần thứ 2 ngày 07/04/2005 và thay đổi lần thứ 3 vào ngày 02/03/2006

2.1.2 Báo cáo hoạt động sản xuất kinh của công ty cổ phần VPP Cửu Long trong 2 năm 2006,2007

2.1.3 Chức năng,nhiệm vụ của công ty

Mặc dù chức năng của công ty là sản xuất hàng văn phòng phẩm nhng thành phẩm chủ lực hiện nay của công ty là thành phẩm bao xi măng(bao PP)

Ngành nghề kinh doanh của công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long -Xuất nhập khẩu trực tiếp

-Sản xuất kinh doanh vỏ bao các loại cho các ngành xi măng,lơng thực ,thực phẩm,bao bì cho ngành phân bón,thức ăn gia súc và các ngành khác

-Sản xuất kinh doanh các vỏ chai nhựa-sản xuất và kinh doanh các sản phẩm văn phòng phẩm và đồ dùng học tập,kinh doanh thiết bịo vật t ngành nhựa,văn phòng phẩm ,kim khí,hoá chất ,ngành in và các ngành khác

-Kinh doanh thiết bị vật t ,nhiên liệu phi nông nghiệp (không bao gồm thuốc bảo vệ thực vật

công nghệ sản xuất phụ lục 01)

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Để đáp ứng yêu cầu,chức năng ,nhiệm vụ sản xuất kinh doanh ,công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long đợc tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng(phụ

lục 02)

2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

2.1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán (phụ lục 03)2.1.5.2 Chức năng nhiệm vụ của kế toán phần hành

* Kế toán trởng kiêm trởng phòng kế toán: Có nhiệm vụ phân công lao động

trong phòng kế toán ,chỉ đạo kiểm tra công tác của kế toán viên,chấp hành và áp dụng chế độ tài chính kế toán trong công ty,ký duyệt các chứng từ sổ sách ,lập sổ sách,báo

cáo theo đúng chế độ quy định Ngoài ra ,kế toán trởng phải chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty về công tác quản lý hành chính

* Kế toán tổng hợp: Phản ánh và quản lý toàn bộ các loại tài sản trong đơn vị

,quản lý chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí tài chính Tổng hợp số liệu của toàn bộ các phần hành để lên báo cáo nội bộ cho bên ngoài theo định kỳ kế toán

* Kế toán ngân hàng,thuế: Có nhiệm vụ làm chứng từ vay tiền ngân hàng theo kế

hoạch đợc duyệt,mở LC và nhận nợ,trả nợ ,lãi hàng tháng cho ngân hàng Đi lấy sổ mục,theo dõi thuế đầu vào ,hàng tháng làm thuế báo cáo gửi cho chi cục thuế

* Kế toán vật t,công cụ dụng cụ: Ghi sổ kế toán trên máy tính ,tình hình nhập xuất

nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ đúng với tài khoản theo quy định ,thờng xuyên đối chiếu với thủ kho,theo dõi các đơn vị kiểm kê nguyên vật liệu hàng tháng

* Kế toán theo dõi công nợ tạm ứng: lập phiếu chi tiền mặt phát sinh hàng tháng

,theo dõi tiền qua ngân hàng ,theo dõi các khoản công nợ ,tạm ứng với khách hàng

* Kế toán quỹ tiền lơng ,BHXH,BHYT: Quản lý chi quỹ tiền mặt của công ty ,ghi

sổ sách, kế toán theo dõi thu chi tiền mặt ,lu trữ đầy đủ chứng từ,phát lơng hàng tháng,quản lý hồ sơ

2.1.6 Đặc điểm tổ chức vận dụng chính sách,chế độ kế toán của công ty cổ phần VPP Cửu Long

- Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

- Kế toán tính trị giá vốn,vật t của hàng hoá xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền

2.1.6.2 Hình thức kế toán công ty áp dụng

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức “Nhật ký chung”và đợc thực hiện trên máy vi tính bằng phần mềm Bravo5.0.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung (phụ lục 04)

2.1.6.3 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Công ty cổ phần VPP Cửu Long áp dụng mô hình kế toán tập trung theo kiểu trực tuyến chức năng.Với số lợng kế toán viên là 5 ngời đợc chia ra làm 5 phần hành tơng ứng.

2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần VPP Cửu Long

2.2.1 Kế toán bán hàng tại công ty cổ phần VPP Cửu Long

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

2.2.1.1.1 Nội dung của kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng của Công ty phản ánh số hàng bán thực tế tại kho đã bán ra cho khách hàng kể cả số hàng bán đã thu đợc tiền và hàng bán cha thu đợc tiền

2.2.1.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng

Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng kế toán phải lập ,thu thập đầy đủ các chứng từ phù hợp theo đúng nội dung quy định của nhà nớc nhằm đảm bảo cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán.Để hạch toán qúa trình bán hàng công ty sử dụng những chứng từ sau.

Hoá đơn GTGT

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộPhiếu thanh toán phí phát hành

Phiếu thu tiền mặt

Giấy báo có của ngân hàng

2.2.1.1.3 Tài khoản sử kế toán sử dụng: TK 511,TK 111,TK 112,TK 131,TK 641,TK 531,TK 333

2.2.1.1.4 Phơng pháp kế toán doanh thu bán hàng

Công tác kế toán bán hàng chủ yếu căn cứ trên hoá đơn GTGT,phiếu xuất kho và các chứng từ thanh toán nh phiếu thu,giấy báo có của ngân hàng.Đồng thời để theo dõi tình hình xuất bán thành phẩm tại công ty thì kê toán sử dụng tài khoản 511-doanh thu bán hàng để phản ánh doanh thu của số thành phẩm xuất bán và tài khoản 131-phải thu của khách hàng để theo dõi công nợ.Khi phát sinh nghiệp vụ xuất bán thành phẩm kế toán viết hoá đơn GTGT để làm chứng từ thanh toán và lập phiếu xuất kho để phản ánh lợng hàng xuất bán cho khách hàng

Sau khi lập hoá đơn ,kế toán tiến hành định khoản để ghi vào sổ kế toán.

ví dụ 01: Theo hoá đơn GTGT số 0055501 ngày 02/02(phụ lục 05) Công ty bán chai

PET cho công ty TNHH du lịch Quang Tuấn.Tổng số tiền bán hàng là 326400đ cha bao gồm thuế GTGT Cùng ngày công ty bán vỏ bao xi măng cho công ty TNHH Sơn Trà tổng số tiền là 2181818000đ,cha thuế (thuế suất thuế GTGT là 10%), Trong trờng hợp này khách hàng cha thanh toán tiền hàng,kế toán định khoản nh sau:

Nợ TK 131(PE):359040đNợ TK 131(PP):2399999800đ

Có TK 511 (PE) : 326400đCó TK 511(PP): 2181818000đCó TK 333(1): 2181850640đ

Đồng thời viết phiếu xuất kho(phụ lục 06)

Phiếu xuất kho sau khi lập xong sẽ đợc lu 1 liên ở phòng kế toán,còn 1 liên giao cho ngời cầm phiếu để xuống kho lĩnh hàng,1 liên giao cho thủ kho để thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho xuất hàng đồng thời ghi vào thẻ kho

ví dụ 02 : Ngày 04/02 công ty bán vỏ bao xi măng cho công ty sản xuất kinh doanh

xuất nhập khẩu Thái Hoà,giá bán cha thuế,khách hàng cha thanh toán tiền Nợ TK 131(PP):3476359890đ

Có TK 511: 3160327173đCó TK 333(1): 316032717,3đ

ví dụ 03: Theo hoá đơn số 0099876 ngày 05/02/2008,công ty bán hàng văn phòng phẩm

cho công ty dịch vụ, giá cha thuế(thuế suất thuế GTGT là 10%) ,khách hàng cha thanh toán tiền hàng kế toán định khoản

Nợ TK 131(VPP): 14565519,91đCó TK 511: 13241381đCó TK 333(1): 1324138,1đ

ví dụ 04: Theo hoá đơn số 0055520 ngày 12/02/2008 xuất bán chai PET cho công ty

Đông Dợc Phúc Hng (cha thuế),khách hàng cha thanh toán tiền hàng.Kế toán định khoản

Nợ TK 131(PE):77615192,6đCó TK 511:70559266đCó TK 333(1): 7055926,6đ

ví dụ 05: Ngày 14/02 công ty bán vỏ bao xi măng cho công ty xi măng Chinfon- Hải

Phòng tổng số tiền là 2812000000đ,giá bán cha thuế,khách hành đã thanh toán tiền hàng,kế toán ghi:

Nợ TK 111(1):3030200000đCó TK 511: 2812000000đCó TK 333(1): 281200000đ

Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT đã lập trong quý để lên bảng kê xuất bán hàng (phụ

lục 07)

Khi có nghiệp vụ xuất bán thành phẩm kế toán mở sổ chi tiết bán hàng

- Nội dung:Theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng và xác định số thuế GTGT phải nộp- Căn cứ vào sổ :Hoá đơn GTGT

- Phơng pháp ghi :ghi theo hoá đơn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi trên một dòng mẫu sổ

Chứng từ gốc: Hoá đơn thuế GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng(phụ lục 08)Hàng ngày căn cứ vào bảng kê xuất bán hàng hoá và các hoá đơn,chứng từ có liên quan,kế toán tổng hợp doanh thu và lập chứng từ ghi sổ.

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ liên quan đến doanh thu bán hàng kế toán ghi vào sổ cái TK 511(phụ lục 09)

Tổng hợp doanh thu tháng 02 kế toán ghi.

Nợ TK131 : 10741305564đ Có TK 511(1) : 8238272220đ Có TK 333(1) : 2503033422đ2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu gồm có :Các khoản chiết khấu thơng mại,hàng bán bị trả lại,giảm giá hàng bán.Tuy nhiên tại công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long trong tháng 2 không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng xuất bán 2.2.1.3.1 Chứng từ sử dụng

Căn cứ vào hoá đơn GTGT,phiếu chi,báo nợ,chi phí khác

2.2.1.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng: Tại Công ty cổ phần VPP Cửu Long sử dụng TK 632 “giá vốn hàng bán” để phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ, tài khoản này đợc kế toán mở chi tiết cho từng hàng hóa Bên cạnh đó Công ty còn sử dụng những TK liên quan nh : TK 156,157…

2.2.1.3.3 Phơng pháp kế toán giá vốn hàng xuất bán

Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thơng xuyên, kế toán hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo giá mua thực tế Để tính giá vốn hàng bán ra Công ty áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền đối với từng loại hàng hoá, Trình tự tính nh sau:

trị giá hàng tồn đầu kỳ + trị giá hàng nhập trong kỳĐơn giá bình quân =

Số lợng hàng hoá tồn đầu kỳ +

Số lợng hàng hoá nhập trong kỳ

Sau đó tính ra trị giá hàng xuất bán trong kỳ Trị giá thực tế số lợng hàng

= x Đơn giá bình quân hàng xuất kho hoá xuất kho

ví dụ 06 :Trong tháng 02/2008

Ngày 01/02/2008: Tồn đầu kỳ 200 chai nhựa PET Tổng trị giá là 54800000đNgày 02/02/2008 xuất bán 09 chai nhựa PET cho công ty TNHH du lịch Quang Tuấn Ngày 12/02/2008 xuất bán 1902 chai nhựa PET cho công ty TNHH Đông Dợc Phúc H-ng

Ngày 15/02/2008 nhập kho 1000 chai PET trị giá 27125000đNgày 18/02/2008 nhập kho 1000 chai PET trị giá 26909600đGiá đơn vị 54800000 + 27125000+26909400

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: Hàng hoá

Cuối tháng căn cứ vào bảng cân đối kho Công ty, kèm theo phiếu xuất kho kế toán Cuối kỳ kế toán tập hợp giá vốn hàng bán và kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả hoạt động bán hàng (phụ lục 10)

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng tại công ty

2.2.2.1 Nội dung chi phí bán hàng tại công ty

Để thực hiện quá trình tiêu thụ sản phẩm, công ty phải bỏ ra một khoản chi phí nhất định phục vụ cho khâu bán hàng Nhiệm vụ của kế toán là phải theo dõi hạch toán đầy đủ các khoản chi phí có liên quan đến quá trình tiêu thụ nh: chi phí tiền lơng, BHXH, chi phí xăng dầu công tác phí đi thị trờng, điện thoại, điện nớc cho bộ phận bán

hàng, chi phí vận chuyển, quảng cáo, chi phí xúc tiến bán hàng nh hội nghị đầu bờ, chi trả chiết khấu bán hàng theo sản lợng tiêu thụ, chi phí bằng tiền khác Toàn bộ chi phí…nàyđợc hạch toán vào TK 641- Chi phí bán hàng.

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng

Do đặc thù của công ty là doanh nghiệp sản xuất ,công ty không có cửa hàng,đại lý hay chi nhánh bán lẻ sản phẩm mà công ty thực hiện quy trình tiêu thụ sản phẩm ngay tại kho của công ty Vì vậy căn cứ để xác định chi phí bán hàng của công ty cổ phần VPP Cửu Long là các phiếu chi,phiếu thanh toán các khoản chi phí vận chuyển nguyên vật liệu,sản phẩm,hàng hoá,phiếu sản phẩm mẫu để chào hàng và các chứng từ khác có liên quan

2.2.2.3 TK kế toán sử dụng : Kế toán sử dụng TK 641, và các TK liên quan khác nh: TK111, TK 112,TK 331,TK 338 cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào bên nợ…TK911 để xác định kết quả kinh doanh

ví dụ 07: Ngày 28/02/2006 thanh toán tiền vận chuyển bốc vác nhựa PET theo hợp đồng

HĐ 63978 số 117 , kế toán công ty viết phiếu chi và định khoản kế toán nh sau:Nợ TK 641(1): 373980đ

Có TK 111(1): 373980đ

ví dụ 08: Ngày 29/02/2008 trả tiền vận chuyển nhựa PET + manh dệt ,bốc hàng kho

PE,KD ,PP,tạm trích vận chuyển hàng kế toán định khoảnNợ TK 641(7): 73004741đ

Có TK 111(1): 6347381đ Có TK 331(KD):1100000đ

Có TK 331(PE): 2700000đ Có TK 331(PP): 62857360đ Có TK 338(8) : 74072547đ

ví dụ 09: Ngày 29/02/2008 thanh toán tiền quảng cáo sản phẩm, chào hàng kế toán

công ty định khoản nh sauNợ TK 641(8): 47307đ Có TK 111(1): 47307đ

Cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: 147498575đ

Có TK 641: 147498575đ

2.2.3 Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.3.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty cổ phần VPP Cửu Long

Tại công ty cổ phần VPP Cửu Long chi phí quản lý doanh nghiệp đợc phân bổ vào TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Bao gồm các khoản chi phí : tiền lơng nhân viên quản lý, chi phí tiếp khách, chi đồ dùng văn phòng, chi phí vật liệu, chi phí xăng dầu, điện, nớc, chi phí văn phòng phẩm, lệ phí chuyển tiền, và các khoản chi bằng tiền khác

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm toàn bộ các khoản chi phí mà DN đã bỏ ra có liên quan đến việc tổ chức điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh

2.2.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng : bảng phân bổ tiền lơng và BHXH,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,phiếu chi,giấy báo nợ…

2.2.3.3 TK kế toán sử dụng :TK 642

- Một số tài khoản khác liên quan nh: TK111,112, 141, 334, 338, 214 - Cuối kỳ kết chuyển sang bên có TK911 để xác định kết quả kinh doanh 2.2.3.4 Phơng pháp kế toán chi phí QLDN

Khi phát sinh chi phí quản lý DN kế toán sẽ lập các phiếu chi, UNC, chứng từ thanh toán hàng ngày căn cứ vào các nội dung kinh tế phát sinh ghi vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan nh TK 642, TK 111, TK 112,

Cuối tháng kế toán tập hợp toàn bộ chi phí, định khoản lập chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết TK 642 và các tài khoản liên quan Sau đó chứng từ ghi sổ đơc chuyển cho kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi ghi vào sổ cái TK 642(phụ lục 12) và các tài khoản có liên quan

+ Thanh toán tiền vé tầu,công tác phí, kế toán ghiNợ TK 642(7): 373480đ