Pháp luật về thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh từ thực tiễn quận gò vấp thành phố hồ chí minh (tóm tắt)

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRỊNH NGÂN HÀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN GÒ VẤP, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 60.38.01.07 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Hà Nội - 2017 Công trình hoàn thành tại: Học viện Khoa học xã hội Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Hảo Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ họp tại: Học viện Khoa học xã hội lúc … … ngày … tháng … năm …… Có thể tìm hiểu luận văn tại: Thư viện Học viện Khoa học xã hội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối với quốc gia thuế đóng vai trò quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu cấu trúc khoản thu thuế thuế GTGT đóng vai trò quan trọng Cuộc cải cách thuế nước ta từ năm 1990 đến xem cải cách thuế toàn diện, sâu sắc; Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) Quốc hội khoá IX thông qua ngày 10/05/1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Điểm bật thuế GTGT khắc phục nhược điểm thu trùng lắp, chồng chéo qua nhiều khâu thuế doanh thu Tính đến nay, Luật trải qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung ngày hoàn thiện phù hợp với phát triển kinh tế Cùng với phát triển kinh tế xã hội Việt Nam, số lượng hộ kinh doanh gia tăng nhanh chóng quy mô toàn quốc Có thể nói, hoạt động hộ kinh doanh góp phần làm tăng cải xã hội, tạo việc làm, tăng thu nhập nâng cao đời sống phát triển kinh tế xã hội đất nước đặc biệt có ý nghĩa bối cảnh kinh tế nước gặp nhiều khó khăn, nhiều doanh nghiệp phá sản, giải thể ngừng hoạt động Thời gian qua việc chấp hành áp dụng Luật thuế GTGT hộ kinh doanh có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, thực tiễn trình triển khai thi hành luật thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn vướng mắc cần giải để góp phần đảm bảo công chủ thể hộ kinh doanh có nghĩa vụ nộp thuế, việc nghiên cứu pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh có ý nghĩa quan trọng đánh giá thực trạng giải pháp để đảm bảo pháp Luật thuế GTGT thực tốt nói riêng, kịp thời tạo lập hành lang pháp lý thuế nói chung, giúp quan thuế quản lý tốt đạt mục tiêu động viên nguồn thu cho NSNN Xuất phát từ điều mạnh dạn tham gia nghiên cứu đề tài “Pháp luật thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh quận Gò Vấp thành phố Hồ Chí Minh” 2.Tình hình nghiên cứu Tác giả nhận thấy cần có nghiên cứu toàn diện đầy đủ Luật thuế GTGT việc thi hành luật hộ kinh doanh góc độ quy định pháp luật hành dựa thực tiễn áp dụng từ địa bàn Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh, từ đưa định hướng cho việc đảm bảo thực pháp luật công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 3.1 Mục đích luận văn: Mục đích đề tài làm rõ vấn đề lý luận pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh; thực trạng quy định thực trạng thực pháp luật thuế GTGT, quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh Quận Gò vấp, Thành phố Hồ Chí Minh; từ đề xuất phương hướng, giải pháp giúp đảm bảo nâng cao hiệu thực pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam 3.2 Nhiệm vụ luận văn - Nghiên cứu làm sáng tỏ vấn đề lý luận hộ kinh doanh pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh; - Phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh; - Phân tích, đánh giá thực tiễn áp dụng Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh; - Đề xuất phương hướng giải pháp giúp đảm bảo thực pháp luật thuế GTGT nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh nước ta Phương pháp nghiên cứu Trên sở phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử triết học Mác - Lênin, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: phân tích, tổng hợp, hệ thống, luật học so sánh dự báo qua tài liệu thứ cấp để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu phạm vi đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài 5.1 Đối tượng nghiên cứu Tập trung nghiên cứu vấn đề thuế GTGT luật thuế GTGT góc độ khoa học pháp lý, tập trung đánh giá vấn đề chung quy định luật thuế GTGT hộ kinh doanh 5.2 Phạm vi nghiên cứu Hộ kinh doanh giới hạn phạm vi địa bàn Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh, phản ánh tiêu biểu xu hướng chung hộ kinh doanh địa bàn khác khắp nước Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 6.1 Về lý luận Luận văn cách nhìn nhận đáng giá sở lý luận thực tiễn thuế GTGT, luật thuế GTGT hoạt động hộ kinh doanh khuôn khổ pháp luật Việt Nam 6.2 Về giá trị thực tiễn Luận văn nguồn tài liệu tham khảo bổ ích cho sinh viên, học viên thực nghiên cứu khoa học liên quan đến thuế GTGT, luật thuế GTGT chủ thể hộ kinh doanh Việt nam Cơ cấu luận văn Ngoài mục lục, phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, cấu luận văn gồm chương tiết Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HỘ KINH DOANH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Theo quy định Luật thuế GTGT thuế GTGT loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Theo đó, thuế GTGT đưa khái niệm so với thuế doanh thu khấu trừ hoàn thuế Các trình sản xuất, lưu thông tiêu dùng mắt xích gắn kết với chặt chẽ Nhà phân phối mua sản phẩm nhà sản xuất bán lại cho người tiêu dùng khấu trừ thuế đầu vào phải nộp thuế đầu Điều có nghĩa nhà phân phối phải chịu khoản thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm khâu phân phối Trước đó, nhà sản xuất chắn phải nộp khoản thuế GTGT cho sản phẩm đầu bán cho nhà phân phối Khoản thuế khoản thuế mà nhà phân phối Chính phủ hoàn lại Người tiêu dùng mua hàng để sử dụng cuối không hoàn thuế GTGT đầu vào Khoản thuế GTGT đầu vào người tiêu dùng khoản thuế GTGT mà nhà phân phối phải nộp cho Chính phủ Theo cách tư mắt xích người tiêu dùng cuối người phải gánh chịu khoản thuế GTGT, nhà phân phối nhà sản xuất người “nộp thay” khoản thuế cho người tiêu dùng sau phủ hoàn lại Cũng theo cách suy luận thuế GTGT tương tự thuế doanh thu đánh vào khâu bán lẻ hàng hóa, dịch vụ xét phương diện giá trị 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Một là, thuế GTGT có đối tượng chịu thuế lớn Hai là, thuế giá trị gia tăng tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ Ba là, dựa giá mua cuối hàng hóa dịch vụ, số thuế giá trị gia tăng phải nộp không thay đổi phụ thuộc vào giai đoạn lưu thông khác So với thuế doanh thu trước thuế GTGT có ưu điểm nỗi bật sau: Diện điều chỉnh thuế GTGT có phạm vi rộng, tránh tượng thuế chồng lên thuế; Có mức thuế suất nên đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng dễ kiểm tra thuế doanh thu Thuế GTGT tập trung thu khâu nơi sản xuất hay nhập hàng hoá khâu kiểm tra việc thu, nộp thuế khâu trước, hạn chế thất thu thuế; Được thực thống nhất, chặt chẽ theo nguyên tắc vào hoá đơn mua, bán hàng hoá để khấu trừ phần thuế nộp khâu trước 1.1.3 Vai trò thuế GTGT Một là, thuế GTGT sắc thuế có nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Hai là, thuế GTGT góp phần điều tiết vĩ mô, vi mô kinh tế Ba là, thuế GTGT công cụ kiểm soát hoạt động sản suất kinh doanh 1.1.4 Những vấn đề hộ kinh doanh HKD đơn vị kinh doanh cá nhân công dân Việt Nam nhóm người hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh (ĐKKD) địa điểm, sử dụng không mười lao động chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh Các loại thuế HKD phải thực gồm thuế môn bài, thuế GTGT, thuế thu nhập nhân, có số loại thuế khác tùy theo điều kiện HKD Một số điểm khác biệt công tác quản lý thuế HKD so với tổ chức doanh nghiệp 1.2 Nội dung Luật thuế GTGT Luật thuế GTGT 2008 gồm 16 Điều, quy định vấn đề chung thuế GTGT phạm vi điều chỉnh, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế; phương pháp tính thuế; việc khấu trừ, hoàn thuế điều khoản thi hành Những quy định chi tiết việc thi hành Luật thuế GTGT thể thông qua Nghị định Chính phủ thông tư hướng dẫn Bộ Tài Nội dung Luật thuế sau: 1.2.1 Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế bao gồm: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng (Điều 4- Luật thuế GTGT) 1.2.2 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế bao gồm hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều Luật thuế GTGT, trừ đối tượng quy định Điều Luật Hiện đối tượng không chịu thuế điều chỉnh bổ sung cho phù hợp theo Nghị định 100/2016/NĐ-CP 1.2.3 Căn tính thuế Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế xác định tuỳ theo loại hàng hoá, dịch vụ khác nhau, cụ thể loại hàng hóa dịch vụ giá tính thuế khác Luật thuế gía trị gia tăng Việt Nam hành quy định mức thuế suất là: % ,5 % , 10 % 20 % áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ 1.2.4 Cách tính thuế: 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn chứng từ quy định Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài Chính, bao gồm: Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hành, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh; Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh hộ loại thường HKD nhỏ, bán lẻ kinh doanh nhiều mặt hàng vụn vặt, hàng bán hoá đơn, chứng từ (vì chi phí cho hoá đơn chứng từ chiếm tỷ lệ cao doanh số) Những hộ thuế GTGT phải nộp doanh thu tính thuế GTGT nhân (x) tỷ lệ thuế GTGT Đây gọi cách nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán, quan thuế xác định doanh thu, thuế GTGT phải nộp doanh thu tính thuế tỷ lệ thuế tính doanh thu theo hướng dẫn Điều Thông tư 92/2015/TT-BTC, vào tài liệu, số liệu khai thuế hộ khoán, sở liệu quan thuế, kết điều tra doanh thu thực tế ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, phường Trường hợp hộ, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán kinh doanh nhiều ngành nghề quan thuế xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ hoạt động kinh doanh Trường hợp HKD có mức doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (không phải nộp thuế GTGT) theo Khoản Điều Thông tư 92/2015/TT-BTC 1.2.5 Quyền nghĩa vụ người nộp thuế chế thi hành Luật thuế GTGT 1.2.5.1 Đăng ký thuế cấp mã số thuế GTGT Thời điểm phát sinh nghĩa vụ xác định kể từ ngày đối tượng nộp thuế cấp giấy chứng nhận ĐKKD Thời điểm cấp giấy chứng nhận ĐKKD thời điểm để tính thời hạn thực nghĩa vụ thuế Việc đăng ký thuế phải tuân thủ theo trình tự thủ tục định Kết đăng ký thuế đối tượng nộp thuế cấp MST MST sở pháp lý để nhận diện người nộp thuế, điều kiện thiết yếu phương diện pháp lý để quản lý 10 thực thuế GTGT Đối với quan thuế phải có trách nhiệm sử dụng mã số thuế đối tượng nộp thuế để quản lý đối tượng nộp thuế 1.2.5.2 Kê khai thuế GTGT Riêng HKĐ không thực nộp tờ khai thuế theo quy định, nộp tờ khai thuế số liệu kê khai không xác, không trung thực; quan thuế vào sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ để xác định số thuế phải nộp phù hợp với thực tế kinh doanh quan thuế ấn định thuế chuyển HKD sang nộp thuế theo phương pháp khoán 1.2.5.3 Nộp thuế GTGT Nộp thuế GTGT việc người cung cấp hàng hoá, dịch vụ chuyển thuế thu hộ Nhà nước người tiêu dùng trả thông qua chế giá mua hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT vào kho bạc Nhà nước Đây nghĩa vụ đối tượng nộp thuế 1.2.5.4 Ấn định thuế: Ấn định thuế việc quan thuế ấn định tiêu làm sở xác định số tiền thuế ấn định số tiền thuế mà người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước trường hợp sở thực tế sở tính thuế người nộp thuế đưa không phản ánh nghĩa vụ thuế người nộp thuế Riêng HKD không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ; HKD không ĐKKD, không đăng ký thuế, quan thuế vào tài liệu kê khai HKD, sở liệu quan thuế, ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác định mức thuế khoán 11 Chương THỰC TRẠNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI QUẬN GÒ VẤP, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 Thực trạng quy định pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh 2.1.1 Cơ sở pháp lý thuế GTGT HKD Việc thực thuế GTGT hộ kinh doanh chủ yếu vào sở pháp lý cụ thể quy định điều Luật Quan trọng phương pháp tính thuế hộ kinh doanh, chia làm phương pháp HKD theo loại hình cụ thể * Về thực thuế GTGT theo phương pháp khoán: HKD nộp thuế theo phương pháp khoán HKD có phát sinh doanh thu từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh trừ cá nhân kinh doanh hướng dẫn Điều 3, Điều Điều Thông tư 92/2015/TT-BTC Trường hợp cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân nộp thuế GTGT Căn tính thuế cá nhân nộp thuế khoán doanh thu tính thuế tỷ lệ thuế tính doanh thu Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ 12 Trường hợp HKD nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn quan thuế doanh thu tính thuế theo doanh thu khoán doanh thu hóa đơn Trường hợp HKD không xác định doanh thu tính thuế khoán xác định không phù hợp thực tế quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định pháp luật quản lý thuế Theo cách tính thuế khoán Thông tư 92/2015/TTBTC , HKD hiểu cách tính thuế, nắm rõ mức thuế hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh tự tính số thuế Do vậy, nói, áp dụng phương pháp khoán này, minh bạch số hộ khoán nộp thuế so với ấn định thuế không rõ ràng trước * Về phương pháp tính thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo lần phát sinh: HKD nộp thuế theo lần phát sinh gồm: cá nhân cư trú có phát sinh doanh thu kinh doanh lãnh thổ Việt Nam; HKD không thường xuyên địa điểm kinh doanh cố định; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức theo hình thức xác định doanh thu kinh doanh cá nhân Căn tính thuế cá nhân nộp thuế theo lần phát sinh doanh thu tính thuế tỷ lệ thuế tính doanh thu Doanh thu tính thuế GTGT doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ xác định theo hợp đồng bán hàng, gia công, hoa hồng, dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ 13 trội Doanh thu tính thuế số trường hợp đặc biệt quy định khoản Điều Thông tư 92/2015/TT-BTC Tỷ lệ thuế GTGT cá nhân nộp thuế lần phát sinh áp dụng cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán hướng dẫn điểm b khoản Điều Thông tư * Về phương pháp tính thuế hộ kinh doanh cho thuê tài sản: HKD cho thuê tài sản hộ có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản Căn tính thuế cá nhân cho thuê tài sản doanh thu tính thuế tỷ lệ thuế tính doanh thu Doanh thu tính thuế hoạt động cho thuê tài sản xác định tùy theo trường hợp 2.1.2 Cơ sở pháp lý quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh Việc thực quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh chủ yếu vào sở pháp lý quy định cụ thể điều luật * Về quan quản lý thuế: Bộ máy quản lý thuế tổ chức thành ba cấp từ Trung ương đến địa phương, từ Tổng cục thuế đến Cục thuế cuối Chi cục thuế Mô hình quản lý thuế hộ kinh doanh Đội thuế liên xã, phường, thị trấn trực thuộc Chi cục thuế Ngoài ra, việc quản lý thuế HKD có tham gia Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn 14 2.2 Thực trạng thực pháp luật thuế GTGT HKD địa bàn quận Gò Vấp thành phố Hồ Chí Minh: 2.2.1 Những nhân tố mang tính địa phương quận Gó Vấp ảnh hưởng, tác động đến việc thực pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh: * Về đặc điểm kinh tế - xã hội quận Gò Vấp: Quận Gò Vấp quận nội thành phía Bắc thành phố Hồ Chí Minh Tổng diện tích mặt đất tự nhiên toàn quận 1.975,85 Quận Gò Vấp có 16 phường, Tính đến ngày 01 tháng năm 2016, tổng dân số toàn Quận 640.542 người (330.626 nữ), với 161.825 hộ, người dân từ tỉnh khác đến chiếm từ 3537% dân số Tính đến năm 2015, toàn quận có 11.000 đơn vị thương mại dịch vụ hoạt động theo Luật Doanh nghiệp 34.217 hộ kinh doanh, tỷ trọng thương mại – dịch vụ chiếm 60,1%, tốc độ tăng giá trị sản xuất ngành kinh tế năm sau cao năm trước, bình quân đạt 10,79% [33] * Về hộ kinh doanh địa bàn quận: Qua khảo sát số liệu HKD địa bàn Quận Gò Vấp Trong giai đoạn năm từ 2011 – 2015, với quận huyện khác địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, số lượng HKD địa bàn Quận Gò Vấp gia tăng theo năm số lượng chất lượng , Việc nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách từ HKD quận quan tâm đảm bảo thực hiện; Tuy nhiên, thực tế áp dụng pháp luật HKD, cụ thể việc thực thuế GTGT HKD công tác quản lý thuế GTGT nhóm đối tượng 15 nhiều lỗ hỏng, bất cập cần phải làm sáng tỏ từ đề giải pháp khắc phục * Về cấu tổ chức máy chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế quận Gò vấp: Chi cục thuế Gò vấp có 17 đội trực thuộc gồm: 06 đội kiểm doanh nghiệp, 03 đội thuế liên phường- chợ, 01 đội trước bạ thu khác, 07 đội gián tiếp Tổng số cán công chức, lao động hợp đồng 231 người Chi cục Thuế quận có chức tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN địa bàn quận theo quy định pháp luật * Về nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục: Chi cục Thuế thực nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định Luật Quản lý thuế, luật thuế, qui định pháp luật khác có liên quan * Về thực nhiệm vụ thu NSNN năm 2015: Qua số liệu cho thấy tình hình thực thuế Công thương nghiệp-Ngoài quốc doanh năm 2015 nói chung tăng so kỳ năm trước Tuy nhiên so với dự toán năm 2015 đạt 93,4% dự toán, thuế GTGT không đạt so với dự toán năm phần ảnh hưởng tình hình kinh tế xã hội năm 2015 khó khăn, doanh nghiệp, HKD ngừng hoạt động, giải thể tiếp tục tăng, thực Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực 01/01/2015 bãi bỏ quy định khống chế khoản chi quảng cáo tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh 16 2.2.2 Thực trạng thực pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh qua thực tiễn quận Gò Vấp 2.2.2.1 Tình hình thực pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh qua thực tiễn quận Gò Vấp Pháp luật thuế GTGT phản ánh chất thuế GTGT chế vận hành thuế GTGT Các quy định pháp luật thuế GTGT tính đến giải pháp qua nhằm áp dụng tốt thuế GTGT điều kiện thực tế HKD địa bàn quận tăng hàng năm, đồng thời việc thực so với dự toán thuế GTGT năm sau cao năm trước, điều chứng tỏ nỗ lực Chi cục thuế công tác triển khai biện pháp quản lý thu đồng bộ; tích cực áp dụng biện pháp thu hồi nợ thuế; tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý góp phần việc khai thác nguồn thu Trong công tác quản lý Chi cục nhằm đàm bảo việc thực pháp luật thuế GTGT HKD tập trung làm tốt công tác sau: Quản lý đối tượng nộp thuế; Quản lý doanh thu tính thuế; Quản lý nộp tiền thuế nợ đọng; Công tác tra, kiểm tra Trong công tác quản lý doanh thu tính thuế Chi cục quan tâm trọng, phương pháp phân loại theo ngành nghề phân loại theo phương pháp thu thuế, điều thể cách tính thuế cụ thể góp phần tạo công khai, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi để cá nhân kinh doanh thực theo sách pháp luật nhà nước thuế GTGT 2.2.2.2 Những thuận lợi, khó khăn thực pháp luật thuế GTGT HKD từ thực tiễn quận Gò vấp: 17 Qua phân tích tình hình thực pháp luật thuế GTGT HKD quận Gò vấp, số liệu cụ thể nhận thấy bên cạnh kết đạt việc thực Luật thuế GTGT địa bàn quận sinh nhiều khó khăn vướng mắc với số nguyên nhân chủ quan khách quan cụ thể nêu, vấn đề cần đặt nhà quản lý thuế cần có giải pháp giúp việc đảm bảo thực pháp luật thuế GTGT nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT HKD, tránh nguy tham nhũng khu vực HKD; Song song đó, tạo điều kiện cho HKD có khả phát triển, cạnh tranh bình đẳng xã hội làm tăng nguồn thu cho NSNN 18 Chương PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP GIÚP VIỆC ĐẢM BẢO THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GTGT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 3.1 Phương hướng giúp việc đảm bảo thực pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh: Để việc thực Luật thuế GTGT HKD đạt hiệu cao nhất, đáp ứng với yêu cầu thực tế tình hình mới, bên cạnh việc nỗ lực không ngừng toàn ngành thuế, phát huy phối hợp đồng nhiều quan, ban ngành việc việc đề phương hướng, giải pháp cụ thể cần thiết sau: Một là, thực công tác quản lý tốt đối tượng nộp thuế khâu quan trọng góp phần thực Luật thuế cách hiệu Số thuế thu phụ thuộc lớn vào số hộ đưa vào diện quản lý Trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế, chia làm loại: hộ quản lý hộ chưa quản lý cần có biện pháp cụ thể nhằm quản lý tốt, tránh để thất thu thuế Hai là, thực quản lý tốt phương pháp tính thuế GTGT Căn để tính thuế doanh thu GTGT Như vậy, để có tính thuế xác, đảm bảo kế hoạch giao, thực công cho hộ nộp thuế, cần thiết phải áp dụng số biện pháp riêng cho loại hộ như: * Đối với hộ kinh doanh theo phương pháp khoán: Để đảm bảo số thu sát với thực tế cần phải áp dụng số biện pháp cần phải nắm diễn biến thị trường quy 19 mô sản xuất kinh doanh hộ; công khai ổn định mức thuế; tăng cường công tác tuyên truyền; cán thực nhiệm vụ phải vô tư, khách quan có trách nhiệm Bên cạnh hướng đến HKD để dần chuyển sang mô hình doanh nghiệp vừa nhỏ Do vậy, cần phải thường xuyên tổ chức hướng dẫn cho đối tượng nộp thuế theo phương pháp biết cách mở sổ sách kế toán, sử dụng, bảo quản hoá đơn chứng từ Có vậy, chuyển sang áp dụng phương pháp kê khai khỏi bỡ ngỡ, sai sót * Đối với hộ kinh doanh nộp theo phương pháp kê khai: Việc quản lý tính thuế hộ kinh doanh áp dụng theo phương pháp kê khai quản lý sổ sách kế toán,hoá đơn chứng từ Do đó, để ngăn chặn việc thực không theo quy định Bộ tài Chi cục thuế quận cần tăng cường công tác kiểm tra, đồng thời xử lý nghiêm theo quy định trường hợp vi phạm Ba là, cần ban hành khung pháp lý đủ mạnh để bước chuyển đổi hộ kinh doanh sang phương pháp kê khai, bắt buộc sử dụng hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán Bốn là, xác định công tác tra, kiểm nhiệm vụ quan trọng nhằm nắm bắt tình hình hoạt động HKD việc thực thi nhiệm vụ cán thuế từ có biện pháp uốn nắn, hường dẫn thực Luật thuế cách nghiêm túc Năm là, tăng cường thu thuế, đốc thu nợ đọng thuế GTGT thực có hiệu công tác xử lý vi phạm nhằm mục đích răn đe nâng cao ý thức hộ kinh doanh việc thi hành Luật thuế, đồng thời tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định đối 20 với trường hợp cụ thể, có biện pháp khen thưởng xử lý cán thuế công tác quản lý thu nợ thuế 3.2 Giải pháp đảm bảo thực pháp luật thuế GTGT nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh: 3.2.1 Về tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến, giáo dục pháp luật hộ kinh doanh Để HKD hiểu chấp hành nghiêm Luật thuế GTGT phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức công dân Luật thuế GTGT văn pháp luật thuế có liên quan để nâng cao nhận thức, trách nhiệm người nộp thuế tổ chức thực tốt, quan trọng giáo dục ý thức tự giác thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế Có thể thực việc tuyên truyền nhiều phương thức khác nhằm nâng cao nhận thực HKD việc thực nghĩa vụ thuế 3.2.2 Về hoàn thiện chế, sách thuế Trong cải cách thể chế hành thuế bao gồm cải cách thể chế pháp luật cải cách thủ tục hành thuế Bên cạnh cần cải cách máy hành thuế gồm: Cải cách mô hình tổ chức máy hành thuế; Cải cách phân cấp quản lý quan thuế phân công nội quan thuế; Cải tiến phương thức đạo, hoạt động, điều hành tổng cục thuế, cục thuế, chi cục thuế để nâng cao chất lượng hoạt động đáp ứng biến động chế thị trường trình hội nhập quốc tế có nhiều thách thức 21 3.2.3 Về công tác cán Cần tập trung đào tạo đào tạo lại cán cho sát với thực tế công tác Việc đào tạo phải kiểm tra chặt chẽ, tránh “học giả, thật” Thực công tác đánh giá chất lượng cán bộ, công chức cách công sở giao công việc cụ thể theo tiến độ, thời gian hoàn thành Đồng thời cần có sách đãi ngộ để thu hút nhân tài phục vụ cho công tác quản lý thuế Bên cạnh phải có chế tài xử phạt nghiêm khắc cán thuế vi phạm để đảm bảo chất lượng công việc, loại bỏ phần tử thoái hóa, biến chất, hạn chế tham nhũng, tiêu cực 3.2.4 Về công tác phối hợp quan, ban ngành Cần phải có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng quan, ban ngành với quan thuế để thực nhiệm vụ có hiệu Cụ thể phát huy vai trò thực kiện toàn Hội đồng tư vấn thuế phường Thực tốt nhiệm vụ trọng tâm Hoạt động hiệu Hội đồng tư vấn thuế không giúp người dân dễ dàng trao đổi khó khăn, vướng mắc trình tìm hiểu sách, pháp luật thuế mà góp phần đảm bảo công tác quản lý thuế công khai, minh bạch, tạo đồng thuận cao HKD việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước 3.2.5 Điện tử hóa việc nộp thuế đại công tác quản lý thuế công cụ tin học Thứ nhất, ưu tiên đầu tư phát triển hệ thống thông tin phục vụ chuyên ngành Thực nâng cấp, bảo trì hệ thống thường xuyên, hạn chế mức thấp trường hợp sai sót 22 Thứ hai, ưu tiên cung cấp trang thiết bị cho địa phương có địa giới hành rộng, có số thu lớn nhằm giảm bớt công việc thủ công Thứ ba, cần trọng đến công tác đào tạo cán tin học, phải tiến hành đào tạo thường xuyên chất lượng đào tạo phải đặt lên hàng đầu Thứ tư, thực nối mạng quan thuế với đối tượng nộp thuế quan quản lý chức khác Thứ năm, triển khai thực Ủy nhiệm thu thuế HKD nộp thuế theo phương pháp khoán HKD khai thuế điện tử nộp thuế điện tử qua đơn vị ủy nhiệm thu nhiều hình thức 23 KẾT LUẬN Thực áp dụng Luật thuế GTGT hộ kinh doanh, đem lại thành công số mặt hạn chế định, cần phải có kết hợp chặt chẽ chủ thể kinh doanh với quan quản lý Nhà nước Trong giai đoạn xây dựng phát triển đất nước vị trí, vai trò quyền địa phương việc quản lý nhà nước pháp luật ngày tăng cường, củng cố nhằm tạo nên hài hòa lợi ích chủ thể kinh doanh với lợi ích chung toàn xã hội Với việc lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Pháp luật thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh quận Gò Vấp thành phố Hồ Chí Minh”, tác giả mong muốn làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn đến việc thực pháp luật thuế GTGT công tác quản lý sắc thuế địa bàn Quận Gò Vấp Qua đó, hiểu rõ chất yêu cầu, quy định luật thuế GTGT hộ kinh doanh, nguyên nhân, hạn chế tồn Trên sở đó, tác giả đề xuất đưa số giải pháp nhằm giúp đảm bảo việc thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh nay, đồng thời nâng cao hiệu quản lý nhà nước hoạt động quản lý thuế GTGT địa phương Để đạt kết đưa từ giải pháp, cần phải áp dụng kết hợp đồng nhiều giải pháp với nhau, không hoàn thiện pháp luật quản lý thuế, pháp luật quy định sắc thuế mà hoàn thiện biện pháp, chế đảm bảo thực hiện; phát huy tối đa nguồn nhân lực ngành thuế tiềm ứng dụng công nghệ đại 24 ... LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HỘ KINH DOANH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng. .. kinh doanh 16 2.2.2 Thực trạng thực pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh qua thực tiễn quận Gò Vấp 2.2.2.1 Tình hình thực pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh qua thực tiễn quận Gò Vấp Pháp luật thuế. .. luận hộ kinh doanh pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh; - Phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh; - Phân tích, đánh giá thực tiễn áp dụng Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh;