Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ vốn đầu tư

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT THƢƠNG MẠI -*** NGUYỄN NHẬT KHANH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ ĐẦU TƢ VỐN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT Chuyên ngành Luật Thƣơng Mại TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT THƢƠNG MẠI -*** KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ ĐẦU TƢ VỐN SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN NHẬT KHANH KHÓA: 35 – MSSV: 1055010117 GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN: ThS TRẦN MINH HIỆP TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN TơilàNguyễnNhậtKhanh – sinhviênlớp 11-2 Thươngmạikhóa 35, trườngĐạihọcLuật TP HồChí Minh,niênkhóa 2010 – 2014,làtácgiảcủaKhóaluậntốtnghiệpCửnhânLuật – ChunngànhLuậtThươngmạivớiđềtài“Phápluậtvềthuếthunhậpcánhânđốivớithunhậpt ừđầutưvốn” (sauđâygọilà “Khóaluận”) Tơixin cam đoantấtcảcácnội dung đượctrìnhbàytrongKhóaluậnđềuđượctriểnkhaitheoquanđiểmcủacánhântơidướisựhướngd ẫncủaThạcsỹTrần Minh Hiệp – GiảngviênkhoaLuậtThươngmại, trườngĐạihọcLuật TP HồChí Minh TrongKhóaluậncósửdụng, tríchdẫnmộtsố ý kiến, quanđiểmkhoahọccủamộtsốtácgiả.Cácthơng tinnàyđềuđượctríchdẫnnguồncụthểvàchínhxác.Cácsốliệu, thơng tinđượcsửdụngtrongKhóaluậnlàhồntồnkháchquanvàtrungthực Sinhviênthựchiện NguyễnNhậtKhanh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữviếttắt Viếtđầyđủ CTCP Côngtycổphần ĐTV Đầutƣvốn GTGT Giátrịgiatăng NSNN NgânsáchNhànƣớc TNCN Thu nhậpcánhân TNDN Thu nhậpdoanhnghiệp TNHH Tráchnhiệmhữuhạn TTCK Thịtrƣờngchứngkhoán TTĐB Tiêuthụđặcbiệt MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài 2.Tình hình nghiên cứu 3.Mục đích nghiên cứu 4.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5.Phương pháp nghiên cứu 6.Ý nghĩa khoa học ứng dụng đề tài 7.Bố cục khóa luận CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NHẬP TỪ ĐẦU TƢ VỐN VÀ QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ ĐẦU TƢ VỐN 1.1 Những vấn đề lý luận chung thu nhập từ đầu tƣ vốn 1.1.1 Khái niệm thu nhập từ đầu tư vốn 1.1.2 Đặc điểm thu nhập từ đầu tư vốn 1.1.2.1 Thu nhập từ đầu tư vốn mang lại lợi ích hợp pháp cho chủ sở hữu thu nhập 1.1.2.2 Thu nhập từ đầu tư vốn khoản thu nhập không thường xuyên 1.1.2.3 Thu nhập từ đầu tư vốn phát sinh thỏa mãn điều kiện định 1.1.3 Cơ sở lý luận cho việc quy định thu nhập từ đầu tư vốn đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.3.1 Lịch sử pháp luật thuế thu nhập cá nhân việc quy định thu nhập từ đầu tư vốn đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.3.2 Sự cần thiết việc xác định thu nhập từ đầu tư vốn đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân 12 1.2 Quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tƣ vốn 14 1.2.1 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn 14 1.2.2 Thu nhập từ đầu tư vốn chịu thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.3 Thu nhập từ đầu tư vốn miễn thuế thu nhập cá nhân 21 1.2.4 Căn tính thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn 24 1.2.4.1 Thu nhập tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn 24 1.2.4.2 Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn 25 1.2.5 Quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn 27 1.2.5.1 Đăng ký thuế cấp mã số thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn 27 1.2.5.2 Khai thuế, nộp thuế khai toán thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ ĐẦU TƢ VỐN VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN 32 2.1 Quan điểm khác biệt thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tƣ vốn kiến nghị 32 2.2 Hạn chế mặt lập pháp pháp luật thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tƣ vốn kiến nghị 37 2.3 Bất cập quy định thu nhập từ cổ phiếu thƣởng kiến nghị 38 2.4 Bất cập quy định thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ kiến nghị…………………………………………………………………………… 42 2.5 Bất cập việc bảo đảm nguyên tắc công kiến nghị 43 2.6 Hạn chế quy định thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tƣ vốn kiến nghị 47 2.7 Hạn chế quản lý thu nhập từ đầu tƣ vốn kiến nghị 49 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2…………………………………………………….52 KẾT LUẬN……………………………………………………………… ….53 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư, cung ứng dịch vụ ngày đa dạng phong phú Môi trường đầu tư ngày mở rộng với đa dạng loại thị trường vốn – tiền tệ, thị trường lao động, thị trường bất động sản, thị trường khoa học cơng nghệ, thị trường chứng khốn (TTCK), v.v tạo điều kiện cho hoạt động đầu tư vốn (ĐTV) dịch vụ ngày phát triển, hình thức ĐTV ngày đa dạng với nhiều cách thức như: đầu tư vào chứng khoán; gửi tiết kiệm ngân hàng; cho vay; góp vốn đầu tư danh tiếng, vật, quyền sử dụng đất, v.v mang lại nguồn thu nhập đáng kể cho cá nhân đầu tư Trong hoàn cảnh vậy, việc áp thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) hoạt động ĐTV thực cần thiết, góp phần thực mục đích điều tiết thuế TNCN thực cơng xã hội, động viên phần thu nhập cá nhân cho ngân sách Nhà nước (NSNN) Đồng thời, Nhà nước nắm thông tin thu nhập cá nhân công tác quản lý thuế, hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, góp phần phịng chống tham nhũng lãng phí Tuy nhiên, quy định pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV tồn nhiều hạn chế bất cập, đối tượng chịu thuế pháp luật thuế TNCN nên quy định pháp luật trình thực thi thực tế cịn gặp nhiều khó khăn Vì vậy, để đảm bảo tính hợp lý quy định tính khả thi áp dụng quy định pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV thực tế đòi hỏi cần phải nghiên cứu, đánh giá để đưa kiến nghị giúp nhà lập pháp có sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế TNCN cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nước thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế Xuất phát từ lý đó, tác giả lựa chọn đề tài: “Pháp luật thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn” để nghiên cứu hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Cử nhân Luật Tình hình nghiên cứu Tính đến (tháng 4/2014), đề tài liên quan đến pháp luật thuế TNCN nghiên cứu nhiều phương diện khác từ vấn đề lý luận chung mang tính tổng quát đến việc phân tích, đánh giá chế định quy định cụ thể Qua trình tìm hiểu, tác giả tiếp cận cơng trình nghiên cứu pháp luật thuế TNCN nhiều cấp độ khác Cụ thể: Ở cấp cử nhân, trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh, có đề tài “Luật thuế TNCN giải pháp nhằm đảm bảo hiệu áp dụng thực tế” tác giả Trần Thị Ánh Minh năm 2008, “Pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế TNCN”của tác giả Lê Thị Thu Sang năm 2009, “Chế độ pháp lý đăng ký, kê khai nộp thuế TNCN” tác giả Nguyễn Thành Luân năm 2011, “Pháp luật thuế TNCN tiền lương, tiền công” tác giả Đoàn Thị Xuân năm 2011, “Pháp luật thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng vốn” tác giả Nguyễn Thị Hồng Phấn năm 2011 Ở cấp thạc sỹ, Đại học Luật TP Hồ Chí Minh, có đề tài “Ngun tắc cơng pháp luật thuế TNCN” tác giả Phan Phương Nam năm 2006, “Những giải pháp pháp lý nhằm ngăn chặn tượng trốn thuế TNCN địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” tác giả Trịnh Thị Thu Thủy năm 2007, “Quy định giảm trừ gia cảnh luật thuế TNCN” tác giả Đặng Thị Phụng năm 2008 Bên cạnh đó, đề tài nghiên cứu, viết đăng tạp chí, báo chuyên ngành có nhìn đa chiều pháp luật thuế TNCN Điển hình đăng tạp chí Nghiên cứu lập pháp “Bản chất thuế TNCN” Trần Đình Thiên, Vũ Thành Tự An năm 2006, “Vận dụng nguyên tắc công ban hành thuế TNCN” Nguyễn Thị Thủy, Phan Phương Nam năm 2007; đăng tạp chí Luật học như: “Thực trạng pháp luật thuế TNCN Việt Nam hướng hoàn thiện” Trần Vũ Hoài năm 2007, “Về giảm trừ gia cảnh luật thuế TNCN nhìn từ góc độ bình đẳng giới” Nguyễn Thị Lan năm 2008, “Những vấn đề đặt thực thi luật thuế TNCN Việt Nam” Lê Thị Thanh Thủy năm 2009; đăng tạp chí Thuế Nhà nước như: “Thuế TNCN đầu tư cổ phiếu – vấn đề đặt ra” Hoàng Văn Huỳnh năm 2010, “Nâng mức khởi điểm chịu thuế làm ý nghĩa thuế TNCN” Nguyễn Thị Cúc năm 2011, “Chính sách thuế TNCN Việt Nam mối tương quan với giới” Đức Phương năm 2011, “Quản lý thuế TNCN phức tạp” Trần Xuân Thắng năm 2011; đăng tạp chí Khoa học pháp lý như: “Những điểm luật thuế TNCN năm 2007” Phan Phương Nam năm 2007, “Các quy định thuế TNCN từ cổ tức luật thuế TNCN năm 2007 – Nhìn từ nguyên tắc công luật thuế” Lê Vũ Nam năm 2012 Mỗi đề tài nghiên cứu có giá trị khoa học thực tiễn định, đáp ứng nhu cầu cấp bách việc hoàn thiện phát triển pháp luật thuế TNCN.Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu chuyên sâu thu nhập từ ĐTV Trong điều kiện thị trường vốn ngày mở rộng phát triển, hoạt động ĐTV ngày đa dạng, việc nghiên cứu pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV có ý nghĩa khoa học thực tiễn định Nội dung khóa luận làm rõ quy định pháp luật thực định thu nhập từ ĐTV đồng thời đề kiến nghị nhằm giải bất cập hoàn thiện quy định pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV sở tiếp thu, học hỏi phát huy cơng trình nghiên cứu trước Mục đích nghiên cứu Thơng qua việc nghiên cứu phạm vi khóa luận này, tác giả mong muốn làm rõ nội dung sau đây: Một là, làm rõ sở lý luận thu nhập từ ĐTV, tìm hiểu quy định luật thuế TNCN văn có liên quan để phân tích quy định pháp luật thực định thu nhập từ ĐTV thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, thuế suất, đăng ký, kê khai, toán thuế v.v; đồng thời khó khăn hạn chế việc áp dụng pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV thực tế Hai là, qua việc phân tích, đánh giá bất cập, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy định pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV, tạo sở pháp lý cho việc thực sách thuế cách có hiệu quả, góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế, tăng nguồn thu cho NSNN, tạo môi trường kinh doanh cạnh tranh lành mạnh, đảm bảo nguyên tắc bình đẳng việc thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế, tăng cường phát triển kinh tế quốc gia hội nhập kinh tế quốc tế Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Trong phạm vi nghiên cứu khóa luận, tác giả tập trung phân tích, đánh giá vấn đề lý luận chung thuế TNCN thu nhập từ ĐTV, quy định có liên quan đến thu nhập từ ĐTV Luật thuế TNCN năm 2007, Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN năm 2012 văn hướng dẫn thi hành Bên cạnh đó, khóa luận liên hệ với quy định có liên quan đạo luật khác Luật Quản lý thuế năm 2006, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế năm 2012, Luật Đầu tư năm 2005, Luật Chứng khoán năm 2006, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Chứng khoán năm 2010 v.v để làm rõ quy định pháp luật thu nhập từ ĐTV Ngồi ra, khóa luận cịn nghiên cứu quy định pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV số nước giới Pháp, Mỹ, Hàn Quốc, Canada, Nhật Bản để rút học kinh nghiệm cho việc hoàn thiện quy định pháp luật thuế TNCN Việt Nam Đề tài tham khảo quan điểm khoa học có liên quan đến pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV học giả đề cập đề tài nghiên cứu, báo, viết tạp chí Sử dụng số liệu thực tiễn để làm sở cho nội dung trình bày khóa luận Khi nghiên cứu quy định quản lý thuế TNCN thu nhập từ ĐTV, tác giả nghiên cứu vấn đề liên quan đến đăng ký cấp mã số thuế, khai thuế, nộp thuế, khai toán thuế, không nghiên cứu nội dung liên quan đến tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế, v.v Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Chủ nghĩa Mác – Lênin quan điểm Đảng Nhà nước pháp luật thuế TNCN tác giả sử dụng làm sở cho việc nghiên cứu.Bên cạnh đó, khóa luận cịn sử dụng kết hợp phương pháp phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh pháp luật, phương pháp thống kê, phương pháp lịch sử Trong nội dung chương I, tác giả chủ yếu sử dụng phương pháp phân tích, phương pháp lịch sử, phương pháp so sánh pháp luật để khái quát lịch sử hình thành, làm rõ sở lý luận phân tích nội dung pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, thuế suất, phương pháp tính thuế, quy định đăng ký, kê khai, khấu trừ hoàn thuế Ở chương II, tác giả sử dụng phương pháp phân tích, phương pháp thống kê tổng kết thực tiễn để trình bày hạn chế mặt lý luận thực tiễn áp dụng quy định pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV Phương pháp so sánh pháp luật dùng để so sánh quy định pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV Việt Nam với thông lệ quốc tế nhằm học hỏi kinh nghiệm pháp luật thuế nước đưa giải pháp hoàn thiện Ngoài ra, tác giả sử dụng phương pháp tổng hợp để tóm tắt nội dung chương đưa kết luận chung cho tồn khóa luận Ý nghĩa khoa học ứng dụng đề tài Những nội dung nghiên cứu trình bày khóa luận pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV đóng góp giá trị khoa học định mặt lý luận thực tiễn Cụ thể: Về mặt lý luận, khóa luận làm rõ sở lý luận thu nhập từ đầu vốn, phân tích quy định pháp luật thuế TNCN khoản thu nhập Khóa luận tài liệu tham khảo cho quan tâm đến vấn đề thuế TNCN thu nhập từ ĐTV, đồng thời cung cấp thông tin kiến nghị để nhà làm luật sử dụng làm tài liệu tham khảo để ban hành quy định pháp luật cho phù hợp với thực tế áp dụng Về mặt thực tiễn, đề tài góp phần giải vướng mắc thực tế thời gian qua thực thi pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV Các giải pháp đề cập khóa luận giúp cho việc áp dụng quy định pháp luật thuế TNCN thu nhập từ ĐTV tiến hành cách thuận lợi dễ dàng, đơn giản hóa thủ tục cho người nộp thuế, giúp quan thuế quản lý tốt thu nhập cá nhân nhà đầu tư góp phần mang lại nguồn thu cho NSNN Bố cục khóa luận Ngồi phần mở đầu, phần kết luận danh mục tài liệu tham khảo Nội dung khóa luận chia thành hai chương: 53 20 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ; 21 Hiệp định Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Chính phủ nước Cộng hịa Pháp tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế đánh vào thu nhập vào tài sản; 22 Hiệp định Chính phủ Vương quốc Anh Bắc Ailen Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam nhằm tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn tránh nghĩa vụ tài liên quan tới thuế thu nhập thặng dư vốn II Giáo trình, sách chuyên khảo Trường Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình luật thuế, Nxb Hồng Đức – Hội luật gia Việt Nam, Tp Hồ Chí Minh; Trường Đại học Luật Hà Nội (2005), Giáo trình Luật, thuế Việt Nam, Nxb Tư pháp, Hà Nội; PGS.TS Lê Văn Ái, TS Đỗ Đức Minh (2002), Thuế TNCN giới định hướng vận dụng Việt Nam, Nxb Tài chính; Viện Ngơn ngữ học (2006), Từ điển tiếng Việt, Nxb Đà Nẵng; Lý Hoàng Ánh, Đoàn Thanh Hà (2005), Thị trường chứng khốn, Nxb Thống kê; III Khóa luận cử nhân, luận văn thạc sỹ Trần Thị Ánh Minh (2008), Luật thuế TNCN giải pháp nhằm đảm bảo hiệu áp dụng thực tế, khóa luận tốt nghiệp cử nhân luật, Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh; Lê Thị Thu Sang (2009), Pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế TNCN, khóa luận tốt nghiệp cử nhân luật, Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh; Nguyễn Thành Luân (2011), Chế độ pháp lý đăng ký, kê khai nộp thuế TNCN, khóa luận tốt nghiệp cử nhân luật, Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh; Đồn Thị Xn (2011), Pháp luật thuế TNCN tiền lương, tiền cơng, khóa luận tốt nghiệp cử nhân luật, Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh; Nguyễn Thị Hồng Phấn (2011), Pháp luật thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng vốn, khóa luận tốt nghiệp cử nhân luật, Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh; Phan Phương Nam (2006), Nguyên tắc công pháp luật thuế TNCN, luận văn thạc sỹ luật học, Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh; Trịnh Thị Thu Thủy (2007), Những giải pháp pháp lý nhằm ngăn chặn tượng trốn thuế TNCN địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, luận văn thạc sỹ luật học, Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh; Đặng Thị Phụng (2008), Quy định giảm trừ gia cảnh luật thuế TNCN, luận văn thạc sỹ luật học, Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh IV Tạp chí, báo cáo, chuyên đề Trần Đình Thiên, Vũ Thành Tự An (2006), “Bản chất thuế TNCN”, Nghiên cứu lập pháp, (76); Nguyễn Thị Cúc (2011), “Nâng mức khởi điểm chịu thuế làm ý nghĩa thuế TNCN”, Thuế Nhà nước, (13); 54 Trần Vũ Hải (2007), “Thực trạng pháp luật thuế TNCN Việt Nam phương hướng hoàn thiện”, Luật học, (10); Trần Vũ Hoài (2007), “Thực trạng pháp luật thuế TNCN Việt Nam hướng hoàn thiện”, Luật học, (10); Hoàng Văn Huỳnh (2010), “Thuế TNCN đầu tư cổ phiếu – vấn đề đặt ra”, Thuế Nhà nước, (22+23); Nguyễn Thị Lan Hương (2007), “Góp ý xây dựng dự thảo luật thuế TNCN: cụ thể hóa nguyên tắc công quy định”, Nghiên cứu lập pháp, (91); Nguyễn Thị Lan Hương (2014), “Triết lý đánh thuế thu nhập từ sở hữu, chuyển nhượng chứng khốn kiến nghị hồn thiện pháp luật”,Nghiên cứu lập pháp, số 04 (260); Nguyễn Thị Lan (2008), “Về giảm trừ gia cảnh luật thuế TNCN nhìn từ góc độ bình đẳng giới”, Luật học, (03); Thanh Mai (2011), “Luật thuế TNCN sau năm thực – Bài 1: Ưu điểm sách thuế mới”,Thuế Nhà nước, số 12 (322); 10 Phan Phương Nam (2007), “Những điểm luật thuế TNCN năm 2007”, Khoa học pháp lý, số (48); 11 Nguyễn Thị Thủy, Phan Phương Nam (2007), “Vận dụng nguyên tắc công ban hành thuế TNCN”, Nghiên cứu lập pháp, (93); 12 Lê Vũ Nam (2012), “Các quy định thuế TNCN từ cổ tức luật thuế TNCN năm 2007 – Nhìn từ ngun tắc cơng luật thuế”, Khoa học pháp lý, số 06 (73); 13 Nguyễn Như Phát (2007), “Góp ý kiến dự thảo luật thuế thu nhập cá nhân”, Nhà nước pháp luật, (07); 14 Đức Phương (2011), “Chính sách thuế TNCN Việt Nam mối tương quan với giới”, Thuế Nhà nước, 14 (324); 15 Trần Xuân Thắng (2011), “Quản lý thuế TNCN phức tạp”, Thuế Nhà nước, (13); 16 Lê Thị Thanh Thủy (2009), “Những vấn đề đặt thực thi luật thuế TNCN Việt Nam”, Luật học, (04); 17 Phịng phân tích Dự báo thị trường thuộc Trung tâm Nghiên cứu khoa học Đào tạo chứng khoán, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (2011), “Đánh thuế thu nhập với cổ tức: thực tiễn giới gợi ý Việt Nam”, báo cáo chuyên đề số 2; 18 Trung tâm Thông tin – tư liệu, Viện nghiên cứu quản lý kinh tế trung ương (2012), “Vai trò lương thu nhập động lực thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững”, Thông tin chuyên đề số V Tài liệu mạng www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn www.tapchitaichinh.com www.tapchithue.com www.baomoi.com www.ift.edu.vn www.baodientu.chinhphu.vn 55 www.luatminhkhue.vn www.learning.stockbiz.vn 10 www.finance.tvsi.com.vn 11 www.sotuphapdaklak.gov.vn 12 www.gso.gov.vn 13 www.vneconomy.vn 14 www.dddn.com.vn Mẫusố: Form No Phụ lục CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THUẾ 05-ĐK-TCT DÙNG CHO CÁ NHÂN THUỘC DIỆN NỘP THUẾ TNCN TAX REGISTRATION FORM Mãsốthuế (Cơquanthuếghinếucấpmớihoặccánhânghinếuđãđượccấpmãsố) [01] Họvàtênngườiđăngkýthuế: [02] Ngàythángnămsinh: - - ngàythángnăm Nam Nữ [03] Giớitính: [04] Quốctịch: [05].Sốchứng minh nhândân hoặcsốhộchiếu [05.1].Ngàycấp: ngàythángnăm [05.2] Nơicấp: [06] Địachỉđăngkýtheohộkhẩu: [06.1].Sốnhà/đườngphố, thơn, xóm: [06.2] Xã, phường: [06.3] Quận, huyện: [06.4] Tỉnh, thànhphố: …… [06.5] Quốcgia: [07] Địa cư trú: [07.1] Số nhà/đường phố, thơn, xóm: [07.2] Xã, phường: [07.3] Quận, huyện: [07.4] Tỉnh, thành phố: [08] Điện thoại liên hệ: [09].Email: … [10] Cơ quan thuế quản lý: [11] Nơi đăng ký tốn thuế:……………………………………………………………… Tơi cam đoan nội dung kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai./ …, ngày …tháng … năm ………… NGƢỜI ĐĂNG KÝ THUẾ (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục Mẫu số 12-MST CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc THẺ MÃ SỐ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN MÃ SỐ THUẾ: Ngày cấp mã số: Họ tên: Số CMT (hoặc hộ chiếu): Ngày cấp: Địa thường trú: Nơi cấp: LƢU Ý:  Thẻ ghi mã số thuế cá nhân đăng ký nộp thuế thu nhập cá nhân  Ghi xác mã số thuế tất tờ khai chứng từ nộp thuế với quan thuế (nếu trực tiếp nộp thuế)  Trường hợp thẻ, thay đổi tên địa phải báo cho quan thuế nơi đăng ký nộp thuế cư trú  Mọi trường hợp gian lận sử dụng mã số thuế bị xử phạt hành Phụlục CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT Độclập - Tự - Hạnhphúc Mẫusố: 03/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày NAM 6/11/2013 củaBộTàichính) TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dànhcho tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cá nhân cư trú cá nhân không cư trú; từ kinh doanhcủacánhânkhôngcưtrú; Tổchức, cánhânnhậnchuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú) [01] Kỳtínhthuế: tháng…….nămhoặcquý………năm …… [02] Lầnđầu: [03]Bổ sunglầnthứ: [04] Tênngƣờinộpthuế:………….…………………………………… [05]Mãsốthuế: [06]Địachỉ: ……………………… …………… [07]Quận/huyện: [08]Tỉnh/thànhphố: [09]Điệnthoại:…………… [10] Fax: [11] Email: [12] Têntổchứckhaithay (nếucó):……………………… [13]Mãsốthuế: [14]Địachỉ: …………….………………………………………………… [15]Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thànhphố: [17]Điệnthoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Tênđạilýthuế (nếucó):… ……………………… [21]Mãsốthuế: [22]Địachỉ: ……………………………………………………………………… [23]Quận/huyện: [24]Tỉnh/thànhphố: [25]Điệnthoại: [26] Fax: [27] Email: [28]Hợpđồngđạilýthuế: Số: .Ngày: Đơnvịtiền: ĐồngViệt Nam ST T Chỉ tiêu Mãchỉtiêu I Thu nhập từ đầu tƣ vốn Tổng thu nhập tính thuế [29] Tổng số thuế thunhậpcánhân (TNCN) khấu [30] Sốtiền trừ II Thu nhậptừchuyểnnhƣợngchứngkhoán Tổng giátrịchuyểnnhượngchứngkhoán [31] Tổng số thuế TNCN khấu trừ [32] III Thu nhậptừbảnquyền, nhƣợngquyềnthƣơngmại Tổng thu nhập tính thuế [33] Tổng số thuế TNCN khấu trừ [34] IV Thu nhậptừtrúngthƣởng Tổng thu nhập tínhthuế [35] Tổng số thuế TNCN khấu trừ [36] V Thu nhậptừkinhdoanhcủacánhânkhôngcƣtrú Tổngthunhậpchịuthuếtrảchocánhân [37] Tổngsốthuếđãkhấutrừ [38] VI Thu nhậptừchuyểnnhƣợngvốncủacánhânkhôngcƣtrú Tổnggiáchuyểnnhượngvốn [39] Tổngsốthuếđãkhấutrừ [40] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ …,ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ NGƢỜI NỘP THUẾ THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Họ tên: ………………… Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Chứng hành nghề số: Phụlục Mẫusố: 19/KK-TNCN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độclập - Tự - Hạnhphúc (Ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 củaBộTàichính) TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dànhchocánhâncóthunhậptừkinhdoanh, đầutưvốn, bảnquyền, nhượngquyềnthươngmại, trúngthưởngtừnướcngồi) [01] Kỳtínhthuế: Ngày … tháng … năm … [02] Lầnđầu: [03]Bổ sunglầnthứ: [04] Tênngườinộpthuế:………………… …………………………… [05]Mãsốthuế: [06]Địachỉ: …………………………………… [07]Quận/huyện: [08]Tỉnh/thànhphố: [09]Điệnthoại:…………… [10] Fax: .[11] Email: [12] Tênđạilýthuế (nếucó):… ……………………… [13]Mãsốthuế: [14]Địachỉ: ………………………………………………………………………… [15]Quận/huyện: [16]Tỉnh/thànhphố: [17]Điệnthoại: [18] Fax: .[19] Email: [20]Hợpđồngđạilýthuế: Số: Ngày: Đơnvịtiền: ĐồngViệt Nam STT Chỉ tiêu Mãchỉtiêu Sốtiền I Thu nhập từ kinhdoanhcủacánhânkhơngcƣtrú Tổngthunhậptínhthuế [21] Thuếsuất [22] Tổngsốthuếthunhậpcánhânphảinộp [23]=[21]*[22] [23] II Thu nhập từ đầu tƣ vốn Tổng thu nhập chịu thuế [24] Tổngsốthuếphảinộp [25] Tổngsốthuếđãnộp nướcngồi [26] III Sốthuếcịnphảinộp[27]=[25]-[26] [27] Thu nhậptừbảnquyền, nhƣợngquyềnthƣơngmại Tổng thu nhập chịu thuế [28] Tổngsốthuếphảinộp [29] Tổngsốthuếđãnộp nướcngồi [30] Sốthuếcịnphảinộp[31]=[29]-[30] [31] IV Thu nhậptừtrúngthƣởng Tổng thu nhập chịu thuế [32] Tổngsốthuếphảinộp [33] Tổngsốthuếđãnộp nướcngồi [34] Sốthuếcịnphảinộp[35]=[33]-[34] [35] Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ …,ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ NGƢỜI NỘP THUẾ THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Họ tên: ………………… Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Chứng hành nghề số: Phụlục Mẫusố: 24/KK-TNCN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độclập - Tự - Hạnhphúc (Ban hànhkèmtheoThơngtưsố 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 củaBộTàichính) TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dànhchocánhânnhậncổtứcbằngcổphiếu, lợitứcghităngvốnkhichuyểnnhượng) [01] Kỳtínhthuế: Ngày … tháng … năm … [02] Lầnđầu: [03]Bổ sunglầnthứ: Cánhânđượcmiễn, giảmthuếtheoHiệpđịnhtránhđánhthuếhailần (*): A - PHẦN CÁ NHÂN TỰ KÊ KHAI [04] Tênngườinộpthuế:………………… …………………………… [05]Mãsốthuế: [06]Địachỉ: …………………………………… [07]Quận/huyện: [08]Tỉnh/thànhphố: [09]Điệnthoại:……………….[10] Fax: .[11] Email: [12] Tênđạilýthuế (nếucó):… ……………………… [13]Mãsốthuế: [14]Địachỉ: ………………………………………………………………………… [15]Quận/huyện: [16]Tỉnh/thànhphố: [17]Điệnthoại: [18] Fax: .[19] Email: [20]Hợpđồngđạilýthuế: Số: Ngày: Đơnvịtiền: ĐồngViệt Nam STT Tổchứcpháthành Mã cổphi ếu [21] [22] [23] I Cổphiếutrảthaycổtức: Tổnggiát rịcổtức Sốlƣợ Mệnh (hoặclợit ngcổp giácổ ức) đƣợc hiếu phiếu chia theomệnh giá [24] [25] [26] Tổnggiá trịtheogi ásổsách Thuếp kếtoán hảinộp (hoặcthe ogiáthịtr ƣờng) [27] [28] … II Lợitứcghităngvốn: … Tổngcộng [29] [30] [31] (Trườnghợpcánhânđượcmiễn, giảmthuếtheoHiệpđịnhtránhđánhthuếhailầnđềnghịnộpHồsơthôngbáothuộcdiệnm iễn, giảmthuếtheoHiệpđịnhtheoquyđịnh) Tôi cam đoannhữngnội kêkhailàđúngvàchịutráchnhiệmtrướcphápluậtvềnhữngnội dung đãkhai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: …………………… Chứng hành nghề số: dung …, ngày tháng … năm … NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Phụlục CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độclập - Tự - Hạnhphúc Mẫusố:06/KK-TNCN (Ban hànhkèmtheoThơngtưsố 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 củaBộTàichính) TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dànhcho tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cá nhân cư trú cá nhân không cư trú; từ kinh doanhcủacánhânkhôngcưtrú; Tổ chứcnhậnchuyển nhượng vốn cá nhân khơng cư trú) [01]Kỳtínhthuế: Năm……… [02] Lầnđầu: [03]Bổ sunglầnthứ: [04] Tênngƣờinộpthuế:………………………………………………… [05]Mãsốthuế: [06]Địachỉ: …………………………………… [07]Quận/huyện: [08]Tỉnh/thànhphố: [09]Điệnthoại:……………… [10] Fax: [11] Email: [12] Tênđạilýthuế (nếucó):… ……………………… [13]Mãsốthuế: [14]Địachỉ: ……………………………………………………………………… [15]Quận/huyện: [16]Tỉnh/thànhphố: [17]Điệnthoại: [18] Fax: [19] Email: [20]Hợpđồngđạilýthuế: Số: .Ngày: Đơnvịtiền: ĐồngViệt Nam (VNĐ) STT Chỉtiêu Mãsố Đơnvịtính I Thu nhậptừđầutƣvốn: Tổngthunhậptínhthuế Tổngsốthuếthunhậpcánhân đãkhấutrừ II Thu nhậptừchuyểnnhƣợngchứngkhoán: Tổnggiátrịchứngkhoánchuyểnnhượng (TNCN) [21] VNĐ [22] VNĐ [23] VNĐ Sốtiền III Tổngsốthuế TNCN đãkhấutrừ [24] VNĐ Thu nhậptừbảnquyền, nhƣợngquyềnthƣơngmại: Tổngthunhậptínhthuế [25] VNĐ Tổngsốthuế TNCN đãkhấutrừ [26] VNĐ IV Thu nhậptừtrúngthƣởng: Tổngthunhậptínhthuế [27] VNĐ Tổngsốthuế TNCN đãkhấutrừ [28] VNĐ V Thu nhậptừkinhdoanhtrảchocánhânkhôngcƣtrú: Tổngsốcánhânnhậnthunhậpchịuthuế [29] Người Tổngthunhậpchịuthuếtrảchocánhân [30] VNĐ Tổngsốthuế TNCN đãkhấutrừ [31] VNĐ VI Thu nhậptừchuyểnnhƣợngvốncủacánhânkhôngcƣtrú Tổng giáchuyểnnhượngvốn [32] VNĐ Tổng số thuế TNCN khấu trừ [33] VNĐ Tôi cam đoannhữngnội dung kêkhailàđúngvàchịutráchnhiệmtrướcphápluậtvềnhữngnội dung đãkhai./ …,ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ NGƢỜI NỘP THUẾ THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Họ tên: ………………… Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Chứng hành nghề số: ... tư vốn chịu thu? ?? thu nhập cá nhân 18 1.2.3 Thu nhập từ đầu tư vốn miễn thu? ?? thu nhập cá nhân 21 1.2.4 Căn tính thu? ?? thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn 24 1.2.4.1 Thu nhập tính thu? ??. .. thu? ?? thu nhập cá nhân 12 1.2 Quy định pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tƣ vốn 14 1.2.1 Đối tư? ??ng nộp thu? ?? thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn 14 1.2.2 Thu nhập từ đầu. .. định pháp luật thu? ?? TNCN thu nhập từ ĐTV mục 1.2 14 1.2 Quy định pháp luật thu? ? ?thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn 1.2.1 Đối tƣợng nộp thu? ? ?thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tƣ vốn Đối tư? ??ng